logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГлавнаяФОРМЫ И БЛАНКИГФСУ

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

от 14 июня 2012 года N 516

Об утверждении Методических рекомендаций относительно приема и компьютерной обработки налоговой отчетности налогоплательщиков в органах ГНС Украины

(Извлечение)

С целью обеспечения практического применения статей 46 - 51 Налогового кодекса Украины и в соответствии со статьей 2 Закона Украины от 04 декабря 1990 года N 509 - XII "О государственной налоговой службе в Украине" приказываю:

1. Утвердить:

1.1. Методические рекомендации относительно приема и компьютерной обработки налоговой отчетности налогоплательщиков в органах ГНС Украины (далее - Методические рекомендации)  (приложение 1);

4. Считать утратившим действие, приказ ГНА Украины от 31.12.2008 г. N 827 "Об утверждении Методических рекомендаций относительно централизованного приема и компьютерной обработки налоговой отчетности налогоплательщиков в органах ГНС Украины", с изменениями и дополнениями.

Председатель

А. Клименко

Приложение 1
к приказу ГНС Украины
14.06.2012 г. N 516


МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
относительно приема и компьютерной обработки налоговой отчетности налогоплательщиков в органах ГНС Украины

1. Принятые сокращения

АО - адресат отчетности

АИС - автоматизирована информационная система

АИСОУ - автоматизированная информационная система областного уровня

АРМ - автоматизированное рабочее место

БД - базы данных

БДАО - базы данных адресата отчетности

ГНА - государственная налоговая администрация

ГНИ - государственная налоговая инспекция

ГНС - государственная налоговая служба

ГРФЛ - государственный реестр физических лиц

ЭЦП - электронная цифровая подпись

ВЭД - внешнеэкономическая деятельность

КМУ - Кабинет Министров Украины

КЛС - карточка лицевого счета

КОАТУУ - классификатор объектов административно-территориального устройства Украины

ОГНС - органы государственной налоговой службы

НДС - налог на добавленную стоимость

ПО - программное средство для наложения ЭЦП

РРО - регистратор расчетных операций

СПД - субъект предпринимательской деятельности

СПД ФЛ - субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо

СПО - специализированное программное обеспечение

ВРГНСУ - временный реестр государственной налоговой службы Украины

ЦБД - Центральная база данных

ЦОЭО - центр обработки электронных отчетов

ЦСЭО - централизованная система электронной отчетности

2. Термины и их определения

В Методических рекомендациях относительно приема и компьютерной обработки налоговой отчетности налогоплательщиков в органах ГНС Украины (далее - Методические рекомендации) термины употребляются в таком значении:

адресат отчетности - органы государственной налоговой службы;

база данных адресата отчетности - база данных в электронном виде, созданная в органах ГНС на основе показателей отчетных документов налогоплательщиков и предназначенная для централизованного накопления и многократного использования в информационных системах адресата отчетности;

базовый налоговый (отчетный) период - термин определен Налоговым кодексом Украины  (далее - Кодекс);

открытый ключ - термин определен Законом Украины от 22 мая 2003 года N 852 - IV "Об электронной цифровой подписи"  (далее - Закон N 852);

электронная цифровая подпись - термин определен Законом N 852;

"единое окно" - рабочее место для приема разных форм налоговой отчетности налогоплательщиков. Отчетные документы плательщиков принимаются на едином рабочем месте как в электронном, так и бумажном виде;

отчеты, отчетность - документы, которые в соответствии с законодательством подаются налогоплательщиками адресату отчетности;

отчет, отчетность в электронной форме (электронный отчет, электронная форма) - отчеты, информация в которых зафиксирована в виде электронных данных, включая обязательные реквизиты отчетов;

квитанция о получении налогового документа в электронном виде (далее - первая квитанция) - электронный документ, который формируется программным обеспечением органов ГНС и удостоверяет факт и время получения налогового документа в электронном виде;

квитанция о приеме налогового документа в электронном виде (далее - вторая квитанция) - электронный документ, который формируется программным обеспечением органов ГНС и удостоверяет факт и время приема (неприема) налогового документа в электронном виде в базу данных органов ГНС;

логическое удаление - удаление плательщика налога из электронной базы данных без физического удаления (можно только пересмотреть ранее введенные отчеты, а создать новые отчеты у такого плательщика невозможно);

операционный (банковский) день - термин определен Кодексом;

личный ключ - термин определен Законом N 852;

подписыватель - термин определен Законом N 852;

налогоплательщики - термин определен Кодексом;

уведомление о получении отчета в электронной форме (далее - уведомление о получении отчетности) - электронный документ, который формируется программным обеспечением органа ГНС Украины и удостоверяет факт и время получения отчета в электронной форме;

представление отчетности в электронном виде - представление налоговой отчетности в электронном виде по электронному адресу АЗ средствами телекоммуникационной связи с применением ЭЦП в формате, утвержденном приказом ГНА Украины от 03.05.2006 г. N 242 "Об утверждении формата (стандарта) электронного документа отчетности налогоплательщиков", с изменениями и дополнениями;

налоговая декларация, расчет (далее - налоговая декларация) - термин определен Кодексом;

налоговая отчетность - документы, которые в соответствии с Кодексом подаются налогоплательщиками органам ГНС и на основании которых осуществляются начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа);

налоговый агент - лицо, на которого Кодексом возлагается обязанность по исчислению, удержанию с доходов, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика;

налоговое обязательство - термин определен Кодексом;

представители налогоплательщика - лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании закона или доверенности;

налоговый период - установленный Кодексом период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов;

программное средство - программное обеспечение, предназначенное для создания налогоплательщиком электронных отчетов соответствующего формата (стандарта);

специализированное программное обеспечение - программное обеспечение, предназначенное для формирования, наложения ЭЦП, шифрования и передачи налоговой отчетности соответствующего формата (стандарта) в электронном виде АО;

субъекты электронного документооборота - АО, налогоплательщик, которые приобретают предусмотренные законом или договором права и обязанности во время электронного документооборота;

сертификат открытого ключа - термин определен Законом N 852;

транспортное сообщение - электронный документ, содержащий транспортное заглавие для АО и электронный отчет, подписанный ЭЦП, зашифрованный согласно требованиям действующего законодательства;

транспортное заглавие - обязательные реквизиты транспортного сообщения согласно унифицированному формату, установленному адресату, которые идентифицируют субъектов электронного документооборота при передаче отчетности телекоммуникационными каналами связи;

унифицированный формат - структура транспортного сообщения, утвержденная АО;

уполномоченное лицо - термин определен Законом N 2866 - III;

финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период;

формат (стандарт) отчета в электронной форме (далее - формат) - формализированное описание состава и структуры показателей отчета в электронной форме, утвержденное в установленном законодательством порядке;

центр обработки электронных отчетов - структурное подразделение адресата отчетности, которое выполняет функции информационно-технического администратора централизованной системы электронной отчетности, что включают получение, проверку целостности электронных отчетов, внесение их данных в базу данных АО, хранение в течение установленного срока, а также передачу структурным подразделениям адресата отчетности;

централизованная система электронной отчетности - совокупность нормативно-правовых и организационных мероприятий; программных, программно-аппаратных и телекоммуникационных средств, которые обеспечивают формирование, передачу, контроль прохождения, обработку данных, хранение электронных отчетов и квитанций подписывателей и адресата отчетности.

Другие термины в Методических рекомендациях употребляются в значении, приведенном в Кодексе, законах Украины от 22 мая 2003 года N 851, - IV "Об электронных документах и электронном документообороте", от 22 мая 2003 года N 852 - IV "Об электронной цифровой подписи" и других нормативно-правовых актах.

3. Общие положения

3.1. Методические рекомендации охватывают полный цикл ведения и обработки документов налоговой отчетности, которые подаются органам государственной налоговой службы предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности и физическими лицами – предпринимателями (далее - налогоплательщики).

3.2. Методические рекомендации разработаны с целью внедрения в государственных налоговых органах единой методологии ведения и обработки документов налоговой отчетности налогоплательщиков с учетом разных способов поступления документов в ОГНС, в том числе средствами телекоммуникационной связи. Для обеспечения единой методологии ведения и обработки документов налоговой отчетности должны выполняться такие процедуры:

прием и регистрация документов налоговой отчетности от налогоплательщиков;

перенос информации из документов налоговой отчетности на бумажных и электронных носителях в электронные базы налоговой отчетности;

перенос информации, предоставленной налогоплательщиками средствами телекоммуникационной связи, в электронные базы налоговой отчетности;

проведение автоматизированных проверок документов налоговой отчетности, в частности сверка данных документов налоговой отчетности с информацией соответствующих реестров, перечней и тому подобное, согласно предоставленным техническим заданиям;

верификация данных налоговой отчетности, предоставленной на бумажных носителях, которые переносятся в КЛС налогоплательщиков;

подготовка и выгрузка информации относительно сумм определенных плательщиком денежных обязательств для дальнейшего переноса соответствующих показателей в КЛС налогоплательщиков;

отработка реестров неимпортированных записей, сформированных по результатам переноса определенных плательщиками сумм денежных обязательств из баз налоговой отчетности в КЛС налогоплательщиков;

обработка налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога по ф. N 1ДФ;

обработка налоговой отчетности (в том числе поданной в электронном виде) и отчетности, показатели которой не заносятся в КЛС налогоплательщиков;

формирование и передача реестров на основе обработанной налоговой отчетности независимо от способа представления налоговой отчетности;

оформление и передача для хранения бумажных носителей налоговой отчетности;

администрирование системы, прием и компьютерная обработка налоговой отчетности.

3.3. Методические рекомендации определяют методологию обеспечения достоверности введенных данных, специфические требования для обработки отдельных групп документов и тому подобное.

