Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
14 ноября 2014 года N 1130

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
17 ноября 2014 г. за N 1456/26233


Положение
о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

(В тексте Положения слова "выписка налоговых накладных" заменены словами "составление налоговых накладных" согласно приказу Министерства финансов Украины от 2 февраля 2015 года N 21)

(В тексте Положения: цифра и слова "5 рабочих дней" во всех падежах заменены цифрой и словами "3 рабочих дня" в соответствующих падежах; слова "по инициативе контролирующего органа" и "по инициативе соответствующего контролирующего органа" заменены словами "по самостоятельному решению контролирующего органа" согласно приказу Министерства финансов Украины от 31 августа 2015 года N 747)

(В тексте Положения слова и цифра "размере 4 процентов" заменены словами ", не предусматривающей уплаты налога на добавленную стоимость" в соответствии с приказом Министерства финансов Украины от 18 марта 2016 года N 373)

(В тексте Положения ссылки на приложения 9 - 15 заменены соответственно ссылками на приложения 8 - 14 согласно приказу Министерства финансов Украины от 17 марта 2017 года N 368)

(В тексте Положения слова "Государственная фискальная служба Украины" во всех падежах заменены словами "Государственная налоговая служба Украины" в соответствующих падежах согласно приказу Министерства финансов Украины от 29 января 2020 N 30)

(В тексте Положения ссылки на приложения 11 - 14 заменены соответственно ссылками на приложения 8 - 11 согласно приказу Министерства финансов Украины от 21 октября 2020 года N 629)

I. Общие положения

1.1. Данное Положение разработано в соответствии с разделами I, II, V, XIV, XVIII Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) и другими нормативно-правовыми актами.

1.2. Данным Положением определяется порядок:

регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

аннулирования регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

ведения реестра плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - Реестр);

присвоения индивидуального налогового номера плательщика налога на добавленную стоимость;

обнародования данных из Реестра;

перерегистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

ведения документации при регистрации/аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

формирования и предоставления извлечений и справок из Реестра.

1.3. Данным Положением определяются формы:

заявлений о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

документов об аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

журналов регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

других документов по вопросам регистрации/аннулирования регистрации, перерегистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

запросов о получении извлечения и справки из Реестра;

извлечения и справки из Реестра.

1.4. Лицо - любое из лиц, приведенных в подпункте 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса:

а) юридическое лицо, созданное в соответствии с законом в любой организационно-правовой форме, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, которое:

либо является плательщиком налогов и сборов, установленных Кодексом, кроме единого налога;

либо является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

либо является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

б) физическое лицо - предприниматель, который:

либо является плательщиком налогов и сборов, установленных Кодексом, кроме единого налога;

либо является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

либо является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

в) юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо - предприниматель, который ввозит товары на таможенную территорию Украины;

г) постоянное представительство;

ґ) инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о распределении продукции, на которого возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашению о распределении продукции.

Для целей налогообложения два или более лиц, осуществляющих совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельной личностью в пределах такой деятельности.

Учет результатов совместной деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

Если инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

Если лица, не зарегистрированные как плательщики налога, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно закону, такие лица уплачивают налог во время таможенного оформления товаров без регистрации как плательщика такого налога.

Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг. Такие лица имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как плательщики налога.

1.5. В соответствии с пунктом 180.1 статьи 180 раздела V Кодекса для целей налогообложения плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - плательщик НДС) является:

1) любое лицо, которое осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик НДС в порядке, определенном статьей 183 раздела V Кодекса;

2) любое лицо, которое зарегистрировано или подлежит регистрации как плательщик НДС;

3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которого возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:

лицо, на которого возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

лицо, использующее, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно Кодексу, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которая для них не предназначена.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, которые не являются плательщиками НДС, культурных ценностей, отмеченных в пункте 197.7 статьи 197 раздела V Кодекса;

4) лицо, ведущее учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;

5) лицо - управляющий имуществом, который ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом (далее - управляющий имуществом).

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имуществом по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров. Нормы этого подпункта не распространяются на управляющих имуществом, которые осуществляют управление активами институтов общего инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом;

6) лицо, проводящее операции по поставке конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, по праву наследования или на других законных основаниях переходящего в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 243 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает ли оно общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству;

7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности, находящхся в подчинении плательщика НДС в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

8) лицо – инвестор (оператор), ведущий отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции;

9) положения этого пункта не распространяются на лиц-нерезидентов, оказывающих услуги по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" на экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на бесплатной и безвозвратной основе, в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как распорядителем средств, предоставленных согласно гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.

1.6. Лицу, которое регистрируется как плательщик НДС, присваивается индивидуальный налоговый номер, используемый для уплаты налога.

Индивидуальный налоговый номер является единым для всего информационного пространства Украины и сохраняется за плательщиком НДС до момента аннулирования регистрации плательщика НДС.

Использование индивидуального налогового номера, предоставленного при регистрации, является обязательным при оформлении и пользовании всеми видами документов, связанных с расчетами при приобретении товаров, учетом, отчетностью о налоге на добавленную стоимость, оформлении налогового кредита.

Индивидуальный налоговый номер составляет:

1) для юридических лиц - 12-разрядный цифровой код такой структуры: 1 - 7-й знаки - первые 7 знаков кода по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее - код по ЕГРПОУ) без контрольного числа; 8-й и 9-й знаки - код области по системе кодирования, принятой в контролирующих органах; 10-й и 11-й знаки - код административного района по системе кодирования, принятой в контролирующих органах; 12-й знак - контрольный разряд, алгоритм формирования которого устанавливает Государственная налоговая служба Украины;

2) для физических лиц - 12-разрядный числовой номер такой структуры: 1 - 10-й знаки - регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, 11-й и 12-й знаки - контрольные разряды, алгоритм формирования которых устанавливает Государственная налоговая служба Украины.

(абзац первый подпункта 2 пункта 1.6 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 29.01.2020 г. N 30)

Для физических лиц - предпринимателей, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте, касательно которых вместо регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (далее - Единый государственный реестр) внесены серия (при наличии) и номер паспорта, 1 - 10-й знаки 12-разрядного индивидуального налогового номера включают номер паспорта;

(абзац второй подпункта 2 пункта 1.6 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373,
от 29.01.2020 г. N 30)

3) для лиц, ответственных за начисление и уплату налога на добавленную стоимость в бюджет при выполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица, управляющих имуществом по договорам управления имуществом, инвесторов (операторов) в соответствии с соглашениями о разделе продукции, на которых возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашениям о разделе продукции - 9-значный налоговый номер, который предоставляют контролирующие органы в соответствии с порядком учета плательщиков налогов и сборов, определенным в соответствии с пунктом 63.10 статьи 63 раздела II Кодекса (далее - Порядок учета).

(абзац первый подпункта 3 пункта 1.6 с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

Для лиц, ответственных за удержание и внесение налога на добавленную стоимость в бюджет во время выполнения нескольких договоров о совместной деятельности, или договоров управления имуществом, или соглашений о распределении продукции, регистрация плательщиком НДС осуществляется относительно каждого из отмеченных договоров или каждого из отмеченных соглашений;

4) для постоянных представительств - 12-разрядный числовой код, формирующийся в таком же порядке, как и для юридических лиц, или 9-значный налоговый номер, который контролирующие органы,:

предоставляют постоянным представительствам, определенным в абзаце втором подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса, при взятии их на учет согласно Порядку учета;

до вступления в силу этого Положения предоставили постоянным представительствам, которые на дату регистрации плательщиками НДС не имели кода в ЕГРПОУ. Перерегистрация как плательщиков НДС таких постоянных представительств осуществляется после включения их в ЕГРПОУ как обособленных подразделений иностранных организаций, кроме постоянных представительств, определенных в абзаце втором подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса.

II. Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость

2.1. Реестр - автоматизированный банк данных, созданный в соответствии с пунктом 183.12 статьи 183 раздела V Кодекса для обеспечения,:

регистрации и единого учета плательщиков НДС;

единых принципов идентификации плательщиков НДС;

контроля за взиманием налога на добавленную стоимость;

организации сплошного и выборочного анализа.

Абзац шестой пункта 2.1 исключен

(абзац шестой пункта 2.1 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

2.2. В Реестр включаются такие виды данных:

идентификационные - индивидуальный налоговый номер, код из ЕГРПОУ, налоговый номер, который предоставляют контролирующие органы, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а также наименование, - для юридических лиц и фамилия, имя, отчество - для физических лиц - предпринимателей;

регистрационные - данные о регистрации, перерегистрации, аннулировании регистрации плательщика НДС;

(абзац третий пункта 2.2 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368)

абзац четвертый пункта 2.2 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368,
в связи с этим абзацы пятый - седьмой
считать соответственно абзацами четвертым - шестым)

количественные - данные относительно общих сумм налогооблагаемых операций и стоимости поставленных товаров (услуг), отмечаемых в регистрационных заявлениях;

другие данные, предусмотренные формами документов, установленными данным Положением.

