logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГлавнаяФОРМЫ И БЛАНКИГФСУНалог на добавленную стоимость

Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления

Приказ Государственной налоговой администрации Украины
от 30 мая 1997 года N 166

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
от 9 июля 1997 г. за N 250/2054

С изменениями и дополнениями, внесенными
приказами Государственной налоговой администрации Украины 
от 10 апреля 1998 года N 179,
от 23 октября 1998 года  N 499,
от 2 ноября 2000 года N 568,
от 18 апреля 2001 года N 170,
от 30 сентября 2003 года N 466,
от 2 февраля 2004 года N 63,
от 28 февраля 2005 года N 90,
от 15 июня 2005 года N 213,
от 26 января 2007 года N 30,
от 20 августа 2007 года N 498,
от 17 марта 2008 года N 159,
от 21 января 2009 года N 8,
от 28 апреля 2009 года N 221,
от 12 мая 2010 года N 313,
от 7 июля 2010 года N 490

Приказ утратил действие
(согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 25 января 2011 года N 41)

В соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" и руководствуясь статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить форму налоговой декларации и Порядок заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. Начальнику управления взыскания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора Главного управления не прямых налогов Косминий Л.В. подать этот приказ к Министерству юстиции Украины для государственной регистрации.

3. Начальнику управления делами Коваленко В. В. в пятидневный срок после государственной регистрации приказа обеспечить его тиражирование и отправку государственным налоговым администрациям всех уровней.

Председатель ГНА Украины

Н. Я. Азаров

СОГЛАСОВАНО
решением Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности
от 14 июня 2005 г. N 06-10/10-698
Председатель Комитета С. В. Буряк

 

УТВЕРЖДЕНО
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 30 мая 1997 г. N 166
(в редакции приказа
от 15 июня 2005 г. N 213)

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30 июня 2005 г. за N 702/10982

ПОРЯДОК

заполнения и представления налоговой декларации налога на добавленную стоимость

1. Общие положения

1.1. Представление налоговой декларации налога на добавленную стоимость (далее - декларация) предусмотрено пунктом 4.1 статьи 4 Закона Украины от 21 декабря 2000 года N 2181-III "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (далее - Закон N 2181).

1.2. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лицом, которое зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость согласно требованиям Закона Украины от 3 апреля 1997 года N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон).

Для целей налогообложения двух или более лиц, которые осуществляют совместную (общую) деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в пределах такой деятельности; хозяйственные отношения между участниками совместной (общей) деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Учет результатов совместной (общей) деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога. Лицом, которое осуществляет учет результатов совместной (общей) деятельности согласно договору о совместной (общей) деятельности, на декларации, которая подается по результатам такой деятельности, делается отметка "Договор о совместной (общей) деятельности от _______________ N ______" и указывается название договора.

Плательщики налога, у которых согласно действующему законодательству (статья 81 Закона) суммы налога на добавленную стоимость, начислены сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров (услуг), полностью остаются в распоряжении таких сельскохозяйственных предприятий для возмещения сумм налога, оплаченных (начисленных) поставщикам на стоимость производственных факторов, а при наличии остатка таких сумм налога - для других производственных целей, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (сокращенную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.

(абзац четвертый пункта 1.2 в редакции приказа
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

Плательщики налога - перерабатывающие предприятия, которые согласно пункту 11.21 статьи 11 Закона суммы налога на добавленную стоимость, которые должны платиться в бюджет за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляют исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь те операции, которые касаются установленного этим пунктом статьи 11 Закона режима с учетом порядка, определенного Кабинетом Министров Украины.

(пункт 1.2 дополнен абзацем пятым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221)

Плательщики налога - сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые отвечают требованиям статьи 81 Закона, но которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочную продукцию и мясопродукты, выработанные в собственных перерабатывающих цехах, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (специальную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь операции, определенные абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона.

(пункт 1.2 дополнен абзацем шестым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

1.3. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных дополнений, из них плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три раздела и дополнения, четвертый раздел заполняется работниками налоговой инспекции (администрации) лишь на оригинале декларации, который остается в налоговой инспекции (администрации). Порядок заполнения декларации отдельно по каждому разделу указывается в разделе 5 этого Порядка.

(пункт 1.3 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

2. Отчетные (налоговые) периоды и сроки представления декларации

2.1. Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном пунктом 7.8 статьи 7 Закона, и может равняться одному календарному месяцу (с учетом особенностей, изложенных в пункте 2.2 этого Порядка) или одному календарному кварталу в зависимости от объема облагаемых налогом операций за прошлые двенадцать месячных налоговых периодов.

2.2. Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц (за исключением случаев, указанных в пункте 2.3 этого Порядка).

В случае, если лицо зарегистрировано плательщиком налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца.

В случае, если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

2.3. Плательщик налога, объем облагаемых налогом операций которого за прошлые двенадцать месячных отчетных (налоговых) периодов не превышал 300000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), может выбрать квартальный отчетный (налоговый) период.

2.4. При выборе квартального отчетного (налогового) периода плательщик налога, который имеет объем облагаемых налогом операций, указанный в пункте 2.3 этого Порядка, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года подает в налоговую инспекцию (администрацию) заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода. Форма заявления приведена в дополнении 1 к этому Порядку.

При этом квартальный отчетный (налоговый) период начинает применяться с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года.

Если плательщик налога вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал в налоговую инспекцию (администрацию) указанное выше заявление, такой плательщик налога обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период.