3.4. Методические рекомендации разработаны с учетом требований Налогового кодекса Украины, законов Украины от 22 мая 2003 года N 851 - IV "Об электронных документах и электронном документообороте", с изменениями и дополнениями, от 22 мая 2003 года N 852 - IV "Об электронной цифровой подписи", с изменениями и дополнениями, от 4 декабря 1990 года N 509 - XII "О государственной налоговой службе в Украине", с изменениями и дополнениями; постановления КМУ от 28 февраля 2000 года N 419 "Об утверждении Порядка представления финансовой отчетности", с изменениями и дополнениями; приказа ГНА Украины от 18.04.2008 г. N 266 "Об организации взаимодействия органов государственной налоговой службы при проведении проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с учетом информации расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в разрезе контрагентов", с изменениями и дополнениями, приказа ГНА Украины от 10.04.2008 г. N 233 "О представлении электронной налоговой отчетности", приказа ГНА Украины от 17.12.2010 г. N 954 "Об утверждении Положения о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и утрате действия некоторых приказов Государственной налоговой администрации Украины", приказа ГНА Украины от 25.01.2010 г. N 34 "Об организации отработки сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость", приказа ГНА Украины от 24.06.2005 г. N 228 "О введении в действие Регламента эксплуатации АИС ГНА Украины", с изменениями и дополнениями, Примерного порядка проведения камеральной проверки и осуществления контроля за взиманием налога на прибыль, с изменениями и дополнениями, утвержденного приказом ГНА Украины от 05.12.2008 г. N 761, приказа Министерства финансов Украины от 25.11.2011 г. N 1492 "Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость", Типовой инструкции по делопроизводству в органах государственной налоговой службы Украины, утвержденной приказом ГНС Украины от 30.03.2012 г. N 255 (далее - Типичная инструкция по делопроизводству) и других нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения.

4. Прием и регистрация налоговой отчетности

4.1. Налоговая декларация, расчет (далее - налоговая отчетность) - документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением, в случаях, определенных Кодексом) контролирующему органу, в котором находится на учете налогоплательщик, в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, суммах удержанного и/или оплаченного налога.

Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью (п. 46.1 ст. 46 Кодекса).

4.2. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями Кодекса, и действующей на момент ее подачи (п. 48.1 ст. 48 Кодекса).

Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с Министерством финансов Украины (п. 46.5 ст. 46 Кодекса).

Если в результате ввода нового налога или изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, центральный орган ГНС, который утвердил такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.

До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, наступающий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующих до такого определения (п. 46.6 ст. 46 Кодекса).

По налогам и сборам, взимавшимся до 01.01.2011 г., но не определенным Кодексом, уточняющая и неподанная вовремя основная налоговая отчетность составляется по формам, действовавшим до дня вступления в силу Кодекса, и подается в ОГНС на бумажных носителях. (Перевод «Профи Винс»).

4.3. Налоговая декларация в соответствии с п. 48.5 ст. 48 Кодекса должна быть подписана:

руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в ОГНС. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем.

Достаточным подтверждением подлинности документа налоговой отчетности является наличие оригинала подписи уполномоченного лица на документе в бумажной форме или наличие в электронном документе ЭЦП плательщика налога;

физическим лицом - налогоплательщиком или его законным представителем;

лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности или соглашению о распределении продукции.

Если налоговая декларация подается налоговыми агентами - юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик - физическое лицо, - таким налогоплательщиком.

4.4. Прием налоговой декларации является обязанностью ОГНС.

Отказ должностного лица ОГНС принять налоговую декларацию по любым причинам, не определенным статьями 48 и 49 Кодекса, в том числе выдвижение любых условий относительно такого приема (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконное увеличение налоговых обязательств и тому подобное), запрещается.

Пунктом 21.3 статьи 21 Кодекса установлено, что вред, причиненный неправомерными действиями должностных лиц контролирующих органов, подлежит возмещению за счет средств государственного бюджета, предусмотренных таким контролирующим органам.

4.5. Налоговая декларация подается в ОГНС по выбору налогоплательщика одним из таких способов (п. 49.3 ст. 49 Кодекса):

лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом (на бумажных носителях или электронных носителях с предоставлением распечатанных оригиналов документов налоговой отчетности на бумажных носителях);

направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Налогоплательщики, принадлежащие к крупным и средним предприятиям, подают в ОГНС налоговые декларации в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством (п. 49.4 ст. 49 Кодекса).

Плательщики НДС ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых установлен отчетный налоговый период - квартал, подают в ОГНС копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде (п. 201.15 ст. 201 Кодекса).

Реестры выданных и полученных налоговых накладных могут подаваться:

с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи (при условии получения их в определенном законодательством Украины порядке) в формате, утвержденном центральным органом налоговой службы;

на электронных носителях.

4.6. Для приема документов налоговой отчетности, которая подается лично налогоплательщиком, в ОГНС должно быть специально выделено и оборудовано по принципу операционного зала помещение с установленными рабочими станциями с системой приема и компьютерной обработки налоговой отчетности (по технологии "единое окно").

Налоговая отчетность принимается подразделением приема и обработки налоговой отчетности (при необходимости в последние дни срока представления отчетности с привлечением работников других подразделений или операторов по договорам гражданско-правового характера) с предварительной проверкой наличия и достоверности заполнения всех обязательных реквизитов.

Под проверкой достоверности обязательных реквизитов следует понимать соответствие отмеченных в декларациях обязательных реквизитов регистрационным данным плательщика из справочников, которые эксплуатируются в ОГНС.

Другие показатели, отмеченные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее приема проверке не подлежат (пп. 48.3, 48.4 ст. 48 Кодекса).

4.7. На этапе приема документов налоговой отчетности инспекторы, осуществляющие прием, выполняют проверку оформления документов в соответствии с общими требованиями и наличие обязательных приложений к декларациям.

4.8. Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и удовлетворять нормам и содержанию соответствующего налога и сбора.

Обязательные реквизиты (п. 48.3 ст. 48 Кодекса):

тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;

отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющего расчета или налоговой декларации за текущий налоговый период, в которой исправляются ошибки прошлых периодов);

полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;

код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер; регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от приема регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте);

местонахождение (местожительство) налогоплательщика;

наименование органа государственной налоговой службы, в который подается отчетность;

дата представления отчета (или дата заполнения - в зависимости от формы);

инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек или серии и номера паспортов (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от приема регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) должностных лиц налогоплательщика;

подписи плательщика налога - физического лица и/или должностных лиц плательщика налога, определенных Кодексом, удостоверенные печатью плательщика налога (для физических лиц - предпринимателей - при наличии).

В отдельных случаях, когда это отвечает сущности налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать такие обязательные реквизиты (п. 48.4 ст. 48 Кодекса):

отметка об отчетности по специальному режиму;

код вида экономической деятельности (КВЭД);

код органа местного самоуправления по КОАТУУ;

индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный период.

Кроме этого:

декларация подается обязательно с приложениями в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации (п. 46.1 ст. 46 Кодекса);

декларация по налогу на добавленную стоимость подается лицом, которое зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость (ст. ст. 180 - 183 Кодекса).

В случае утери (утери, изъятия правоохранительными органами и т. п.) налогоплательщиком печати на момент представления отчетности в налоговые органы, такая отчетность предоставляется вместе с соответствующим документом (оригиналом или должным образом заверенной копией), выданным органом внутренних дел, удостоверяющим утерю печати.

4.9. При отсутствии замечаний к оформлению налоговой отчетности, отмеченных в пункте 4.7 Методических рекомендаций, инспекторы, осуществляющие прием такой отчетности, регистрируют датой ее фактического получения ОГНС.

Такая налоговая отчетность считается принятой. Этот факт удостоверяют соответствующие отметки: штамп, дата регистрации документа и регистрационный номер.

4.9.1. Отметки проставляются на полях, определенных утвержденными формами налоговой отчетности, как основного документа, так и приложений к нему.

На экземпляре, который подается в государственную налоговую инспекцию, проставляется штамп "Конфиденциально" (образец штампа приведен в приложении 1 к Методическим рекомендациям).

На экземпляре, который остается у плательщика по его желанию, проставляется штамп "ПОЛУЧЕНО" (образец штампа приведен в приложении 1 к Методическим рекомендациям).

При предоставлении лично плательщиком НДС в ОГНС реестра выданных и полученных налоговых накладных на электронных носителях, по желанию плательщика, распечатывается и предоставляется квитанция о приеме реестра с указанием даты приема, регистрационного номера, фамилии инспектора, итоговых сумм, размера файла и контрольной суммы, а в случае формирования реестра с ошибкой в квитанции указывается причина ошибки.

4.9.2. Декларация, предоставленная плательщиком, также считается принятой при условии соблюдения требований, установленных в. ст. 48 и 49 Кодекса:

при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация, и, по желанию налогоплательщика, на ее копии, отметки (штампа) органа государственной налоговой службы, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения или квитанции в электронном виде с наложенным ЭЦП ЦОЭО о получении налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи или почтового уведомления с отметкой о вручении органа государственной налоговой службы, в случае направления налоговой декларации по почте;

в случае, если орган государственной налоговой службы не предоставляет налогоплательщику уведомления об отказе в приеме налоговой декларации или в случаях, определенных этим пунктом, не направляет его налогоплательщику в установленный срок (п. 49.11 ст. 49 Кодекса).

4.9.3. Данные налоговой отчетности вносятся в электронную базу районного уровня в соответствующие формы налоговой отчетности в соответствии с Временным реестром форм отчетных документов налогоплательщиков юридических и физических лиц - предпринимателей и периоды, отвечающие полям,: тип периода, месяц и год отчетного периода эталонного справочника "Сроки представления налоговых документов".

4.9.4. Регистрационный номер формируется при автоматической нумерации отчетов в системе приема и компьютерной обработки налоговой отчетности, каждый документ или приложение к нему имеет собственный номер.

4.9.5. Зарегистрированные документы налоговой отчетности не подлежат возврату налогоплательщику.

