logo
Украинский (UA)Русский (RU)

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
09 декабря 2011 года N 1588
(в редакции приказа Министерства финансов Украины
от 22 апреля 2014 года N 462)

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
14 мая 2014 г. за N 503/25280

 


Порядок учета плательщиков налогов и сборов

I. Общие положения

1.1. Данный Порядок разработан в соответствии с Налоговым кодексом Украины с целью использования единой рациональной методики учета плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах.

1.2. Ведение учета налогоплательщиков является одним из способов налогового контроля. Учет налогоплательщиков ведется с целью создания условий для осуществления контролирующими органами контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

1.3. Постановке на учет или регистрации в контролирующих органах подлежат все налогоплательщики.

Постановка на учет в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности относительно уплаты того или иного налога и сбора.

1.4. С целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, местожительству лиц (основному месту учета), а также по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих контролирующих органах по основным и неосновным местам учета, уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующие органы по основному месту учета.

1.5. Действие данного Порядка распространяется на налогоплательщиков - юридических лиц (резидентов и нерезидентов), их обособленные подразделения и постоянные представительства нерезидентов, а также самозанятых лиц. Информация о таких налогоплательщиках, полученная для их учета в соответствии с данным Порядком, вносится в Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лицах (далее - Единый банк данных юридических лиц) и составные части такого банка данных (реестр налогоплательщиков - нерезидентов, реестр договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о разделе продукции), а также в Реестр самозанятых лиц, который является составной частью Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков (далее - ГРФЛ).

Налогоплательщики, местонахождением (местом жительства) которых является временно оккупированная территория Украины, учитываются в Едином банке данных юридических лиц или Реестре самозанятых лиц с признаком "субъект свободной экономической зоны "Крым". В случае изменения местонахождения (места жительства) на (с) временно оккупированную (ой) территорию (и) Украины в Едином банке данных юридических лиц или Реестре самозанятых лиц устанавливается/отменяется признак "субъект свободной экономической зоны "Крым".

(пункт 1.5 дополнен абзацем вторым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

Обособленные подразделения, местонахождение которых является временно оккупированная территория и которые являются обособленными подразделениями тех юридических лиц, которые находятся на остальной территории Украины или находятся на учете в контролирующих органах, осуществляющих сопровождение крупных налогоплательщиков, учитываются в контролирующих органах по основному месту учета соответствующих юридических лиц . В случае перевода юридического лица на обслуживание с одного контролирующего органа в другой (взятия на учет/снятия с учета) одновременно осуществляется и изменение места учета обособленных подразделений, местом нахождения которых является временно оккупированная территория и состоят на учете в контролирующем органе по основному месту учета такого юридического лица.

(пункт 1.5 дополнен абзацем третьим согласно приказу
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

1.6. Относительно каждого налогоплательщика, взятого на учет в контролирующем органе согласно данному Порядку, формируется учетное дело.

Регистрационная часть учетного дела налогоплательщика формируется из документов, поступающих в контролирующие органы для постановки на учет налогоплательщика, и дополняется документами, представляемыми налогоплательщиком или поступающими в отношении налогоплательщика согласно статьям 66 - 68 Налогового кодекса Украины.

Отчетная часть учетного дела налогоплательщика формируется из налоговых деклараций (отчетов, расчетов) и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, которые подаются плательщиком в период его деятельности.

Ведение учетных дел налогоплательщиков осуществляется с соблюдением правил делопроизводства. Комплектование документов проводится в хронологическом или тематическом порядке или в их сочетании. Каждая часть учетного дела должна иметь опись документов. Хранение отдельных документов и учетных дел осуществляется в соответствии с Перечнем типовых документов, создаваемых во время деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, других учреждений, предприятий и организаций, с указанием сроков хранения документов, утвержденным приказом Министерства юстиции Украины от 12 апреля 2012 года N 578/5, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17 апреля 2012 года за N 571/20884.

1.7. В данном Порядке термины употребляются в следующих значениях:

воинская часть - воинские части, заведения, учреждения, организации Вооруженных Сил Украины и другие образованные в соответствии с законами Украины воинские формирования;

уполномоченное лицо - лицо (в смысле подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины для целей налогообложения раздела V Налогового кодекса Украины), ведущее учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица (далее - договор о совместной деятельность);

(абзац третий пункта 1.7 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

управляющий имуществом - лицо (в смысле подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины для целей налогообложения раздела V Налогового кодекса Украины, кроме лиц, определенных во втором предложении абзаца второго подпункта 5 пункта 180.1 статьи 180 раздела V Налогового кодекса Украины), ведущее отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость по хозяйственным операциям, связанным с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом;

(абзац четвертый пункта 1.7 в редакции приказа
 Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747) 

централизованные бухгалтерии - централизованные бухгалтерии, созданные при министерствах и республиканских комитетах Автономной Республики Крым, местных государственных администрациях, органах местного самоуправления, в других бюджетных учреждениях.

Другие термины употребляются в значениях, приведенных в Налоговом кодексе Украины.

1.8. Данным Порядком определяются следующие вопросы:

1) порядок определения налогового номера налогоплательщика; порядок проверки документов, представляемых налогоплательщиками для взятия на учет в контролирующих органах;

2) порядок постановки на учет налогоплательщиков в соответствующих контролирующих органах по основному и не основному месту учета и уведомление налогоплательщиком о всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующим органам по основному месту учета налогоплательщика;

3) установление перечня документов, которые подаются для взятия на учет налогоплательщиков, порядка представления таких документов, а также порядка ведения документации при постановке налогоплательщиков на учет в контролирующих органах, внесение информации о них в соответствующие реестры;

4) установление форм заявлений, свидетельств и документов по вопросам учета налогоплательщиков;

5) порядок внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков;

6) порядок подачи налогоплательщиком заявлений в контролирующие органы в случае регистрации изменения местонахождения (места жительства), сведений о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица и его обособленных подразделений, возникновение изменений в учетных данных налогоплательщиков или внесение изменений в документы, которые подаются для взятия на учет в соответствии с данным Порядком;

7) порядок снятия с учета налогоплательщиков в контролирующих органах.

II. Порядок определения налогового номера налогоплательщика

2.1. Учет налогоплательщиков в контролирующих органах ведется по налоговым номерам.

2.2. Налоговым номером налогоплательщика является:

1) код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее - ЕГРПОУ) для налогоплательщиков, которые включаются в такой реестр (юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц - резидентов и нерезидентов);

2) регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика - физического лица, кроме лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;

3) регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами по структуре, установленной в пункте 2.3 этого раздела, налогоплательщикам, указанным в пункте 2.4 этого раздела.

2.3. Структура регистрационного (учетного) номера налогоплательщика, который присваивается контролирующим органом:

00000000К, где:

0...0 - значение налогового номера налогоплательщика (8 разрядов) из диапазона номеров, который определяет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику (далее - Центральный контролирующий орган);

К - контрольный разряд, который формируется по алгоритму, определенному Центральным контролирующим органом.

2.4. Регистрационный (учетный) номер налогоплательщика предоставляется контролирующими органами:

1) уполномоченным лицам договоров о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица при постановке на учет договора согласно данному Порядку;

2) управляющим имуществом при взятии на учет договоров управления имуществом согласно данному Порядку;

3) инвесторам (операторам) по соглашениям о разделе продукции;

4) исполнителям (юридическим лицам - нерезидентам) проектов (программ) международной технической помощи;

5) иностранным дипломатическим представительствам и консульским учреждениям, представительствам международных организаций в Украине (далее - дипломатическая миссия) в случае постановки их на учет в соответствии с пунктами 4.4, 4.9 раздела IV данного Порядка или как плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;

(подпункт 5 пункта 2.4 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

6) нерезидентам в случае взятия их на учет согласно пункту 4.4 раздела IV данного Порядка (кроме дипломатических миссий);

7) постоянным представительствам нерезидентов на территории Украины в случае взятия их на учет согласно пункту 5.4 раздела V данного Порядка.

2.5. Налоговый номер налогоплательщика указывается во всех свидетельствах, справках, патентах, в других документах или уведомлениях, которые выдаются налогоплательщику, во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах относительно налогов и сборов, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

2.6. Налоговый номер налогоплательщика не изменяется в течение всего периода пребывания на учете в контролирующих органах такого налогоплательщика, за исключением случаев изменения кода по ЕГРПОУ или регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика.

2.7. Уполномоченному лицу по нескольким договорам о совместной деятельности, управляющему имуществом по нескольким договорам управления имуществом или инвестору (оператору) по нескольким соглашениям о разделе продукции налоговый номер выдается на каждый из указанных договоров (соглашений) при взятии их на учет согласно данному Порядку.

Налоговый номер, предоставленный уполномоченному лицу, управляющему имуществом или инвестору (оператору), не изменяется в течение всего периода пребывания на учете в контролирующих органах соответствующего договора или соглашения, в том числе в случае:

назначения другого лица - участника договора или соглашения уполномоченным лицом или инвестором (оператором), если последствиями таких изменений не является прекращение договора или соглашения;

изменения местонахождения уполномоченного лица, управляющего имуществом или инвестора (оператора);

изменения контролирующего органа, в котором уполномоченное лицо, управляющий имуществом или инвестор (оператор) находится на учете.

2.8. После снятия с учета налогоплательщика налоговый номер, который предоставлялся контролирующим органом, закрывается и в дальнейшем не используется.

III. Порядок взятия на учет по основному месту учета налогоплательщиков - юридических лиц и их обособленных подразделений

3.1. Взятие на учет по основному месту учета юридических лиц и их обособленных подразделений в качестве плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах осуществляется после:

проведения государственной регистрации создания юридического лица в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований" (далее - Закон);

(абзац второй пункта 3.1 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

проведения государственной регистрации создания обособленного подразделения юридического лица в соответствии с Законом;

(абзац третий пункта 3.1 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

присвоения кодов ЕГРПОУ - для юридических лиц и их обособленных подразделений, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (далее - Единый государственный реестр).

(абзац четвертый пункта 3.1 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

Постановка на учет налогоплательщиков контролирующими органами осуществляется по принципу организационного единства регистрационных процедур, проводимых государственными регистраторами, и процедур взятия на учет налогоплательщиков, которые обеспечиваются контролирующими органами. Обмен сведениями (запросами) о проведении действий относительно государственной регистрации и постановки на учет (снятия с учета) юридических лиц и физических лиц - предпринимателей осуществляется в порядке информационного взаимодействия между Единым государственным реестром и информационными системами Центрального контролирующего органа.

(абзац пятый пункта 3.1 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г. N 22,
от 18.03.2016 г. N 375)

3.2. Основанием для постановки на учет по основному месту учета в контролирующем органе является поступление в этот орган:

сведений из Единого государственного реестра о государственной регистрации создания юридического лица;

(абзац второй пункта 3.2 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

сведений из Единого государственного реестра об отмене государственной регистрации прекращения юридического лица;

(абзац третий пункта 3.2 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

сведений из Единого государственного реестра о государственной регистрации создания обособленного подразделения юридического лица;

(абзац четвертый пункта 3.2 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

документов, определенных разделами IV и V данного Порядка и представленных юридическим лицом или обособленным подразделением юридического лица в соответствии с данным Порядком.

3.3. Контролирующие органы осуществляют контроль за сведениями, которые поступили из Единого государственного реестра, относительно корректности использования регистрационных номеров учетных карточек налогоплательщиков и в случае признания ошибочными (неполными) сведений, поступивших из Единого государственного реестра:

направляют в Единый государственный реестр уведомление о непринятии соответствующих сведений для принятия государственными регистраторами мероприятий по устранению недостатков;

уведомляют налогоплательщиков о выявленных ошибках в регистрационных номерах учетных карточек налогоплательщиков и необходимости представления уточненных сведений в соответствующие органы.

После уточнения данных контролирующий орган осуществляет корректировку сведений относительно регистрационных номеров учетных карточек налогоплательщиков в Едином банке данных юридических лиц.

3.4. Постановка на учет по основному месту учета обособленного подразделения иностранной неправительственной организации, представительства, филиала иностранной благотворительной организации в контролирующих органах осуществляется на основании сведений из Единого государственного реестра о государственной регистрации обособленного подразделения иностранной неправительственной организации, представительства, филиала иностранной благотворительной организации. Постановка на учет по основному месту учета другого обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, в контролирующем органе осуществляется после надлежащей аккредитации (регистрации, легализации) такого подразделения на территории Украины согласно закону:

(абзац первый пункта 3.4 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

1) обособленные подразделения юридических лиц - нерезидентов, которые соответствуют определению постоянных представительств согласно подпункту 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины, до начала своей хозяйственной деятельности становятся на учет (регистрируются плательщиками налога на прибыль) в контролирующих органах по своему местонахождению в порядке, определенном разделом V данного порядка;

2) взятие на учет обособленного подразделения иностранной компании, организации, которое не осуществляет хозяйственной деятельности в Украине и не подпадает под определение постоянного представительства в соответствии с подпунктом 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины, но согласно Налоговому кодексу Украины обязано уплачивать налоги и сборы, осуществляется на основании предоставленных обособленным подразделением иностранной компании, организации документов, определенных пунктами 4.2 и 4.4 раздела IV данного Порядка.

Постановка на учет обособленного подразделения нерезидента согласно этому подпункту не освобождает такое подразделение от обязанности регистрации плательщиком налога на прибыль в порядке, определенном разделом V данного Порядка, если оно начинает хозяйственную деятельность и соответствует определению постоянного представительства;

3) документом об аккредитации (регистрации, легализации) обособленного подразделения иностранной компании, организации на территории Украины является:

свидетельство о регистрации представительства, выданное центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики (далее - Минэкономразвития), - для представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности на территории Украины, на которых распространяется действие Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности";

абзац третий подпункта 3 пункта 3.4 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375,
в связи с этим абзацы четвертый - шестой
 считать соответственно абзацами третьим - пятым)

банковская лицензия - для филиалов иностранных банков;

согласованное, прошитое и засвидетельствованное в порядке, установленном Национальным банком Украины, положение о представительстве иностранного банка - для представительств иностранных банков (в контролирующий орган подается копия титульного листа положения с предъявлением оригинала или нотариально заверенная копия такой страницы при подаче документов почтовым отправлением);

(абзац четвертый подпункта 3 пункта 3.4 в редакции
 приказа Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

документ, выданный уполномоченным органом государственной власти Украины, удостоверяющий регистрацию, аккредитацию, легализацию, создание, получение согласия и т.д. на функционирование обособленного подразделения нерезидента на территории Украины, - для других обособленных подразделений нерезидентов;

4) данные о взятых на учет обособленных подразделениях иностранных компаний, организаций, определенные этим пунктом, включаются в Реестр налогоплательщиков - нерезидентов.

