Инструкция относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГлавнаяФОРМЫ И БЛАНКИГФСУНалог с доходов физических лиц

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
02 октября 2015 года N 859
(в редакции приказа Министерства финансов Украины
от 25 апреля 2019 года N 177)

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
04 июля 2019 г. за N 728/33699


ИНСТРУКЦИЯ
относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах

I. Общие положения

1. Данная Инструкция разработана в соответствии с пунктом 179.9 статьи 179 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

2. Представление налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее - декларация) предусмотрено Конституцией Украины, Кодексом.

3. Физическое лицо - плательщик налога (физическое лицо - резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы; физическое лицо - нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине) подает декларацию за отчетный (налоговый) период в установленные Кодексом сроки в контролирующий орган по своему налоговому адресу (месту жительства физического лица, по которому он взят на учет как плательщик налога в контролирующем органе).

4. Декларация подается в контролирующий орган одим из таких способов по выбору плательщика налога:

1) лично плательщиком налога или уполномоченным на это лицом;

2) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

3) в электронной форме с учетом требований законодательства по вопросам документирования управленческой деятельности.

5. Декларации в соответствии с пунктом 49.18 статьи 49 главы 2 раздела II Кодекса подаются за отчетный (налоговый) период, равный:

1) календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 01 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом IV Кодекса;

2) календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - предпринимателей - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года;

3) календарному кварталу - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала.

Если последний день срока представления декларации приходится на выходной или праздничный день, последним днем ​​срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

6. При направлении декларации по почте плательщик налога обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего контролирующего органа в сроки, установленные пунктом 49.5 статьи 49 главы 2 раздела II Кодекса.

7. Плательщик налога имеет право обратиться в соответствующий орган с просьбой оказать консультативную помощь по вопросам заполнения его годовой налоговой декларации, а контролирующий орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому обращению.

8. Физические лица - предприниматели подают годовую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 главы 2 раздела II Кодекса, в которой, кроме доходов от предпринимательской деятельности, должны быть указаны другие доходы из источников их происхождения в Украине и иностранные доходы.

II. Порядок оформления декларации

1. Декларация состоит из восьми разделов, подающихся на одном двустороннем листе формата A4, и трех приложений к ней (далее - приложения), подающихся на одно-, двусторонних листах формата A4, содержащих расчеты отдельных видов доходов (расходов).

2. Приложения являются составной частью декларации и без декларации не действительны. Приложения заполняются и подаются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях.

3. В декларации и приложениях указываются все предусмотренные в них сведения (показатели), кроме случаев, прямо указанных в декларации и/или приложениях. Если любая строка декларации и/или приложения не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), при заполнении декларации в бумажной форме такая строка прочеркивается, кроме случаев, прямо указанных в декларации и/или приложениях.

4. Показатели в разделах II - VII декларации, приложениях проставляются в гривнях с копейками.

5. Декларация и приложения заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не допускается.

6. В декларации и приложениях не должно быть подчисток, помарок, исправлений, приписок и зачеркиваний. В декларации и приложениях не должно быть текста или цифр, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливки чернилами или другой жидкостью.

7. Достоверность данных декларации и приложений подтверждается подписью физического лица - плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

III. Порядок заполнения декларации

1. В разделе I декларации "Общие сведения":

1) в строке 1 указывается отметкой "х" тип декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая);

2) в строке 2 указывается арабскими цифрами отчетный (налоговый) период (календарный год), а в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок в ранее поданной декларации указывается также отчетный налоговый период, который уточняется.

Физические лица - предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения, подают декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения, и указывают номер соответствующего квартала арабской цифрой от 1 до 3;

3) в строке 3 указываются фамилия, имя, отчество плательщика налога (согласно данным паспортного документа). Если в течение отчетного периода, за который осуществляется декларирование, или в следующем за ним году плательщик налога сменил фамилию (имя, отчество), в строке 3 следует отметить сначала новую фамилию (имя, отчество), а в скобках - предыдущую фамилию (имя, отчество). Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика указывается в соответствии с документом, удостоверяющим регистрацию физических лиц в Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков или внесенных в паспорт гражданина Украины данных о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика. Серия (при наличии) и номер паспорта указываются лицом, которое в силу своих религиозных убеждений отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий контролирующий орган и имеет отметку в паспорте гражданина Украины в форме книжечки "имеет право осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта" или в паспорте гражданина Украины в форме карточки проставлено слово "Отказ";

4) в строке 4 указывается налоговый адрес (место жительства) плательщика налога: почтовый индекс, область, район, населенный пункт (город, село, поселок), улица, номер дома, корпус, номер квартиры, а также по желанию плательщика налога - контактные телефоны (рабочий, домашний, мобильный) и адрес электронного почтового ящика;

5) в строке 5 указывается наименование контролирующего органа, в который подается декларация;

6) в строке 6 отметкой "х" обозначается резидентский статус плательщика налога (резидент, нерезидент) в соответствии с подпунктом "в" подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса;

7) в строке 7 отметкой "х" обозначается, кем заполнена декларация (самостоятельно плательщиком налога или уполномоченным на это лицом);

8) в строке 8 отметкой "х" обозначается категория плательщика налога.

