Налоговый кодекс Украины N 2755-VI - Раздел II «Администрирование налогов, сборов, платежей»-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГлавнаяЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОКодексыНалоговый кодекс

Перевод          Оригинал

Редакция от 01.07.2019 г.

РАЗДЕЛ II. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЛАТЕЖЕЙ

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 40. Область применения этого раздела

40.1. Этот раздел определяет порядок администрирования налогов и сборов, определенных в разделе I данного Кодекса, а также порядок контроля за соблюдением требований налогового и другого законодательства в случаях, когда осуществление такого контроля возложено на контролирующие органы.

В случае, если другими разделами данного Кодекса или Законами по вопросам таможенного дела определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов, платежей, используются правила, определенные в другом разделе или Законе по вопросам таможенного дела.

Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания

41.1. Контролирующими органами является центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую, государственную таможенную политику, государственную политику по администрированию единого взноса, государственную политику в сфере борьбы с правонарушениями во время применения налогового и таможенного законодательства, законодательства по вопросам уплаты единого взноса и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган (далее - центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику), его территориальные органы.

(пункт 41.1 статьи 41 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

В составе контролирующих органов действуют подразделения налоговой милиции.

41.2. Органами взыскания являются исключительно контролирующие органы, уполномоченные осуществлять мероприятия относительно обеспечения погашения налогового долга и недоимки по уплате единого взноса в пределах полномочий, а также государственные исполнители в пределах своих полномочий. Взыскание налогового долга и недоимки по уплате единого взноса по исполнительным надписям нотариусов не допускается.

41.3. Полномочия и функции контролирующих органов определяются данным Кодексом, Таможенным кодексом Украины и Законами Украины.

Разграничение полномочий и функциональных обязанностей контролирующих органов определяется законодательством Украины.

41.4. Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, в том числе по запросу правоохранительных органов.

(статья 41 в редакции Закона Украины
 от 04.07.2013 г. N 404-VII) 

Статья 42. Переписка налогоплательщиков и контролирующих органов

(название статьи 42 редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII) 

42.1. Налоговые уведомления - решения, налоговые требования или другие документы, адресованные контролирующим органом налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, соответствующим образом подписаны и в случаях, предусмотренных законодательством, заверены печатью такого контролирующего органа.

(пункт 42.1 статьи 42 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

42.2. Документы считаются надлежащим образом врученными, если они направлены в порядке, определенном пунктом 42.4 этой статьи, направлены по адресу (месту нахождения, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручены налогоплательщику (его представителю).

(пункт 42.2 статьи 42 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII) 

42.3. Если налогоплательщик в порядке и в сроки, определенные статьей 66 данного Кодекса, уведомил контролирующий орган об изменении налогового адреса, он на период со дня государственной регистрации изменения налогового адреса до дня внесения изменений в учетные данные такого налогоплательщика освобождается от выполнения требований документов, направленных ему контролирующим органом по предыдущему налоговому адресу и в дальнейшем возвращенных как таких, что не нашли адресата.

(пункт 42.3 статьи 42 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

42.4. Налогоплательщики, подающие отчетность в электронной форме и/или прошедшие электронную идентификацию онлайн в электронном кабинете, могут осуществлять переписку с контролирующими органами средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

(абзац первый пункта 42.4 статьи 42 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

Переписка контролирующих органов с налогоплательщиками, указанными в абзаце первом этого пункта, осуществляется средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" путем направления документа в электронный кабинет с одновременным направлением налогоплательщику на его электронный адрес (адрес) информации о виде документа, дате и времени его направления в электронный кабинет.

(абзац второй пункта 42.4 статьи 42 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

Датой вручения налогоплательщику документа является дата, указанная в квитанции о доставке в текстовом формате, направляемой из электронного кабинета автоматически и свидетельствующей о дате и времени доставки документа налогоплательщику. В случае если доставка документа произошла после 18 часов, датой вручения документа налогоплательщику считается следующий рабочий день. Если доставка произошла в выходной или праздничный день, датой вручения документа налогоплательщику считается первый рабочий день, наступающий за выходным или праздничным днем.

В случае неполучения контролирующим органом квитанции о доставке документа в электронный кабинет на протяжении двух рабочих дней со дня его направления такой документ в бумажной форме на третий рабочий день со дня направления из электронного кабинета направляется по адресу (месту нахождения, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручается налогоплательщику (его представителю).

При этом срок доставки документа в электронный кабинет, определенный абзацем четвертым этого пункта, не засчитывается в срок направления документов, определенный данным Кодексом.

В случае если почта не может вручить налогоплательщику документ из-за отсутствия по местонахождению должностных лиц налогоплательщика, их отказа принять документ, ненахождения фактического местоположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, документ считается врученным налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причины невручения.

По требованию налогоплательщика, получившего документ в электронной форме, контролирующий орган предоставляет такому налогоплательщику соответствующий документ в бумажной форме на протяжении трех рабочих дней со дня поступления соответствующего требования (в бумажной или электронной форме) налогоплательщика.