3.5. На учете в контролирующих органах находятся:

соглашения о разделе продукции, на которые распространяются особенности налогового учета и налогообложения деятельности по таким сделкам, определенным разделами V и XVIII Налогового кодекса Украины;

договоры управления имуществом и договоры о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц, по которым осуществляются операции по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно разделу V Налогового кодекса Украины (кроме договоров, на которые распространяются нормы второго предложения абзаца второго подпункта 5 пункта 180.1 статьи 180 раздела V Налогового кодекса Украины).

(абзац первый пункта 3.5 заменен абзацем первым - третьим согласно приказу
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747,
в связи с этим абзацы второй - десятый считать
 абзацами четвертым - двенадцатым соответственно)

Взятие на учет договора осуществляется путем дополнительного взятия на учет как налогоплательщика соответствующего управляющего имуществом или уполномоченного лица. Взятие на учет соглашения о распределении продукции осуществляется путем дополнительного взятия на учет как налогоплательщика соответствующего инвестора (для сделки с участием одного инвестора) или оператора (для многостороннего соглашения).

(абзац четвертый пункта 3.5 в редакции приказа
 Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

Документы, касающиеся соглашения или договора, хранятся в учетном деле инвестора (оператора), управляющего имуществом или уполномоченного лица.

Основанием для постановки на учет договора (соглашения) является:

(абзац шестой пункта 3.5 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

1) получение от инвестора (оператора) документов, определенных пунктом 4.5 раздела IV данного Порядка (для соглашения о разделе продукции);

(абзац седьмой пункта 3.5 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

2) принятие контролирующим органом решения о регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - плательщик НДС) уполномоченного лица и получения документов, определенных пунктом 4.6 раздела IV данного Порядка (для договора о совместной деятельности);

(абзац восьмой пункта 3.5 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

3) принятие контролирующим органом решения о регистрации плательщиком НДС управляющего имуществом и получения документов, определенных пунктом 4.7 раздела IV данного Порядка (для договора управления имуществом).

(абзац девятый пункта 3.5 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

Абзац десятый пункта 3.5 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

абзац одиннадцатый пункта 3.5 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747,
в связи с этим абзац двенадцатый
 считать абзацем десятым)

После взятия на учет договора о совместной деятельности, договора управления имуществом и соглашения о разделе продукции сведения о них включаются в Реестр договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о разделе продукции.

3.6. О получении сведений от государственного регистратора или документов от налогоплательщика для постановки на учет в контролирующем органе согласно этому пункту по каждому налогоплательщику делается запись в журнале регистрации заявлений и уведомлений о взятии на учет (реорганизации, внесении изменений, перерегистрации) налогоплательщиков по форме N 2-ОПП (приложение 1). Полученные сведения или документы обрабатываются средствами соответствующего программного обеспечения согласно регламенту такой обработки и вносятся в Единый банк данных юридических лиц.

3.7. Постановка на учет налогоплательщика по основному месту учета контролирующим органом проводится в день получения сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором согласно Закону, или заявления от налогоплательщика и осуществляется по дате внесения данных в Единый банк данных юридических лиц по номеру, соответствующему порядковому номера регистрации соответствующих сведений государственного регистратора или заявления налогоплательщика в журнале по форме N 2-ОПП.

(пункт 3.7 с изменениями, внесенными согласно приказу
 Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

3.8. Данные о взятии на учет юридических лиц и их обособленных подразделений, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре, как плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах передаются в Единый государственный реестр в день взятия их на учет по основному месту учета с указанием: даты и номера записи о взятии на учет, названия и идентификационного кода контролирующего органа, в котором налогоплательщик учтен.

Взятие на учет юридических лиц и их обособленных подразделений, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре, как плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, которая направляется (выдается) этим юридическим лицам и обособленным подразделениям юридических лиц в порядке, установленном Законом.

3.9. С момента постановки на учет согласно данному Порядку:

налогоплательщик считается находящимся на общей системе налогообложения, если им не избран другой способ налогообложения в соответствии с законодательством;

юридические лица - резиденты, соглашения о разделе продукции относятся к категории плательщиков налога на прибыль. Постоянные представительства нерезидентов регистрируются как плательщики налога на прибыль в соответствии с разделом V данного Порядка.

(абзац третий пункта 3.9 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

3.10. В случае постановки на учет в качестве плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах юридических лиц и их обособленных подразделений, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и сведения о которых не содержатся в Едином государственном реестре, в том числе в случае постановки на учет договоров о совместной деятельность и договоров управления имуществом, контролирующий орган по основному месту учета формирует справку о взятии на учет налогоплательщика, сведения о котором не подлежат включению в Единый государственный реестр по форме N 34-ОПП (приложение 2). Такая справка направляется налогоплательщику на следующий рабочий день со дня взятия на учет. (Перевод «Профи Винс»). С согласия налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня после взятия его на учет такая справка может быть выдана налогоплательщику или уполномоченному лицу налогоплательщика в контролирующем органе.

(абзац первый пункта 3.10 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Инвестору (оператору) после взятия на учет соглашения о распределении продукции контролирующим органом выдается (направляется) Свидетельство о регистрации инвестора и соглашения о разделе продукции как налогоплательщика по форме N 4-УРП (приложение 3).

Второй экземпляр или копия справки (свидетельства) хранится в регистрационной части учетного дела налогоплательщика с пометкой "Копия к учетному делу".

3.11. О выдаче справки по форме N 34-ОПП (свидетельства по форме N 4-УРП) делается запись в журнале регистрации документов о постановке на учет налогоплательщиков по форме N 14-ОПП (приложение 4). Справка о постановке на учет не требует дополнительной регистрации в общем отделе или канцелярии контролирующего органа.

(абзац первый пункта 3.11 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Справка (свидетельство) выдается бесплатно и действительна (но) только на территории Украины.

3.12. Пункт 3.12 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375,
 в связи с этим пункт 3.13 считать пунктом 3.12)

3.12. Неприбыльные организации, которые полностью финансируются из бюджета, обслуживаемые централизованными бухгалтериями в части расчетов оплаты труда работников и перечисления в бюджет налогов, сборов и не имеющие собственных текущих счетов в финансовых учреждениях, учитываются в Едином банке данных юридических лиц с признаком "не является налогоплательщиком".

Для установления признака "не является налогоплательщиком" учреждение или организация, обслуживаемая централизованной бухгалтерией, представляет в контролирующий орган подтверждение от централизованной бухгалтерии факта его обслуживания.

На основании представленных документов контролирующий орган устанавливает признак "не является налогоплательщиком" в Едином банке данных юридических лиц такому учреждению или организации и передает в Единый государственный реестр сведения о том, что организация или учреждение учитывается в контролирующих органах с признаком "не является налогоплательщиком" в связи с обслуживанием централизованной бухгалтерией с указанием даты и номера записи о постановке на учет, наименования и идентификационного кода контролирующего органа, в котором учреждение или организация состоит на учете, и информации о том, что учреждение или организация учитывается с признаком "не является налогоплательщиком" в связи с обслуживанием централизованной бухгалтерией.

В случае принятия решения о самостоятельной уплате налогов, сборов такое учреждение или организация в десятидневный срок со дня принятия такого решения уведомляет об этом контролирующий орган по основному месту учета с предоставлением подтверждающих документов.

На основании представленных документов контролирующий орган снимает признак "не является налогоплательщиком" в Едином банке данных юридических лиц относительно такого учреждения или организации и передает в Единый государственный реестр сведения о том, что в отношении организации или учреждения снят признак "не является налогоплательщиком" с указанием даты и номера записи о постановке на учет, наименования и идентификационного кода контролирующего органа, в котором учреждение или организация состоит на учете.

Если государственная нотариальная контора обслуживается централизованной бухгалтерией, такая нотариальная контора в соответствии с разделом IV Налогового кодекса Украины в сроки, установленные для налогового квартала, представляет в контролирующий орган налоговый расчет и информацию об осуществлении государственными нотариусами этой конторы операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, операций по отчуждению объектов движимого имущества и о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверении договоров дарения.

(пункт 3.12 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747,
в редакции приказа Министерства
 финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

IV. Документы, которые подаются для взятия на учет налогоплательщиков, и порядок их представления

4.1. Для постановки на учет налогоплательщик, обслуживавшийся централизованной бухгалтерией и принявший решение о самостоятельной уплате налогов, сборов или который не был на учете по другим основаниям, подает в контролирующий орган заявление по форме N 1-ОПП (приложение 5) и предъявляет документ, подтверждающий государственную регистрацию.

(пункт 4.1 с изменениями, внесенными согласно приказу
 Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

4.2. Для постановки на учет обособленное подразделение нерезидента, которое не соответствует понятию постоянного представительства нерезидента в значении, приведенном в подпункте 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины и пункте 5.1 раздела V данного Порядка, обязано в 10-дневный срок после государственной регистрации (легализации, аккредитации или засвидетельствования факта создания другим способом) подать в контролирующий орган по своему местонахождению следующие документы:

заявление по форме N 1-ОПП;

копию документа, подтверждающего присвоение кода ЕГРПОУ;

копию документа о регистрации, легализации, аккредитации или засвидетельствования факта создания другим способом.

4.3. Для постановки на учет в качестве налогоплательщика воинская часть обязана в течение 10 календарных дней после получения свидетельства о регистрации воинской части в качестве субъекта хозяйствования подать в контролирующий орган по месту своей дислокации следующие документы:

заявление по форме N 1-ОПП;

заверенную соответствующим органом копию свидетельства о регистрации воинской части в качестве субъекта хозяйственной деятельности в Вооруженных Силах Украины;

копию документа соответствующего центрального органа исполнительной власти, подтверждающего присвоение кода ЕГРПОУ.

(абзац четвертый пункта 4.3 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

В случае если воинская часть не осуществляет хозяйственной деятельности, однако при этом является налогоплательщиком (налоговым агентом), то вместо свидетельства о регистрации воинской части в качестве субъекта хозяйственной деятельности в Вооруженных Силах Украины должен быть предоставлен подтверждающий документ (документы) соответствующего министерства или другого центрального органа исполнительной власти, который содержит (содержат) сведения о том, что воинская часть является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством (с указанием данных о создании), не осуществляет хозяйственной деятельности в понимании Закона Украины "О хозяйственной деятельности в Вооруженных Силах Украины", не находится на обслуживании централизованной бухгалтерии и обязана самостоятельно вести бухгалтерский учет, удерживать и/или уплачивать налоги и сборы в бюджет с указанием видов налогов.

Относительно местонахождения воинских частей, которые не включены в Единый государственный реестр, в Единый банк данных юридических лиц вносятся только те адресные данные, которые указывают на Автономную Республику Крым, области, города Киев и Севастополь.

4.4. В случае получения иностранной компанией или организацией или дипломатической миссией имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, подлежащих налогообложению, если способ и цели получения этого имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине, такой нерезидент по местонахождению соответствующего объекта подает в контролирующий орган для постановки на учет:

заявление по форме N 1-ОПП (в главе 9 заявления вместо данных о руководителе указываются данные о представителе);

(абзац второй пункта 4.4 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

копию выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если другое не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, что сопровождается нотариально заверенным переводом на украинский язык (кроме дипломатических миссий);

нотариально заверенную копию правоустанавливающих документов, которыми подтверждается право собственности на недвижимость или право собственности или пользования земельным участком, выданных и зарегистрированных на имя нерезидента уполномоченными органами Украины;

(абзац четвертый пункта 4.4 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

копии документов (с предъявлением оригиналов), которыми подтверждаются полномочия представителя плательщика налога и сведения, указанные в заявлении.

(абзац пятый пункта 4.4 в редакции приказа
 Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

4.5. Для взятия на учет (регистрации) инвестора (оператора) и соглашения о разделе продукции как налогоплательщика инвестор (оператор) обязан в течение 10 календарных дней после регистрации сделки или после вступления в силу подать в контролирующий орган по своему местонахождению (основному месту учета) следующие документы:

заявление по форме N 1-ОПП;

копию зарегистрированного соглашения о распределении продукции;

копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о распределении продукции;

Если многостороннее соглашение о разделе продукции предусматривает возможность регистрации не только оператора, но и инвесторов как плательщиков налога на добавленную стоимость по соглашению, то налоговые номера инвесторам по такому соглашению предоставляются контролирующими органами по основному месту учета инвесторов на основании полученного от оператора решения о регистрации всех инвесторов как плательщиков налога на добавленную стоимость по соглашению о разделе продукции.

(пункт 4.5 дополнен абзацем пятым согласно приказу
 Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

4.6. Для постановки на учет договора о совместной деятельности уполномоченное лицо подает одновременно с регистрационным заявлением плательщика НДС в контролирующий орган по своему основному месту учета следующие документы:

(абзац первый пункта 4.6 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

заявление по форме N 1-ОПП;

копию договора (контракта) о совместной деятельности.

К этим документам прилагаются:

1) информационная карточка договора с отметкой органа, осуществившего государственную регистрацию договора, если в состав участников договора о совместной деятельности входит иностранный инвестор;

2) копии документов, подтверждающих согласование договора уполномоченным органом управления в соответствии с законодательством, заверенные в установленном законодательством порядке, если договором предусмотрено использование недвижимого имущества государственной собственности, находящегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении участника договора о совместной деятельности;

3) копии специальных разрешений на пользование недрами, если договором предусмотрено использование недр.

Взятие на учет договоров (контрактов) о производственной кооперации, совместном производстве и других видах совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора осуществляется после государственной регистрации договора (контракта) Министерством экономики Автономной Республики Крым, областным, Киевским или Севастопольским городским управлением внешних экономических связей согласно Положению о порядке государственной регистрации договоров (контрактов) о совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 30 января 1997 года N 112.

4.7. Для постановки на учет договора управления имуществом управляющий имуществом подает одновременно с регистрационным заявлением плательщика НДС в контролирующий орган по своему основному месту учета следующие документы:

(абзац первый пункта 4.7 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

заявление по форме N 1-ОПП;

копию договора управления имуществом (договор управления недвижимым имуществом должен быть нотариально удостоверен).

4.8. Учет иностранных юридических лиц - исполнителей проектов (программ) международной технической помощи (далее в этом пункте - исполнители), зарегистрированных Минэкономразвития, осуществляется путем внесения соответствующих записей и отметок в Единый банк данных юридических лиц и реестр налогоплательщиков - нерезидентов.

