Главная→ФОРМЫ И БЛАНКИ→ГФСУ→Налог на прибыль
Об утверждении формы декларации налога на прибыль предприятия и Порядка ее составления
Приказ Государственной налоговой администрации Украины
от 29 марта 2003 года N 143
Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
8 апреля 2003 г. за N 271/7592
С изменениями и дополнениями, внесенными
приказами Государственной налоговой администрации Украины
от 10 декабря 2003 года N 593,
от 12 октября 2005 года N 448,
от 5 июля 2007 года N 408
Приказ утратил действие
(согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28 февраля 2011 года N 114)
Руководствуясь пунктами 16.4 и 16.15 статьи 16 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" и статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить форму декларации налога на прибыль предприятия и Порядок составления декларации налога на прибыль предприятия, которые добавляются.
2. Считать таким, который утратил действие, Порядок составления декларации о прибыли предприятия, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 8 июля 1997 года N 214 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 14 августа 1997 года за N 313/2117 (с изменениями и дополнениями).
3. Департаменту налогообложения юридических лиц (Сичевский В. П.):
3.1 подать этот приказ на согласование в Комитет Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности;
3.2 после согласования с Комитетом Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности подать этот приказ в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации;
3.3 составить техническое задание для разработки системы обработки отчетной документации.
4. Департаменту автоматизации процессов налогообложения (Семирга М. И.) в сроки, определенные в техническом задании, разработанном Департаментом налогообложения юридических лиц, обеспечить разработку и внедрение программного обеспечения для проведения государственными налоговыми органами проверки деклараций.
5. Департаменту общественных связей и массово разъяснительной работы (Косарчук В. П.) в 10-дневный срок со дня регистрации этого приказа в Министерстве юстиции Украины через средства массовой информации довести этот приказ плательщикам налога на прибыль.
6. Начальнику управления делами Нику В. О. в трехдневный срок со дня регистрации этого приказа в Министерстве юстиции Украины обеспечить его тиражирование и отправку государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.
7. Контроль за выполнением этого приказа возложить на заместителя Председателя Оперенко Г. М.
|
Председатель |
Ю. Ф. Кравченко |
|
СОГЛАСОВАНО: |
|
|
Председатель Комитета Верховной |
|
|
СОГЛАСОВАНО |
|
УТВЕРЖДЕНО Зарегистрировано |
Порядок составления декларации по налогу на прибыль предприятия
1. Общие положения
1.1. Этот Порядок (далее - Порядок) разработан на основании норм Закона Украины от 28 декабря 1994 года N 334/94 "О налогообложении прибыли предприятий" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 334), с учетом Переходных положений Закона Украины от 24 декабря 2002 года N 349-IV "О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон N 349) и Закона Украины от 21 декабря 2000 года N 2181-III "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 2181).
1.2. Этот Порядок применяется всеми плательщиками налога на прибыль предприятий (далее - плательщики налога), кроме страховщиков и банков, для которых устанавливаются отдельные порядки составления деклараций.
(пункт 1.2 раздела 1 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 10.12.2003 г. N 593)
1.3. Декларация по налогу на прибыль предприятия (далее - декларация) и приложения к ней подаются плательщиком независимо от того, возникло ли в отчетном периоде у плательщика налоговое обязательство или нет.
1.4. Начиная с налогового периода - первый квартал 2006 года, декларация заполняется в гривнях, без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.
(пункт 1.4 раздела 1 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 12.10.2005 г. N 448)
1.5. Налог на прибыль за квартал, полугодие, три квартала и год рассчитывается по правилам, установленным п. 11.1 в. 11 и п. 16.4 ст. 16 Закона N 334, нарастающим итогом с начала отчетного календарного года.
1.6. В декларации отмечаются все предусмотренные в ней показатели. Если строка декларации не заполняется из-за отсутствия операции (суммы), то такая строка прочеркивается, кроме случаев, прямо определенных в декларации.
Данные, приведенные в декларации, должны подтверждаться первичными документами учета и отвечать налоговому учету (отчетности).
