Порядок составления декларации налога на доходы (прибыль) страховщика-Профи Винс
Русский (RU)Украинский (UA)

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

...

ГлавнаяФОРМЫ И БЛАНКИГФСУНалог на прибыль

Об утверждении формы декларации налога на доходы (прибыль) страховщика и Порядка ее составления

Приказ Государственной налоговой администрации Украины
от 31 марта в 2003 г. N 146

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
10 апреля 2003 г. за N 280/7601

С изменениями и дополнениями, внесенными
приказами Государственной налоговой администрации Украины
от 7 апреля 2004 года N 205,
от 21 июня 2005 года N 224
(изменения, внесенные подпунктом 5.1 Изменений, утвержденных приказом Государственной
налоговой администрации Украины от 21 июня 2005 года N 224,
вступили в силу с 18 августа 2005 года),
от 31 марта 2006 года N 169,
от 3 апреля 2007 года N 210

Приказ утратил действие
(согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 21 февраля 2011 года N 97)

Руководствуясь пунктами 16.4 и 16.15 статьи 16 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" и статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить форму декларации налога на доходы (прибыль) страховщика и Порядок составления декларации  налога на доходы (прибыль) страховщика, которые добавляются.

2. Считать таким, который утратил действие, Порядок составления декларации о доходах страховщика, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29 июля 1997 года N 265 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 18 августа 1997 года за N 322/2126 (с внесенными изменениями и дополнениями).

3. Департаменту налогообложения юридических лиц (Сичевский В. П.):

3.1 подать этот приказ на согласование в Комитет Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности;

3.2 после согласования с Комитетом Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности подать этот приказ в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации;

3.3 составить техническое задание для разработки системы обработки отчетной документации.

4. Департаменту автоматизации процессов налогообложения (Семирга М. И.) в сроки, определенные в техническом задании, разработанном Департаментом налогообложения юридических лиц, обеспечить разработку и внедрение программного обеспечения для проведения государственными налоговыми органами проверки деклараций.

5. Департаменту общественных связей и массово разъяснительной работы (Косарчук В. П.) в 10-дневный срок со дня регистрации этого приказа в Министерстве юстиции Украины через средства массовой информации довести этот приказ до ведома плательщиков налога на прибыль.

6. Начальнику управления делами Нику В. О. в трехдневный срок со дня регистрации этого приказа в Министерстве юстиции Украины обеспечить его тиражирование и отправку государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.

7. Контроль за выполнением этого приказа возложить на заместителя Председателя Оперенко Г. М.

Председатель

Ю. Ф. Кравченко

СОГЛАСОВАНО:

 

Председатель Комитета Верховной
Рады Украины по вопросам финансов
и банковской деятельности



С. Буряк

СОГЛАСОВАНО
решением Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности
от 31 марта 2003 г. N 06-10/240

 

УТВЕРЖДЕНО
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 31 марта 2003 г. N 146

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
10 апреля 2003 г. за N 280/7601

Порядок составления декларации налога на доходы (прибыль) страховщика

1. Общие положения

1.1. Этот Порядок разработан на основании норм Закона Украины от 28 декабря 1994 года N 334/94 "О налогообложении прибыли предприятий" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 334) с учетом Переходных положений Закона Украины от 24 декабря 2002 года N 349-IV "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон N 349) и Закона Украины от 21 декабря 2000 года N 2181-III "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 2181).

1.2. Порядок применяется страховщиками (резидентами) - юридическими лицами, деятельность которых регулируется Законом Украины "О страховании" и которые имеют лицензию на осуществление страховой деятельности, а также их филиалами, отделениями и другими отдельными подразделениями, расположенными на территории другого территориального общества (далее - плательщики налога).

1.3. Декларация налога на доходы (прибыль) страховщика (далее - декларация), дополнение и сведения к ней подаются плательщиком налога независимо от того, возникло в отчетном периоде у плательщика налога налоговое обязательство или нет.

1.4. Начиная с налогового периода - первый квартал 2006 года, декларация заполняется в гривнях, без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

(пункт 1.4 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 31.03.2006 г. N 169)

1.5. Налог на доходы (прибыль) за квартал, полугодие, три квартала и год рассчитывается по правилам, установленным п. 11.1 ст. 11 и п. 16.4 ст. 16 Закона N 334, нарастающим итогом с начала отчетного календарного года.

