Русский (RU)Украинский (UA)

Опубликован: «Офіційний вісник України» N 100 (08.01.2013) ст. 4062 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

28.11.2012 г.

г. Киев

N 1236

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
20 декабря 2012 г. за N 2135/22447

Об утверждении Порядка направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам

Приказ утратил силу
(согласно приказу Министерства финансов Украины
от 28 декабря 2015 года N 1204) 

В соответствии с пунктом 58.1 статьи 58 главы 4 раздела II Налогового кодекса Украины, Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли_ общественного питания и услуг", законами по вопросам внешнеэкономической деятельности и другими законодательными актами и подпунктом 64 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного Указом Президента Украины от 08 апреля 2011 года N 446, с целью обеспечения единого порядка начисления (уменьшения) денежного обязательства, уменьшения (увеличения) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам, который прилагается.

2. Признать утратившим действие приказ Государственной налоговой администрации Украины от 22 декабря 2010 года N 985 "Об утверждении Порядка направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 30 декабря 2010 года за N 1440/18735.

3. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук Н. А.) совместно с Департаментом налогового контроля Государственной налоговой службы Украины (Крухмалев С. Б.) обеспечить:

представление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование этого приказа.

4. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

5. Контроль за исполнением этого приказа возложить на первого заместителя Министра финансов Украины Мярковского А. И. и первого заместителя Председателя Государственной налоговой службы Украины - начальника налоговой милиции Головача А. В.

Министр

Ю. Колобов

СОГЛАСОВАНО:

 

Председатель Совета предпринимателей
при Кабинете Министров Украины

Л. П. Козаченко

Председатель Государственной службы Украины
по вопросам регуляторной политики
и развития предпринимательства

М. Ю. Бродский

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
28.11.2012 г. N 1236

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
20 декабря 2012 г. за N 2135/22447


Порядок
направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам

I. Общие положения

1.1. Данный Порядок разработан в соответствии с Налоговым кодексом Украины (далее - Кодекс), Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли_ общественного питания и услуг", законами по вопросам внешнеэкономической деятельности и другими законодательными актами, в соответствии с которыми органам государственной налоговой службы дано право определять сумму начисления (уменьшения) денежного обязательства, уменьшения (увеличения) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость.

1.2. В соответствии с данным Порядком органы государственной налоговой службы составляют и направляют (вручают) налогоплательщикам налоговые уведомления-решения о начислении (уменьшении) денежного обязательства, уменьшении (увеличении) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшении отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость.

II. Порядок составления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений

2.1. Орган государственной налоговой службы определяет сумму начисления (уменьшения) денежного обязательства, уменьшения (увеличения) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и составляет налоговое уведомление-решение в случаях, если:

а) налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую декларацию;

б) данные проверок результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах;

в) согласно налоговому и другому законодательству лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору, применение штрафных (финансовых) санкций и пени, в том числе за нарушение в сфере внешнеэкономической деятельности, является орган государственной налоговой службы;

г) решением суда, вступившем в законную силу, лицо признано виновным в уклонении от уплаты налогов;

г) данные проверок относительно удержания налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц, таким налоговым агентом;

д) в других случаях, когда осуществление такого расчета предусмотрено статьей 58 главы 4 раздела II Кодекса.

2.2. В случаях, отмеченных в пункте 2.1 этого раздела, соответствующее структурное подразделение органа государственной налоговой службы составляет налоговое уведомление-решение:

по форме согласно приложению 1 для налогоплательщиков - физических лиц (форма "Ф"), если в соответствии с законодательством орган государственной налоговой службы самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового или другого законодательства;

по форме согласно приложению 2 по результатам проверок (форма "Р");

по форме согласно приложению 3 за нарушение предельного срока уплаты суммы денежного обязательства (форма "Ш");

по форме согласно приложению 4 за самостоятельное отчуждение имущества, находящееся в налоговом залоге, и нуждающегося в обязательном предварительном согласии органа государственной налоговой службы на такое отчуждение (форма "З");

по форме согласно приложению 5 о превышении заявленной суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (форма "В1"), в том числе, если заявленные к возмещению суммы налога на добавленную стоимость на момент проверки возмещены плательщику налога;