В реестр включаются справочные данные, указываемые в регистрационном заявлении, - данные о местоположении (месте жительства) плательщика НДС, фамилии, имена, отчества и регистрационные номера учетных карточек налогоплательщика руководителя и лица, ответственного за ведение бухгалтерского и/или налогового учета , юридического лица - плательщика НДС. Такие данные вносятся в электронную копию регистрационного заявления и при рассмотрении регистрационного заявления сверяются со сведениями Единого банка данных о налогоплательщиках - юридических лицах или Реестра самозанятых лиц.

(абзац шестой пункта 2.2 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125,
от 29.01.2020 г. N 30)

2.3. Формирование и ведение Реестра осуществляет Государственная налоговая служба Украины.

Контролирующие органы обеспечивают достоверность данных о налогоплательщиках в Реестре, их защиту от несанкционированного доступа, обновление, архивирование и восстановление данных.

2.4. Из круга обязанностей относительно ведения Реестра Государственная налоговая служба Украины осуществляет:

разработку организационных и методологических принципов ведения Реестра;

организацию регистрации плательщиков НДС;

присвоение плательщикам НДС индивидуальных налоговых номеров;

разработку технологии и програмно-технических средств ведения Реестра;

выполнение функций администратора базы данных Реестра (накопление, анализ данных, контроль за достоверностью и актуализацией данных, их хранением, защитой, контроль за правом доступа и тому подобное);

автоматизированное ведение базы Реестра;

разработку нормативных документов на создание, ведение и пользование данными Реестра;

обнародование данных из Реестра;

формирование и предоставление справок из Реестра;

(абзац десятый пункта 2.4 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

рассмотрение жалоб, поданных в административном порядке в соответствии со статьями 55, 56 раздела II Кодекса, или обращений о пересмотре решений контролирующих органов по вопросам регистрации, аннулирования регистрации, перерегистрации плательщиков налога или о внесении записей или изменений в Реестр.

(абзац одиннадцатый пункта 2.4 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 29.01.2020 г. N 30)

2.5. Контролирующие органы, являющиеся территориальными органами Государственной налоговой службы Украины, обеспечивают организацию работы по регистрации и учету плательщиков НДС, находящихся на их территории.

(пункт 2.5 в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 16.01.2018 г. N 7,
с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

2.6. Контролирующие органы, указанные в пункте 2.5 этого раздела, и государственные налоговые инспекции, являющиеся их структурными подразделениями, осуществляют:

(абзац первый пункта 2.6 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 16.01.2018 г. N 7,
с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

прием заявлений, контроль за полнотой данных относительно соответствия нормативным документам;

обработку данных заявлений и документов о регистрации, перерегистрации, аннулировании регистрации плательщиков НДС;

(абзац третий пункта 2.6 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368)

регистрацию, перерегистрацию, аннулирование регистрации плательщиков НДС;

(абзац четвертый пункта 2.6 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368)

формирование и предоставление извлечений из Реестра;

подготовку и обработку документов относительно отмены аннулирования регистрации;

мониторинг плательщиков НДС, включенных в Реестр.

III. Регистрация плательщиков налога на добавленную стоимость

3.1. Регистрация лиц плательщиками НДС, перерегистрация плательщиков НДС проводятся путем внесения записей в Реестр с формированием по каждой такой записи отдельного идентификатора.

Лицо является зарегистрированным плательщиком НДС с соответствующей даты регистрации, внесенной в Реестр. Регистрация плательщика НДС является аннулированной с даты исключения этого плательщика НДС из Реестра согласно разделу V данного Положения.

3.2. Плательщиками НДС могут быть зарегистрированные лица, определенные в пункте 1.4 раздела I данного Положения и отвечающие требованиям пункта 1.5 раздела I данного Положения.

Для регистрации плательщиком НДС лицо должно находиться на учете в контролирующем органе по основному месту учета в соответствии с Порядком учета (кроме договоров о совместной деятельности и договоров управления имуществом).

(абзац второй пункта 3.2 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г.. N 747)

3.3. В случае, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно разделу V Кодекса, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (оплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает установленную статьей 181 раздела V Кодекса сумму (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик НДС в контролирующем органе по своему месту нахождения (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных статьей 183 раздела V Кодекса, кроме лица, которое является плательщиком единого налога первой - третьей группы.

(пункт 3.3 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

3.4. В соответствии с пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса, если лицо, которое в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса не является плательщиком НДС в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций отсутствуют или являются меньшими от установленной отмеченной статьей суммы, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

3.5. Любое лицо, подлежащее обязательной регистрации или принявшее решение о добровольной регистрации как плательщика НДС, подает контролирующему органу по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость по форме N 1-ПДВ (приложение 1):

1) заявление подается средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

Субъекты хозяйствования (вновь созданные) могут заявить о своем желании добровольно зарегистрироваться как плательщик налога во время государственной регистрации создания юридического лица или государственной регистрации физического лица - предпринимателя. Соответствующее заявление или сведения передаются в контролирующие органы в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

Относительно таких заявлений или сведений течение трехдневного срока их рассмотрения контролирующими органами начинается с даты их поступления в контролирующий орган, правила, порядок и сроки рассмотрения являются такими же, как и для регистрационных заявлений, поданных в соответствии с абзацем первым этого подпункта.

В заявлении указываются основания для регистрации лица как плательщика НДС;

(подпункт 1 пункта 3.5 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373,
от 21.12.2016 г. N 1125,
от 29.01.2020 г. N 30,
в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

2) регистрационное заявление плательщика НДС должно быть подано контролирующему органу:

а) лицами, подлежащими обязательной регистрации согласно пункту 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса (пункт 3.3 этого раздела), - не поднее 10 числа календарного месяца, наступающего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций, определенный в статье 181 раздела V Кодекса;

б) лицами, принявшими добровольное решение о регистрации плательщиками НДС (п. 3.4 этого раздела), или лицами, соответствующими требованиям подпункта 6 пункта 180.1 статьи 180 раздела V Кодекса (подпункт 6 пункта 1.5 раздела I этого Положения), - не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на налоговый кредит и составление налоговых накладных;

(подпункт "б" подпункта 2 пункта 3.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

3) если многостороннее соглашение о разделе продукции предусматривает возможность регистрации не только оператора, но и инвесторов в качестве плательщиков НДС по сделке, такие инвесторы должны подать регистрационные заявления в одном отчетном (налоговом) периоде до 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором инвесторами было принято решение о регистрации. Течение срока в 3 рабочих дня, установленного для регистрации плательщика НДС контролирующим органом, начинается с первого календарного дня, следующего за днем получения контролирующими органами заявлений о регистрации плательщика НДС от всех инвесторов, не действующих как операторы.

Если появляется новый инвестор по многостороннему соглашению о распределении продукции, по которому все инвесторы, не действующие как операторы, уже зарегистрированы как плательщики НДС, такой новый инвестор обязан подать регистрационное заявление для регистрации плательщиком НДС по соглашению до 10 числа календарного месяца, наступающего за месяцем, в котором такое лицо приобрело права и обязанности инвестора.

Оператор обязан уведомить контролирующие органы по своему месту учета и по месту учета соответствующих инвесторов относительно принятия решения о регистрации всех инвесторов как плательщиков НДС по соглашению в течение 10 календарных дней после принятия такого решения;

4) регистрационное заявление обязательно должно быть подписано заявителем с указанием даты;

(подпункт 4 пункта 3.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

5) любое лицо, подлежащее обязательной регистрации как плательщик НДС, и в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 183 раздела V Кодекса, не подавшее контролирующему органу регистрационного заявления, несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика НДС без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

6) Регистрационное заявление подается лицом, ответственным за удержание и внесение налога на добавленную стоимость в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности или договора управления имуществом, одновременно с документами для постановки на учет договора о совместной деятельности или договора управления имуществом согласно Порядку учета.

(пункт 3.5 дополнен подпунктом 6 согласно приказу
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

3.6. В случае избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, изменения ставки единого налога или отказа от упрощенной системы налогообложения лицо регистрируется плательщиком НДС в порядке, определенном Кодексом, и по общим правилам, установленным данным Положением. Регистрация таких лиц осуществляется не ранее даты изменения системы налогообложения с учетом положений статьи 293 раздела XIV Кодекса, которыми устанавливаются ставки единого налога для плательщиков третьей группы, предусматривающие уплату налога на добавленную стоимость и не предусматривающие уплату этого налога.