Не зарегистрированные документы налоговой отчетности, которые невозможно зарегистрировать, передаются в отраслевые подразделения для хранения в отчетной части учетного дела по служебным запискам.

4.10. Если после подачи декларации (независимо от способа подачи) за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то штрафы, предусмотренные п. 50.1 ст. 50 Кодекса, не применяются.

Такая декларация заносится в БДАО с признаком "отчетная новая" (если это предусмотрено формой) и "отчетная" (если другое не предусмотрено формой), а предоставленная ранее отчетность получает статус "К сведению".

4.11. При приеме налоговой отчетности, которая подается на электронных носителях (магнитных дисках, флеш-картах, компакт-дисках и тому подобное) с приобщением распечатанных оригиналов документов налоговой отчетности на бумажных носителях, инспектор, осуществляющий прием документов, дополнительно согласно требованиям пп. 4.1 - 4.10 Методических рекомендаций выполняет:

проверку носителя на наличие вирусов с помощью антивирусного программного обеспечения, определенного соответствующим приказом ГНС Украины

проверку соответствия поданного электронного отчета формату, утвержденному приказом ГНС Украины;

импорт данных электронного отчета с электронного носителя в БДАО;

перенос регистрационных номеров на бумажные носители осуществляется согласно п. 4.9 Методических рекомендаций после проверки на соответствие импортированным данным.

В случае несоответствия данных на электронном носителе оригиналам налоговой отчетности на бумажных носителях, при наличии вируса на носителе или несоответствия формата или версии программного средства - инспектор, осуществляющий прием документов, регистрирует и обрабатывает отчетность на бумажных носителях, если другое не предусмотрено действующим законодательством (например, реестр выданных и полученных налоговых накладных, форма N 1ДФ и тому подобное).

4.12. При поступлении в адрес соответствующего органа государственной налоговой службы налоговой отчетности почтовыми отправлениями налогоплательщики принимают меры относительно:

оформления почтовых отправлений в соответствии с Порядком оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 28 июля 1997 года N 799  (далее - Порядок);

направляения не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой отчетности с уведомлением о вручении (п. 49.5 ст. 49 Кодекса).

В случае потери или повреждения почтового отправления или задержки его вручения органу ГНС по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае налогоплательщик освобождается от любой ответственности за неподачу или несвоевременное представление такой налоговой декларации.

Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления о потере или повреждении почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) органу государственной налоговой службы второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией увендомления о потере или повреждении почтового отправления (п. 49.6 ст. 49 Кодекса).

Направленные письма принимаются общими отделами, регистрируются датой поступления в ГНИ и в день получения или не позднее следующего рабочего дня, если документ пришел в нерабочее время, передаются в подразделения приема и обработки налоговой отчетности для дальнейшей проработки (согласно пп. 3.2.6 и пп. 3.3.3 Типичной инструкции по делопроизводству). В БДАО такая налоговая отчетность регистрируется датой поступления в налоговый орган (подразделения приема и обработки налоговой отчетности), в комментариях проставляется дата поступления и регистрационный номер общего отдела.

Документы, составляющие часть налоговой отчетности и имеющие другой статус, отличный от "Конфиденциально" (например, "Для служебного пользования"), обрабатываются в соответствии с действующим законодательством для данной группы документов работниками, наделенными соответствующими полномочиями.

4.13. Налоговая отчетность составляется и направляется в ЦОЭО в электронном виде с наложением ЭЦП средствами телекоммуникационной связи без приложения распечатанных оригиналов на бумажных носителях в соответствии с приказом ГНА Украины от 10.04.2008 г. N 233 "О представлении электронной налоговой отчетности".

4.13.1. Отчетность принимается средствами телекоммуникационной связи.

4.13.2. Документ, подготовленный с помощью специализированного программного обеспечения или любого другого программного обеспечения, формирующего исходный документ в формате, утвержденном ГНС Украины, с наложенной ЭЦП, зашифрованныйны и поданный в электронном виде АО средствами телекоммуникационной связи, считается оригиналом.

4.13.3. Электронные отчеты от налогоплательщиков принимаются за отчетные периоды в сроки, определенные законодательством для соответствующих налоговых документов в бумажной форме.

4.13.4. АО при получении отчетности в электронной форме от налогоплательщика формирует и направляет сообщение о получении отчетности, которое удостоверяет факт и время доставки отчетности в ЦОЭО.

4.13.5. ЦОЭО АО осуществляет прием отчетов от налогоплательщиков, после чего обрабатывает отчеты, формирует и направляет налогоплательщику первую квитанцию, которой удостоверяет факт и время получения отчетности, и вторую, которой удостоверяет факт приема/неприема отчета АО по месту учета плательщика.

ЦОЭО работает ежедневно.

4.13.6. В случае представления налогоплательщиком отчетности в электронном виде средствами телекоммуникационной связи в ЦОЭО последний:

формирует сообщение налогоплательщику о получении электронного отчета ЦОЭО;

проверяет целостность и соответствие транспортного сообщения унифицированному формату;

расшифровывает электронный отчет;

проверяет действие и достоверность наложенных на отчет ЭЦП;

проверяет соответствие формату (стандарту) электронного отчета;

проверяет заполнение обязательных реквизитов электронного отчета, которые являются обязательными для отчетов на бумажных носителях, что обеспечивается соответствующими алгоритмами контроля при приеме отчетов через ЦОЭО;

формирует первую квитанцию, заверяет своей ЭЦП и направляет налогоплательщику. В отмеченной квитанции в текстовом формате указываются реквизиты полученного электронного отчета, соответствие формата электронного отчета, результаты проверки ЭЦП и арифметически-логической проверки, регистрационный номер, дата и время получения электронного отчета и данные об отправителе квитанции. Второй экземпляр квитанции хранится в ЦОЭО;

импортирует данные электронного отчета, по которым отправлена налогоплательщику первая квитанция, в базе данных АО;

заверяет электронный отчет налогоплательщика собственной ЭЦП, шифрует и передает в соответствующие органы АО по месту учета подписывателя;

заверяет собственной ЭЦП вторую квитанцию, полученную от соответствующих органов адресата отчетности по месту учета налогоплательщика, шифрует и передает ее субъекту отчетности.

4.13.7. Факт приема отчета в электронной форме адресатом отчетности от налогоплательщика подтверждается второй квитанцией, в которой определяются реквизиты принятого налогового документа в электронной форме, соответствие налогового документа в электронной форме формату (стандарту) электронного документа, результаты проверки ЭЦП, информация о налогоплательщике (название и код ЕГРПОУ предприятия), дата и время приема отчета, регистрационный номер, налоговый период, за который подается отчет, и данные об отправителе квитанции. На эту квитанцию накладывается ЭЦП ЦОЭО, осуществляется ее шифровка, после чего вторая квитанция направляется налогоплательщику средствами телекоммуникационной связи.

Датой и временем представления налогового документа в электронном виде в ОГНС являются дата и время, зафиксированные в первой квитанции.

4.13.8. Если налогоплательщик направил АО налоговый документ с признаком "Отчетный", то каждому следующему документу, направленному до предельного срока, проставляется признак "Отчетный новый". Орган ГНС признает оригиналом электронный документ, полученный последним до окончания предельного срока представления налоговой отчетности, установленного для подачи отчетности в бумажном виде.

Каждой предыдущей налоговой отчетности, поданной до предельного срока представления отчетности и принятой ОГНС в базе данных налоговой отчетности районного уровня, предоставляется статус "К сведению".

4.13.9. До разработки и утверждения пакетного способа представления налоговой отчетности средствами телекоммуникационной связи налоговые декларации и приложения к ним могут направляться налогоплательщиком с разрывом во времени, но полный пакет документов налоговой отчетности по налогу от плательщика налога должен прийти до предельного срока представления отчетности в соответствии со сроками, указанными в Кодексе.

4.13.10. Для правильного и удобного исчисления и своевременной уплаты налогов и сборов введена как дополнительная услуга к договору о признании электронных документов электронный сервис для налогоплательщиков, с которыми заключены договоры о признании электронных документов, в частности, информирование налогоплательщиков средствами телекоммуникационной связи о результатах электронной обработки (сверки) налоговой отчетности и обработки данных Единого реестра налоговых накладных, реестров выданных и полученных налоговых накладных (приказ ГНА Украины от 11.02.2011 г. N 85 "О введении электронного сервиса для налогоплательщиков - юридических лиц").

Для налогоплательщиков, избравших электронный способ предоставления отчетности, введен дополнительный сервис - заключение договора о признании электронных документов и сообщении о регистрации ЭЦП в электронной форме.

Порядок проработки Договора и Сообщения в электронном виде разрабатывается Департаментом информатизации и учета налогоплательщиков и предоставляется Департаменту взаимодействия со средствами массовой информации и общественностью для размещения на веб-портале ГНС Украины.

4.14. В случае представления налогоплательщиком органу ГНС налоговой декларации (в том числе направленной по почте или средствами электронной связи), заполненной с нарушениями пп. 48.3 - 48.4 ст. 48 Кодекса, такой орган ГНС обязан предоставить налогоплательщику письменное уведомление (в случае представления в электронном виде плательщику направляется квитанция) об отказе в приеме налоговой декларации с указанием причин такого отказа (Приложение 6 к Методическим рекомендациям),:

4.14.1. в случае получения такой налоговой декларации, направленной по почте или средствами электронной связи, - в течение пяти рабочих дней со дня ее получения (пп. 49.11.1 п. 49.11 ст. 49 Кодекса);

4.14.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от плательщика налога или его представителя - в течение трех рабочих дней со дня ее получения (пп. 49.11.2 п. 49.11 ст. 49 Кодекса).

4.14.3. Инспекторы, осуществляющие прием налоговой отчетности, предупреждают налогоплательщика о выявленных недостатках и праве непризнания органом ГНС такой налоговой отчетности в соответствии с нормами действующего налогового законодательства (по кодам причин, закрепленным за подразделениями приема и обработки налоговой отчетности, приложение 6 к Методическим рекомендациям).

