Примерный порядок проведения невыездной камеральной проверки по налогу на прибыль предприятий-Профи Винс
Русский (RU)Украинский (UA)

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

...

ГлавнаяФОРМЫ И БЛАНКИГФСУНалог на прибыль

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 27.04.2011 г. N 11920/7/15-0217

Относительно оформления акта проведения камеральных проверок по налогу на прибыль предприятий

Государственная налоговая администрация Украины на обеспечение выполнения норм Налогового кодекса Украины в части оформления результатов камеральных проверок налоговой отчетности по налогу на прибыль предоставляет примерную форму акта учитывая такое.

В соответствии с пп. 75.1.1 ст. 75 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) камеральной считается проверка, которая проводится в помещении органа государственной налоговой службы исключительно на основании данных, отмеченных в налоговых декларациях (расчетах) плательщика налогов.

Камеральная проверка проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы без любого специального решения руководителя такого органа или направления на ее проведение. Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком (п. 76.1 ст. 76 Кодекса).

Во время проверки выясняется вопрос нарушения срока представления отчетности, правильность определения объекта налогообложения и начисленного денежного обязательства по налогу на прибыль, а также несвоевременной уплаты определенного плательщиком налога денежного обязательства.

Вся налоговая отчетность по налогу на прибыль должна быть камерально проверена до наступления сроков подачи следующей за поданной отчетности.

Оформление результатов камеральной проверки осуществляется в соответствии с требованиями п. 86.2 ст. 86 Кодекса. То есть по результатам камеральной проверки в случае установления нарушений составляется акт в двух экземплярах, который подписывается должностными лицами такого органа, которые проводили проверку, и после регистрации в органе государственной налоговой службы вручается или направляется для подписания в течение трех рабочих дней плательщику налога в порядке, определенном статьей 42 этого Кодекса.

Следовательно, в случае, когда во время проведения камеральной проверки установлен факт нарушения сроков представления налоговой отчетности по налогу на прибыль, в форме акта заполняется пункт 1 раздела "Проверкой установлено" с учетом положений письма ГНА Украины от 03.02.2011 г. N 2963/7/10-1017/302. После вступления в силу раздела III Кодекса (с 01.04.2011 г.) в форме акта текст "В нарушение пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины от 21.12.2000 г. N 2181 "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами", с изменениями и дополнениями п. 16.4 ст. 16 Закона Украины от 28.12.94 г. N 334/94-ВР "О налогообложении прибыли предприятий", с изменениями и дополнениями, плательщиком налога на прибыль несвоевременно подано:" заменить на текст такого содержания: "В нарушение норм п. 49.18 ст. 49 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI плательщиком несвоевременно подано:".

Если по данным камеральной проверки результатов деятельности плательщика, заявленных в налоговых декларациях (уточняющих расчетах) по налогу на прибыль, налоговый орган определяет сумму денежных обязательств или уменьшает отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль, в форме акта после заполнения общей части заполняется пункт 2 раздела "Проверкой установлено".

В случае если плательщик налога на прибыль нарушает п. 57.1 ст. 57 Кодекса и погашает налоговое обязательство, отмеченное в поданной им налоговой декларации, после предельных сроков уплаты, в форме акта заполняется пункт 3 раздела "Проверкой установлено".

Заместитель Председателя комиссии по
проведению реорганизации
ГНА Украины, заместитель Председателя

А. Любченко

Додаток


АКТ
камеральної перевірки податкової звітності з
податку на прибуток

про несвоєчасне подання

 

про виявлення помилок (порушень)

 

про несвоєчасну сплату


________________ N ________________
(дата)

На підставі п. 1 та п. 3 ст. 10 Закону України від 04.12.90 р. N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні", зі змінами та доповненнями, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 та п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI
_____________________________________________________________________________________
прізвище, ініціали державного службовця, що проводить перевірку)
у приміщенні ДПІ _____________________________________________________________________
(повна назва і адреса)
проведено камеральну перевірку за звітний податковий період _______________________________
_____________________________________________________________________________________
назва звітності ________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
платника податку на прибуток __________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
(ідентифікаційний код, повне найменування суб'єкта господарювання, податкова адреса,
_____________________________________________________________________________________
дата взяття на облік в податковому органі)

Відповідальні посадові особи підприємства ________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
(посада, прізвище, ініціали відповідальних осіб за перевірюваний період)
перевірка проводилась _________________________________________________________________
(час, дата початку та дата закінчення перевірки)

2. Порушення порядку заповнення податкової звітності з податку на прибуток:
(стислий опис помилок, допущених при визначенні податкового зобов'язання, з обов'язковим посиланням на статті Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", або статті Податкового кодексу України після набрання чинності розділу III цього Кодексу та інших нормативно-правових актів)
______________________________________________________________________________________