1.6. В декларации отмечаются все предусмотренные в ней показатели. Если строка декларации (дополнения, сведения) не заполняется из-за отсутствия операции (суммы), то такая строка прочеркивается за исключением строк декларации 10 - 10.4 и 25, которые заполняются исключительно страховщиками, которые осуществляют страхование жизни.

Данные, приведенные в декларации, должны подтверждаться первичными документами учета и отвечать правилам составления налогового учета (отчетности).

Достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера и удостоверяется печатью страховщика.

Оригинал декларации с соответствующими дополнением и сведениями подаются плательщиком налога в налоговый орган по местонахождению плательщика на одном двустороннем листе форматом А-4 с соответствующим дополнением и сведениями на односторонних листах форматом А-4. Представление копий декларации, дополнения и сведений не разрешается. Декларация, дополнение и сведения не подлежат обязательному связыванию между собой (прошнуровыванию).

1.7. Декларация заполняется таким образом, который обеспечивает свободное чтение текста (цифр) и хранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками в синем или черном цвете). Заполнение карандашом не разрешается.

В декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. В декларации не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, их потертости, заливки чернилами или другой жидкостью.

2. Порядок исправления самостоятельно обнаруженных ошибок

2.1. Если плательщиком налога самостоятельно обнаружены ошибки, которые содержатся в ранее поданной им декларации, то в соответствии с п. 5.1 ст. 5 Закона N 2181 (с учетом сроков давности) такой плательщик налога имеет право предоставить уточняющий расчет.

Плательщик налога имеет право не подавать такой расчет, если такие уточненные показатели отмечаются им в составе налоговой декларации (приложения к ней) за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были обнаружены.

2.2. Если после подачи декларации за отчетный период плательщик налога подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный (налоговый) период, то такая отчетная декларация не считается уточняющей, а штрафы, определенные в пункте 17.2 статьи 17 Закона N 2181, не применяются.

2.3. Плательщик налога, который до начала его проверки налоговым органом самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

а) или направить уточняющий расчет и оплатить сумму такой недоимки и штраф, начисленный в соответствии с пунктом 17.2 статьи 17 Закона N 2181. Уточняющий расчет, который отображает исправленные показатели, составляется на одном двустороннем листе форматом А-4 по форме, которая добавляется к этому Порядку;

б) или отобразить сумму такой недоимки в составе декларации (приложения к ней), которая подается за следующий налоговый период, увеличенную на сумму штрафа, начисленного в соответствии с пунктом 17.2 статьи 17 Закона N 2181, с соответствующим увеличением общей суммы налогового обязательства. При этом исправление ошибок осуществляется путем отображения сумм ранее заниженных (завышенных) показателей декларации и/или приложения к ней (облагаемого налогом дохода, валовых доходов, валовых расходов и амортизационных отчислений) в составе облагаемого налогом дохода (строка 05.2), валового дохода (строка 2.2) и валовых расходов (строка 5.2) того налогового периода, за который подается отчетная декларация.

3. Порядок заполнения декларации

3.1. Декларация состоит из заглавной и основной частей, двух дополнений (К1, К2) и сведений (К2, К3), которые подаются ежеквартально, в том числе за год, и двух сведений (Р1, Р2), которые подаются исключительно за год. В случае, если отдельные строки декларации и дополнения К 1 не заполняются из-за отсутствия соответствующих операций, плательщики налога не подают налоговому органу сведения, предусмотренные соответствующей строкой декларации и дополнения.

(абзац первый пункта 3.1 раздела 3 с изменениями, внесенными согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины от 07.04.2004 г. N 205)

В заглавной части декларации отображаются полное название предприятия (в соответствии с учредительными документами), зарегистрированного в установленном порядке, идентификационный код, код вида экономической деятельности, местонахождение и номер телефона плательщика (факс, электронный адрес - по желанию). В основной части, дополнениях и сведениях показатели отображаются на основании норм, установленных Законом N 334.