Если налогоплательщик настаивает на приеме отчетности, то отчетность принимается, регистрируется и вместе со служебной запиской передается отраслевому подразделению для дальнейшего хранения в отчетной части личного дела налогоплательщика. На экземпляре, который остается у налогоплательщика, проставляется штамп "ПОЛУЧЕНО", предупрежден о возможности непризнания"(образец штампа приведен в приложении 1).

В БДАО такая налоговая отчетность регистрируется без внесения показателей, осуществляется проверка документа (клавиша F4) и документ получает статус "Не признана как налоговая декларация" с обязательным указанием оснований непризнания (кода ошибки согласно Справочнику причин непризнания отчетности как налоговой, приложение 6 к Методическим рекомендациям), в комментариях проставляется регистрационный номер уведомления ОГНС (о непризнании налоговой отчетности как налоговой декларации) и дата его отправки.

4.14.4. Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным налоговым органом, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации, и в случае необходимости налогоплательщик может подать в общий отдел вместе с такой налоговой декларацией приложения к декларации, составленные в произвольной форме, которые считаются неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое приложение подается с объяснением мотивов его представления (п. 46.4 ст. 46 Кодекса).

После анализа подразделением налогообложения юридических или физических лиц правомерности представления такого отчета (на протяжении трех дней со дня получения такой отчетности) подразделения приема и обработки налоговой отчетности согласно служебной записке структурного подразделения регистрируют и переносят информацию (датой получения такого отчета) отчетов в электронную базу (в случае отсутствия технической возможности внесения информации об определенных плательщиком денежных обязательствах, суммы указанных обязательств вносятся в АИС "Учет налогов и платежей" подразделениями прогнозирования, анализа, учета и отчетности на основании служебной записки соответствующего структурного подразделения, в которой указываются суммы, подлежащие начислению (уменьшению)).

4.15. В случае получения отказа органа государственной налоговой службы в приеме налоговой декларации налогоплательщик имеет право (п. 49.12 ст. 49 Кодекса):

подать налоговую декларацию и оплатить штраф в случае нарушения срока ее представления;

обжаловать решение органа государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном статьей 56 этого Кодекса.

4.16. В случае, если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа органом государственной налоговой службы (должностным лицом) в приеме налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения органом государственной налоговой службы.

Согласно п. 49.14 ст. 49 Кодекса по каждому заявлению налогоплательщика относительно нарушения должностным лицом органа государственной налоговой службы в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с действующим законодательством.

По результатам такого расследования виновное должностное лицо органа государственной налоговой службы привлекается к ответственности согласно закону.

4.17. Прием документов налоговой отчетности, поданных с нарушением сроков представления.

При получении документов налоговой отчетности, которая подается налогоплательщиками с нарушением предельных сроков, такие документы принимаются, регистрируются и обрабатываются согласно общим правилам, отмеченным в Методических рекомендациях, как для документов налоговой отчетности, поданной вовремя.

Решения относительно применения финансовых санкций к налогоплательщикам за неподачу или несвоевременное представление налоговой отчетности принимаются руководителем ОГНС и оформляются подразделениями налогообложения юридических и физических лиц по результатам камеральной проверки налоговой отчетности согласно п. 76.1 ст. 76 Кодекса и реестрами неподанной и несвоевременно поданной отчетности после их анализа (п. 6.2 Методических рекомендаций).

Предельные сроки представления документов налоговой отчетности могут быть продлены согласно п. 102.6 ст. 102 Кодекса.

4.18. Прием и обработка уточненных документов налоговой отчетности.

4.18.1. Налогоплательщик имеет право подать уточняющий расчет, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 Кодекса) самостоятельно обнаруживает ошибки в показателях ранее поданной им налоговой декларации.

4.18.2. Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели отмечаются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены (п. 50.1 ст. 50 Кодекса). Формы уточняющих расчетов определяются в порядке, установленном для налоговых деклараций.

Формы налоговых отчетов, утвержденные соответствующими приказами, не предусматривают форм уточняющих расчетов, в частности, отчет об использовании регистраторов расчетных операций и книг учета расчетных операций (расчетных книг), отчет о суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, декларации о валютных ценностях, расчете части чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет государственными унитарными предприятиями и их объединениями, реестры выданных и полученных налоговых накладных.

Для указанных отчетов уточнения в пределах текущего года предоставляются нарастающим итогом в следующем отчетном периоде. Уточнения за предыдущие годы, если плательщик настаивает на представлении такого отчета, принимаются общими отделами с сопровождающим письмом с указанием мотивов его составления и передаются в подразделения налогообложения юридических и физических лиц. В базу данных уточнения за предыдущие годы не вносятся.

4.18.3. Регистрация и обработка уточняющих расчетов, в т. ч. таких, что пришли почтовыми отправлениями, проводится в общем порядке ведения и обработки документов налоговой отчетности, изложенном в Методических рекомендациях.

4.18.4. Прием документов уточняющей отчетности осуществляется в порядке, определенном пп. 4.1 - 4.3 Методических рекомендаций.

Уточняющая отчетность, которая состоит из уточняющего отчета и справки к нему, после регистрации заносится в электронную базу налоговой отчетности в период, показатели которого она уточняет. Справка, изменяющая суммы налогового обязательства, регистрируется и заносится в электронную базу налоговой отчетности в отчетный период текущего месяца, отвечающего дате представления справки.

Уточняющий расчет, отличающийся от основной декларации только отметкой, которая включает у себя и новые показатели, и суммы налоговых обязательств, в итоге самостоятельно исправленной ошибки заносится в период, который он уточняет (например, декларация по налогу на прибыль предприятий, банков, страховщиков, отчеты по рентным и ресурсным налогам, платежам и др.).

Уточняющий расчет к декларациям по налогу на добавленную стоимость как самостоятельный документ заносится в электронную базу налоговой отчетности в отчетный период текущего месяца, отвечающего дате представления отчета.

4.18.5. Установление ограничений на представление уточняющего расчета.

4.18.5.1. Налогоплательщик во время проведения документальных плановых и внеплановых выездных проверок не имеет права подавать уточняющие расчеты к поданным им ранее налоговым декларациям за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору, который проверяется контролирующим органом (п. 50.2 ст. 50 Кодекса).

4.18.5.2. Работники подразделений налогового контроля юридических лиц и налогообложения физических лиц, проводящие документальную плановую/внеплановую выездную проверку, вносят в АРМу "АУДИТ" соответствующие данные и поддерживают их в актуальном состоянии, в частности: вид проверки (плановая, внеплановая выездная), период, который подлежит проверке, дата начала и окончания проверки с соблюдением норм ст. 82 Кодекса, налог, который проверяется.

Ответственность за своевременность и достоверность внесения указанных реквизитов несут подразделения налогового контроля юридических лиц и налогообложения физических лиц.

4.19. Прием налоговой отчетности при переходе налогоплательщика в другой орган государственной налоговой службы.

4.19.1. При переходе налогоплательщика в другой ОГНС по сообщению подразделения регистрации и учета налогоплательщиков о снятии с учета, подразделением приема и обработки налоговой отчетности формируются экспортные файлы с имеющейся отчетностью без "логического удаления" из электронной базы налоговой отчетности вместе с реестрами переданной отчетности (приложение 4 к Методическим рекомендациям) за текущий и два предыдущих года.

Процедура перевода налогоплательщика на обслуживание из одного органа государственной налоговой службы в другой (взятие на учет/снятие с учета) определена разделом X Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 г. N 1588, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 29.12.2011 г. за N 1562/20300 (далее - Порядок).

До взятия на учет налогоплательщика в органе государственной налоговой службы по новому местонахождению (месту жительства) он уплачивает налоги, сборы, подает налоговые декларации (отчеты, расчеты) и исполняет другие обязанности налогоплательщика по предыдущему местонахождению (месту жительства), в том числе и направляет отчетность в электронной форме.

Орган ГНС по предыдущему местонахождению налогоплательщика формирует и направляет органу ГНС по новому местонахождению налогоплательщика пакет документов для взятия на учет такого налогоплательщика.

В сопроводительном письме отмечается перечень документов, которые направляются, и дополнительно сообщается об электронном способе предоставления отчетности (при наличии).

После взятия на учет налогоплательщика по новому месту учета с налогоплательщиком заключается новый Договор о признании электронных документов.

Только после поступления сообщения по ф. N 11-ОПП с указанием даты взятия на учет налогоплательщика и заключения с плательщиком договора о признании электронных документов по новому местонахождению орган ГНС по предыдущему местонахождению в течение двух рабочих дней снимает с учета налогоплательщика и формирует и направляет органу государственной налоговой службы по новому местонахождению в электронном виде пакет документов, определенный в пп. 10.1.7 Порядка.

После окончания процедуры снятия с учета в органе ГНС по предыдущему месту учета налогоплательщику закрывается возможность направлять отчеты в электронной форме.

4.19.2. Сформированные подразделением приема и обработки налоговой отчетности файлы налоговой отчетности налогоплательщика за три последних отчетных года направляются органу ГНС по его новому местонахождению (месту жительства) в электронной форме.

4.19.3. При взятии на учет налогоплательщиков, которые перешли из другого ОГНС, по сообщению подразделения регистрации и учета плательщиков, подразделение приема и обработки налоговой отчетности осуществляет импорт отчетности плательщиков, которой предоставляется статус "Переход", и в комментариях проставляется признак района, из которого плательщик перешел. Отмеченный статус и комментарии заполняются при выполнении процедуры импорта.

4.20. При ликвидации субъекта хозяйствования налогоплательщиком подается последний пакет отчетности. Такой отчетности проставляется признак "ликвидационная". Импорт ликвидационных документов налоговой отчетности в КЛС проводится не позднее следующего дня представления отчетности в ОГНС до формирования ежедневного экспортного файла сводных показателей АИС "Отрасль" согласно реестру, с указанием даты регистрации налоговой отчетности.

