Профи Винс -

Главная→ФОРМЫ И БЛАНКИ→ГФСУ→Налог с доходов физических лиц

Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность

1. В соответствии с пунктом 177.10 статьи 177 и пунктом 178.6 статьи 178 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) физические лица - предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (далее - самозанятые лица), обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (далее – Книга), в которой по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, на основании первичных документов осуществляются записи о полученных доходах и документально подтвержденные расходах.

2. Книга ведется по выбору плательщика налога в бумажном или электронном виде.

3. В случае избрания самозанятым лицом ведения Книги в бумажном виде:

1) самозанятое лицо обязано подать в контролирующий орган по основному месту учета Книгу, на титульном листе которой указываются: фамилия, имя и отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для лиц, которые по своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте), налоговый адрес, номер и дата свидетельства о праве на осуществление независимой профессиональной деятельности (при наличии);

2) книга прошнурованная, пронумерованная, бесплатно регистрируется в контролирующем органе. Книга заверяется подписью руководителя или заместителя контролирующего органа и скрепляется печатью;

3) записи в Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или шариковой ручкой. Внесение исправлений осуществляется путем новой записи, которая удостоверяется подписью самозанятого лица;

4) в случае необходимости регистрации новой Книги в течение налогового (отчетного) периода записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у самозанятого лица .

4. В случае избрания самозанятым лицом ведения Книги в электронной форме:

1) самозанятое лицо обязано: получить усиленные сертификаты открытых ключей, сформированные аккредитованным центром сертификации ключей, включенных в систему представления налоговых документов в электронном виде, заключить договор о признании электронных документов с контролирующим органом и сформировать заявление на получение Книги и направить его в контролирующий орган по месту налогового учета средствами электронной связи с соблюдением условий относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством;

2) контролирующий орган по месту налогового учета регистрирует заявление самозанятого лица на получение книги в реестре поданных заявлений и в течение 3 рабочих дней формирует и направляет самозанятому лицу уведомление о регистрации Книги с указанием номера Книги и даты регистрации;

3) после получения самозанятым лицом уведомления о регистрации Книги такое лицо осуществляет операции по ее ведению в соответствии с данным Порядком;

4) в Книге в электронном виде допускаются исправления ошибок или корректировка путем дополнения строки, в которой отображается отрицательное или положительное значение.

5. Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.

6. Самозанятые лица заносят в Книгу сведения в следующем порядке:

1) в графе 1 указывается дата записи;

2) в графе 2 отражается сумма дохода, полученного от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год, в частности, средства, поступившие на текущий счет, кассу плательщика налога и/или полученные наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);

3) в графе 3 указывается сумма возвращенных самозанятым лицом средств за товары (работы и услуги) и/или возвращенной переплаты;

4) графа 4 рассчитывается как разница между полученным доходом от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графа 2) и суммой возвращенных самозанятым лицом средств за товары (работы и услуги) (графа 3);

5) в графе 5 указываются реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, непосредственно связанные с полученным доходом. Документами, подтверждающими расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, приходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, оказанных услуг) и другие первичные документы, подтверждающие факт оплаты товаров, работ, услуг;

6) в графе 6 отражается сумма расходов, которые документально подтверждены и непосредственно связаны с получением дохода по итогам дня;

7) в графе 7 отражается сумма расходов на оплату труда и начисления на оплату труда наемных работников, понесенные в отчетном месяце;

8) в графе 8 отражается сумма фактически понесенных других расходов, непосредственно связанных с получением дохода, которые не указаны в графах 6 и 7, в частности, расходы на оплату услуг, связи, арендных и коммунальных платежей и т.п.;

9) в графе 9 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается как разница между суммой дохода за отчетный период (графа 4) и суммой понесенных расходов от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графы 6, 7, 8).

7. Физические лица - предприниматели, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, не включают в расходы и доход суммы НДС, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ и услуг).

8. Книга хранится у самозанятого лица в течение 3 лет после окончания отчетного периода, в котором осуществлена последняя запись.

9. Данные Книги заполняются в гривнях с копейками и используются самозанятым лицом для заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.