по форме согласно приложению 6 о занижении заявленной суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (форма "В2");

по форме согласно приложению 7 об отказе в предоставлении бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (форма "В3");

по форме согласно приложению 8 об уменьшении отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость плательщика (форма "В4");

по форме согласно приложению 9 об уменьшении отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль (форма "П");

по форме согласно приложению 10 о применении штрафной (финансовой) санкции (штрафа) за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы (форма "С");

по форме согласно приложению 11 о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафа) и/или пени за нарушение в сфере внешнеэкономической деятельности (форма "У").

2.3. Налоговое уведомление-решение составляется в двух экземплярах по каждому отдельному налогу, сбору вместе со штрафными (финансовыми) санкциями (штрафами), или штрафными (финансовыми) санкциями (штрафами, пеней), предусмотренными Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции (штрафу) за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, и/или пеней за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.

В случае уменьшения (увеличения) органом государственной налоговой службы суммы бюджетного возмещения, уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику направляются (вручаются) отдельные налоговые уведомления-решения.

В случае осуществления расчета (перерасчета) увеличения (уменьшения) денежного обязательства, уменьшения (увеличения) суммы бюджетного возмещения, уменьшения отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость или объекта налогообложения налогом на прибыль с применением обычных цен по результатам проверки принимаются отдельные налоговые уведомления-решения на эти суммы по формам, предусмотренным пунктом 2.2 этого раздела.

2.4. К налоговому уведомлению-решению прилагается расчет налогового обязательства и штрафных (финансовых) санкций (штрафов) с указанием в нем даты и номера декларации (уточняющего расчета) соответствующего отчетного периода, по которому осуществляется расчет налогового обязательства, а также другой информации, необходимой для определения денежного обязательства.

III. Порядок направления (вручения) органом государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам

3.1. Структурное подразделение органа государственной налоговой службы, составившее налоговое уведомление-решение, вносит его в реестр налоговых уведомлений-решений, направленных (врученных) налогоплательщикам - юридическим лицам (приложение 12), или реестр налоговых уведомлений-решений, направленных (врученных) налогоплательщикам - физическим лицам (приложение 13), которые ведутся в целом в органе государственной налоговой службы в электронном виде.

3.2. Ответственным за достоверность информации о налоговом уведомлении-решении в реестрах налоговых уведомлений-решений является структурное подразделение органа государственной налоговой службы, составившее такое налоговое уведомление-решение. Ответственным за хранение информации в реестрах налоговых уведомлений-решений является структурное подразделение, на которое возложены функции по сопровождению и хранению баз данных.

3.3. При составлении налогового уведомления-решения ему присваивается номер, который вносится в соответствующий реестр налоговых уведомлений-решений и состоит из следующих частей:

порядковый номер в пределах подразделения, составившего налоговое уведомление-решение, - первые 6 цифр номера;

номер подразделения, составившего налоговое уведомление-решение, - следующие 4 цифры номера.

3.4. Если по результатам административного или судебного обжалования денежное обязательство, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость увеличивается, то помимо ранее направленного налогового уведомления-решения направляется отдельное налоговое уведомление-решение на сумму увеличения, которому присваивается номер и которое вносится в соответствующий реестр налоговых уведомлений-решений в порядке, предусмотренном пунктом 3.3 этого раздела.

Если по результатам административного или судебного обжалования денежное обязательство, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость уменьшается, то налогоплательщику направляется налоговое уведомление-решение, которое содержит уменьшенную сумму денежного обязательства, которому присваивается номер и которое вносится в соответствующий реестр налоговых уведомлений-решений в порядке, предусмотренном пунктом 3.3 этого раздела.

Налоговое уведомление-решение составляется согласно этому пункту органом государственной налоговой службы, который составил налоговое уведомление-решение, в течение 3 рабочих дней со дня, следующего за днем получения таким органом решения по результатам административного или судебного обжалования.

