Письмо ГНАУ N 11288/7/16-1117 от 09.06.2010 г.-Профи Винс
Русский (RU)Украинский (UA)

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

...

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 09.06.2010 г. N 11288/7/16-1117

Государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, гг. Киеве и Севастополе

О внесении изменений в налоговую отчетность налога на добавленную стоимость

Государственная налоговая администрация Украины направляет к сведению и руководству в работе приказ Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. № 313 "О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость" (далее - приказ № 313).

Приказ № 313 разработан в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость", с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом Украины от 22 декабря 2009 г. № 1782-VI "О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно поддержки агропромышленного комплекса в условиях мирового финансового кризиса "(далее - Закон № 1782).

Согласно абзацу 6 пункта 1 раздела I Закона Украины № 1782, сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренный статьей 81 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", и на общих основаниях считаются плательщиками налога на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть, а также за молочную продукцию и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, полностью оставляют в своем распоряжении и направляют на поддержку собственного производства животноводческой продукции.

Таким образом, для налогоплательщиков - сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности, которые соответствуют требованиям статьи 81 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", но которые не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочную продукцию и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, приказом № 313 утверждена форма налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальная), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период.

Налоговая декларация налога на добавленную стоимость (специальная) и другие изменения в налоговой отчетности, предусмотренные настоящим приказом, применяются начиная с отчетного периода за июнь 2010 года.

В налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной) отражаются только операции, связанные с поставкой молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочной продукции и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

Особенности заполнения налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной).

В специальном поле для отметок строки "ПВ" налоговой декларации (специальной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных периодов совокупно (%).?

В специальном поле для отметок строки "ПВН" налоговой декларации (специальной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных вновь сельскохозяйственным предприятием по результатам каждого отчетного налогового периода (%).

Расчет удельного веса проводится в приложении 3 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальной). ?

В разделе II "Налоговый кредит" налоговой декларации (специальной) в соответствии с абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" отражаются:

а) товары (услуги), которые приобретаются сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти, а также молочной продукции и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В случае если товары (услуги), основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти, а также молочной продукции и мясопродуктов в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров (услуг), то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров (услуг), основных фондов в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 и справочно отражаются в строках 101,121, 131 налоговой декларации (специальной); 1

б) услуги, сопутствующие поставке молока, скота, птицы, шерсти, а также молочной продукции и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно налогоплательщиком.

В случае, если разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по НДС текущего отчетного налогового периода (строка 9 - строка 17) имеет положительное значение, то такая сумма отражается в строке 18.1 раздела III "Расчеты за отчетный период" налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной), а если отрицательное значение - в строке 18.2.

Сумма налога на добавленную стоимость прошлого отчетного периода, которая в текущем отчетном периоде уменьшает сумму налога, отражается в строке 19.

В строке 20 налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной) отражается сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит начислению на лицевой счет плательщика и остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия, а сумма налога на добавленную стоимость, в следующем отчетном периоде, которая уменьшает сумму налога остающейся в распоряжении плательщика, отражается в строке 21 декларации.

Значение строки 21 переносится плательщиком в строку 19.1 налоговой декларации (специальной) следующего отчетного периода.

В случае, если в течение января - мая 2010 года сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые соответствуют требованиям статьи 81 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", но не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, осуществляли операции по поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочной продукции и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах и отображали данные операции в налоговой декларации налога на добавленную стоимость, должны подать уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (приложение 5 к Порядку заполнения и представления налоговой декларации налога на добавленную стоимость) за соответствующий отчетный период и включить объемы поставок по таким операциям в налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (специальной).

Следовательно, за соответствующие отчетные периоды такими плательщиками подаются уточняющие расчеты налоговых обязателств налога на добавленную стоимость с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (приложение 5 к Порядку заполнения и представления налоговой декларации налога на добавленную стоимость) и приложение 5 "Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов" к налоговой декларации налога на добавленную стоимость, в которых суммы налогового обязательства уменьшаются на сумму операций по поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочной продукции и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, а суммы налогового кредита уменьшаются на стоимость товаров (услуг), которые приобретались такими сельскохозяйственными предприятиями для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти, а также молочной продукции и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

Указанные суммы налогового обязательства и налогового кредита, на которые снижены показатели налоговых деклараций налога на добавленную стоимость, отражаются в налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной) за июнь 2010 года в строках 8.4 и 16.4 соответственно.

