Русский (RU)Украинский (UA)
Профи Винс - бухгалтерское и налоговое консультирование, юридическое сопровождение, составление отчетности, профессиональное обучение и тестирование. Мы работаем для Вас!

ГлавнаяФОРМЫ И БЛАНКИГФСУНалог на добавленную стоимость 

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
22 сентября 2014 года N 957

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
13 октября 2014 г. за N 1235/26012


ПОРЯДОК
заполнения налоговой накладной

С изменениями и дополнениями, внесенными
приказом Министерства финансов Украины
от 14 ноября 2014 года N 1129

1. Налоговую накладную составляет лицо, зарегистрированное как плательщик налога в контролирующем органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право составления налоговых накладных. Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и каждому структурному подразделению присвоить отдельный числовой номер, о чем должен письменно уведомить контролирующий орган по месту его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

При составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога в графе "Продавец" налоговой накладной указываются наименование головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога, определенное уставными документами, и наименование такого филиала (структурного подразделения).

В случае поставки товаров/услуг филиалу (структурному подразделению) плательщика налога при составлении налоговой накладной в графе "Покупатель" вместе с наименованием головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, указывается наименование такого филиала (структурного подразделения), который фактически является от имени головного предприятия (покупателя) стороной договора.

При выполнении договоров о совместной деятельности налоговая накладная составляется лицом, ведущим учет результатов такой деятельности и ответственно за удержание и внесение налога в бюджет. Учет результатов совместной деятельности ведется таким лицом в общеустановленном порядке отдельно от учета хозяйственных результатов такого лица.

При осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам об управлении имуществом, налоговая накладная составляется лицом - управляющим имуществом, который ведет отдельный учет по налогу на добавленную стоимость таких хозяйственных операций и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет.

При выполнении многостороннего соглашения о распределении продукции при участии нескольких инвесторов налоговая накладная может составляться как оператором, так и инвесторами, если все инвесторы зарегистрированы плательщиками налога.

(пункт 1 дополнен новым абзацем седьмым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1129,
в связи с этим абзацы седьмой - девятый
считать соответственно абзацами восьмым - десятым)

В случае предоставления нерезидентом услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, налоговая накладная составляется зарегистрированным на территории Украины плательщиком налога - покупателем (получателем).

Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость или предусматривает его начисление по другим ставкам, нежели определенным подпунктами "а" и "в" пункта 193.1 статьи 193 раздела V Налогового кодекса Украины, теряют право на составление налоговой накладной.

Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения другим лицом, чем указанным в этом пункте.

2. Налоговая накладная и приложения к ней составляются и предоставляются по выбору покупателя (получателя) одним из следующих способов:

1) в бумажном виде.

При составлении налоговой накладной в бумажном виде она заполняется по установленной форме путем:

или распечатывания такой формы с последующим заполнением ее плательщиком налога на добавленную стоимость разборчивым почерком ручкой с чернилами (пастой) синего или черного цвета без подчисток и исправлений текста и цифровых данных;

или заполнения ее в электронном виде с последующим распечатыванием. Печатная налоговая накладная может быть как с клеточками, так и без них;

2) в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и условия регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных.

Налоговая накладная заполняется на государственном языке.

Все графы налоговой накладной, имеющие стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками.

Реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие числовые значения (индивидуальный налоговый номер, номер телефона), выравниваются по правому краю поля и не должны содержать никаких других знаков и символов.

3. Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств продавца.

Дата составления налоговой накладной заполняется цифрами в такой последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате составления налоговой накладной не проставляются.

Порядковый номер налоговой накладной содержит только числовые значения (не должен содержать букв или других символов) и состоит из трех частей:

в первой части (до знаков дроби) проставляется порядковый номер;

во второй части (между знаками дроби) проставляется код вида деятельности, предусматривающий специальный режим налогообложения;

в третьей части (после знаков дроби) проставляется числовой номер филиала или структурного подразделения.

Порядковый номер, указываемый в первой части порядкового номера налоговой накладной присваивается в соответствии с ее номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные налоговые накладные по видам деятельности, предусматривающим специальный режим налогообложения, и отмечают во второй части порядкового номера налоговой накладной код соответствующей деятельности:

2 - сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 раздела V Налогового кодекса Украины;

3 - сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, отвечающие критериям, определенным статьей 209 раздела V Налогового кодекса Украины, но не избравшие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующие молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

4 - перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), направляют суммы налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета и на специальный счет.

Если плательщик налога находится на общем режиме налогообложения, во второй части порядкового номера налоговой накладной (между знаками дроби) код деятельности не заполняется.

При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика налога в третьей части порядкового номера налоговой накладной указывается числовой номер такого филиала или структурного подразделения.

В случае если налоговая накладная заполняется самим плательщиком налога, номер филиала или структурного подразделения не заполняется.

