Порядок заполнения налоговой накладной-Профи Винс
Русский (RU)Украинский (UA)

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

...

ГлавнаяФОРМЫ И БЛАНКИГФСУНалог на добавленную стоимость   

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
31 декабря 2015 года N 1307

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
26 января 2016 г. за N 137/28267


ПОРЯДОК
заполнения налоговой накладной

1. Налоговую накладную составляет лицо, зарегистрированное как плательщик налога в контролирующем органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право составления налоговых накладных. Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и каждому структурному подразделению присвоить отдельный цифровой номер, о чем должен письменно уведомить контролирующий орган по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость.

При составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога в графе "Поставщик (продавец)" налоговой накладной сначала указывается наименование головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога, определенное уставными документами, и через запятую - наименование такого филиала (структурного подразделения).

В случае поставки товаров/услуг филиалу (структурному подразделению) плательщика налога при составлении налоговой накладной в графе "Получатель (покупатель)" сначала указывается наименование головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, и через запятую - наименование такого филиала (структурного подразделения), который фактически является от имени головного предприятия (покупателя) стороной договора.

При выполнении договоров о совместной деятельности налоговая накладная составляется лицом, ведущим учет результатов такой деятельности и ответственным за удержание и внесение налога в бюджет. Учет результатов совместной деятельности ведется таким лицом в общеустановленном порядке отдельно от учета хозяйственных результатов такого лица.

При осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам об управлении имуществом, налоговая накладная составляется лицом - управляющим имуществом, ведущим отдельный учет по налогу на добавленную стоимость таких хозяйственных операций и ответственным за удержание и внесение налога в бюджет .

При выполнении многостороннего соглашения о разделе продукции с участием нескольких инвесторов налоговая накладная может составляться как оператором, так и инвесторами, если все инвесторы зарегистрированы плательщиками налога.

В случае предоставления нерезидентом услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, налоговая накладная составляется зарегистрированным на территории Украины плательщиком налога - получателем (покупателем).

Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не предусматривающую уплаты налога на добавленную стоимость или предусматривающую его начисление по другим ставкам, чем определенным подпунктами "а" - "в" пункта 193.1 статьи 193 раздела V Налогового кодекса Украины, теряют право на составление налоговой накладной.

Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения другим лицом, чем указанным в этом пункте.

2. Налоговая накладная и приложения к ней составляются в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица.

3. Все налоговые накладные, в том числе накладные, особенности заполнения которых изложены в пунктах 9 - 15 и 19 данного Порядка, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, и по форме, действующей на день такой регистрации.

Плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога, исчисленную по формуле, указанной в пункте 2001.3 статьи 2001 Налогового кодекса Украины и пункте 9 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 года N 569, или исчисленную в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2001 Налогового кодекса Украины.

(абзац второй пункта 3 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

4. Налоговая накладная заполняется на государственном языке.

Все графы налоговой накладной, имеющие стоимостные показатели заполняются в гривнях с копейками.

Реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие цифровые значения (дата составления, порядковый номер, номер филиала (структурного подразделения)), не должны содержать никаких других знаков и символов.

5. Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств поставщика (продавца), кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом Украины и данным Порядком.

Дата составления налоговой накладной заполняется цифрами в следующей последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате составления налоговой накладной не проставляются.

6. Порядковый номер налоговой накладной содержит только цифровые значения (не должен содержать букв или других символов) и состоит из двух частей:

в первой части (до знака дроби) проставляется порядковый номер;

во второй части (после знака дроби) проставляется код, предусматривающий осуществление операций по видам деятельности, определенным в пункте 161.3 статьи 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", или код, предусматривающий составление налоговой накладной оператором инвестору по многостороннему соглашению о распределении продукции.

(абзац третий пункта 6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

В первой части порядкового номера налоговой накладной указывается цифровой номер, соответствующий последовательному номеру составленной плательщиком налоговой накладной в течение определенного периода.

Учет (нумерация) составленных налоговых накладных ведется плательщиком налога на добавленную стоимость в произвольных форме и порядке.

Не допускается составление плательщиком налога на добавленную стоимость по одной дате налоговых накладных с одинаковым порядковым номером.

Порядковый номер налоговой накладной не может начинаться с "0".

Плательщики налога на добавленную стоимость, включенные в реестр получателей бюджетной дотации, в случае осуществления операций по поставке собственнопроизведенных товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных пунктом 161.3 статьи 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", составляют отдельные налоговые накладные и отмечают во второй части порядкового номера такой налоговой накладной код "2".

