Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГлавнаяФОРМЫ И БЛАНКИГФСУНалог на добавленную стоимость

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
28 января 2016 года N 21

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
29 января 2016 г. за N 159/28289


ПОРЯДОК
заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

(В тексте Порядка слова "Государственная фискальная служба Украины" заменены словами "Государственная налоговая служба Украины" согласно приказу Министерства финансов Украины от 20 ноября 2019 года N 488)

(В тексте Порядка ссылки на пункт 5 раздела ІІ заменены соответственно ссылками на пункт 2 раздела ІІ; ссылки на приложения к декларации (Д5) (приложение 5), (Д6) (приложение 6), (Д7) (приложение 7), (Д8) (приложение 8), (ДС9) (приложение 9) заменены соответственно ссылками на приложения (Д1) (приложение 1), (Д5) (приложение 5), (Д6) (приложение 6), (Д7) (приложение 7), (ДС8) (приложение 8); ссылки на приложения 2, 3 заменены соответственно ссылками на приложения 1, 2 согласно приказу Министерства финансов Украины от 2 декабря 2020 года N 734)

І. Общие положения

1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) согласно пункту 46.1 статьи 46 раздела ІІ "Администрирование налогов, сборов, платежей" подается контролирующему органу в сроки, определенные статьей 203 раздела V "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

(пункт 1 раздела I в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

2. Подача уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее - уточняющий расчет) (в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 раздела II Кодекса) плательщик налога самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных статьей 50 раздела II Кодекса)) предусмотрена пунктом 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

3. Представление расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, предусмотрено пунктом 208.4 статьи 208 раздела V Кодекса.

4. Все плательщики налога на добавленную стоимость подают налоговую декларацию, в которой отображаются расчеты с бюджетом.

(пункт 4 раздела І с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

5. Пункт 5 раздела І исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

6. Пункт 6 раздела І исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим пункты 7 - 12
считать пунктами 5 - 10 соответственно)

5. Получатели услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога на таможенной территории Украины, в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса являются ответственными за начисление и уплату налога в бюджет и не зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость, подают расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве плательщиков налога, на таможенной территории Украины.

6. К налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая отчетность) относятся:

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость с приложениями;

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок с приложениями;

расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налога, на таможенной территории Украины.

7. Налоговая отчетность подается в контролирующий орган лицом, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями раздела V Кодекса, за исключением:

расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налога, на таможенной территории Украины, подается лицом, не зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость, и только за тот отчетный (налоговый) период (календарный месяц), в котором такие услуги получены;

декларации за последний отчетный (налоговый) период в случае аннулирования регистрации плательщиком налога.

8. Плательщики налога, ведут учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Договор о совместной деятельности от ____________ N ______" и указывают название договора. Указанное отмечается в поле "Плательщик" заглавной части декларации/уточняющего расчета.

9. Плательщики налога, ведущие отдельный налоговый учет хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, представляют налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Договор об управлении имуществом от ____________ N ______" и указывают название договора. Указанное отмечается в поле "Плательщик" заглавной части декларации/уточняющего расчета.

10. Плательщики налога - инвесторы (операторы), ведущие отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции, представляют налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Соглашение о разделе продукции от ____________ N ______" и указывают название соглашения. Указанное отмечается в поле "Плательщик" заглавной части декларации/уточняющего расчета.

ІІ. Отчетный (налоговый) период и сроки представления декларации

(заголовок раздела ІІ в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

1. Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном статьей 202 раздела V Кодекса, равняющемуся одному календарному месяцу, с учетом таких особенностей:

(абзац первый пункта 1 раздела ІІ в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

1) если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся со дня такой регистрации и заканчивающийся последним днем первого полного календарного месяца;

В случае представления декларации за первый отчетный (налоговый) период в поле 02 "Отчетный (налоговый) период" отмечается первый полный календарный месяц;

(подпункт 1 пункта 1 раздела ІІ дополнен абзацем вторым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

2) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся с первого дня такого месяца и заканчивающийся днем такого аннулирования.

Абзац второй подпункта 2 пункта 1 раздела ІІ исключен

(подпункт 2 пункта 1 раздела ІІ дополнен новым абзацем вторым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
абзац второй подпункта 2 пункта 1 раздела ІІ исключен согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734,
в связи с этим абзацы третий, четвертый
считать соответственно абзацами вторым, третьим)

Декларация за последний отчетный (налоговый) период подается в сроки, установленные подпунктом 49.18.1 пункта 49.18 статьи 49 раздела ІІ Кодекса.

(подпункт 2 пункта 1 раздела ІІ дополнен новым абзацем вторым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзац второй считать абзацем третьим,
абзац второй подпункта 2 пункта 1 раздела ІІ в редакции
приказа Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

В случае представления декларации за последний отчетный (налоговый) период лицом, регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость которого аннулируется, проставляется отметка в поле "Отметка о представлении за последний отчетный (налоговый) период в случае аннулирования регистрации плательщиком налога".

2. Пункт 2 раздела ІІ исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

3. Пункт 3 раздела ІІ исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

4. Пункт 4 раздела ІІ исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734,
в связи с этим пункт 5 считать пунктом 2)

2. Согласно подпункту 49.18.1 пункта 49.18 статьи 49 раздела ІІ и пункту 203.1 статьи 203 раздела V Кодекса декларация подается за базовый отчетный (налоговый) период, равняющийся календарному месяцу, на протяжении 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

(пункт 2 раздела ІІ в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

III. Порядок оформления и представления налоговой отчетности

1. Декларация подается плательщиком в определенный в пункте 2 раздела ІІ данного Порядка срок по форме, установленной на дату представления.

В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога.

