Налогообложение выплат работникам-Профи Винс
Русский (RU)Украинский (UA)

Меню

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

...

Налогообложение выплат работникам

(С 01.01.2015 г. в соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII изменена база налогообложения военным сбором)

Фонд основной заработной платы

Пп. Инструкции N 5

Виды выплат

НДФЛ

ЕСВ

Военный сбор

Основание

2.1.1

Вознаграждения за выполненную работу по установленным нормам труда по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам рабочих и должностным окладам руководителей, специалистов, технических служащих

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.1.2

Процентные или комиссионные начисления в зависимости от объема доходов, полученных от реализации продукции (работ, услуг)

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

2.1.3

Гонорар штатным работникам редакций газет, журналов, других СМИ, издательств, учреждений искусства и/или оплата их труда, начисляемый по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на данном предприятии

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

2.1.4

Оплата при переводе на нижеоплачиваемую работу, а также при невыполнении норм выработки и изготовление продукции, оказавшейся браком, не по вине работника

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.1.5

Оплата работы высококвалифицированных работников, привлеченных для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

2.1.6

Оплата труда за время пребывания в командировке (кроме возмещения расходов в связи с командировкой)

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

2.1.7

Стоимость продукции, выданной работникам при натуральной форме оплаты труда

+ 1

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

2.1.8

Оплата труда внештатных работников (при непосредственных расчетах):

• согласно договорам гражданско-правового характера

+

+

+

пп.153.2.6  и пп.164.2.2 НКУ,
ст. 7  и ч. 17 ст. 8 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

• согласно обязанностям лицам, являющимся членами наблюдательного совета или ревизионной комиссии АО (кроме случаев, если заключен трудовой договор и уплачиваются взносы):

- если есть документальные доказательства, что такая оплата была проведена как компенсация за фактически отработанное время

+

+

+

- если нет документальных доказательств, что такая оплата была проведена как компенсация за фактически отработанное время

+

+

+

• согласно договорам между предприятиями о предоставлении рабочей силы

+

+

+

1 База налогообложения рассчитывается с учетом натурального коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ.

Фонд дополнительной заработной платы

Пп. Инструкции N 5

Виды выплат

НДФЛ

ЕСВ

Военный сбор

Основание

2.2.1

Надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) за:

2.2.1

• совмещение профессий (должностей)

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

2.2.1

• расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ

+

+

+

2.2.1

• выполнение обязанностей временно отсутствующего работника

+

+

+

2.2.1

• работу в тяжелых и вредных и особо тяжелых и особо вредных условиях труда

+

+

+

2.2.1

• интенсивность труда

+

+

+

2.2.1

• работу в ночное время

+

+

+

2.2.1

• руководство бригадой

+

+

+

2.2.1

• высокое профессиональное мастерство

+

+

+

2.2.1

• классность водителям (машинистам)

+

+

+

2.2.1

• высокие достижения в труде, в т. ч. государственным служащим

+

+

+

2.2.1

• выполнение особо важной работы на определенный срок

+

+

+

2.2.1

• знание и использование в работе иностранного языка

+

+

+

2.2.1

• допуск к государственной тайне

+

+

+

2.2.1

• дипломатические ранги, персональные звания служебных лиц, ранги государственных служащих, квалификационные классы судей

+

+

+

2.2.1

• научную степень

+

+

+

2.2.1

• нормативное время передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и назад работникам, постоянно занятым на подземных работах

+

+

+

2.2.1

• работу на территориях радиоактивного загрязнения

+

+

+

2.2.1

• другие надбавки и доплаты, в т. ч. доплата к размеру минимальной заработной платы

+

+

+

2.2.2

Премии и вознаграждения, в т. ч. за выслугу лет, имеющие систематический характер, независимо от источников финансирования (кроме сумм, отмеченных в пп. 2.3.2 Инструкции N 5)

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.2.3

Процент или комиссионные вознаграждения, выплаченные дополнительно к тарифной ставке (окладу, должностному окладу)

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.2.4

Оплата работы в сверхурочное время и в праздничные и нерабочие дни

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.2.5

Оплата дней отдыха, предоставляемых в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтенном методе организации труда, при подытоженном учете рабочего времени и в других случаях, предусмотренных законодательством

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.2.6

Оплата (при выполнении работ вахтенным методом) в размере тарифной ставки (оклада, должностного оклада) за дни пребывания в дороге к местонахождению предприятия и назад, а также за дни задержки работников в дороге из-за метеорологических условий и по вине транспортных предприятий

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.2.7

Суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.2.8

Суммы компенсации потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.2.9

Стоимость безвозмездно предоставленных отдельным категориям работников:

• угля и угольных брикетов и суммы средств на возмещение их оплаты:

 

 

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

- в объемах и по определенному перечню профессий лиц

-

-

-

- сверх объемов и/или вне перечня профессий лиц

+

+

+

• жилья, коммунальных услуг, услуг связи и суммы средств на возмещение их оплаты:

- в пределах норм

-

-

-

- сверх установленных норм

+

+

+

2.2.10

Расходы, связанные с предоставлением бесплатного проезда работникам железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта

-

-

-

пп. 164.2.17 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.2.11

Стоимость бесплатно предоставленной работникам форменной одежды, обмундирования, которые могут использоваться вне рабочего места и остаются в личном пользовании, или сумма скидки в случае продажи форменной одежды по уцененке:

- предоставленные во временное пользование в соответствии с действующим законодательством или для выполнения трудовых функций

-

-

-

пп. 165.1.9 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
п. 5 р. ІІ Перечня N 1170,  
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

- одежда, обмундирование, которые могут использоваться вне рабочего места и остаются в личном пользовании, или сумма скидки в случае продажи форменной одежды по уцененке

+ 1

+

+

2.2.12

Оплата за неотработанное время:

2.2.12

•  ежегодных (основного и дополнительных) отпусков и дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, в т. ч. суммы денежных компенсаций в случае их неиспользования

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

2.2.12

• дополнительных отпусков (сверх продолжительности, предусмотренной законодательством) , предоставленных в соответствии с коллективным договором

+

+

+

2.2.12

• дополнительных отпусков в связи с учебой и творческих отпусков

+

+

+

2.2.12

• дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Законом Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы"

+

+

+

2.2.12

• суммы заработной платы, сохраняющиеся по основному месту работы, за время учебы с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров

+

+

+

2.2.12

• во время учебы для работы на только что введенных в действие предприятиях

+

+

+

2.2.12

• специального перерыва в работе и льготного времени несовершеннолетним

+

+

+

2.2.12

• во время привлечения к выполнению государственных или общественных обязанностей в рабочее время

+

+

+

2.2.12

• работникам-донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха

+

+

+

2.2.12

• оплата, сохраняющаяся за работником, подлежащим медицинскому осмотру, по основному месту работы за время пребывания в медицинском заведении на обследовании

+

+

+

2.2.12

• оплата простоев не по вине работника

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 113 КЗоТ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

1 База налогообложения рассчитывается с учетом натурального коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ.

Другие поощрительные и компенсационные выплаты

Пп. Инструкции N 5

Виды выплат

НДФЛ

ЕСВ

Военный сбор

Основание

2.3.1

Начисления за неотработанное время, не предусмотренные действующим законодательством (работникам, которые вынужденно работали сокращенное рабочее время, находились в отпусках по инициативе администрации, участвовали в забастовках)

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.3.2

Вознаграждения и поощрения, которые осуществляются раз в году или имеют одноразовый характер:

2.3.2

• по итогам работы за год, за выслугу лет

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.3.2

• по специальным системам премирования, выплаченные в соответствии с решениями правительства

+

+

+

2.3.2

• за содействие изобретательству и рационализации, создание, освоение и внедрение новой техники и технологии, введение в действие в срок и досрочно производственных мощностей и объектов строительства, своевременную поставку продукции на экспорт и другие

+

+

+

2.3.2

• за выполнение важных и особо важных заданий

+

+

+

2.3.2

• к юбилейным и памятным датам

+

+

+

2.3.2

• за добросовестный непрерывный труд в органах государственной власти, образцовое исполнение трудовых обязанностей

+

+

+

2.3.2

• стоимость бесплатно предоставленных работникам акций

+

+

+

2.3.2

• средства, направленные на выкуп имущества работниками с момента их персонификации, а также суммы стоимости имущества, которое распределяется между членами коллектива в случае ликвидации (реорганизации, перепрофилирования) предприятия (кроме случаев распределения имущества между учредителями предприятия)

+

+

+

2.3.3

Материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием)

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.3.4

Выплаты социального характера в денежной и натуральной форме:

2.3.4

• страховые взносы в пользу работников, связанные с добровольным страхованием (кроме добровольного медицинского и пенсионного страхования)

+/ - 1

+

+

пп. "а" пп. 164.2.17 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
п. 6, п. в 12 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

2.3.4

• оплата или дотации на питание, в т. ч. в столовых, буфетах, профилакториях

+ 2

+

+

2.3.4

• оплата за содержание детей работников в дошкольных заведениях

+ 2

+

+

2.3.4

• стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет средств предприятия

+ 2

+

+

2.3.4

• стоимость проездных билетов, которые:

- персонально распределяются между работниками, и возмещение работникам стоимости проезда транспортом общего пользования

+ 2

+

+

- персонально не распределяются между работниками, а выдаются им по мере необходимости для выполнения производственных заданий (в связи со спецификой работы)

-

-

2.3.4

• другие выплаты, имеющие индивидуальный характер:

- оплата квартиры и наемного жилья, общежитий, товаров, продуктовых заказов, абонементов в группы здоровья, подписки на газеты и журналы, протезирование, суммы компенсации стоимости выданного работникам топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством

+/ - 2 , 3

+

+

- выплаты, предопределенные выполнением трудовых функций

-

-

-

1 Расходы в размере страховых взносов работников на долгосрочное страхование жизни в сумме, не превышающей 15 % заработной платы такого работника, начисленной в течение каждого отчетного месяца, за который вносится страховой взнос, и не более пяти размеров минимальной заработной платы, не облагаются налогом НДФЛ согласно пп. "в" пп. 164.2.16 НКУ.

2 База налогообложения рассчитывается с учетом натурального коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ.

3 Если отмеченные выплаты предопределены выполнением плательщиком налога трудовой функции в соответствии с трудовым договором или предусмотрены нормами коллективного договора, сумма таких выплат не является базой налогообложения НДФЛ в соответствии с пп. "а" пп. 164.2.17 НКУ.

Другие выплаты, не принадлежащие к фонду оплаты труда

Пп. Инструкции N 5

Виды выплат

НДФЛ

ЕСВ

Военный сбор

Основание

3.1

Взносы предприятий на общеобязательное государственное социальное страхование

-

-

пп. 165.1.6 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.2

Помощ и выплаты, осуществляющиеся за счет средств фондов соцстрахования:

3.2

- помощь по временной нетрудоспособности

+
(письмо ГНАУ от 18.03.2011 N 5453/6/17-0715)

+

+

пп. 165.1.1 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

3.2

• пособие по беременности и родам

-
(письмо ГНАУ от 04.03.2011 г. N 6326/7/17-0717)

+

-

3.2

• помощь при рождении ребенка

-

-

-

3.2

• помощь по уходу за ребенком до достижения им 3 лет

-

-

-

3.2

• помощь на захоронение

-

-

-

3.2

• оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление

-

-

-

3.2

• помощь по частичной безработице

-

-

-

3.3

Оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия

+

+

+

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.4

Социальная помощь и выплаты за счет средств предприятия, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске для ухода за ребенком, на рождение ребенка, семьям с несовершеннолетними детьми)

+

-

+

ст. 164 НКУ,
п. 1 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.5

Взносы предприятий согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей:

- в сумме, не превышающей 15 % заработной платы работника и не более размера прожиточного минимума

-

-

-

пп. 164.2.16 НКУ,
п. 2 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

- в сумме, превышающей 15 % заработной платы работника, но не более 25 %

+

-

+

- в сумме, превышающей 25 % заработной платы работника

+

-

+

3.6

Одноразовая помощь работникам, выходящим на пенсию (в т. ч. государственным служащим и научным работникам):

- если такая помощь установлена действующим законодательством

+

-

+

ст. 164 НКУ,
п. 2 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

- если такая помощь не установлена действующим законодательством

+

-

+

3.7

Надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам

-

-

-

пп. 165.1.1 НКУ,
п. 3 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 1 подр. 10 р. XX НКУ

3.8

Суммы выходного пособия при прекращении трудового договора

+
(письмо ГНАУ от 09.03.2011 г. N 4628/6/17-0715)

-

+

ст. 164 НКУ,
п. 4 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.9

Суммы, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении

+

-

+

ст. 164 НКУ,
п. 5 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.10

Расходы на платную учебу работников и членов их семей, не связанную с производственной необходимостью, по договору между предприятием и учебным заведением

+

-

+

пп. 165.1.21 НКУ,
п. 11 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.11

Расходы предприятий на покрытие расходов ПФУ на выплату и доставку льготных пенсий

-

-

-

ст. 164 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.12

Выплаты в установленном размере лицам, потерпевшим от Чернобыльской катастрофы

-

-

-

ст. 164 НКУ,
п. 7 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.13

Компенсация морального вреда работникам за счет средств предприятия, выплачиваемая по решению суда:

- доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда

+

-

+

пп. 164.2.14 НКУ
п. 8 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

- суммы, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, нанесенных в результате причинения материального вреда, а также вреда жизни и здоровью;
- проценты, полученные от должника в результате просрочки выполнения договорного обязательства;
- пеня, уплачиваемая в результате несвоевременного возврата излишне оплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;
- суммы потерь, причиненных актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездеятельностью органов дознания, досудебного следствия, прокуратуры или суда, возмещаемые государством

-

-

-

3.14

Вознаграждение, уплачиваемое по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме отмеченной в пп. 2.1.3 Инструкции N 5, за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и их использование

+

-

+

ст. 164 НКУ,
п. 9 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.15

Командировочные расходы:

• суточные в пределах норм, стоимость проезда, затраты на наем жилого помещения, а также компенсационные выплаты и суточные при переезде на работу в другую местность

-

-

-

пп. 164.2.11, пп. 165.1.11 НКУ,
п. 6 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

• суточные сверх установленных норм

+

-

+

• излишне потраченные работником средства

+

-

+

3.16

Надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ; работа которых выполняется вахтенным методом, постоянно проводится в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер:

• в пределах норм

+

-

+

ст. 164 НКУ,
п. 10 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

• сверх установленных норм

+

-

+

3.17

Расходы на коллективное питание плавсостава речного, морского и рыбопромыслового флотов, а также питания летного состава гражданской авиации при выполнении заданий полета, которые могут быть приравнены к суточным расходам, выплачиваемым в период командировки

-

-

-

ст. 164 НКУ,
п. 3 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.18

Расходы на питание участников спортивных мероприятий, в т. ч. судей, за время пребывания на спортивных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах в пределах установленных норм

-

-

-

ст. 164 НКУ,
п. 4 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.19

Стоимость выданной (по перечню)  спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещение расходов за приобретение в случае невыдачи их администрацией:

• в пределах норм

-

-

-

пп. "г" пп. 164.2.17 НКУ,
п. 5 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

• сверх установленных норм

+ 1

-

+

3.20

Стоимость приобретенных предприятием проездных билетов, которые персонально не распределяются между работниками, а выдаются им по мере необходимости для выполнения производственных заданий

-

-

-

пп. "а" пп. 164.2.17 НКУ,
п. 6 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.21

Расходы на перевозку работников к месту работы собственным и арендованным транспортом (кроме оплата труда водителей)

+/ - 1

-

+/ -

 

ст. 164 НКУ,
п. 7 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.22

Компенсации работникам за использование для потребностей производства собственного инструмента и личного транспорта

+

-

+

ст. 125 КЗоТ,
ст. 164 НКУ,
п. 11 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.23

Стоимость подарков к праздникам и билетам на зрелищные мероприятия для детей работников, которая:

- превышает 50 % одной минимальной заработной платы

+ 1

-

+

пп. 165.1.39 НКУ,
п. 8 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

- не превышает 50 % одной минимальной заработной платы

-

-

-

3.24

Расходы на подготовку и переподготовку кадров:

3.24

• расходы на оплату учебы в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров:

 

 

 

пп. 165.1.21 НКУ,
п. 9 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

- в сумме, не превышающей предельную величину дохода в виде заработной платы, дающей право на НСЛ на каждый полный или неполный месяц такой учебы

- 2

-

-

- сверх отмеченной суммы

+

-

+

3.24

• стипендии слушателям подготовительных отделений, студентам, аспирантам, направленным предприятиями на учебу с отрывом от производства в высшие учебные заведения

-

-

-

3.24

• оплата проезда к местонахождению учебного заведения и назад

+

-

+

3.24

• расходы, связанные с организацией учебного процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений)

-

-

-

3.25

Стипендии, назначаемые согласно действующему законодательству выдающиеся деятелям науки, образования и культуры, физической культуры и спорта, информационной отрасли, олимпийским и параолимпийским чемпионам, выдающимся спортсменам и тренерам по олимпийским видам спорта, талантливым и перспективным спортсменам, молодым ученым, и другие государственные стипендии

-

-

-

ст. 164 НКУ,
п. 9 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.26

Пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента академии наук

-

-

-

ст. 164 НКУ,
п. 12 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.27

Расходы на проведение культурно-просветительных и оздоровительных мероприятий, содержание общественных служб (кроме оплаты труда их работников), затраты на благоустройство обществ садоводов, строительство гаражей для работников

-

-

-

ст. 164 НКУ,
п. 10 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.28

Займы, выданные работникам для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, заведение домашнего хозяйства

-

-

-

пп. 165.1.31 НКУ,
п. 13 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.29

Стоимость жилья, переданного в собственность работникам:

- передающегося из государственной или коммунальной собственности в собственность безвозмездно или со скидкой в соответствии с законом, а также сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, предоставляемая плательщику налога в соответствии с законодательством;

-

-

-

пп. 165.1.34 НКУ,
п. 12 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

- компенсация расходов для создания надлежащих жилищных условий в соответствии с законодательством для государственных служащих и приравненных к ним лиц

+ 1

-

+

3.30

Расходы предприятий на оплату услуг по лечению работников, которые были предоставлены учреждениями здравоохранения (кроме выплат, отмеченных в пп. 2.3.3 Инструкции N 5), которые:

- не отвечают требованиям, отмеченным в пп. "а" пп. 170.7.4 НКУ

+

-

+

пп. "а" пп. 170.7.4 НКУ,
п. 13 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

- отвечают требованиям, отмеченным в пп. "а" пп. 170.7.4 НКУ

-

-

-

3.31

Материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровления детей, захоронение

-  размер помощи, не превышающий сумму предельного размера дохода, дающего право на применение налоговой социальной льготы

-

-

-

ст. 164 и пп. 170.7.3 НКУ,
п. 14 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

-  размер помощи, превышающий суммы предельного размера дохода (сумма превышения), дающего право на применение налоговой социальной льготы

+

-

+

3.32

Суммы материальной и благотворительной помощи лицам, не находящимся в трудовых отношениях с предприятием

-  размер помощи, не превышающий сумму предельного размера дохода, дающего право на применение налоговой социальной льготы

-

-

-

пп. 165.1.1 и пп. 170.7.3  НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

-  размер помощи, превышающий суммы предельного размера дохода (сумма превышения), дающего право на применение налоговой социальной льготы

+

+

3.33

Суммы материальной помощи независимо от ее размера, предоставляемой на основании решений КМУ в связи со стихийным и экологическим бедствием, авариями и катастрофами местными органами государственной исполнительной власти, профсоюзами, благотворительными фондами и иностранными государствами

-

-

-

пп. 165.1.1 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.34

Денежное обеспечение военнослужащих Вооруженных Сил Украины, Государственной пограничной службы Украины, Службы безопасности Украины, Управления государственной охраны Украины, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, уголовно-исполнительной системы, налоговой милиции Украины, государственной пожарной охраны Министерства Украины по вопросам чрезвычайных ситуаций и по делам защиты населения от последствий Чернобыльской катастрофы

-

+

-

пп. 165.1.1 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

3.35

Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по паям):

- приравниваются к выплате заработной платы, если они начисляются в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, являющейся больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право);

+

-

+
(письмо ГФСУ от 08.09.2014 г. N 3095/6/99-99-17-03-03-15)

пп. 170.5.3 НКУ,
п. 14 р. ІІ Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

 

- другие доходы, чем отмеченные выше

+/ - 3

-

+/ -

3.35

Доходы от сдачи в аренду земли

+

-

+

абз. 2 пп. 170.1.1 НКУ,
ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

-

Сумма пособия (в том числе в натуральной форме), предоставляемого физическим лицам или членам их семей (детям, жене, родителям), военнослужащим, призванным на воинскую службу по призыву во время мобилизации, в соответствии с Законом Украины "О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей"

-

-

-

пп. "и" п. 165.1.1 НКУ,
п. 2 р. I Перечня N 1170,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

-

Компенсационные выплаты из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на воинскую службу по призыву во время мобилизации, на особый период

4

- 4

- 4

пп. "и" п. 165.1.1 НКУ,
ч. 7 ст. 7 Закона N 2464,
пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ

1База налогообложения рассчитывается с учетом натурального коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ.

2 При этом необходимо, чтобы физическое лицо, учеба которого оплачивается предприятием, приняло на себя обязательство отработать на таком предприятии не менее трех календарных лет после окончания учебы, о чем заключается соответствующий договор (контракт) в письменном виде. Если работник прекратит трудовые отношения до окончания отмеченных сроков, сумма оплаченных расходов на учебу включается в состав налогооблагаемого дохода работника (пп. 168.1.21 НКУ).

3 Дивиденды не подлежат налогообложению в случаях, отмеченных в пп. 165.1.8 НКУ.

4 До появления порядка проведения компенсационных выплат из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на воинскую службу по призыву во время мобилизации, на особый период, средний заработок, выплаченный таким работникам, по мнению контролирующих органов,  облагается налогом НДФЛ, ЕСВ и военным сбором на общих основаниях.

КЗоТ - Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI.

Закон  N 2464 - Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" от 08.07.2010 г. N 2464-VI.

Перечень N 1170 - Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. N 1170.

Инструкция N 5 - Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. N 5.

...

 

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1
 
...