2.5. Если в течение любого периода с начала применения квартального отчетного (налогового) периода объем облагаемых налогом операций плательщика налога превышает 300000 гривен, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период.

2.5.1. В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется, начиная с месяца, на который приходится такое превышение.

2.5.2. О переходе с квартального на месячный отчетный (налоговый) период плательщик налога обязан отметить в соответствующей налоговой декларации по результатам месяца, в котором осуществлен такой переход.

2.6. В соответствии с подпунктом 4.1.4 статьи 4 Закона N 2181 для представления декларации устанавливаются такие сроки.

2.6.1. Если отчетный (налоговый) период равняется календарному месяцу, декларация подается в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по местонахождению плательщика в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

2.6.2. Если отчетный (налоговый) период равняется календарному кварталу, декларация подается в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по местонахождению плательщика в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

2.6.3. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день.

2.7. Руководителем налоговой инспекции (администрации) или его заместителем по письменному запросу плательщика предельные сроки для представления налоговой декларации могут быть продлены по правилам и на основаниям, которые установлены пунктом 15.4 статьи 15 Закона N 2181 (приказ ГНА Украины от 19.03.2001 N 113 "Об утверждении Порядка применения норм пункта 15.4 статьи 15 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 28 марта 2001 года за N 284/5475).

3. Порядок оформления декларации

3.1. Декларация в органы налоговой службы может быть подана: на бумажных носителях; на магнитных носителях с распечатанными копиями файлов; средствами электронной почты E-mail; почтовыми отправлениями.

 

3.2. Вступительная часть, служебные поля и четыре раздела налоговой декларации налога на добавленную стоимость, налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной), налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающих предприятий) и налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной) подаются на двух двусторонних листах формата А-4, скрепленных между собой; приложения к декларациям, уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок, уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (к декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)/(специальной)) - на листах формата А-4.

(пункт 3.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

3.3. Декларация заполняется таким образом, чтобы обеспечить сохранение записей в ней и свободное чтение текста (цифр) в течение установленного срока хранения отчетности. Декларация может быть заполнена от руки чернильной или шариковой ручкой или напечатана (заполнение карандашом не допускается), без исправлений и помарок; в строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

3.4. Плательщик налога самостоятельно вычисляет сумму налогового обязательства, которую отмечает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового* учета плательщика, достоверность данных подтверждается: подписью плательщика, если плательщик - физическое лицо, в других случаях (лицо, которое определено как плательщик налога на добавленную стоимость, кроме физических лиц) - подписями ответственных должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью, а в случае представления декларации в электронной форме - электронной подписью лиц (которые подписывают декларацию), зарегистрированной в порядке, определенном законодательством.

____________
* При этом не включение налоговой накладной (при наличии ее оригинала) в реестр полученных и выданных налоговых накладных не является основанием для отказа в зачислении суммы налога, определенной в такой налоговой накладной, в состав налогового кредита такого плательщика налога.

4. Порядок представления декларации

4.1. Декларация подается плательщиком в определенный в пункте 2.6 этого Порядка срок в подразделение государственной налоговой инспекции (администрации), которым осуществляется прием отчетности, для регистрации. В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период, без нарастающего итога.

4.1.1. Декларация подается плательщиком независимо от того, возникло в отчетном (налоговом) периоде у него налоговое обязательство или нет, то есть независимо от состояния финансово хозяйственной деятельности плательщика налога.

4.1.2. В случае представления декларации на бумажных носителях плательщиком подается в налоговую инспекцию (администрацию) по его местонахождению оригинал декларации (с оригиналами соответствующих дополнений).

(подпункт 4.1.2 пункта 4.1 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

4.1.3. Если плательщик налога имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возвращении полной суммы такого возмещения на его текущий счет в банке, в налоговую инспекцию (администрацию) таким плательщиком налога подается также и копия налоговой декларации за соответствующий период, на которой служебным лицом этого налогового органа в момент принятия декларации в соответствующем служебном поле, размещенном на первой странице декларации, осуществляется отметка о приеме этой декларации (штамп налогового органа, дата, входной номер). При этом указанная копия декларации с отметкой налогового органа о ее приеме возвращается плательщику налога для представления им в орган Государственного казначейства Украины; плательщиком налога в служебном поле декларации осуществляется отметка о получении этой копии.

4.1.4. Добровольно плательщик налога может подать в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по месту регистрации налоговую декларацию в электронной форме при условии регистрации электронной подписи лиц (которые подписывают декларацию) в порядке, определенном законодательством.

4.1.5. Декларация может быть послана в адрес налоговой инспекции (администрации) по месту регистрации плательщика по почте с сообщением о вручении не позднее чем за 10 дней (дата отправки на почтовом штемпеле) до окончания предельного срока, установленного для представления декларации.

До окончания предельного срока представления (но без учета указанного в предыдущем абзаце десятидневного срока) декларация также может быть послана в адрес налоговой инспекции (администрации) по месту регистрации плательщика по почте с описанием вложенного и уведомлением о вручении в случае, если служебное (должностное) лицо указанного органа не выполняет свой долг относительно приема налоговой декларации (отказывается принять налоговую декларацию по любым причинам или выдвигает любые предпосылки относительно ее приема). При этом плательщик обязан приобщить к декларации составленное в произвольной форме заявление на имя руководителя этой инспекции (администрации) с указанием фамилии служебного (должностного) лица, которое отказалось принять такую декларацию, и/или с указанием даты такого отказа. В таком случае декларация считается поданной в момент ее вручения почте (дата отправки на почтовом штемпеле).