(абзацы восьмой - десятый пункта 6 заменены новым абзацем восьмым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзацы одиннадцатый, двенадцатый
считать абзацами девятым, десятым соответственно)

В случая составления оператором инвестору в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции налоговой накладной в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины во второй части порядкового номера такой налоговой накладной указывается код "5".

В клетках порядкового номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы проставляются.

7. При составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога, который фактически является от имени головного предприятия - плательщика налога стороной договора, в строке "Номер филиала поставщика (продавца)" указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения).

В случае поставки товаров/услуг филиалу (структурному подразделению) плательщика налога, который фактически является от имени головного предприятия (покупателя) стороной договора, при составлении налоговой накладной в строке "Номер филиала получателя (покупателя)" указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения).

В случае, если налоговая накладная заполняется самим плательщиком налога, номер филиала или структурного подразделения не заполняется. При этом нули, прочерки и другие знаки или символы проставляются.

8. При составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пунктах 10 - 15 данного Порядка, в верхней левой части таких накладных в графе "Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине" делается пометка "X" и указывается тип причины:

01 - составлена на сумму увеличения компенсации стоимости поставленных товаров/услуг (для налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 13 данного Порядка);

02 - составлена на поставку неплательщику налога;

03 - составлена на поставку товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога;

04 - составлена на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования;

05 - составлена в связи с ликвидацией основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;

06 - составлена в связи с переводом производственных основных средств в состав непроизводственных;

07 - составлена на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;

08 - составлена на поставку для операций, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость;

09 - составлена на поставку для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;

10 - составлена с целью определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности;

11 - составлена по ежедневным итогам операций;

12 - составлена на поставку неплательщику, в которой указывается название покупателя (для налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 10 данного Порядка);

13 - составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;

14 - составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента;

15 - составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки.

(абзацы шестнадцатый - восемнадцатый пункта 8 заменены новым
абзацем шестнадцатым согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзац девятнадцатый считать абзацем семнадцатым)

В других случаях в верхней левой части налоговой накладной тип причины не указывается (нули, прочерки и другие знаки или символы проставляются).

9. В случае составления налоговой накладной на операции по поставке инвестору товаров/услуг в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции в строке "Получатель (покупатель)" сначала указывается наименование оператора такого соглашения и через запятую - наименование инвестора, который фактически является от имени оператора стороной договора, а в строке "индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" указывается индивидуальный налоговый номер оператора такого соглашения.

При составлении оператором инвестору в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции налоговой накладной в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных поставщика (продавца), оператор отмечает собственные данные, а в строках, отведенных для заполнения данных получателя (покупателя), - данные инвестора.

10. Налоговая накладная составляется в порядке, предусмотренном пунктом 2 данного Порядка, в случае поставки:

для собственных нужд дипломатических миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающих вместе с такими лицами, товаров с оплатой в безналичной форме и услуг, операции по поставке которых в соответствии с пунктом 197.2 статьи 197 раздела V Налогового кодекса Украины освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость;

лицу, не зарегистрированному плательщиком налога, товаров/услуг, обложение налогом на добавленную стоимость операций по поставке которых в соответствии со статьей 211 раздела V Налогового кодекса Украины осуществляется в льготном режиме и приобретаются за счет международной технической помощи по проекту (программе) в рамках проведения операций, связанных с выполнением работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему;

лицу, не зарегистрированному плательщиком налога, товаров/услуг, операции по поставке которых освобождены от обложения налогом в соответствии с пунктом 26 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины и которые оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине.

В верхней левой части такой налоговой накладной делается соответствующая пометка "X" и указывается тип причины 12. При этом в графе "Получатель (покупатель)" указывается наименование юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество (далее - Ф. И. О.) физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов их семей), а в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН "200000000000".

Такая налоговая накладная составляется в электронной форме и представляется по выбору получателя (покупателя) одним из следующих способов:

либо направляется в электронном виде;

либо предоставляется в бумажном виде путем ее печати.

11. В случае начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины плательщик налога составляет отдельные сводные налоговые накладные по товарам/услугам, необоротным активам, предназначенным для их использования/начинающим использоваться:

1) в операциях, не являющихся объектом налогообложения;

2) в операциях, освобожденных от налогообложения;

3) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;

4) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога.