(абзац первый пункта 3.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373)

абзац второй пункта 3.6 исключен

(абзац второй пункта 3.6 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373)

абзац третий пункта 3.6 исключен

(абзац третий пункта 3.6 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373,
в связи с этим абзацы четвертый - двадцать третий
считать соответственно абзацами вторым - двадцать первым)

Регистрационное заявление в таких случаях подается с учетом таких особенностей:

1) в случае перехода лиц с упрощенной системы налогообложения, не предусматривающей уплаты НДС, на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом, в случаях, определенных главой 1 раздела XIV Кодекса, регистрационное заявление подается,:

не поднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом, если такие лица отвечают требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, для которых регистрация плательщиками НДС является обязательной;

не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на налоговый кредит и составление налоговых накладных, если такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса, и считают целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщики НДС;

(абзац третий подпункта 1 пункта 3.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

2) плательщик единого налога третьей группы, применяющий ставку единого налога, не предусматривающую уплаты налога на добавленную стоимость (кроме плательщика единого налога, отвечающего абзацу четвертому пункта 293.3 статьи 293 раздела XIV Кодекса), в случае добровольного изменения ставки единого налога в соответствии с подпунктом "б" подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 раздела XIV Кодекса подает регистрационное заявление не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату налога на добавленную стоимость.

(абзац первый подпункта 2 пункта 3.6 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21,
от 21.10.2020 г. N 629)

В случае соответствия таких плательщиков единого налога требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 или пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса, регистрация их плательщиками НДС действует с первого числа календарного месяца, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату налога на добавленную стоимость;

(абзац второй подпункта 2 пункта 3.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

3) лицо, которое не зарегистрировано плательщиком НДС и не применяет упрощенную систему налогообложения, в случае желания перейти на упрощенную систему налогообложения с применением ставки единого налога, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость, в обязательном порядке подает регистрационное заявление и должно одновременно отвечать требованиям:

установленным для третьей группы плательщиков единого налога (кроме плательщика единого налога, отвечающего абзацу четвертому пункту 293.3 статьи 293 раздела XIV Кодекса);

(абзац второй подпункта 3 пункта 3.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

определенным пунктом 181.1 статьи 181 или пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса.

Регистрационное заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, с которого такое лицо желает перейти на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость.

Если контролирующим органом принято решение об отказе в регистрации плательщика НДС, такое лицо отказывается от применения упрощенной системы налогообложения или избирает ставку единого налога, не предусматривающую уплату налога на добавленную стоимость;

4) не зарегистрированные плательщиками НДС плательщики единого налога первой - второй групп, которые превысили в календарном квартале объем дохода, определенный для соответствующей группы плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 раздела XIV Кодекса, и с следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, установленной для третьей группы и предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость, регистрируются плательщиками НДС с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 293.8 статьи 293 раздела XIV Кодекса.

(абзац первый подпункта 4 пункта 3.6 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

абзац второй подпункта 4 пункта 3.6 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

абзац третий подпункта 4 пункта 3.6 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

абзац четвертый подпункта 4 пункта 3.6 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21
в связи с этим абзацы пятый и шестой
считать соответственно абзацами вторым и третьим)

В этом случае регистрационное заявление подается не позднее 20 числа месяца, наступающего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода, и одновременно с заявлением о переходе на применение ставки единого налога в соответствии с абзацем первым этого подпункта.

(абзац второй подпункта 4 пункта 3.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

В случае отказа в регистрации плательщиком НДС такие плательщики единого налога переходят на применение ставки единого налога, не предусматривающую уплаты налога на добавленную стоимость, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения;

5) плательщик единого налога первой - третьей групп может самостоятельно добровольно принять решение о переходе на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость, если такое лицо одновременно отвечает требованиям:

(абзац первый подпункта 5 пункта 3.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

установленным для третьей группы плательщиков единого налога;

(абзац второй подпункта 5 пункта 3.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

определенным пунктом 181.1 статьи 181 или пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса.

Регистрационное заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, с которого такое лицо желает перейти на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость.

6) плательщик единого налога четвертой группы регистрируется плательщиком НДС по общим правилам, установленным Кодексом и данным Положением, независимо от даты (периода) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиком единого налога четвертой группы.

(абзац первый подпункта 6 пункта 3.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368)

Регистрационное заявление подается в сроки, установленные для обязательной или добровольной регистрации.

(пункт 3.6 дополнен подпунктом 6 согласно приказу
Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

3.7. Лица, отмеченные в пункте 183.3 статьи 183 раздела V Кодекса (подпункт "б" подпункта 2 пункта 3.5 этого раздела), могут указать в заявлении желательный (запланированный) день регистрации как плательщика НДС, отвечающий дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на составление налоговых накладных.

Если в течение срока с представления регистрационного заявления до желательного дня регистрации у лица возникнут обстоятельства или операции, в связи с которыми регистрация плательщиком НДС является обязательной согласно пункту 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса (пункт 3.3 этого раздела), такое лицо обязано подать повторное регистрационное заявление в сроки, определенные пунктом 183.2 статьи 183 раздела V Кодекса (подпункт "а" подпункта 2 пункта 3.5 этого раздела). В этом случае регистрация плательщика НДС с желательного дня регистрации аннулируется и проводится регистрация плательщика НДС в общем порядке согласно данному Положению.

Если лицо, переходящее на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом, с упрощенной системы налогообложения, подало в контролирующий орган регистрационное заявление без указания желаемого дня регистрации и последний день срока в 3 рабочих дня со дня получения регистрационного заявления предшествует дате перехода такого лица на общую систему налогообложения, то датой регистрации такого плательщика НДС определяется первый день перехода такого лица на общую систему налогообложения.

Если лицо отметило в регистрационном заявлении желательный день регистрации и такой день определен согласно этому пункту, то дата регистрации такого лица отвечает желательному дню регистрации, отмеченному в регистрационном заявлении.

3.8. При регистрации плательщика НДС обязательно проводится проверка его регистрационных данных из Единого банка данных о плательщиках налога - юридических лицах или Реестра самозанятых лиц.

Сведения о заявителе должны быть включены в Единый государственный реестр. Данные регистрационного заявления должны быть достоверными и отвечать сведениям из Единого государственного реестра.

С целью подтверждения достоверности сведений о соответствии лица требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 раздела V Кодекса, такое лицо в соответствии с подпунктом 20.1.2 пункта 20.1 статьи 20 раздела I Кодекса, пункта 73.3 статьи 73 раздела II Кодекса подает в контролирующий орган документы, подтверждающие такие сведения.

(абзац третий пункта 3.8 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

3.9. Если в заявлении о регистрации не указаны обязательные реквизиты, предоставлены недостоверные или неполные данные, сведения о заявителе не включены в Единый государственный реестр, то в течение 3 рабочих дня со дня получения заявления контролирующий орган обращается к лицу с предложением предоставить новое заявление о регистрации ( с указанием оснований неприема предыдущего).

(абзац первый пункта 3.9 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

При этом новое заявление может быть подано в контролирующий орган с желаемой датой регистрации, указанной в предыдущем непринятом заявлении, если лицом, которое добровольно регистрируется плательщиком НДС, ликвидированы недостатки, установленные абзацем первым этого пункта, и такое заявление подано не позднее чем за 3 рабочих дня до начала налогового периода, с которого такое лицо будет считаться плательщиком НДС и иметь право на налоговый кредит и составление налоговых накладных.

(пункт 3.9 дополнен абзацем вторым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373,
абзац второй пункта 3.9 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 29.01.2020 г. N 30)

3.10. Контролирующий орган отказывает в регистрации лица как плательщика НДС, если по результатам рассмотрения регистрационного заявления и/или поданных документов установлено, что лицо не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 раздела V Кодекса (пункт 1.5 раздела I, пункты 3.3, 3.4, подпункт 1 пункта 3.5 раздела III данного Положения), или если существуют обстоятельства, являющиеся основанием для аннулирования регистрации согласно статье 184 раздела V Кодекса (пункт 5.1 раздела V данного Положения), а также если при представлении регистрационного заявления или определении желательного (запланированного) дня регистрации не соблюден порядок и сроки, установленные пунктами 183.1, 183.3 - 183.7 статьи 183 раздела V Кодекса.

(пункт 3.10 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

Если лицо избрало способ взаимодействия с контролирующими органами в электронной форме через электронный кабинет, отказ в регистрации или предложение предоставить новое заявление о регистрации направляется контролирующим органом в электронный кабинет. Если лицо отказалось от использования электронного кабинета или не определило способ взаимодействия с контролирующими органами, отказ в регистрации или предложение предоставить новое заявление направляется на электронный адрес, с которого поступило регистрационное заявление.

