Порядок определения соответствия плательщика налога критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
14 ноября 2014 года N 1128

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
17 ноября 2014 года за N 1454/26231


ПОРЯДОК
определения соответствия плательщика налога на добавленную стоимость критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость

Приказ утратил силу
(согласно приказу Министерства финансов Украины
от 23 февраля 2017 года N 276)

1. Данный Порядок разработан в соответствии с пунктом 200.20 статьи 200 раздела V Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

2. Для получения права на автоматическое бюджетное возмещение сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) плательщик налога на добавленную стоимость (далее - плательщик НДС) должен соответствовать одновременно критериям, определенным пунктом 200.19 статьи 200 раздела V Кодекса.

3. Критерии оценки плательщика НДС, соответствие которым дает такому плательщику НДС право на получение автоматического бюджетного возмещения сумм НДС, построены на анализе данных его отчетных показателей и имеющейся налоговой информации.

4. Данные, на основании которых формируются критерии, и порядок их расчета:

1) плательщики НДС, не находящиеся в судебных процедурах банкротства в соответствии с Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом".

Для формирования указанного критерия используются сведения Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, сведения, внесенные в Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лицах, сформированные на основании судебных решений и объявлений о банкротстве;

2) плательщики НДС, включенные в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, в отношении которых в реестре отсутствуют записи о:

отсутствии подтверждения сведений;

отсутствии по местонахождению (месту жительства);

принятии решений о выделении, прекращении юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;

признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений в учредительные документы юридического лица;

прекращении государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя и относительно таких лиц отсутствуют решения или сведения, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.

Для формирования указанного критерия используются сведения из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей";

3) плательщики налога имеют необоротные активы, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает в три раза сумму НДС, заявленную к возмещению, или получили сроком на один год от банковского учреждения, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, финансовую гарантию, действующую со дня подачи соответствующей заявки о возврате суммы бюджетного возмещения (в случае, если по результатам проверки установлено нарушение норм налогового законодательства в части излишне заявленных сумм НДС к бюджетному возмещению, такая финансовая гарантия должна быть продлена дополнительно на срок до двух лет), а также:

(абзац первый подпункта 3 пункта 4 в редакции приказа
 Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

осуществляют операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) совокупно составляет не менее 40 процентов общего объема поставок (для плательщиков НДС с квартальным отчетным периодом - в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов), либо

осуществили инвестиции в необоротные активы в размерах не менее 3 миллионов гривен в течение последних 12 календарных месяцев. Плательщикам налога, получившим право на автоматическое бюджетное возмещение, исходя из этого критерия, сумма такого возмещения совокупно не может превышать сумму НДС, оплаченную в составе стоимости приобретенных (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины)  / построенных необоротных активов независимо от того, были ли они введены в эксплуатацию.

(абзац третий подпункта 3 пункта 4 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

Порядок расчета приведенных критериев:

для формирования критерия относительно превышения остаточной балансовой стоимости необоротных активов над заявленной суммой НДС к возмещению, отмеченному в абзаце первом этого подпункта, используются данные Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к налоговой декларации по НДС), в которой плательщик НДС отображает:

(абзац пятый подпункта 3 пункта 4 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

совокупную остаточную балансовую стоимость необоротных активов на конец отчетного (налогового) периода (НАкп);

совокупную остаточную балансовую стоимость необоротных активов, задекларированную в налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий за последний отчетный (налоговый) период (год), по которой истек предельный срок представления.

Совокупная остаточная балансовая стоимость необоротных активов (НАкп) должна быть в три раза больше, чем сумма НДС, задекларированная плательщиком НДС к возмещению (БВ), то есть:

НАкп
-----------------
БВ

> 3;

для формирования критерия, указанного в абзаце втором этого подпункта, используются данные налоговых деклараций по НДС плательщика НДС (как декларации по НДС, по которым осуществляются расчеты с бюджетом, так и декларации по НДС предприятий, применяющих специальные режимы налогообложения НДС) за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев)/предыдущие 4 последовательных отчетных налоговых периода (квартала) и уточняющих расчетов по НДС (как к декларации по НДС, по которой осуществляются расчеты с бюджетом, так и к декларации по НДС предприятий, применяющих специальные режимы налогообложения НДС) в связи с самостоятельным исправлением ошибок в таких отчетных периодах.