Если порядковый номер, указываемый в первой части, или числовой номер филиала (структурного подразделения), отмечаемый в третьей части порядкового номера налоговой накладной, имеют меньшее количество знаков, чем количество отведенных для этого ячеек, такие номера выравниваются по правому краю поля, а остальные ячейки не заполняются.

В клетках порядкового номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

4. Местонахождение (налоговый адрес) продавца и местонахождение (налоговый адрес) покупателя указываются с учетом требований статьи 45 главы 1 раздела II Налогового кодекса Украины и статей 29 и 93 Гражданского кодекса Украины.

В графе "Вид гражданско-правового договора" налоговой накладной указывается вид гражданско-правового договора согласно виду договорных обязательств, определенных Гражданским кодексом Украины. Дата заключения договора заполняется в порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 3 данного Порядка.

5. Уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров/услуг продавца в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

6. Налоговая накладная составляется в двух экземплярах.

При составлении налоговой накладной в бумажном виде покупателю выдается оригинал, а копия остается у продавца. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется пометкой "Х").

Налоговая накладная, которую составляет плательщик налога - получатель услуг, составляется в одном экземпляре.

При составлении налоговой накладной в электронной форме в верхней левой части налоговой накладной делается соответствующая пометка "Х".

Экземпляр налоговой накладной, остающийся у продавца товаров/услуг как налоговый документ, хранится в порядке и в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налога.

Отправка, передача, получение, хранение и организация обращения налоговых накладных, составленных в электронной форме, осуществляются в порядке, определенном законодательством.

7. Налоговые накладные, которые отвечают требованиям пункта 11 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины и/или составляются в электронной форме, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины. При этом в верхней левой части налоговой накладной делается соответствующая пометка "Х".

8. Налоговая накладная является основанием для отнесения сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит покупателя, зарегистрированного как плательщик налога.

Не дают права покупателю на отнесение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит:

отсутствие факта регистрации плательщиком налога - продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных. При этом такой регистрации подлежат налоговые накладные, составленные в электронной форме, а в случае составления налоговой накладной в бумажном виде такой регистрации подлежат налоговые накладные, отвечающие требованиям пункта 11 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины;

нарушение порядка заполнения налоговой накладной;

составление налоговой накладной плательщиком налога, освобожденным от уплаты налога по решению суда, после вступления в силу такого решения суда.

9. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, по требованию получателя этих товаров/услуг.

В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных, покупатель таких товаров/услуг имеет право в порядке, предусмотренном пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины, приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, являющегося основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита.

10. Все экземпляры налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пунктах 11 и 19 данного Порядка, составляются в бумажном виде и остаются в их лица их составившего и хранятся в соответствии с пунктом 6 данного Порядка.

В верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка "Х" и указывается тип причины:

01 - Составлена на сумму превышения обычной цены над фактической (в случае осуществления контролируемых операций);

02 - Поставка неплательщику налога;

03 - Поставка товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога;

04 - Поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

05 - Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;

06 - Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;

07 - Экспортные поставки;

08 - Поставка для операций, которые не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость;

09 - Поставка для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;

10 - Определение при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита но не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности;

11 - Составлена по ежедневным итогам операций;

12 - Составлена на стоимость безвозмездно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен (в случае осуществления контролируемых операций);

13 - Использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;

14 - Составлена покупателем (получателем) услуг от нерезидента.

В других случаях в верхней левой части налоговой накладной тип причины не указывается (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).

В случае поставки для собственных нужд дипломатических миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающих вместе с такими лицами, товаров с оплатой в безналичной форме и услуг, операции по поставке которых в соответствии с пунктом 197.2 статьи 197 раздела V Налогового кодекса Украины освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, налоговая накладная составляется в порядке, предусмотренном пунктом 6 данного Порядка. При этом в строках "Лицо (плательщик налога) - покупатель", "Местонахождение (налоговый адрес) покупателя" указываются наименование и местонахождение юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество (далее - Ф. И. О.) и место жительства физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов его семьи), а в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отражается условный ИНН "400000000000".

В случае составления налоговой накладной на операции по поставке инвестору товаров/услуг в пределах выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции в строке "Лицо (плательщик налога) - покупатель" отмечаются наименование оператора такого соглашения и наименование инвестора, который фактически является от имени оператора стороной договора, а в строках "Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Местонахождение (налоговый адрес) покупателя" отмечаются данные оператора такого соглашения. В графе "Вид гражданско-правового договора" отмечаются вид, дата и номер договора, на основании которого осуществлена такая поставка.

(пункт 10 дополнен абзацем девятнадцатым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1129)

В случае составления оператором инвестору в пределах выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции налоговой накладной в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных продавца, оператор отмечает собственные данные, а в строках, отведенных для заполнения данных покупателя, - данные инвестора. В графе "Вид гражданско-правового договора" такой налоговой накладной отмечаются "Соглашение о распределении продукции", дата и номер такого соглашения.