Отказ в регистрации вновь созданного плательщика НДС направляется контролирующим органом на электронный адрес, данные о котором содержатся в заявлении или сведениях, полученных контролирующим органом в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований". Если данные об электронном адресе отсутствуют, отказ в регистрации направляется по месту нахождения (месту жительства) вновь созданного лица, данные о котором содержатся в таком заявлении или сведениях.

(пункт 3.10 дополнен абзацем вторым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373,
абзац второй пункта 3.10 заменен двумя новыми абзацами согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

3.11. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика НДС контролирующий орган обязан в течение трех рабочих дней после поступления регистрационного заявления контролирующему органу внести в Реестр запись о регистрации такого лица как плательщика НДС:

с желательного (запланированного) дня регистрации, отмеченного в регистрационном заявлении, отвечающего дате начала налогового периода (календарного месяца), с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на составление налоговых накладных, в случае добровольной регистрации лица как плательщика НДС;

с первого числа месяца, следующего за днем истечения 10 календарных дней после подачи регистрационного заявления в контролирующий орган или государственному регистратору, в случае добровольной регистрации лица как плательщика НДС, если желаемый (запланированный) день регистрации в заявлении не указан;

(абзац третий пункта 3.11 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

с желаемого (запланированного) дня соответствующего первому числу календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату налога на добавленную стоимость, в случае перехода лиц на упрощенную систему налогообложения;

(абзац четвертый пункта 3.11 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

с желаемого (запланированного) дня соответствующего первому числу календарного месяца, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату налога на добавленную стоимость, в случае изменения ставки единого налога третьей группы;

(пункт 3.11 дополнен новым абзацем пятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629,
в связи с этим абзацы пятый - седьмой
считать соответственно абзацами шестым - восьмым)

с первого числа календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первом пункта 183.4 статьи 183 раздела V Кодекса, отвечающих требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, если первое число календарного месяца, с которого осуществляется переход на уплату других налогов и сборов, на день представления регистрационного заявления не наступило;

со дня внесения записи в Реестр в случае обязательной регистрации лица как плательщика НДС или в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первом пункта 183.4 статьи 183 раздела V Кодекса, отвечающих требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, если первое число календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, на день представления регистрационного заявления наступило.

(абзац первый пункта 3.11 заменен абзацами первым - седьмым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21,
в связи с этим абзац второй считать абзацем восьмым)

Ход срока в 3 рабочих дня, установленного для регистрации плательщика НДС, начинается с первого календарного дня, наступающего за днем получения контролирующим органом заявления о регистрации плательщика НДС. В случае, если последний день срока представления заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.

(абзац восьмой пункта 3.11 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

3.12. Датой регистрации лица плательщиком НДС, которая вносится в Реестр, является дата, отвечающая дате, определенной в пункте 3.11 этого раздела.

(пункт 3.12 в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

3.13. При определении даты регистрации лица, которое повторно регистрируется плательщиком НДС, не учитываются периоды предыдущих регистраций, которые были аннулированы. Датой налоговой регистрации такого плательщика НДС является дата его новой регистрации независимо от срока, прошедшего со дня аннулирования предыдущей налоговой регистрации такого лица до дня представления заявления о повторной налоговой регистрации.

3.14. Если в соответствии с законодательством определен срок, на который образовано лицо, или срок, после которого изменяются данные регистрации плательщика НДС, регистрация плательщиком НДС действует до окончания такого срока.

В таких случаях в Реестр вносится дата такого срока.

Если до/после окончания отмеченного срока в порядке, определенном законодательством, такой срок продлевается, плательщик НДС подлежит перерегистрации.

3.15. Лицо, образованное в результате реорганизации плательщика НДС (кроме лица, образованного путем преобразования), регистрируется плательщиком НДС как другое новообразованное лицо в порядке, определенном Кодексом и данным Положением, в том числе в случае, когда такому лицу перешли обязанности по уплате налога в связи с распределением налоговых обязательств или налогового долга.

Абзац второй пункта 3.15 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

1) абзац третий пункта 3.15 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

2) абзац четвертый пункта 3.15 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

Абзац пятый пункта 3.15 исключен

(пункт 3.15 дополнен новым абзацем пятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 16.01.2018 г. N 7,
в связи с этим абзац пятый считать абзацем шестым,
абзац пятый пункта 3.15 исключен согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

Абзац шестой пункта 3.15 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

3.16. Данные о принятых к рассмотрению заявлениях с отметкой о результатах рассмотрения (зарегистрировано, отказано в регистрации, предложено подать новое заявление) и данные налоговой регистрации вносятся в журнал регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость по форме N 2-РЖ (приложение 2).

3.17. Пункт 3.17 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

IV. Перерегистрация плательщиков налога на добавленную стоимость

4.1. В случае преобразования юридического лица - плательщика НДС или изменения данных о плательщике НДС, касающихся налогового номера и/или наименования (фамилии, имени и отчества (при наличии)) плательщика НДС и не связанных с ликвидацией или реорганизацией плательщика НДС, а также установления расхождений или ошибок в записях реестра проводится перерегистрация плательщика НДС.

В случае изменения плательщиком НДС места нахождения (места жительства) или его перевода на обслуживание в другой контролирующий орган снятие такого плательщика с учета в одном органе и взятие на учет в другом осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Украины.

Для перерегистрации плательщик НДС подает в соответствии с подпунктом 1 пункта 3.5 раздела III данного Положения заявление в течение 10 рабочих дней, следующих за днем, когда изменились данные о плательщике НДС или возникли другие основания для перерегистрации.

Перерегистрация в связи с изменением наименования (кроме преобразования) (фамилии, имени и отчества (при наличии)) плательщика НДС, включенного в Единый государственный реестр, осуществляется контролирующим органом без представления заявления плательщиком НДС на основании сведений из этого Единого государственного реестра.

Если лицо, созданное путем преобразования, не подало в установленный срок заявления для перерегистрации, его регистрация плательщиком НДС аннулируется в соответствии с разделом V данного Положения.

Контролирующий орган осуществляет перерегистрацию плательщика НДС с соблюдением правил и в сроки, определенные для регистрации плательщиков НДС.

(пункт 4.1 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747,
в редакции приказа Министерства
финансов Украины вид 21.10.2020 г. N 629)

4.2. Для перерегистрации плательщик НДС подает в контролирующий орган, в котором состоит на учете, дополнительное регистрационное заявление с отметкой "Перерегистрация". Второй лист регистрационного заявления плательщика НДС не заполняется.

(абзац первый пункта 4.2 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125,
от 21.10.2020 г. N 629)

В случае перерегистрации дата регистрации плательщиком НДС не изменяется, а датой перерегистрации является последний день срока в 3 рабочих дня со дня получения дополнительного регистрационного заявления с отметкой "Перерегистрация".

(абзац второй пункта 4.2 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

По желанию и согласно заявлению плательщика НДС датой перерегистрации может быть установлен день до истечения срока в 3 рабочих дня со дня получения дополнительного регистрационного заявления с отметкой "Перерегистрация". При этом дата регистрации плательщиком НДС не изменяется, а датой перерегистрации является желаемая дата перерегистрации плательщиком НДС.

(абзац третий пункта 4.2 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

4.3. До даты перерегистрации плательщик НДС использует предыдущие реквизиты налоговой регистрации.

Если изменения в данных плательщика НДС касаются наименования юридического лица и такие изменения не связаны с реорганизацией юридического лица путем слияния, присоединения, разделения, а также в случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя при использовании предыдущих реквизитов налоговой регистрации такой плательщик НДС отмечает одновременно новое и предыдущее наименование (фамилия, имя, отчество).

(абзац второй пункта 4.3 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

4.4. В случае установления расхождений в записях Реестра или несоответствия внесенных в Реестр данным сведениям из Единого государственного реестра (кроме случаев, определенных пунктом 4.1 этого раздела), наличия неправильных записей или ошибок в записях Реестра, контролирующий орган по основному месту учета плательщика НДС выясняет причины и обстоятельства, при которых возникли такие расхождения.

В случае подтверждения недостоверности данных контролирующий орган информирует о выявленных расхождениях плательщика НДС и Государственную налоговую службу Украины. Соответствующие корректировки в Реестре проводятся одновременно с перерегистрацией плательщика НДС. Для этого плательщик НДС подает в контролирующий орган, в котором состоит на учете, дополнительное регистрационное заявление с отметкой "Перерегистрация в связи с ошибками (несоответствиями)" и приложение к регистрационному заявлению - согласие на проведение соответствующих изменений с указанием их сути. При этом датой перерегистрации является последний день срока в 3 рабочих дня со дня получения регистрационного заявления.