Достоверность данных подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера и удостоверяется печатью предприятия.
Оригинал декларации с соответствующими дополнениями подается плательщиком в налоговый орган по местонахождению плательщика на одном двустороннем листе форматом А-4 с соответствующими дополнениями на односторонних листах формата А-4. Представление копий декларации и дополнений не допускается. Декларация и приложения к ней не подлежат обязательному связыванию между собой (прошнуровыванию).
1.7. Декларация заполняется таким образом, который обеспечивает свободное чтение текста (цифр) и сохранность этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками в синем или черном цвете). Заполнение карандашом не разрешается.
В декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний (кроме предусмотренных формой декларации). В декларации не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, их потертости, заливки чернилами или другой жидкостью.
2. Порядок исправления самостоятельно обнаруженных ошибок
2.1. Если плательщиком самостоятельно обнаружены ошибки, которые содержатся в ранее поданной им декларации, то в соответствии с п. 5.1 ст. 5 Закона N 2181 (с учетом сроков давности) такой плательщик имеет право предоставить уточняющий расчет.
Плательщик налога имеет право не подавать такой расчет, если такие уточненные показатели отмечаются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были обнаружены.
2.2. Если после подачи декларации за отчетный период плательщик налога подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный (налоговый) период, то такая отчетная декларация не считается уточняющей, а штрафы, определенные в пункте 17.2 статьи 17 Закона N 2181, не применяются.
2.3. Плательщик налога, который до начала его проверки налоговым органом самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:
а) или направить уточняющий расчет, оплатить сумму такой недоимки и штраф, начисленный в соответствии с пунктом 17.2 статьи 17 Закона N 2181. Уточняющий расчет, отображающий исправленные показатели, составляется по форме, которая добавляется к этому Порядку;
б) или отобразить сумму такой недоимки в составе декларации, которая подается за следующий налоговый период, увеличенную на сумму штрафа, начисленного в соответствии с пунктом 17.2 статьи 17 Закона N 2181, с соответствующим увеличением общей суммы налогового обязательства по налогу. При этом исправление ошибок осуществляется путем отображения сумм ранее заниженных (завышенных) показателей деклараций (валовых доходов, расходов и амортизационных отчислений) в составе валового дохода (строка 02.2) и валовых расходов (строка 05.2) того налогового периода, за который подается отчетная декларация.
3. Порядок заполнения декларации
3.1. Декларация состоит из заглавной и двух основных частей и десяти дополнений, из которых семь (К1 - К7) подаются ежеквартально, в том числе за год, а три (Р1 - Р3) подаются исключительно за год. Дополнение К 1 состоит из двух частей - К1/1 и К1/2. Часть К1/2 заполняется плательщиками налога, которые насчитывают амортизационные отчисления на сумму расходов, связанных с добычей полезных ископаемых. В случае, если отдельные строки декларации не заполняются из-за отсутствия соответствующих операций, плательщики налога не подают налоговому органу предусмотренные соответствующей строкой декларации дополнения.
(абзац первый пункта 3.1 раздела 3 с изменениями, внесенными согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины от 12.10.2005 г. N 448)
В заглавной части декларации отображаются полное название предприятия (в соответствии с учредительными документами), зарегистрированного в установленном порядке, идентификационный код, код вида экономической деятельности, местонахождение и номер телефона плательщика (факс, электронный адрес - по желанию). В основной части и в дополнениях показатели отображаются на основании норм, установленных Законом N 334 и Законом Украины от 22 мая 2003 года N 889-IV "О налоге с доходов физических лиц" (далее - Закон N 889).