Категория "гражданин" избирается гражданином, не зарегистрированным самозанятым лицом в рамках предпринимательской или независимой профессиональной деятельности. Категория "лицо, декларирующее право на налоговую скидку" выбирается физическим лицом, которое в декларации отражает основания для начисления налоговой скидки согласно статье 166 раздела IV Кодекса. Категория "лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность" выбирается физическим лицом, состоящим на учете как самозанятое лицо и осуществляющим независимую профессиональную деятельность. Категория "предприниматель" выбирается физическим лицом, состоящим на учете как самозанятое лицо и осуществляющим предпринимательскую деятельность, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения. Категория "лицо, прекратиышее предпринимательскую деятельность в течение отчетного года3 дата ______.______.___________" выбирается физическим лицом, состоявшим на учете как физическое лицо - предприниматель (кроме лиц, избиравших упрощенную систему налогообложения) и относительно которого проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению в течение отчетного (налогового) года. При этом отмечается дата, соответствующая дате государственной регистрации прекращения в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований;

9) в строке 9 указываются фамилия, имя, отчество уполномоченного лица плательщика налога (согласно данным паспортного документа); регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика уполномоченного лица или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).

2. В разделе II декларации "Доходы, включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход":

1) в строке 10 указывается общая сумма доходов, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход, исчисляемая как сумма строк декларации:

строка 10.1 + строка 10.2 + строка 10.3 + строка 10.4 + строка 10.5 + строка 10.6 + строка 10.7 + строка 10.8 + строка 10.9 + строка 10.10;

в графе 3 указывается сумма годового налогооблагаемого дохода, начисленная (выплаченная) в пользу плательщика налога в течение отчетного (налогового) периода, с учетом налогов и взносов, которые в соответствии с законом удерживаются с таких доходов;

в графе 4 указывается уплаченная в бюджет сумма налога на доходы физических лиц, обязанность относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет котораой согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на налогового агента, и/или уплачена самостоятельно в течение отчетного (налогового) года при совершении нотариальных действий;

в графе 5 указывается сумма военного сбора, обязанность относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет которой согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на налогового агента;

в графе 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность относительно уплаты (перечисления) в бюджет которой согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на плательщика налога;

в графе 7 указывается сумма военного сбора, обязанность относительно уплаты (перечисления) в бюджет которой согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на плательщика налога;

2) в строке 10.1 указываются суммы доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат в соответствии с условиями трудового договора (контракта), включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога согласно подпункту 164.2 .1 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса;

3) в строке 10.2 указываются суммы доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в форме вознаграждений и других выплат в соответствии с условиями гражданско-правового характера, в том числе в случае получения таких доходов от физических лиц - плательщиков единого налога четвертой группы, включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога согласно подпункту 164.2.2 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса;

4) в строке 10.3 указывается сумма доходов от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога согласно подпункту 164.2.4 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса, размер которых определяется в соответствии со статьями 172, 173 раздела IV Кодекса;

в графе 3 строки 10.3 указывается общий годовой доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) объектов недвижимого и/или движимого имущества.

Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую ​​оценку в соответствии с законом.

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной в соответствии с законом.

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной согласно закону (по выбору плательщика налога);

в графе 4 строки 10.3 указывается сумма налога на доходы физических лиц, удержанная (уплаченная) налоговым агентом и/или самостоятельно уплаченная при совершении нотариального действия относительно удостоверения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества;

в графе 5 строки 10.3 указывается сумма военного сбора, удержанная (уплаченная) налоговым агентом и/или самостоятельно уплаченная при совершении нотариального действия относительно удостоверения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества;

в графе 6 строки 10.3 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате плательщиком налога самостоятельно по результатам годового декларирования;

в графе 7 строки 10.3 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате плательщиком налога самостоятельно по результатам годового декларирования, рассчитанная по ставке 1,5%, определенной подпунктом 1.3 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса;

2. В разделе II декларации "Доходы, включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход":

1) в строке 10 указывается общая сумма доходов, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход, исчисляемая как сумма срок декларации:

строка 10.1 + строка 10.2 + строка 10.3 + строка 10.4 + строка 10.5 + строка 10.6 + строка 10.7 + строка 10.8 + строка 10.9 + строка 10.10;

в графе 3 указывается сумма годового налогооблагаемого дохода, начисления (выплаченная) в пользу плательщика налога в течение отчетно (налогового) периода, с учетом налогов и взносов, которые согласно закону удерживаются с таких доходов;