(абзац второй пункта 4.4 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

V. Аннулирование регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

5.1. Регистрация действует до даты аннулирования, происходящего в случаях, определенных пунктом 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса, если,:

а) любое лицо, зарегистрированное как плательщик НДС в течение предыдущих 12 месяцев, подало заявление об аннулировании регистрации, если общая стоимость налогооблагаемых товаров/услуг, которые предоставляются таким лицом, за последние 12 календарных месяцев была меньше суммы, определенной статьей 181 раздела V Кодекса, при условии уплаты суммы налоговых обязательств в случаях, определенных разделом V Кодекса;

б) любое лицо, зарегистрированное как плательщик НДС, приняло решение о прекращении и утвердило ликвидационный баланс, передаточный акт или распределительный баланс в соответствии с законодательством при условии уплаты суммы налоговых обязательств по налогу в случаях, определенных разделом V Кодекса;

в) любое лицо, зарегистрированное как плательщик НДС, регистрируется в качестве плательщика единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость;

г) лицо, зарегистрированное как плательщик НДС, в течение 12 последовательных налоговых месяцев не подает контролирующему органу декларации по налогу на добавленную стоимость и/или подает такую декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии поставки/приобретения товаров, осуществленных с целью формирования налогового обязательства или налогового кредита;

ґ) учредительные документы любого лица, зарегистрированного как плательщик НДС, признаны решением суда недействительными;

д) хозяйственным судом вынесено решение о ликвидации юридического лица - банкрота;

е) плательщик НДС ликвидируется по решению суда (физическое лицо будет лишаться статуса субъекта хозяйствования) или лицо освобождено от уплаты налога или его налоговая регистрация аннулирована (отменена, признана недействительной) по решению суда;

є) физическое лицо, зарегистрированное как плательщик НДС, умерло, оно объявлено умершим, признано недееспособным или безвестно отсутствующим, ограничена его гражданская дееспособность;

ж) подпункт "ж" пункта 5.1 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373)

з) прекращено действие договора о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о распределении продукции (для плательщиков НДС, отмеченных в подпунктах 4, 5 и 8 пункта 180.1 статьи 180 раздела V Кодекса) или закончился срок, на который образовано лицо, зарегистрированное как плательщик НДС.

5.2. Аннулирование регистрации согласно подпункту "а" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса (подпункт "а" пункта 5.1 этого раздела) может быть инициировано плательщиком НДС по истечении 12 календарных месяцев регистрации лица плательщиком НДС, начиная со следующего дня после дня, отвечающего числу и месяцу регистрации лица плательщиком НДС. Общая стоимость налогооблагаемых товаров/услуг за последних 12 календарных месяцев определяется по данным налоговых деклараций за последних 12 текущих календарных месяцев, поданных контролирующему органу.

Аннулирование регистрации согласно подпункту "б" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса (подпункт "б" пункта 5.1 этого раздела) может быть инициировано плательщиком НДС - юридическим лицом после составления комиссией по прекращению (комиссией по реорганизации, ликвидационной комиссией) или ликвидатором ликвидационного баланса, передаточного акта или распределительного баланса в случае реорганизации плательщика НДС в соответствии с законодательством путем присоединения, слияния, разделения и преобразования (если датой государственной регистрации юридического лица, образованного в результате преобразования, является дата завершения преобразования).

При рассмотрении вопроса аннулирования регистрации согласно подпункту "г" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса (подпункт "г" пункта 5.1 этого раздела) 12 месяцев определяются с учетом того, что:

не учитывается месяц, в котором проведена регистрация лица плательщиком НДС, если лицо зарегистрировано плательщиком НДС со дня другого чем первый день календарного месяца;

включаются последние 12 последовательных налоговых месяцев, за которые поданы налоговые декларации (в случае представления деклараций) или истек срок представления налоговых деклараций (в случае неподачи деклараций) до получения или составления контролирующим органом документа, являющегося основанием для аннулирования регистрации.

Аннулирование регистрации осуществляется путем исключения плательщика НДС из Реестра.

5.3. Аннулирование регистрации по инициативе плательщика НДС может быть осуществлено на основаниях, определенных в подпунктах "а", - "з" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса (подпункты "а" - "з" пункту 5.1 этого раздела).

Для аннулирования регистрации плательщик НДС подает в контролирующий орган по месту нахождения на учете заявление об аннулировании регистрации плательщика НДС по форме N 3-ПДВ (приложение 3). Такое заявление плательщики НДС могут подать средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

(абзац второй пункта 5.3 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21,
от 29.01.2020 г. N 30,
от 21.10.2020 г. N 629)

Если в заявлении об аннулировании регистрации не отмечены обязательные реквизиты, предоставлены недостоверные или неполные данные, оно не скреплено печатью заявителя (при наличии), не подписано заявителем (для физических лиц), ответственным лицом заявителя (для юридических лиц) или лицом, имеющим документально подтвержденные полномочия относительно подписи такого заявления от лица, принявшего решение об аннулировании регистрации плательщиком НДС, то в десятидневный срок со дня получения заявления контролирующий орган обращается к лицу с письменным предложением предоставить новое заявление об аннулировании регистрации (с указанием оснований неприема предыдущего).

Решение об аннулировании регистрации по заявлению плательщика НДС принимается контролирующим органом в течение 10 календарных дней. Данные о рассмотрении заявления и аннулирования регистрации плательщика НДС вносятся в журнал аннулирования регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость по форме N 3-РЖ (приложение 4).

5.4. Контролирующий орган аннулирует регистрацию лица как плательщика НДС, подавшего заявление об аннулировании регистрации, если установит, что он отвечает требованиям пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса, и при условии проведения расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам последнего налогового периода для случаев, определенных подпунктами "а", "б" этого пункта Кодекса. Дата аннулирования регистрации определяется согласно пункту 5.11 этого раздела.

Абзац второй пункта 5.4 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629,
в связи с этим абзацы третий - шестой
считать соответственно абзацами вторым - пятым)

В случае отсутствия законных оснований для аннулирования регистрации плательщика НДС или если лицо отвечает критериям, согласно которым регистрация плательщиком НДС является обязательной, контролирующим органом в течение 10 календарных дней после поступления заявления плательщика НДС об аннулировании регистрации предоставляется письменное объяснение (отказ в аннулировании регистрации).

В случае, если плательщиком НДС, которым подано заявление об аннулировании регистрации в случаях, определенных подпунктами "а", "б" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса, не проведены расчеты с бюджетом по налоговым обязательствам последнего налогового периода, контролирующий орган в течение 10 календарных дней после поступления заявления плательщика НДС об аннулировании регистрации обращается к лицу с письменным предложением предоставить новое заявление об аннулировании регистрации после проведения расчетов с бюджетом.

Если заявление об аннулировании регистрации плательщика НДС подано в контролирующий орган в электронной форме, отказ в аннулировании регистрации или предложение предоставить новое заявление об аннулировании регистрации излагается контролирующим органом в электронной форме и направляется на адрес электронной почты, с которого поступило такое заявление.

(пункт 5.4 дополнен новым абзацем четвертым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373,
в связи с этим абзац четвертый считать абзацем пятым)

Если на основании заявления субъекта хозяйствования, зарегистрированного плательщиком НДС, контролирующим органом принято решение о том, что лицо с определенного отчетного периода переходит на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с применением ставки единого налога, не предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость, то после внесения соответствующей записи в реестр плательщиков единого налога проводится исключение контролирующим органом такого субъекта из Реестра на основании поданного им заявления об аннулировании регистрации согласно подпункту "в" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса последним днем отчетного периода, предшествующего переходу налогоплательщика на избранные им условия уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Контролирующий орган исключает субъекта хозяйствования из Реестра без подачи таким субъектом заявления об аннулировании регистрации в случае, если в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения таким субъектом сделана соответствующая отметка.

5.5. Аннулирование регистрации по самостоятельному решению контролирующего органа может быть осуществлено на основаниях, определенных в подпунктах "б" - "з" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса (подпункты "б" - "з" пункта 5.1 данного раздела).

Контролирующие органы осуществляют постоянный мониторинг плательщиков НДС, включенных в Реестр, и принимают решение об аннулировании регистрации плательщиков НДС в случае существования соответствующих оснований.

