Письмо ГФСУ N 28474/6/99-99-15-02-02-15 от 29.12.2016 г. относительно определения финансового результата до налогообложения при списании безнадежной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и не сформирован резерв сомнительных долгов-Профи Винс
Русский (RU)Украинский (UA)

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

...

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 29.12.2016 г. N 28474/6/99-99-15-02-02-15

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно определения финансового результата до налогообложения при списании безнадежной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и не сформирован резерв сомнительных долгов и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

Порядок корректировки финансового результата на разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений), в том числе резерва сомнительных долгов, определен нормами ст. 139 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

В соответствии с положениями пп. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Кодекса финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, не соответствующей признакам, определенным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, сверх суммы резерва сомнительных долгов.

Признаки безнадежной задолженности для целей применения положений Кодекса приведены в пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодекса. Так, в налоговом учете безнадежной задолженностью, является в частности, задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;

Согласно пп. 139.2.2 п. 139.2 ст. 139 Кодекса финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

Согласно п. 8 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 10 "Дебиторская задолженность", утвержденного приказом Министерства финансов Украины (далее - МФУ) от 08.10.1999 г. N 237, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 25.10.1999 г. N 725/4018, величина сомнительных долгов, определенная на дату баланса на основе классификации дебиторской задолженности, составляет остаток резерва сомнительных долгов. Корректировка ранее начисленного резерва сомнительных долгов на очередную дату в сторону уменьшения отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом учета доходов согласно Инструкции, утвержденной приказом МФУ от 30.11.1999 г. N 291.

То есть финансовый результат до налогообложения уменьшается только тогда, когда осуществляется корректировка в сторону уменьшения резерва сомнительных долгов, и на эту сумму увеличивается финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

В случае списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов, финансовый результат до налогообложения, определенный в финансовой отчетности, не подлежит уменьшению на сумму списанной задолженности.

При этом, на сумму расходов от списания сверх суммы резерва сомнительных долгов дебиторской задолженности, не соответствующей признакам, установленным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, подлежит увеличению финансовый результат до налогообложения.

В то же время, если безнадежная дебиторская задолженность, соответствующая признакам, установленным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, в случае недостаточности суммы начисленного резерва сомнительных долгов списывается с активов на другие операционные расходы, то увеличение финансового результата до налогообложения не производится.

В случае использования резерва для списания дебиторской задолженности, такая задолженность проверяется на соответствие критериям безнадежности, определенным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодекса. В случае ее соответствия корректировка финансового результата до налогообложения согласно части второй пп. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Кодекса на сумму расходов от списания дебиторской задолженности больше суммы резерва сомнительных долгов не осуществляется.

...

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Календарь бухгалтера

Июль 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31 1 2 3 4 5 6
 
...