Взятие на учет исполнителя осуществляется контролирующим органом по адресу исполнителя в Украине с присвоением налогового номера.

Основанием для постановки на учет является письмо-обращение и копия регистрационной карточки проекта (программы) международной технической помощи, поданные исполнителем, или сведения о государственной регистрации проекта (программы) международной технической помощи и/или копия регистрационной карточки проекта (программы) международной технической помощи, полученные от Минэкономразвития в соответствии с Порядком привлечения, использования и мониторинга международной технической помощи, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 15 февраля 2002 года N 153 (с изменениями).

В случае получения от Минэкономразвития информации о наличии налоговых льгот, предусмотренных законодательством и международными договорами Украины в рамках реализации проектов (программ), в реестр налогоплательщиков - нерезидентов вносится признак "имеет право на налоговые льготы".

Не позднее следующего рабочего дня после постановки на учет исполнителя контролирующий орган направляет исполнителю письмо-уведомление о постановке на учет с указанием налогового номера.

4.9. С целью обеспечения автоматизированного учета сумм и администрирования налога с доходов физических лиц и налога на добавленную стоимость в Единый банк данных юридических лиц вносятся сведения о дипломатических миссиях, в случае если:

дипломатическая миссия осуществляет выполнение функций налогового агента по уплате налога с доходов физических лиц;

по заявлению дипломатической миссии контролирующим органом принимается решение о возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость.

Дипломатическая миссия по ее обращению включается в Единый банк данных юридических лиц по налоговому номерому, предоставленному контролирующим органом, без представления дополнительных документов, о чем контролирующий орган информирует дипломатическую миссию не позднее следующего рабочего дня после такого включения.

В случае необходимости по письменному обращению дипломатической миссии, исполняющей обязанности налогового агента относительно уплаты налога с доходов физических лиц, ей выдается справка по форме N 34-ОПП.

(абзац пятый пункта 4.9 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

4.10. Одновременно с подачей заявления и копий документов предъявляются оригиналы соответствующих документов.

(абзац первый пункта 4.10 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

В случае подачи документов почтовым отправлением копии документов должны быть заверены нотариально или государственным органом, который выдал (зарегистрировал) документы или аккредитовал (зарегистрировал, легализовал) налогоплательщика (далее - государственное учреждение).

(пункт 4.10 дополнен абзацем вторым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

В случае подачи документов представителем дополнительно предъявляется экземпляр оригинала документа, удостоверяющего его полномочия, или копия такого документа, заверенная нотариально или государственным учреждением.

(пункт 4.10 дополнен абзацем третьим согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

4.11. Если в заявлении по форме N 1-ОПП, заявлении о регистрации постоянного представительства нерезидента в качестве плательщика налога на прибыль по форме N 1-РПП (приложение 6) не указаны обязательные реквизиты, предоставлены недостоверные или неполные данные, не подписано ответственным лицом налогоплательщика или лицом, не имеющим документально подтвержденные полномочия от налогоплательщика относительно подписи заявления по форме N 1-ОПП, N 1-РПП, документы поданы не в полном объеме либо не предъявлены оригиналы соответствующих документов (в случае представления документов почтовым отправлением - копии соответствующих документов, не засвидетельствованные нотариально или государственным учреждением), то не позднее следующего рабочего дня со дня получения заявления контролирующий орган возвращает документы налогоплательщику для исправления (с указанием оснований неприема документов).

(абзац первый пункта 4.11 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
 от 21.12.2016 г. N 1125)

Налогоплательщик обязан в течение 5 календарных дней, следующих за днем получения возвращенных документов, подать исправленные документы для постановки на учет в контролирующем органе.

Документы, представленные для постановки на учет договора о совместной деятельности или договора управления имуществом, также возвращаются контролирующими органами уполномоченному лицу или управляющему имуществом, если к заявлению по форме N 1-ОПП не приложено регистрационное заявление плательщика НДС или по результатам рассмотрения регистрационного заявления плательщика НДС контролирующий орган отказывает в регистрации лица как плательщика НДС.

(пункт 4.11 дополнен абзацем третьим согласно приказу
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

V. Порядок взятия на учет и регистрации постоянного представительства нерезидента плательщиком налога на прибыль в контролирующих органах

5.1. Постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; склад или помещение, используемое для доставки товаров:

1) с целью налогообложения термин "постоянное представительство" включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев; предоставление услуг (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, нерезидентом через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта, который связан с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом месячном периоде; резидентов, имеющих полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада);

2) постоянным представительством не является использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения, демонстрации; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера.

5.2. Нерезидент до начала своей хозяйственной деятельности на территории Украины через свое постоянное представительство обеспечивает постановку на учет (регистрацию плательщиком налога на прибыль) постоянного представительства в контролирующем органе по местонахождению постоянного представительства согласно данному Порядку.

5.3. Если постоянным представительством нерезидента является обособленное подразделение нерезидента, то основанием для постановки на учет (внесения изменений, перерегистрации) такого постоянного представительства является надлежащая аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону.

Для постановки на учет такое постоянное представительство в течение 10 календарных дней со дня государственной регистрации (аккредитации, легализации) обязано подать в контролирующий орган заявление по форме N 1-РПП и другие документы в соответствии с пунктом 4.2 раздела IV данного Порядка, кроме заявления по форме N 1-ОПП.

(абзац второй пункта 5.3 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

5.4. Если постоянное представительство нерезидента образуется в соответствии с подпунктом 1 пункта 5.1 этого раздела, то до начала осуществления хозяйственной деятельности по местонахождению объекта или осуществления деятельности нерезидент обязан представить в контролирующий орган для постановки на учет постоянного представительства:

заявление о регистрации постоянного представительства нерезидента в качестве плательщика налога на прибыль по форме N 1-РПП;

копию выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если другое не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, что сопровождается нотариально заверенным переводом на украинский язык;

нотариально заверенные в Украине копии соответствующих документов относительно объекта или соответствующего проекта на украинском языке, которые содержат информацию о функциях и участии нерезидента в строительстве объекта или выполнении проекта.

5.5. Постоянное представительство, начавшее свою хозяйственную деятельность до регистрации в контролирующем органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученная им прибыль считается скрытой от налогообложения.

В случае установления контролирующим органом по результатам налогового контроля ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без взятия на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины в компетентный орган иностранного государства для организации мер взыскания.

5.6. Постановка на учет постоянного представительства нерезидента осуществляется в соответствии с разделом III и пунктами 4.10, 4.11 раздела IV данного Порядка.

(абзац первый пункта 5.6 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

С момента взятия на учет постоянное представительство нерезидента считается зарегистрированным плательщиком налога на прибыль.

После взятия на учет постоянное представительство нерезидента включается в реестр налогоплательщиков - нерезидентов с установлением признака плательщика налога на прибыль.

5.7. В случае принятия решения нерезидентом о прекращении хозяйственной деятельности через постоянное представительство такой нерезидент (постоянное представительство нерезидента) подает в соответствующий контролирующий орган уведомление о прекращении хозяйственной деятельности в произвольной форме, осуществляет расчеты с бюджетом по налогу на прибыль и другим налогам и сборам, подает в контролирующий органа, в котором состоит на учете, за последний налоговый период расчет налоговых обязательств нерезидентов и отчет об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных Налоговым кодексом Украины.

5.8. В случае получения уведомления о прекращении хозяйственной деятельности нерезидентом через свое постоянное представительство, представления им всех налоговых расчетов по налогу на прибыль и уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль контролирующий орган по месту учета постоянного представительства в 10-дневный срок принимает решение о снятии признака плательщика налога на прибыль в реестре налогоплательщиков - нерезидентов.

5.9. В случае непредставления нерезидентом или его постоянным представительством уведомления о прекращении хозяйственной деятельности, непредставления им в течение года в контролирующий орган налоговых расчетов по налогу на прибыль, завершения объекта или проекта или прекращения такой деятельности, истечения срока действия доверенности или договора о представительстве нерезидента на территории Украины и/или наличия в контролирующем органе по месту учета постоянного представительства нерезидента другой информации относительно фактического прекращения такой деятельности контролирующий орган обращается в соответствующие органы для получения документов о подтверждении факта прекращения хозяйственной деятельности нерезидентом через свое постоянное представительство и в случае получения таких документов принимает решение о снятии признака плательщика налога на прибыль в реестре налогоплательщиков - нерезидентов.

5.10. Если постоянное представительство закрывается (ликвидируется), то после снятия признака плательщика налога на прибыль, проведения расчетов с бюджетом относительно уплаты всех налогов, сборов и в случае отсутствия у нерезидента любых объектов, связанных с налогообложением, контролирующий орган осуществляет снятие с учета такого постоянного представительства по общим процедурам, установленным данным Порядком.

VI. Взятие на учет по основному месту учета самозанятых лиц

6.1. Взятие на учет по основному месту учета физического лица - предпринимателя осуществляется после его государственной регистрации в соответствии с Законом контролирующим органом по месту его государственной регистрации на основании:

сведений о государственной регистрации физического лица - предпринимателя;

(абзац второй пункта 6.1 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

сведений об отмене государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.

(абзац третий пункта 6.1 в редакции приказа
 Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

6.2. Контролирующие органы осуществляют контроль сведений, поступивших в отношении физических лиц - предпринимателей из Единого государственного реестра, в порядке, определенном пунктом 3.3 раздела III данного Порядка.

6.3. О получении сведений от государственного регистратора в контролирующем органе касательно каждого физического лица - предпринимателя делается запись в журнале регистрации заявлений и уведомлений о постановке на учет (внесении изменений) налогоплательщиков (для самозанятых лиц) по форме N 7-ОПП (приложение 7). Полученные от государственного регистратора сведения обрабатываются средствами соответствующего программного обеспечения согласно регламенту такой обработки и вносятся в Реестр самозанятых лиц.

(пункт 6.3 с изменениями, внесенными согласно приказам
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375,
 от 21.12.2016 г. N 1125)

6.4. Постановка на учет по основному месту учета физического лица - предпринимателя контролирующим органом проводится в день получения сведений о государственной регистрации физического лица - предпринимателя и осуществляется датой внесения данных в Реестр самозанятых лиц по номеру, который соответствует порядковому номеру регистрации уведомления государственного регистратора в журнале по форме N 7-ОПП.

(пункт 6.4 с изменениями, внесенными согласно приказам
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747,
 от 18.03.2016 г. N 375)

6.5. Данные о постановке на учет физического лица - предпринимателя передаются в Единый государственный реестр в день постановки на учет по основному месту учета с указанием: даты и номера записи о взятии на учет, наименования и идентификационного кода контролирующего органа, в котором физическое лицо - предприниматель взят на учет.

Постановка на учет физического лица - предпринимателя подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, которая направляется (выдается) физическому лицу - предпринимателю в порядке, установленном Законом.

6.6. Учет самозанятых лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, ведется в контролирующих органах по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру такого паспорта.

6.7. Постановка на учет физических лиц, не являющихся предпринимателями и осуществляющих независимую профессиональную деятельность, условием ведения которой согласно закону является государственная регистрация такой деятельности в соответствующем уполномоченном органе и получение свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на ведение независимой профессиональной деятельности (далее - физическое лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность), осуществляется по месту постоянного проживания в порядке, установленном данным Порядком для физических лиц – предпринимателей:

1) для постановки на учет физическое лицо, которое намеревается осуществлять независимую профессиональную деятельность, в срок 10 календарных дней после государственной регистрации независимой профессиональной деятельности в соответствующем уполномоченном органе и получения свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности, обязано подать лично (направить заказным письмом с описью вложения) или через уполномоченное лицо в контролирующий орган по месту жительства:

заявление по форме N 5-ОПП (приложение 8);

(абзац второй подпункта 1 пункта 6.7 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

копию регистрационного удостоверения о регистрации частной нотариальной деятельности, если заявитель является частным нотариусом;

копию свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью, если заявитель является адвокатом, осуществляющем адвокатскую деятельность индивидуально;

копию свидетельства о присвоении квалификации судебного эксперта, выданного Центральной экспертно-квалификационной комиссией при Министерстве юстиции Украины по форме, соответствующей приложению 9 к Положению об экспертно-квалификационных комиссиях и аттестации судебных экспертов, утвержденному приказом Министерства юстиции Украины от 09 августа 2005 года N 86/5, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 11 августа 2005 года за N 882/11162 (в редакции приказа Министерства юстиции Украины от 07 ноября 2007 года N 1054/5), с изменениями, если заявителем является судебный эксперт, который не является работником государственного специализированного учреждения и получил право самостоятельно осуществлять судебно-экспертную деятельность;

копию удостоверения частного исполнителя, если заявителем является частный исполнитель;

(подпункт 1 пункта 6.7 дополнен новым абзацем шестым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125,
в связи с этим абзацы шестой, седьмой
считать соответственно абзацами седьмым, восьмым)

копию свидетельства о праве на осуществление деятельности арбитражного управляющего (распорядителя имуществом, управляющего санацией, ликвидатора), если заявителем является арбитражный управляющий (распорядитель имуществом, управляющий санацией, ликвидатор).

При подаче документов предъявляются оригиналы указанных документов;

В случае подачи документов почтовым отправлением копии документов должны быть заверены нотариально или органом, осуществившим регистрацию независимой профессиональной деятельности.

(подпункт 1 пункта 6.7 дополнен абзацем девятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

В случае подачи документов представителем дополнительно подается экземпляр оригинала (нотариально заверенная копия) документа, удостоверяющего его полномочия;

(подпункт 1 пункта 6.7 дополнен абзацем десятым согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

2) контролирующий орган отказывает в рассмотрении документов, представленных для постановки на учет лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, в случае:

наличия ограничений на осуществление независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством;

когда документы поданы по ненадлежащему месту учета;

когда документы не соответствуют установленным требованиям, поданы не в полном объеме или когда указанные в разных документах сведения являются взаимно несоответствующими;

когда физическое лицо уже взято на учет как самозанятое лицо;

непредставления для регистрации лицом, которое намеревается осуществлять независимую профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности.

После устранения причин, послуживших основанием для отказа в постановке на учет такого самозанятого лица, физическое лицо может повторно подать документы для постановки на учет;

3) постановка на учет физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, осуществляется в день получения от них заявления по форме N 5-ОПП.