Решение об аннулировании регистрации по самостоятельному решению контролирующего органа принимается при наличии соответствующих подтверждающих документов (сведений). Такими документами являются:

1) утвержденный ликвидационный баланс, передаточный акт, разделительный баланс или документальное подтверждение факта утверждения этих документов (для плательщиков НДС - юридических лиц) и сведения (документы), которыми подтверждается наличие в Едином государственном реестре записи о принятии решения о прекращении юридического лица, или копия такого решения (для юридических лиц, сведения о которых не включаются в Единый государственный реестр), заявление или уведомление плательщика НДС, уполномоченного органа или лица о принятии решения о прекращении плательщика НДС (для постоянных представительств нерезидентов, договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом, соглашений о разделе продукции), сведения (документы), которыми подтверждается наличие в Едином государственном реестре записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом - предпринимателем (для физических лиц - предпринимателей) (основание - подпункт "б" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса );

(подпункт 1 пункта 5.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373)

2) заявление о регистрации плательщика единого налога субъекта хозяйствования, отвечающего любому из условий (основание - подпункт "в" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса):

является плательщиком единого налога по фиксированной ставке в соответствии с пунктом 293.2 статьи 293 раздела XIV Кодекса;

является плательщиком единого налога по ставке, не предусматривающей уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 2 пункта 293.3 статьи 293 раздела XIV Кодекса, и не переходит в установленном Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

(абзац третий подпункта 2 пункта 5.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

абзац четвертый подпункта 2 пункта 5.5 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21
в связи с этим абзацы пятый и шестой
считать соответственно абзацами четвертым и пятым)

является физическим лицом - предпринимателем, осуществляющим деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней и для которого ставка единого налога должна отвечать абзацу четвертому пункта 293.3 статьи 293 раздела XIV Кодекса;

(абзац четвертый подпункта 2 пункта 5.5 с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

является плательщиком единого налога третьей группы и в соответствии с подпунктом 298.1.5 пункта 298.1 статьи 298 раздела XIV Кодекса самостоятельно переходит на уплату единого налога, установленного для первой или второй группы, или избирает ставку единого налога, установленную для третьей группы, которая включает налог на добавленную стоимость в состав единого налога;

(абзац пятый подпункта 2 пункта 5.5 с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

3) справка о представлении/не представлении плательщиком НДС контролирующему органу декларации по налогу на добавленную стоимость в течение 12 последовательных налоговых месяцев и/или реестр (перечень) налоговых деклараций (налоговых расчетов) лица за 12 последовательных налоговых месяцев, свидетельствующих об отсутствии поставки/приобретения товаров, осуществленных с целью формирования налогового обязательства или налогового кредита в таких декларациях (налоговых расчетах) в течение 12 последовательных налоговых месяцев (основание - подпункт "г" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса). В реестре (перечне) отмечаются данные о регистрации лица плательщиком НДС и по каждой декларации (налоговому расчету) - налоговый период, дата поступления декларации (налогового расчета) контролирующему органу, общие объемы поставок/приобретения товаров, осуществленных с целью формирования налогового обязательства или налогового кредита отчетного периода, указанные в соответствующих строках и колонках налоговой декларации (налогового расчета);

4) судебное решение относительно признания недействительными учредительных документов (основание - подпункт "ґ" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса);

5) определение суда о ликвидации юридического лица - банкрота, сведения из Единого государственного реестра о внесении в Единый государственный реестр записи о прекращении банкрота (основание - подпункт "д" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса);

(подпункт 5 пункта 5.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373)

6) судебное решение о прекращении юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, не связанного с банкротством, сведения из Единого государственного реестра о внесении записи о таком решении (основание - подпункт "е" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса);

(подпункт 6 пункта 5.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373)

7) судебное решение об аннулировании (отмене, признании недействительной) налоговой регистрации, об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость (основание - подпункт "е" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса);

8) судебное решение об отмене (признании недействительной) государственной регистрации юридического лица в случаях, предусмотренных законом, если такое решение принято судом до 01 июля 2004 года, кроме судебного решения о признании юридического лица банкротом, сведения из Единого государственного реестра о начале процесса проведения упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица путем его ликвидации (основание - подпункт "е" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса);

(подпункт 8 пункта 5.5 в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373)

9) информация органов государственной регистрации актов гражданского состояния о смерти физического лица, сведения из Единого государственного реестра относительно смерти физического лица - предпринимателя (основание - подпункт "є" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса);

(подпункт 9 пункта 5.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373)

10) судебное решение об объявлении физического лица - предпринимателя умершим, о признании физического лица - предпринимателя безвестно отсутствующим, о признании физического лица - предпринимателя недееспособным или ограничение его гражданской дееспособности, сведения из Единого государственного реестра относительно такого решения (основание - подпункт "є" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса);

(подпункт 10 пункта 5.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373)

11) подпункт 11 пункта 5.5 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373,
в связи с этим подпункты 12 - 14
считать соответственно подпунктами 11 - 13)

11) документ, подтверждающий прекращение действия договора о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о распределении продукции (основание - подпункт "з" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса);

12) документ, подтверждающий окончание срока, на который образовано лицо, зарегистрированное как плательщик НДС (основание - подпункт "з" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса);

13) другие подтверждающие документы (сведения) в случаях, предусмотренных Кодексом.

5.6. При наличии указанных подтверждающих документов (сведений) контролирующий орган по месту нахождения на учете налогоплательщика принимает решение об аннулировании регистрации лица - плательщика НДС независимо от осуществления контролирующим органом документальных и камеральных проверок такого лица и их результатов, а также обязанности такого лица быть зарегистрированным и/или начислять или уплачивать налог на добавленную стоимость в соответствии с законодательством.

(абзац первый пункта 5.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

Контролирующий орган, принявший самостоятельное решение об аннулировании регистрации плательщика НДС, обязан письменно уведомить лицо в течение трех рабочих дней после дня аннулирования такой регистрации.

(пункт 5.6 дополнен новым абзацем вторым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

Если в отношении лица, зарегистрированного плательщиком НДС, в Единый государственный реестр внесена запись о государственной регистрации прекращения юридического лица (кроме преобразования) или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, или если в реестр плательщиков единого налога внесена запись о применении упрощенной системы налогообложения, не предусматривающей уплаты налога на добавленную стоимость, аннулирование регистрации проводится контролирующим органом автоматически на основании соответствующих сведений, полученных в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований", или по данным реестра плательщиков единого налога.

(пункт 5.6 дополнен новым абзацем третьим согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

Если на основании сведений из Единого государственного реестра невозможно автоматически установить дату аннулирования регистрации плательщика НДС, контролирующий орган самостоятельно определяет такую дату и принимает самостоятельное решение об аннулировании регистрации плательщика НДС.

(пункт 5.6 дополнен новым абзацем четвертым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629,
в связи с этим абзацы второй - шестой
считать соответственно абзацами пятым - девятым)

Решение об аннулировании регистрации плательщика НДС по самостоятельному решению контролирующего органа оформляется по форме N 6-РПДВ (приложение 5). Такое решение составляется в двух экземплярах комиссией, образованной в соответствии с распоряжением контролирующего органа, и подписывается руководителем (заместителем руководителя или уполномоченным лицом) контролирующего органа. В решении об аннулировании регистрации плательщика НДС обязательно указываются основания (одно или несколько) для такого аннулирования со ссылкой на соответствующие нормы Кодекса.

(абзац пятый пункта 5.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 16.01.2018 г. N 7)

Дата подписания решения об аннулировании регистрации плательщика НДС считается днем принятия такого решения. Решение об аннулировании регистрации плательщиков НДС в день подписания регистрируются в журнале учета решений об аннулировании регистрации плательщиков НДС по форме N 6-РЖ (приложение 6). Номер решения соответствует порядковому номеру записи в этом журнале.

Один экземпляр решения хранится в контролирующем органе, принявшим решение об аннулировании регистрации плательщика НДС. Документы или копии документов, на основании которых контролирующий орган принял решение об аннулировании регистрации, должны быть приложены к этому экземпляру решения.

(абзац седьмой пункта 5.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 16.01.2018 г. N 7)

В день возникновения основания для аннулирования регистрации плательщика НДС в Реестр вносится отметка "Регистрация лица подлежит аннулированию".

(пункт 5.6 дополнен абзацем восьмым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 29.01.2020 г. N 30,
абзац восьмой пункта 5.6 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

Вместе с такой отметкой в Реестр вносится основание для аннулирования регистрации в соответствии с пунктом 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса и дата возникновения такого основания.

