Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью-Профи Винс
Русский (RU)Украинский (UA)

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

...

ГлавнаяФОРМЫ И БЛАНКИГФСУНалог с доходов физических лиц

Об утверждении Инструкции "О налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью"

(название с изменениями, внесенными согласно приказу Государственной
налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

Приказ Главной государственной налоговой инспекции Украины
от 21 апреля 1993 года N 12

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
9 июня 1993 г. за N 64

С изменениями и дополнениями, внесенными
приказами Главной государственной налоговой инспекции Украины
от 1 сентября 1994 года N 88,
от 16 октября 1996 года N 87,
приказами Государственной налоговой администрации Украины
от 25 декабря 1998 года N 650,
от 28 апреля 2000 года N 222,
от 28 августа 2000 года N 461,
от 7 декабря 2000 года N 619,
от 14 февраля 2001 года N 53,
от 5 апреля 2001 года N 150,
от 11 июня 2001 года N 235,
от 28 декабря 2001 года N 523,
от 24 апреля 2002 года N 191,
от 3 сентября 2002 года N 411,
от 8 апреля 2003 года N 164,
от 16 июля 2003 года N 352
(изменения, предусмотренные пунктами 10 и 13 Изменений, утвержденных приказом
Государственной налоговой администрации Украины от 16 июля 2003 года N 352,
вступили в силу с 1 марта 2004 года)

 

На выполнение Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" и руководствуясь статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить инструкцию Главной государственной налоговой инспекции Украины "О налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью" (прилагается).

(пункт 1 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

2. Считать такими, которые утратили действие с 1 января 1993 года, нормативные акты Министерства финансов и Главной государственной налоговой инспекции Украины согласно перечню, который прилагается.

Заместитель Министра финансов -
начальник Главной государственной
налоговой инспекции Украины



В. П. Тентюк

 



УТВЕРЖДЕНО
приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины 
от 21 апреля в 1993 г. N 12

 

 

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
9 июня 1993 г. за N 64

ПЕРЕЧЕНЬ
НОРМАТИВНЫХ АКТОВ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ, КОТОРЫЕ УТРАТИЛИ ДЕЙСТВИЕ

1. Указания Министерства финансов Украины "О подоходном налоге с населения" от 10.07.91 г. N 03-503.

2. Методическое пособие Министерства финансов Украины "Что нужно знать населению при исчислении и уплате подоходного налога" (май 1992 года).

3. Указания Министерства финансов Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О подоходном налоге с граждан Украинской ССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" от 29.05.92 г. N 03-503.

4. Указания Министерства финансов Украины "О порядке начисления пени по подоходному налогу" от 11.06.92 г. N 03-503.

5. Указания Министерства финансов Украины "О налогообложении членов коллективных сельскохозяйственных предприятий" от 17.06.92 г. N 10-08/2201.

6. Указания Министерства финансов Украины "О налогообложении доходов граждан, полученных в иностранной валюте" от 13.08.92 г. N 03-507.

7. Указания Министерства финансов Украины "О подоходном налоге с граждан" от 09.09.92 г. N 03-503.

 

 






УТВЕРЖДЕНО
приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины 
от 21 апреля 1993 г. N 12 
с изменениями и дополнениями, внесенными приказом
от 18 мая 1993 г. N 17

 

 

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
9 июня 1993 г. за N 64

Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью

(название в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

Подоходный налог с граждан взимается в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" на основании статьи 23 которого эта Инструкция определяет порядок применения положений указанного Декрета с учетом других нормативно-правовых актов Украины.

(абзац первый с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 24.04.2002 г. N 191)

(пример 2 к подпункта 7.4 с изменениями, внесенными согласно приказу
Главной государственной налоговой инспекции Украины от 01.09.94 г. N 88,

(пример 3 к подпункта 7.4 с изменениями, внесенными согласно приказу
Главной государственной налоговой инспекции Украины от 01.09.94 г. N 88,

I. Раздел I изъят

(раздел I с изменениями, внесенными согласно приказу
Главной государственной налоговой инспекции Украины от 01.09.94 г. N 88,
приказам Государственной налоговой администрации Украины
от 25.12.98 г. N 650,
от 28.04.2000 г. N 222,
от 28.08.2000 г. N 461,
от 07.12.2000 г. N 619,
от 14.02.2001 г. N 53,
от 05.04.2001 г. N 150,
от 11.06.2001 г. N 235,
от 28.12.2001 г. N 523,
от 24.04.2002 г. N 191,
от 03.09.2002 г. N 411,
от 08.04.2003 г. N 164,
изъят согласно приказу Государственной
налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