(статья 42 дополнена пунктом 42.4 согласно
Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI;
пункт 42.4 статьи 42 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII)

Статья 421. Электронный кабинет

421.1. Электронный кабинет создается и функционирует по таким принципам:

прозрачности - обязательного обнародования методологии реализации положений данного Кодекса в работе электронного кабинета;

контролируемости - обеспечения возможности независимой проверки корректности работы электронного кабинета через тестового плательщика (плательщиков) на эмуляторе, созданном на веб-сайте методолога электронного кабинета на предмет отсутствия ошибок в программном обеспечении, делающих невозможным несанкционированноое вмешательство в работу программного обеспечения электронного кабинета, означающего нарушение целостности и аутентичности исходного программного кода;

интеграции с системами, которые используются налогоплательщиками, - в открытом, свободном доступе размещаются APІ программного интерфейса для электронного обмена данными (EDІ - Electronіc data іnterchange);

своевременности устранения технических и/или методологических ошибок - обеспечения обнародования на официальном веб-сайте методолога электронного кабинета реестра технических и/или методологических ошибок, выявленных налогоплательщиками, техническим администратором и/или методологом электронного кабинета, с определением уровня критичности таких ошибок и установлением сроков для их устранения, информирования всех пользователей электронного кабинета о факте выявления технической и/или методологической ошибки, а также о факте ее устранения и восстановления работы электронного кабинета в полном объеме;

автоматизованности - максимальной автоматизации процессов создания, приема, обработки, хранения документов, обработки и отображения данных (показателей) документов и других учетных данных налогоплательщика;

полноты функционала - наличия такого интерфейса электронного сервиса, который обеспечивает возможность реализации прав и обязанностей налогоплательщика, получения документов, предусмотренных законодательством, и информации, касаемой такого налогоплательщика, онлайн (через Интернет в режиме реального времени) или через программный интерфейс (АРЕ), другими средствами информационных, телекоммуникационных, информационно-телекоммуникационных систем;

упрощения процедуры взаимодействия налогоплательщиков и контролирующего органа и ускорения электронного документооборота между ними;

осуществления автоматизированного внесения в журнал всех действий (событий), происходящих в электронном кабинете, включая, в частности, фиксацию даты и времени направления, получения документов через электронный кабинет и любого изменения данных, доступных в электронном кабинете, с помощью квалифицированной электронной отметки времени. Информация о дате и времени направления и получения документов, другой корреспонденции с идентификацией отправителя и получателя хранится бессрочно и может быть получена через электронный кабинет в виде электронного документа, в том числе в виде квитанции в текстовом формате;

(абзац девятый пункта 421.1 статьи 421 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

запрета вмешательства, создания ограничений в функционировании и/или возможностях в использовании налогоплательщиками электронного кабинета, предусмотренных данным Кодексом;

приоритетности документов, поступающих от государственных, в том числе контролирующих, органов, начала работы в электронном кабинете с автоматического открытия уведомлений, поступающих от государственных органов, и/или блокирования возможности направления документов налогоплательщиком до получения таким налогоплательщиком документов, поступивших в его электронный кабинет от государственных органов.

421.2. Электронный кабинет обеспечивает возможность реализации налогоплательщиками прав и обязанностей, определенных данным Кодексом и нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение данного Кодекса, Законами по вопросам таможенного дела, в том числе, путем:

просмотра в режиме реального времени информации о налогоплательщике, которая собирается, используется и формируется контролирующими органами в связи с учетом налогоплательщиков и администрированием налогов, сборов, таможенных платежей, осуществлением налогового контроля, в том числе данные оперативного учета налогов и сборов (в том числе данные интегрированных карточек налогоплательщиков), данные системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость, данные системы электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового, а также получение такой информации в виде документа, формируемого автоматизированно путем зазгрузки соответствующей информации из электронного кабинета с наложением квалифицированной электронной подписи должностного лица контролирующего органа и квалифицированной электронной печати контролирующего органа с применением средств квалифицированной электронной подписи или печати, имеющих встроенные аппаратно-программные средства, обеспечивающие защиту записанных на них данных от несанкционированного доступа, от непосредственного ознакомления со значением параметров личных ключей и их копирования;

(абзац второй пункта 421.2 статьи 421 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII, от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

проведения сверки расчетов налогоплательщиков с государственным и местными бюджетами, а также получения документа, подтверждающего состояние расчетов, формируемого автоматизировано путем выгрузки соответствующей информации из электронного кабинета с наложением квалифицированной электронной подписи должностного лица контролирующего органа и квалифицированной электронной печати контролирующего органа с применением средств квалифицированной электронной подписи или печати, имеющих встроенные аппаратно-программные средства, обеспечивающие защиту записанных на них данных от несанкционированного доступа, от непосредственного ознакомления со значением параметров личных ключей и их копирования;

(абзац третий пункта 421.2 статьи 421 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

управления сумами ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени согласно положений данного Кодекса;

автоматизированного определения обязательных для заполнения и представления форм налоговой отчетности и счетов для уплаты налогов и сборов конкретного налогоплательщика;

заполнения, проверки и представления налоговых деклараций, отчетности контролирующему органу;

регистрации, корректировки налоговых накладных/расчетов в Едином реестре налоговых накладных и акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных;

просмотра в режиме реального времени информации о налоговых накладных/расчетах корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных остановлена;

доступа налогоплательщиков к системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в разрезе текущих значений всех слагаемых и вычитаемых, предусмотренных пунктом 2001.3 статьи 2001 данного Кодекса, в режиме просмотра в реальном времени и доступа к данным Единого реестра налоговых накладных, включая возможность формирования, проверки и подтверждения налоговых накладных, составленных плательщиком налога или его контрагентами по совершенным между ними правомочиям, для целей формирования налогового кредита плательщиком налога, проверки и определения даты и времени регистрации таких накладных и/или расчетов корректировки, а также просмотра информации о незарегистрированных налоговых накладных и/или расчетах корректировки к ним, представленных на регистрацию плательщиком налога, с указанием причины отказа в их регистрации;