для формирования критерия относительно наличия финансовой гарантии, отмеченной в абзаце первом этого подпункта, используются данные Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к налоговой декларации по НДС), в котором плательщик НДС (при наличии такой финансовой гарантии) указывает:

(подпункт 3 пункта 4 дополнен новым абзацем десятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

наименование банковского учреждения, выдавшее финансовую гарантию;

(подпункт 3 пункта 4 дополнен новым абзацем одиннадцатым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

сумму, на которую выдана финансовая гарантия;

(подпункт 3 пункта 4 дополнен новым абзацем двенадцатым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

дату выдачи и дату окончания срока действия финансовой гарантии.

(подпункт 3 пункта 4 дополнен новым абзацем тринадцатым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

При этом:

(подпункт 3 пункта 4 дополнен новым абзацем четырнадцатым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

сумма, на которую выдана финансовая гарантия (ФГ), должна быть не меньше, чем сумма НДС, заявленная к бюджетному возмещению (БВ), то есть:

ФГ   БВ;

(подпункт 3 пункта 4 дополнен новым абзацем пятнадцатым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

срок действия финансовой гарантии не может быть меньше, чем один год со дня подачи соответствующего заявления о возврате суммы бюджетного возмещения.

(подпункт 3 пункта 4 дополнен новым абзацем шестнадцатым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13,
в связи с этим абзацы десятый - девятнадцатый
считать соответственно абзацами семнадцатым - двадцать шестым)

Порядок расчета:

коэффициент объема поставки товаров/услуг (Коп) определяется как соотношение объема поставки товаров/услуг (без НДС) по операциям, облагающимся налогом по нулевой ставке, за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев)/предыдущие 4 последовательных отчетных налоговых периода (квартала) к общему объему поставки товаров/услуг (без НДС) за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев)/предыдущие 4 последовательных отчетных налоговых периода (квартала) по формуле

Коп =

ОП 0 %
---------------
ОП 0 % + ОП

х 100

где

ОП 0 % - сумма объема поставки товаров/услуг (без НДС) по операциям, облагающимся налогом по нулевой ставке, за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев)/предыдущие 4 последовательных отчетных налоговых периода (квартала);

ОП - общий объем поставки товаров/услуг (без НДС) по операциям, подлежащим обложению НДС и освобожденным от налогообложения НДС, за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев)/предыдущие 4 последовательных отчетных налоговых периода (квартала).

Показатель (Коп) не должен быть менее 40 процентов;

для формирования критерия, указанного в абзаце третьем этого подпункта, используются данные Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к налоговой декларации по НДС), в которой плательщик НДС отражает:

сумму расходов на приобретение/сооружение необоротных активов в течение последних 12 календарных месяцев состоянием на конец отчетного (налогового) периода (Кно);

(абзац двадцать четвертый подпункта 3 пункта 4 с изменениями, внесенными
 согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

сумму расходов на приобретение необоротных активов, указанную в отчете о движении денежных средств за последний отчетный налоговый период (год), по которому истек предельный срок представления.

Сумма расходов на приобретение/сооружение необоротных активов в течение последних 12 календарных месяцев должна быть не менее 3 миллионов гривен, то есть:

Кно 3000000 грн.

(абзац двадцать шестой подпункта 3 пункта 4 с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

При этом в случае, если соответствие этому критерию дает право плательщику на автоматическое бюджетное возмещение, то сумма такого бюджетного возмещения совокупно не может превышать сумму НДС, оплаченную в составе стоимости приобретенных (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины)  / построенных необоротных активов (ΣПДВ Кно) независимо от того, были ли они введены в эксплуатацию, то есть:

БВ ≤ ΣПДВ Кно.

(подпункт 3 пункта 4 дополнен абзацем двадцать седьмым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

Сумма НДС, оплаченная в составе стоимости приобретенных/построенных необоротных активов (ΣПДВ Кно), отображается в Заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к налоговой декларации по НДС);

(подпункт 3 пункта 4 дополнен абзацем двадцать восьмым
 согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

4) плательщики налога не имеют налогового долга.

Для формирования этого критерия (ПБ) используются сводные показатели общей суммы налогового долга налогоплательщиков в бюджеты всех уровней (с учетом суммы долга по основному платежу, пени, по штрафным (финансовым) санкциям) на первое число месяца, второго за отчетным периодом;

5) подпункт 5 пункта 4 исключен

(согласно приказу Министерства
 финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

5. Определение соответствия плательщика НДС указанным критериям проводится в автоматизированном режиме в течение 15 календарных дней после предельного срока подачи отчетности.