в графе 4 указывается уплаченная в бюджет сумма налога на доходы физических лиц, обязанность относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет которой согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на налогового агента, и/или уплачена самостоятельно в течение отчетно (налогового) года при совершении нотариальных действий;

в графе 5 указывается сумма военного сбора, обязанность относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет которой согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на налогового агента;

в графе 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность относительно уплаты (перечисления) в бюджет которой согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на плательщика налога;

в графе 7 указывается сумма военного сбора, обязанность относительно уплаты (перечисления) в бюджет которой согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на плательщика налога;

2) в строке 10.1 указываются суммы доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат в соответствии с условиями трудового договора (контракта), включаемые в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога согласно подпункту 164.2. 1 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса;

3) в строке 10.2 указываются суммы доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в форме вознаграждений и других выплат в соответствии с условиями гражданско-правового характера, в том числе в случае получения таких доходов от физических лиц - плательщиков единого налога четвертой группы, включаемые в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога согласно подпункту 164.2.2 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса;

4) в строке 10.3 указывается сумма доходов от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, включаемая в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога согласно подпункту 164.2.4 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса, размер которых определяется согласно статьям 172, 173 раздела IV Кодекса;

в графе 3 строки 10.3 указывается общий годовой доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) объектов недвижимого и/или движимого имущества.

Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую ​​оценку в сооответствии с законом.

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной в соответствии с законом.

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной согласно закону (по выбору плательщика налога);

в графе 4 строки 10.3 указывается сумма налога на доходы физических лиц, удержанная (уплаченная) налоговым агентом и/или самостоятельно уплаченная при совершении нотариально действия относительно удостоверения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества;

в графе 5 строки 10.3 указывается сумма военного сбора, удержаная (уплаченная) налоговым агентом и/или самостоятельно уплаченная при совершении нотариально действия относительно удостоверения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества;

в графе 6 строки 10.3 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате плательщиком налога самостоятельно по результатам годового декларирования;

в графе 7 строки 10.3 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате плательщиком налога самостоятельно по результатам годового декларирования, рассчитанная по ставке 1,5 %, определенной подпунктом 1.3 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса;

В соответствии с пунктом 174.8 статьи 174 раздела IV Кодекса в случаях получения доходов в виде объектов наследства/подарков, облагаемых по ставке другой, чем нулевая, объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов, определенная в соответствии с законом;

в графе 4 строки 10.6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, уплаченная (удержанная) с таких доходов налоговым агентом или плательщиком налога самостоятельно до нотариального удостоверения договора;

в графе 5 строки 10.6 указывается сумма военного сбора, удержанная (уплаченная) с таких доходов налоговым агентом или плательщиком налога самостоятельно до нотариального удостоверения договора;

в графе 6 строки 10.6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате плательщиком налога самостоятельно по результатам годового декларирования;

в графе 7 строки 10.6 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате плательщиком налога самостоятельно по результатам годового декларирования, рассчитанная по ставке 1,5 %, определенной подпунктом 1.3 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса;

9) в строке 10.7 указывается сумма иностранных доходов, размер которых определяется в соответствии с пунктом 170.11 статьи 170 раздела IV Кодекса.

Согласно пункту 164.4 статьи 164 раздела IV Кодекса доходы, полученные в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), пересчитываются в гривну по валютному курсу Национального банка Украины, действующему на момент начисления (получения) таких доходов;

в графе 3 строки 10.7 указывается сумма иностранных доходов, пересчитанная в гривну, с учетом норм пункта 164.4 статьи 164 раздела IV Кодекса;

в графе 6 строки 10.7 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 18 %, определенной пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса;

в графе 7 строки 10.7 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 1,5 %, определенной подпунктом 1.3 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса;

10) в строке 10.8 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, полученная физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение Ф2 к декларации;

в графе 3 строки 10.8 указывается положительное значение графы 9 строки 1 "Всего" раздела I приложения Ф2 к декларации;

в графе 6 строки 10.8 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 18 %, определенной пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса, и отраженная в строке 1.5 раздела III приложения Ф2 к декларации;

в графе 7 строки 10.8 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 1,5 %, определенной подпунктом 1.3 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса, и отраженная в строке 2.3 раздела III приложения Ф2 к декларации;

11) в строке 10.9 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, полученная физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение Ф2 к декларации;

в графе 3 строки 10.9 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, полученная физическим лицом в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности и отраженная как положительное значение графы 9 строки "Всего" раздела IV приложения Ф2 к декларации;

в графе 6 строки 10.9 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 18 %, определенной пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса, и отраженная в строке 3.1 раздела V приложения Ф2 к декларации;

в графе 7 строки 10.9 указывается сумма военного сбора, подлежащеая уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 1,5 %, определенной подпунктом 1.3 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса, и отраженная в строке 4.1 раздела V приложения Ф2 к декларации;