3.5. После составления не позднее следующего рабочего дня налоговое уведомление-решение передается структурному подразделению, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции органа государственной налоговой службы. Один экземпляр налогового уведомления-решения направляется (вручается) налогоплательщику. В структурном подразделении, составившем налоговое уведомление-решение, остается второй экземпляр налогового уведомления-решения, который приобщается к материалам проверки или непосредственно к делу налогоплательщика.

3.6. Структурное подразделение, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции органа государственной налоговой службы, или ответственное лицо, определенное руководителем органа государственной налоговой службы для выполнения таких функций, в день получения налогового уведомления-решения от структурного подразделения, его составившего, направляет (вручает) налоговое уведомление-решение налогоплательщику. При этом корешок налогового уведомления-решения остается в органе государственной налоговой службы и приобщается к материалам проверки или непосредственно к делу налогоплательщика.

3.7. Налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) налогоплательщику, если оно передано должностному лицу такого налогоплательщика под расписку или направлено письмом с уведомлением о вручении.

3.8. Налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено ему лично или его законному представителю или направлено в адрес по месту жительства или последнего известного его местонахождения с уведомлением о вручении.

3.9. Дата направления (вручения) проставляется на корешке налогового уведомления-решения:

а) должностным лицом налогоплательщика - юридического лица (физическим лицом - налогоплательщиком) или его законным представителем - в случае вручения налогового уведомления-решения под расписку;

б) работником структурного подразделения, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, или ответственным лицом, определенным руководителем органа государственной налоговой службы для выполнения таких функций, - в случае направления письмом с уведомлением о вручении. При этом уведомление о вручении прикрепляется к корешку налогового уведомления-решения.

3.10. Если почта (почтовая служба) не может вручить налогоплательщику налоговое уведомление-решение из-за отсутствия по местонахождению должностных лиц, их отказа принять налоговое уведомление-решение, ненахождения фактического местоположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, налоговое уведомление-решение считается врученным налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

3.11. В случае если вручить налоговое уведомление-решение невозможно из-за ошибки, допущенной контролирующим органом при его направлении, налоговое уведомление-решение считается не врученным налогоплательщику. В случае установления такой ошибки работник структурного подразделения, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, или ответственное лицо, определенное руководителем органа государственной налоговой службы для выполнения таких функций, обеспечивает исправление допущенных при направлении налогового уведомления-решения ошибок и направляет его повторно в течение следующего рабочего дня со дня получения уведомления почтовой службы.

IV. Порядок учета в органах государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений, полученных налогоплательщиками

4.1. После вручения (получения информации о вручении) налогового уведомления-решения налогоплательщику структурное подразделение, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, или ответственное лицо, определенное руководителем органа государственной налоговой службы для выполнения таких функций, передает корешок налогового уведомления-решения с отметкой о вручении налогоплательщику структурному подразделению, которое его составило (в случае направления налогового уведомления-решения письмом с уведомлением о вручении - вместе с таким уведомлением о вручении или по невручении почтового отправления).

4.2. Структурное подразделение, составившее налоговое уведомление-решение, вносит данные в соответствующий реестр налоговых уведомлений-решений:

в день получения корешка налогового уведомления-решения;

в день получения (регистрации) жалобы в соответствующей информационной системе.

4.3. В случае представления налогоплательщиком жалобы на налоговое уведомление-решение структурное подразделение, осуществлявшее рассмотрение такой жалобы, предоставляет копию мотивированного решения по жалобе налогоплательщика, в том числе решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика, органу государственной налоговой службы, который составил налоговое уведомление-решение, которое обжалуется.

В течение процедуры административного обжалования сумма денежного обязательства, которое обжалуется, считается несогласованной.

После окончания рассмотрения жалобы структурное подразделение, составившее такое налоговое уведомление-решение, подшивает копию мотивированного решения по жалобе налогоплательщика, в том числе решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика, к материалам проверки или непосредственно к делу налогоплательщика.

4.4. В случае обращения налогоплательщика в суд с иском о признании недействительным налогового уведомления-решения при условии поступления в орган государственной налоговой службы постановления суда о возбуждении производства по делу по иску налогоплательщика не позднее наступления предельного срока уплаты, указанного в налоговом уведомлении-решении, структурное подразделение, составившее такое налоговое уведомление-решение, в день получения постановления вносит соответствующие данные в реестр налоговых уведомлений-решений.