2. Декларация и приложения к ней, а также другая налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость, указанная в пункте 6 раздела І данного Порядка, подаются в контролирующий орган по месту учета плательщика налога согласно установленному законодательством порядку уплаты налога.

(абзац первый пункта 2 раздела ІІІ с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость подается в электронной форме контролирующему органу всеми плательщиками этого налога с соблюдением требований Кодекса и Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

(абзац второй пункта 2 раздела III, в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

Абзац третий пункта 2 раздела III исключен

(абзац третий пункта 2 раздела III с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

абзац четвертый пункта 2 раздела III исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

абзац пятый пункта 2 раздела III исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

3. Плательщик налога обязан осуществить направление налоговой отчетности в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок подачи налоговой декларации, определенный пунктом 2 раздела II данного Порядка.

(пункт 3 раздела III в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

4. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

5. В колонке А во всех необходимых случаях проставляются объемы поставки (приобретения) без учета налога на добавленную стоимость, сумма налога указывается в колонке Б.

6. Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой отчетности. Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

В строках налоговой отчетности, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

7. Налоговая отчетность должна быть подписана:

1) руководителем плательщика налога или уполномоченным лицом, а также лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в контролирующий орган. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем;

2) физическим лицом - плательщиком налога или его законным представителем;

3) лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации по договору о совместной деятельности или договору об управлении имуществом;

4) лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации инвестора (оператора), ведущего отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции.

8. Представление налоговой отчетности средствами электронной связи в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.

9. Декларация подается плательщиком за отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию, согласно требованиям Кодекса.

(абзац первый пункта 9 раздела ІІІ с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Абзац второй пункта 9 раздела ІІІ исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзацы третий - шестой
считать абзацами вторым - пятым соответственно)

В составе декларации подаются предусмотренные данным Порядком приложения.

(абзац второй пункта 9 раздела ІІІ с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщика налогами, на таможенной территории Украины, подается получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, в случае наличия таких операций.

Уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права составления налоговых накладных и расчетов корректировки (приложение 1) подается плательщиками в случае наличия у них филиалов (структурных подразделений) вместе с декларацией за первый отчетный (налоговый) период года и в дальнейшем вместе с декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором состоялись изменения в перечне филиалов (структурных подразделений).

Заявление об отказе/остановке использования льготы, предусмотренной пунктом 45 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины (приложение 2), подается плательщиками, изъявившими желание отказаться/остановить использование льготы, предусмотренной пунктом 45 подраздела 2 раздела XX Кодекса. В заявлении отмечается отчетный (налоговый) период, с которого плательщик налога не предусматривает использования налоговой льготы, но не ранее отчетного (налогового) периода, наступающего за отчетным (налоговым) периодом, в котором представлено заявление.

(абзац пятый пункта 9 раздела ІІІ в редакции
приказа Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

10. Приложениями к декларации являются:

1) сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, и о налоговом кредите с учетом его корректировки (Д1) (приложение 1);

(подпункт 1 пункта 10 раздела ІІІ в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

2) справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, зачисляемой в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2) (приложение 2);

3) расчет суммы бюджетного возмещения (Д3) (приложение 3);

4) заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и/или учет регистрационной суммы плательщика налога, который реорганизуется, в расчете регистрационной суммы правопреемника (Д4) (приложение 4);

(подпункт 4 пункта 10 раздела ІІІ в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

5) подпункт 5 пункта 10 раздела ІІІ исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734,
в связи с этим подпункты 6 - 9
считать соответственно подпунктами 5 - 8)

5) расчет сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, и/или показателей, согласно которым предприятия (организации) принадлежат к предприятию (организации) лиц с инвалидностью (Д5) (приложение 5);

(подпункт 5 пункта 10 раздела ІІІ в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

6) расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д6) (приложение 6);

7) заявление о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушении продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки (Д7) (приложение 7);

8) расчет налоговых обязательств по операциям, определенным в статье 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", и удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг (ДС8) (приложение 8).

(подпункт 8 пункта 10 раздела ІІІ в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

10) подпункт 10 пункта 10 раздела ІІІ исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

11. Пункт 11 раздела ІІІ исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим пункты 12 - 23
считать пунктами 11 - 22 соответственно)

11. Приложения прилагаются к декларациям при наличии событий, подлежащих отображению в таких приложениях.

(пункт 11 раздела ІІІ с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

12. Приложение 8 прилагается к декларации, в которой в поле "Сельскохозяйственный товаропроизводитель, внесенный или претендующий на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации" имеется отметка "1" или "2" согласно пункту 2 раздела V данного Порядка.

(пункт 12 раздела ІІІ в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

13. В случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины (заполнение строки 2 декларации), осуществлялось не с использованием электронной таможенной декларации, в контролирующий орган по месту учета плательщика налога, определенному пунктом 2 этого раздела, подаются оригиналы таможенных деклараций (экземпляры декларанта).

В случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется контролирующим органом по месту таможенного оформления контролирующему органу по месту учета такого плательщика налога, определенному пунктом 2 этого раздела, в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику, в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи в соответствии с законом.

14. При наличии у плательщика налога, который реорганизуется, суммы отрицательного значения, подлежащей включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, указанный плательщик налога имеет право подать заявление о переносе такой суммы отрицательного значения в состав налогового кредита правопреемника (таблица 2 (Д2) (приложение 2)). Такое заявление подается в составе налоговой декларации за последний (отчетный) период регистрации плательщиком налога.

(абзац первый пункта 14 раздела III с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

В случае подтверждения контролирующим органом по результатам документальной проверки сумм отрицательного значения правопреемник реорганизованного плательщика налога подает в составе налоговой декларации по налогу за отчетные (налоговые) периоды после такого подтверждения заявление о переносе суммы отрицательного значения реорганизованного плательщика налога в состав налогового кредита отчетного (налогового) периода (таблица 3 (Д2) (приложение 2)).

