Письмо ГНАУ N 5187/Н/28-8015 от 30.07.2010 г-Профи Винс
Русский (RU)Украинский (UA)

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

...

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 30.07.2010 г. N 5187/Н/28-8015

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела обращение относительно некоторых проблемных вопросов применения действующего законодательства, направленное к народному депутату Украины. С учетом Вашей просьбы ответ на поднятые проблемы предоставлен в форме "Вопрос - ответ" (прилагается).

Приложение: на 5 л.

Заместитель Председателя

С. Лекарь

Приложение
к письму ГНА Украины
30.07.2010 г. N 5187/Н/28-8015

Проблемные вопросы приема и обработки электронной налоговой отчетности

1. Должен ли быть бесплатным прием электронной отчетности, является ли обязательным пользование услугами спецоператора для представления такой отчетности? Действительно ли, если плательщик пожелал представить отчетность в электронном виде, то соответствующий орган обязан ее принять, не отсылая плательщика к каким-то там коммерческим спецоператорам?

ГНА Украины является органом исполнительной власти, предоставляющим услуги по приему и обработке электронной налоговой отчетности на бесплатной основе. Что касается платы за пользование программным обеспечением по ведению бухгалтерского учета, стоимости средств электронной цифровой подписи и регистрации в системах операторов электронной отчетности, то данный вопрос относится к компетенции их собственников и основывается на договорных началах с заказчиками данных услуг.

Таким образом, плательщик налогов добровольно принимает решение о передаче электронной отчетности (при наличии электронно-цифровых подписей и заключенного договора с органами ГНС) непосредственно в ГНА Украины бесплатно или через операторов электронной отчетности. Указанная информация доводится работниками органов ГНС до плательщиков налогов и освещена на официальном сайте ГНА Украины.

2. Соответствует ли законодательству понуждение представлять отчетность в Государственную налоговую администрацию Украины, а именно в электронном виде (создание определенных препятствий для отчета в привычном "бумажном" виде)?

Налоговая отчетность в электронном виде в органы ГНС представляется по добровольному решению плательщика налогов, причем существует несколько альтернативных способов представления налоговой отчетности: бумажные носители; бумажные носители с копией на магнитном носителе, почтовые отправления. В соответствии с п/п. 4.4.2 п. 4.4 ст. 4 Закона Украины от 21 декабря 2000 года N 2181-III "О порядке погашения налоговых обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами", с изменениями и дополнениями (далее - Закон N 2181), налоговая отчетность может быть представлена по добровольному решению плательщика налогов налоговому органу в электронной форме при условии регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Между тем с 01.07.2010 г.  согласно Закону Украины от 20 мая 2010 года N 2275-VI "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины" плательщики налога на добавленную стоимость представляют в орган государственной налоговой службы на бесплатной основе вместе с декларацией по НДС за соответствующий период копии реестров, полученных и выданных налоговых накладных в электронном виде.

3. Предприятие заключило договор на представление в Государственную налоговую администрацию Украины отчетности в электронном виде и намеревается направлять декларации через Интернет. При этом возникает вопрос: необходимо ли такие же декларации представлять на бумажных бланках?

В соответствии с п/п. 4.4.2 п. 4.4 ст. 4 Закона N 2181 налоговая отчетность может быть представлена по добровольному решению плательщика налогов налоговому органу в электронной форме при условии регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством согласно п. 4 р. II Инструкции по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденной приказом ГНА Украины от 10.04.2008 г. N 233 (далее - Инструкция N 233), налоговые документы в электронном виде с обязательными реквизитами (в том числе с электронной цифровой подписью (дальше - ЭЦП) плательщика налогов (его должностных лиц)), представленные в соответствие с данной Инструкцией, согласно законодательству являются оригиналами, имеют юридическую силу, должны храниться и могут использоваться во время судебного или досудебного разрешения споров. Пунктом 5 р. II Инструкции N 233 определено, что в случае представления налогового документа в электронном виде плательщик налогов имеет право не представлять налоговые документы на бумажных носителях. При этом налоговая отчетность в органы налоговой службы в соответствии с п. 4 Методических рекомендаций по централизованному приему и компьютерной обработке налоговой отчетности плательщиков налогов в ОГНС Украины, утвержденных приказом ГНА Украины от 31.12.2008 г. N 827, представляется (направляется): на бумажных носителях - лично; на бумажных носителях - почтовыми отправлениями; на электронных носителях с приложением распечатанных оригиналов документов налоговой отчетности на бумажных носителях - лично; средствами телекоммуникационной связи с наложением ЭЦП - в центр обработки электронных отчетов, в том числе через оператора. То есть представление в органы государственной налоговой службы налоговой отчетности на электронных носителях (магнитных дисках, флеш-картах, компакт-дисках) лично плательщиком налога осуществляется с приложением распечатанных оригиналов документов налоговой отчетности на бумажных носителях. Представление плательщиком налогов налоговой отчетности в электронном виде с наложением ЭЦП средствами телекоммуникационной связи осуществляется без приложения распечатанных оригиналов на бумажных носителях.