(абзац первый подпункта 3 пункта 6.7 с изменениями, внесенными
 согласно приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

Справка по форме N 34-ОПП направляется (выдается) физическому лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, в соответствии с пунктами 3.10 - 3.11 раздела III данного Порядка;

(абзац второй подпункта 3 пункта 6.7 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375,
 от 21.12.2016 г. N 1125)

4) если физическое лицо зарегистрировано как предприниматель и при этом такое лицо осуществляет независимую профессиональную деятельность, такое физическое лицо учитывается в контролирующих органах как физическое лицо - предприниматель с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности.

В таком случае физическое лицо обязано подать лично (направить заказным письмом с описью вложения) или через уполномоченное лицо в контролирующий орган по месту жительства заявление по форме N 5-ОПП с отметкой "Изменения" и копию документа, подтверждающего право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности, определенного в подпункте 1 этого пункта.

6.8. Учет физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, в контролирующих органах осуществляется с учетом следующего:

1) если рабочее место нотариуса находится на территории другой административно-территориальной единицы, чем место его постоянного проживания, то нотариус должен встать на учет по неосновному месту учета в контролирующем органе по местонахождению своего рабочего места в соответствии с разделом IV Налогового кодекса Украины;

2) о выданном регистрационном удостоверении, а также об изменениях адреса расположения рабочего места (конторы) частного нотариуса управление юстиции каждый раз уведомляет контролирующий орган по местонахождению рабочего места (конторы) частного нотариуса согласно Положению о порядке регистрации частной нотариальной деятельности и замещения частного нотариуса, утвержденному приказом Министерства юстиции Украины от 22 марта 2011 года N 871/5, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 23 марта 2011 года за N 388/19126.

Если контролирующий орган по местонахождению рабочего места нотариуса и контролирующий орган по месту постоянного проживания нотариуса разные, то первый орган в 10-дневный срок после получения указанных сведений от органа юстиции должен направить их в контролирующий орган по месту постоянного проживания нотариуса для внесения соответствующих изменений в реестр самозанятых лиц, обеспечения процедур взятия/снятия с учета или других средств;

3) если контролирующим органом по информации от другого государственного органа или при выполнении собственных функций оказывается физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, является зарегистрированным, но не состоит на учете в контролирующем органе, контролирующий орган уведомляет такое лицо о необходимости представления заявления для взятия его на учет.

В случае неподачи заявления для постановки на учет в 20-дневный срок со дня направления уведомления таким самозанятым лицом контролирующим органом осуществляются соответствующие мероприятия относительно установления места жительства такого лица.

VII. Порядок постановки на учет по неосновному месту учета налогоплательщиков

7.1. Если в соответствии с законодательством у налогоплательщика, кроме обязанностей относительно представления налоговых деклараций (расчетов, отчетов) и/или начисления, удержания или уплаты (перечисления) налогов, сборов на территории административно-территориальной единицы по своему местонахождению, возникают такие обязанности на территории другой административно-территориальной единицы, то такой налогоплательщик обязан встать на учет по такому неосновному месту учета в соответствующем контролирующем органе.

7.2. Для постановки на учет по не основному месту учета налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества или открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или которые подлежат налогообложению или связаны с налогообложением, подать в соответствующий орган заявление о постановке на учет по не основному месту учета по форме N 17-ОПП (приложение 9). Данные заявления о постановке на учет по не основному месту учета вносятся в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц.

(абзац первый пункта 7.2 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Налогоплательщики, заключившие с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут подать заявление по форме N 17-ОПП средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

(пункт 7.2 дополнен абзацем вторым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Заявление по форме N 17-ОПП может быть подано как в контролирующий орган по не основному месту учета, так и в контролирующий орган по основному месту учета.

(пункт 7.2 дополнен абзацем третьим согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

В случае подачи заявления по форме N 17-ОПП в контролирующий орган по не основному месту учета налогоплательщик в разделе 3 заявления может указать контролирующий орган, в который подается заявление, и выбрать административно-территориальные единицы (по местонахождению объектов налогообложения), обслуживаемые таким органом.

(пункт 7.2 дополнен абзацем четвертым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

В случае подачи заявления по форме N 17-ОПП в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщик в разделе 3 заявления может указать все контролирующие органы, в которых желает встать на учет по не основному месту учета, и выбрать административно-территориальные единицы (по местонахождению о объектов налогообложения), обслуживаемые такими органами.

(пункт 7.2 дополнен абзацем пятым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Также постановка на учет по не основному месту учета осуществляется на основании:

(пункт 7.2 дополнен абзацем шестым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

уведомления об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность по форме N 20-ОПП (приложение 10), поданного плательщиком в соответствии с разделом VIII данного Порядка, и если в таком уведомлении налогоплательщик определил контролирующий орган, в котором желает встать на учет по не основному месту учета по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения;

(пункт 7.2 дополнен абзацем седьмым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

заявления по форме N 5-ОПП, представленного нотариусом в соответствии с пунктом 6.7 раздела VI данного Порядка, и если в таком заявлении плательщик указал про желание встать на учет по не основному месту учета в контролирующем органе по местонахождению рабочего места.

(пункт 7.2 дополнен абзацем восьмым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

В случае если налогоплательщик определил контролирующий орган, в котором желает встать на учет по не основному месту учета, в уведомлении по форме N 20-ОПП или заявлении по форме N 5-ОПП, налогоплательщик освобождается от обязанности представления в контролирующий орган заявления по форме N 17-ОПП.

(пункт 7.2 дополнен абзацем девятым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

7.3. В контролирующем органе по не основному месту учета налогоплательщик уплачивает все налоги и сборы, которые в соответствии с законодательством уплачиваются на территории административно-территориальной единицы, соответствующей не основному месту учета, относительно таких налогов подает налоговые декларации (расчеты, отчеты) и выполняет другие обязанности налогоплательщика, а контролирующий орган касательно налогоплательщика осуществляет администрирование таких налогов, сборов.

7.4. Абзац первый пункта 7.4 исключен

(согласно приказу Министерства финансов
Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Абзац второй пункта 7.4 исключен

(согласно приказу Министерства финансов
 Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Контролирующим органом по основному месту учета в случае обращения налогоплательщика может быть предоставлен перечень контролирующих органов, в которых такой плательщик состоит на учете по неосновному месту учета.

(пункт 7.4 дополнен абзацем третьим согласно приказу
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

7.5. Налогоплательщики, у которых отсутствуют объекты, закрыты обособленные подразделения, в связи с чем такой налогоплательщик был взят на учет по неосновному месту учета, снимаются с учета по неосновному месту учета при поступлении (наличии) соответствующих подтверждающих документов или в связи с окончанием бюджетного периода при условии уплаты налогов, сборов в бюджет на основании служебных документов контролирующего органа. Информация о снятии с учета по неосновному месту учета вносится в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц.

7.6. В случае снятия с учета по основному месту учета налогоплательщика и перевода его на обслуживание в другой контролирующий орган в связи с изменением местонахождения (местожительства), связанного с изменением административно-территориальной единицы или включением/невключением налогоплательщика в Реестр крупных налогоплательщиков и т.п., при наличии по предыдущему месту учета объектов, обособленных подразделений или обязанностей налогового агента такой налогоплательщик одновременно со снятием с учета по основному месту учета согласно данному Порядку берется на учет по неосновному месту учета контролирующим органом по предыдущему месту учета.

VIII. Порядок учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением

8.1. Налогоплательщик обязан уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующий орган по основному месту учета в порядке, установленном этим разделом.

8.2. Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (далее - объекты налогообложения), являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности относительно уплаты налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующим разделам Налогового кодекса Украины.

8.3. Если у налогоплательщика происходит регистрация, создание или открытие объекта налогообложения на территории административно-территориальной единицы, где он не состоит на учете, то такой налогоплательщик обязан встать на учет по неосновному месту учета в контролирующем органе по местонахождению такого объекта в порядке, определенном разделом VII данного порядка.

8.4. Уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность по форме N 20-ОПП подается в течение 10 рабочих дней после их регистрации, создания или открытия в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика.

(абзац первый пункта 8.4 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

В случае создания обособленного подразделения юридического лица с местонахождением за пределами Украины уведомление по форме N 20-ОПП подается юридическим лицом в течение 10 рабочих дней после создания, регистрации такого подразделения в контролирующий орган по основному месту учета юридического лица.

Налогоплательщики, заключившие с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут подать уведомление по форме N 20-ОПП средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

(пункт 8.4 дополнен абзацем третьим согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

8.5. В случае изменения сведений об объекте налогообложения, а именно: изменения типа, наименования, местонахождения, вида права или состояния объекта налогообложения, налогоплательщик представляет в контролирующий орган по основному месту учета уведомление по форме N 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения, относительно которого произошли изменения.

(абзац первый пункта 8.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

При этом в случае изменения назначения объекта налогообложения или его перепрофилирования информация относительно такого объекта налогообложения предоставляется в уведомлении двумя строками, а именно: в одной строке указывается информация о закрытии объекта налогообложения, назначение которого изменяется, во второй - обновленная информация об объекте налогообложения, который создан или открыт на основе закрытого, при этом идентификатор объекта налогообложения изменяется.

(абзац второй пункта 8.5 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

8.6. При поступлении в контролирующий орган от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления информации об объектах налогообложения, которые предоставляются и/или регистрируются такими органами, такая информация не позднее следующего дня после ее получения вносится в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц.

8.7. Рекомендуемый справочник типов объектов налогообложения обнародуется на официальном веб-сайте Центрального контролирующего органа и размещается на информационных стендах на контролирующих органов.

Классификатор объектов административно-территориального устройства обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере статистики.

(пункт 8.7 дополнен абзацем вторым согласно приказу
 Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

IX. Порядок внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков

9.1. Контролирующие органы проводят внесение изменений и дополнений в Единый банк данных юридических лиц и Реестр самозанятых лиц на основании:

информации органов государственной регистрации;

информации банков и других финансовых учреждений об открытии (закрытии) счетов налогоплательщиков;

документально подтвержденной информации, предоставляемой налогоплательщиками;

информации субъектов информационного обмена, уполномоченных совершать любые регистрационные действия относительно налогоплательщика;

решения суда, вступившего в законную силу;

данных проверок налогоплательщиков.

9.2. В случае возникновения изменений в данных или внесения изменений в документы, подающиеся для взятия на учет в соответствии с данным Порядком, кроме изменений, вносящихся в Единый государственный реестр, и изменений, о которых налогоплательщик уведомил по основному месту учета, налогоплательщик обязан в течение 10 календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы подать в контролирующий орган уточненные документы в таком же порядке, как и при постановке на учет. Дополнительное регистрационное заявление по форме N 1-ОПП, N 5-ОПП подается с отметкой "Изменения" или по форме N 1-РПП - с пометкой "Перерегистрация, изменения".

9.3. Налогоплательщики - юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц обязаны подать сведения в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, обособленных подразделений юридического лица в контролирующий орган в 10-дневный срок со дня взятия на учет или возникновения изменений в учетных данных налогоплательщиков, путем подачи заявления по форме N 1-ОПП с отметкой "Сведения о лице, ответственном за ведение бухгалтерского и/или налогового учета". В случае поступления от государственных регистраторов сведений о внесении изменений в Единый государственный реестр относительно налогоплательщиков, а также поступления от налогоплательщиков заявлений по формам N 1-ОПП, N 5-ОПП с отметкой "Изменения", "Сведения о лице, ответственном за ведение бухгалтерского и/или налогового учета" или по форме N 1-РПП с отметкой "Перерегистрация, изменения" контролирующие органы вносят соответствующие изменения в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц и фиксируют указанные изменения в журналах по формам N 2-ОПП, N 7-ОПП.

(абзац первый пункта 9.3 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Сведения о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, также обновляются контролирующими органами в Едином банке данных юридических лиц на основании регистрационного заявления плательщика налога на добавленную стоимость (о регистрации, перерегистрации или внесении изменений), если такое регистрационное заявление было подано одним из способов, определенных пунктом 183.7 статьи 183 раздела V Налогового кодекса Украины, и удовлетворено контролирующим органом. В этом случае налогоплательщик освобождается от представления в контролирующий орган заявления по форме N 1-ОПП в связи с изменением сведений в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица.

(пункт 9.3 дополнен абзацем вторым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747,
абзац второй пункта 9.3 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Налогоплательщики, заключившие с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут подать заявление по форме N 1-ОПП с отметкой "Сведения о лице, ответственном за ведение бухгалтерского и/или налогового учета" средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

(пункт 9.3 дополнен абзацем третьим согласно приказу
Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

9.4. В случае внесения изменений в данные, указываемые в справке по форме N 34-ОПП (наименование (фамилия, имя, отчество), местонахождение (место жительства) налогоплательщика, руководителя контролирующего органа, в котором налогоплательщик состоит на учете и т.д.), справка по форме N 34-ОПП подлежит замене в контролирующем органе.

(абзац первый пункта 9.4 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Для получения новой справки налогоплательщик подает в контролирующий орган по основному месту учета обращение с указанием причин замены и приложенной к нему старой справкой. Контролирующий орган в течение двух рабочих дней после такого обращения выдает (направляет) налогоплательщику новую справку.

В таком же порядке выдается дубликат справки вместо испорченной или утраченной или копия справки. В случае утраты справки новая справка выдается по заявлению налогоплательщика, в котором даны пояснения и изложены обстоятельства утраты справки или к которой приложены документы, подтверждающие факт утраты справки.

О выдаче каждой справки по форме N 34-ОПП делается запись в журнале по форме N 14-ОПП, а соответствующий запрос хранится в регистрационной части учетного дела налогоплательщика.

(абзац четвертый пункта 9.4 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

9.5. Сведения Единого банка данных юридических лиц или Реестра самозанятых лиц могут быть обновлены (дополнены, актуализированы) контролирующими органами на основании электронных данных информационного фонда ГРФЛ, ЕГРПОУ, Единого государственного реестра, других государственных реестров, ведение которых осуществляется органами государственной власти.

(пункт 9.5 с изменениями, внесенными согласно приказу
 Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

9.6. После обновления сведений Единого банка данных юридических лиц или Реестра самозанятых лиц на основании сведений Единого государственного реестра о внесении изменений в сведения о юридических лицах или физических лицах - предпринимателей контролирующий орган передает в Единый государственный реестр сведения о внесении соответствующих сведений в реестр Центрального контролирующего органа с указанием: даты внесения данных в ведомственный реестр, даты и номера записи о взятии на учет, наименования и идентификационного кода контролирующего органа, в котором налогоплательщик состоит на учете.