информирования налогоплательщиков о проведении документальной плановой проверки налогоплательщика с указанием даты начала проведения такой проверки, хода и результатов такой проверки, предусмотренных данным Кодексом, в том числе получения приказа о проведении документальной (плановой или внеплановой, выездной или невыездной) и фактической проверки, получения акта или справки, которыми оформлены результаты проверки;

обеспечения возможности административного обжалования решений контролирующих органов, в том числе представления возражений на акт или справку, которыми оформлены результаты проверки, представления жалобы на налоговое уведомление-решение или другое решение, действие или бездеятельность контролирующего органа или должностного лица контролирующего органа, в том числе решения о корректировке таможенной стоимости, решения относительно классификации товаров для таможенных целей, об определении страны происхождения, решения относительно оснований для предоставления налоговых льгот и т.п.;

информирования о статусе контрагентов из публично доступных данных информационных ресурсов центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную финансовую политику, других реестров и баз данных, ведущихся согласно данному Кодексу, включая предоставление информации о контрагентах налогоплательщика, относительно которых принято решение о ликвидации юридического лица, об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость или которые привлечены к ответственности за нарушения Законов по вопросам налогообложения (исключительно после окончательного согласования санкций и обязательств);

постановки на учет, внесения изменений в учетные данные (включая, но не ограничиваясь, внесении или изменении информации о лицах, имеющих право подписывать налоговую отчетность, и квалифицированных сертификатов открытых ключей квалифицированных электронных подписей и/или печатей (при наличии), снятия с учета (в том числе постановки на учет, внесении изменений в учетные данные и снятия с учета лиц, осуществляющих операции с товарами в порядке, определенном Таможенным кодексом Украины), перехода на специальные режимы налогообложения и других реестрационных действий;

(абзац тринадцатый пункта 421.2 статьи 421 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

представления обращений и других документов для получения лицензий, разрешений на помещение товаров в таможенные режимы, разрешений на проведение таможенной брокерской деятельности, открытия и эксплуатацию магазинов беспошлинной торговли, таможенного склада, свободной таможенной зоны коммерческого и сервисного типа, склада временного хранения, грузового таможенного комплекса, а также обращений и других документов по поводу вынесения предварительных решений в порядке и на условиях, предусмотренных Таможенным кодексом Украины;

представления обращений и других документов с целью регистрации объекта интеллектуальной собственности в таможенном реестре объектов права интеллектуальной собственности, получения уведомлений от таможен о приостановке таможенного оформления на основании данных таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности и дальнейшей переписки с правообладателем по поводу приостановления такого таможенного оформления;

представления заявлений и других документов с целью получения документов, подтверждающих страну происхождения, выдающихся таможнями (в частности сертификатов EUR.1);

регистрации контролирующим органом регистраторов расчетных операций в случае, если такая регистрация предусмотрена законодательством, представления отчетности, связанной с применением регистраторов расчетных операций, книг учета расчетных операций и расчетных книжек, представления электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков, представления информации об объеме расчетных операций, выполненных в наличной и/или в безналичной форме, или об объеме операций по купле-продаже иностранной валюты и т.п.;

представления уведомления о технической и/или методологической ошибке, выявленной в работе электронного кабинета;

получения любого документа, который касается такого налогоплательщика и должен быть выдан ему контролирующим органом в соответствии с законодательством Украины, или информации из баз данных относительно такого налогоплательщика путем выгрузки соответствующей информации из электронного кабинета с наложением квалифицированной электронной подписи должностного лица контролирующего органа и квалифицированной электронной печати контролирующего органа с применением средств квалифицированной электронной подписи или печати, имеющих встроенные аппаратно-программные и средства, обеспечивающие защиту записанных на них данных от несанкционированного доступа, от непосредственного ознакомления со значением параметров личных ключей и их копирования, с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах";

(абзац девятнадцатый пункта 421.2 статьи 421
в редакции Закона Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

обеспечения взаимодействия налогоплательщиков с контролирующими органами по другим вопросам, предусмотренным данным Кодексом, которые могут быть реализованы в электронной форме средствами электронной связи.

421.3. Имущественные права на программное обеспечение электронного кабинета являются государственной собственностью.

421.4. Методолог электронного кабинета обеспечивает:

а) определение методологических и методических основ создания и функционирования электронного кабинета;

б) подготовку и утверждение технического задания на разработку, обновление, модификацию, устранение ошибок программного обеспечения электронного кабинета;

в) утверждение и проверку алгоритмов работы программного обеспечения на соответствие требованиям законодательства;

г) целостность и аутентичность исходного программного кода электронного кабинета;

ґ) хранение данных, содержащихся в электронном кабинете;

д) осуществление контроля за хранением данных, содержащихся в электронном кабинете, из-за отсутствия технического вмешательства в данные или подмены данных в электронном кабинете;

е) установление срока устранения технической и/или методологической ошибки в работе электронного кабинета с учетом критичности выявленной ошибки и технической возможности ее устранения;

є) осуществление других функций, необходимых для обеспечения функционирования электронного кабинета.

421.5. Налогоплательщик становится пользователем электронного кабинета и приобретает право подавать отчетность в электронной форме и вести переписку средствами электронной связи в электронной форме после прохождения в электронном кабинете электронной идентификации онлайн с использованием квалифицированной электронной подписи с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" или тех сервисов идентификации, использование которых разрешается методологом электронного кабинета.