II. Раздел II изъят

(раздел II с изменениями, внесенными согласно приказам
Государственной налоговой администрации Украины от 25.12.98 г. N 650,
от 28.04.2000 г. N 222,
от 14.02.2001 г. N 53,
от 05.04.2001 г. N 150,
от 11.06.2001 г. N 235,
от 28.12.2001 г. N 523,
от 08.04.2003 г. N 164,
изъят согласно приказу Государственной
налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

III. Раздел III изъят

(раздел III с изменениями, внесенными согласно приказам
Государственной налоговой администрации Украины от 28.04.2000 г. N 222,
от 14.02.2001 г. N 53,
от 05.04.2001 г. N 150,
от 28.12.2001 г. N 523,
от 08.04.2003 г. N 164,
изъят согласно приказу Государственной
налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

IV. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОТ ЗАНЯТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

(название раздела IV в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

13. Объекты налогообложения

Налогообложению подлежат доходы, полученные за отчетный налоговый период физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности от продажи им товаров (предоставления услуг, выполнения работ) в пределах его предпринимательской деятельности без создания юридического лица.

Если физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности получает другие доходы, чем определенные в части первой этого пункта, то такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным законом по вопросам налогообложения доходов физических лиц для плательщиков налога, которые не являются такими субъектами предпринимательской деятельности.

Общим облагаемым налогом доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются налоговыми органами при проведении окончательных расчетов по нормам в процентах к валовому доходу, приведенными в приложении N 6 к этой Инструкции.

В состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат документально подтвержденные расходы, которые включаются в состав валовых расходов производства (обращения) или подлежат амортизации согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

(пункт 13 с изменениями, внесенными согласно приказам
Государственной налоговой администрации Украины от 28.04.2000 г. N 222,
от 14.02.2001 г. N 53,
от 28.12.2001 г. N 523,
в редакции приказа Государственной налоговой
администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

14. Порядок исчисления и уплаты налога

14.1. С доходов, отмеченных в этом разделе Инструкции, налог исчисляется:

14.1.1. Предприятиями, учреждениями, организациями (их филиалами, отделениями, другими обособленными подразделениями или их представительствами), физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности (далее - налоговыми агентами) при выплате ими на протяжении года доходов физическим лицам, отмеченным в этом разделе Инструкции.

Налоговые агенты обязаны:

насчитывать, удерживать и уплачивать этот налог в бюджет в порядке, установленном законом по вопросам налогообложения физических лиц;

предоставлять в сроки, установленные законом для налогового квартала (в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала), налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах таких плательщиков налога, а также сумм удержанного с них налога налоговому органу по месту своего расположения по установленной форме.

Налог удерживается от суммы такого дохода за его счет, по ставке, определенной пунктом 7.1 статьи 7 Закона Украины от 22 мая 2003 года N 889-IV "О налоге с доходов физических лиц" (15 процентов от объекта налогообложения (с 1 января 2004 года и до 31 декабря 2006 года ставка составляет 13 процентов).

Налог, удержанный налоговым агентом у источников выплаты дохода, учитывается налоговым органом при исчислении налога за соответствующий налоговый период.

Физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности считается налоговым агентом нанятого им по трудовому договору лица или физического лица, которое находится с ним в гражданско-правовых отношениях, относительно любых облагаемых налогом доходов, начисленных в интересах такого лица в соответствии с требованиями закона по вопросам налогообложения доходов физических лиц, и несет ответственность за нарушение его норм.

При этом порядок начисления и уплаты сбора в Пенсионный фонд Украины или взносов в государственные социальные фонды такими физическими лицами определяется специальным законодательством по вопросам такого упрощенного налогообложения.

Физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности, ответствен за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) налог в бюджет по месту его регистрации в налоговых органах.

14.1.2. Налоговыми органами по месту регистрации физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности в налоговых органах на основании налоговых деклараций, поданных такими физическими лицами за соответствующий отчетный налоговый период, используя при этом другие сведения об их доходах, полученными в соответствии с законодательством.

Налог, исчисленный с таких доходов, уплачивается плательщиком в бюджет в порядке, установленном законом по вопросам налогообложения доходов физических лиц.

14.2. Физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, имеют право самостоятельно избрать способ налогообложения доходов, полученных от этой деятельности, по фиксированному размеру налога (далее - фиксированный налог) путем приобретения патента при условии, если:

количество лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким лицом - плательщиком налога, включая членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности, не превышает пяти;

валовой доход такого физического лица от самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности или с использованием наемного труда за последних 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу приобретения патента, не превышает семь тысяч необлагаемых минимумов;

физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров и предоставлению сопутствующих такой продаже услуг на рынках и является плательщиком рыночного сбора согласно законодательству. Доходы такого физического лица, полученные от осуществления других видов предпринимательской деятельности, облагаются налогом в порядке, определенном пунктом 13.