4. Кто должен подписывать отчетность в электронном виде, которая представляется в органы Государственной налоговой администрации Украины?

После подготовки плательщиком налогов налогового документа в электронном виде на него налагаются электронные цифровые подписи (ЭЦП) должностных лиц плательщика налогов в следующем порядке: первой - ЭЦП главного бухгалтера (бухгалтера), второй - ЭЦП руководителя (директора), третьей - ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати плательщика налогов. При отсутствии у плательщика налогов должности бухгалтера электронные цифровые подписи должностных лиц плательщика налогов налагаются в следующем порядке: первой - ЭЦП руководителя (директора), второй - ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати плательщика налогов. Плательщиком налогов - физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности электронные цифровые подписи налагаются в следующем порядке: первой - ЭЦП плательщика налогов - физического лица, второй - ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати плательщика налогов (при наличии) (р. III Инструкции N 233).

5. Отличаются ли сроки представления отчетности в электронном виде от сроков представления отчетности в бумажном? Действительно ли такая отчетность принимается с 9.00 до 18.00 ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней (прошу сообщить такие дни и часы)?

Налоговые документы в электронном виде могут быть направлены в органы ГНС средствами телекоммуникационной связи за отчетные периоды в сроки, определенные законодательством для соответствующих налоговых документов в бумажной форме. При отправлении электронных документов плательщик налогов самостоятельно определяет конечный срок их отправления (учитывая время на своевременную доставку документов в органы ГНС в случае возможного повреждения телекоммуникационной связи или непоступления первой квитанции). Налоговая отчетность в электронном виде, полученная органами ГНС позже предельного срока, считается представленной с нарушением срока. Органы ГНС Украины принимают налоговую отчетность с 9 ч. 00 мин. до 18 ч. 00 мин. ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней (р. III Инструкции N 233).

6. Чем подтверждается прием отчетности, представленной в электронном виде?

В соответствии с Инструкцией N 233 во время представления отчета в электронной форме плательщик налогов должен получить от органов ГНС две квитанции: первую - о получении налогового документа в электронном виде, удостоверяющую время представления отчетности, вторую - о приеме налогового документа в электронном виде, удостоверяющую факт приема электронного отчета или его неприема, с указанием причин. Приказом ГНА Украины от 06.04.2009 г. N 168 "О введении централизованной системы электронной налоговой отчетности плательщиков налогов в органах ГНС Украины" введена централизованная система электронной налоговой отчетности плательщиков налогов в органах ГНС Украины, в рамках которой прием и обработка данных электронных налоговых отчетов, в том числе формирование и передача первой и второй квитанций, осуществляются центром обработки электронных отчетов (ЦОЭО). Законом Украины от 22 мая 2003 года N 851-IV "Об электронных документах и электронном документообороте", с изменениями и дополнениями, которым регулируются отношения, возникающие в процессе создания, отправления, передачи, получения, хранения, обработки, использования и уничтожения электронных документов, определено, что обращение электронных документов может осуществляться через посредника - лицо, которое в установленном законодательством порядке предоставляет услуги по приему, передаче (доставке), хранению, проверке целостности электронных документов. Возможность использования услуг посредника (далее - оператор) в системе представления налоговых документов в электронном виде предусмотрена Методическими рекомендациями по централизованному приему и компьютерной обработке налоговой отчетности плательщиков налогов в органах ГНС Украины, утвержденными приказом ГНА Украины от 31.12.2008 г. N 827, в соответствии с которыми при представлении электронного отчета через оператора первую квитанцию (удостоверяющую факт и время представления отчета) плательщик налогов получает от него.