(абзац первый пункта 421.5 статьи 421 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

Запрещается требовать от налогоплательщика совершения дополнительных действий, не предусмотренных этим пунктом, для того чтобы получить право пользования электронным кабинетом.

Единственным основанием для отказа в прохождении электронной идентификации налогоплательщика в электронном кабинете является недействительность квалифицированной электронной подписи такого налогоплательщика, в том числе в связи с истечением срока действия сертификата открытого ключа.

(абзац третий пункта 421.5 статьи 421 в редакции
Закона Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

Налогоплательщик, прошедший идентификацию в электронном кабинете, самостоятельно определяет способ взаимодействия с контролирующим органом, а именно в общем порядке или в электронной форме, о чем делает соответствующую отметку в электронном кабинете с одновременным обязательным указанием своего электронного адреса (адресов). В случае изменения электронного адреса налогоплательщик обязан не позднее следующего рабочего дня внести соответствующие изменения в свои учетные данные в электронном кабинете.

Начиная с дня, следующего за днем избрания налогоплательщиком электронной формы взаимодействия с контролирующим органом через электронный кабинет, кроме выходных и праздничных дней, взаимодействие между ними, которое может быть реализовано в электронной форме средствами электронной связи, осуществляется через электронный кабинет.

Налогоплательщик имеет право в любой момент отказаться от электронной формы взаимодействия с контролирующим органом путем направления соответствующего уведомления через электронный кабинет. Начиная с дня, следующего за днем направления такого уведомления, взаимодействие налогоплательщика с контролирующим органом в электронной форме прекращается и осуществляется в общем порядке, установленном данным Кодексом.

(пункт 421.5 статьи 421 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем внедрения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 01.01.2018 г.)


421.6. Электронный кабинет работает постоянно (24 часа на дату каждого календарного дня), кроме времени, необходимого для его технического обслуживания. Проведение технического обслуживания электронного кабинета в день, на который приходится предельный срок представления налоговых деклараций, и с 8 до 20 часа любого другого календарного дня запрещается. Техническое обслуживание электронного кабинета проводится в порядке, определяемом методологом электронного кабинета.

(пункт 421.6 статьи 421 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем внедрения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 01.01.2018 г.)


421.7. В случае выявления налогоплательщиком технической и/или методологической ошибки в работе электронного кабинета он имеет право направить через электронный кабинет или другим способом уведомление о выявленной технической и/или методологической ошибке. Уведомление о методологической ошибке направляется методологу электронного кабинета. Уведомление о технической ошибке направляется одновременно методологу электронного кабинета и техническому администратору.

(пункт 421.7 статьи 421 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем внедрения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 01.01.2018 г.)


421.8. Методолог электронного кабинета обязан провести проверку наличия методологической ошибки на протяжении 72 часов после поступления уведомления от налогоплательщика, кроме выходных и праздничных дней, о результатах которой сообщить налогоплательщику в этот самый срок. Если методолог электронного кабинета признает наличие методологической ошибки, он обязан утстранить ее в срок, определяемый им с учетом критичности выявленной ошибки и технической возможности ее устранения. Если методологическая ошибка приводит к нарушению прав налогоплательщиков или предусматривает привлечение налогоплательщиков к ответственности, методолог направляет в электронный кабинет и на электронный адрес (адреса) налогоплательщика документ, которым уведомляет о существовании методологической ошибки и о времени, необходимом для ее устранения и восстановления нарушенных прав налогоплательщиков. Об устранении методологической ошибки методолог сообщает налогоплательщикам путем направления соответствующего документа с уведомлением в электронный кабинет и на электронный адрес (адреса) налогоплательщиков.

(пункт 421.8 статьи 421 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем внедрения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 01.01.2018 г.)


421.9. Технический администратор обязан провести проверку наличия технической ошибки на протяжении 72 часов после поступления уведомления от налогоплательщика, кроме выходных и праздничных дней, о результатах которой сообщить методологу электронного кабинета и налогоплательщику в этот самый срок. Если технический администратор признает наличие технической ошибки, он обязан устранить такую техническую ошибку на протяжении срока, определенного методологом электронного кабинета, с учетом критичности выявленной ошибки и технической возможности ее устранения. Если техническая ошибка приводит к нарушению прав налогоплательщиков или предусматривает привлечение налогоплательщиков к ответственности, технический администратор направляет в электронный кабинет и на электронный адрес (адреса) налогоплательщиков документ, которым сообщает всем налогоплательщикам о существовании технической ошибки и о времени, необходимом для ее устранения и восстановления нарушенных прав налогоплательщиков. Об устранении технической ошибки технический администратор сообщает налогоплательщикам путем направления соответствующего документа с уведомлением в электронный кабинет и на электронный адрес (адреса) налогоплательщиков.

(пункт 421.9 статьи 421 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем внедрения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 01.01.2018 г.)


421.10. Налогоплательщик освобождается от ответственности в случае, если в работе электронного кабинета выявлена техническая и/или методологическая ошибка и такая ошибка признана техническим администратором и/или методологом электронного кабинета или ее существование подтверждено решением суда. В таком случае штрафные санкции и пеня, предусмотренные данным Кодексом, за нарушения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган, вызванные технической и/или методологической ошибкой в работе электронного кабинета, не применяются, основания для привлечения налогоплательщика и/или его должностных лиц к административной, уголовной ответственности отсутствуют. Неначисление штрафных санкций и/или пени за нарушения, вызванные технической и/или методологической ошибкой в работе электронного кабинета, закрепляется (реализуется) в программном обеспечении, применяемом для автоматического расчета штрафных санкций и/или пени за нарушения налогового законодательства.