Не разрешается применение фиксированного налога при осуществлении торговли ликеро-водочными и табачными изделиями.

Фиксированный налог уплачивается гражданином - плательщиком налога в соответствующий местный бюджет по месту его регистрации в налоговых органах.

Физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности по своему желанию может приобрести патент на осуществление предпринимательской деятельности на всей территории Украины.

Документ, удостоверяющий уплату фиксированного налога, является основанием для выдачи налоговым органом по месту регистрации в налоговых органах физического лица - субъекта предпринимательской деятельности патента, в котором отмечаются: фамилия и имя этого лица; его идентификационный номер; срок действия патента; перечень лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком налога, или членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности; место осуществления предпринимательской деятельности; название органа, который выдал патент.

Форма патента устанавливается центральным налоговым органом Украины.

Для получения патента плательщик налога подает в налоговый орган заявление, составленное в произвольной форме, которое должно содержать информацию о месте осуществления предпринимательской деятельности; перечень лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком налога, и их идентификационные номера или членов его семьи, принимающих участие в осуществлении предпринимательской деятельности, и их идентификационные номера, а также информацию о доходах плательщика фиксированного налога от осуществления предпринимательской деятельности за последние 12 месяцев или о неполучении таких доходов.

Налоговый орган обязан выдать патент в течение трех рабочих дней со дня принятия указанного заявления от плательщика налога, оформленного должным образом. Предварительная проверка достоверности данных, отмеченных в заявлении о доходах такого лица от осуществления предпринимательской деятельности, или данных о их неполучении налоговым органом не осуществляется. Ответственность за достоверность таких данных несет плательщик налога в соответствии с законодательством Украины.

Размеры фиксированного налога устанавливаются соответствующим местным советом в зависимости от территориального расположения места торговли и не могут быть меньше чем 20 гривен и больше чем 100 гривен за календарный месяц для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность самостоятельно.

Для получения патента на осуществление предпринимательской деятельности на всей территории Украины фиксированный налог устанавливается в размере 100 гривен.

В случае, когда плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или с участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, размер фиксированного налога увеличивается на 50 процентов за каждое лицо. В таком случае плательщик фиксированного налога имеет право самостоятельно доплатить 50 процентов от суммы установленного фиксированного налога в расчете на каждое дополнительное лицо и уведомить об этом налоговый орган, который обязан внести соответствующие изменения в патент в сроки, предусмотренные для его выдачи.

Доходы физических лиц, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, которые облагаются налогом фиксированным налогом, не включаются в состав его облагаемого налогом дохода по итогам отчетного года, а оплаченная сумма фиксированного налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств такого плательщика налога или лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях, членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности.

В случае уплаты фиксированного налога плательщик такого налога освобождается от ведения обязательного учета доходов и расходов.

Плательщик фиксированного налога, лица, находящиеся с ним в трудовых отношениях, а также члены его семьи, принимающие участие в предпринимательской деятельности, освобождаются от уплаты начислений на фонд оплаты труда, отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины, установленных в соответствии с Законом Украины "Об источниках финансирования дорожного хозяйства Украины", налога на промысел, сбора в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения, сбора на обязательное социальное страхование, сбора в Фонд Украины социальной защиты инвалидов, а также приобретения торгового патента согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

Осуществление торговой деятельности в сфере розничной (мелкооптовой) торговли плательщиком фиксированного налога, а также лицами, находящимися с ним в трудовых отношениях, или членами его семьи, принимающими участие в такой деятельности, не нуждается в получении лицензии.

Патент выдается на срок от одного до двенадцати календарных месяцев по выбору плательщика фиксированного налога. В случае, когда в течение срока действия патента соответствующим местным советом изменяется размер фиксированного налога, его перерасчет не осуществляется.

Патент может быть отменен (с его изъятием) по решению руководителя налогового органа до окончания срока его действия в случае, если:

по доверенности или от имени плательщика фиксированного налога осуществляется торговля лицом, сведения о котором не внесены в патент. В этом случае физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности лишается права применять фиксированную ставку налога в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем совершения нарушения, и уплачивает штраф в размере полной суммы фиксированного налога в расчете за месяц за каждое лицо, сведения о котором не внесены в патент;

плательщик фиксированного налога, лица, находящиеся с ним в трудовых отношениях, а также члены его семьи, принимающие участие в предпринимательской деятельности, осуществляют торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями. В этом случае физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности привлекается к ответственности согласно законодательству Украины.