Код строки декларации

Положение Закона N 334 и других нормативно правовых актов Украины, которыми следует руководствоваться при заполнении строк декларации

01

пп. 7.2.1, пп. 7.2.2 (второй абзац) п. 7.2 ст. 7

02

пп. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7

03

строка исключена

03

согласно формуле

04

согласно формуле

04.1

п. 5.10 ст. 5

04.2

пп. 4.1.5 п. 4.1 ст. 4

05

согласно формуле

06

согласно формуле

07

пп. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7

08

пп. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7

09

согласно формуле

09.1

пп. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7, ст. 31 Закона Украины "О страховании" в части "пассивного дохода", определенного в пп. 7.11.13 п. 7.11 ст. 7

09.2

пп. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7

09.3

согласно формуле

09.4

пп. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7

10

согласно формуле

11

пп. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7

12

согласно формуле

12.1

строка исключена

12.2

строка исключена

12.1

согласно формуле

12.2

пп. 16.4.1 п. 16.4 ст. 16 Закона N 2181

13

согласно формуле

14

согласно формуле

15

п. 18.1 ст. 18, ст. 19

16

согласно формуле

17

п. 16.4 ст. 16

18

п. 16.16 ст. 16, п. 21.3 ст. 21

19

согласно формуле

20

п. 16.16 ст. 16, п. 21.3 ст. 21

21

согласно формуле

21.1

п. 13.1 - 13.2, п. 13.6 (четвертый абзац) ст. 13

21.2

п. 13.6 ст. 13. В строке 21.2 указываются суммы налога с выплат в пределах договоров страхования или перестрахования рисков (в том числе страхование жизни) на территории Украины и за ее пределами, оплаченные в интересах нерезидентов, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которых не отвечает требованиям, установленным специально уполномоченным органом исполнительной власти в сфере регуляции рынков финансовых услуг

22

пп. 7.7.3 п. 7.7, пп. 7.8.2 п. 7.8, пп. 7.9.4 п. 7.9 ст. 7. Размер суммы дивидендов от прибыли, полученной от деятельности, не связанной со страхованием, определятся пропорционально удельному весу валовых доходов, не связанных со страхованием (перестрахованием), в общей сумме валового дохода страховщика

22.1

п. 1.9 ст. 1 с учетом пп. 7.8.2 п. 7.8 ст. 7

23 К2

п. 13.6 ст. 13. В строке 23 указываются суммы выплат в пределах договоров страхования или перестрахования рисков (в том числе страхование жизни) на территории Украины и за ее пределами, оплаченные в интересах нерезидентов, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которых отвечает требованиям, установленным специально уполномоченным органом исполнительной власти в сфере регуляции рынков финансовых услуг (в том числе через или при посредничестве перестраховых брокеров, которые в порядке, определенном таким уполномоченным органом, подтверждают, что перестрахование осуществлено у перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которого отвечает требованиям, установленным отмеченным уполномоченным органом), а также при заключении договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за вред, который может быть причинен в результате ядерного инцидента

24

пп. 7.2.2 п. 7.2 ст. 7

25

пп. 17.2 ст. 17 Закона N 2181

26

пп. 12.1.2 п. 12.1 ст. 12

(таблица первая с изменениями, внесенными согласно приказам
Государственной налоговой администрации Украины от 07.04.2004 г. N 205,
от 21.06.2005 г. N 224,
от 03.04.2007 г. N 210)

Преамбула к таблице второй исключена

Код строки дополнения

Положение Закона N 334 и других нормативно правовых актов Украины, которыми следует руководствоваться при заполнении строк декларации

1

ст. 4

1.1

пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, пп. 7.9.6 (второй абзац) п. 7.9 ст. 7

1.2

пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4, пп. 7.9.6 (третий абзац) п. 7.9 ст. 7

1.3

п. 7.6 ст. 7. Расходы на приобретение ценных бумаг и деривативов, осуществленные до вступления в силу Закона N 349, определяются по правилам, установленным пп. 7.6.3 п. 7.6 ст. 7 Закона

1.4

пп. 4.1.2, 4.1.3, 4.1.6 п. 4.1 ст. 4, пп. 12.1.2 (четвертый абзац) п. 12.1 ст. 12