(пункт 421.10 статьи 421 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем внедрения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 01.01.2018 г.)


421.11. Если технический администратор или методолог не направляет ответ о результатах проверки уведомления о технической и/или методологической ошибке в установленный данным Кодексом срок или возражает относительно наличия технической и/или методологической ошибки в работе электронного кабинета, то налогоплательщик имеет право обратиться в суд за защитой своих прав и охраняемых интересов, о чем сообщает контролирующему органу, техническому администратору и методологу электронного кабинета через электронный кабинет. На протяжении всего времени судебного разбирательства такого обращения налогоплательщика запрещается определять налогоплательщику денежное обязательство, применять штрафные санкции и начислять пеню, инициировать привлечение налогоплательщика и/или его должностных лиц к административной, уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства, которые могут быть вызваны технической и/или методологической ошибкой в работе электронного кабинета.

(пункт 421.11 статьи 421 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем внедрения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 01.01.2018 г.)


(Кодекс дополнен статьей 421 согласно
 Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Статья 43. Условия возврата ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени

(название статьи 43 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ) 

43.1. Ошибочно и/или излишне оплаченные суммы денежного обязательства подлежат возвращению плательщику в соответствии с этой статьей и статьей 301 Таможенного кодекса Украины, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.

(пункт 43.1 статьи 43 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

43.2. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга, возврат ошибочно и/или излишне оплаченной суммы денежного обязательства на текущий счет такого налогоплательщика в учреждении банка или путем возврата наличными средствами по чеку, в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке, проводится лишь после полного погашения такого налогового долга налогоплательщиком.

43.3. Обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства является представление налогоплательщиком заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (оплаченных) сумм налога с доходов физических лиц, которые рассчитываются контролирующим органом на основании поданной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета по общему годовому налогооблагаемому доходу плательщика налога) в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне оплаченной суммы.

43.4. Налогоплательщик подает заявление о возврате ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени в произвольной форме, в котором отмечает направление перечисления средств: на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка; на погашение денежного обязательства и/или налогового долга по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета; возврата в наличной форме средств по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.

(пункт 43.4 статьи 43 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII; в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

43.41. В случае возврата излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, зачисленных в бюджет со счета плательщика налога в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в порядке, определенном пунктом 2001.5 статьи 2001 даного Кодекса, такие средства подлежат возврату исключительно на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, а в случае его отсутствия на момент обращения плательщика налога с заявлением на возврате излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость или на момент фактического возврата средств - путем перечисления на текущий счет плательщика налога в учреждении банка.

(статья 43 дополнена пунктом 43.41
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

43.5. Контролирующий орган не позднее чем за пять рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления готовит заключение о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета и подает его для выполнения соответствующему органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств.

На основании полученного заключения орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, на протяжении пяти рабочих дней осуществляет возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени налогоплательщикам в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац второй пункта 43.5 статьи 43 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI; в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Контролирующий орган несет ответственность согласно Закону за несвоевременность передачи органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств для исполнения заключения о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета.

(абзац третий пункта 43.5 статьи 43 с изменениями, 
 внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

43.6. Возврат ошибочно и/или излишне оплаченных денежных обязательств налогоплательщикам осуществляется из бюджета, в который такие средства были зачислены.

(статья 46 дополнена пунктом 43.6 согласно
Закону Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII)

Статья 44. Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности

44.1. Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым этого пункта.

В случаях, предусмотренных статьей 216 Гражданского кодекса Украины, налогоплательщики имеют право вносить соответствующие изменения в налоговую отчетность в порядке, определенном статьей 50 данного Кодекса.

(абзац третий пункта 44.1 статьи 44 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

44.2. Для учета объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности относительно доходов, расходов и финансового результата до налогообложения.

(абзац первый пункта 44.2 статьи 44 в редакции
Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Плательщики налога, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" применяют международные стандарты финансовой отчетности, ведут учет доходов и расходов и определяют объект налогообложения по налогу на прибыль по таким стандартам с учетом положений данного Кодекса. Такие плательщики налога при применении положений данного Кодекса, в которых содержится ссылка на положения (стандарты) бухгалтерского учета, применяют соответствующие международные стандарты финансовой отчетности.

(пункт 44.2 статьи 44 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI;
абзац второй пункта 44.2 статьи 44 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Юридические лица - плательщики единого налога, отвечающие критериям, определенным подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 данного Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью учета объекта налогообложения по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

(абзац третий пункта 44.2 статьи 44 в редакции
Закона Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII; в редакции
Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Абзац четвертый исключен.

(абзац четвертый пункта 44.2 статьи 44 исключен
 на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

44.3. Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных пунктом 44.1 этой статьи, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение не менее 1095 дней (2555 дней - для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьей 39 данного Кодекса) со дня подачи налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее непредставления - с предусмотренного данным Кодексом предельного срока представления такой отчетности.

(пункт 44.3 статьи 44 в редакции
  Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные пунктом 44.1 этой статьи, за период деятельности налогоплательщика не менее чем 1095 дней (2555 дней - для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием согласно статье 39 данного Кодекса), предшествовавший дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке передаются в архив.