(пункт 5.6 дополнен абзацем девятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 29.01.2020 г. N 30)

5.7. В течение трех рабочих дней после дня аннулирования один экземпляр решения об аннулировании регистрации плательщика НДС направляется контролирующим органом лицу, регистрация которого аннулирована, по местонахождению или месту жительства такого лица или при наличии сведений о комиссии по прекращению (комиссии по реорганизации, ликвидационной комиссии) или ликвидатору такого лица - по местонахождению комиссии. Экземпляр решения об аннулировании регистрации плательщика НДС считается направленным (врученным) налогоплательщику, если он направлен письмом с уведомлением о вручении или передан под расписку самому налогоплательщику - физическому лицу или ответственному лицу налогоплательщика - юридического лица или любому лицу при наличии должным образом оформленной доверенности от налогоплательщика (далее - Представитель плательщика). Лицо, получающее решение, должно предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность.

Аннулирование регистрации плательщика или перечня плательщиков НДС, которые состоянием на 31 мая 2014 года имели местонахождение (местожительство) и находились на учете в контролирующих органах на территории Автономной Республики Крым или города Севастополя, осуществляется по решению контролирующего органа.

Если для определенной группы плательщиков НДС имеются одинаковые, определенные законодательством, основания для аннулирования регистрации и дата аннулирования регистрации, контролирующий орган может составить решение об аннулировании регистрации плательщиков НДС по форме N 7-РПДВ (приложение 7). Перечень плательщиков НДС, которым аннулируется регистрация (далее - Перечень), указывается в приложении к такому решению. В этом случае контролирующий орган направляет (выдает) лицу, регистрация которого аннулирована, удостоверенные копию соответствующего решения и извлечение из Перечня с данными относительно этого лица.

5.8. Если контролирующий орган или почта не может вручить плательщику налога экземпляр решения об аннулировании регистрации плательщика НДС в связи с невозможностью найти должностных лиц, отказом принять такое решение, ненахождением по местонахождению (месту жительства) плательщика налога, то работник того структурного подразделения, которым направлялось такое решение, на основании информации от структурного подразделения, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, или на основании другой информации оформляет соответствующую справку, в которой указывает причину, которая привела к невозможности вручения экземпляра решения об аннулировании регистрации плательщика НДС. Указанная справка вместе с экземпляром решения об аннулировании регистрации, который не был вручен, сохраняется в контролирующем органе, принявщем решение об аннулировании регистрации плательщика НДС. Экземпляр решения, который не был вручен, может быть передан под расписку самому плательщику налога или Представителю плательщика в случае письменного или устного обращения в контролирующий орган, принявший решение об аннулировании регистрации плательщика НДС.

(пункт 5.8 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 16.01.2018 г. N 7)

5.9. Контролирующий орган, принявший решение об аннулировании регистрации плательщика НДС, по собственной инициативе, по заявлению лица, регистрация которого аннулирована, или на основании сообщения третьих лиц может исправить допущенные в решении об аннулировании регистрации описки или ошибки, не изменяя при этом оснований принятия такого решения. Такие изменения вносятся путем принятия дополнительного решения об исправлении описок (ошибок) в решении об аннулировании регистрации плательщика НДС.

Если в связи с внесением изменений в решение об аннулировании регистрации плательщика НДС необходимо внесение изменений в реестр, заверенная копия дополнительного решения направляется в Государственную налоговую службу Украины.

Контролирующий орган, принявший дополнительное решение, направляет такое решение лицу, регистрация которого аннулирована.

5.10. Решение об аннулировании регистрации плательщика НДС по самостоятельному решению контролирующего органа может быть обжаловано в административном порядке в соответствии с требованиями статьи 56 Кодекса или в суде.

Решение об аннулировании регистрации плательщика НДС по самостоятельному решению контролирующего органа может быть отменено контролирующим органом высшего уровня во время проведения процедуры его административного обжалования и в других случаях в случае установления несоответствия такого решения актам законодательства, а также в случае отмены судебных решений или записей в Едином государственном реестре, на основании которых было принято решение об аннулировании регистрации.

Основанием для внесения в Реестр изменений об отмене аннулирования регистрации, произошедшей по самостоятельному решению контролирующего органа, является решение суда, вступившего в законную силу, или решения контролирующего органа об отмене решения об аннулировании регистрации плательщика НДС.

(абзац третий пункта 5.10 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 29.01.2020 г. N 30)

Если аннулирование регистрации плательщика НДС было осуществлено согласно решению об аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость по форме N 7-РПДВ (приложение 7), то отмена аннулирования регистрации плательщика НДС проводится путем отмены записи о таком плательщике в Перечне. При этом не отменяются решения об аннулировании регистрации плательщиков НДС и аннулирования регистрации других плательщиков НДС, включенных в Перечень.

Решение контролирующего органа об отмене решения об аннулировании регистрации плательщика НДС излагается с описанием ситуации, ссылкой на Кодекс, указанием мотивов и обоснований принятия такого решения, оформляется на бланке и подписывается руководителем (заместителем руководителя или уполномоченным лицом). Такое решение или его заверенная копия направляется с сопроводительным письмом в Государственную налоговую службу Украины в десятидневный срок после принятия.

(абзац пятый пункта 5.10 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373,
от 16.01.2018 г. N 7)

В случае отмены решения об аннулировании регистрации, если другое не определено судебным решением, контролирующий орган вносит в Реестр запись о регистрации плательщика НДС с учетом таких особенностей:

1) если на дату отмены решения об аннулировании регистрации у лица отсутствует следующая (повторная) регистрация, дата регистрации плательщиком НДС не изменяется;

2) если на дату отмены решения об аннулировании регистрации лицо зарегистрировано плательщиком НДС повторно, дата регистрации плательщиком НДС отвечает дате предыдущей регистрации плательщиком НДС;

3) если на дату отмены решения об аннулировании регистрации лицо зарегистрировано как плательщик единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость, дата регистрации плательщиком НДС не изменяется, дата аннулирования регистрации соответствует дате, предшествующей дню перехода лица к применению соответствующей ставки единого налога, а причина аннулирования - подпункту "в" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса. Аннулирование регистрации проводится по заявлению об аннулировании регистрации плательщика НДС или по решению контролирующего органа;

4) если на дату отмены решения об аннулировании регистрации у лица является аннулированной следующая (повторная) регистрация, дата регистрации плательщиком НДС отвечает дате предыдущей регистрации плательщиком НДС, а дата и причина аннулирования регистрации - дате и причине аннулирования повторной регистрации.

5.11. Аннулирование регистрации осуществляется на дату:

представления заявления плательщиком НДС или принятия решения контролирующим органом об аннулировании регистрации;

отмеченную в судебном решении;

прекращения действия договора о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о распределении продукции или окончании срока, на который образовано лицо, зарегистрированное как плательщик НДС;

предшествующую дню утраты лицом статуса плательщика НДС;

(абзац пятый пункта 5.11 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.

(пункт 5.11 дополнен новым абзацем шестым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629,
в связи с этим абзац шестой считать соответственно абзацем седьмым)

При этом датой аннулирования регистрации плательщика НДС определяется дата, наступившая ранее.

5.12. В случае аннулирования регистрации лица как плательщика НДС последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня, наступающего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулирования регистрации.

Если товары/услуги, необоротные активы, суммы налога с которых были включены в состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, такой плательщик НДС в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации как плательщика НДС обязан определить налоговые обязательства по таким товарам/услугам, необоротным активам, исходя из обычной цены соответствующих товаров/услуг или необоротных активов, кроме случаев аннулирования регистрации как плательщика НДС в результате реорганизации плательщика НДС путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом.

С даты аннулирования регистрации лица как плательщика НДС такое лицо лишается права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, составление налоговых накладных.

В случае, если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных разделом V Кодекса, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения, или нет.

5.13. В соответствии со статьей 337 раздела XVIII Кодекса в случае представления инвестором (его постоянным представительством), зарегистрированным как плательщик НДС по соглашению о распределении продукции, контролирующему органу декларации (налогового расчета) по этому налогу, которая (который) свидетельствует об отсутствии налогооблагаемых поставок/приобретения в течение 12 последовательных налоговых месяцев, аннулирование регистрации плательщика НДС не происходит.

5.14. В случае аннулирования регистрации плательщика НДС в порядке, установленном разделом V Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке, не предусматривающей уплаты налога на добавленную стоимость (для плательщиков единого налога третьей группы) или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком НДС.

(пункт 5.14 в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21)

5.15. Восстановление регистрации лица, которому с 01 июня 2014 года аннулирована регистрация плательщиком НДС в связи с его местонахождением (местом жительства) и пребыванием на учете в контролирующем органе на территории Автономной Республики Крым или города Севастополя состоянием на 31 мая 2014 года, осуществляется на основании регистрационного заявления с отметкой "восстановление регистрации", представленного в соответствующий орган в течение 10 рабочих дней с даты внесения в Единый государственный реестр сведений об изменении места нахождения (места жительства) или с даты окончания срока временной оккупации. Датой регистрации плательщика НДС, которая вносится в Реестр, является дата, соответствующая дате осуществления записи в Реестре о таком восстановлении.