(пункт 10 дополнен абзацем двадцатым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1129)

11. В случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве плательщика налога, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в строке "Лицо (плательщик налога) - покупатель" указывается "Неплательщик", а в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отражается условный ИНН "400000000000".

В случае осуществления поставки на экспорт в строке "Лицо (плательщик налога) - покупатель" указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента, в строке "Местонахождение (налоговый адрес) покупателя" указывается страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отражается условный ИНН "300000000000".

При составлении налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в строке "Индивидуальный налоговый номер продавца" отражается условный ИНН "300000000000", а в случае, если такие услуги не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Налогового кодекса Украины, - условный ИНН "200000000000". При этом в таких случаях в строке "Лицо (плательщик налога) - продавец" указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента, а в строке "Местонахождение (налоговый адрес) продавца" указывается страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент). В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, покупатель отмечает собственные данные.

В случае поставки товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования; использования товаров/услуг, по которым суммы налога на добавленную стоимость предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождающихся от налогообложения; использования производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, по которым суммы налога на добавленную стоимость предварительно были включены в налоговый кредит, не в хозяйственной деятельности; определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита но не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности; ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика налога; перевода производственных основных средств в состав непроизводственных; осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отражается условный ИНН "400000000000", а в других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик отмечает собственные данные.

В случаях, когда этим пунктом не определен порядок заполнения отдельных строк заглавной части налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, такие строки не заполняются (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).

12. Налоговая накладная составляется по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) в случае:

осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу/регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежным устройством (непосредственно на текущий счет поставщика);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, форма которых установлена международными стандартами;

предоставления плательщику налога кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика).

13. Для операций, которые облагаются налогом или освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, т.е. при одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 12 и граф 8 - 11).

Указанное не распространяется на операции по поставке товаров/услуг, к которым одновременно применяются как нулевая ставка, так и основная и/или ставка 7 %. В таком случае составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы.

Операции, облагаемые по нулевой, основной ставке или ставке 7 %, отражаются в отдельных строках налоговой накладной (не допускается заполнение в одной строке одновременно граф 8 - 11).

В случае поставки товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено статьей 197 раздела V, подразделом 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины и международными договорами (соглашениями), в налоговой накладной в разделе III и графе 12 делается пометка "Без НДС" с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел Налогового кодекса Украины, международный договор (соглашение).

В случае поставки товаров/услуг, налогообложение которых предусмотрено статьями 195 и 211 раздела V и подразделом 2 раздела XX Налогового кодекса Украины по нулевой ставке, в разделе III и графах 10 и 11 проставляется ноль.

14. В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:

1) в графу 2 - дата возникновения налогового обязательства у продавца, то есть осуществления любого из событий, произошедшего ранее, в соответствии с требованиями пункта 187.1 статьи 187 раздела V Налогового кодекса Украины.

Графа 2 заполняется в порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 3 данного Порядка;

2) в графу 3 - номенклатура товаров/услуг продавца.

При осуществлении контролируемых операций:

в налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены над фактической, в этой графе также указывается "превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости);

в налоговой накладной, составленной на стоимость безвозмездно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен, в этой графе также указывается "обычная цена по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму безвозмездной поставки этих товаров/услуг, равной нулю);

в налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены, увеличенной на сумму процентов, начисленных или такие, что должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя, над фактической ценой, в этой графе, кроме "превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной N _______", также отмечается "сумма процентов, начисленных или такие, что должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя".

В случае превышения количества наименований поставленных товаров/услуг количеству строк, отведенных для их размещения в бланке налоговой накладной, такой бланк дополняется необходимым количеством строк;

В налоговой накладной, составленной оператором инвестору в пределах выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, в этой графе отмечается "распределение сумм налогового кредита по многостороннему соглашению о распределении продукции";

(пункт 14 дополнен новым абзацем десятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1129,
в связи с этим абзацы десятый - двадцать третий
считать соответственно абзацами одиннадцатым - двадцать четвертым)

3) в графу 4 - код товара согласно УКТ ВЭД.

Графа 4 заполняется в случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, на всех этапах поставки таких товаров.

Код товара согласно УКТ ВЭД указывается сплошным порядком без знаков препинания (пробелов, точек и т.п.);

4) в графу 5 - единица измерения товаров/услуг - шт., кг, м, см, куб. м, куб. см, л, услуга и т.д.;

5) в графу 6 - количество (объем) поставки товаров/услуг;

6) в графу 7 - цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС.

Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если другое не предусмотрено действующим законодательством;

7) в графу 8 - база налогообложения товаров/услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость по основной ставке;

8) в графу 9 - база налогообложения товаров/услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 7 %;

9) в графу 10 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (согласно Налоговому кодексу Украины);

10) в графу 11 - база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (подпункт 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Налогового кодекса Украины);

11) в графу 12 - база налогообложения товаров/услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V, подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины и международных договоров (соглашений);

12) в графу 13 - общая сумма средств, подлежащих уплате.

В клетках налоговой накладной, не подлежащих заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

В налоговой накладной, составленной оператором инвестору в пределах выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, графы 4 - 12 не заполняются.

(пункт 14 дополнен абзацом двадцать пятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1129)

15. В раздел II налоговой накладной вносятся данные относительно возвратной (залоговой) тары. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе 13 как общая сумма средств, подлежащих уплате.

16. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

В случае если часть товара/услуги не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной (приложение 1) и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (приложение 1 составляется в двух экземплярах, один из которых выдается покупателю, а второй остается у продавца).

В случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, в графе 4 приложения 1 к налоговой накладной указывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД.

17. В случае осуществления поставки товаров/услуг, поставка которых имеет непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем, продавцом может быть составлена сводная налоговая накладная.

Периодичность составления таких накладных устанавливается в соответствии с определенной в договоре периодичностью оплаты фактически поставленных товаров/услуг (один раз в пять дней, один раз в десять дней и т.п.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. Такая дата составления проставляется в графе 2 сводной налоговой накладной.

При этом отсутствие факта оплаты поставленных товаров/услуг не освобождает продавца от составления сводной налоговой накладной.

Сводные налоговые накладные не составляются на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс). В таком случае составляется налоговая накладная, как определено пунктом 16 данного Порядка.

К сводной налоговой накладной обязательно прилагается реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих сопроводительных документов, согласно которым осуществлена поставка товаров/услуг.

18. Все экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров/услуг, и скрепляются печатью (при наличии) такого плательщика налога - продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров/услуг и не скрепляется его печатью.

Налоговая накладная, составленная филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога, скрепляется печатью (при наличии) плательщика налога - продавца, которая помимо реквизитов такого плательщика налога может содержать наименование филиала или другого структурного подразделения, заполнившего такую накладную.

Для скрепления налоговых накладных может быть изготовлена отдельная печать "Для налоговых накладных".

При составлении налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронной форме электронная цифровая подпись должностных лиц плательщика налога налагается в порядке, определенном законодательством.

19. В случае если при осуществлении контролируемых операций база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец составляет две налоговые накладные: одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической. В налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены над фактической, делается отметка в соответствии с пунктом 10 данного Порядка (01 - составлена на сумму превышения обычной цены над фактической (в случае осуществления контролируемых операций)). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется, все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, продавец отмечает собственные данные.

20. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со статьей 192 раздела V Налогового кодекса Украины поставщик товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления, регистрации, хранения расчета корректировки - аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.

Порядковый номер расчета корректировки присваивается в соответствии с его номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

На титульном листе расчета корректировки указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения.

Если расчет корректировки составляется плательщиком налога в налоговой накладной, которая отвечает требованиям пункта 11 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины и/или которая составлена в электронной форме, такой расчет подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

21. На основании указанного расчета получатель товаров/услуг осуществляет корректировку налогового кредита в соответствии со статьей 192 раздела V Налогового кодекса Украины (при условии соблюдения положений законодательных актов относительно отнесения сумм в налоговый кредит) с обязательным отражением указанных корректировок в реестре выданных и полученных налоговых накладных (с отрицательным или положительным значением).

22. Расчет корректировки составляется исключительно продавцом - лицом, являющимся плательщиком налога, филиалом или структурным подразделением, которому делегировано право составления налоговой накладной (в соответствии с пунктом 2 данного Порядка), лицом, ведущим учет результатов при выполнении договоров о совместной деятельности и отвечающим за удержание и внесение налога в бюджет, лицом - управляющим имуществом, ведущим отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость при осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам об управлении имуществом, и покупателем - получателем услуги, предоставленной ему нерезидентом, место поставки которой находится на таможенной территории Украины, с обязательным включением указанных корректировок на изменение налоговых обязательств и одновременным отражением в реестре выданных и полученных налоговых накладных с отрицательным или положительным значением.

23. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств по операциям по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, в графе 4 расчета корректировки указывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД.

24. Показатели в графах 7, 8, 10 - 13 расчета корректировки заполняются в аналогичном порядке, предусмотренном для налоговых накладных.

25. В графе 7 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по которой ранее была осуществлена поставка.

26. В графе 8 указывается сумма разницы между ценой договоренности без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, по которой осуществлена поставка.

Директор Департамента налоговой
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета
Министерства финансов Украины

Н. А. Чмерук

с 01.01.2015 г. данный Порядок будет изложен в новой редакции согласно приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1129

 

 

Календарь бухгалтера

Декабрь 2014
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4