X. Перевод налогоплательщика на обслуживание из одного контролирующего органа в другой (взятие на учет/снятие с учета)

10.1. В случае проведения государственной регистрации изменения места нахождения или места жительства налогоплательщика, вследствие которой изменяется административно-территориальная единица и контролирующий орган, в котором на учете находится налогоплательщик (далее - административный район), а также в случае изменения налогового адреса налогоплательщика, контролирующими органами по предыдущему и новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика проводятся процедуры соответственно снятия с учета/постановки на учет такого налогоплательщика.

10.2. Основанием для снятия с учета налогоплательщика в одном контролирующем органе и взятия на учет в другом является поступление хотя бы в один из этих органов данных, свидетельствующих о надлежащей государственной регистрации таких изменений органами государственной регистрации.

10.3. Налогоплательщик, для которого законом установлены особенности его государственной регистрации и сведения в отношении которого не содержатся в Едином государственном реестре, обязан в десятидневный срок со дня регистрации изменения местонахождения (места жительства), связанного с изменением административного района, подать контролирующему органу по новому местонахождению заявление по форме N 1-ОПП или по форме N 5-ОПП.

10.4. Процедуры перевода налогоплательщика путем взятия на учет/снятия с учета (изменения основного места учета) начинаются и проводятся контролирующими органами в случае поступления хотя бы одного из следующих документов:

сведений государственного регистратора о внесении изменений в сведения о местонахождении (местожительстве) налогоплательщика;

заявления по форме N 1-ОПП или по форме N 5-ОПП с отметкой "Изменения", представленного налогоплательщиком в контролирующий орган по новому местонахождению.

10.5. В случае получения из Единого государственного реестра данных об изменении местонахождения (места жительства) налогоплательщика, связанного с изменением административного района, контролирующий орган, в котором налогоплательщик находится по основному месту учета, вносит изменения в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц и передает в Единый государственный реестр сведения о внесении соответствующих сведений в реестр Центрального контролирующего органа с указанием: даты внесения таких данных в ведомственный реестр, даты и номера записи о взятии на учет, наименования и идентификационного кода контролирующего органа, в котором налогоплательщик состоит на учете, и срока, до которого налогоплательщик находится на учете в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (месту жительства), что соответствует дате истечения одного месяца после получения указанным контролирующим органом данных об изменении местонахождения (места жительства) налогоплательщика.

10.6. В случае получения контролирующим органом по новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика заявления об изменении места нахождения (места жительства) налогоплательщика такой орган вносит в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц данные из заявления и средствами информационной системы таких баз в электронном виде формирует и направляет контролирующему органу по предыдущему местонахождению (месту жительства) уведомление о постановке на учет/снятии с учета налогоплательщика в связи с изменением места нахождения (места жительства) по форме N 11-ОПП (приложение 11) с заполненным I разделом.

(пункт 10.6 с изменениями, внесенными согласно приказу
 Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

10.7. В течение двадцати дней после получения сведений или заявления об изменении местонахождения налогоплательщика контролирующий орган по предыдущему местонахождению (месту жительства) налогоплательщика средствами информационной системы в электронном виде формирует и направляет в контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика уведомление по форме N 11-ОПП (с заполненными I и II разделами).

Данные о направлении уведомления по форме N 11-ОПП заносятся в журнал регистрации заявлений, уведомлений и других документов о прекращении или снятии с учета налогоплательщиков по форме N 6-ОПП (приложение 12), а также в Единый банк данных юридических лиц или в Реестр самозанятых лиц.

(абзац второй пункта 10.7 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

10.8. В течение двух рабочих дней после поступления уведомления по форме N 11-ОПП контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика осуществляет постановку его на учет (основному месту учета), о чем вносит соответствующие изменения в Единый банк данных юридических лиц или в Реестр самозанятых лиц. (Перевод «Профи Винс»). Отметки о постановке на учет по новому местонахождению (месту жительства) проводятся в журнале по форме N 2-ОПП (по форме N 7-ОПП).

Если до даты истечения одного месяца после получения документов об изменении местонахождения (места жительства) налогоплательщика контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) не осуществил постановку такого плательщика на учет (основное место учета), то постановка на учет по новому местонахождению (месту жительства) осуществляется автоматически в день истечения такого срока.

10.9. Данные о постановке на учет вносятся в два экземпляра уведомлений по форме N 11-ОПП (заполняется III раздел) и направляются в контролирующий орган по предыдущему местонахождению (месту жительства).

10.10. После поступления уведомления по форме N 11-ОПП с указанием даты постановки на учет налогоплательщика по новому местонахождению (месту жительства) контролирующий орган по предыдущему местонахождению (месту жительства) в течение двух рабочих дней снимает с учета налогоплательщика (основное место учета). Информация о снятии с учета вносится в Единый банк данных юридических лиц или в Реестр самозанятых лиц.

10.11. Данные о взятии на учет налогоплательщика, сведения относительно которого содержатся в Едином государственном реестре, передаются в Единый государственный реестр в день постановки на учет в контролирующем органе по новому местонахождению (месту жительства) с указанием: даты и номера записи о взятии на учет, названия и идентификационного кода контролирующего органа, в котором налогоплательщик взят на учет.

10.12. После постановки на учет налогоплательщика, для которого законом установлены особенности его государственной регистрации и сведения в отношении которого не содержатся в Едином государственном реестре, и возврата им справки по форме N 34-ОПП, выданной по предыдущему месту учета, контролирующий орган выдает такому налогоплательщику новую справку по форме N 34-ОПП в порядке, установленном пунктом 9.4 раздела IX данного Порядка.

(пункт 10.12 с изменениями, внесенными согласно приказу
 Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

10.13. В случае изменения местонахождения субъекта хозяйствования - налогоплательщика уплата определенных законодательством налогов и сборов после такой регистрации осуществляется таким налогоплательщиком по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода:

1) в таком случае контролирующий орган по предыдущему местонахождению одновременно со снятием с учета юридического лица - налогоплательщика по неосновному месту учета осуществляет постановку на учет налогоплательщика по неосновному месту учета согласно разделу VII данного Порядка без подачи заявления налогоплательщиком и с учетом особенностей, определенных пунктами 10.14 - 10.21 этого раздела;

2) до истечения года налогоплательщик учитывается в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (неосновному месту учета) с признаком того, что он является налогоплательщиком до окончания года, а в контролирующем органе по новому местонахождению (основному месту учета) - с признаком того, что он является налогоплательщиком со следующего года;

3) подпункт 3 пункта 10.13 исключен

(согласно приказу Министерства
 финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

10.14. После снятия налогоплательщика с основного места учета в контролирующем органе по предыдущему местонахождению налогоплательщик продолжает состоять на учете в таком органе по признаку учета по неосновному месту учета, а контролирующий орган в отношении налогоплательщика продолжает администрировать налоги, сборы в части завершения процедур такого администрирования до:

окончания документальной проверки и согласования сумм денежных обязательств по ее результатам, если проверка была начата или назначена и контролирующий орган уже уведомил налогоплательщика о ее проведении;

возврата излишне уплаченных платежей, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет, контроль за взиманием которых осуществляют контролирующие органы, или их возмещения налогоплательщику, если последний в соответствии с поданными заявлениями или налоговыми декларациями (отчетами, расчетами) претендует и имеет право на такой возврат или возмещение, в случае если до конца бюджетного периода истекает срок возврата или возмещения и соответственно заключения о возмещении выполнены в полном объеме;

окончания процедур судебного обжалования сумм денежных обязательств и других дел административного судопроизводства, кроме случаев замены такого контролирующего органа (как стороны или третьего лица по административному делу) другим контролирующим органом.

10.15. Контролирующий орган по предыдущему местонахождению (неосновному месту учета) передает учетное дело налогоплательщика и другие документы относительно администрирования налогов, сборов контролирующему органу по основному месту учета вместе с одним экземпляром уведомления по форме N 11-ОПП (с заполненным IV разделом) в следующие сроки:

после окончания бюджетного периода в отношении налогоплательщиков, определенных в пункте 10.13 этого раздела;

(абзац второй пункта 10.15 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

в течение двух рабочих дней после снятия с учета в других случаях.

10.16. Пакет документов включает:

регистрационную часть учетного дела налогоплательщика (с описанием) за весь период существования налогоплательщика;

отчетную часть учетного дела налогоплательщика (с описью), укомплектованную налоговыми декларациями (отчетами, расчетами), копиями актов или справок по результатам камеральных, документальных (плановых или внеплановых; выездных или невыездных) и фактических проверок и другими документами дела, срок хранения которых не истек;

справку о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом;

данные о контрольно-проверочной работе;

документы о мерах по обеспечению погашения налогового долга, если налогоплательщик имеет налоговый долг;

информацию относительно административного или судебного обжалования сумм денежных обязательств и судебных дел между контролирующими органами и налогоплательщиком за последние три года.

10.17. Перечень направляемых документов отмечается в сопроводительном письме. Документы направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью с описью вложения и с заказным уведомлением об их вручении или доставляются нарочно работником контролирующего органа и передаются под расписку в подразделение, ответственное за организацию документооборота контролирующего органа по новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика. Документы не могут быть переданы непосредственно через налогоплательщика или других третьих лиц.

10.18. В случае невозможности составления или предоставления документа, предусмотренного нормативно-правовыми актами, в связи с изменением местонахождения (места жительства) налогоплательщика формируется справка в произвольной форме о невозможности составления или предоставления такого документа. Справка приобщается к учетному делу налогоплательщика, которая передается в контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика.

10.19. Если по предыдущему месту учета не проводилась документальная плановая проверка налогоплательщика, то от контролирующего органа по предыдущему местонахождению (месту жительства) в контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика направляется уведомление, в котором указывается, что такая проверка не проводилась (и по каким причинам), и предоставляется информация о документальных внеплановых проверках такого налогоплательщика.

10.20. Если в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (месту жительства) продолжается администрирования налогов, сборов в случаях, определенных в пункте 10.14 этого раздела, то такой контролирующий орган может оставить у себя оригиналы документов, необходимых для соответствующих процедур администрирования, а в контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) передать их заверенные копии.

После завершения соответствующих процедур администрирования в контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) передаются оригиналы документов, которые оставались в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (месту жительства), информация и документы по результатам таких процедур.

10.21. В контролирующем органе по предыдущему местонахождению (месту жительства) хранятся в течение трех лет с момента снятия с учета следующие документы:

экземпляр уведомления по форме N 11-ОПП;

копии сопроводительных писем и описания учетных дел;

документ (уведомление) о вручении (доставке) учетного дела и документов налогоплательщика в контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства);

экземпляры актов сверок с налогоплательщиком, проводимых в связи с переводом налогоплательщика на обслуживание в контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства).

10.22. Если в соответствии с критериями, определенными подпунктом 14.1.24 пункта 14.1 статьи 14 раздела I, и в соответствии с пунктом 64.7 статьи 64 главы 6 раздела II Налогового кодекса Украины в установленном порядке налогоплательщик включен/не включен в Реестр крупных налогоплательщиков на следующий год, в результате чего изменяется основное место учета налогоплательщика, контролирующие органы осуществляют перевод такого налогоплательщика в/из контролирующего органа, осуществляющего сопровождение крупных плательщиков налогов, с учетом следующих особенностей:

1) крупный налогоплательщик обязан встать на учет в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение крупных налогоплательщиков, с начала бюджетного периода (календарного года), на который сформирован Реестр крупных налогоплательщиков.

Действия контролирующих органов и налогоплательщиков после утверждения Реестра крупных налогоплательщиков определены разделом III Порядка формирования Реестра крупных налогоплательщиков, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 21 октября 2015 года N 911, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 09 ноября 2015 года за N 1395/27840;

(подпункт 1 пункта 10.22 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

2) в случае реорганизации крупного налогоплательщика путем слияния, присоединения, преобразования новообразованный налогоплательщик (правопреемник) по его заявлению (форма N 1-ОПП) может быть переведен на учет в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков, по основному месту учета крупного налогоплательщика - предшественника.

В случае изменения местонахождения, связанного с изменением административно-территориальной единицы, налогоплательщика, зачисленного к категории крупных налогоплательщиков, такой налогоплательщик может быть переведен на обслуживание в другой контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков, с начала следующего бюджетного периода (календарного года), в котором проведена государственная регистрация изменения местонахождения. Снятие с учета/постановка на учет крупного налогоплательщика производится по заявлению (форма N 1-ОПП) в соответствии с общими процедурами, определенными данным Порядком;

(подпункт 2 пункта 10.22 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 02.02.2015 г.. N 22,
в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

3) налогоплательщик, находящийся на учете в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение крупных налогоплательщиков, и не включенный в Реестр крупных налогоплательщиков на следующий календарный год, переводится на учет в контролирующий орган по его местонахождению с начала нового бюджетного периода (календарного года ), кроме случаев, когда в отношении налогоплательщика принято решение о прекращении. Снятие с учета/постановка на учет такого налогоплательщика производится по заявлению (форма N 1-ОПП) или на основании решения Центрального контролирующего органа об изменении основного места учета и переводе на обслуживание в контролирующий орган по местонахождению налогоплательщика;

(подпункт 3 пункта 10.22 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

4) данные о постановке на учет налогоплательщика, который включен/не включен в Реестр крупных налогоплательщиков и сведения в отношении которого содержатся в Едином государственном реестре, передаются в Единый государственный реестр в день постановки на учет в контролирующем органе по новому месту учета с указанием даты и номера записи о постановке на учет, наименования и идентификационного кода контролирующего органа, в котором налогоплательщик учтен.

Контролирующий орган по предыдущему месту учета налогоплательщика, который включен/не включен в Реестр крупных налогоплательщиков, осуществляет передачу учетного дела налогоплательщика в контролирующий орган по новому месту учета в 10-дневный срок со дня взятия на учет по новому месту учета.

(подпункт 4 пункта 10.22 в редакции приказа
 Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

10.23. В случае ликвидации или реорганизации контролирующего органа, административно-территориальной реформы, изменения границ административных единиц (районов, городов) или других, независимых от налогоплательщика объективных причин, вследствие которых изменяется контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, осуществляется снятие с учета налогоплательщика в одном контролирующем органе и постановка на учет в другом соответствующем контролирующем органе с учетом следующих особенностей:

1) перевод налогоплательщиков осуществляется на основании перечня налогоплательщиков, в отношении которых изменяется место учета, утвержденного соответствующим контролирующим органом высшего уровня;

2) в 10-дневный срок после утверждения перечня налогоплательщиков, подлежащих снятию с учета в одном контролирующем органе и постановке на учет в другом, контролирующий орган, из которого переводятся налогоплательщики, передает в контролирующий орган по новому месту учета следующие документы и информацию:

регистрационные части учетных дел налогоплательщиков;

отчетные части учетных дел налогоплательщиков;

части Единого банка данных юридических лиц и Реестр самозанятых лиц, электронных баз данных: налоговой отчетности, карточек лицевых счетов, результатов контрольно-проверочной работы и других баз данных и налоговых реестров.