4.21. Плательщики налога на прибыль подают вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации в электронной форме, которая принимается и обрабатывается в соответствии с пунктом 4.7 Методических рекомендаций.

Плательщики налога на прибыль, малые предприятия, отнесенные к таким в соответствии с Хозяйственным кодексом Украины, подают вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации, которая принимается и обрабатывается согласно пп. 4.1 - 4.10 Методических рекомендаций.

4.22. Если обязанности относительно уплаты налогов, сборов возникают у налогоплательщика не по своему местонахождению, а по местонахождению обособленных подразделений, объектов налогообложения и тому подобное, такой плательщик подает в ОГНС по месту учета копии соответствующих налоговых расчетов в сроки, установленные Кодексом.

Если налогоплательщик со статусом налогового агента имеет обособленные подразделения, не уполномоченные начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог на доходы физических лиц в бюджет, то налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу налогоплательщиков, в виде отдельного извлечения (порции) за такое подразделение подает юридическое лицо в ОГНС по своему местонахождению.

Копия такого расчета направляется органу ОГНС по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке.

Такая отчетность принимается, регистрируется как "Основная отчетность" (без внесения показателей) в соответствии с пп. 4.1 - 4.10 Методических рекомендаций и получает статус "Копия".

4.23. Работники подразделений налогообложения юридических и/или физических лиц по результатам камеральной проверки в случае установления случаев:

представления плательщиками в нарушение пп. 49.18 ст. 49 Кодекса налоговой отчетности за период, не отвечающий отчетному периоду для каждого конкретного плательщика;

представления налоговой отчетности не по месту основного учета (кроме НДС);

представления плательщиками налоговой отчетности, не отвечающей избранному режиму налогообложения;

удвоения поданной налоговой отчетности по вине субъекта хозяйствования,

готовят и направляют:

за подписью руководителя органа ГНС (или его заместителя) - налогоплательщику в сроки, установленные п. 49.11 ст. 49 Кодекса, уведомление о непризнании такой отчетности как налоговой декларации с указанием оснований неприема отчетности в соответствии с требованиями Кодекса и других нормативно-правовых актов, регулирующих порядок заполнения и представления налоговой отчетности, с предложением подать новую, оформленную должным образом;

за подписью руководителя подразделения налогообложения юридических или физических лиц - подразделения приема и обработки налоговой отчетности служебную записку с указанием регистрационного номера и даты направления письма о непризнании отчетности с соответствующей резолюцией руководителя ОГНС для присвоения такой отчетности (со всеми поданными приложениями) в электронных базах статуса "Не признана как налоговая декларация" и проставления в комментариях регистрационных номеров уведомлений (о непризнании ОГНС декларации как налоговой) и дат их направления;

за подписью руководителя подразделения налогообложения юридических или физических лиц - подразделения прогнозирования, анализа, учета и отчетности служебную записку с резолюцией руководителя ОГНС для исключения из учета данных относительно денежных обязательств, занесенных в КЛС датой поступления указанной служебной записки.

4.24. Установление отчетного (налогового) периода для плательщиков налога на добавленную стоимость.

Согласно требованиям ст. 202 раздела V Кодекса для плательщиков НДС отчетный (налоговый период) равняется одному календарному месяцу.

Для вновь созданных плательщиков НДС первый налоговый период начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца.

Для лиц, которым аннулирована регистрация плательщика НДС, последний налоговый период начинается с первого дня месяца, в котором состоялось аннулирование, и заканчивается днем такого аннулирования.

Плательщики НДС, которые в соответствии с пп. "б" п. 154.6 ст. 154 раздела III Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, с 1 апреля 2011 года по 1 января 2016 года, а также плательщики налога, уплачивающие единый налог, могут согласно п. 202.2 ст. 202 раздела V Кодекса избрать квартальный налоговый период.

При выборе налогового периода длительностью квартал плательщик НДС вместе с декларацией за последний отчетный период календарного года (за декабрь или IV квартал) подает в ОГНС заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода.

4.24.1. Поданные плательщиком НДС заявления в составе налоговой отчетности безотлагательно передаются вместе с декларацией по НДС подразделением приема и обработки налоговой отчетности в подразделения налогообложения юридических лиц. В случае отчетности плательщика НДС в электронной форме информирование подразделений юридических лиц о направленных заявлениях осуществляется в соответствии с п. 6.4 Методических рекомендаций.

4.24.2. В случае, если плательщик налога утратил право на применение нулевой ставки налога на прибыль и/или который применял упрощенную систему налогообложения, переходит на уплату других налогов и сборов, такой плательщик обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с месяца, на который приходится такое превышение или переход на уплату других налогов и сборов, что отмечается в соответствующей налоговой декларации. При этом плательщик подает заявление не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала с указанием даты и причины отказа от упрощенной системы налогообложения (пп. 298.2.1, 298.2.2 ст. 298 Кодекса).

Подразделениями налогообложения юридических и физических лиц по результатам рассмотрения заявлений и камеральной проверки поданной налоговой отчетности за соответствующий квартал, по мере поступления, проводится корректировка отчетного (налогового) периода длительностью квартал для плательщиков НДС, то есть в АИС "Учет налогов и платежей" проставляется отметка о переходе на месячный налоговый период.

За своевременное установление и корректировку отчетного налогового периода длительностью квартал отвечают подразделения налогообложения юридических и физических лиц согласно закону.

4.25. Прием налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах

Плательщик налога обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах в соответствии с Кодексом или другими законами Украины (п. 179.1 ст. 179 Кодекса).

Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные Кодексом сроки органу ГНС, в котором налогоплательщик находится на учете (п. 49.1 ст. 49 Кодекса).

4.25.1. Прием налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах от физических лиц - предпринимателей выполняется по общим требованиям приема и обработки налоговой отчетности, определенным Методическими рекомендациями.

4.25.2. Регламент выполнения работ и взаимодействия подразделений при приеме и компьютерной обработке налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах физических лиц приведен в приложении 7 к Методическим рекомендациям.

Реестр налогоплательщиков (физических лиц) обновляется средствами АРМа "Бест-отчет" согласно перечню налогоплательщиков - физических лиц, который еженедельно направляется из ЦБД ГРФЛ.

4.25.2.1. Достоверность и действие регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, отмеченного в декларации, проверяется путем соответствия его данным реестра налогоплательщиков.

4.25.2.2. Проверка наличия и достоверности обязательных реквизитов: серии и номера паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов), фамилии, имени, отчества и налогового адреса (местожительства плательщика налога), указанных физическим лицом в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, проводится путем сверки их с паспортными данными.

4.25.2.3. В случае недействительности состояния регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов или серии и номера паспорта в реестре налогоплательщиков работники, принимающие налоговую отчетность,:

предупреждают физическое лицо о возможности отказа в приеме налоговой декларации;

направляют физическому лицу - налогоплательщику уведомление об отказе в приеме налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах в связи с недостоверностью обязательных реквизитов в сроки, установленные Кодексом.

4.25.2.4. В случае отсутствия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов или серии и номера паспорта в реестре налогоплательщиков, в результате изменения плательщиком налогов местонахождения (местожительства) работники, принимающие налоговую отчетность,:

предлагают налогоплательщику заполнить Заявление о внесении изменений в Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов по форме N 5ДР (далее - Заявление) или Заявление о внесении изменений в Государственный реестр физических лиц – плательщиков налогов, которые учитываются по серии и номеру паспорта по форме N 5ДРП (далее - Заявление) (соответственно приложение 10 или приложение 11 к приказу ГНА Украины N 954), поскольку физические лица обязаны подавать органам ГНС сведения об изменении данных, которые вносятся в Учетную карточку или Сообщение (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и имеют отметку в паспорте), в течение месяца со дня возникновения таких изменений) относительно физических лиц. В соответствии с приказом N 954 физическое лицо подает Заявление об изменениях в ОГНС по месту жительства, в случае изменения местожительства - в ОГНС по новому месту проживания, или по месту получения доходов, или местонахождению другого объекта налогообложения;

принимают декларацию;

передают заявления для обработки в подразделения ведения ГРФЛ, которые формируют и направляют файлы с данными форм N 5ДР и N 5-ДРП в ЦБ ГРФЛ для внесения изменений в учетные данные физического лица;

выполняют обновление реестра налогоплательщиков по результатам корректировки из ЦБ ГРФЛ.

Регистрация и обработка такой декларации проводится после обновления реестра налогоплательщиков датой ее фактического получения.

4.25.2.5. После регистрации декларация обрабатывается по общим требованиям приема и обработки налоговой отчетности, определенным Методическими рекомендациями.

4.25.2.6. После обработки декларации на бумажных носителях передаются в соответствии с реестрами принятой отчетности подразделениям ведения ГРФЛ для сверки фамилии, имя и отчества по декларации и данными районной базы ГРФЛ.

4.26. Изменение статуса "К сведению", присвоенное ошибочно, может проводиться работником подразделения приема и обработки налоговой отчетности только в течение 3 рабочих дней после предельного срока представления документа налоговой отчетности "Отчетный" и "Новый отчетный" и в течение 3 рабочих дней после регистрации уточняющей отчетности.

4.27. Признание или непризнание налоговой отчетности как налоговой по результатам судебного или административного обжалования.

4.27.1. Если по результатам судебного или административного обжалования налогоплательщиком действий служебного (должностного) лица ОГНС относительно отказа в приеме налоговой отчетности удовлетворяются требования налогоплательщика, то:

на основании решения суда, вступившего в законную силу, или решения органа ГНС о результатах рассмотрения жалобы в электронных базах налоговой отчетности для соответствующей декларации отменяется статус "Не признана как налоговая декларация" и устанавливается действующий статус "Признана как налоговая декларация по решению суда" в день получения подразделением приема и обработки налоговой отчетности решения суда или решения органа ГНС с введением регистрационных данных основания (решения суда или решения органа ГНС).