(абзац второй пункта 3.1 раздела 3 с изменениями, внесенными согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины от 10.12.2003 г. N 593)
|
Код строки декларации |
Положение Закона N 334, каким следует руководствоваться при заполнении строк декларации |
|
01 |
ст. 4, п. 5.9 ст. 5 |
|
01.1 |
пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 |
|
01.2 |
п. 5.9 ст. 5. В случае заполнения этой строки составляется таблица 1 дополнения К1/1. Показатель со знаком "-" строки А графы 6 отмеченной таблицы переносится в строку 01.2 декларации без знака |
|
01.3 |
п. 7.10 ст. 7 |
|
01.4 |
п. 7.6 ст. 7. Расходы на приобретение ценных бумаг и деривативов, осуществленные до вступления в силу Закона N 349, определяются по правилам, установленным пп. 7.6.3 п. 7.6 статьи 7 Закона |
|
01.5 |
п. 8.9 ст. 8 |
|
01.6 |
пп. 4.1.2 - 4.1.6, кроме 4.1.5 п. 4.1 ст. 4 |
|
02 |
согласно формуле |
|
02.1 |
п. 5.10 ст. 5 |
|
02.2 |
пп. 4.1.5 п. 4.1 ст. 4 |
|
02.3 |
ст. 12, с учетом пунктов 5 и 10 Переходных положений Закона N 349 |
|
03 |
согласно формуле |
|
04 |
ст. 5 |
|
04.1 |
п. 5.1, пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 |
|
04.2 |
п. 5.9 ст. 5. В случае заполнения этой строки составляется таблица 1 дополнения К1/1. Показатель со знаком "+" строки А графы 6 отмеченной таблицы переносится в строку 04.2 декларации без знака |
|
04.3 |
п. 5.6 ст. 5, кроме абз. 2 - 3 пп. 5.6.2; пп. 7.8.7 п. 7.8 ст. 7 |
|
04.4 |
пп. 5.7.1 п. 5.7 ст. 5 |
|
04.5 |
абз. 2 - 3 пп. 5.6.2 п. 5.6 ст. 5, п. 1.37, 1.42 ст.1 |
|
04.6 |
пп. 5.2.5 п. 5.2 ст. 5 |
|
04.7 |
п. 7.10 ст. 7 |
|
04.8 |
пп. 5.2.2 - 5.2.3, 5.2.11, 5.2.13, 5.2.17 п. 5.2 ст. 5 |
|
04.9 |
п. 6.1 ст. 6 с учетом п. 11 Переходных положений Закона N 349 |
|
04.10 |
пп. 5.2.10 п. 5.2 ст. 5, пп. 8.7.1 п. 8.7 ст. 8, часть 2 п. 9.5 ст. 9. В случае одновременного заполнения дополнений К1/1 и К1/2 в эту строку переносится сумма строки 04.10 таблицы 3 дополнения К1/1 и строки 04.10 таблицы 2 дополнения К1/2 за соответствующий отчетный период. При определении значений граф строк 04.10 этих таблиц, которые переносятся в строку 04.10 декларации, избирается наименьшая: или сумма лимита расходов на улучшение, которое включается в валовые расходы, или сумма фактических улучшений, рассчитанных нарастающим итогом с начала года |
|
04.11 |
п. 18.3 ст. 18 |
|
04.12 |
пп. 5.4.6 п. 5.4 ст. 5 |
|
04.13 |
ст. 5; ст. 7; п. 8.1.4 п. 8.1, пп. 8.3.7 п. 8.3, п. 8.4.3, 8.4.7, 8.4.8, 8.4.10 п. 8.4, 8.9.4 п. 8.9 ст. 8; п. 9.5, 9.6 ст. 9, п. 22.25 ст. 22 |
|
05 |
согласно формуле |
|
05.1 |
п. 5.10 ст. 5 |
|
05.2 |
пп. 5.2.7 п. 5.2 ст. 5 |
|
05.3 |
ст. 12 с учетом пунктов 5 и 10 Переходных положений Закона N 349 |
|
06 |
согласно формуле |
|
07 |
пп. 7.9.4 п. 7.9 ст. 7, ст. 8, ст. 9. В случае заполнения этой строки составляется таблица 2 дополнения К1/1 и/или таблица 1 дополнения К1/2. В случае одновременного заполнения дополнений К1/1 и К1/2 в эту строку переносится сумма строки 07 таблицы 2 дополнения К1/1 и строки 07 таблицы 1 дополнения К1/2 |
|
08 |
п. 3.1 ст. 3 согласно формуле |