В случае утери или повреждения почтового отправления плательщик налога в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения об этом обязан послать по почте с сообщением о вручении или предоставить лично (по его выбору) налоговой инспекции (администрации) второй экземпляр такой налоговой декларации.

4.2. В составе декларации должны подаваться все необходимые приложения к декларации, представление которых предусмотрено этим Порядком, в том числе расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (дополнение 5 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость и дополнение 2 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)/(специальной)). В случае представления уточняющих расчетов, в которых проводится коррекция налоговых обязательств и/или налогового кредита, такие же расшифровки подаются на сумму уточнения, а также:

(абзац первый пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

в случае наличия экспортных операций - оригиналы пятого основного листа (экземпляра декларанта) грузовой таможенной декларации (оригиналы листов ГТД новой формы ГД-2 с обозначением "3/8");

(абзац второй пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

при представлении расчета суммы бюджетного возмещения - копии погашенных налоговых векселей, в случае их наличия.

(абзац третий пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

абзац четвертый пункту 4.2 исключен

(согласно приказу Государственной налоговой
администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
в связи с этим абзацы пятый - седьмой
считать соответственно абзацами четвертым - шестым)

Расшифровки подаются:

на бумажных носителях с копией, по желанию плательщика, на магнитных носителях;

или в электронном виде в формате, утвержденном ГНА Украины, с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи, что должно быть подтверждено сертификатом соответствия или позитивным заключением по результатам государственной экспертизы в сфере криптографической защиты информации, полученным на эти средства от Администрации Госспецсвязи, и наличия усиленных сертификатов открытых ключей, полученных согласно законодательству.

(пункт 4.2 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 26.01.2007 г. N 30,
в редакции приказа Государственной налоговой
администрации Украины от 17.03.2008 г. N 159)

4.3. Налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от налогоплательщика как налоговая декларация, которая заполнена им вопреки правилам, отмеченным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом как налоговая декларация, если в ней не отмечено обязательных реквизитов, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью налогоплательщика. В этом случае, если контролирующий орган обращается к налогоплательщику с письменным предложением (письменное обращение посылается по почте с уведомлением о его вручении) предоставить новую налоговую декларацию с исправленными показателями (с указанием оснований непринятия предыдущей), то такой налогоплательщик имеет право:

предоставить такую новую декларацию вместе с уплатой соответствующего штрафа;

обжаловать решение налогового органа в порядке апелляционного согласования.

4.4. Если плательщик самостоятельно обнаружил ошибки, которые содержатся в ранее поданной им налоговой декларации, то такой плательщик обязан подать в порядке, установленном для представления деклараций налога на добавленную стоимость (без учета предельного срока представления, но с учетом сроков давности, установленных статьей 15 Закона N 2181), уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (далее - уточняющий расчет). Одним уточняющим расчетом могут быть исправлены ошибки лишь одной ранее поданной декларации.

Плательщик налога имеет право не подавать указанный расчет, если такие уточненные показатели отмечаются им в составе декларации за любой следующий отчетный (налоговый) период (с учетом отмеченных в первом абзаце сроков давности и положений пункта 17.2 Закона N 2181), в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены. Такой способ самостоятельного исправления плательщиком ошибки может быть применен в случае исправления в декларации отчетного (налогового) периода ошибок лишь одной ранее поданной декларации.

4.4.1. В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которой должны добавляться дополнения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть поданы соответствующие дополнения, которые содержат информацию относительно уточненных показателей.

4.4.2. Не может быть уменьшена сумма налоговых обязательств, которая не была оплачена в бюджет в прошлых отчетных (налоговых) периодах в связи с полным или частичным списанием налогового долга.

 

4.4.3. Уточняющий расчет подается по формам, определенным в дополнениях 3, 4, 5, 6 и 7 к этому Порядку.

(абзац первый подпункта 4.4.3 пункта 4.4 с изменениями, внесенными
согласно приказам Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (перерабатывающего предприятия), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 28.04.2009 N 221, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 3.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 дополнен новым абзацем вторым
согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
в связи с этим абзацы второй - четвертый
считать соответственно абзацами третьим - пятым)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (сокращенной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 N 499, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 за N 715/3155 (в редакции приказа ГНА Украины от 21.01.2009 N 8), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 4.

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации, поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.97 N 166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 за N 250/2054 (в редакции приказов ГНА Украины от 15.06.2005 N 213 и от 17.03.2008 N 159), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 5.

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (сокращенной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 N 499, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 за N 715/3155 (в редакции приказов ГНА Украины от 15.06.2005 N 213 и от 17.03.2008 N 159), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 6.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (специальной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 12.05.2010 N 313, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 7.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 дополнен абзацем шестым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

4.5. После представления декларации за отчетный период плательщик налога имеет право до окончания предельного срока представления декларации за такой же период подать новую декларацию с исправленными показателями.

4.6. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налога, считается согласованным со дня представления налоговой декларации в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по месту регистрации и не может быть обжаловано плательщиком в административном или судебном порядке.

5. Порядок заполнения налоговой декларации

5.1. Вступительная часть

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011 - 012 налоговой декларации, налоговой декларации (перерабатывающего предприятия) и 011 - 0133 налоговой декларации (сокращенной)) во второй колонке проставляется отметка (х) в строке специального поля, которое отвечает типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья - название типа декларации.