14.3. Налогообложение доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности налоговыми органами осуществляется на основании:

налоговых деклараций за отчетный налоговый период, которые предоставляются нарастающим итогом с начала года (за квартал; полугодие, три квартала, год);

материалов проверок деятельности таких лиц, проведенных налоговыми органами;

полученных от налоговых агентов налоговых расчетов о суммах доходов, начисленных (оплаченных) в интересах таких плательщиков налогов, а также суммах удержанных с них налогов по установленной форме.

14.4. Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается в таком порядке:

на протяжении года плательщики ежеквартально уплачивают в бюджет по 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а плательщики, которые впервые привлекаются к уплате налога - 25 процентов суммы, исчисленной им налоговыми органами по оценочному доходу на текущий год.

Для уплаты авансовых платежей налога устанавливаются такие сроки на протяжении года: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. В случае значительного увеличения или уменьшения на протяжении года дохода плательщика налога налоговыми органами может быть проведен перерасчет сумм налога по срокам уплаты налога, которые не наступили.

Суммы налога, оплаченные в виде авансовых платежей, предъявленных налоговым органам, учитываются при окончательном расчете суммы налога на основании документального подтверждения факта уплаты налога.

Дополнительно начисленные по окончательным расчетам суммы налога подлежат уплате в соответствующий бюджет не позднее 30 календарных дней со дня получения налогового уведомления о таком начислении.

Возвращение излишне оплаченных средств плательщику налога осуществляется в соответствии с законодательством.

14.5. Физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, предоставляют налоговому органу налоговые декларации нарастающим итогом с начала года (за квартал; полугодие, три квартала, год), в сроки, определенные законом (в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, то есть не позднее: 10 мая - за I квартал, 9 августа - за первое полугодие, 9 ноября - за 9 месяцев, 9 февраля следующего года - за отчетный год). В декларации отмечаются общие суммы полученного дохода, расходов и оплаченного налога за отчетный налоговый период, за который осуществляется налогообложение.

Начисление авансовых и окончательных сумм налога осуществляется налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения налоговой декларации.

Физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, при условии, что им помогают члены семьи, которые совместно с ними проживают, общий облагаемый налогом доход распределяют между собой по соглашению, но часть каждого из них не может превышать размер, пропорциональный количеству лиц, принимающих участие в предпринимательской деятельности, если один из них имеет право на льготное налогообложение.

(пункт 14 с изменениями, внесенными согласно приказам
Государственной налоговой администрации Украины от 25.12.98 г. N 650,
от 28.04.2000 г. N 222,
от 14.02.2001 г. N 53,
от 05.04.2001 г. N 150,
от 28.12.2001 г. N 523,
от 08.04.2003 г. N 164,
в редакции приказа Государственной налоговой
администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

V. Раздел V изъят

(раздел V с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 14.02.2001 г. N 53,
изъят согласно приказу Государственной
налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

VI. Раздел VI изъят

(раздел VI с изменениями, внесенными согласно приказам
Государственной налоговой администрации Украины от 14.02.2001 г. N 53,
от 05.04.2001 г. N 150,
изъят согласно приказу Государственной
налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

VII. Раздел VII изъят

(раздел VII с изменениями, внесенными согласно приказу
Главной государственной налоговой инспекции Украины от 16.10.96 г. N 87,
от 28.12.2001 г. N 523)
приказам Государственной налоговой администрации Украины
от 07.12.2000 г. N 619,
от 14.02.2001 г. N 53,
от 28.12.2001 г. N 523,
от 05.04.2001 г. N 150,
от 08.04.2003 г. N 164,
изъят согласно приказу Государственной
налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

 



Приложение N 1 
к Инструкции о подоходном налоге с граждан

                                                       Форма N 1
                                                       —————————
 
Державній податковій інспекції по        вхідний N
_________________________________
        (назва інспекції)                за алфавітом N

ДЕКЛАРАЦІЯ
про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 200_ року або за інший період звітного року

                             РОЗДІЛ 1
Ідентифікаційний номер __________
     Повідомляю, що я, _________________________________________,
                              (прізвище, ім'я, по батькові)
проживаю за адресою _____________________________________________
Телефони: квартирний __________________, службовий ______________
одержав у 200_ році такі доходи:
 
     1.1.  Доходи,  одержані  мною  ЗА  МІСЦЕМ   ОСНОВНОЇ   РОБОТИ
(заробітна плата, дивіденди, премії, інші  грошові  та  натуральні
виплати,  винагороди,  доходи  від  роботи  за  сумісництвом,   за
договорами цивільно-правового характеру, авторські  винагороди,  а
також доходи від виконання разових та інших робіт):
 