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (специальной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 12.05.2010 г.  № 313, уточняющий расчет подается по форме, определенной в приложении 7 к Порядку заполнения и представления налоговой декларации налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 г. за № 250/2054 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 15.06.2005 г. № 213, с изменениями) (далее - Порядок заполнения).

Кроме того, приказом № 313 внесены изменения в:

1. Формы приложения 5 к Порядку заполнения, а именно: в строках 8.5 и 8.6 цифры "23.4" заменены цифрами "23.3". 2. Формы налоговой декларации налога на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166, зарегистрированную в Министерстве юстиции Украины 0 9.07.97 г. за № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 г. № 159, с изменениями), а именно:

2.1. Служебное поле "Отметка об одновременном представлении налоговой декларации (сокращенной) по операциям, которые касаются специальных режимов налогообложения" изложить в следующей редакции:

"Отметка об одновременном представлении налоговой декларации:

сокращенной (статья 81 Закона);

перерабатывающего предприятия (пункт 11.21 статьи 11 Закона);

специальной (пункт 11.21 статьи 11 Закона).

2.2. В приложении 1 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость:

2.2.1. Служебное поле 01 "Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации налога на добавленную стоимость" дополнен служебными полями 011 "Отчетный", 012 "Отчетный новый", 013 "Уточняющий".

2.2.2. Служебное поле 02 "Отчетный (налоговый) период" дополнено служебным полем 02 * "Отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки".

2.3. В приложении 4 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость:

2.3.1. Служебное поле 01 "Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения" дополнено служебными полями 011 "Отчетная", 012 "Отчетная новая", 013 "Уточняющая".

2.3.2. Служебное поле 03 "К декларации за отчетный (налоговый) период" изложено в следующей редакции:

"К декларации (уточняющего расчета) за отчетный (налоговый) период".

3. Формы приложения 1 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной), утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 г. № 499, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 г. за № 715/3155 (в редакции приказа ГНА Украины от 21.01.2009 г. № 8, с изменением) и формы приложения 1 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), утвержденной приказом ГНА Украины от 28.04.2009 г. № 221, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 07.05.2009 г. за № 417/16433, а именно:

3.1. Служебное поле 01 "Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной)", дополнено служебными полями 011" Отчетный ", 012" Отчетный новый ", 013" Уточняющий".

3.2. Служебное поле 02 "Отчетный (налоговый) период" дополнено служебным полем 02 * "Отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки".

4. Служебные поля "Руководитель" и "Главный бухгалтер" налоговой декларации налога на добавленную стоимость, утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 0 9.07.97 г. за № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 г. № 159, с изменениями); налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной), утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 г. № 499, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 г. за № 715/3155 (в редакции приказа ГНА Украины от 21.01.2009 г. № 8, с изменением); налоговая декларация налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), утвержденную приказом ГНА Украины от 28.04.2009 г. № 221, зарегистрированную в Министерстве юстиции Украины 07.05.2009 г. за № 417/16433; приложений 3, 4, 5, 6 к Порядку заполнения, дополнены в соответствии служебными полями "Идентификационный номер руководителя согласно ГРФЛ" и "Идентификационный номер главного бухгалтера согласно ГРФЛ.

Указанные изменения учитываются в отчетности налога на добавленную стоимость, которая подается начиная с отчетного периода за июнь 2010 года.

Государственная налоговая администрация Украины обязывает довести приказ № 313 до сведения органов государственной налоговой службы и налогоплательщиков и установить контроль за его соблюдением.

Заместитель Председателя

А. Н. Любченко

_____________________________
1Удельный вес таких товаров (услуг) должен составлять не менее 75 процентов (п. 8 ? .6 статьи 8 ? Закона)

...
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1
 
...