12) в строке 10.10 указывается общая сумма других налогооблагаемых доходов, не указанных в предыдущих строках декларации, в том числе доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо согласно подпункту 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 Кодекса);

в графах 3 - 7 строки 10.10 указываются значения сумм годового налогооблагаемого дохода, не указанные в предыдущих строках декларации, а также суммы налога и сбора, удержанные (уплаченные) налоговым агентом, и суммы налога и сбора, подлежащие уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года;

в графах 3 - 7 строки 10.10.1 указываются значения суммы дохода, полученного в виде дополнительного блага в соответствии с абзацами вторым и третьим подпункта "д" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 Кодекса по кредиту, полученному на приобретение жилья (ипотечный кредит), а также суммы налога и сбора, удержанные (уплаченные) налоговым агентом, и суммы налога и сбора, подлежащие уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года.

Для рассрочки такой суммы налога плательщик налога вместе с декларацией подает в контролирующий орган заявление в произвольной форме, содержащее фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов), подтвержденное соответствующими документами кредитора, и краткое описание обстоятельств, которые привели к возникновению необходимости осуществления рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства.

3. В разделе III декларации "Доходы, не включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход":

1) в строке 11.1 указывается общий объем дохода физического лица - плательщика единого налога, полученного от осуществления хозяйственной деятельности на упрощенной системе налогообложения согласно разделу XIV Кодекса, на конец отчетного (налогового) года;

2) в строке 11.2 указываются доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, которые в соответствии с абзацем первым пункта 173.2 статьи 173 и пунктом 172.1 статьи 172 раздела IV Кодекса не подлежат налогообложению;

3) в строке 11.3 указывается общая сумма других доходов, не включаемых в расчет общего годового налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 165 раздела IV Кодекса.

4. В разделе IV декларации "Общая сумма годового дохода":

в строке 12 указывается общая сумма годового дохода, в которую включаются доходы, полученные из источников их происхождения в Украине, и иностранные доходы;

значение графы 3 строки 12 рассчитывается как сумма строк декларации:

строка 10 + строка 11.

5. В разделе V декларации "Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц/военному сбору":

1) в строке 13 указывается общая сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц. Значение этой строки равно значению графы 6 строки 10;

2) в строке 14 указывается сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с использованием права на налоговую скидку, что соответствует значению строки 7 приложения Ф3 к декларации;

3) в строке 15 указывается сумма уплаченного налога по договору купли-продажи (мены) объекта недвижимости, нотариальное действие относительно удостоверения которого не совершено. Согласно пункту 172.6 статьи 172 раздела IV Кодекса плательщик налога имеет право на возврат такой суммы налога на основании декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога;

4) в строке 16 указывается сумма налогов, уплаченных за границей, на которую плательщик налога имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства в соответствии с подпунктом 170.11.2 пункта 170.11 статьи 170 раздела IV Кодекса, согласно которому сумма налога с иностранного дохода плательщика налога - резидента, уплаченная за пределами Украины, не может превышать суммы налога, исчисленной на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.

Значение строки 16 не должно превышать значение строки 13 декларации;

5) в строке 17 указывается сумма налога с доходов, полученных от физического лица - плательщика налога (арендатора), не являющегося налоговым агентом, за аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных либо не выделенных в натуре (на местности), расположенных по местонахождению, отличному от налогового адреса плательщика налога (арендодателя) (графа 6 строки 10.4.1)

6) в строке 18.1 указывается сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года.

Заполняется в случае, если по результатам исчисления разницы между значениями строк 13 - 17 декларации получено положительное значение;

7) в строке 18.2 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета по результатам отчетного (налогового) года.

Заполняется в случае, если по результатам исчисления разницы между значениями строк 13 - 17 декларации получено отрицательное значение, и указывается без знака "-";

8) в строке 19.1 указывается сумма налоговых обязательств по военному сбору, подлежащему уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного года (графа 7 строки 10 декларации).

6. В разделе VI декларации "Расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в предыдущих отчетных периодах" значения сумм налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в предыдущих отчетных периодах отражаются отдельно по налогу на доходы физических лиц и военному сбору в графах "подоходный налог" и "военный сбор" раздела VI декларации:

1) в строке 20 указываются сумма налога и/или сбора, подлежащая перечислению в бюджет или возврату, по данным ранее поданной декларации за отчетный (налоговый) период, в котором обнаружена ошибка;

2) в строке 21 указываются уточненные суммы налоговых обязательств или сумма к возврату за отчетный налоговый период, в котором обнаружена ошибка;

3) в строке 22.1 указывается сумма, на которую увеличивается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Строка 22.1 заполняется в случае, если в результате исправления самостоятельно выявленных ошибок выявлен факт занижения налоговых обязательств (значение строки 21 декларации больше, чем значение строки 20 декларации).

Значение строки 22.1 рассчитывается как разница между значениями строки 20 и строки 21.

