Индивидуальная налоговая консультация ГФСУ N 1539/К/99-99-13-01-03-14/ІПК от 09.08.2017 г. относительно расчета максимальных ежегодных сумм расходов на осуществление предусмотренных пп. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 Кодекса страховых платежей, которые можно включить физическому лицу - плательщику налога на доходы физических лиц в расчет налоговой скидки за 2016 год, в случае страхования члена его семьи первой степени родства-Профи Винс
Русский (RU)Украинский (UA)

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

...

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 09.08.2017 г. N 1539/К/99-99-13-01-03-14/ІПК

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), рассмотрела обращение относительно расчета максимальных ежегодных сумм расходов на осуществление предусмотренных пп. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 Кодекса страховых платежей, которые можно включить физическому лицу - плательщику налога на доходы физических лиц (далее - плательщик налога) в расчет налоговой скидки за 2016 год, в случае страхования члена его семьи первой степени родства и сообщает следующее.

С целью реализации права на налоговую скидку по расходам, понесенным плательщиком налога в 2016 году, применяются действовавшие в 2016 году нормы Кодекса.

Статьей 166 Кодекса установлено, что плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года.

Перечень расходов, которые плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение своего налогооблагаемого дохода по итогам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Кодекса, и их предельные суммы определены п. 166.3 ст. 166 Кодекса.

К перечню таких расходов в соответствии с пп. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 Кодекса отнесены расходы плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику - резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства, не превышающие (в расчете за каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования) суммы, определенные согласно абзацам "а" и "б" этого подпункта, в частности при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи по их совокупности - 50 процентов суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи.

То есть, в расчете на каждого застрахованного члена семьи первой степени родства плательщик налога имеет право отнести фактически осуществленные им в 2016 году расходы на уплату страховых платежей, предусмотренных пп. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 Кодекса, в сумме, не превышающей в расчете за каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования, 965 грн. (50 процентов от 1930 грн. (месячный прожиточный минимум, действовавший для трудоспособного лица на 01.01.2016 г. - 1378 грн., умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн.).

При этом, согласно пп. 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 Кодекса общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленной как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Кодекса, то есть на сумму страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Следует отметить, что в соответствии с пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Кодекса в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания).

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, подаваемой по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года (пп. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 Кодекса).

Если плательщик налога до конца налогового года, следующего за отчетным не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится (пп. 166.4.3 п. 166.4 ст. 166 Кодекса).

Следовательно, сумма расходов, понесенных плательщиком налога в течение 12 календарных месяцев 2016 года на страхование члена семьи первой степени родства, которую разрешено включить в расчет налоговой скидки по результатам 2016 года, в соответствии с пп. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 Кодекса не должна превышать 11580 грн. в расчете на каждого застрахованного члена семьи первой степени родства плательщика налога.

Следует заметить, что налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация (п. 52.2 ст. 52 Кодекса).

...

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Календарь бухгалтера

Август 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3
 
...