(абзац второй пункта 14 раздела III с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

При наличии у плательщика налога, который реорганизуется, суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса (ΣНакл), такой плательщик налога имеет право подать заявление об использовании такой суммы во время исчисления суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V кодекса (ΣНакл), правопреемника (таблица 4 (Д4) (приложение 4)). Такое заявление подается в составе налоговой декларации за последний (отчетный) период регистрации плательщиком налога.

(абзац третий пункта 14 раздела III с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

В случае подтверждения контролирующим органом по результатам документальной проверки суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса (ΣНакл), правопреемник реорганизованного плательщика налога подает в составе налоговой декларации по налогу за отчетные (налоговые) периоды после такого подтверждения заявление об использовании суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса (ΣНакл), реорганизованного плательщика налога (таблица 5 (Д4) (приложение 4)) во время расчета суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса (ΣНакл), такого правопреемника.

(абзац четвертый пункта 14 раздела III с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

15. Пункт 15 раздела ІІІ исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим пункты 16 - 23
считать пунктами 15 - 22 соответственно)

15. В случае осуществления предприятиями и организациями, основанными общественными организациями лиц с инвалидностью, операций по поставке товаров/услуг, к которым применяются режимы налогообложения, предусмотренные разделом V и/или подразделом 2 раздела XX Кодекса, к декларации прилагается (Д5) (приложение 5).

(пункт 15 раздела ІІІ в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

16. В случае одновременного применения плательщиком кассового метода и общих правил определения налоговых обязательств и налогового кредита в связи с получением товаров/услуг, при поставке которых применяются одновременно как кассовый метод, так и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита, такой плательщик осуществляет распределение сумм налога на добавленную стоимость, начисленных (уплаченных) в связи с получением товаров/услуг, в порядке и по форме согласно таблице 4 (Д6) (приложение 6).

(пункт 16 раздела ІІІ в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

17. В случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 Кодекса, и/или нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки покупатель/продавец таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя по форме согласно (Д7) (приложение 7). Копии документов, предусмотренных пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса, подаются в контролирующий орган по месту учета плательщика налога в сроки, предусмотренные для представления налоговой декларации.

18. В таблице 1 (ДС8) (приложение 8) указывается объем налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по поставке товаров/услуг по результатам деятельности по операциям, определенным пунктом 161.3 статьи 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", рассчитанный по данным налоговых накладных за соответствующий отчетный (налоговый) период, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных.

(пункт 18 раздела III, в редакции приказов
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
от 23.03.2018 г. N 381,
с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

19. Налоговая отчетность, представленная плательщиком или его представителем и заполненная с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 главы 2 раздела II Кодекса, считается не поданной, о чем плательщик уведомляется в порядке, определенном пунктом 49.11 статьи 49 главы 2 раздела II Кодекса.

20. Отказ должностного лица контролирующего органа принять декларацию по любым причинам, не определенным статьей 49 главы 2 раздела II Кодекса, в том числе выдвижение любых не определенных статьей 49 главы 2 раздела II Кодекса условий относительно такого приема (включая изменение показателей такой декларации, уменьшение или отмену сумм бюджетных возмещений, незаконное увеличение налоговых обязательств и т.п.), запрещается.

21. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налога, считается согласованным со дня подачи декларации в контролирующий орган, в котором состоит на учете плательщик налога, и не может быть обжаловано плательщиком в административном или судебном порядке.

22. После представления декларации за отчетный (налоговый) период плательщик налога имеет право до истечения предельного срока подачи декларации за такой же период подать новую декларацию с исправленными показателями.

23. В случае изменения счета налогоплательщика, указанного в ранее представленном заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения (Д4) (приложение 4), на который налогоплательщик изъявил желание получить бюджетное возмещение, такой плательщик имеет право в составе декларации представить заявление (Д4) (приложение 4), в котором отмечает сведения относительно измененных реквизитов счета налогоплательщика, на который необходимо перечислить сумму бюджетного возмещения.

В случае если изменения счета налогоплательщика, указанного в ранее представленном заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения (Д4) (приложение 4), на который налогоплательщик изъявил желание получить бюджетное возмещение, состоявшегося у лица, исключенного из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость, такое лицо может подать контролирующему органу по месту учета налогоплательщика уведомление произвольной формы относительно изменения реквизитов счета, на который необходимо перечислить сумму бюджетного возмещения, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах", подписанное руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета.

При этом, такое уведомление должно содержать такие реквизиты: полное наименование плательщика (фамилия, имя и отчество (при наличии)); налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта; по данным Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения дата ранее представленного заявления о возврате суммы бюджетного возмещения (Д4) (приложение 4) и номер налоговой декларации или уточняющего расчета; реквизиты нового счета (номер и дата открытия счета, наименование банка, в котором открыт такой счет).

(раздел ІІІ дополнен пунктом 23 согласно приказу
Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

IV. Внесение изменений в налоговую отчетность

1. В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 главы 9 раздела II Кодекса) плательщик налога самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.

2. Внесение изменений в налоговую отчетность по результатам самостоятельного выявления ошибок осуществляется в порядке, определенном статьей 50 раздела II Кодекса.

3. В случае исправления ошибок в строках представленной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию относительно уточненных показателей.

4. Не может быть уменьшена сумма налоговых обязательств, которая не была уплачена в бюджет в прошлых отчетных (налоговых) периодах, в связи с полным или частичным списанием налогового долга.

5. Изменение направления согласованного бюджетного возмещения по решению плательщика налога осуществляется путем представления в контролирующий орган уточняющего расчета к декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было задекларировано такое бюджетное возмещение.