7. Какая дата считается датой представления налоговой отчетности, представленной в электронном виде?

Плательщику налогов направляется две квитанции: первая квитанция является подтверждением плательщику налогов передачи его налоговых документов в электронном виде в орган ГНС средствами телекоммуникационной связи. Данная квитанция направляется органами ГНС на электронный адрес плательщика налогов, с которого была направлена налоговая отчетность. Второй экземпляр первой квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС. Если в адрес плательщика налогов не поступила первая квитанция, то налоговый документ считается неполученным; вторая квитанция является подтверждением плательщику налогов приема его налоговых документов в базу данных ГНС в электронном виде в текстовом формате, в которой определяются реквизиты принятого налогового документа в электронной форме, соответствие налогового документа в электронной форме формату (стандарту) электронного документа, результаты проверки электронной цифровой подписи (ЭЦП), информация о плательщике налогов, дата и время приема, регистрационный номер, налоговый период, за который представляется отчет, и данные об отправителе квитанции. На данную квитанцию налагается ЭЦП органа ГНС, осуществляется ее шифровка и направление плательщику налогов средствами телекоммуникационной связи. Второй экземпляр второй квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС. Если направленные налоговые документы сформированы ошибочно, то плательщику налогов направляется вторая квитанция в электронном виде в текстовом формате о неприеме налоговых документов в электронном виде с указанием причин. На данную квитанцию налагается ЭЦП органа ГНС, осуществляется ее шифровка и направление плательщику налогов средствами телекоммуникационной связи. Второй экземпляр второй квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС (р. III Инструкции N 233).

8. Каков срок хранения архива файлов, направленных в качестве отчетности, файлов отчетности с наложенными на них ЭЦП плательщика и полученных электронных квитанций с ЭЦП?

В соответствии с п/п. 1.4 п. 1 р. 3 приложения 1 к Инструкции N 233 плательщик налогов обязан вести архив направленных в орган ГНС файлов налоговых документов с наложенными на них ЭЦП плательщика налогов и полученных электронных квитанций с ЭЦП органа ГНС. Хранить электронный архив [плательщик налогов обязан] в течение срока, предусмотренного законодательством для хранения налоговой отчетности на бумажных носителях.

Вопросы установления сроков хранения документов налоговой и бухгалтерской отчетности определяются в соответствии с частью 3 (статьями 3.3 и 4) Перечня типовых документов, образующихся в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других учреждений, организаций и предприятий, с указанием сроков хранения документов, утвержденного приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 20 июля 1998 года N 41, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 17.09.98 г. за N 576/3016.

9. Предприятие заключило договор с аудиторской фирмой на составление всей отчетности и поручило ей сдавать налоговую отчетность предприятия в электронном виде. Кто несет ответственность за своевременность представления и корректность заполнения налоговых документов?

В соответствии со ст. 11 Закона Украины от 25 июня 1991 года N 1251-XII "О системе налогообложения": "Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины". Так, в соответствии с п. 1.1 ст. 1 Закона N 2181 плательщики налогов - юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, а также физические лица, имеющие статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеющие такого статуса, на которых согласно законам возложена обязанность удерживать и/или уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи), пеню и штрафные санкции. Если же существуют договорные отношения с аудиторской фирмой на составление и представление налоговой отчетности, то аудиторская фирма может нести финансовую ответственность за несвоевременное представление и некорректное заполнение только перед плательщиком налогов согласно их договорным отношениям.

...
 

Комментарии 

 
0 #2 apapsequerI 16.11.2010 13:42
Опутеть как интересно во задвигаете. Класс!
Цитировать | Пожаловаться модератору
 
 
0 #1 Віктор 08.09.2010 12:40
:-| Дякуємо за змістовну відповідь.
Цитировать | Пожаловаться модератору
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1
 
...