Такие сводные налоговые накладные составляются не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода.

При составлении сводной налоговой накладной в графе "Сводная налоговая накладная" делается отметка "X".

В таких сводных налоговых накладных в графе "Получатель (покупатель)" плательщик налога указывает собственное наименование (Ф.И.О.), в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН "600000000000", а в верхней левой части отмечается соответствующий тип причины в соответствии с пунктом 8 данного Порядка (04 - составлена на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования; 08 - составлена на поставку для операций, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость; 09 - составлена на поставку для операций освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость, 13 - составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности).

В таком же порядке составляется налоговая накладная в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования; использования товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождающихся от налогообложения; использования производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), не в хозяйственной деятельности; определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита) и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности.

(пункт 11 дополнен абзацем девятым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

12. В случае поставки товаров/услуг получателю (покупателю), не зарегистрированному как плательщик налога, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в графе "Получатель (покупатель)" указывается "Неплательщик", а в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя) "проставляется условный ИНН "100000000000".

В случае осуществления операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в графе "Получатель (покупатель)" указываются наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя) "проставляется условный ИНН "300000000000".

При составлении налоговой накладной получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в строке "Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)" такой накладной проставляется условный ИНН "500000000000", а в строке "Поставщик (продавец)" указываются наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент). В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) отмечает собственные данные.

В случае составления налоговой накладной по операциям по ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика налога; перевода производственных основных средств в состав непроизводственных; осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН "400000000000", а в строке "получатель (покупатель)" плательщик налога указывает собственное наименование (Ф. И. О.).

(абзац четвертый пункта 12 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

13. В случае если после поставки товаров/услуг покупателю - плательщику налога происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика налога, поставщик (продавец) составляет налоговую накладную на сумму такого увеличения. В строке "Получатель (покупатель)" такой налоговой накладной указывается "Неплательщик", в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН "100000000000", а в графе "Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)" делается соответствующая отметка "Х "и указывается тип причины 01.

14. Налоговая накладная составляется по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) в случае:

осуществления поставки товаров/услуг за наличные средства конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу/регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), за исключением тех, форма которых установлена международными стандартами;

предоставление плательщику налога кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

15. В случае поставки товаров/услуг, база налогообложения которых, определена в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг (в частности, если база налогообложения определяется исходя из цены приобретения товаров/услуг, обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг или балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и превышает сумму поставки таких товаров/услуг, необоротных активов, определенную исходя из их договорной стоимости, то есть цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки), поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные: одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, или может составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.

В налоговой накладной (в том числе сводной), составленной на сумму такого превышения, делается отметка в соответствии с пунктом 8 данного Порядка (15 - составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки). Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.

(пункт 15 в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

16. Табличная часть налоговой накладной состоит из двух разделов: А и Б.

В раздел Б налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:

1) в графу 2 - номенклатура товаров/услуг поставщика (продавца).

При составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 15 данного Порядка, в этой графе также указывается, "превышение базы налогообложения, определенной в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки".

(абзацы второй - четвертый подпункта 1 пункта 16 заменены
новым абзацем вторым согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзацы пятый - седьмой
считать абзацами третьим - пятым соответственно)

Количество наименований поставленных товаров/услуг в одной налоговой накладной не может превышать 9999 позиций.

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, в этой графе указывается "распределение сумм налогового кредита по многосторонним соглашениям о разделе продукции".

В случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 данного Порядка, в этой графе плательщиком указываются дата составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого плательщика налога при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины;

2) в графы 3.1, 3.3 - код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (далее - ГКПУ).

Графы 3.1, 3.3 заполняются на всех этапах поставки товаров/услуг:

при поставке товара заполняется графа 3.1, в которой указывается код товара согласно УКТ ВЭД.

Код товара согласно УКТ ВЭД отмечается сплошным порядком без каких-либо знаков препинания (пробелов, точек и т.п.).

Государственная фискальная служба определяет условные коды товаров, отсутствующие в УКТ ВЭД, и обеспечивает их публикацию на собственном официальном веб-портале для использования плательщиками налога при составлении налоговых накладных в соответствии со статьей 201 Налогового кодекса Украины;

при поставке услуги заполняется графа 3.3, в которой указывается код услуги согласно ГКПУ.