На основании служебной записки структурного подразделения юридических или физических лиц, в которой указывается сумма, подлежащая начислению (уменьшению), подразделение прогнозирования, анализа, учета и отчетности вносит отмеченную информацию в АИС "Учет налогов и платежей".

4.27.2. Если по результатам судебного или административного обжалования налогоплательщиком действий служебного (должностного) лица ОГНС удовлетворяются требования ОГНС относительно непризнания отчетности как налоговой, то:

на основании решения суда, вступившего в законную силу, или решения органа ГНС о результатах рассмотрения жалобы в электронных базах налоговой отчетности для соответствующей декларации изменяется статус на "Не признана как налоговая декларация по решению суда" в день получения подразделением приема и обработки налоговой отчетности решения суда или органа ГНС с введением регистрационных данных основания (решения суда или ОГНС).

4.27.3. Решение суда или органа ГНС об обжаловании плательщиком налогов действий служебного (должностного) лица органа ГНС относительно отказа в приеме налоговой отчетности расписывается на подразделения налогообложения юридических или физических лиц, приема и обработки налоговой отчетности, юридическое подразделение в день поступления таких решений в орган ГНС.

5. Перенос информации из документов налоговой отчетности в электронные базы ОГНС

5.1. Обработка и занесение информации в электронные базы выполняется подразделением приема и обработки налоговой отчетности, в случае отсутствия отмеченного подразделения - подразделениями, на которые возложена эта функция.

Во время введения отмеченных в отчетности показателей в электронные базы налоговой отчетности обязательно проводится автоматизированная проверка налоговых документов в соответствии с утвержденными и реализованными алгоритмами контроля в ПО по приему и обработке налоговой отчетности.

Алгоритмы контроля, которые применяются при автоматизированной проверке показателей документов налоговой отчетности, предоставляются в утвержденной форме (приложение 3 к приказу).

5.2. Для избежания ошибок ввода при переноса показателей бюджетных начислений с бумажных носителей в электронную базу налоговой отчетности подразделениями приема и обработки выполняется режим верификации отдельных отчетных показателей.

5.3. Частичная верификация касается отчетных показателей, которые импортируются в КЛС, и выполняется путем их двойного введения.

После внесения информации документов налоговой отчетности в электронную базу данных работником подразделения приема и обработки налоговой отчетности на бумажных документах проставляется в определенных местах отметка.

5.4. За соответствие информации в базах налоговой отчетности данным налоговых документов, предоставленных налогоплательщиком на бумажных (электронных) носителях, несут ответственность подразделения, принимающие налоговую отчетность.

5.5. Во время проведения камеральной проверки в случае выявления ошибок, не влияющих на расчет и сумму денежных обязательств, допущенных работником подразделения приема и обработки налоговой отчетности при переносе данных с бумажного носителя в электронную базу, информация об ошибке передается служебной запиской в подразделение приема и обработки налоговой отчетности для ее исправления. (Перевод «Профи Винс»). Сроки передачи такой служебной записки ограничиваются сроками, предусмотренными для камеральной проверки соответствующей отчетности, а срок устранения ошибок - не позднее следующего рабочего дня с момента поступления такой служебной записки.

5.6. Импорт в АИС "Учет налогов и платежей" информации о денежных обязательствах, самостоятельно определенных налогоплательщиком, выполняется подразделением прогнозирования, анализа, учета и отчетности на основании реестров начисленных сумм.

5.7. Импорт документов налоговой отчетности, не содержащих сумм налогового обязательства, в любые АРМы или подсистемы, связанный с использованием информации из баз электронной налоговой отчетности, выполняют подразделения, эксплуатирующие соответствующие АРМы или подсистемы.

5.8. Выгрузка информации из баз налоговой отчетности выполняется подразделением приема и обработки налоговой отчетности в сроки, определенные Регламентом, утвержденным приказом ГНА Украины от 24.06.2005 г. N 228 "О введении в действие Регламента эксплуатации АИС ГНА Украины", с изменениями и дополнениями.

5.9. Выгрузка данных декларации об имущественном состоянии и доходах физического лица и приложений к ней выполняется подразделением приема и обработки налоговой отчетности:

для импорта в АИС "Учет налогов и платежей";

для импорта в БД ГРФЛ (районный уровень).

5.10. Средствами АРМа ГРФЛ выполняется:

импорт данных декларации об имущественном состоянии и доходах физического лица и приложений к ней для сверки данных декларации из БД ГРФЛ (районный уровень);

дальнейшая выгрузка информации (ФИО) для импорта в КЛС в АИС "Учет налогов и платежей".

5.11. Передача в ЦБД ГРФЛ данных декларации об имущественном состоянии и доходах (с приложениями) из БД ГРФЛ (районный уровень) выполняется средствами АРМа ГРФЛ.

6. Формирование сводной информации на основании данных налоговой отчетности налогоплательщиков. Схема взаимодействия подразделений приема и обработки налоговой отчетности с другими структурными подразделениями

6.1. После окончания обработки налоговой отчетности подразделения приема и обработки налоговой отчетности:

сверяют суммы доначисления или возмещения с данными деклараций (расчетов), кроме отчетности, поданной в электронном виде с наложением ЭЦП, используя режим верификации начисленных сумм;

формируют и передают подразделениям прогнозирования, анализа, учета и отчетности реестры сумм определенных плательщиками денежных обязательств, которые подлежат начислению в КЛС в разрезе форм отчетности по налогоплательщикам, вместе с выгруженными из электронной базы отчетных документов данными;

формируют реестры поданной отчетности в разрезе форм с учетом разных способов представления отчетности по налогоплательщикам и передают их вместе с бумажными документами налоговой отчетности (при наличии) подразделениям налогообложения юридических и физических лиц.

В зависимости от назначения реестры поданной отчетности или реестры сумм определенных плательщиками денежных обязательств, подлежащих начислению в КЛС, формируются в подразделении приема и обработки налоговой отчетности и хранятся, кроме подразделения приема и обработки налоговой отчетности, в подразделении налогообложения юридических (физических) лиц или в подразделении прогнозирования, анализа, учета и отчетности.

В конце каждого реестра обязательным является наличие подписей ответственных лиц, которые передают и принимают эти реестры, и дат их передачи (при большом количестве налогоплательщиков реестры поданной отчетности могут передаваться в электронном виде вместе с распечатанным актом приема-передачи отчетности с указанием имени файла с реестрами поданной отчетности).

6.2. После окончания обработки документов налоговой отчетности в соответствии со сроками переноса данных в электронные базы отчетности (приложени 2 к приказу) подразделения, которые администрируют те или другие налоги, имеют возможность пересмотреть и распечатать (при необходимости) в пределах возможностей программного обеспечения:

реестры неподанной отчетности в разрезе отдельных видов отчетных документов для анализа и принятия административных решений относительно нее;

реестры налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (приложение 1 к приказу ГНА Украины от 18.04.2008 г. N 266, с изменениями и дополнениями);

реестры отчетности, которая не прошла арифметический контроль, по каждой отчетной форме отдельно;

другие реестры, формирование которых реализовано в программном обеспечении по техническим заданиям структурных подразделений.

6.3. Реестры несвоевременно поданной отчетности формируются и передаются подразделениями приема и обработки налоговой отчетности по мере поступления отчетов после предельных сроков представления (не позднее начала следующего рабочего дня по форме реестров поданной отчетности).

6.4. После окончания срока представления отраслевым подразделениям передается отчетность, направленная в ГНИ средствами телекоммуникационной связи в виде отдельных реестров поданной отчетности. Печать документов налоговой отчетности осуществляется специалистами отраслевых подразделений (при необходимости).

6.5. Реестры уточняющей, несвоевременно поданной отчетности, ликвидационной отчетности, признанной правомерно поданной по результатам административного или судебного обжалования, и соответствующие выгруженные даны из электронной базы налоговой отчетности формируются для импорта в КЛС не позднее следующего рабочего дня после представления такой отчетности налоговому органу (после поступления подразделению приема и обработки налоговой отчетности соответствующего решения суда или ОГНС) до формирования ежедневного экспортного файла сводных показателей АИС "Отрасль".

Реестры налоговой отчетности с задекларированными суммами бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и соответствующие выгруженные даны из электронной базы налоговой отчетности формируются для импорта в КЛС не позднее предельного срока представления налоговой отчетности до формирования ежедневного экспортного файла сводных показателей АИС "Отрасль".

6.6. Подразделения приема и обработки налоговой отчетности не позднее предельного срока представления налоговой отчетности по НДС с приложениями и уточняющими расчетами с заявленным бюджетным возмещением передают их (не позднее начала следующего рабочего дня) согласно реестрам подразделениям, обеспечивающим контроль за правомерностью возмещения НДС, копию реестра деклараций с заявленным к бюджетному возмещению налога на добавленную стоимость - подразделению налоговой милиции.

Принятые в электронном виде с наложением ЭЦП документы передаются в соответствии с п. 6.4 Методических рекомендаций.

Передача оформляется реестром переданных деклараций, о чем делается соответствующая запись в Едином специальном журнале передачи информации с указанием даты передачи и ответственного лица, которое получило указанные налоговые декларации и реестр (образец журнала передачи приведен в приложении 5 к Методическим рекомендациям).

Ответственными за ведение Единого специального журнала передачи информации являются подразделения, осуществляющие прием и обработку документов налоговой отчетности.

6.7. Выгрузка и передача информации на областной уровень для импорта в АИСОУ выполняются в соответствии с Регламентом эксплуатации АИС ГНА Украины, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.06.2005 г. N 228, с изменениями и дополнениями, и Регламентом внедрения в эксплуатацию блока "Мониторинг подачи налоговой отчетности с учетом разных способов представления!" программного обеспечения автоматизированной информационной системы ГНА Украины (согласно Регламенту выгрузка должна выполняться ежедневно).