V. Порядок заполнения налоговой декларации

1. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, трех разделов и обязательных приложений.

2. Вступительная часть.

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011, 012) во второй колонке проставляется отметка "х" в строке специального поля, соответствующая типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья - название типа декларации.

Во второй колонке строки 06 "Сельскохозяйственный товаропроизводитель, внесенный или претендующий на внесение в реестр получателей бюджетной дотации" вступительной части декларации проставляется цифра:

"1" - в случае представления декларации плательщиком налога - сельскохозяйственным товаропроизводителем, осуществляющим виды деятельности, предусмотренные пунктом 161.3 статьи 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", и внесенным в реестр получателей бюджетной дотации согласно Закону Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины";

"2" - в случае представления декларации плательщиком налога - сельскохозяйственным товаропроизводителем, осуществляющим виды деятельности, предусмотренные пунктом 161.3 статьи 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", и претендующим на внесение в реестр получателей бюджетной дотации согласно Закону Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины".

(абзацы третий - шестой пункта 2 раздела V заменены
абзацами согласно приказу Министерства финансов Украины
от 23.02.2017 г. N 276)

3. Раздел I "Налоговые обязательства":

1) в строках 1, 2, 3, 5 колонки А декларации указываются общие объемы поставки товаров/услуг за отчетный период, облагаемые по основной ставке, по ставкам 7 % и 14 %, по нулевой ставке, освобожденные от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобожденные от налогообложения в соответствии с пунктом 2 раздела XX Кодекса, освобожденные от налогообложения в соответствии с международными договорами (соглашениями) и не являющиеся объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 раздела V Кодекса, и услуг, не облагающихся налогом в связи с их местом поставки за пределами таможенной территории Украины.

(абзац первый подпункта 1 пункта 3 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

При определении объема поставки товаров/услуг за отчетный (налоговый) период плательщик обязан учитывать значение термина "поставка товаров" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и значение термина "поставка услуг" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.185 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса;

2) в строке 1.1 декларации указываются данные операций на таможенной территории Украины, облагаемые налогом по основной ставке, кроме ввоза товаров на таможенную территорию Украины.

В строку 1.1 декларации включаются облагаемые налогом по основной ставке объемы поставки товаров/услуг, осуществленные на таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса.

Абзац третий подпункта 2 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Абзац четвертый подпункта 2 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Абзац пятый подпункта 2 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзацы шестой - восьмой
считать абзацами третьим - пятым соответственно)

В строку 1.2 декларации включаются облагаемые по ставке 7 % объемы поставки товаров/услуг, осуществленные на таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса.

(абзац третий подпункта 2 пункта 3 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

Абзац четвертый подпункта 2 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзац пятый считать абзацем четвертым)

Абзац четвертый подпункта 2 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734,
в связи с этим абзацы пятый, шестой
считать соответственно абзацами четвертым, пятым)

В строку 1.3 декларации включаются облагаемые по ставке 14 % объемы поставки товаров, осуществленные на таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса.

(подпункт 2 пункта 3 раздела V дополнен новым абзацем четвертым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131,
в связи с этим абзац четвертый считать соответственно абзацем пятым)

В случае формирования суммы налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период на основании налоговых накладных, не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных на дату представления декларации, сведения о таких налоговых накладных отмечаются в таблице 1.1 (Д1) (приложение 1).

(подпункт 2 пункта 3 раздела V дополнен абзацем пятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.03.2018 г. N 381)

Абзац пятый подпункта 2 пункта 3 раздела V исключен

(подпункт 2 пункта 3 раздела V дополнен абзацем пятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.03.2018 г. N 381,
абзац пятый подпункта 2 пункта 3 раздела V исключен согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

3) в строке 2.1 указываются объемы операций по вывозу товаров за границы таможенной территории Украины, облагаемые налогом по нулевой ставке согласно требований подпункта 195.1.1 пункта 195.1 и пункта 195.2 статьи 195 раздела V Кодекса.

В строке 2.2 указываются объемы операций по вывозу товаров за границы таможенной территории Украины, освобожденные от налогообложения согласно разделу V, подразделу 2 раздела XX Кодекса и международным договорам (соглашениям);

(подпункт 3 пункта 3 раздела V в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

4) в строке 3 указываются объемы поставки товаров/услуг, облагаемые по нулевой ставке в соответствии с требованиями подпунктов 195.1.2, 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195, пункта 211.1 статьи 211 раздела V и пунктов 8 и 75 подраздела 2 раздела XX Кодекса;

(подпункт 4 пункта 3 раздела V с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

Абзац второй подпункта 4 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

5) в строке 4.1 указывается сумма налогового обязательства, начисленная на протяжении отчетного периода и в строке 4.1.1 корректировка по таким операциям согласно пункту 198.5 статьи 198 и пункту 199.1 статьи 199 Кодекса, по операциям, облагаемым по основной ставке.

(абзац первый подпункта 5 пункта 3 раздела V в редакции
приказа Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

В строке 4.2 указывается сумма налогового обязательства, начисленная на протяжении отчетного периода и в строке 4.2.1 корректировка по таким операциям согласно пункту 198.5 статьи 198 и пункту 199.1 статьи 199 Кодекса, по операциям, облагаемым по ставке 7 %.

(абзац второй подпункта 5 пункта 3 раздела V в редакции
приказа Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

В строке 4.3 указывается сумма налогового обязательства, начисленная в течение отчетного периода, и в строке 4.3.1 корректировки по таким операциям в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Кодекса, по операциям, облагаемым налогом по ставке 14 %.