(пункт 44.3 статьи 44 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

44.4. Если документы, определенные в пункте 44.1 этой статьи, связаны с предметом проверки, проведением процедуры административного обжалования принятого по ее результатам налогового уведомления-решения или судебного разбирательства, такие документы должны сохраняться до окончания проверки и предусмотренного Законом срока обжалования принятых по ее результатам решений и/или решения дела судом, но не менее сроков, предусмотренных пунктом 44.3 этой статьи.

44.5. В случае утраты, повреждения или досрочного уничтожения документов, отмеченных в пунктах 44.1 и 44.3 этой статьи, налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого события в письменном виде уведомить контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном данным Кодексом для представления налоговой отчетности, и контролирующий орган, которым было осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации.

Налогоплательщик обязан восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня, наступающего за днем поступления уведомления в контролирующий орган.

В случае невозможности проведения проверки налогоплательщика в случаях, предусмотренных этим подпунктом, сроки проведения таких проверок переносятся до даты восстановления и предоставления документов к проверке в пределах определенных этим подпунктом сроков.

44.6. В случае, если до окончания проверки или в сроки, определенные в абзаце втором пункта 44.7 этой статьи налогоплательщик не предоставляет должностным лицам контролирующего органа, которые проводят проверку, документы (независимо от причин такого непредоставления, кроме случаев выемки документов или другого изъятия правоохранительными органами), подтверждающих показатели, отображенные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, считается, что такие документы отсутствовали у такого налогоплательщика на время составления такой отчетности.

Если налогоплательщик по окончании проверки и до принятия решения контролирующим органом по результатам такой проверки предоставляет документы, подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, не предоставленные в ходе проверки (в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 44.7 этой статьи), такие документы должны быть учтены контролирующим органом при рассмотрении им вопроса о принятии решения.

(абзац второй пункта 44.6 статьи 44 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

44.7. В случае если должностное лицо контролирующего органа, косуществляющего проверку, отказывается по любым причинам от учета документов, предоставленных налогоплательщиком во время проведения проверки, налогоплательщик имеет право до истечения проверки направить письмом с уведомлением о вручении и с описью вложения или предоставить непосредственно контролирующему органу, проводящему проверку, копии таких документов (удостоверенных печатью налогоплательщика (при наличии печати) и подписью налогоплательщика - физического лица или должностного лица налогоплательщика - юридического лица).

(абзац первый пункта 44.7 статьи 44 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

На протяжении 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта проверки, налогоплательщик имеет право представить контролирующему органу, проводившему проверку, возражения и/или дополнительные документы, подтверждающие показатели, отображенные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности.

(абзац второй пункта 44.7 статьи 44 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI, от 24.10.2013 г. N 657-VII;
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII;
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

В случае, если во время проведения проверки налогоплательщик предоставляет документы менее чем за три дня до дня ее завершения или когда направленные в предусмотренном абзацем первым этого пункта порядке документы поступили контролирующему органу менее чем за три дня до дня завершения проверки, проведение проверки продлевается на срок, определенный статьей 82 данного Кодекса.

В случае, если направленные в предусмотренном абзацем первым этого пункта порядке документы поступили контролирующему органу после завершения проверки или в случае предоставления таких документов в соответствии с абзацем вторым этого пункта, контролирующий орган имеет право не принимать решения по результатам проведенной проверки и назначить внеплановую документальную проверку такого налогоплательщика.

44.8. Обособленные подразделения, определенные плательщиком отдельного налога, должны вести учет по такому налогу по правилам, установленным данным Кодексом.

Статья 45. Налоговый адрес

45.1. Налогоплательщик - физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес.

Налоговым адресом налогоплательщика - физического лица признается его местожительство, по которому он берется на учет как плательщик налогов в контролирующем органе.

Налогоплательщик - физическое лицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.

45.2. Налоговым адресом юридического лица  (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения о чем содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей.

(абзац первый пункта 45.2 статьи 45 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Налоговым адресом предприятия, переданного в доверительное управление, является местонахождение доверительного собственника.

45.3. Налогоплательщик, избирающий способ взаимодействия с контролирующим органом средствами электронной связи в электронной форме, обязан во время избрания способа взаимодействия сообщить контролирующему органу свой электронный адрес (адреса) путем внесения этой информации в свои учетные данные через электронный кабинет.

(статья 45 дополнена пунктом 45.3 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Статья 46. Налоговая декларация (расчет)

46.1. Налоговая декларация, расчеты, отчеты (далее - налоговая декларация) - документ, подающийся налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных данным Кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные Законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства или отображаются объемы операции (операций), доходов (прибыли), относительно которых налоговым и таможенным законодательством предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности начисления и уплаты налога и сбора, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога - физических лиц, суммах удержанного и/или уплаченного налога.

(абзац первый пункта 46.1 статьи 46 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и/или уплаты налоговых обязательств.

Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.

46.2. Плательщик налога на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований статьи 137 данного Кодекса.

Финансовая отчетность, которая составляется и подается согласно этому пункту плательщиками налога на прибыль и неприбыльными предприятиями, учреждениями и организациями, является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль (отчета об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации) и ее неотъемлемой частью.

Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, избравшие годовой налоговый (отчетный) период согласно подпункту 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 данного Кодекса, составляют и подают с соответствующей налоговой декларацией финансовую отчетность за первое полугодие прошлого отчетного года, за прошлый отчетный год и за первое полугодие текущего отчетного года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, определенные пунктом 133.4 статьи 133 данного Кодекса, подают отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику (профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, образованные в порядке, определенном Законом, отчитываются в случае нарушений пункта 133.4 статьи 133 данного Кодекса), и годовую финансовую отчетность.