(абзац второй пункта 5.1 с изменениями, внесенными согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221)

В налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия) отображаются лишь операции, связанные с поставкой ими молока и молочной продукции, мяса и мясопродуктов, изготовленных на собственных и арендованных перерабатывающих мощностях из поставленных сельскохозяйственными товаропроизводителями молока и мяса в живом весе.

(пункт 5.1 дополнен новым абзацем третьим согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
в связи с этим абзацы третий - девятый
считать абзацами четвертым - десятым)

Для плательщиков, которые зарегистрированы как субъекты специального режима налогообложения, в налоговой декларации (сокращенной) отображаются лишь операции, связанные с сельскохозяйственным производством, другие операции - в налоговой декларации, по которой осуществляются расчеты с бюджетом, в соответствии с редакцией абзаца третьего подпункта 81.15.1 пункта 81.15 статьи 81 Закона.

В специальных полях для отметок строк 0131 - 0133 налоговой декларации (сокращенной) проставляется отметка (х) для тех видов деятельности, которые осуществляет данное сельскохозяйственное предприятие.

В специальном поле для отметок строки "ПВ" налоговой декларации (сокращенной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных периодов совокупно (%).

В специальном поле для отметок строки "ПВН" налоговой декларации (сокращенной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных вновь созданным сельскохозяйственным предприятием по результатам каждого отчетного налогового периода (%).

Расчет удельного веса проводится в дополнении 3 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной).

Плательщики, которые зарегистрированы субъектами специального режима налогообложения не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов, рассчитывают удельный вес по формуле:

(г. 5.1 + г. 8 + г. 9 1) колонки А налоговых деклараций (сокращенных) соответствующих отчетных периодов

 

___________________________________________________________________________________________________________________

х 100.

сумма (г. 5.1 + г. 8 + 9 1) колонки А налоговых деклараций и налоговых деклараций (сокращенных) соответствующих отчетных периодов

 

(пункт 5.1 дополнен абзацами согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

В налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной) отображаются лишь операции, связанные с поставкой молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочной продукции и мясопродуктов, выработанных в собственных перерабатывающих цехах.

В специальном поле для отметок строки "ПВ" налоговой декларации (специальной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных периодов совокупно ( %).

В специальном поле для отметок строки "ПВН" налоговой декларации (специальной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных вновь созданным сельскохозяйственным предприятием по результатам каждого отчетного налогового периода (%).

Расчет удельного веса проводится в дополнении 3 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной).

(пункт 5.1 дополнен абзацами согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

5.2. Суммы оборота и налога в декларации проставляются в гривнях, без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

В колонке А во всех необходимых случаях проставляются объемы поставки (закупок) без учета налога на добавленную стоимость, сумма налога указывается в колонке Б.

Строки, которые не должны заполняться плательщиком, поскольку имеют информационный характер, обозначены знаком "Х"; колонки, в которых сумма оборота или налога не должна проставляться, обозначены знаком "0"; в строках, где плательщик не имеет данных для заполнения, проставляется знак "-".

5.3. Раздел I "Налоговые обязательства"

5.3.1. В строках 1 - 5 декларации указываются общие объемы поставки, по которым у плательщика в данном отчетном периоде возникло налоговое обязательство (облагаемые налогом по ставке 20 процентов, нулевой ставкой, освобожденные от налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона и временно освобожденные от налогообложения в соответствии со статьей 11 Закона других нормативно правовых актов), и объемы поставки, которые не являются объектом налогообложения (пункт 3.2 статьи 3 Закона).

При определении объема поставки за отчетный период плательщик обязан учитывать значение термина "поставка товаров (услуг)" в соответствии с требованиями пункта 1.4 статьи 1 Закона.

В налоговой декларации (перерабатывающего предприятия) отображаются лишь те операции перерабатывающих предприятий, которые касаются режима налогообложения, установленного пунктом 11.21 статьи 11 Закона.

(подпункт 5.3.1 пункта 5.3 дополнен новым абзацем третьим
согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
в связи с этим абзац третий считать абзацем четвертым)

В налоговой декларации (сокращенной) отображаются операции по поставке сельскохозяйственных товаров (услуг), выработанных (предоставленных) в результате осуществления деятельности в соответствии с подпунктами 81.15.2 - 81.15.6 пункта 81.15 статьи 81 Закона.

(подпункт 5.3.1 пункта 5.3 дополнен абзацем четвертым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

В налоговой декларации (специальной) отображаются операции, связанные с поставкой молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочной продукции и мясопродуктов, выработанных в собственных перерабатывающих цехах, в соответствии с абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона.

(подпункт 5.3.1 пункта 5.3 дополнен абзацем пятым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

5.3.2. В строку 1 декларации включаются облагаемые налогом по ставке 20 процентов объемы поставки, осуществленные на таможенной территории Украины, включая также и объемы поставки транспортных услуг, определенных частью первой подпункта 6.2.4 пункта 6.2 статьи 6 Закона, в виде брокерских, агентских или комиссионных операций с транспортными билетами, проездными документами, заключение договоров или счетов на транспортировку пассажиров или грузов доверенным лицом перевозчика и другие, определенные Законом, облагаемые налогом по указанной ставке объемы поставки.

5.3.3. В строке 2 "Операции, которые облагаются налогом по ставке 0 %" указываются объемы поставки, которые облагаются налогом по нулевой ставке, отдельно экспортные, отдельно другие операции.