2

согласно формуле

2.1

п. 5.10 ст. 5

2.2

пп. 4.1.5 п. 4.1 ст. 4

2.3

ст. 12, с учетом п. 5 и 10 Переходных положений Закона N 349

3

согласно формуле

4

ст. 5. В случае заполнения этой строки составляется расчет валовых расходов (сведения К3), в котором указываются валовые расходы, связанные с получением доходов из источников других, чем сумма валовых взносов. Плательщик налога ведет отдельный учет таких расходов. В случае невозможности прямым подсчетом определить размер расходов, связанных с получением доходов от страховой деятельности и отдельно из других источников, такой размер (часть) определяется пропорционально удельному весу валовых доходов от страховой деятельности и валовых доходов, не связанных со страхованием (перестрахованием), в общей сумме валового дохода страховщика.
Часть валовых расходов (ВВч) рассчитывается по такому порядку:
1. ВДз = ВДс + ВДн
где ВДз - общий валовой доход страховщика;
ВДс - валовой доход от страховой деятельности;
ВДн - валовой доход от деятельности, не связанной с страхованием.
2. ПВ = ВДн : ВДз х 100,
где ПВ - удельный вес валового дохода от деятельности, не связанной с страхованием, в общем валовом доходе (в процентах).
3. ВВч = ВВс х ПВ
где ВВч - часть валовых расходов;
ВВс - сумма валовых расходов, которые подлежат распределению

4.1

п. 5.1, пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5

4.2

п. 5.6 ст. 5, пп. 7.8.7 п. 7.8 ст. 7

4.3

пп. 5.7.1 п. 5.7 ст. 5

4.4

пп. 5.2.5 п. 5.2 ст. 5

4.5

пп. 5.2.2, 5.2.13 п. 5.2 ст. 5

4.6

п. 6.1 ст. 6, с учетом п. 1 Переходного положения Закона N 349

4.7

пп. 5.2.10 п. 5.2 ст. 5, пп. 8.7.1 п. 8.7 ст. 8

4.8

пп. 5.6.2 п. 5.6 ст. 5, п. 1.37, 1.42 ст. 1

4.9

ст. 5, ст. 7, пп. 8.1.4 п. 8.1, пп. 8.3.7 п. 8.3, 8.4.3, 8.4.7, 8.4.8, 8.4.10 п. 8.4, п. 8.7, пп. 8.9.4 п. 8.9 ст. 8; п. 18.3 ст. 18; п. 22.25 ст. 22

5

согласно формуле

5.1

п. 5.10 ст. 5

5.2

пп. 5.2.7 п. 5.2 ст. 5

5.3

пп. 12.1.2 п. 12.1 ст. 12

6

согласно формуле

7

пп. 7.9.4 п. 7.9 ст. 7, ст. 8. В случае заполнения этой строки составляется расчет амортизационных отчислений (сведения Р2), в котором указываются амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам, которые используются при осуществлении деятельности, не связанной со страхованием (перестрахованием). Размер суммы амортизационных отчислений (часть) по таким основным фондам и нематериальным активам определяется в порядке, предусмотренном для расчета валовых расходов страховщика

8

согласно формуле

9

п. 11 Переходных положений Закона N 349. В строке 9 указывается отрицательное значение объекта налогообложения, определенное по нормам указанного пункта на основании результатов инвентаризации убытков по состоянию на 1 января 2003 года

10

согласно формуле

11

согласно формуле

12

пп. 7.7.3 п. 7.7, пп. 7.8.2 п. 7.8, пп. 7.9.4 п. 7.9 ст. 7

12.1

пп. 7.8.2 п. 7.8 ст. 7

12.2

пп. 7.8.4 п. 7.8 ст. 7

13

согласно формуле

(таблица вторая с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.06.2005 г. N 224)

Порядок заполнения дополнений К 1 и К2 и сведений К2, К3, Р1, Р 2 определяется формами этих дополнений и сведений. Показатели, которые отображены в декларации и в соответствующих дополнениях и сведениях с одинаковым кодом строк, должны совпадать.

(абзац третий пункта 3.1 раздела 3 с изменениями, внесенными согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины от 03.04.2007 г. N 210)

4. Сроки представления декларации и уплаты налога

4.1. Декларация подается плательщиком налога в государственный налоговый орган для регистрации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода.

4.2. Уплата налога осуществляется:

до даты представления уточняющего расчета согласно пункту 17.2 статьи 17 Закона N 2181;

в других случаях - в сроки, определенные пунктом 5.3 статьи 5 Закона N 2181.

4.3. Если последний день срока представления декларации (уплаты налога) приходится на выходной (праздничный) день, то последним днем такого срока считается следующий за выходным (праздничным) операционный (банковский) день.

Заместитель Председателя Комитета

С. Терехин

Заместитель начальника
Главного управления
налогообложения юридических лиц



С. Чекашкин

...
 

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1
 
...