(пункт 46.2 статьи 46 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

46.3. Если согласно правил, определенных данным Кодексом, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.

46.4. Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам данного Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.

(абзац первый пункта 46.4 статьи 46 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

В случае необходимости налогоплательщик может представить вместе с такой налоговой декларацией приложение к такой декларации, составленные по произвольной форме, которое будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое приложение подается с объяснением мотивов его представления. Налогоплательщик, подающий отчетность в электронной форме, подает такое приложение в электронной форме.

(абзац второй пункта 46.4 статьи 46 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим, государственную налоговую и таможенную политику.

(абзац первый пункта 46.5 статьи 46 с изменениями, 
 внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам, которые являются обязательными для применения их плательщиками (налоговыми агентами).

Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9 статьи 179 данного Кодекса.

Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренная пунктом 49.2 статьи 49 данного Кодекса, и порядок перехода налогоплательщиков на предоставление такой декларации устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Форма, порядок и сроки представления таможенной декларации, а также порядок приема контролирующим органом таможенной декларации определяются с учетом требований таможенного законодательства Украины.

Государственные органы, устанавливающие в соответствии с этим пунктом формы налоговых деклараций, обязаны обнародовать такие формы для использования их налогоплательщиками.

46.6. Если в результате введения нового налога или изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий, государственную налоговую и таможенную политику, утвердивший такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.

До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, наступающий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действовавшие до такого определения.

(абзац второй пункта 46.6 статьи 46 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную налоговую и таможенную политику, должен осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и применением таких изменений.

(абзац третий пункта 46.6 статьи 46 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI;
 в редакции Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII)

Требования статей 46 - 50 данного Кодекса не распространяются на декларирование товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных из нее в соответствии с таможенным законодательством Украины (кроме случаев, определенных в этих статьях), а также на декларирование отчислений в социальные фонды и другое информационное декларирование, которое содержит экономические сведения о субъектах налогообложения, не касающиеся исчисления налогов.

Статья 47. Лица, несущие ответственность за составление налоговой отчетности

47.1. Ответственность за неподачу, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в отмеченных документах, несут:

47.1.1. юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые в соответствии с данным Кодексом определены налогоплательщиками, а также их должностные лица.

Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юридического лица несет юридическое лицо, в состав которого оно входит;

47.1.2. физические лица - налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных Законом;

47.1.3. налоговые агенты.

Статья 48. Составление налоговой декларации

48.1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 46.5 статьи 46 данного Кодекса и действующей на момент ее подачи.

Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и удовлетворять нормам и содержанию соответствующих налога и сбора.

48.2. Обязательные реквизиты - это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии которой документ теряет определенный данным Кодексом статус с наступлением предусмотренных Законом юридических последствий.

48.3. Налоговая декларация должна содержать такие обязательные реквизиты:

тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;

отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющего расчета);

полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;

код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);

местонахождение (местожительство) налогоплательщика;

наименование контролирующего органа, в который подается отчетность;

дата представления отчета (или дата заполнения - в зависимости от формы);

информацию о приложениях, прилагаемых к налоговой декларации и являющихся ее неотъемлемой частью;

(пункт 48.3 статьи 48 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ
в связи с этим абзацы одиннадцатый и двенадцатый
считать соответственно абзацами двенадцатым и тринадцатым)

инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек или другие сведения, определенные в абзаце седьмом этого пункта, должностных лиц налогоплательщика;

(абзац двенадцатый пункта 48.3 статьи 48 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

подписи налогоплательщика - физического лица и/или должностных лиц налогоплательщика, определенных данным Кодексом, засвидетельствованные печатью налогоплательщика (при наличии).

48.4. В частных случаях, когда это отвечает сущности налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать такие обязательные реквизиты:

отметка об отчетности по специальному режиму;

код вида экономической деятельности (КВЭД);

код органа местного самоуправления по КОАТУУ;

индивидуальный налоговый номер согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период.

(абзац пятый пункта 48.4 статьи 48 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

дату и номер решения о включении неприбыльной организации в Реестр неприбыльных учреждений и организаций;

(пункт 48.4 статьи 48 дополнен абзацем шестым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

признак неприбыльности организации;

(пункт 48.4 статьи 48 дополнен абзацем седьмым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

полное наименование нерезидента;

(пункт 48.4 статьи 48 дополнен абзацем восьмым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

местонахождение нерезидента;

(пункт 48.4 статьи 48 дополнен абзацем девятым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

название и код государства резиденции нерезидента.

(пункт 48.4 статьи 48 дополнен абзацем десятым
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

48.5. Налоговая декларация должна быть подписана:

48.5.1. руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации контролирующему органу. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем;

(абзац первый подпункта 48.5.1 пункта 48.5 статьи 48 с изменениями, 
 внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Достаточным подтверждением подлинности документа налоговой отчетности является наличие оригинала подписи уполномоченного лица на документе в бумажной форме или наличие в наложенного на электронный документ квалифицированной электронной подписи или печати плательщика налога.

(подпункт 48.5.1 пункта 48.5 статьи 48 дополнен абзацем вторым согласно
Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI; с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

48.5.2. физический лицом - налогоплательщиком или его представителем;

(подпункт 48.5.2 пункта 48.5 статьи 48 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII)

48.5.3. лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности или соглашению о распределении продукции.