5.3.4. Строка 3 "Операции, которые не являются объектом налогообложения" заполняется плательщиком в том случае, если плательщик осуществляет такие операции как часть в общем объеме поставки и зарегистрирован (или должен быть зарегистрирован) как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона. В декларацию плательщиком добавляется справка произвольной формы, засвидетельствованная подписью руководителя или главного бухгалтера и печатью (подписью плательщика, если плательщик - физическое лицо), с указанием вида операции и пункта Закона, в соответствии с которым такая операция не является объектом налогообложения.

5.3.5. Строка 4 "Операции, которые освобождены от налогообложения". Указывается объем операций, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона и временно освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 11 Закона других нормативно правовых актов.

К декларации плательщиком добавляется справка произвольной формы, засвидетельствованная подписью руководителя или главного бухгалтера и печатью (подписью плательщика, если плательщик - физическое лицо), с указанием вида операции и пункта Закона другого нормативно правового акта, в соответствии с которым такая операция освобождена от налогообложения.

5.3.6. Строка 5 "Общий объем поставки". Указывается общий объем облагаемых налогом и необлагаемых операций; значение строки равняется сумме строк 1, 2, 3 и 4; заполняется только колонка А.

5.4. Строка 6. Указывается объем импорта товаров в течение отчетного (налогового) периода, при импорте которых уплата налога на добавленную стоимость была отсрочена путем выдачи налогового векселя в соответствии с пунктом 11.5 статьи 11 Закона, и указывается срок погашения векселя.

Если плательщиком в отчетном периоде выдано более одного такого векселя, то к декларации этим плательщиком добавляется справка (перечень) произвольной формы, засвидетельствованная подписью руководителя или главного бухгалтера и печатью (подписью плательщика, если плательщик - физическое лицо), в которой отмечаются суммы налога и сроки погашения каждого векселя.

Строка 6 может заполняться лишь в налоговой декларации налога на добавленную стоимость.

(пункт 5.4 дополнен абзацем третьим согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

5.5. Строка 7. Указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины.

Строка 7 может заполняться лишь в налоговой декларации налога на добавленную стоимость.

(пункт 5.5 дополнен абзацем вторым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

В налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной) и налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной) строки 6, 7 не заполняются, поскольку налоговые обязательства, которые возникают при импорте товаров и услуг, которые получены от нерезидента на таможенной территории Украины, не относятся к налоговым обязательствам, которые отображаются в указанных декларациях.

(пункт 5.5 дополнен абзацем третьим согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
абзац третий пункта 5.5 в редакции приказов Государственной
налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

5.6. Коррекция налоговых обязательств по НДС

(абзац первый пункта 5.6 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

Коррекция налоговых обязательств отображается в строке 8. При заполнении этой строки обязательным является представление дополнения 1 к налоговой декларации, которое заполняется в разрезе контрагентов и налоговых накладных.

(абзац второй пункта 5.6 с изменениями, внесенными согласно приказам
Государственной налоговой администрации Украины от 17.03.2008 г. N 159,
от 21.01.2009 г. N 8)

В строке 8.1 отображается сумма налога, которая увеличивает или уменьшает сумму налогового обязательства в результате самостоятельного исправления плательщиком ошибки, которая содержится в ранее поданной налоговой декларации.

В строке 8.2 отображаются суммы увеличения налоговых обязательств, которые возникают в связи с не целевым использованием товаров, ввезенных в льготном режиме.

Строка 8.2 может заполняться лишь в налоговой декларации налога на добавленную стоимость.

(пункт 5.6 дополнен новым абзацем пятым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

В налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной) и налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной) строка 8.2 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, которые возникают при импорте товаров, не относятся к налоговым обязательствам, которые отображаются в указанных декларациях.

(пункт 5.6 дополнен новым абзацем шестым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
в связи с этим абзацы пятый - шестой
считать абзацами седьмым - восьмым,
абзац шестой пункта 5.6 в редакции приказов Государственной
налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

В строке 8.3 отображается увеличение или уменьшение налоговых обязательств, которое осуществляется в соответствии с пунктом 4.5 статьи 4 Закона.

В строке 8.4 отображаются другие случаи увеличения (уменьшения) налоговых обязательств.

5.7. Раздел II "Налоговый кредит"

В раздел II "Налоговый кредит" (строки 10 - 15 декларации) включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения) с налогом на добавленную стоимость или без налога на добавленную стоимость товаров (услуг), основных фондов на таможенной территории Украины, импортированных товаров, полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг с целью их последующего использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога, а также тех, которые не предназначаются для их использования в хозяйственной деятельности, или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 6.5 статьи 6 Закона, отдельно по целям использования (осуществления операций, которые подлежат налогообложению, освобождены от налогообложения, не являются объектом налогообложения).

5.7.1. В налоговой декларации (сокращенной) в соответствии с подпунктом 8 1.15.1 пункта 8 1.15 статьи 8 1 Закона отображаются:

а) товары (услуги), которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые будут приобретаться (сооружаются) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае, если товары (услуги), основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров (услуг), то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из части использования таких товаров (услуг), основных фондов в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 и справочно отображаются в строках 101, 121, 131 налоговой декларации (сокращенной);

б) услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога.

(пункт 5.7 дополнен подпунктом 5.7.1 согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

5.7.2. В налоговой декларации (перерабатывающего предприятия) отображаются суммы налогового кредита, которые возникают в связи с переработкой и поставкой готовой продукции, изготовленной из поставленных сельскохозяйственными товаропроизводителями молока и мяса в живом весе.