(пункт 5.15 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368)

Контролирующие органы отказывают в регистрации плательщиком НДС лицам, имеющим местонахождение (местожительство) на территории Автономной Республики Крым или города Севастополя, до окончания срока временной оккупации.

VI. Раздел VI исключен

(раздел VI с изменениями, внесенными согласно приказам
Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 21,
от 31.08.2015 г. N 747,
от 17.03.2017 г. N 368,
от 16.01.2018 г. N 7,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

VII. Порядок формирования и предоставления извлечений и справок, обнародования сведений из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость

7.1. В соответствии с пунктом 183.13 статьи 183 раздела V Кодекса с целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией Государственная налоговая служба Украины ежедневно публикует на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и общественных формирований и собственном официальном веб-сайте:

(абзац первый пункта 7.1 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

данные из Реестра с указанием наименования или фамилии, имени и отчества плательщика НДС, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера и срока действия регистрации плательщика НДС;

информацию о лицах, регистрация которых как плательщиков НДС аннулирована, с указанием индивидуальных налоговых номеров, даты аннулирования, причин и оснований для аннулирования регистрации.

Абзац четвертый пункта 7.1 исключен

(абзац четвертый пункта 7.1 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629,
в связи с этим абзацы пятый, шестой
считать соответственно абзацами четвертым, пятым)

Информация обнародуется с указанием даты обнародования и даты обновления информации.

При наличии касательно лица в Реестре информации о том, что его регистрация плательщиком НДС подлежит аннулированию, вместе с данными из Реестра до даты осуществления аннулирования регистрации публикуются отметка "Регистрация лица подлежит аннулированию", основание для аннулирования регистрации плательщика НДС и дата возникновения такого основания.

(пункт 7.1 дополнен абзацем пятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 29.01.2020 г. N 30)

7.2. Если регистрация лица как плательщика НДС была аннулирована и сведения из Реестра о таком аннулировании были обнародованы в соответствии с данным Положением, то право доступа к таким сведениям является обеспеченным и информация о таком аннулировании считается доведенной до сведения заинтересованных лиц.

7.3. Если по самостоятельному решению контролирующего органа аннулирована регистрация лица как плательщика НДС, то право доступа этого лица к таким сведениям является обеспеченным и информация о таком аннулировании является доведенной до его сведения с даты:

(абзац первый пункта 7.3 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

получения таким лицом соответствующего решения об аннулировании в случае, предусмотренном в пункте 5.7 раздела V данного Положения;

обнародования сведений о таком аннулировании в соответствии с данным Положением в случае, предусмотренном в пункте 5.8 раздела V данного Положения.

7.4. По запросу плательщика НДС контролирующий орган предоставляет безвозмездно и безусловно в течение двух рабочих дней, наступающих за днем получения такого запроса, извлечение из Реестра. Извлечение действует до внесения изменений в Реестр.

Запрос о получении извлечения из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость по форме N 1-ЗВР (приложение 8) подается лично плательщиком НДС или Представителем плательщика или направляется по почте в контролирующий орган по основному месту учета плательщика налога. Все разделы запроса подлежат заполнению.

(абзац второй пункта 7.4 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 29.01.2020 г. N 30)

В запросе отмечаются критерии поиска сведений в Реестре (индивидуальный налоговый номер плательщика НДС или налоговый номер налогоплательщика), а также указывается способ получения извлечения из Реестра (по почте или непосредственно в контролирующем органе).

Запрос обязательно должен быть подписан заявителем с указанием даты.

Плательщики НДС могут подать запрос средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

(абзац пятый пункта 7.4 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 29.01.2020 г. N 30,
в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

7.5. Извлечение из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость по форме N 2-ВР (приложение 9) формируется по соответствующему критерию поиска и содержит сведения из Реестра, актуальные на дату формирования извлечения.

В форме извлечения отмечаются:

наименование или фамилия, имя и отчество плательщика;

индивидуальный налоговый номер плательщика НДС;

дата налоговой регистрации;

срок действия регистрации плательщика НДС;

абзац седьмой пункта 7.5 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368)

абзац восьмой пункта 7.5 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368)

абзац девятый пункта 7.5 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368,
в связи с этим абзацы десятый - двенадцатый
считать соответственно абзацами седьмым - девятым)

реквизиты счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.

(пункт 7.5 дополнен новым абзацем седьмым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747,
в связи с этим абзацы седьмой, восьмой
считать абзацами восьмым, девятым соответственно,
абзац седьмой пункта 7.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 17.03.2017 г. N 368)

В извлечении наименование (фамилия, имя, отчество) плательщика НДС указываются полностью, все поля извлечения заполняются способом компьютерной печати и выполняются на украинском языке прописными буквами.

(абзац восьмой пункта 7.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 373)

Извлечение подписывается должностным лицом контролирующего органа и скрепляется соответствующей печатью.

7.6. Извлечение выдается (направляется) плательщику НДС в таком порядке:

1) если лицо избрало способ получения извлечения по почте, оно направляется по местонахождению (месту жительства) плательщика НДС, указанному в запросе, с уведомлением о вручении за счет получателя.

Абзац второй подпункта 1 пункта 7.6 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

2) в случае если лицо избрало способ получения извлечения непосредственно в контролирующем органе и в течение 2 рабочих дней со дня поступления в контролирующий орган запроса не получило извлечение по любым причинам, извлечение сохраняется в регистрационной части учетного дела налогоплательщика;

(подпункт 2 пункта 7.6 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

3) если почта не может вручить плательщику НДС извлечение в связи с невозможностью найти должностных лиц, отказом принять такое извлечение, отсутствием по местонахождению (месту жительства) плательщика НДС, то работник того структурного подразделения, которым направлялось извлечение, на основании информации структурного подразделения, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, или на основании другой информации оформляет справку, в которой указывает причину, приведшую к невозможности вручения извлечения. Такая справка вместе с извлечением сохраняется в регистрационной части учетного дела налогоплательщика. При этом контролирующий орган осуществляет мероприятия относительно установления местонахождения (места жительства) плательщика НДС согласно Порядку учета;

(подпункт 3 пункта 7.6 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

4) если лицо подало запрос в электронном виде, то Государственная налоговая служба Украины в течение 2 рабочих дней с даты поступления такого запроса направляет извлечение на адрес электронной почты плательщика НДС, с которой поступил запрос.

В случаях, определенных подпунктами 2, 3 этого пункта, плательщик НДС или Представитель плательщика может получить извлечение в контролирующем органе в любое время до даты аннулирования регистрации или возникновения изменений в данных о плательщике НДС или изменения контролирующего органа, которые указываются в извлечении. Лицо, получающее извлечение, должно предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность.

(пункт 7.6 дополнен абзацем шестым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

7.7. По запросу в электронной форме плательщиков НДС, подающих налоговые декларации средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах", контролирующие органы предоставляют бесплатно в течение 5 рабочих дней с даты поступления такого запроса информацию, публикуемую в соответствии с пунктом 7.1 этого раздела.

(абзац первый пункта 7.7 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 29.01.2020 г. N 30,
в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

Все разделы запроса о получении справки из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость по форме N 1-ЗДР (приложение 10) подлежат заполнению.

В запросе относительно каждого контрагента - объекта запроса указывается индивидуальный налоговый номер плательщика НДС.

7.8. По результатам проверки наличия записей в Реестре в справке из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость по форме N 2-ДР (приложение 11) относительно каждого объекта запроса предоставляются следующие сведения:

наименование или фамилия, имя и отчество плательщика;

индивидуальный налоговый номер плательщика НДС;

дата налоговой регистрации;

срок действия регистрации плательщика НДС;

дата аннулирования регистрации;

причина аннулирования регистрации;

основание для аннулирования регистрации;

абзац девятый пункта 7.8 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

абзац десятый пункта 7.8 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629)

абзац одиннадцатый пункта 7.8 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.10.2020 г. N 629,
в связи с этим абзац двенадцатый
считать абзацем девятым)

Государственная налоговая служба Украины в течение 3 рабочих дней с даты поступления запроса направляет справку на адрес электронной почты плательщика НДС, с которой поступил запрос.

7.9. Использование данных Реестра государственными органами осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

Порядок и условия предоставления Государственной налоговой службой Украины сведений из Реестра о регистрации/аннулировании регистрации плательщиков НДС государственным органам устанавливаются договорами о взаимодействии или информационном сотрудничестве.

Директор Департамента налоговой
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета

Н. А. Чмерук

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Май 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31 1 2 3 4 5 6