|
09 |
п. 11 Переходных положений Закона N 349. В строке 09 указывается отрицательное значение объекта налогообложения, определенное по нормам п. 11 Переходных положений Закона N 349 на основании результатов инвентаризации балансовых убытков по состоянию на 1 января 2003 года |
|
10 |
п. 7.12, п. 7.13, п. 7.20 ст. 7, п. 18.1 ст. 18, ст. 19 |
|
11 |
согласно формуле (п. 11 переходных положений Закона N 349) |
|
11.1 |
п. 10.1 ст. 10 |
|
11.2 |
п. 7.13 ст. 7, п. 18.1 ст. 18 |
|
12 |
сумма строк 12.1 и 12.2 |
|
12.1 |
п. 10.1 ст. 10 |
|
12.2 |
п. 7.13 ст. 7, п. 18.1 ст. 18 |
|
13 |
пп. 7.8.3 - 7.8.4 п. 7.8 ст. 7, п. 16.3 ст. 16, пп. 2.1.3 п. 2.1 ст. 2, п. 18.1 ст. 18, ст. 19, п. 22.3 ст. 22 (действие этого пункта приостановлено на 2003 год) |
|
14 |
согласно формуле |
|
15 |
п. 16.4 ст. 16 |
|
16 |
п. 16.16 ст. 16, п. 21.3 ст. 21 |
|
17 |
согласно формуле |
|
18 |
п. 16.16 ст. 16, п. 21.3 ст. 21 |
|
19 |
п. 10.2 ст. 10, п. 13.1 - 13.2, 13.6 ст. 13 |
|
19.1 |
пп. 9.2.2 п. 9.2 ст. 9 Закона N 889 |
|
19.2 |
п. 13.1 - 13.2, 13.6 ст. 13 |
|
19.3 |
п. 13.5 ст. 13 |
|
19.4 |
Графа 2 исключена |
|
20 |
пп. 7.8.2 п. 7.8, пп. 7.9.4 п. 7.9 ст. 7 |
|
21 |
п. 4 Заключительных положений Закона N 349 |
|
22 |
п. 17.2 ст. 17 Закона N 2181 |
|
23 |
пп. 12.1.2 п. 12.1 ст. 12 |
(таблица пункта 3.1 раздела 3 с изменениями, внесенными согласно приказам
Государственной налоговой администрации Украины от 10.12.2003 г. N 593,
от 12.10.2005 г. N 448)
Порядок заполнения дополнений К2, К4, К5, К6, К7, Р1, Р2, Р 3 определяется формами настоящих дополнений. Показатели, отображенные в декларации и в соответствующих дополнениях с одинаковым кодом строк, должны совпадать. Особенности использования показателей дополнения К 1 определены в строках таблицы этого раздела с кодами 01.2, 04.2, 04.10, 04.12, 07, а дополнения К3 - в строке с кодом 01.4.
(абзац пункта 3.1 раздела 3 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 12.10.2005 г. N 448)
4. Сроки представления декларации и уплаты налога
4.1. Декларация подается плательщиком налога в государственный налоговый орган для регистрации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода.
4.2. Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, подают декларацию по итогам налогового (отчетного) года в сроки, установленные законом для годового базового налогового (отчетного) периода.
(раздел 4 дополнен новым пунктом 4.2 согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 10.12.2003 г. N 593,
в связи с этим пункты 4.2 и 4.3 считать пунктами 4.3 и 4.4)
4.3. Уплата налога осуществляется:
до даты представления уточняющего расчета согласно п. 17.2 статьи 17 Закона N 2181;
в других случаях - в сроки, определенные пунктом 5.3 статьи 5 Закона N 2181.
4.4. Если последний день срока представления декларации (уплаты налога) приходится на выходной (праздничный) день, последним днем такого срока считается следующий за выходным (праздничным) операционный (банковский) день.
|
Заместитель Председателя Комитета |
С. Терехин |
|
Заместитель начальника |
|