Передача осуществляется по отдельным актам приема-передачи, которые составляются в трех экземплярах - по одному для контролирующих органов и один для соответствующего контролирующего органа высшего уровня;

3) информация об изменении места учета налогоплательщиков доводится до сведения налогоплательщиков в 10-дневный срок после утверждения перечня налогоплательщиков, подлежащих снятию с учета в одном контролирующем органе и постановке на учет в другом.

(абзац первый подпункта 3 пункта 10.23 с изменениями, внесенными
 согласно приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Документы, выданные налогоплательщику согласно данному Порядку ликвидированным или реорганизованным контролирующим органом, остаются в силе до момента возникновения изменений в данных налогоплательщика, которые указываются в таких документах.

Данные об изменении места учета налогоплательщиков, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре, передаются в Единый государственный реестр в день постановки на учет в контролирующем органе по новому месту учета с указанием: даты и номера записи о взятии на учет, наименования и идентификационного кода контролирующего органа, в котором налогоплательщик учтен.

10.24. В случае перевода на обслуживание из одного контролирующего органа в другой (взятия на учет/снятия с учета) налогоплательщика - инвестора (оператора) по соглашению о разделе продукции, уполномоченного лица по договору о совместной деятельности, управляющего имуществом одновременно осуществляется и изменение места учета соответствующего соглашения о разделе продукции, договора о совместной деятельности, договора управления имуществом.

Если согласно законодательству и условиям договора о совместной деятельности, соглашения о разделе продукции сторонами договора, соглашения новым уполномоченным лицом или оператором назначается участник договора, соглашения, который находится на учете в контролирующем органе другом, чем предыдущее уполномоченное лицо, оператор, то производится изменение места учета такого договора, соглашения в течение месяца после получения документов об изменении уполномоченного лица, оператора.

(абзац второй пункта 10.24 в редакции приказа
 Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

XI. Порядок снятия с учета налогоплательщиков в контролирующих органах

11.1. Налогоплательщик обязан уведомлять контролирующие органы по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое уведомление возложена законом на орган государственной регистрации).

(абзац первый пункта 11.1 в редакции приказа
 Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

Данные о принятии решения о прекращении юридических лиц, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре, контролирующие органы получают от государственных регистраторов в порядке информационного взаимодействия между Единым государственным реестром и информационными системами Центрального контролирующего органа.

(абзац второй пункта 11.1 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 02.02.2015 г. N 22,
 от 18.03.2016 г. N 375)

Банки уведомляют контролирующие органы для принятия решения об их ликвидации или реорганизации с учетом порядка ликвидации (реорганизации) банков, установленного Законом Украины "О банках и банковской деятельности", "О системе гарантирования вкладов физических лиц", и в соответствии с пунктом 11.4 этого раздела.

11.2. Юридические лица, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и сведения о которых не содержатся в Едином государственном реестре (в том числе воинские части), обязаны подать в контролирующий орган по основному месту учета следующие документы:

заявление о ликвидации или реорганизации налогоплательщика по форме N 8-ОПП (приложение 13), дата которого фиксируется в журнале по форме N 6-ОПП;

(абзац второй пункта 11.2 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375,
от 21.12.2016 г. N 1125)

абзац третий пункта 11.2 исключен

(согласно приказу Министерства
 финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

копию распорядительного документа (решения) собственника или органа, уполномоченного на то учредительными документами о прекращении;

копию распорядительного документа о создании комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии).

11.3. В случае принятия решения о закрытии постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, в контролирующий орган по основному месту учета такого обособленного подразделения представляются следующие документы:

заявление о ликвидации или реорганизации налогоплательщика по форме N 8-ОПП, дата которого фиксируется в журнале по форме N 6-ОПП;

абзац третий пункта 11.3 исключен

(согласно приказу Министерства
 финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

копия распорядительного документа о закрытии обособленного подразделения.

11.4. В случае ликвидации банка председатель ликвидационной комиссии или уполномоченное лицо Фонда гарантирования вкладов физических лиц на ликвидацию банка в течение десяти дней со дня принятия Национальным банком Украины решения об отзыве банковской лицензии обязан представить в каждый из контролирующих органов, в которых состоит на учете банк, его обособленные подразделения, следующие документы:

заявление о ликвидации или реорганизации налогоплательщика по форме N 8-ОПП;

информацию о месте и сроке приема требований кредиторов;

копию решения Национального банка Украины об отзыве банковской лицензии и ликвидации банка;

копию решения Фонда гарантирования вкладов физических лиц о назначении уполномоченного лица Фонда гарантирования вкладов физических лиц на ликвидацию банка в случае отзыва Национальным банком Украины банковской лицензии по предложению Фонда гарантирования вкладов физических лиц или копию решения общего собрания банка об избрании ликвидационной комиссии в случае ликвидации банка по решению собственников банка.

В случае поступления таких документов контролирующим органом проводятся предусмотренные данным Порядком процедуры, связанные с ликвидацией или реорганизацией налогоплательщика, а также в соответствии с законодательством другие мероприятия в рамках процедур ликвидации банков.

11.5. В связи с ликвидацией или реорганизацией налогоплательщика контролирующие органы начинают и проводят процедуры, предусмотренные этим разделом, в случае получения хотя бы одного из следующих документов (сведений):

заявления по форме N 8-ОПП от налогоплательщика, поданного в соответствии с пунктами 11.2 - 11.4 этого раздела;

сведений государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр записи о решении учредителей (участников) юридического лица, уполномоченного ими органа о прекращении юридического лица;

сведений из Единого государственного реестра или ЕГРПОУ, уведомления органа государственной регистрации о прекращении (закрытии) обособленного подразделения;

(абзац четвертый пункта 11.5 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

судебных решений или сведений из Единого государственного реестра, другой информации относительно принятия судом решений о возбуждении производства по делу о банкротстве или признании банкротом налогоплательщика, возбуждении дела или принятии решения судом о прекращении юридического лица, признании недействительной государственной регистрации или учредительных документов налогоплательщика, изменении цели учреждения, реорганизации налогоплательщика.

При получении первого из документов о ликвидации или реорганизации налогоплательщиков делается запись в журнале по форме N 6-ОПП.

Координацию мероприятий относительно снятия с учета юридического лица в связи с прекращением, которое в течение года изменило местонахождение, что связано с изменением административного района, в том числе формирование, выдача и направление сведений и справок, предусмотренных этим разделом, проводит контролирующий орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по основному месту учета на момент получения сведений (документов), определенных этим пунктом.

(пункт 11.5 дополнен абзацем седьмым согласно приказу
Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747,
абзац седьмой пункта 11.5 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.6. При проведении мероприятий, связанных с ликвидацией или реорганизацией налогоплательщика, контролирующие органы организуют и планируют их таким образом, чтобы требования относительно уплаты платежей, контроль за взиманием которых осуществляют контролирующие органы, были сформированы и получены лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика, не позднее срока, определенного для заявления кредиторами своих требований.

 

11.7. Информация о получении контролирующим органом документов (сведений), определенных этим разделом, а также информация о сроке заявления требований кредиторов доводится до сведения структурных подразделений такого контролирующего органа и контролирующих органов, в которых плательщик состоит на учете по неосновному месту учета или в которых состоят на учете его обособленные подразделения.

(пункт 11.7 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.8. По результатам проведения соответствующих мероприятий в связи с ликвидацией или реорганизацией налогоплательщика, но не позднее дня окончания срока заявления кредиторами своих требований ответственные работники таких подразделений (органов) вносят в Единый банк данных юридических лиц или подтверждают информацию о наличии/отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов.

(пункт 11.8 в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.9. В случае получения документов в соответствии с пунктами 11.1 - 11.4 этого раздела и/или если начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица, прекращения (закрытия) постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика, контролирующим органом принимается решение о проведении (не проведении по основаниям, установленным пунктами 11.11 и 11.12 данных Правил) документальной внеплановой проверки налогоплательщика, состоящего на учете в таком органе.

(абзац первый пункта 11.9 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 18.03.2016 г. N 375)

Назначается проверка в следующие сроки:

(абзац второй пункта 11.9 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

не позднее десяти рабочих дней с даты получения сведений о решении учредителей (участников) юридического лица или уполномоченного ими органа о прекращении юридического лица, в случае ликвидации юридического лица по решению учредителей (участников) юридического лица или уполномоченного ими органа;

(абзац третий пункта 11.9 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 18.03.2016 г. N 375)

в течение десяти рабочих дней после получения того документа, который поступил в контролирующий орган первым, в других случаях.

(абзац четвертый пункта 11.9 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.10. В случае принятия решения о проведении проверки юридического лица назначается и одновременно проводится документальная внеплановая проверка юридического лица и его не снятых с учета обособленных подразделений. В случае принятия решения о закрытии обособленного подразделения назначается и проводится документальная внеплановая проверка обособленного подразделения, которое закрывается, и может быть назначена документальная внеплановая проверка юридического лица в установленном законом порядке. Если в таких случаях юридическое лицо и его обособленное подразделение (обособленные подразделения) состоят на учете в различных контролирующих органах, организацию взаимодействия соответствующих органов относительно проведения проверки осуществляет контролирующий орган, проводящий проверку юридического лица.

(абзац первый пункта 11.10 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

К участию в документальной внеплановой проверке налогоплательщика, который ликвидируется или реорганизуется, могут привлекаться также работники других контролирующих органов, в том числе контролирующих органов, в которых налогоплательщик состоит на учете по неосновному месту учета и в которых состоят на учете его обособленные подразделения.

(абзац второй пункта 11.10 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.11. По решению руководителя контролирующего органа документальная внеплановая проверка не проводится, если при отсутствии налогового долга налогоплательщик не подает налоговых деклараций (расчетов, отчетов) в течение 1095 календарных дней, предшествующих дате получения контролирующим органом документов (сведений), указанных в этом пункте, и относительно его использована информация от финансовых учреждений, других органов, подтверждающая отсутствие осуществления хозяйственной деятельности с момента подачи последней налоговой отчетности, при этом отсутствуют другие основания для проведения проверки, определенные Налоговым кодексом Украины и/или Таможенным кодексом Украины и налогоплательщик не находится по зарегистрированному местонахождению (месту жительства) и контролирующий орган не может установить фактическое местонахождение налогоплательщика. Такое решение принимается руководителем контролирующего органа на основании соответствующей докладной записки. Докладная записка с резолюцией руководителя хранится в регистрационной части учетного дела налогоплательщика.

(пункт 11.11 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.12. Руководитель контролирующего органа может также принять решение о непроведении или отмене решения о назначении документальной внеплановой проверки налогоплательщика, в отношении которого принято судебное решение о прекращении, если при отсутствии налогового долга налогоплательщик не подает налоговых деклараций (расчетов, отчетов) более 12 месяцев и контролирующий орган не имеет возможности провести документальную внеплановую проверку из-за отсутствия существования налогоплательщика или не установления фактического местонахождения (места жительства) налогоплательщика, и для назначения и проведения любых видов проверок такого налогоплательщика отсутствуют другие основания, определенные Налоговым кодексом Украины, чем основания, установленные подпунктами 78.1.2, 78.1.7 пункта 78.1 статьи 78 главы 7 раздела II Налогового кодекса Украины и пунктом 4 части седьмой статьи 346 Таможенного кодекса Украины.

(пункт 11.12 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.13. Пункт 11.13 исключен

(пункт 11.13 с изменениями, внесенными согласно приказам
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 02.02.2015 г. N 22,

исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.14. Пункт 11.14 исключен

(пункт 11.14 с изменениями, внесенными согласно приказам
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 02.02.2015 г. N 22,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.15. Пункт 11.15 исключен

(пункт 11.15 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375,
в связи с этим пункты 11.16 - 11.36
считать соответственно пунктами 11.13 - 11.33)

11.13. С целью обеспечения закрытия счетов юридических лиц, которые ликвидируются, контролирующий орган на обращение комиссии по прекращению (ликвидатора, ликвидационной комиссии и т.д.) предоставляет перечень счетов в финансовых учреждениях соответствующего юридического лица и/или его обособленных подразделений, которые на момент обращения взяты на учет контролирующими органами и в отношении которых не поступали уведомления об их закрытии.

(абзац первый пункта 11.13 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

С целью обеспечения выполнения ликвидатором части седьмой статьи 41 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" при наличии в контролирующем органе достаточных для почтового отправления данных относительно ликвидатора информация о счетах банкрота направляется ликвидатору без его обращения в 10-дневный срок со дня получения сведений или документов о признании плательщика банкротом.

11.14. До окончания срока, определенного для заявления кредиторами своих требований, а также в день получения запроса от субъекта государственной регистрации контролирующий орган передает в Единый государственный реестр в порядке информационного взаимодействия между Единым государственным реестром и информационными системами Центрального контролирующего органа сведения:

об отсутствии (наличии) задолженности по уплате налогов и сборов по форме N 30-ОПП (приложение 14);

(абзац второй пункта 11.14 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

о согласовании плана реорганизации юридического лица по форме N 31-ОПП (приложение 15) - в случае наличия налогового долга при реорганизации юридического лица.

(абзац третий пункта 11.14 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

Если до окончания срока, определенного для заявления кредиторами своих требований, на запрос субъекта государственной регистрации контролирующим органом предоставлены сведения об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов, а также в случае возникновения у налогоплательщика задолженности по уплате налогов и сборов или определения денежных обязательств, по которым не наступил срок уплаты, при проведении государственной регистрации прекращения юридического лица контролирующий орган формирует и передает в Единый государственный реестр сведения о наличии задолженности по уплате налогов и сборов или сведения о согласовании плана реорганизации юридического лица.

Если контролирующим органом в Единый государственный реестр переданы сведения о наличии задолженности по уплате налогов и сборов, то после погашения задолженности по уплате налогов и сборов контролирующий орган передает в Единый государственный реестр сведения об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов.

(пункт 11.14 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.15. Если прекращается юридическое лицо, которое находится на учете в контролирующем органе по основному месту учета и одновременно в других контролирующих органах состоит на учете по неосновному месту учета или находятся на учете его обособленные подразделения, сведения об отсутствии (наличии) задолженности по уплате налогов и сборов за форме N 30-ОПП формируются контролирующим органом по основному месту учета плательщика с учетом наличия (отсутствия) задолженности такого налогоплательщика и/или его обособленных подразделений по уплате платежей на территориях административно-территориальных единиц, где плательщик и/или его обособленные подразделения находятся на учете по основному и неосновному месту.