А) Дані податкової звітності, що не вплинули на визначення об'єкта оподаткування

Код рядка

Дані, задекларовані платником

Дані за результатами перевірки

Відхилення, ст. 2 - ст. 1

А

1

2

3

 

 

 


Б) Дані податкової звітності, що вплинули на визначення об'єкта оподаткування

Код рядка

Дані, задекларовані платником

Дані за результатами перевірки

Відхилення, ст. 2 - ст. 1

А

1

2

3

 

 

 


Висновок:

2.1. Платником занижено (завищено) грошове зобов'язання з податку на прибуток (у зазначеній податковій звітності) на _________________________________________________________ гривень.

Податкове зобов'язання, задеклароване платником

Податкове зобов'язання, встановлене перевіркою

Заниження: + (ст. 2 - ст. 1)*,
завищення: - (ст. 2 - ст. 1)

1

2

3

 

 

 


Штрафна санкція, нарахована платником у зв’язку із самостійним виявленням помилки

Штрафна санкція, нарахована у зв'язку із виявленням помилки перевіркою

Заниження: + (ст. 2 - ст. 1)**,
завищення: - (ст. 2 - ст. 1)

1

2

3

 

 


2.2. Платником завищено (занижено) від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток на ___________________________________________________________________ гривень.

Від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток, задеклароване платником

Від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток, встановлене перевіркою

Заниження: + (ст. 2 - ст. 1)*,
завищення: - (ст. 2 - ст. 1)

1

2

3

 

 


____________
* Відповідальність за заниження податкового зобов'язання або завищення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток передбачена п. 123.1 ст. 123 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.

** За невиконання платником податків вимог, передбачених абзацом другим пункту 50.1 статті 50 Податкового кодексу України, відповідальність передбачена п. 120.2 ст. 120 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.

3. Платник порушує терміни сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на прибуток протягом строків, визначених п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.

Самостійно визначене платником грошове зобов'язання з податку на прибуток

Граничний термін сплати

Дата сплати

Кількість днів затримки сплати

Сума сплаченого податкового боргу

1

2

3

4

5

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Відповідальність за порушення правил сплати (перерахування) податку на прибуток передбачена ст. 126 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.

Акт складено у двох примірниках.

З обов'язками, правами, відповідальністю суб'єктів господарювання, порядком надання заперечень (зауважень) та оскарження рішень і дій посадових осіб органів державної податкової служби ознайомлений, один примірник акта з додатками на __________ аркушах отримав.

______________________________
(посада державного службовця)

_________________
(підпис)

_____________________________
(ініціали, прізвище)

Керівник

_________________
(підпис)

_____________________________
(ініціали, прізвище)

Головний бухгалтер

_________________
(підпис)

_____________________________
(ініціали, прізвище)

Інформаційно:

А) Згідно з наявною в базах даних інформацією до платника було застосовано штрафну санкцію, передбачену п. 123.1 ст. 123 розділу II Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI:

N з/п

Пункт та стаття Податкового кодексу України, відповідно до якого був зроблений розрахунок штрафних (фінансових) санкцій

Дата податкового повідомлення-
рішення

Номер податкового повідомлення-
рішення

Сума (грн.)

1

2

3

4

5

1

Абзац другий пункту 123.1 статті 123 Податкового кодексу України

 

 

 

2

Абзац четвертий пункту 123.1 статті 123 Податкового кодексу України

 

 

 

3

Абзац шостий пункту 123.1 статті 123 Податкового кодексу України

 

 


Б) Згідно з наявною в базах даних інформацією до платника було застосовано штрафну санкцію, передбачену пунктом 120.1 статті 120 розділу II Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI:

N з/п

Пункт та стаття Податкового кодексу України, відповідно до якого був зроблений розрахунок штрафних (фінансових) санкцій

Дата податкового повідомлення-
рішення

Номер податкового повідомлення-
рішення

Сума (грн.)

1

2

3

4

5

1

Абзац другий пункту 120.1 статті 120 Податкового кодексу України

 

 

 

2

Абзац четвертий пункту 120.1 статті 120 Податкового кодексу України

 

 


Інформація щодо реалізації результатів перевірки.

Акт реєструється у журналі реєстрації актів камеральних перевірок. На примірнику акта, який залишається в органі державної податкової служби, вказується інформація щодо реалізації результатів перевірки:

 

Дата

Номер

Акт вручений або надісланий платнику

 

 

Надано відповідь на заперечення

 

 

Направлено податкове повідомлення-рішення

 

 

...

 

 

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1
 
...