(подпункт 5 пункта 3 раздела V дополнен новым абзацем третьим
согласно приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131,
в связи с этим абзацы третий - десятый
считать соответственно абзацами четвертым - одиннадцатым)

Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в необлагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для новообразованного плательщика и/или плательщика, у которого на протяжении предыдущего календарного года отсутствовали операции, - за первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее начисление налоговых обязательств сумм налога на добавленную стоимость в строках 4.1, 4.2 и 4.3 осуществляется в соответствии с долей использования товаров/услуг и/или необоротных активов в облагаемых налогом операциях, определенной в таблице 1 "Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д6) (приложение 6).

(абзац пятый подпункта 5 пункта 3 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов в необлагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года.

Корректировка налоговых обязательств в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года налогооблагаемых и необлагаемых операций согласно пункту 199.1 статьи 199 Кодекса, осуществляется плательщиком налога по итогам календарного года.

(абзац седьмой подпункта 5 пункта 3 раздела V в редакции
приказа Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов налогооблагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

(подпункт 5 пункта 3 раздела V дополнен новым абзацем восьмым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года налогооблагаемых и необлагаемых операций осуществляется в порядке и по форме согласно таблице 2 "Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д6) (приложение 6).

(подпункт 5 пункта 3 раздела V дополнен новым абзацем девятым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств отображаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае аннулирования регистрации плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда произошло такое аннулирование.

(подпункт 5 пункта 3 раздела V дополнен новым абзацем десятым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Налоговые обязательства, начисленные согласно пункта 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса на суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, могут быть уменьшены на основании расчетов корректировки к налоговой накладной, в которой определены такие налоговые обязательства, в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе в случае перевода непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

(подпункт 5 пункта 3 раздела V дополнен новым абзацем одиннадцатым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзац седьмой считать абзацем одиннадцатым)

Абзац одиннадцатый подпункта 5 пункта 3 раздела V исключен

(абзац одиннадцатый подпункта 5 пункта 3 раздела V с изменениями,
внесенными согласно приказу Министерства финансов Украины
от 23.02.2017 г. N 276,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

6) в строке 5 указываются объемы операций по:

поставке товаров/услуг, которые в соответствии со статьей 196 раздела V Кодекса включены в перечень операций, не являющихся объектом налогообложения;

поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, осуществляемых за пределами таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса;

поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения согласно статье 197 раздела V Кодекса, временно освобожденных от налогообложения согласно подразделу 2 раздела XX Кодекса и особожденных согласно международным договорам (соглашениям) и корректировки по таким операциям.

(абзац четвертый подпункта 6 пункта 3 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

Для плательщиков налога, заполняющих строку 5, и предприятий (организаций) лиц с инвалидностью обязательным является представление (Д5) (приложение 5).

(абзац пятый подпункта 6 пункта 3 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

В строке 5.1 (из строки 5) указываются объемы операций (с учетом корректировки), освобожденные от налогообложения (раздел V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса, международные договора (соглашения)). Корректировки объемов зпо таким операциям отдельно отображаются в строке 5.1.1.

(подпункт 6 пункта 3 раздела V дополнен новым абзацем шестым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488,
в связи с этим абзац шестой считать абзацем седьмым,
абзац шестой подпункта 6 пункта 3 раздела V в редакции
приказа Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

(Д5) (приложение 5) заполняется в разрезе операций, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, операций по поставке услуг, осуществляющимся за пределами таможенной территории Украины, с учетом их места поставки согласно статьи 186 раздела V Кодекса;

(абзац седьмой подпункта 6 пункта 3 раздела V в редакции
приказа Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

Абзац седьмой подпункта 6 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Абзац восьмой подпункта 6 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

7) в строке 6.1 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, а также корректировки налоговых обязательств, начисленных по таким операциям, облагаемым налогом по основной ставке.

В строке 6.2 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, а также корректировки налоговых обязательств, начисленных по таким операциям, облагаемым налогом по ставке 7 %;

(подпункт 7 пункта 3 раздела V с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

8) корректировка налоговых обязательств, кроме случаев, предусмотренных данным Порядком, отображается в строках 7 и 8.

(абзац первый подпункта 8 пункта 3 раздела V в редакции
приказа Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

Абзац второй подпункта 8 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734,
в связи с этим абзацы третий - десятый
считать соответственно абзацами вторым - девятым)

В случае корректировки налоговых обязательств в связи с увеличением суммы компенсации за отчетный (налоговый) период на основании расчетов корректировки, составленных в отчетном (налоговом) периоде и не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных на дату представления декларации, заполняется таблица 1.2 (Д1) (приложение 1).

(подпункт 8 пункта 3 раздела V дополнен новым абзацем вторым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.03.2018 г. N 381,
абзац второй подпункта 8 пункта 3 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

Абзац третий подпункта 8 пункта 3 раздела V исключен

(подпункт 8 пункта 3 раздела V дополнен новым абзацем третьим
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.03.2018 г. N 381,
в связи с этим абзацы второй - седьмой
считать соответственно абзацами четвертым - девятым)

Абзац четвертый подпункта 8 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

Абзац пятый подпункта 8 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

Абзац шестой подпункта 8 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

Абзац седьмой подпункта 8 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734)

Абзац восьмой подпункта 8 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734,
в связи с этим абзац девятый считать абзацем третьим)

Абзац восьмой подпункта 8 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзацы девятый, десятый
считать абзацами восьмым, девятым соответственно)

В строке 8 указываются суммы увеличения налоговых обязательств, возникающих в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины с применением освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость в льготном режиме.

Абзац девятый подпункта 8 пункта 3 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

4. Раздел II "Налоговый кредит":

1) в раздел II "Налоговый кредит" (строки 10, 11 и 13 декларации) включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) с налогом на добавленную стоимость (строки 10.1, 10.2 и 10.3) или без налога на добавленную стоимость ( строка 10.4) товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов (строки 11.1, 11.2 и 11.3), полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг (строки 13.1 и 13.2).