При этом сумма денежного обязательства в тот же день выводится из реестра налоговых уведомлений-решений и учитывается в отдельном реестре до дня вступления решения суда в законную силу.

После принятия судом решения по существу, вступившего в законную силу, структурное подразделение, составившее налоговое уведомление-решение, которое обжаловалось, в день получения соответствующего решения органом государственной налоговой службы вносит информацию о таком решении в указанный в предыдущем абзаце отдельный реестр и подшивает копию решения к материалам проверки или непосредственно к делу налогоплательщика.

Аналогичные действия осуществляются в случае обжалования налогоплательщиком решения суда в апелляционном порядке (при условии принятия апелляционной жалобы апелляционным административным судом к производству).

В случае поступления в орган государственной налоговой службы постановления суда о возбуждении производства по делу по иску налогоплательщика после истечения предельного срока уплаты сумма денежного обязательства, начисленная в карточке лицевого счета налогоплательщика, подлежит выводу из него в отдельный реестр, где она находится, до дня вступления судебного решения в законную силу.

4.5. После окончания процедуры административного обжалования и/или судебного обжалования и вступления судебного решения в законную силу суммы согласованного денежного обязательства и/или уменьшения (увеличения) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость в автоматическом режиме переносятся из реестра налоговых уведомлений-решений (отдельный реестр, предусмотренный пунктом 4.4 этого раздела) в автоматизированную информационную учетную систему органов государственной налоговой службы. (Перевод «Профи Винс»). Одновременно структурному подразделению, обеспечивающему администрирование учетных показателей и отчетности, передаются бумажные выписки из реестра налоговых уведомлений-решений за день, в которые включается информация о суммах согласованных денежных обязательств и других показателей, которые переносятся в карточки лицевых счетов. Указанные выписки передаются отдельно от каждого структурного подразделения, составляющего налоговые уведомления-решения, за подписью руководителя такого структурного подразделения.

V. Порядок отзыва налоговых уведомлений-решений

5.1. Налоговое уведомление-решение считается отозванным, если:

5.1.1 орган государственной налоговой службы отменяет раньше принятое налоговое уведомление-решение о начислении суммы денежного обязательства;

5.1.2 орган государственной налоговой службы уменьшает начисленную сумму денежного обязательства ранее принятого налогового уведомления-решения;

5.1.3 решением суда, вступившем в законную силу, отменяется уведомление-решение органа государственной налоговой службы;

5.1.4 решением суда, вступившем в законную силу, уменьшается сумма денежного обязательства, определенная в налоговом уведомлении-решении органа государственной налоговой службы.

5.2. В случаях, определенных подпунктом 5.1.1 пункта 5.1 этого раздела, налоговое уведомление-решение считается отозванным со дня принятия органом государственной налоговой службы решения об отмене такого налогового уведомления-решения.

5.3. В случаях, определенных подпунктами 5.1.2 и 5.1.4 пункта 5.1 этого раздела, налоговое уведомление-решение считается отозванным со дня поступления налогоплательщику налогового уведомления-решения, содержащего уменьшенную сумму денежного обязательства.

5.4. В случаях, определенных подпунктом 5.1.3 пункта 5.1 этого раздела, налоговое уведомление-решение считается отозванным в день вступления в законную силу соответствующего решения суда.

5.5. Если начисленная сумма денежного обязательства увеличивается в результате ее административного обжалования, ранее направленное (врученное) налоговое уведомление-решение не отзывается. На сумму увеличения денежного обязательства направляется отдельное налоговое уведомление-решение.

5.6. С 1 января 2013 года, в случае когда налогоплательщик начинает процедуру обжалования налогового уведомления-решения, вынесенного с применением обычных цен, или не уплачивает соответствующей суммы, определенной в таком налоговом уведомлении-решении, в течение сроков, установленных Кодексом, налоговое уведомление-решение отзывается с учетом требований пункта 39.15 статьи 39 раздела I Кодекса.

Директор Департамента налоговой
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета

Н. А. Чмерук

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Календарь бухгалтера

Июль 2016
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31