В случае заполнения строки 22.1 плательщик налога обязан отразить сумму штрафа в строке 23 декларации;

4) в строке 22.2 указывается сумма, на которую уменьшается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Строка 22.2 заполняется в случае, если в результате исправления самостоятельно выявленных ошибок выявлен факт завышения налоговых обязательств (значение строки 21 декларации меньше чем значение строки 20 декларации).

Значение строки 22.2 рассчитывается как разница между значениями строки 21 и строки 20, значение указывается без знака "-";

5) в строке 23 указывается сумма штрафа, исчисляемая плательщиком налога самостоятельно в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок согласно пункту 50.1 статьи 50 главы 2 раздела II Кодекса.

Если плательщик налога направляет декларацию с отметкой "Уточняющая", в строке 23 указывается штраф в размере 3 процентов суммы недоплаты (строка 22.1 декларации).

Если плательщик налога отражает сумму недоплаты в составе декларации, подаваемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, в строке 23 декларации указывается штраф в размере 5 процентов суммы недоплаты (строка 21.1 декларации).

Размер штрафа 3 или 5 процентов отмечается плательщиком налога в строке 23 декларации самостоятельно перед символом "%";

6) в строке 24 указывается сумма пени, начисленная плательщиком налога самостоятельно в соответствии со статьей 129 главы 12 раздела II Кодекса.

7. В сведениях о реквизитах банковского счета для перечисления средств в случае возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе в случае применения права на налоговую скидку, в строке 25 указываются номер счета, наименование банка, МФО банка и идентификационный код банка.

8. В сведениях о собственном имуществе и/или имуществе, предоставляемом в аренду (субаренду, эмфитевзис):

1) указываются сведения о недвижимом (движимом) имуществе, находящемся в собственности плательщика налога по состоянию на конец отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, в соответствии с категорией объекта недвижимого имущества.

Каждой категории объектов имущества назначается отдельный номер: 1 - земельные участки; 2 - жилые дома; 3 - квартиры; 4 - садовые (дачные) дома; 5 - гаражи; 6 - водоемы; 7 - автомобили легковые; 8 - автомобили грузовые (специальные); 9 - водные транспортные средства; 10 - воздушные суда; 11 - мотоциклы (мопеды); 12 - другое недвижимое (движимое) имущество;

2) каждый объект имущества отражается плательщиком налога отдельно с указанием в графе:

1 - код строки;

2 - номера категории объектов;

3 - местонахождение объекта недвижимого имущества (страна, адрес) или марки (модели) движимого имущества;

4 - год вступления в права собственности/год выпуска (для движимого имущества);

5 - общая площадь недвижимого имущества (значение указывается в квадратных метрах);

6 - значение собственной доли в общей площади недвижимого имущества;

7 - отметки о предоставлении имущества в лизинг, аренду (субаренду, эмфитевзис), жилой наем (поднаем) (указываются отметкой "х").

9. В случае представления приложения к декларации в произвольной форме в случаях, определенных пунктом 46.4 статьи 46 главы 2 раздела II Кодекса, плательщик отметкой "х" указывает на наличие приложений, которые подаются вместе с декларацией, и в графе "Содержание приложения" описывает содержание приложения к декларации и мотивы его представления.

10. В случае представления приложения к налоговой декларации в соответствии с подпунктом "д" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса плательщик налога отметкой "х" указывает на наличие заявления, поданного в произвольной форме с целью рассрочки суммы налогового обязательства, начисленной на сумму долга (кредита и/или процентов), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности, по кредиту, полученному на приобретение жилья (ипотечный кредит), в течение трех лет, начиная с года, в котором задекларирована сумма такого налогового обязательства. Такое заявление подается вместе с декларацией на бумажном носителе, а также в графе "Содержание приложения" указывается краткое содержание такого заявления.

В случае заполнения и представления приложений к декларации отметкой "х" обозначаются соответствующие формы представленных приложений к декларации (Ф1, Ф2, Ф3) и проставляется дата представления декларации.

11. В конце декларации проставляется подпись плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

IV. Порядок заполнения приложений к декларации

1. Во вступительной части приложений к декларации указываются регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).

Значения указанных полей вступительной части приложений к декларации должны совпадать со значениями соответствующих строк 1 - 3 раздела I декларации.

Все приложения подписываются физическим лицом - плательщиком налога или уполномоченным лицом.

2. В приложении Ф1 к декларации "Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами":

1) отмечается расчет финансового результата (инвестиционной прибыли или инвестиционного убытка) операций с отдельными инвестиционными активами, отражаемый в соответствующих строках раздела I приложения Ф1 "Расчет инвестиционной прибыли" с указанием перечня операций с инвестиционными активами.

Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.