Плательщики налога, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ГКПУ не полностью, но не менее четырех первых цифр соответствующего кода. При этом код согласно УКТ ВЭД отмечается на уровне позиции, субпозиции, категории, подкатегории в соответствии с Законом Украины "О Таможенном тарифе Украины".

В случае поставки товара, ввезенного на таможенную территорию Украины, в графе 3.2 проставляется отметка "Х". Графа 3.2 заполняется на всех этапах поставки товара;

(подпункт 2 пункта 16 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

3) в графах 4 и 5 - единица измерения товаров/услуг.

Графы 4 и 5 заполняются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (КСОЕИУ), действующего на дату составления налоговой накладной:

в графе 4 указывается условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета (на украинском), указанного в КСОЕИУ.

При составлении сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 данного Порядка, в графе 4 указывается "грн".

В случае если поставляемый товар/услуга имеет единицу учета, отсутствующую в КСОЕИУ, в графе 4 указывается условное обозначение единицы измерения таких товара/услуги, которое используется для учета и отражается в первичных документах;

в графе 5 - код соответствующей единицы измерения/учета, указанный в КСОЕИУ.

В случае если в графе 4 отмечается условное обозначение единицы измерения, отсутствующей в КСОЕИУ, графа 5 не заполняется;

4) в графе 6 - количество (объем) поставки товаров/услуг;

5) в графе 7 - цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость.

Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если другое не предусмотрено действующим законодательством;

6) в графе 8 - код ставки налога на добавленную стоимость, по которой осуществляется налогообложение операций по поставке поставляемых товаров/услуг.

В графе 8 указывается код ставки:

20 - в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке;

7- в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по ставке 7 процентов;

901 -  в случае осуществления операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, подлежащих налогообложению по нулевой ставке;

902- в случае осуществления операций по поставке на таможенной территории Украины товаров/услуг, подлежащих налогообложению по нулевой ставке;

903 - в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения;

7) в графе 9 - код льготы.

Графа 9 заполняется в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость.

В графе 9 указывается код соответствующей льготы по налогу на добавленную стоимость согласно справочнику налоговых льгот (Справочник налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, или Справочник других налоговых льгот), утвержденному ГФС на дату составления налоговой накладной.

В случае осуществления льготных операций, не внесенных в указанные справочники (в связи с введением новой льготы) (Перевод «Профи Винс») по состоянию на дату составления налоговой накладной, в графе 9 проставляется условный код "99999999", а в отведенном поле указываются соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделы, разделы Налогового кодекса Украины и/или международного договора (соглашения), которыми предусмотрено освобождение от налогообложения;

8) в графе 10 - объем поставки (база налогообложения) без учета НДС.

В графе 10 сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 данного Порядка, указывается стоимость (часть стоимости) товара/услуги, необоротных активов, на которую начисляется налог в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Кодекса, согласно основной ставке налога и ставке налога 7 процентов, которые применяются при начислении налоговых обязательств;

(подпункт 8 пункта 16 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

9) в графе 11 - код вида деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя.

В графе 11 указывается код вида деятельности в соответствии с подпунктами 161.3.1 - 161.3.16 пункта 161.3 статьи 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", по результатам которой изготовлен товар, поставляемый в формате: 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707, 708, 709, 710, 711, 712, 713, 714, 715, 716, такие коды соответственно тождественны подпунктам: 161.3.1, 161.3.2, 161.3.3, 161.3.4, 161.3. 5, 161.3.6, 161.3.7, 161.3.8, 161.3.9, 161.3.10, 161.3.11, 161.3.12, 161.3.13, 161.3.14, 161.3.15, 161.3.16 пункта 161.3 статьи 161 этого Закона.

Графа 11 заполняется исключительно плательщиками налога на добавленную стоимость - сельскохозяйственными товаропроизводителями в случае осуществления ими операций по поставке собственнопроизведенных товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных пунктом 161.3 статьи 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины" (налоговые накладные, в которых во второй части порядкового номера указан код "2" в соответствии с пунктом 6 данного Порядка).

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, графы 3.1, 3.2, 3.3, 4 - 11 не заполняются.

В налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 данного Порядка, графы 3.1, 3.2, 3.3, 5 - 9, 11 не заполняются.

При составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 15 данного Порядка, графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 не заполняются.