При заполнении строк 10.1, 10.2 и/или 10.3 обязательным является представление (Д1) (приложение 1), заполняемого в разрезе контрагентов.

В строке 13.1 отражаются объемы полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг, а также корректировки налогового кредита по таким операциям, облагаемым налогом по основной ставке.

В строке 13.2 отражаются объемы полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг, а также корректировки налогового кредита по таким операциям, облагаемым налогом по ставке 7 %;

(подпункт 1 пункта 4 раздела V с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

2) в строке 12 указывается объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров, при таможенном оформлении которых уплата налога на добавленную стоимость была отсрочена путем выдачи налогового векселя согласно подразделу 3 раздела XX Кодекса. Эта строка заполняется в отчетном (налоговом) периоде, в котором налоговые векселя погашены;

(подпункт 2 пункта 4 раздела V с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

3) корректировка налогового кредита отображается в строке 14.

(абзац первый подпункта 3 пункта 4 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

При заполнении строки 14 обязательным является представление (Д1) (приложение 1), заполняемое в разрезе контрагентов;

(абзац второй подпункта 3 пункта 4 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Абзац третий подпункта 3 пункта 4 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

4) подпункт 4 пункта 4 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

5) подпункт 5 пункта 4 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим подпункты 6, 7
считать подпунктами 4, 5 соответственно)

4) в строке 15 отображается корректировка налогового кредита в связи с перерасчетом доли использования необоротных активов, приобретенных до 01 июля 2015 года, в налогооблагаемых операциях, исходя из фактических объемов проведенных в течение года налогооблагаемых и необлагаемых операций.

Перерасчет доли использования необоротных активов, приобретенных до 01 июля 2015 года, в налогооблагаемых операциях осуществляется по итогам одного, двух и трех календарных лет, наступающих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию), в порядке и по форме согласно таблице 3 "Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д6) (приложение 6).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отображаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

Абзац четвертый подпункта 4 пункта 4 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзац пятый считать абзацем четвертым)

При заполнении строки 15 обязательным является представление (Д6) (приложение 6);

5) в строке 16 отображается отрицательное значение, включаемое в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода.

В строку 16.1 переносится значение строки 21 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период.

В строке 16.2 указываются суммы увеличения/уменьшения остатка отрицательного значения по результатам уточняющих расчетов, представленных на протяжении отчетного (налогового) периода.

В строке 16.3 указывается сумма увеличения/уменьшения отрицательного значения, согласованная по результатам проверки контролирующего органа, в отчетном (налоговом) периоде, на который приходится день согласования налогового уведомления-решения, учитывая процедуры административного обжалования согласно статье 56 раздела ІІ Кодекса.

(абзац четвертый подпункта 5 пункта 4 раздела V в редакции
приказов Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
от 02.12.2020 г. N 734)

В строке 16.3 также указывается согласованная по результатам документальной проверки контролирующего органа сумма отрицательного значения реорганизованного плательщика налога, переносящаяся в налоговый кредит правопреемнику (при условии предоставления таким правопреемником заявления (таблица 3 (Д2) (приложение 2)) в составе налоговой декларации за отчетный (налоговый) период), на который приходится день согласования, учитывая процедуры административного обжалования в соответствии со статьей 56 раздела II Кодекса.

(подпункт 5 пункта 4 раздела V дополнен новым абзацем пятым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзац пятый считать абзацем шестым,
абзац пятый подпункта 5 пункта 4 раздела V в редакции
приказа Министерства финансов Украины от 02.12.2020 г. N 734,
с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

В случае заполнения строк 16.2 и/или 16.3 обязательным является заполнение таблицы "Увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа на основании налогового уведомления-решения и/или уточняющего расчета".

5. Раздел III "Расчеты за отчетный период":

1) если в результате расчета разницы между суммой налоговых обязательств (строка 9) и налогового кредита (строка 17) получено положительное значение, то заполняется строка 18 декларации.

В строке 18 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода и уплачиваемая в общий фонд государственного бюджета в порядке, определенном статьей 200 Кодекса;

(подпункт 1 пункта 5 раздела V в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

2) если в результате расчета значения разницы между суммой налоговых обязательств (строка 9) и налогового кредита (строка 17) получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации.

(абзац первый подпункта 2 пункта 5 раздела V в редакции
приказа Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Абзац второй подпункта 2 пункта 5 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Абзац третий подпункта 2 пункта 5 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276,
в связи с этим абзацы четвертый - седьмой
считать абзацами вторым - пятым соответственно)

При отрицательном значении суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной инвестором (оператором) по соглашению о разделе продукции, такая сумма подлежит возмещению инвестору (оператору) в порядке и сроки, предусмотренные соглашением о разделе продукции, утвержденным Кабинетом Министров Украины. При этом инвестор (оператор) имеет право на автоматическое бюджетное возмещение такой суммы в полном объеме.

В строке 19 определяется сумма превышения отрицательного значения над суммой, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации. Определенная сумма указывается в строке 19.1 и зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 21).

В случае если сумма отрицательного значения (строка 19) меньше или равна сумме, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации, строка 19.1 не заполняется.

Сумма, исчисленная в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации, отмечается в соответствующем служебном поле в строке 19.1;

3) сумма отрицательного значения, не превышающая суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации (строка 19 - строка 19.1), указывается в строке 20;

4) сумма отрицательного значения (строка 20 в декларации):

(абзац первый подпункта 4 пункта 5 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

зачисляется в уменьшение суммы налогового долга, возникшей за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченная или отсроченная согласно Кодексу) (отображается в строке 20.1);

(абзац второй подпункта 4 пункта 5 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

подлежит бюджетному возмещению (отражается в строке 20.2): на счет плательщика в банке (отражается в строке 20.2.1) и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в Государственный бюджет Украины (отображается строке 20.2.2).