В случаях, указанных в подпунктах "а" и "б" подпункта 170.2.8 пункта 170.2 статьи 170 раздела IV Кодекса, плательщик налога не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов;

2) в графе 2 строки 1 указывается вид инвестиционных активов в соответствии с избранным перечнем операций с инвестиционными активами:

1 - корпоративные права (другие, чем ценные бумаги);

2 - ценные бумаги или деривативы, находящиеся в обращении на фондовой бирже;

3 - ценные бумаги или деривативы, находящиеся в обращении не на фондовой бирже;

3) в графе 3 строки 1 указываются наименование и характеристика инвестиционных активов;

4) в графе 4 строки 1 указывается сумма дохода, полученная плательщиком налога от продажи инвестиционных активов. Доход исчисляется по каждому отдельному виду инвестиционного актива с учетом курсовой разницы (при наличии);

5) в графе 5 строки 1 указывается сумма расходов на приобретение отдельного инвестиционного актива;

6) в графе 6 строки 1 указывается финансовый результат по операциям с инвестиционными активами (инвестиционный доход (+) или инвестиционный убыток (-)) с отдельными инвестиционными активами в соответствии с их видами, указанными в графе 2.

Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между значениями графы 4 и графы 5.

Инвестиционный убыток исчисляется как отрицательное значение разницы между значениями графы 4 и графы 5.

В строке "Всего" графы 6 указывается сумма инвестиционной прибыли или инвестиционных убытков текущего отчетного года, исчисляемая как сумма значений графы 6 строки 1 по видам инвестиционных активов, с учетом норм подпункта 170.2.5 пункта 170.2 статьи 170 раздела IV Кодекса;

7) в строке 2 указывается сумма отрицательного значения общего финансового результата операций с инвестиционными активами предыдущего отчетного периода.

Значение строки 2 раздела I переносится из соответствующего приложения к декларации за предыдущий отчетный (налоговый) год в случае, если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами предыдущего отчетного года имел отрицательное значение;

8) в строке 3 указывается общий финансовый результат операций с инвестиционными активами, исчисляемый как разница между значениями графы 6 "Всего" строки 1 и строки 2 раздела I.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится на уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами последующих лет до полного погашения;

в строке 3.1 указывается сумма положительного значения общего финансового результата операций с инвестиционными активами (инвестиционный доход);

в строке 3.2 указывается сумма отрицательного значения общего финансового результата операций с инвестиционными активами (инвестиционный убыток), указывается без знака "-";

9) в разделе II приложения Ф1 "Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц/военному сбору от операций с инвестиционными активами" осуществляется расчет налоговых обязательств по результатам операций с инвестиционными активами:

в строке 4 указывается общая сумма налога на доходы физических лиц.

Расчет значения налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц:

строка 3.1 ґ на ставку налога 18 %, установленную подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 раздела IV Кодекса;

в строке 4.1 указывается сумма налога на доходы физических лиц, удержанная (уплаченная) налоговым агентом с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами;

в строке 4.2 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате плательщиком налога самостоятельно в бюджет по результатам годового декларирования, исчисляемая как положительное значение разницы между значениями строки 4 и строки 4.1;

10) в строке 5 указывается общая сумма военного сбора.

Расчет значения налоговых обязательств по военному сбору:

строка 3.1 ґ на ставку сбора 1,5 %, установленную подпунктом 1.3 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса.

В строке 5.1 указывается сумма военного сбора, удержанная (уплаченная) налоговым агентом с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами.

В строке 5.2 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате плательщиком налога самостоятельно в бюджет по результатам отчетного года, исчисляемая как положительное значение разницы между значениями строки 5 и строки 5.1.

3. В приложении Ф2 "Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военному сбору с доходов, полученных самозанятым лицом" к декларации:

1) в разделе I "Доходы от осуществления хозяйственной деятельности", заполняемом физическими лицами - предпринимателями, указываются:

номер соответствующего квартала арабской цифрой от 1 до 3 физическими лицами - предпринимателями, зарегистрированными в течение года в установленном законом порядке или перешедшими с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения;

последним базовым налоговым (отчетным) периодом для физических лиц, которыми проведено государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности, является период со дня, следующего за днем ​​окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода, до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности;

доходы, полученные от осуществления каждого вида экономической деятельности, отражаются в отдельной строке раздела I с указанием в графе 2 названия и в графе 3 - кода вида экономической деятельности согласно КВЭД, за осуществление которого получен доход;

в графе 4 - сумма полученного дохода от осуществления отдельного вида экономической деятельности;

в графах 5 - 7 - сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, реализуемых или используемых в производстве продукции, затраты на оплату труда и начисления на заработную плату, другие расходы, включая стоимость выполненных работ, оказанных услуг, амортизационные отчисления).

Физические лица - предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения, отмечают результаты осуществления хозяйственной деятельности за отчетный квартал (доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности, стоимость документально подтвержденных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, сумма чистого налогооблагаемого дохода).