В клетках налоговой накладной, не подлежащих заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

В раздел А налоговой накладной (строки I - X) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые складывается такая налоговая накладная, а именно:

в строке I указывается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога на добавленную стоимость;

в строках II - IV указываются суммы налога на добавленную стоимость, начисленные исходя из объемов поставок, указанных в строках V и VI;

в строках V - IX указываются общие объемы поставки товаров/услуг в разрезе кодов ставок, указанных в графе 8 нижней табличной части налоговой накладной.

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, строки III - IX не заполняются.

В налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 данного Порядка, строки VII - IX не заполняются.

При составлении налоговой накладной на операции по поставке товаров/услуг, освобождаемые от налогообложения налогом на добавленную стоимость, строки II - VIII не заполняются.

В раздел А налоговой накладной вносятся данные отнительно возвратной (залоговой) тары. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе X как общая сумма средств, подлежащих уплате.

(пункт 16 дополнен подпунктом 9 в соответствии с приказом
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, графы 3 - 10 не заполняются.

В налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 данного Порядка, графы 3, 5 - 9 не заполняются.

В клетках налоговой накладной, не подлежащих заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы проставляются.

В раздел А налоговой накладной (строки I - Х) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые составляется такая налоговая накладная, а именно:

в строке I отмечается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога на добавленную стоимость;

в строках II - IV указываются суммы налога на добавленную стоимость, начисленные исходя из объемов поставок, указанных в строках V и VI;

в строках V - IX указываются общие объемы поставки товаров/услуг в разрезе кодов ставок, указанных в графе 8 нижней табличной части налоговой накладной.

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, строки III - IХ не заполняются.

В налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 данного Порядка, строки VII - IХ не заполняются.

При составлении налоговой накладной на операции по поставке товаров/услуг, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, строки II - VIII не заполняются.

В раздел А налоговой накладной вносятся данные относительно возвратной (залоговой) тары. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе Х как общая сумма средств, подлежащих уплате.

17. Для операций, облагаемых налогом или освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному получателю (покупателю) как облагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, поставщик (продавец) составляет отдельные налоговые накладные. В налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров/услуг, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, в графе "Составлена на операции, освобожденные от налогообложения" верхней левой части делается отметка "Без НДС".

Указанное не распространяется на операции по поставке товаров/услуг, к которым одновременно применяются как нулевая ставка, так и основная и/или ставка 7 процентов. В таком случае составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы нижней табличной части.

Операции, облагаемые по нулевой, основной ставке или ставке 7 процентов, отражаются в отдельных строках нижней табличной части налоговой накладной.

18. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

В случае если часть товара/услуги не содержит отдельную стоимость, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах.

В приложении 1 к налоговой накладной указывается в графе 3.1 код товара согласно УКТ ВЭД или в графе 3.3 - код услуги согласно ГКПУ.

(абзац третий пункта 18 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

19. В случае осуществления поставок товаров/услуг (кроме осуществления операций, определенных пунктом 44 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины), поставка которых имеет беспрерывный или ритмичный характер, поставщиком (продавцом) может быть составленная сводная налоговая накладная:

(абзац первый пункта 19 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 25.05.2016 г. N 503)

покупателям - плательщикам налога - не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, на каждого плательщика налога, с которым поставки имеют такой характер, с учетом всего объема поставок товаров/услуг соответствующему плательщику на протяжении периода, за который составляется такая налоговая накладная, на протяжении такого месяца;

(абзац второй пункта 19 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 25.05.2016 г. N 503)

покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, - не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, с учетом всего объема поставок товаров/услуг таким покупателям, с которыми поставки имеют такой характер на протяжении периода, за который составляется такая налоговая накладная, на протяжении такого месяца.

(абзац третий пункта 19 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 25.05.2016 г. N 503)

В случае если операции, определенные пунктом 44 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины, имеют беспрерывный или ритмичный характер поставок, плательщики налога:

(пункт 19 дополнен новым абзацем четвертым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 25.05.2016 г. N 503)

покупателям - плательщикам налога - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, сводные налоговые накладные на каждого плательщика налога, с которым поставки имеют такой характер, с учетом всей суммы полученных средств на протяжении такого месяца;

(пункт 19 дополнен новым абзацем пятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 25.05.2016 г. N 503)

покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, сводную налоговую накладную с учетом всей суммы полученных средств на протяжении такого месяца.

(пункт 19 дополнен новым абзацем шестым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 25.05.2016 г. N 503,
в связи с этим абзацы четвертый - восьмой
считать соответственно абзацами седьмым - одиннадцатым)

В случае составления сводной налоговой накладной в графе "Сводная налоговая накладная" делается отметка "X".