Плательщики налога, которые согласно статьи 200 раздела V Кодекса имеют право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, осуществляют расчет бюджетного возмещения и прилагают к декларации (Д3) (приложение 3) и (Д4) (приложение 4).

(абзац четвертый подпункта 4 пункта 5 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

Расчет суммы бюджетного возмещения осуществляется в пределах суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации, за вычетом отрицательного значения текущего отчетного (налогового) периода, зачисленного в уменьшение суммы налогового долга по налогу на добавленную стоимость.

Значение строки 3 таблицы 1 (Д3) (приложение 3) переносится в строку 20.2 декларации;

(абзац шестой подпункта 4 пункта 5 раздела V с изменениями, внесенными
согласно приказам Министерства финансов Украины от 25.05.2016 г. N 503,
от 23.02.2017 г. N 276)

зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

При заполнении строки 20.2 обязательным является представление (Д3) (приложение 3) и (Д4) (приложение 4).

Остаток отрицательного значения после вычетания суммы налогового долга и суммы бюджетного возмещения (строка 20 - строка 20.1 - строка 20.2) отражается в строке 20.3.

Абзац десятый подпункта 4 пункта 5 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

5) сумма отрицательного значения, зачисляемая в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 19.1 + строка 20.3), отражается в строке 21 и переносится в строку 16.1 следующего отчетного (налогового) периода.

Абзац второй подпункта 5 пункта 5 раздела V исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

V1. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченных плательщиком налога в бюджет в связи с получением налоговых льгот

1. Ведение учета суммы налога на добавленную стоимость, не уплаченной субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, предусмотрено пунктом 30.6 статьи 30 раздела І и пунктами 201.14, 201.15 статьи 201 раздела V Кодекса.

2. Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, не уплаченных плательщиком налога в бюджет в связи с получением налоговых льгот, рассчитанные в порядке, определенном этим разделом, отмечаются в таблице 2 (Д5) (приложение 5) по операциям, освобожденным от налогообложения налогом согласно коду льготы, определенному согласно справочнику льгот.

Таблица 2 (Д5) (приложение 5) заполняется в случае осуществления в отчетном (налоговом) периоде операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость.

В случае отсутствия кода льготы в справочниках налоговых льгот по состоянию на дату представления декларации в графе 2 таблицы 2 (Д5) (приложение 5) проставляется условный код "99999999".

3. Расчет не уплаченных в государственный бюджет сумм налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения:

ΣПП = V пост. зв. х 20 % - (V прид. з ПДВ 20 % + V прид. з ПДВ 7 % + V прид. з ПДВ 0 %/зв. + V прид. з ПДВ 14 %) х 20 %,

(абзац второй пункта 3 раздела V1 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

где

ΣПП - сумма налога на добавленную стоимость, не уплаченная в бюджет в связи с получением налоговой льготы;

V пост.зв. - объемы операций по поставке на таможенной территории Украины товаров/услуг, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (из раздела І "Налоговые обязательства" декларации (или уточняющего расчета));

V прид. з ПДВ20 % - объемы операций по приобретению товаров/услуг, необоротных активов без учета налога на добавленную стоимость, начисленного (уплаченного) во время приобретения таких товаров/услуг, необоротных активов, облагаемых налогом по основной ставке, которые использованы в операциях, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (раздел V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса, международные договора (соглашения)), и на такие операции плательщиком налога начислены налоговые обязательства согласно пункту 198.5 статьи 198 и пункту 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса;

V прид. з ПДВ7 % - объемы операций по приобретению товаров/услуг, необоротных активов без учета налога на добавленную стоимость, начисленного (уплаченного) во время приобретения таких товаров/услуг, необоротных активов, облагаемых налогом по ставке 7 %, которые использованы в операциях, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (раздел V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса, международные договора (соглашения)), и на такие операции плательщиком налога начислены налоговые обязательства согласно пункту 198.5 статьи 198 и пункту 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса;

V прид. з ПДВ0 %/зв. - объемы операций по приобретению товаров/услуг, необроротных активов, освобожденные от обложения и/или облагаемые налогом по ставке 0 процентов, которые использованы в операциях, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (раздел V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса, международные договора (соглашения));

V прид. з ПДВ 14 % - объемы операций по приобретению товаров без учета налога на добавленную стоимость, начисленного (уплаченного) при приобретении таких товаров, облагаемых по ставке 14 %, использованных в операциях, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (раздел V Кодекса , подраздел 2 раздела XX Кодекса, международные договоры (соглашения)), и на такие операции плательщиком налога начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса.

(пункт 3 раздела V1 дополнен новым абзацем девятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131,
в связи с этим абзац девятый считать соответственно абзацем десятым)

Объемы операций по приобретению товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, необоротных активов (без налога на добавленную стоимость), которые использованы в операциях, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость, не учитываются в таком расчете.

(Порядок дополнен новым разделом V1 согласно приказу
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

VI. Порядок заполнения уточняющего расчета

1. Уточняющий расчет может быть представлен способом, определенным в абзаце четвертом пункта 50.1 статьи 50 раздела ІІ Кодекса (далее - лицо, ответственное за начисление и уплату налога в бюджет).

(пункт 1 раздела VІ с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

2. Из раздела І "Расчет налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период" значение строки 8 расчета отображается в учете по этому налогу контролирующим органом.

(пункт 2 раздела VІ в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

3. В случае уточнения налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в случае если в будущих периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 раздела ІІ Кодекса) лицо, ответственное за начисление и уплату налога в бюджет, самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленном им расчете (кроме ограничений, определенных статьей 50 раздела ІІ Кодекса)), расчет с отметкой "Уточняющий" (далее - уточняющий расчет по операциям по поставке услуг нерезидентами) может быть представлен способом, определенным абзацем четвертым пункта 50.1 статьи 50 раздела ІІ Кодекса.

