Русский (RU)Украинский (UA)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 29.12.2016 г. N 28476/6/99-99-15-02-02-15

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно корректировки финансового результата при отсутствии справки о резиденстве и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III "Налог на прибыль предприятий" Кодекса.

Следовательно, порядок определения объекта обложения налогом на прибыль базируется на результатах бухгалтерского учета, отраженного плательщиком налога в финансовой отчетности.

К налоговым разницам, корректирующим финансовый результат до налогообложения, относятся разницы, возникающие по операциям с нерезидентами по начислению роялти.

Так, согласно пп. 1 пп. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 Кодекса финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начислены в пользу частности, нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), указанных в пп. 39.2.1.2 п. 39.2 ст. 39 Кодекса.

Таким образом, плательщик налога на прибыль может не увеличивать финансовый результат до налогообложения в соответствии с пп. 1 пп. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 Кодекса на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме в пользу нерезидента, не зарегистрированного в государстве (на территории), указанном в пп. 39.2.1.2 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, независимо от наличия у такого плательщика справки о резидентстве такого нерезидента.

В то же время в случае выплаты роялти в пользу такого нерезидента с применением правил международного договора, подтверждение его статуса в соответствии с требованиями пунктов 103.2 и 103.4 ст. 103 Кодекса справкой о его резидентстве является обязательным.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Календарь бухгалтера

Январь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5
 
Загрузка...