В случае, если товары (услуги), основные фонды, изготовленные или приобретенные, используются перерабатывающим предприятием частично для изготовления такой готовой продукции, а частично для других товаров (услуг), то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из части использования таких товаров (услуг), основных фондов в операциях по изготовлению готовой продукции и соответственно в других операциях.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 и справочно отображаются в строках 101, 121, 131 налоговой декларации (перерабатывающего предприятия).

(пункт 5.7 дополнен подпунктом 5.7.2 согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221)

5.7.3. В налоговой декларации (специальной) в соответствии с абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона отображаются:

а) товары (услуги), которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти, а также молочной продукции и мясопродуктов, выработанных в собственных перерабатывающих цехах.

В случае, если товары (услуги), изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти, а также молочной продукции и мясопродуктов в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров (услуг), то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из части использования таких товаров (услуг) в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

(абзац третий подпункта 5.7.3 пункта 5.7 с изменениями, внесенными согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины от 07.07.2010 г. N 490)

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 и справочно отображаются в строках 101, 121, 131 налоговой декларации (специальной);

б) услуги, сопутствующие поставке молока, скота, птицы, шерсти, а также связанные с поставкой молочной продукции и мясопродуктов, выработанных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно плательщиком налога.

(пункт 5.7 дополнен подпунктом 5.7.3 согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

5.8. Коррекция налогового кредита

Коррекция налогового кредита отображается в строке 16. При заполнении этой строки (кроме строки 16.5) обязательным является представление дополнения 1 к налоговой декларации, которое заполняется в разрезе контрагентов и налоговых накладных.

В строке 16.1 отображается сумма налога, которая увеличивает или уменьшает сумму налогового кредита в результате самостоятельного исправления плательщиком ошибки, которая содержится в ранее поданной налоговой декларации.

В строке 16.2 отображается увеличение или уменьшение налогового кредита, который осуществляется в соответствии с пунктом 4.5 статьи 4 Закона.

В строке 16.3 отображается коррекция, связанная с использованием ранее приобретенных товаров (услуг), основных фондов частично для изготовления сельскохозяйственными предприятиями сельскохозяйственных товаров (услуг) или перерабатывающими предприятиями готовой продукции, а частично для других.

Такая коррекция проводится исходя из остаточной стоимости основных фондов и стоимости остатков товаров, которые используются или подлежат использованию в сельскохозяйственном или перерабатывающем производстве в соответствии с частью использования таких товаров (услуг), основных фондов в операциях сельскохозяйственного или перерабатывающего производства и в других операциях (для сельскохозяйственных предприятий не ниже удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг), рассчитанной в соответствии с требованиями пункта 81.6 статьи 81 Закона):

а) в случае изменения направления использования товаров (услуг), основных фондов в другой деятельности на деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства или на деятельность по изготовлению готовой продукции перерабатывающим предприятием;

б) при регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения.

В строке 16.3 налоговой декларации (сокращенной/перерабатывающего предприятия) коррекции отображаются со знаком "+" (к увеличению). В строке 16.3 налоговой декларации, в которой отображается другая деятельность - со знаком "-" (к уменьшению).

В строке 16.4 отображаются другие случаи увеличения (уменьшения) налогового кредита.

В строке 16.5 налоговой декларации налога на добавленную стоимость и налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной) отображается сумма сформированного согласно подпункту 81.15.1 пункта 81.15 статьи 81 Закона налогового кредита, рассчитанная по схеме:

1) сумма значений строк (10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 12.5 + 16.1 (+ или -) + 16.2 (+ или -) + 16.3 (+ или -) + 16.4 (+ или -)) колонки Б х (значение строки 2.1 колонки А /сумма значений строк (5 + 8 (+ или -) + 91) колонки А) (при условии, что (значение строки 2.1 колонки А /сумма значений строк (5 + 8 (+ или -) + 9 1) колонки А) ? 1);

2) при отрицательном значении показателя, рассчитанного согласно пункту 1, такой показатель в строке 16.5 не отображается.

(пункт 5.8 с изменениями, внесенными согласно приказам
Государственной налоговой администрации Украины от 17.03.2008 г. N 159,
от 21.01.2009 г. N 8,
в редакции приказа Государственной налоговой
администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221)

5.9. Раздел III "Расчеты с бюджетом за отчетный период" налоговой декларации налога на добавленную стоимость

5.9.1. Если в результате расчета получено значение разницы строк 18 и 19 больше 0, то плательщик должен заполнить строку 20 декларации.

5.9.2. Если в результате расчета значения разницы строк 18 и 19 меньше 0, то плательщик должен заполнить строку 21 декларации.

5.10. Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода, указывается в строке 27 декларации.

Абзац второй пункта 5.10 исключен

(согласно приказу Государственной налоговой
администрации Украины от 17.03.2008 г. N 159)

5.11. Если по результатам текущего отчетного (налогового) периода плательщиком налога определенно отрицательное значение разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита, сумма определенного отрицательного значения учитывается в уменьшение суммы налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды налога на добавленную стоимость, в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с законом (отображается в строке 22.1 налоговой декларации), а остальные засчитываются в состав налогового кредита следующего налогового периода (отображается в строке 22.2 налоговой декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 23.1 налоговой декларации следующего отчетного (налогового) периода).