(раздел VІ дополнен новым пунктом 3 согласно приказу
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

4. В разделе ІІ "Расчет уточнения налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок" уточняющего расчета по операциям по поставке услуг нерезидентами отображаются соответствующие показатели с учетом уточнения за отчетный (налоговый) период, который уточняется:

1) в графах 2 - 7, 10 отображаются соответствующие показатели отчетного периода, который уточняется. В случае если в расчет за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графах 7, 10 отображаются соответствующие показатели граф 8, 11 последнего уточняющего расчета по операциям по поставке услуг нерезидентами, подававшегося к расчету отчетного (налогового) периода, который уточняется;

2) в графах 8, 11 отображаются соответствующие показатели с учетом уточнения;

3) в графах 9, 12 отображается сумма ошибки (абсолютное значение).

Значение графы 12 строки "Всего к начислению/уменьшению" уточняющего расчета по операциями по поставке услуг нерезидентами отображается в учете по этому налогу контролирующим органом.

Лицо, ответственное за начисление и уплату налога в бюджет, которое самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых периодов, обязано уплатить штраф, начисленный согласно абзацу четвертому пункта 50.1 статьи 50 раздела ІІ Кодекса.

В графе 12 строки "Сумма штрафа, начисленная плательщиком самостоятельно в связи с исправлением ошибки (в случае положительного значения графы 12)" отображается сумма начисленного штрафа. Значение этой графы отображается в учете по этому налогу контролирующим органом.

(раздел VІ дополнен новым пунктом 4 согласно приказу
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

3. В графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления.

4. В графе 6 отражается сумма ошибки (абсолютное значение).

5. В случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть представлен таким образом, который определен в абзаце четвертом пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса. Значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет.

6. В случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих периодах будет влиять на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 21 декларации влияло на значение строки 18 или строки 20.2.

7. Плательщик налога, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан уплатить штраф, начисленный согласно абзацу четвертому пункта 50.1 статьи 50 раздела ІІ Кодекса. Сумма начисленного штрафа отображается в графе 6 строки 18.1.

(пункт 7 раздела VІ с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. N 276)

8. В случае исправления ошибок в строках представленной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию относительно уточненных показателей.

VII. Порядок заполнения расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налога, на таможенной территории Украины

1. Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налога, на таможенной территории Украины, заполняется лицами, не зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость, которые в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса являются ответственными за начисление и уплату налога в бюджет при получении услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога на таможенной территории Украины.

2. Из раздела I "Расчет налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период" значение строки "Всего к начислению" расчета отражается в учете по этому налогу контролирующим органом.

(пункт 2 раздела VII в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488,
с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

3. В случае уточнения налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в случае если в будущих периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 раздела II Кодекса) лицо, ответственное за начисление и уплату налога в бюджет, самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданном им расчете (кроме ограничений, определенных статьей 50 раздела II Кодекса)), расчет с отметкой "Уточняющий" (далее - уточняющий расчет по операциям по поставке услуг нерезидентами) может быть подан способом, установленным абзацем четвертым пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

(раздел VII дополнен пунктом 3 согласно приказу
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

4. В разделе II "Расчет уточнения налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок" уточняющего расчета по операциям по поставке услуг нерезидентами отражаются соответствующие показатели с учетом уточнения за отчетный (налоговый) период, который уточняется:

1) в графах 2 - 7, 10 или 11 отражаются соответствующие показатели отчетного периода, которые уточняются. В случае если в расчет за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графах 7, 10 или 11 отражаются соответствующие показатели граф 8, 12 или 13 последнего уточняющего расчета по операциям по поставке услуг нерезидентами, подававшегося к расчету отчетного (налогового) периода, который уточняется;

(подпункт 1 пункта 4 раздела VII в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

2) в графах 8, 12 или 13 отражаются соответствующие показатели с учетом уточнения;

(подпункт 2 пункта 4 раздела VII с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

3) в графах 9, 14 или 15 отражается сумма ошибки (абсолютное значение).

(абзац первый подпункта 3 пункта 4 раздела VII с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

Значение строки "Всего к начислению/уменьшению" уточняющего расчета по операциям по поставке услуг нерезидентами отражается в учете по этому налогу контролирующим органом.

(абзац второй подпункта 3 пункта 4 раздела VII с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

Лицо, ответственное за начисление и уплату налога в бюджет, которое самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых периодов, обязано уплатить штраф, начисленный в соответствии с абзацем четвертым пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

В строке "Сумма штрафа, начисленная плательщиком самостоятельно в связи с исправлением ошибки (в случае положительного значения строки" Всего к начислению/уменьшению)" отражается сумма начисленного штрафа. Значение этой строки отражается в учете по этому налогу контролирующим органом.

(абзац четвертый подпункта 3 пункта 4 раздела VII в редакции
приказа Министерства финансов Украины от 01.03.2021 г. N 131)

(раздел VII дополнен пунктом 4 согласно приказу
Министерства финансов Украины от 20.11.2019 г. N 488)

VIII. Изменение форм налоговой отчетности

1. В случае изменения форм налоговой отчетности Государственная налоговая служба Украины предоставляет соответствующие предложения Министерству финансов Украины, которое обязано обнародовать новые формы отчетности.

2. До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу, для составления отчетности за налоговый период, наступающий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, являются действующими предыдущие формы деклараций (расчетов).

3. После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения Государственная налоговая служба Украины и Министерство финансов Украины должны осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и внедрением таких изменений.

Директор Департамента налоговой,
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета

Ю. П. Романюк

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Июнь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 1 2 3 4