*****************************************************************
Місце основної роботи,  *За який час      *  Сума    *   Сума
де зберігається трудова *одержано доход   * нарахо-  * утриманого
книжка (повне наймену-  *з  _____________ * ваного   *  податку
вання  та код юридичної *по _____________ * доходу   *
особи за ЄДРПОУ або     *                 *          *
ідентифікаційний номер  *                 *          *
фізичної особи)         *                 *          *
------------------------*-----------------*----------*-----------
Всього                  *        х        *          *
*****************************************************************
     1.2. Доходи, одержані  мною  в  інших  місцях  НЕ  ЗА  МІСЦЕМ
ОСНОВНОЇ РОБОТИ (за виконання робіт за сумісництвом, за договорами
цивільно-правового характеру, за виконання разових та інших робіт,
дивіденди, авторські винагороди):
 
------------------------*-----------------*---------*------------
Де одержано доходи і за *За який час      *  Сума   *    Сума
що (підприємство або    *одержано доход   * нарахо- * утриманого
особа, зареєстрована як *з  _____________ * ваного  *   податку
підприємець та код      *по _____________ * доходу  *
юридичної особи за      *                 *         * 
ЄДРПОУ або              *                 *         *
ідентифікаційний номер  *                 *         *
фізичної особи)         *                 *         *
------------------------*-----------------*---------*------------
Всього                  *      х          *         *
------------------------*-----------------*---------*------------
     1.3. Доходи, одержані мною від ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ,
приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної
діяльності та інші  доходи,  оподаткування  яких  проводять   податкові  
органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):
 
****************************************************************
 Види діяльності *  Сума     * Витрати,  * Сума   *Сума податку,
 за кодом КВЕД,  *одержаного *пов'язані  *чистого *сплаченого
 за здійснення   * валового  *з одержан- *доходу  *авансом та
 яких одержано   * доходу    *ням доходу *        *утриманого
 доход           *           *           *        *підприємствами
****************************************************************
Всього           *           *           *        *
****************************************************************
 
     1.4. Доходи,  які  були  мною  одержані  за  кордоном  або  з
іноземних держав:
 
*****************************************************************
Назва країни, в якій *Місяць, * Сума одержаного*Сума податку, яка
або із якої одержано *в якому *    доходу      *сплачена (утрима-
доход (місто, назва  *одержано*                *на за кордоном)
організації, яка ви- *доход   ***********************************
платила доход)       *        *в інозем.*в укр.*в інозем.*в укр.
                     *        * валюті  * грн. * валюті  * грн.
*****************************************************************
Всього               *        *         *      *         *
****************************************************************
 
     З метою усунення подвійного оподаткування ПОДАЮ висновок  про
сплату   податку   в   ______________________   (назва    країни),
стверджений податковим органом цієї країни.
                             РОЗДІЛ 2
     2.1.    На     виключення  п'яти    (десяти,     п'ятнадцяти) 
неоподатвуваних   мінімумів   доходів   громадян  за __ місяців  в
сумі ____ грн.
Підстава для виключення ___________________________
     2.2. На зменшення сукупного доходу на дітей віком до 16 років
за ____ місяців в сумі _________ грн.
 
Відомості про дітей віком до 16 років:
*****************************************************************
 N * Прізвище, ім'я                *   Рік і місяць народження
*****************************************************************
*****************************************************************
*****************************************************************
*****************************************************************
 
     2.3. На виключення доходів, направлених  мною  у  джерела  їх
одержання на придбання акцій та інвестованих  на  реконструкцію  і
розширення  виробництва  суб'єктів  підприємницької  діяльності  в
загальній  сумі  _____________   грн.   Відповідні   підтвердження
додаються.
 
     2.4.   На   виключення   сум,  які   не  перевищують   чотири
відсоткиованого сукупного оподатковуваного доходу за звітний  рік,
направлених   мною  до  благодійних  установ  та  організацій грн.
Документи, що стверджують ці витрати, додаються. 
     2.5. На виключення сум, перерахованих мною коштів на пенсійні
рахунки  в  уповноважених  холдинговою  компанією   "Київміськбуд" 
банках на загальну суму ________ грн. Документи, що стверджують ці
витрати, додаються. 
                             РОЗДІЛ 3
 
     3.1. З урахуванням наведених вище даних вважаю, що мій доход,
з  якого необхідно  сплатити  прибутковий  податок  за  200_ рік,
становить ____________ гривень.
 