7. Импорт начисленных сумм платежей из электронных баз государственных налоговых инспекций в карточки лицевых счетов (КЛС) плательщиков. Контроль занесенных в КЛС начисленных сумм налогов и платежей

7.1. Ежедневно, начиная со следующего за предельным сроком представления налоговой отчетности, но не позднее одного дня до наступления предельного срока уплаты (кроме отчетности, для которой сроки уплаты установлены ло предельного срока представления), подразделения прогнозирования, анализа, учета и отчетности импортируют информацию, выгруженную из электронной базы отчетных документов в АИС "Учет налогов и платежей", отдельно для юридических и физических лиц.

Не позднее следующего дня после регистрации в электронной базе отчетных документов уточняющей, несвоевременно поданной и ликвидационной отчетности (до формирования ежедневного экспортного файла сводных показателей АИС "Отрасль" согласно установленному регламенту), подразделения прогнозирования, анализа, учета и отчетности на основании реестров такой отчетности импортируют информацию, выгруженную из электронной базы отчетных документов, в АИС "Учет налогов и платежей".

Не позднее предельного срока представления налоговой отчетности с задекларированными суммами бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (до формирования ежедневного экспортного файла сводных показателей АИС "Отрасль" согласно установленному регламенту), подразделения прогнозирования, анализа, учета и отчетности на основании реестров такой отчетности импортируют информацию, выгруженную из электронной базы отчетных документов, в АИС "Учет налогов и платежей".

7.2. В результате возникновения при импорте записей, которые не импортируются, подразделения прогнозирования, анализа, учета и отчетности формируют протоколы таких записей с кодами ошибок. Подразделения прогнозирования, анализа, учета и отчетности после отработки ошибок, которые находятся в пределах функциональных полномочий, формируют протоколы не импортированных записей и передают подразделениям приема и обработки налоговой отчетности, - для проверки на соответствие бумажному документу и подразделениям налогообложения юридических или физических лиц - для соответствующей отработки. Отработки ошибочных записей соответствующими подразделениями осуществляются в трехдневный срок, но не позднее одного дня до наступления предельного срока уплаты (для уточняющей, несвоевременно поданной и ликвидационной отчетности - в однодневный срок со дня получения реестра таких отчетов).

Для оперативного выявления и исправления ошибок ежедневно подразделения приема и обработки налоговой отчетности - выгружают из электронной базы отчетных документов соответствующую информацию, а подразделения прогнозирования, анализа, учета и отчетности формируют протоколы записей, которые не импортируются, без внесения в АИС "Учет налогов и платежей".

Отработка соответствующих ошибок подразделениями приема и обработки налоговой отчетности и подразделениями налогообложения юридических или физических лиц должно быть закончено не позднее наступления предельного срока уплаты (предельного срока представления налоговой отчетности с заявленным бюджетным возмещением налога на добавленную стоимость; дня представления уточняющей, несвоевременно поданной и ликвидационной отчетности).

После отработки ошибок на основании информации, выгруженной из электронной базы отчетных документов, подразделения прогнозирования, анализа, учета и отчетности осуществляют повторный импорт такой отчетности в АИС "Учет налогов и платежей".

7.3. Подразделения прогнозирования, анализа, учета и отчетности формируют и передают подразделениям налогообложения юридических или физических лиц реестры импортированных сумм в КЛС для окончательной проверки на соответствие поданной отчетности. Такие реестры содержат отметку инспекторов подразделений прогнозирования, анализа, учета и отчетности и подразделений налогообложения юридических или физических лиц.

8. Специфические особенности приема, внесения и обработки налогового расчета по форме N 1ДФ средствами отдельного программного модуля

8.1. При приеме налогового расчета руководствуются Порядком заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме N 1ДФ, утвержденным приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. N 1020  зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 13.01.2011 г. за N 46/18784, в соответствии с требованиями ст. 51 главы 2, пп. 70.16.1 п. 70.16 ст. 70 главы 6 раздела II, пп. "б" пункта 176.2 статьи 176 раздела IV Кодекса.

8.2. Регламент выполнения работ и взаимодействия подразделений при приеме, внесении и обработке формы N 1ДФ приведен в приложении 3 к Методическим рекомендациям.

8.3. При приеме налогового расчета, поданного на электронных носителях или средствами телекоммуникационной связи, выполняется последовательность операций в соответствии с пп. 4.1 - 4.18 (кроме п. 4.9) Методических рекомендаций без ручного ввода с автоматизированной проверкой согласно алгоритмам контроля.

9. Обработка документов налоговой отчетности, которые автоматически не импортируются в КЛС

По налогам, для которых не реализован алгоритм импорта данных в другие программные продукты, выполняется прием, регистрация и компьютерная обработка поданной отчетности на общих основаниях с передачей реестров принятой отчетности вместе с отчетными документами подразделению прогнозирования, анализа, учета и отчетности для проведения начисленных сумм в КЛС и соответствующие структурные подразделения, которые используют другие АРМы. По документам, поданным в электронном виде с наложением ЭЦП, где бумажные копии не предусмотрены действующим законодательством, передаются только реестры поданной отчетности. Для проведения начисленных сумм в КЛС работниками подразделения прогнозирования, анализа, учета и отчетности и других структурных подразделений предоставлена возможность пересмотреть или (в случае необходимости) распечатать соответствующий документ.

10. Оформление и хранение обработанных документов налоговой отчетности

10.1. После обработки налоговой отчетности отработанные документы, кроме формы N 1ДФ и документов, поданных в электронном виде с наложением ЭЦП, где бумажные копии не предусмотрены действующим законодательством, вместе с реестрами поданной отчетности передаются подразделениям налогообложения юридических и физических лиц для проведения камеральной проверки и формирования отчетной части учетного дела плательщика.

Передача документов по форме N 1ДФ осуществляется после их полной обработки подразделению налогообложения физических лиц в соответствии с Регламентом выполнения работ и взаимодействия подразделений при приеме и компьютерной обработке налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ).

10.2. Хранится и архивируется информация в соответствии с приказом ГНА Украины от 03.10.2005 г. N 426 "Об утверждении Временного положения о резервном копировании и архивировании электронной налоговой информации".

11. Администрирование системы приема и компьютерной обработки налоговой отчетности

11.1. Распределение прав доступа к электронным базам данных налоговой отчетности осуществляется путем использования Единой системы автоматизации и доступа центрального уровня "ОФИС".

11.2. Администрирование реестра форм отчетных документов.

Для общегосударственных форм отчетности администрирование осуществляется централизовано при предоставлении новых версий программного обеспечения.

При введении новых форм налоговых отчетов по местным налогам и сборам (согласно соответствующим решениям местных советов) подразделением приема и обработки налоговой отчетности проводится администрирование, а именно: отмечается в каких периодах используется отмеченная форма отчета, в каких единицах измерения заносятся показатели, устанавливается автоматическое присвоение регистрационного номера, проставляется признак возможности дублирования формы в пределах одного периода, признак верификации соответствующих отчетов и тому подобное.

11.3. Резервное копирование данных.

Создание архивов данных выполняется в обязательном порядке ежедневно по завершению введения данных отчетных документов.

Резервное копирование выполняется системным администратором средствами СКБД ORACLE.

Резервная копия всей системы документов налоговой отчетности должна храниться на отдельном компьютере или других устройствах для хранения информации (лазерные диски, стримеры и тому подобное), расположенных в помещении с ограниченным доступом.

Приложение 2
к Методическим рекомендациям относительно приема и компьютерной обработки налоговой отчетности налогоплательщиков в ОГНС Украины


Регламент компьютерной обработки документов налоговой отчетности налогоплательщиков

В зависимости от периодичности и сроков представления отчетных документов органам ГНС документы налоговой отчетности распределяются на ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные и такие, что подаются в сроки, определенные отдельными нормативно-правовыми актами.

Если согласно закону по вопросам отдельного налога, сбора (обязательного платежа) налоговый период не установлен, то налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные для месячного базового налогового периода, кроме случаев, когда представление декларации не предусмотрено законодательством.

Сроки обработки налоговой отчетности следующие:

Вид отчетности

Срок представления к органам ГНС

Срок переноса данных в электронные базы отчетности*

Срок импорта данных в АИС "Учет налогов и платежей" и другие АРМы

Срок предоставления информации в областной уровень

1

2

3

4

5

Ежемесячная, кроме документов по налогу на добавленную стоимость с заявленным бюджетным возмещением

в течение 20 календарных дней за последним календарным днем отчетного (налогового) периода

в течение 3 календарных дней после предельного срока представления

по мере обработки документов, начиная со следующего дня после срока подачи документов налоговой отчетности

согласно установленному Регламенту эксплуатации АИС ГНАУ (далее - Регламент)

Ежеквартальная и полугодовая, кроме документов, обрабатываемых в срок месячной отчетности

в течение 40 календарных дней за последним календарным днем отчетного (налогового) периода

в течение 9 календарных дней после предельного срока представления

Ежегодная

в течение 60 календарных дней за последним календарным днем отчетного (налогового) периода

в течение 20 календарных дней после предельного срока представления

Ежегодная - налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах  (физические лица - предприниматели)

в течение 40 календарных дней за последним календарным днем отчетного (налогового) периода

в течение 9 календарных дней после предельного срока представления

Ежегодная - налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах  (физические лица)

до 1 мая года, следующего за отчетным (налоговым) периодом

в течение 20 календарных дней после предельного срока представления

Квартальная - налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах (физические лица - предприниматели, которые зарегистрированы на протяжении года или перешли с упрощенной на общую систему налогообложения)

в течение 40 календарных дней за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, в котором начата деятельность или состоялся переход

в течение 9 календарных дней после предельного срока представления

Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами

ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, годовая не позднее 20 февраля, следующего за отчетным годом

до 3 числа, следующего за месяцем представления отчета

Налоговая декларация плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя

в течение 40 календарных дней за последним календарным днем отчетного (налогового) периода

