Русский (RU)Украинский (UA)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 16.05.2017 г. N 204/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), рассмотрела письмо относительно возмещения налоговым агентом расходов на оформление визы, понесенных физическим лицом (работником) в случае командировки за границу, и в пределах компетенции сообщает.

Согласно ст. 121 Кодекса законов о труде Украины работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебными командировками.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Кодекса, в соответствии с пп. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются, в частности, средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно п. 170.9 ст. 170 Кодекса.

Подпунктом 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Кодекса предусмотрено, что не является доходом плательщика налога - физического лица, находящегося в трудовых отношениях со своим работодателем или являющимся членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке расходов в пределах фактических расходов, в частности, на оформление загранпаспортов и разрешений на въезд (виз).

Указанные в абзаце втором пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Кодекса расходы не являются объектом обложения этим налогом только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов.

При этом любые расходы не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя/командирующей стороны.

Основным документом, регулирующим командировки работников органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично финансируются за счет бюджетных средств, является Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 13.03.1998 N 59 (далее - Инструкция N 59). При этом другие предприятия и организации могут использовать Инструкцию N 59 как вспомогательный (справочный) документ.

Согласно п. 14 раздела I Инструкции N 59 подтверждающими документами, удостоверяющими стоимость понесенных в связи с командировкой расходов, являются расчетные документы в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" и Кодексом.

Согласно пп. "а" пп. 170.9.2 п. 170.9 ст. 170 Кодекса Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику, до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает такую ​​командировку.

При наличии излишне израсходованных средств их сумма возвращается плательщиком налога в кассу или зачисляется на банковский счет лица, их выдавшего, до или во время представления указанного отчета.

Также, доходы, определенные ст. 163 Кодекса, являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Переходных положений Кодекса).

Вместе с тем в соответствии с пп. 1.7 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса освобождаются от обложения военным сбором, в том числе доходы, которые согласно разделу IV Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц, кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодекса.

Учитывая изложенное, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога - физического лица сумма возмещенных ему работодателем расходов на оформление визы, понесенных таким плательщиком в случае командировки за границу, при условии выполнения требований, установленных п. 170.9 ст. 170 Кодекса.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Календарь бухгалтера

Май 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4