5.12. Если в следующем отчетном налоговом периоде разница между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита, с учетом остатка такого отрицательного значения прошлого отчетного (налогового) периода, который включается в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, имеет отрицательное значение, то плательщиком налога вместе с налоговой декларацией подаются Справка относительно сумм остатка отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которое остается непогашенным после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде, и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода (дополнение 2 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость) и Расчет суммы бюджетного возмещения (дополнение 3 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость). При этом плательщик налога, который имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возвращении полной суммы бюджетного возмещения на его счет в банке, подает Заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения (дополнение 4 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость).

(абзац первый пункта 5.12 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 17.03.2008 г. N 159)

5.12.1. Не имеют права на получение бюджетного возмещения и представление указанного Расчета такие лица:

лицо, которое было зарегистрировано как плательщик этого налога менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов по решению Кабинета Министров Украины);

лицо, которое имело объемы облагаемых налогом операций по последним 12 календарным месяцам меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов);

(абзац второй подпункта 5.12.1 пункта 5.12 заменен абзацами
вторым и третьим согласно приказу Государственной налоговой администрации
Украины от 17.03.2008 г. N 159,
в связи с этим абзац третий считать абзацем четвертым)

лицо, которое не осуществляло деятельность в течение последних двенадцати календарных месяцев.

5.12.2. Бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически оплаченного получателем товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров (услуг).

Сумма налога, фактически оплаченная в предыдущих налоговых периодах, определяется из сумм, которые были включены в состав налогового кредита следующего налогового периода и не брали участия в расчетах бюджетного возмещения в течение предыдущих налоговых периодов или не погашали налоговые обязательства следующих отчетных периодов (строка 24).

(подпункт 5.12.2 пункта 5.12 в редакции приказа
Государственной налоговой администрации Украины от 17.03.2008 г. N 159)

5.12.3. Значение строки 4 Расчета суммы бюджетного возмещения (дополнение 3 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость) переносится в строку 25 налоговой декларации за текущий отчетный налоговый период. В зависимости от избранного плательщиком направления возврата суммы бюджетного возмещения (на счет этого плательщика в банке или в уменьшение налоговых обязательств налога на добавленную стоимость следующих налоговых периодов) такая сумма в полном размере указывается или в строке 25.1, или в строке 25.2 налоговой декларации налога на добавленную стоимость. При этом плательщик налога, который имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возвращении полной суммы бюджетного возмещения на его счет в банке, подает Заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения (дополнение 4 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость).

5.12.4. Остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отображается в строке 26 налоговой декларации текущего отчетного налогового периода и переносится в строку 23.2 налоговой декларации следующего отчетного периода).

5.12.5. Строка 23.4 предусмотрена для отображения увеличения или уменьшения остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 26) по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной налоговым органом.

Увеличение возникает в результате установления по результатам проверки занижения задекларированной плательщиком суммы налогового кредита и/или завышения налогового обязательства. Определенная сумма увеличения строки 26 отображается со знаком "+" в строке 23.4 налоговой декларации следующего отчетного периода.

Уменьшение происходит в случае, когда по результатам проверки установлено завышение задекларированной плательщиком суммы налогового кредита и/или занижение налогового обязательства. Такая сумма уменьшения строки 26 отображается со знаком "-" в строке 23.4 налоговой декларации следующего отчетного периода.

(пункт 5.12 дополнен подпунктом 5.12.5 согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

5.12.6. Если по результатам проверки налоговым органом обнаружено занижение заявленной плательщиком в предыдущих периодах суммы бюджетного возмещения относительно суммы, определенной налоговым органом в результате такой проверки, считается, что плательщик налога добровольно отказался от получения такой суммы занижения бюджетного возмещения и учитывает ее согласно подпункту 7.7.3 пункта 7.7 статьи 7 Закона в уменьшение налоговых обязательств по НДС следующих налоговых периодов на основании налогового сообщения. Такая сумма не может в дальнейшем быть отображена ни в строке 25.1, ни в строке 25.2 декларации.

На такую сумму соответственно уменьшается значение строки 26, что отображается в строке 23.4 налоговой декларации следующего отчетного периода со знаком "-".

(пункт 5.12 дополнен подпунктом 5.12.6 согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

5.13. Раздел III "Расчеты за отчетный период" налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной).

5.13.1. Отличие в заполнении этого раздела по сравнению с налоговой декларацией налога на добавленную стоимость:

1) отсутствующая отметка плательщика о проведении возмещения;

2) вместо строк 18 - 28 введены новые строки:

18. Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по НДС текущего отчетного налогового периода (строка 9 - строка 17):

18.1 сумма НДС, которая в текущем отчетном периоде подлежит начислению на лицевой счет плательщика и полностью остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия (позитивное значение суммы строки 18);

18.2 сумма НДС, которая включается в валовые расходы плательщика (отрицательное значение суммы строки 18).

5.13.2. Суммы налога на добавленную стоимость, отображенные в строке 24 налоговой декларации (сокращенной) сельскохозяйственных предприятий (пункт 11.21 Закона), сельскохозяйственных товаропроизводителей (пункт 11.29 Закона) за последний налоговый период в условиях действия Закона, действующего до внесения изменений Законом N 639, включаются со знаком "-" в строку 8.4 "другие случаи" налоговой декларации налога на добавленную стоимость, которая подается после вступления в силу Закона N 639.

(пункт 5.13 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

5.14. Раздел III "Расчеты за отчетный период" налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия).