При наличии задолженности по уплате налогов и сборов сведения по форме N 30-ОПП вместе с приложениями направляются (выдаются) комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии, ликвидатору) или лицу, ответственному за погашение денежных обязательств или налогового долга, который является таким согласно пункту 97.4 статьи 97 главы 9 раздела II Налогового кодекса Украины, по их обращению. Приложения к сведениям по форме N 30-ОПП выдаются теми контролирующими органами, которые их сформировали.

(пункт 11.15 в редакции приказа Министерства
 финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.16. Налогоплательщикам, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, а также в отношении которых законом или нормативно-правовым актом Кабинета Министров Украины для проведения регистрации ликвидации, реорганизации, закрытия или прекращения деятельности налогоплательщика требуется справка о снятии с учета налогоплательщика, вместо сведений об отсутствии (наличии) задолженности по уплате налогов и сборов по форме N 30-ОПП выдается справка о снятии с учета налогоплательщика по форме N 12-ОПП (приложение 16). С момента выдачи справки по форме N 12-ОПП такой налогоплательщик считается снятым с учета в контролирующем органе при регистрации его прекращения в соответствии с законодательством или внесении записи о прекращении в соответствующий государственный реестр.

(пункт 11.16 с изменениями, внесенными согласно приказам
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375,
 от 21.12.2016 г. N 1125)

11.17. В случае принятия решения о прекращении юридического лица в результате слияния, присоединения, разделения, преобразования до окончания срока, определенного для заявления кредиторами своих требований, а также в день получения запроса от субъекта государственной регистрации контролирующий орган передает в Единый государственный реестр:

в случае отсутствия денежных обязательств и/или налогового долга - сведения об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов по форме N 30-ОПП;

при наличии налогового долга - сведения о согласовании плана реорганизации юридического лица по форме N 31-ОПП или сведения о наличии задолженности по уплате налогов и сборов по форме N 30-ОПП (если план реорганизации юридическим лицом контролирующему органу не подавался или не был согласован с контролирующим органом).

(пункт 11.17 в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.18. Формирование контролирующим органом сведений о согласовании плана реорганизации юридического лица, имеющего налоговый долг, осуществляется в следующем порядке:

(абзац первый пункта 11.18 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

1) налогоплательщик, который реорганизуется и имеет денежные обязательства и/или налоговый долг, после обнародования уведомления о реорганизации представляет в контролирующий орган по месту своего учета:

(абзац первый подпункта 1 пункта 11.18 с изменениями, внесенными
 согласно приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

заявление по форме N 8-ОПП;

копию решения о реорганизации;

в произвольной форме план реорганизации, в котором указывается порядок распределения денежных обязательств и/или налогового долга между другими налогоплательщиками - правопреемниками с указанием видов налогов, сборов, сумм и долей налогов, сборов, а также долей активов, передаваемых правопреемникам, или других критериев, по которым определены доли налогов, сборов. План реорганизации должен быть подписан уполномоченными лицами реорганизуемого налогоплательщика и уполномоченными лицами налогоплательщиков - правопреемников. Подписи таких лиц удостоверяются в установленном законодательством порядке.

Контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика во взаимодействии с другими контролирующими органами по основному месту учета правопреемников рассматривает полученные документы в месячный срок со дня получения заявления по форме N 8-ОПП. По результатам такого рассмотрения контролирующим органом принимается соответствующее решение, которое доводится до сведения налогоплательщика;

2) при урегулировании налогового долга налогоплательщика, имущество которого передано в налоговый залог, или того, кто воспользовался правом реструктуризации налогового долга, контролирующий орган по месту учета налогоплательщика рассматривает предоставленные налогоплательщиком документы и принимает решение в соответствии с пунктом 98.4 статьи 98 главы 9 раздела II Налогового кодекса Украины.

После завершения всех процедур, связанных с распределением, передачей и обеспечением денежных обязательств и налогового долга, контролирующий орган принимает решение о согласовании плана реорганизации налогоплательщика;

3) при урегулировании налогового долга налогоплательщика, имущество которого находится в налоговом залоге и который не воспользовался правом реструктуризации налогового долга, контролирующий орган принимает решение о согласовании плана реорганизации или об отказе в согласовании плана реорганизации. Решение об отказе в согласовании плана реорганизации принимается в случае, когда по заключению контролирующего органа такая реорганизация может привести к ненадлежащему исполнению денежных обязательств реорганизуемым налогоплательщиком или если распределение денежных обязательств и/или налогового долга между правопреемниками не соответствует требованиям статьи 98 главы 9 раздела II Налогового кодекса Украины.

В этом случае налогоплательщик может погасить денежные обязательства и/или налоговый долг или пересмотреть план реорганизации в части распределения налоговых обязательств (долга) правопреемнику (правопреемникам) и повторно обратиться в контролирующий орган для его согласования.

11.19. Сведения об отсутствии (наличии) задолженности по уплате налогов и сборов по форме N 30-ОПП:

(абзацы первый, второй пункта 11.19 заменены новым абзацем первым
согласно приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375,
в связи с этим абзацы третий - пятый
считать соответственно абзацами вторым - четвертым)

является единым документом, подтверждающим отсутствие (наличие) задолженности по налогам, сборам в случаях прекращения юридических лиц, определенных Законом;

(абзац второй пункта 11.19 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 18.03.2016 г. N 375)

не может использоваться в случаях, предусмотренных другими нормативно-правовыми актами, кроме определенных в Законе и нормативно-правовых актах, принятых в соответствии с Законом.

11.20 В случаях, предусмотренных другими нормативно-правовыми актами, отсутствие задолженности по налогам, сборам, платежам, контролируемым контролирующими органами, подтверждается справкой, выдаваемой в соответствии с Порядком выдачи справки об отсутствии задолженности по налогам, сборам, платежам, контролируемыми органами доходов и сборов, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины от 10 октября 2013 года N 567, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 31 октября 2013 года за N 1842/24374.11.20. Данные о выдаче справки по форме N 12-ОПП или сведений по форме N 30-ОПП, сведений о согласовании плана реорганизации фиксируются в журнале по форме N 6-ОПП, а отметки об их выдаче, дата выдачи и номер записи в журнале заносятся в Единый банк данных юридических лиц.

(абзац первый пункта 11.20 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 18.03.2016 г. N 375)

Копии справки по форме N 12-ОПП или сведений по форме N 30-ОПП, сведений о согласовании плана реорганизации юридического лица хранятся в регистрационных частях учетных дел налогоплательщиков.

(абзац второй пункта 11.20 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.21. Пункт 11.21 исключен

(пункт 11.21 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.22. Пункт 11.22 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.23. Пункт 11.23 исключен

(пункт 11.23 с изменениями, внесенными согласно приказам
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 02.02.2015 г. N 22,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.24. Пункт 11.24 исключен

(пункт 11.24 с изменениями, внесенными согласно приказам
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 31.08.2015 г. N 747,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.25. Пункт 11.25 исключен

(пункт 11.25 с изменениями, внесенными согласно приказам
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 02.02.2015 г. N 22,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.26. Пункт 11.26 исключен

(пункт 11.26 с изменениями, внесенными согласно приказу
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.27. Пункт 11.27 исключен

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375,
в связи с этим пункты 11.28 - 11.33
считать соответственно пунктами 11.21 - 11.26)

11.21. Снятие с учета налогоплательщиков в контролирующих органах осуществляется в следующем порядке:

1) в отношении налогоплательщиков, государственная регистрация прекращения которых осуществляется в соответствии с Законом, основанием для снятия их с учета в контролирующих органах является поступление сведений о государственной регистрации прекращения юридического лица. Дата снятия с учета соответствует дате закрытия последней интегрированной карточки налогоплательщика или дате получения сведений о прекращении юридического лица в случае, если на момент получения таких сведений были закрыты все интегрированные карточки такого налогоплательщика. Данные о снятии с учета налогоплательщика фиксируются в журнале по форме N 6-ОПП. Номер снятия с учета соответствует номеру соответствующей записи в журнале по форме N 6-ОПП.

(абзац первый подпункта 1 пункта 11.21 с изменениями, внесенными
согласно приказам Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
 от 18.03.2016 г. N 375)

Данные о снятии с учета налогоплательщика, государственная регистрация прекращения которого осуществляется в соответствии с Законом, передаются контролирующим органом по основному месту учета такого налогоплательщика в Единый государственный реестр с указанием: даты и номера записи о снятии с учета, названия и идентификационного кода контролирующего органа, в котором налогоплательщик снят с учета;

2) в отношении налогоплательщиков, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и сведения о которых не вносятся в Единый государственный реестр, в Единый банк данных юридических лиц вносится запись о прекращении на основании уведомления или документального подтверждения органа государственной регистрации о ликвидации или реорганизации налогоплательщика, закрытии обособленного подразделения налогоплательщика или ЕГРПОУ (для обособленных подразделений иностранных компаний, организаций);

3) снятие с учета в контролирующем органе обособленного подразделения в качестве налогоплательщика осуществляется в случае внесения в Единый государственный реестр или в ЕГРПОУ (для обособленных подразделений иностранных компаний, организаций) записей о прекращении соответствующего юридического лица или прекращения (закрытия) такого обособленного подразделения.

(абзац первый подпункта 3 пункта 11.21 с изменениями, внесенными
 согласно приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

Данные о снятии с учета обособленного подразделения, сведения относительно которого содержатся в Едином государственном реестре, передаются контролирующим органом по основному месту учета такого налогоплательщика в Единый государственный реестр с указанием: даты и номера записи о снятии с учета, наименования и идентификационного кода контролирующего органа, в котором налогоплательщик снят с учета;

4) в случае если вследствие прекращения налогоплательщика - юридического лица путем реорганизации часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной, такие налоговые обязательства или долг переходят (распределяются) к юридическим лицам - правопреемникам реорганизованного юридического лица в порядке, определенном Налоговым кодексом Украины;

5) в случае если вследствие прекращения налогоплательщика - юридического лица путем ликвидации часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной, такие налоговые обязательства или долг погашаются за счет активов учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам налогоплательщика согласно закону в пределах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого обособленного подразделения юридического лица - за счет юридического лица независимо от того, является ли он плательщиком налога и сбора, относительно которого возникло налоговое обязательство или налоговый долг таких филиала, отделения, другого обособленного подразделения;

6) учетное дело закрытого обособленного подразделения юридического лица приобщается к учетному делу такого юридического лица. В случае реорганизации налогоплательщика путем слияния, присоединения, преобразования к учетным делам правопреемников приобщаются учетные дела реорганизованных налогоплательщиков. Если правопреемник находится на учете в другом контролирующем органе, чем реорганизованный налогоплательщик, после завершения реорганизации и снятия его с учета учетное дело реорганизованного налогоплательщика передается в контролирующий орган по основному месту учета правопреемника;

7) если после ликвидации или реорганизации налогоплательщика остались незакрытыми его счета в финансовых учреждениях, контролирующий орган доводит до ведения этих учреждений такую информацию, сообщая им сведения об уполномоченном органе, принявшем такое решение, дату и при наличии номер соответствующего решения или записи в Едином государственном реестре или ЕГРПОУ, а также о дате снятия с учета налогоплательщика в контролирующем органе;

8) сведения относительно основания и даты снятия с учета налогоплательщика вносятся в Единый банк данных юридических лиц. Учетные дела (регистрационная и отчетная части) таких плательщиков сдаются в архив контролирующего органа после окончания отчетного года.

(подпункт 8 пункта 11.21 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

11.22. Снятие с учета самозанятых физических лиц как налогоплательщиков в контролирующих органах осуществляется в следующем порядке:

(абзац первый пункта 11.22 в редакции приказа
 Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

1) основанием для снятия физического лица - предпринимателя с учета в соответствующем контролирующем органе являются сведения о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом - предпринимателем по его решению или по судебному решению или в случае его смерти или объявления его умершим или признания ее безвестно отсутствующим, а также сведения соответствующей регистрационной карточки.

(абзац первый подпункта 1 пункта 11.22 с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

Дата снятия с учета физического лица - предпринимателя соответствует дате получения сведений о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя. Данные о снятии с учета налогоплательщика фиксируются в журнале по форме N 6-ОПП. Номер снятия с учета соответствует номеру соответствующей записи в журнале по форме N 6-ОПП.

(абзац второй подпункта 1 пункта 11.22 с изменениями, внесенными
 согласно приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

Данные о снятии с учета физического лица - предпринимателя передаются контролирующим органом по основному месту учета такого налогоплательщика в Единый государственный реестр с указанием: даты и номера записи о снятии с учета, названия и идентификационного кода контролирующего органа, в котором налогоплательщик снят с учета;

(подпункт 1 пункта 11.22 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

2) физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, снимаются с учета после прекращения такой независимой деятельности, при наличии документально подтвержденной информации соответствующего государственного органа, регистрирующего такую деятельность или выдающего документы о праве на занятие такой деятельностью (свидетельства, разрешения, сертификаты и т.п.) и/или представленных в контролирующий орган по основному месту учета:

(абзац первый подпункта 2 пункта 11.22 с изменениями, внесенными
 согласно приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

заявления по форме N 8-ОПП, дата которого фиксируется в журнале по форме N 6-ОПП;

абзац третий подпункта 2 пункта 11.22 исключен

(согласно приказу Министерства
 финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125)

3) внесение в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица осуществляется в случае:

признания физического лица недееспособным или ограничения его гражданской дееспособности - с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда;

смерти физического лица, в том числе объявления такого лица умершим, что подтверждается свидетельством о смерти (выпиской из Государственного реестра актов гражданского состояния граждан, информацией органа государственной регистрации актов гражданского состояния), а также признания физического лица безвестно отсутствующим, что подтверждается судебным решением;

внесения в Единый государственный реестр записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя - с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;

регистрации прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица в соответствующем уполномоченном органе - с даты регистрации;

окончания срока, на который было выдано свидетельство о регистрации или другой документ (разрешение, сертификат и т.п.), - с даты истечения такого срока;

запрета судом физическому лицу осуществлять предпринимательскую деятельность или независимую профессиональную деятельность - с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда, если другое не определено в решении суда;

наличии ограничений права на осуществление предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством, - с даты поступления соответствующих документов в контролирующий орган по месту учета физического лица, если другое не установлено законом или решением суда;

аннулирования или отмены согласно законодательству свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на осуществление предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, - с даты такого аннулирования или отмены;

4) государственная регистрация (регистрация) прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физического лица или внесение в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении такой деятельности физическим лицом не прекращает его обязательств, возникших при осуществлении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, и не изменяет сроков, порядков выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение;

5) в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица или регистрации в соответствующем уполномоченном органе прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица (если регистрация была условием ведения независимой профессиональной деятельности) погашение денежных обязательств и/или налогового долга осуществляется за счет имущества указанного лица.

Лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга физического лица - предпринимателя или физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, является такое физическое лицо;

(пункт 11.22 дополнен новым подпунктом 5 согласно
приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

6) после государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо продолжает учитываться в контролирующих органах как физическое лицо - налогоплательщик, получавший доходы от осуществления предпринимательской деятельности.

Такое физическое лицо должно обеспечить окончательные расчеты по налогам от осуществления предпринимательской деятельности, в установленные сроки подать соответствующему контролирующему органу годовую налоговую декларацию за отчетный год, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.

Контролирующий орган может назначить и провести документальную проверку такого физического лица - налогоплательщика при наличии оснований и с учетом сроков давности, предусмотренных Налоговым кодексом Украины;

(пункт 11.22 дополнен новым подпунктом 6 согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

После государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей, местом жительства которых является временно оккупированная территория или территория проведения антитеррористической операции, процедуры и действия, определенные этим подпунктом, могут проводиться по месту нахождения таких лиц в случае их обращения в соответствующие контролирующие органы с документальным подтверждением лица и места пребывания;

(подпункт 6 пункта 11.22 дополнен абзацем четвертым согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

7) если после прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя остались незакрытыми его счета в финансовых учреждениях (кроме счетов, открытых для зачисления средств по требованию физических лиц), контролирующий орган уведомляет эти учреждения о такой информации, сообщает дату и номер соответствующей записи в Едином государственном реестре, а также дату снятия с учета налогоплательщика в контролирующем органе.

(пункт 11.22 дополнен новым подпунктом 7 согласно
приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
в связи с этим подпункты 5, 6 считать соответственно подпунктами 8, 9)

8) в случае когда после внесения в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физическое лицо продолжает осуществлять такую деятельность, считается, что оно начало такую деятельность без взятия его на учет как самозанятого лица;

9) если контролирующим органом от наследников получена копия свидетельства о смерти физического лица, зарегистрированного предпринимателем, и относительно такого предпринимателя в Единый государственный реестр не внесена запись о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, контролирующий орган направляет государственному регистратору копию свидетельства о смерти такого физического лица - предпринимателя для принятия мер, определенных Законом.

(подпункт 9 пункта 11.22 в редакции приказа
Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

11.23. Обособленные подразделения, расположенные на территории той же территориальной общины, что и юридическое лицо, могут быть сняты с учета в порядке, определенном пунктами 11.1 - 11.21 этого раздела, при отсутствии счетов в финансовых учреждениях, открытых через такие подразделения, и в случае лишения обособленного подразделения обязанностей или полномочий относительно:

(абзац первый пункта 11.23 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

начисления, удержания или уплаты (перечисления) в бюджет налогов, сборов от своего имени или от имени другого налогоплательщика;

составления и представления налоговой отчетности контролирующим органам;

заключения трудовых договоров (контрактов) с наемными лицами, начисления и/или уплаты им заработной платы;

ведения отдельного баланса, бухгалтерского или налогового учета;

открытия счетов в финансовых учреждениях.

К заявлению о снятии с учета должна прилагаться заверенная копия решения юридического лица о такой реорганизации обособленного подразделения. После снятия с учета обособленного подразделения учетные дела юридического лица и обособленного подразделения объединяются.

Данные о снятии с учета таких обособленных подразделений передаются контролирующим органом по основному месту учета такого налогоплательщика в Единый государственный реестр с указанием: даты и номера записи о снятии с учета, наименования и идентификационного кода контролирующего органа, в котором налогоплательщик снят с учета, причины снятия с учета.

11.24. Договоры о совместной деятельности, договоры управления имуществом и соглашения о разделе продукции снимаются с учета в контролирующих органах после их прекращения, расторжения, окончания срока действия или после достижения цели, для которой они были заключены, признания их недействительными в судебном порядке, а также в случае аннулирования регистрации плательщиком НДС при отсутствии денежных обязательств и налогового долга или после их погашения (для договоров о совместной деятельности и договоров управления имуществом).

(пункт 11.24 с изменениями, внесенными согласно приказу
 Министерства финансов Украины от 31.08.2015 г. N 747)

11.25. В случае поступления в контролирующий орган сведений из Единого государственного реестра о проведении регистрационного действия относительно начала проведения упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица в результате его ликвидации (далее - упрощенная процедура прекращения налогоплательщика), контролирующий орган осуществляет следующие мероприятия:

(абзац первый пункта 11.25 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
 от 18.03.2016 г. N 375)

1) сведения о начале упрощенной процедуры прекращения налогоплательщика вносятся в Единый банк данных юридических лиц, фиксируются в журнале по форме N 6-ОПП путем внесения новой записи или отметок в ранее внесенную запись, а также предоставляются в соответствующие структурные подразделения контролирующего органа по основному и в контролирующие органы по неосновному месту учета такого налогоплательщика и по местам учета обособленных подразделений налогоплательщика - юридического лица;

(подпункт 1 пункта 11.25 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

2) в 5-дневный срок со дня получения сведений или документов о начале упрощенной процедуры прекращения налогоплательщика контролирующим органом принимается решение о непроведении документальной внеплановой проверки налогоплательщика или проведении такой проверки и соответствующие подразделения начинают такую проверку. Такие решения принимаются и проверки назначаются с учетом пунктов 11.10 - 11.12 этого раздела;

3) с целью закрытия счетов в финансовых учреждениях при наличии в контролирующем органе достаточных для почтового отправления данных о главе ликвидационной комиссии (ликвидаторе) налогоплательщика - юридического лица, в отношении которого начата упрощенная процедура прекращения, информация о счетах такого налогоплательщика направляется указанным лицам для их закрытия без обращения этих лиц в 10-дневный срок со дня получения сведений или документов о начале упрощенной процедуры прекращения налогоплательщика;

(подпункт 3 пункта 11.25 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

4) в 20-дневный срок со дня получения сведений или документов о начале упрощенной процедуры прекращения налогоплательщика контролирующими органами по основному и неосновному месту учета такого налогоплательщика и по местам учета обособленных подразделений налогоплательщика - юридического лица проводятся другие мероприятия, предусмотренные пунктом 11.8 этого раздела;

(подпункт 4 пункта 11.25 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

5) в течение 30 календарных дней с даты получения сведений о проведении регистрационного действия относительно начала проведения упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица в результате его ликвидации контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика направляет в Единый государственный реестр сведения об отсутствии (наличии) задолженности по уплате налогов и сборов по форме N 30-ОПП;

(подпункт 5 пункта 11.25 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 02.02.2015 г. N 22,
в редакции приказа Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

6) подпункт 6 пункта 1.25 исключен

(подпункт 6 пункта 11.25 с изменениями, внесенными согласно
приказу Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375,
в связи с этим подпункт 7 считать подпунктом 6)

6) в случае внесения государственным регистратором в Единый государственный реестр записи о проведении упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица в результате его ликвидации контролирующий орган осуществляет снятие с учета такого налогоплательщика в соответствии с пунктом 11.22 этой главы.

(подпункт 6 пункта 11.25 с изменениями, внесенными согласно
приказам Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
 от 18.03.2016 г. N 375)

11.26. Мероприятия относительно снятия с учета в контролирующих органах в качестве налогоплательщиков окружных избирательных комиссий, образованных в соответствии с Законами Украины "О выборах народных депутатов Украины" и "О выборах Президента Украины", начинаются контролирующими органами со дня официального объявления результатов выборов и проводятся в соответствии с этим разделом с учетом следующих особенностей:

1) не требуется представления окружной избирательной комиссией в контролирующий орган заявления о прекращении налогоплательщика по форме N 8-ОПП, ликвидационного баланса или любых других документов о ликвидации окружной избирательной комиссии;

2) выдача контролирующим органом окружной избирательной комиссии сведений об отсутствии (наличии) задолженности по уплате налогов и сборов по форме N 30-ОПП или справки о снятии с учета налогоплательщика по форме N 12-ОПП не является обязательной.

(абзац первый подпункта 2 пункта 11.26 с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

Если окружная избирательная комиссия по собственной инициативе подаст в контролирующий орган заявление по форме N 8-ОПП, контролирующий орган должен выдать:

сведения по форме N 30-ОПП - до внесения в Единый государственный реестр записи о ликвидации окружной избирательной комиссии и после проведенной проверки, представления налоговых расчетов и полной уплаты налога на доходы физических лиц и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;

(абзац третий подпункта 2 пункта 11.26 с изменениями, внесенными
согласно приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

справку по форме N 12-ОПП - после внесения в Единый государственный реестр записи о ликвидации;

3) документальная внеплановая проверка окружной избирательной комиссии, связанная с ее прекращением как юридического лица, назначается не позднее пятнадцати дней со дня официального объявления результатов выборов и проводится совместно с органами государственного финансового контроля. Предметом такой проверки является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также соблюдение окружной избирательной комиссией законодательства относительно заключения трудовых договоров, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

(раздел ХI дополнен пунктом 11.26 согласно приказу
 Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127)

XII. Раздел XII исключен

(раздел XII с изменениями, внесенными согласно приказам
Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. N 1127,
от 02.02.2015 г. N 22,
от 18.03.2016 г. N 375,
исключен согласно приказу Министерства
финансов Украины от 21.12.2016 г. N 1125,
в связи с этим разделы XIII, XIV
считать соответственно разделами XII, XIII)
 

 

XII. Обнародование данных о постановке на учет налогоплательщиков

12.1. В соответствии с пунктом 63.13 статьи 63 раздела II Налогового кодекса Украины с целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических лиц и физических лиц информацией Центральный контролирующий орган публикует на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и собственном официальном веб-сайте данные о постановке на учет в качестве налогоплательщиков юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц не позднее следующего рабочего дня после постановки на учет.

12.2. Указанные данные содержат следующие сведения о налогоплательщике:

налоговый номер (для юридического лица и его обособленного подразделения);

наименование (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество (для физического лица);

местонахождение;

дату и номер записи о взятии на учет;

наименование и код контролирующего органа по основному месту учета налогоплательщика;

сведения о направлении соответствующим контролирующим органом государственному регистратору уведомлений в связи с прекращением юридического лица, предусмотренные Законом и направляемые в соответствии с разделом XI данного Порядка.

(абзац седьмой пункта 12.2 с изменениями, внесенными согласно
 приказу Министерства финансов Украины от 18.03.2016 г. N 375)

12.3. Доступ в единый государственный регистрационного веб-портала юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и официального сайта Центрального контролирующего органа является бесплатным и свободным.

12.4. До создания Единого государственного регистрационного веб-портала юридических лиц и физических лиц - предпринимателей информация о взятии субъектов хозяйствования на учет в качестве налогоплательщиков обнародуется на официальном веб-сайте Центрального контролирующего органа.

XIII. Организация учета налогоплательщиков в контролирующих органах

13.1. Функции учета налогоплательщиков в контролирующем органе осуществляют соответствующие подразделения согласно утвержденной структуре такого органа (далее - подразделение регистрации и учета налогоплательщиков). Такие подразделения образуются в Центральном контролирующем органе, его территориальных органах в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, межрегиональных территориальных органах, государственных налоговых инспекциях в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах, объединенных и специализированных государственных налоговых инспекциях.

13.2. Если контролирующими органами при осуществлении своих функций по результатам сверок или на основании информации от третьих лиц установлено, что юридическое лицо (обособленное подразделение юридического лица, физическое лицо - предприниматель) по данным Единого государственного реестра является таким, что осуществляет деятельность и при этом не находится на учете или снято с учета в соответствующем контролирующем органе, то этим органом проводятся мероприятия относительно получения соответствующих сведений от государственного регистратора и постановки на учет такого налогоплательщика согласно данному Порядку.

13.3. Контролирующие органы обеспечивают достоверность данных о налогоплательщиках в Едином банке данных юридических лиц, ГРФЛ и других реестрах, которые формируются и ведутся контролирующими органами в соответствии с данным Порядком, их защиту от несанкционированного доступа, обновление, архивирование и восстановление данных.

13.4. Для обеспечения достоверности, полноты и актуальности регистрационных частей учетных дел налогоплательщиков и сведений о налогоплательщиках в реестрах налогоплательщиков, а также для приведения в соответствие с требованиями нормативно-правовых актов документов из учетных дел налогоплательщиков может проводиться инвентаризация регистрационных частей учетных дел налогоплательщиков.

Выяснение причин расхождений, несоответствий, выявленных по результатам инвентаризации, их устранение, актуализация Единого банка данных юридических лиц или других реестров налогоплательщиков, их наполнение или внесение изменений, а также доукомплектование регистрационных частей учетных дел налогоплательщиков соответствующими документами может проводиться с привлечением налогоплательщиков путем сверки.

13.5. Информация, которая собирается, используется и формируется контролирующими органами в связи с учетом налогоплательщиков, вносится в информационные базы данных и используется с учетом ограничений, предусмотренных для налоговой информации с ограниченным доступом.

13.6. Контролирующие органы координируют свою деятельность по вопросам учета налогоплательщиков с:

органами государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей;

органами, осуществляющими регистрацию частной нотариальной, адвокатской, другой независимой профессиональной деятельности и выдающими свидетельства о праве на осуществление такой деятельности;

органами, ведущими учет или регистрацию движимого имущества и других активов, являющихся объектами налогообложения;

финансовыми учреждениями;

другими органами в соответствии с Налоговым кодексом Украины и другими нормативно-правовыми актами.

13.7. Применение форм документов, не предусмотренных данным Порядком, не допускается.

13.8. Журналы, предусмотренные данным Порядком, могут вестись в бумажном или электронном виде.

Если журнал ведется в бумажном виде, он должен быть прошнурован и скреплен печатью контролирующего органа. Страницы в журнале должны иметь сквозную нумерацию, номера страниц проставляются посередине верхнего поля листа.

Электронный журнал может вестись исключительно средствами программного обеспечения, установленного Центральным контролирующим органом.

13.9. Подразделения регистрации и учета налогоплательщиков после окончания текущего бюджетного года исключают из общего количества снятых с учета налогоплательщиков.

Директор Департамента налоговой
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета

Н. А. Чмерук 

 

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3