Физические лица, относительно которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению, отражают исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности за последний базовый налоговый (отчетный) период;

в графе 8 - сумма амортизационных отчислений, исчисленная в соответствии с подпунктами 177.4.6 - 177.4.9 пункта 177.4 статьи 177 раздела IV Кодекса.

Значение граф 5 - 8 равны значениям соответствующих граф Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели в соответствии с пунктом 177.10 статьи 177 раздела IV Кодекса;

в графе 9 - сумма чистого налогооблагаемого дохода, рассчитываемая по формуле:

графа 4 - графа 5 - графа 6 - графа 7 - графа 8;

2) в разделе II "Информация о начисленной амортизации" указывается:

в графах 3 - 4 - стоимость объекта основных средств и/или нематериальных активов;

в графе 5 - расчет суммы амортизационных отчислений за отчетный (налоговый) период в соответствии с подпунктом 177.4.9 пункта 177.4 статьи 177 Кодекса;

3) в разделе III "Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц/военному сбору" физические лица - предприниматели исчисляют суммы налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военному сбору.

Физические лица - предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения, исчисляют налог на доходы физических лиц по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения:

в строке 1.1 указывается рассчитанная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года, исчисленная по формуле:

положительное значение графы 9 строки "Всего" раздела I ґ на ставку налога 18 %, установленную пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса;

в строке 1.2 указывается сумма налога на доходы физических лиц, самостоятельно начисленная и уплаченная плательщиком налога в течение отчетного (налогового) года по результатам представленной декларации, в том числе в соответствии с абзацем вторым пункта 177.11 статьи 177 Кодекса в случае прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя в течение отчетного (налогового) года;

в строке 1.3 указывается общая сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, исчисленных плательщиком налога самостоятельно в соответствии с фактическими данными, указанными в Книге учета доходов и расходов каждого календарного квартала (кроме четвертого квартала и отрицательного значения расчета за соответствующий календарный квартал), и уплаченных в бюджет до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября отчетного (налогового) года в соответствии с подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 раздела IV Кодекса;

в строке 1.4 указывается сумма излишне уплаченного налога, подлежащая зачислению в счет будущих платежей или возврату плательщику в соответствии с подпунктом 177.5.3 пункта 177.5 статьи 177 раздела IV Кодекса.

Заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строки 1.1 и строки 1.3 получено отрицательное значение, указывается без знака "-";

в строке 1.5 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года, исчисленная по формуле:

строка 1.1 - строка 1.2.

Значение строки 1.5 переносится в графу 6 строки 10.8 декларации;

в строке 2.1 указывается расчетная сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года, исчисленная по формуле:

положительное значение графы 9 строки "Всего" раздела I ґ на ставку сбора 1,5 %, установленную подпунктом 1.3 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса;

в строке 2.2 указывается сумма налога на доходы физических лиц, самостоятельно начисленная и уплаченная плательщиком налога в течение отчетного (налогового) года по результатам представленной декларации, в том числе в соответствии с абзацем вторым пункта 177.11 статьи 177 Кодекса в случае прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя в течение отчетного (налогового) года;

в строке 2.3 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года, исчисленная по формуле:

строка 2.1 - строка 2.2.

Значение строки 2.3 переносится в графу 7 строки 10.8 декларации;

4) в разделе IV "Доходы от осуществления независимой профессиональной деятельности", заполняемым физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность:

в графе 2 указывается номер категории независимой профессиональной деятельности в соответствии с перечнем:

1 - частный нотариус;

2 - адвокат;

3 - арбитражный управляющий (распорядитель имущества, управляющий санацией, ликвидатор);

4 - частный исполнитель;

5 - судебный эксперт;

6 - аудитор;

7 - бухгалтер;

8 - оценщик;

9 - инженер;

10 - архитектор;

11 - лицо, занятое религиозной (миссионерской) деятельностью;

12 - научный, литературный, артистичный, художественный, образовательный или преподавательский деятель;

13 - врач;

14 - другая деятельность;

в графе 3 указывается название вида экономической деятельности, за осуществление которой получен доход;

в графе 4 указывается код вида экономической деятельности согласно КВЭД;

в графе 5 указывается сумма полученного дохода от осуществления отдельного вида независимой профессиональной деятельности;

в графах 6 - 8 указывается сумма документально подтвержденных расходов, необходимых для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, реализуемых или использованных при производстве независимой профессиональной деятельности, расходы на оплату труда и начисления на заработную плату, другие расходы, включая стоимость выполненных работ, оказанных услуг).

Значение граф 6 - 8 равны значениям соответствующих граф Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность согласно пункту 178.6 статьи 178 раздела IV Кодекса;

в графе 9 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, рассчитываемая по формуле:

графа 5 - графа 6 - графа 7 - графа 8;

5) в разделе V "Расчет налоговых обязательств":

в строке 3.1 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет и исчисляемая по формуле:

положительное значение графы 9 строки "Всего" раздела IV ґ на ставку налога 18 %, установленную пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.