Отличие в заполнении этого раздела по сравнению с налоговой декларацией налога на добавленную стоимость:

1) отсутствующая отметка плательщика о проведении возмещения;

2) вместо строк 18 - 28 введены новые строки:

18. Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по НДС текущего отчетного налогового периода (строка 9 - строка 17):

18.1 сумма НДС, которая в текущем отчетном периоде подлежит начислению (позитивное значение суммы строки 18);

18.2 сумма НДС, которая уменьшает начисление следующих отчетных периодов (отрицательное значение суммы строки 18).

19. Сумма НДС прошлого отчетного периода, которая в текущем отчетном периоде уменьшает сумму налога, который направляется исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям (строка 19.1 + строка 19.2).

20. Сумма НДС, которая подлежит начислению на лицевой счет плательщика и направляется исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям (п. 11.21 в. 11 Закона);

21. Сумма НДС, которая в следующем отчетном периоде уменьшает сумму налога, который остается в распоряжении плательщика и направляется исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям, и не отображается на лицевом счете плательщика.

Значение строки 21 переносится плательщиком в строку 19.1 налоговой декларации (перерабатывающего предприятия) следующего отчетного периода.

(Порядок дополнен пунктом 5.14 согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221)

5.15. Раздел III "Расчеты за отчетный период" налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной).

Отличия в заполнении этого раздела в сравнении с налоговой декларацией налога на добавленную стоимость:

1) отсутствует отметка плательщика о проведении возмещения;

2) вместо строк 18 - 28 введены новые строки:

18. Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по НДС текущего отчетного налогового периода (строка 9 - строка 17):

18.1 сумма НДС, которая в текущем отчетном периоде подлежит начислению (позитивное значение суммы строки 18);

18.2 сумма НДС, которая уменьшает начисление следующих отчетных периодов (отрицательное значение суммы строки 18).

19. Сумма НДС прошлого отчетного периода, которая в текущем отчетном периоде уменьшает сумму налога (строка 19.1 + строка 19.2).

20. Сумма НДС, которая подлежит начислению на лицевой счет плательщика и остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия (п. 11.21 ст. 11 Закона).

21. Сумма НДС, которая в следующем отчетном периоде уменьшает сумму налога, который остается в распоряжении плательщика.

Значение строки 21 переносится плательщиком в строку 19.1 налоговой декларации (специальной) следующего отчетного периода.

(раздел 5 дополнен пунктом 5.15 согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

6. Особые правила для предприятий судостроения и самолетостроения

Изложенное в пункте 5.11 этого Порядка не распространяется на предприятия судостроения и самолетостроения.

При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, обсчитанных в порядке, предусмотренном в подпункте 7.7.1 пункта 7.7 статьи 7 Закона, таким предприятиям возмещения из бюджета осуществляются в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога, в порядке и сроки, предусмотренные в пункте 7.7 статьи 7 Закона. При этом сумма, отображенная в строке 22.2 налоговой декларации текущего отчетного налогового периода отмеченных предприятий, переносится в строку 23.1 налоговой декларации этого самого отчетного периода.

Расчет суммы бюджетного возмещения осуществляется в общеустановленном порядке.

7. Проверка налоговых деклараций в налоговом органе

7.1. Налоговые декларации принимаются без предварительной проверки отмеченных в них показателей.

7.2. Зарегистрированные в налоговой инспекции (администрации) декларации подлежат документальной не выездной (камеральной) проверке.

7.3. По результатам проверки делается соответствующая запись в разделе IV налоговой декларации и составляется Акт о результатах документальной не выездной (камеральной) проверки налоговой декларации налога на добавленную стоимость по форме, определенной в дополнении 2 к этому Порядку

7.4. Документальную не выездную (камеральную) проверку данных, заявленных в налоговой отчетности налога на добавленную стоимость, налоговый орган проводит в течение 30 дней, следующих за днем получения налоговой декларации.

При наличии достаточных оснований считать, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган имеет право в течение такого же срока провести внеплановую выездную (документальную) проверку плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения.

8. Ответственность плательщика налога

В случае, когда плательщик налога на добавленную стоимость не подает налоговую декларацию в сроки, определенные законодательством, а также когда контролирующий орган по результатам проведенной им проверки определяет сумму занижения налогового обязательства (завышение отрицательного значения разницы между суммой налогового обязательства и налогового кредита или суммы бюджетного возмещения), задекларированного плательщиком в налоговой отчетности налога на добавленную стоимость, такой плательщик налога несет ответственность согласно действующему законодательству.

9. Изменение форм налоговой отчетности

9.1. Формы налоговой декларации налога на добавленную стоимость, зарегистрированные в установленном порядке в Министерстве юстиции Украины, удовлетворяют нормам и содержанию налога на добавленную стоимость.

9.2. Внесение изменений в формы налоговой отчетности налога на добавленную стоимость осуществляется в случае законодательного изменения правил налогообложения, которые внедряют другой, чем тот, который действовал до их принятия, порядок отображения в отчетности сумм налоговых обязательств и налогового кредита и вычисления сумм налоговых обязательств плательщика перед бюджетом или порядка вычисления и предоставления бюджетного возмещения.

9.3. Если после изменения правил налогообложения, обусловленного пунктом 9.2 этого Порядка, центральным налоговым органом не внесены изменения в форму налоговой отчетности и если плательщик считает, что не измененная форма налоговой отчетности увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки внесенным изменениям в правила налогообложения, то он имеет право подать налоговую декларацию налога на добавленную стоимость по другой форме вместе с объяснением мотивов ее составления.

И. о. директора Департамента
методологии ГНА Украины


Н. П. Флиссак

 

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3