6. По результатам проведения автоматизированной сверки соответствия данных плательщика НДС критериям на автоматическое возмещение Государственная фискальная служба Украины не позднее 15-го календарного дня после предельного срока подачи отчетности формирует два перечня плательщиков НДС:

перечень плательщиков НДС, отвечающих критериям, определенным в Кодексе, и имеющих право на автоматическое бюджетное возмещение НДС;

перечень плательщиков НДС, не соответствующих критериям, определенным в Кодексе, и не имеющих права на автоматическое бюджетное возмещение НДС.

7. Указанные перечни не позднее 15-го календарного дня после предельного срока подачи отчетности доводятся до сведения территориальным органам Государственной фискальной службы и использования ими в работе.

8. Территориальный орган Государственной фискальной службы в течение 17 календарных дней после предельного срока подачи отчетности уведомляет плательщика НДС путем направления/вручения письменного уведомления о несоответствии плательщика НДС критериям, определенным в Кодексе, дающим право на автоматическое бюджетное возмещение, с предоставлением детального объяснения и расчетов по критериям, значение которых не соблюдено (по форме согласно приложению к данному Порядку, формирующейся на основании данных перечня плательщиков НДС, не соответствующих критериям, определенным в Кодексе, и не имеющих права на автоматическое бюджетное возмещение НДС).

Директор Департамента налоговой,
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета

Н. А. Чмерук

Корінець повідомлення про невідповідність платника податку критеріям на автоматичне бюджетне відшкодування, визначеним пунктом 200.19 статті 200 розділу V Податкового кодексу України

N __________
від "   "__________ 20__ року

Виставлене:

_________________________________
(найменування - для юридичної особи та представництва нерезидента; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи; для договору про спільну діяльність, договору управління майном - найменування, дата та номер договору)

___________________________________
(податковий номер або серія та номер паспорта*)

_________________________________
(місцезнаходження/місце проживання платника податків)

Керівник (заступник керівника)

__________________________________

_________
(підпис)

___________________
(прізвище, ініціали)


М. П.

Податкове повідомлення отримав:

_______________________________
(посада)

______________________________
(прізвище, ініціали)

________________________________
(підпис)

"____" _______________20__ року

У разі надіслання повідомлення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, зазначена в повідомленні про вручення, або дата, зазначена поштовою службою в повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення.

|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

Додаток
до Порядку визначення відповідності платника податку критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість
(пункт 8)


Повідомлення
від "   "________ 20__ року N __________

________________________________________________________
(найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)

повідомляє ________________________________________________
(найменування - для юридичної особи та представництва нерезидента; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи; для договору про спільну діяльність, договору управління майном - найменування, дата та номер договору)

______________________________________
(податковий номер або серія та номер паспорта*)

_______________________________________________________,
(місцезнаходження/місце проживання платника податків)

що вказаний платник податку не має права на автоматичне бюджетне відшкодування податку на додану вартість відповідно до статті 200 розділу V Податкового кодексу України, оскільки не відповідає критеріям на автоматичне бюджетне відшкодування, визначеним пунктом 200.19 цієї статті, а саме:

відомості з Єдиного державного
реєстру юридичних осіб та фізичних
осіб - підприємців, відомості, внесені
до Єдиного банку даних про платників
податків - юридичних осіб, сформовані
на підставі судових рішень та оголошень
про банкрутство                                                ______________________;

перевищення сукупної балансової вартості
необоротних активів над сумою податку,
заявленою до відшкодування (НА
кп / БВ > 3) _____________________;

перевищення суми, на яку видана
фінансова гарантія, над сумою податку,
заявленою до відшкодування (ФГ
БВ)        _____________________;

термін дії фінансової гарантії з дня
подачі відповідної заявки про
повернення суми бюджетного
відшкодування не менше одного року         _____________________;

відсоток обсягу постачання, що
оподатковується за нульовою ставкою
(без ПДВ), до загального обсягу постачання
(без ПДВ) (К
оп   40 %)                                    ______________________;

розмір інвестицій у необоротні активи
протягом останніх 12 календарних місяців
но   3000000 грн)                                         _______________________;

сума податкового боргу (грн) (ПБ = 0)      _______________________;

Це повідомлення може бути оскаржене у порядку і терміни, визначені законодавством.

Керівник (заступник керівника)

______________________________
(найменування контролюючого органу)

___________
(підпис)

________________
(прізвище, ініціали)


М. П.

____________
* Серія та номер паспорта зазначаються для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

(приложение в редакции приказа Министерства
 финансов Украины от 23.01.2015 г. N 13)

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
2930 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 3112