     3.2.  Одночасно  повідомляю,  що  в  наступному  200_ році  я
передбачаю одержати  сукупний  оподатковуваний  доход  ___________
гривень.
                             РОЗДІЛ 4
 
            ВІДОМОСТІ ПРО ВЛАСНІСТЬ ТА ЗЕМЕЛЬНІ ДІЛЯНКИ
*****************************************************************
   Перелік         *Місце    *Вартість за дани- *Площа виділеної
   власності       *знаход-  *ми інвентарбюро   *земельної ділянки
                   *ження    *    (грн.)        *  (в кв. метрах)
*****************************************************************
1. Жилий будинок   *         *                  *
2. Власна квартира *         *                  *
3. Дачний будинок  *         *                  *
4. Земельні ділянки*         *       Х          *
****************************************************************
 
     5.  Транспортні   засоби   (легкові,   вантажні   автомобілі,
мотоцикли, моторні човни):
 
Марка ________ Модель _________ Потужність двигуна ___________
________________________________________________________________
 
     Правильність  зазначених  у   цій    декларації   відомостей,
СТВЕРДЖУЮ _________________________________
                  (підпис, дата)

 

(приложение N 1 с изменениями, внесенными согласно приказам                      
Государственной налоговой администрации Украины от 25.12.98 г. N 650,
от 28.04.2000 г. N 222,
от 14.02.2001 г. N 53,
от 28.12.2001 г. N 523)

 



Приложение N 2 
к Инструкции о подоходном налоге с граждан

                                            Форма N 2
                                                      —————————
      Штамп підприємства                            
   (назва, код юридичної особи
    за ЄДРПОУ або ідентифікаційний
    номер фізичної особи, номер телефону)                       
                                   вхідний N
                                   за алфавітом N
   ____________________________
   (назва податкової інспекції,
    якій надсилається довідка)

ДОВІДКА
про суму виплаченого доходу і утриманого податку у
200_ році не за місцем основної роботи, в т. ч. за
сумісництвом та цивільно-правовими договорами

                                                                  Приложение N 2 изъято 

(приложение N 2 с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 25.12.98 г. N 650,
от 28.04.2000 г. N 222,
от 11.06.2001 г. N 235,
от 28.12.2001 г. N 523,
изъято согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 08.04.2003 г. N 164,
от 16.07.2003 г. N 352)

 

 



Приложение N 3 
к Инструкции о подоходном налоге с граждан

                                                        Форма N 3
                                                        —————————
      Штамп підприємства                                   
  (назва, код юридичної особи
   за ЄДРПОУ або ідентифікаційний
   номер фізичної особи, номер телефону)
    ________ N _________ 
                                                      Ідентифікаційний номер __________

ДОВІДКА

Дополнение N 3 потеряло действие с 1 марта 2004 года

(приложение N 3 с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 25.12.98 г. N 650,
от 28.04.2000 г. N 222,,
от 11.06.2001 г. N 235,
от 28.12.2001 г. N 523,
утратило действие согласно приказу Государственной
налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

 

 



Приложение N 4 
к Инструкции о подоходном
налоге с граждан

                                                                        Форма N 4
                                                        —————————

Книга обліку
доходів, одержаних платником прибуткового податку протягом 200_ календарного року

*********************************************************************
 Місяць * Від кого одер- *Нараховано* Сума       *Оподатко-* Сплачено
        * жано  доход    * доходу   * пільг      *вуваний  *(утримано)
        * і за що        *          *  і         *доход    * податку
        *                *          * витрат     *         * 
        *                *          * безпо-     *         *
        *                *          * середньо   *         *
        *                *          * пов'язаних *         *
        *                *          * з одержан- *         *
        *                *          * ням доходів*         *    
*********************************************************************
   1    *       2        *   3      *  4         *   5     *   6
*********************************************************************

Примечание. Итоговые записи делаются ежемесячно и нарастающим итогом с начала года.

 

(приложение N 4 с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 25.12.98 г. N 650,
от 28.04.2000 г. N 222)

 

 

Приложение N 5 
к Инструкции о подоходном налоге с граждан

Нормативы

расходов, которые учитываются при налогообложении сумм вознаграждений авторов произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов

Вид деятельности

В процентах к сумме начисленного вознаграждения

1. Создание литературных произведений

15

2. Создание художественно графических произведений и фоторабот для печати

30

3. Создание произведений архитектуры

15

4. Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики в разной технике

40

5. Создание дизайнерских разработок

20

6. Создание музыкальных произведений:

 


- музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра


40

- других музыкальных произведений, в том числе для печати

25

7. Создание других произведений науки, литературы и искусства

15

8. Открытия, изобретения и создание промышленных образцов

30*

* К сумме вознаграждения, полученного за первые два года использования.