Значение строки 3.1 переносится в графу 6 строки 10.9 декларации.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный (налоговый) год плательщики осуществляют самостоятельно;

в строке 4.1 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года.

Налоговое обязательство по военному сбору определяется как положительное значение графы 9 строки "Всего" раздела IV ґ на ставку сбора 1,5 %, установленную подпунктом 1.3 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса.

Значение строки 4.1 переносится в графу 7 строки 10.9 декларации.

4. В приложении Ф3 "Расчет суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц в связи с использованием права на налоговую скидку" к декларации:

1) в графе 5 раздела I указывается сумма документально подтвержденных фактически понесенных в течение отчетного (налогового) года расходов в разрезе категорий понесенных расходов;

2) в строке 2 графы 1 раздела I указывается общая сумма фактически понесенных в течение отчетного (налогового) года расходов, исчисляемая как суммарное значение графы 5 раздела I;

3) в строке 3 раздела II указывается общая сумма фактически осуществленных в течение отчетного (налогового) года расходов, понесенных плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) года, в предельных размерах, разрешенных к включению в налоговую скидку в соответствии с пунктом 166.3 статьи 166 раздела IV Кодекса.

В случае применения расходов в соответствии с подпунктом 166.3.1 пункта 166.3 статьи 166 раздела IV Кодекса в налоговую скидку включаются фактически понесенные расходы в виде части суммы процентов, уплаченных плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, определяемая в соответствии со статьей 175 раздела IV Кодекса.

В соответствии с подпунктом 166.3.2 пункта 166.3 статьи 166 раздела IV Кодекса в налоговую скидку включается сумма средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества отвечали условиям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 раздела III Кодекса, в размере, не превышающем 4 % суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года.

В соответствии с подпунктом 166.3.5 пункта 166.3 статьи 166 раздела IV Кодекса в налоговую скидку включается сумма расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства, не превышающие следующие показатели (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

во время страхования плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности - сумма, определенная в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 раздела IV Кодекса;

во время страхования члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности - 50 % суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 раздела IV Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи.

В соответствии с подпунктом 166.3.6 пункта 166.3 статьи 166 раздела IV Кодекса в налоговую скидку включается сумма расходов плательщика налога на:

оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не больше чем сумма, равная трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;

оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, вместе с уплатой государственной пошлины.

В соответствии с подпунктом 166.3.9 пункта 166.3 статьи 166 раздела IV Кодекса в налоговую скидку включается сумма средств в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленному в соответствии с требованиями действующего законодательства, фактически уплаченных плательщиком налога, имеющим статус внутренне перемещенного лица.

Плательщик налога имеет право воспользоваться указанной налоговой скидкой исключительно при условии, что он и/или члены его семьи первой степени родства:

не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории Украины;

не получают предусмотренных законодательством Украины бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание.

Размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года.

Для подтверждения достоверности данных относительно соблюдения вышеупомянутых условий в сведениях "** Подтверждаю достоверность данных при применении права на налоговую скидку в соответствии с подпунктом 166.3.9 пункта 166.3 статьи 166 раздела IV НКУ, я и/или члены моей семьи первой степени родства не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории Украины, а также не получают предусмотренных законодательством Украины бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание" отмечается отметка "х";

4) в строке 4 раздела II указывается сумма начисленной заработной платы, уменьшенная на сумму обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии в соответствии с пунктом 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса;

5) в строке 5 раздела II указывается сумма удержанная из заработной платы налога на доходы физических лиц, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса. Значение строки 5 соответствует значению графы 4 строки 10.1 декларации, но не меньше чем значение, исчисленное по формуле: строка 4 приложения Ф3 ґ 18 %;

6) в строке 6 раздела II указывается сумма (стоимость) расходов плательщика налога - резидента, разрешенная к включению в состав налоговой скидки с учетом ограничения, установленного подпунктом 166.4.2 пункта 166.4 статьи 166 раздела IV Кодекса, согласно которому общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном (налоговом) году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленная как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса.

Значение строки 6 меньше или равно значению строки 3, но не больше, чем значение строки 4 раздела II;

7) в строке 7 раздела II указывается сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с использованием права на налоговую скидку.

Значение строки 7 исчисляется как:

(строка 5 - (строка 4 - строка 6 приложения Ф3)) ґ на ставку налога, определенную пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса. Значение строки 7 переносится в строку 14 декларации.

С учетом норм подпункта "в" пункта 176.1 статьи 176 раздела IV Кодекса плательщик налога имеет право вместе с декларацией предоставить необходимые копии документов, подтверждающих достоверность сведений, указанных в декларации, и связанных с возникновением дохода или правом на получение налоговой скидки.

И. о. директора Департамента
налоговой политики

Л. П. Максименко

 

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 2000 от 15.09.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Октябрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3