В графе 2 сводной налоговой накладной отмечается вся номенклатура поставленных в течение месяца товаров/услуг.

При этом отсутствие факта оплаты поставленных товаров/услуг (кроме определенных пунктом 44 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины) не освобождает поставщика (продавца) от составления сводной налоговой накладной.

(абзац девятый пункта 19 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 25.05.2016 г. N 503)

Сводные налоговые накладные (кроме сводных налоговых накладных, составленных в случае осуществления операций, определенных пунктом 44 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины) не составляются на сумму средств, поступивших на текущий счет как предварительная оплата (аванс). В случае если по состоянию на дату составления указанных налоговых накладных сумма средств, поступившая на текущий счет продавца как оплата (предоплата) за товары/услуги, превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.

(абзац десятый пункта 19 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 25.05.2016 г. N 503)

Для целей этого пункта ритмичным характером поставок считаются поставки товаров/услуг одному покупателю два и более раз в месяц.

20. Все налоговые накладные скрепляются электронными цифровыми подписями должностных лиц плательщика налога и электронной цифровой подписью (при наличии), являющейся аналогом оттиска печати поставщика (продавца). Налоговая накладная не скрепляется электронными цифровыми подписями (печатью) получателя (покупателя) товаров/услуг.

Наложение электронных цифровых подписей должностных лиц (печатей) плательщика налога осуществляется в порядке, определенном законодательством.

21. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со статьей 192 раздела V Налогового кодекса Украины поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Расчет корректировки составляется лицами, определенными в соответствии с пунктом 1 данного Порядка.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных данным Порядком.

В расчете корректировки указываются дата и номер налоговой накладной, в которую вносятся изменения. В клетках номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы проставляются.

При составлении расчета корректировки с целью исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в расчете корректировки указываются исправленные данные.

Не допускается исправление данных относительно даты составления налоговой накладной и ее порядкового номера.

22. Расчет корректировки, составленный поставщиком (продавцом) товаров (услуг) к налоговой накладной, выданной их получателю - плательщику налога, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных:

(абзац первый пункта 22 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика (продавца) или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;

получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (продавцу), для чего поставщик (продавец) направляет составленный расчет корректировки получателю (покупателю). С этой целью поставщик (продавец) составляет в общем порядке расчет корректировки, в верхней левой части которого делает соответствующую отметку "X", и направляет его получателю (покупателю). Наложение электронных цифровых подписей должностных лиц поставщика (продавца) и получателя (покупателя) на такой расчет корректировки осуществляется в порядке, определенном законодательством.

Расчеты корректировки, составленные плательщиком налога к налоговым накладным, составленным до 01 февраля 2015 года, а также расчеты корректировки к налоговым накладным, не выдающимся получателю (покупателю) - плательщику налога (при наличии законодательных оснований для составления таких расчетов корректировки), подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом). Указанное не распространяется на расчеты корректировки, предусматривающие уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (уменьшение налогового обязательства поставщика и налогового кредита получателя), составленные после 01 июля 2015 года к налоговым накладным, составленным до 01 июля 2015 года на получателя ( покупателя) - плательщику налога, подлежащим регистрации в Едином реестре налоговых накладных получателем (покупателем) товаров/услуг.

(абзац четвертый пункта 22 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Расчет корректировки, составляемый к налоговой накладной, которая была составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных получателем (покупателем) таких услуг.

23. Регистрация расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) осуществляется на сумму налога, исчисленную по формуле, указанной в пункте 2001.3 статьи 2001 Налогового кодекса Украины или исчисленную в соответствии с пунктом 2001.9 статьи 2001 Налогового кодекса Украины.

(пункт 23 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

24. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств по операциям по поставке товаров/услуг в графе 4.1 расчета корректировки указывается код таких товаров в соответствии с УКТ ВЭД или в графе 4.3 - код таких услуг согласно ГКПУ.

(пункт 24 в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

25. Показатели в графах 3, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 6, 8, 9, 11 - 14 расчета корректировки заполняются в аналогичном порядке, предусмотренном для налоговых накладных.

(пункт 25 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

26. В графе 8 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по которой ранее была осуществлена поставка.

27. В графе 9 указывается сумма разницы между ценой договоренности без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, по которой осуществлена поставка.

Директор Департамента налоговой,
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета

Ю. П. Романюк

...

 

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1
 
...