 

 

Приложение N 6 
к Инструкции о подоходном
налоге с граждан

НОРМЫ

расходов, которые учитываются при налогообложении доходов граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, и других доходов (утвержденные Главной государственной налоговой инспекцией Украины 18.01.93 N 36-32)

Виды деятельности

Нормы (в процентах к сумме валового дохода)

I. Изготовление

Столярных изделий

60

Изделий из жести

60

Обуви женской

60

Обуви мужской

60

Одежды верхней из меха

55

Одежды вязаной

55

Свадебных нарядов

55

Головных уборов из меха

55

Одежды верхней

50

Пуховых платков вязаных

50

Головных уборов вязаных

50

Ковров тканых

50

Одежды легкой

50

Памятников

50

Искусственных цветов

50

Галантереи

50

Бижутерии

45

Макраме, кружева

45

Головных уборов из тканей

45

Похоронных венков

45

Садово-огородного инструмента

45

Гончарных изделий

45

Конфет

45

Прохладительных напитков

45

Вафельных коржей

45

Рыболовецких снастей

40

Корзин из лозы

35

Малярных щеток

35

Веников из сорго

35

Изделий из гипса

30

Клеток для птиц

30

Выжигание извести

30

II. Предоставление услуг

Услуги грузовым автотранспортом

55

Ремонт и строительство жилья

50

Пахота приусадебных земельных участков

50

Ремонт обуви

45

Дубление кож

45

Вулканизация камер

45

Зубопротезтрование

45

Рихтование и окрашивание автомобилей

45

Техническое обслуживание автомобилей

45

Услуги пассажирским автотранспортом

45

Ремонт бытовых машин и приборов

40

Ремонт радио и телевизионной аппаратуры

40

Распиловка дров

40

Музыкальное обслуживание

35

Ремонт часов

35

Видео и звукозапись

30

Гравирование

30

Фотографические работы

25

Парикмахерские услуги

25

Педикюрные услуги

25

Печатные услуги

25

Сдача в найм (в поднайм) жилья

25

Посредническая деятельность

5

III. Другие виды деятельности

Разведение пушных зверей клеточного содержания

50

Разведение декоративных птиц

45

Разведение аквариумных рыб

45

Осуществление других видов деятельности, включая торговую

25

Приложение N 7
к Инструкции о подоходном налоге с граждан
(в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины
от 14.02.2001 г. N 53)

О составе валовых расходов производства (обращения), которые исключаются из валового дохода плательщиков налога - физических лиц

В соответствии со статьей 13 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" в состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат расходы, которые включаются в состав валовых расходов производства (обращения) или подлежат амортизации согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

Физическое лицо - плательщик налога не является юридическим лицом и плательщиком налога на прибыль, не имеет обязанности вести бухгалтерской учет, поэтому формирует расходы по перечню статьи 5 "Валовые расходы" и в соответствии со статьей 8 "Амортизация" указанного Закона с некоторыми особенностями.

Положение статьи 5 ("Валовые расходы") применяются в части подтверждения первичными документами потраченных сумм согласно операциям (которые отвечают перечню статьи 5), по результатам или при участии которых в налоговом периоде (в отчетном квартале) непосредственно получен доход.

В соответствии со статьей 8 ("Амортизация") возможно дополнительно уменьшить валовой доход исключительно на суммы расходов, которые подлежат амортизации и не превышают размер амортизационных отчислений, начисленных путем применения норм амортизации к балансовой стоимости групп основных фондов, лишь в случае ведения бухгалтерского учета балансовой стоимости групп основных фондов согласно Порядку, который устанавливается Министерством финансов Украины.

В налоговую декларацию за отчетный налоговый период, включаются только прямые валовые расходы и суммы амортизационных отчислений, которые отвечают фактической сумме полученного в этом периоде валового дохода в любой форме от определенного вида деятельности и подтвержденные документально.

Любые суммы расходов физического лица - субъекта предпринимательской деятельности до момента получения дохода от результата такой деятельности являются его собственным риском в соответствии со статьей 1 Закона Украины "О предпринимательстве". То есть, исключительно факт получения дохода может быть основанием для включения в валовые расходы отчетного периода не всех подряд расходов, а только той их части, которая прямо этому доходу отвечает.

В состав расходов физического лица - субъекта предпринимательской деятельности, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость (далее - НДС), также включаются суммы НДС, внесенные в бюджет. Не включаются в валовые расходы и валовой доход суммы НДС, которые входят в цену приобретенных и проданных товаров (работ, услуг) соответственно.

(приложение N 7 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 14.02.2001 г. N 53,
с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 28.12.2001 г. N 523,
от 16.07.2003 г. N 352)

 



Приложение N 8 
к Инструкции о подоходном
налоге с граждан

Порядок
выдачи патентов на право осуществления предпринимательской деятельности на условиях фиксированной уплаты подоходного налога

Форма патента об уплате фиксированного налога и порядок его заполнения утверждены приказом Государственной налоговой администрации Украины от 25.03.98 г. N 137 "Об утверждении формы патента и порядка его заполнения", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 25.03.98 г. за N 196/2636.