в течение 9 календарных дней после предельного срока представления

Отчет о суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода, для годового отчета - 60 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода

в течение 9 календарных дней после предельного срока представления

Налоговый расчет по форме N 1ДФ

Ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала

в течение 15 календарных дней после предельного срока представления отчета. Информацию для загрузки в ПБД ГНС Украины передавать до 1 числа месяца, следующего за месяцем предельного срока представления отчета

Налоговая декларация по плате за землю (земельный налог и/или арендной плате за земельные участки государственной или коммунальной собственности)   (с приложениями)

 

 

по мере обработки документов, начиная со следующего дня после срока подачи документов налоговой отчетности

согласно установленному Регламенту

годовая

не позднее 20 февраля текущего года

в течение 20 календарных дней после предельного срока представления отчета

ежемесячная новая отчетная, за вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли

в течение 20 календарных дней месяца, наступающего за отчетным

в течение 3 календарных дней после предельного срока представления

Расчет фиксированного сельскохозяйственного налога

не позднее 20 февраля текущего года

в течение 20 календарных дней после срока представления отчета

Отчет о начислении налога с доходов физических лиц, удерживаемого с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальствующего состава, выплаты ежемесячной денежной компенсации потерь в связи с удержанием этого налога

ежеквартально в течение 20 дней после отчетного квартала

в течение 5 календарных дней после предельного срока представления

по мере обработки документов, начиная со следующего дня после срока подачи документов налоговой отчетности

согласно установленному Регламенту

Уточняющие расчеты

в случае выявления ошибки в показателях ранее поданной декларации

не позднее следующего дня после представления такой отчетности налоговому органу до формирования ежедневного экспортного файла сводных показателей АИС "Отрасль" согласно установленному регламенту

на следующий день после представления такой отчетности налоговому органу до формирования ежедневного экспортного файла сводных показателей АИС "Отрасль" согласно установленному регламенту

согласно установленному Регламенту

Документы по налогу на добавленную стоимость с заявленным бюджетным возмещением

в течение 20 или 40 календарных дней за последним календарным днем отчетного (налогового) периода месячного или квартального

не позднее начала следующего рабочего дня после представления такой отчетности налоговому органу до формирования ежедневного экспортного файла сводных показателей АИС "Отрасль" согласно установленному регламенту

не позднее предельного срока представления налоговой отчетности ОГНС до формирования ежедневного экспортного файла сводных показателей АИС "Отрасль" согласно установленному регламенту

согласно установленному Регламенту

Ликвидационная отчетность

При необходимости

не позднее следующего дня после представления такой отчетности налоговому органу до формирования ежедневного экспортного файла сводных показателей АИС "Отрасль" согласно установленному регламенту

на следующий день после представления такой отчетности налоговому органу до формирования ежедневного экспортного файла сводных показателей АИС "Отрасль" согласно установленному регламенту

согласно установленному Регламенту

____________
* Для бюджетообразующих предприятий отчетность обрабатывается не позднее следующего дня после дня получения отчетности.

Приложение 6
к Методическим рекомендациям относительно приема и компьютерной обработки налоговой отчетности в ОГНС Украины


Справочник причин, по которым налоговая отчетность не считается налоговой декларацией

Код причины

Описание причины отказа

Законодательное основание

1

2

3

101

Не отмечен обязательный реквизит:
тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный
новый);
отчетный (налоговый) период; отчетный (налоговый) период, который уточняется; полное наименование; код ЕГРПОУ; регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта; местонахождение налогоплательщика; наименование органа государственной налоговой службы (или дата заполнения - в зависимости от формы); инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц налогоплательщика;
оригиналы подписей плательщика налога - физического лица и/или должностных лиц плательщика налога, удостоверенные печатью плательщика налога (при наличии);
отметка об отчетности по специальному режиму; код вида экономической деятельности (КВЭД); код органа местного самоуправления по КОАТУУ;
индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный период

П. 48.3. ст. 48. Налоговая декларация должна содержать такие обязательные реквизиты: тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый); отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация; отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющего расчета); полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;
код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;
регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте);
местонахождение (местожительство) налогоплательщика;
наименование органа государственной налоговой службы, в который подается отчетность;
дата представления отчета (или дата заполнения в зависимости от формы);
инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц налогоплательщика; подписи плательщика налога физического лица и/или должностных лиц плательщика налога, определенных этим Кодексом, удостоверенные печатью плательщика налога (при наличии).
48.4. В отдельных случаях, когда это отвечает сущности налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать такие обязательные реквизиты:
отметка об отчетности по специальному режиму;
код вида экономической деятельности (КВЭД);
код органа местного самоуправления по КОАТУУ;
индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный период

102

Заполненная и поданная отчетность не в полном объеме (представление декларации без обязательных приложений, реестров выданных и полученных налоговых накладных или наличие приложений без декларации)

абз. 3 п. 46.1 ст. 46 гл. 2 раздела II НКУ - Приложения к налоговой декларации являются неотъемлемой частью.
В случае представления плательщиком налогов органу государственной налоговой службы налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 этого Кодекса и пп. 49.11.1 п. 49 НКУ, - в случае получения налоговой декларации, направленной по почте или средствами электронной связи; пп. 49.11.2 - в случае получения такой налоговой декларации лично от плательщика налога или его представителя

103

Представление недействительной формы налоговой декларации

48.1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 46.5 статьи 46 этого Кодекса и действующей на время ее представления.

104

Представление отчетности не плательщиками этого налога (отчетный период не наступил, регистрация аннулирована)

49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных этим Кодексом, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, который равняется,:
49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодие);
49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 этого пункта, - в течение 60 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
49.18.4. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, наступающего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом IV этого Кодекса;
49.18.5. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - предпринимателей - в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу этого Кодекса, отмеченная налоговая декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 этой статьи для такого базового отчетного (налогового) периода.
для НДС п. 202.1 ст. 202 гл. 12 раздела II НКУ
а) если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;
б) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.
Для налога на прибыль 152.9.2. в случае, если лицо ставится на учет органом государственной налоговой службы как плательщик налога в середине налогового периода, первый отчетный налоговый период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем следующего налогового периода

105

Представление уточняющего расчета в случае отсутствия декларации в отчетном (налоговом) периоде, за который исправляются ошибки

п. 49.2 и п. 50.1
ст. 49, 50 гл. 2 раздела II НКУ, 49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установленный этим Кодексом отчетный период подавать налоговые декларации относительно каждого отдельного налога, плательщиком которого он является, в соответствии с этим Кодексом независимо от того, или осуществлял ли такой плательщик налога хозяйственную деятельность в отчетном периоде.
50.1. В случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 этого Кодекса) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме таможенной декларации или ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.
Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели отмечаются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.
Налогоплательщик, который самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных пунктом 50.2 этой статьи:
а) или направить уточняющий расчет и оплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;
б) или отобразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу

106

Представление уточняющего расчета до предельного срока представления налоговой декларации

абз. 6 п. 50.1 ст. 50 гл. 2 раздела II НКУ. Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются

107

Представление уточняющего расчета, период уточнения в котором больше, чем срок давности

п. 102.1 ст. 102 гл. 9 раздела II НКУ. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 этой статьи, имеет право самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных этим Кодексом, не позднее окончания 1095 дня, наступающего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была предоставлена позднее, - днем ее фактического представления. Если в течение отмеченного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается освобожденным от такого денежного обязательства, а спор относительно такой декларации и/или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке

108

Заполненная и поданная отчетность не в полном объеме (представление декларации без оригинала таможенных деклараций (экземпляра декларанта) на бумажных носителях)

Для НДС - п. 200.8 ст. 200 раздела V НКУ. К декларации прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения, а также оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта), которые подтверждают вывоз товаров (сопутствующих услуг) за пределы таможенной территории Украины

109

Представление отчетности налогоплательщиками, принадлежащими к крупным и средним предприятиям, на бумажных носителях

п. 49.4 ст. 49 раздел II.
Налогоплательщики, принадлежащие к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации органу государственной налоговой службы в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством

110

Представление плательщиком НДС налоговой отчетности по НДС, который не отвечает отчетному периоду, установленному для каждого конкретного плательщика

п. 202.2 ст. 202 раздела V НКУ. Плательщики налога, которые в соответствии с подпунктом "б" пункта 154.6 статьи 154 этого Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, на период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года могут избрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.
298.2.1. Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает органу государственной налоговой службы заявление

111

Представление уточняющих расчетов в период проведения проверки

50.2. Налогоплательщик во время проведения документальных плановых и внеплановых выездных проверок не имеет права подавать уточняющие расчеты к поданным им ранее налоговым декларациям за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору, который проверяется контролирующим органом

40

Каждая предыдущая отчетность, представленная до предельного срока представления отчетности и была принята ОГНС

Автоматическое (при наличии технической возможности) проставление статуса "к сведению", за исключением декларации по акцизному налогу с импортированными товарами (услугами) один раз в месяц п. 223.2 ст. 223 НКУ

41

Ошибка оператора

Статус "к сведению"

501

Представление плательщиками налоговой отчетности, которая не отвечает избранному режиму налогообложения

Для НДС - п. 209.6 и 209.18 ст. 209 раздела V и п. 1 подраздела 2 раздела XX НКУ плательщики налога, которые применяют специальные режимы налогообложения и подают декларации (сокращенную) (специальную) (перерабатывающего предприятия).
Для налога на прибыль п. 2.1, 7.11 ЗУ N 334/94, ст. 133, п. 153.14, ст. 157 НКУ

502

Представление плательщиками налога отчетности в инспекцию, в которой он не учитывается (кроме НДС)

п. 49.1 ст. 49 раздел II. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные этим Кодексом сроки органу государственной налоговой службы, в котором находится на учете налогоплательщик 

 

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31