(приложение N 8 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 28.12.2001 г. N 523)

 

 

Приложение N 9 
к Инструкции о подоходном
налоге с граждан

                                                   Форма N 9
                                                   —————————

ДЕКЛАРАЦІЯ
про доходи іноземної фізичної особи, яка постійно проживає в Україні, за 200_ рік

      Ця декларація є  ПОПЕРЕДНЬОЮ,  КВАРТАЛЬНОЮ,  ОСТАТОЧНОЮ
                      (потрібне підкреслити)
 ----------------------------------------------------------------
 1. Прізвище, ім'я, по батькові
    Ідентифікаційний номер _____
 2. Держава постійного проживання
    до прибуття в Україну
 3. Дата прибуття в Україну
 4. Адреса проживання в Україні
 5. Заняття (вид діяльності)
 6. Наймач
 7. Сімейний стан
 8. Прізвище, ім'я, по батькові
    дружини (чоловіка)
 9. Місце проживання дружини
    (чоловіка), вид діяльності
    і джерело доходу
-----------------------------------------------------------------
10. Особи,  які  не мають  особистих  джерел  доходу і знаходяться
виключно на моєму утриманні:
*****************************************************************
   Прізвище, ім'я, по батькові*Рік народження*Родинні стосунки
*****************************************************************
..............................*..............*...................
..............................*..............*...................
*****************************************************************
 
11. Відомості про доходи, фактично одержані за звітний період:
*****************************************************************
Від кого одержано доход*Дата    *Сума одержаного  *Сума утриманого
 (назва, код юридичної *одер-   *     доходу      *    податку
    особи за ЄДРПОУ)   *жання   **********************************
                       *доходу  *у валюті*в грн.  *у валюті*в грн.
*****************************************************************
          1            *  2     *  3     *  4     *   5    *  6
*****************************************************************
 1                     *        *        *        *        *
 2                     *        *        *        *        *
 3                     *        *        *        *        *
 4                     *        *        *        *        *
 5                     *        *        *        *        *
 6                     *        *        *        *        *
 7                     *        *        *        *        *
 8                     *        *        *        *        *
 9                     *        *        *        *        *
10                     *        *        *        *        *
11                     *        *        *        *        *
12                     *        *        *        *        *
*****************************************************************
12. Компенсаційні виплати на
    відрядження і утримання
    автомобіля
13. Компенсаційні виплати для
    покриття витрат найманого
    житла
14. Інші відомості
15. Телефони: службовий N
Правильність відомостей декларації стверджую.
      "____" ____________ 200_ р.    __________________  (підпис)

(приложение N 9 с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 25.12.98 г. N 650,
от 28.04.2000 г. N 222,
от 28.12.2001 г. N 523)

 

 

 

Приложение N 10 
к Инструкции о подоходном
налоге с граждан

                                                   Форма N 10
                                                   ——————————

Книга обліку доходів
і витрат, яку ведуть фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності протягом календарного року

Період обліку (день, тиждень місяць, рік)

Кількість виготовленої продукції, наданих послуг (в одиницях виміру)

Витрати на виробництво продукції (крб.)

Кількість проданої продукції, (наданих послуг) (в одиницях виміру)

Ціна продажу продукції (послуг) (крб.)

Сума виручки (доходу) (крб.)

Чистий доход (крб.)

1

2

3

4

5

6

7

Примечание. При необходимости, с учетом специфики отдельных видов деятельности, в книгу учета доходов и расходов, по согласованию с налоговой инспекцией, могут быть внесены изменения и дополнения.

Книга нумеруется, прошивается, утверждается подписью начальника или заместителя начальника налоговой инспекции и печатью.

(приложение N 10 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

Приложение N 11

ДПІ у _____________________ районі (місті)
_______________________________________
(повна назва підприємства)
п/р _______________ в __________________
__________________ МФО ______________
код за ЄДРПОУ ________________________
Місцезнаходження ______________________
Директор ______________________________
тел. р. ________________, дом. ____________
Головний бухгалтер _____________________
тел. р. ________________, дом. ____________

Звіт
про результат річних перерахунків прибуткового податку з громадян за 200_ р.

Приложение N 11 утратило действие с 1 марта 2004 года

(Инструкция дополнена приложением N 11 согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 14.02.2001 г. N 53,
приложение N 11 утратило действие согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 16.07.2003 г. N 352)

...
 

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1
 
...