48.6. Если налоговая декларация подается налоговыми агентами - юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик - физическое лицо - таким налогоплательщиком.

48.7. Налоговая отчетность, составленная с нарушением норм данной статьи, не считается налоговой декларацией, кроме случаев, установленных пунктом 46.4 статьи 46 данного Кодекса. 

(пункт 48.7 статьи 48 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 49. Представление налоговой декларации контролирующим органам

49.1. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные данным Кодексом сроки контролирующему органу, в котором находится на учете налогоплательщик.

49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установленный данным Кодексом отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию, согласно требований данного Кодекса подавать налоговые декларации относительно каждого отдельного налога, плательщиком которого он является. Этот абзац применяется ко всем налогоплательщикам, в том числе плательщикам, находящимся на упрощенной системе налогообложения учета и отчетности.

(абзац первый пункта 49.2 статьи 49 в редакции
Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII; с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Плательщики налога на прибыль предприятий, которые облагаются налогами по ставке ноль процентов согласно пункту 43 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" данного Кодекса, подают контролирующим органам декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленном данным Кодексом.

(абзац второй пункта 49.2 статьи 49 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

49.21. Плательщики, определенные подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 данного Кодекса, а также плательщики, имеющие действующие (в том числе приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию согласно законодательству, обязаны за каждый установленный данным Кодексом отчетный период подавать налоговые декларации независимо от того, производили ли такие плательщики хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

(статья 49 дополнена подпунктом 49.21 согласно
Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII;
с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

49.3. Налоговая декларация подается по выбору налогоплательщика, если другое не предусмотрено данным Кодексом, одим из таких образов:

а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины" Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

(подпункт "в" пункта 49.3 статьи 49 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

Единственным основанием для отказа в приеме налоговой декларации средствами электронной связи в электронной форме является недействительность квалифицированной электронной подписи или печати такого налогоплательщика, в том числе в связи с истечением срока действия сертификата открытого ключа, если только такая налоговая декларация соответствует всем требованиям электронного документа и предоставлена в формате, доступном для ее технической обработки.

(абзац пятый пункта 49.3 статьи 49 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

(пункт 49.3 статьи 49 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

49.4. Налогоплательщики, относящиеся к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации контролирующему органу в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

(абзац первый пункта 49.4 статьи 49 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость подается в электронной форме контролирующему органу всеми плательщиками этого налога с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

(абзац второй пункта 49.4 статьи 49 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

В случае прекращения договора о признании электронных документов по основаниям, определенным Законом, налогоплательщик имеет право до составления нового договора подавать налоговую отчетность способами, определенными подпунктами "а" и "б" пункта 49.3 этой статьи.

Контролирующим органам запрещается в одностороннем порядке расторгать договор о признании электронных документов.

(пункт 49.4 статьи 49 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

49.41. Квалифицированный предоставитель электронных доверительных услуг центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, безвозмездно предоставляет налогоплательщикам квалифицированные электронные доверительные услуги.

(статья 49 дополнена пунктом 49.41 согласно
Закону Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII;
в редакции Законов Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII,
от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

49.5. В случае направления налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такое направление в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, определенного этой статьей, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме, - не позднее истечения последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок.

(пункт 49.5 статьи 49 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
 от 17.07.2015 г. N 655-VIII)

49.6. В случае утраты или повреждения почтового отправления или задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность в соответствии с Законом. В таком случае налогоплательщик освобождается от любой ответственности за неподачу или несвоевременное представление такой налоговой декларации.

Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или повреждении почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) контролирующему органу второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утрате или повреждении почтового отправления.

49.7. Независимо от факта утраты или порчи такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан оплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных данным Кодексом.

49.8. Прием налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа. Во время приема налоговой декларации уполномоченное должностное лицо контролирующего органа, в котором находится на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 данного Кодекса. Другие показатели, отмеченные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее приема проверке не подлежат.

49.9. При условии соблюдения налогоплательщиком требований этой статьи должностное лицо контролирующего органа, в котором находится на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения контролирующим органом.

При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 данного Кодекса налоговая декларация, предоставленная плательщиком, также считается принятой:

49.9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, на ее копии, отметки (штампа)  контролирующего органа, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения, или квитанции о получении налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи, или почтового уведомления с отметкой о вручении контролирующему органу, в случае направления налоговой декларации по почте;

49.9.2. в случае, если контролирующий орган с соблюдением требований пункта 49.11 этой статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в приеме налоговой декларации или в случаях, определенных этим пунктом, не направляет его налогоплательщику в установленный этой статьей срок.

49.10. Отказ должностного лица контролирующего органа принять налоговую декларацию по любым причинам, не определенным этой статьей, в том числе выдвижение любых не определенных этой статьей предпосылок относительно такого приема (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и тому подобное) запрещается.

49.11. В случае представления налогоплательщиком контролирующему органу налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 данного Кодекса, такой контролирующий орган обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в приеме его налоговой декларации с указанием причин такого отказа,:

49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, направленной по почте или средствами электронной связи - в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;

49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя - в течение трех рабочих дней со дня ее получения.

49.12. В случае получения отказа контролирующего органа в приеме налоговой декларации налогоплательщик имеет право:

49.12.1. подать налоговую декларацию и оплатить штраф в случае нарушения срока ее представления;

49.12.2. обжаловать решение контролирующего органа в порядке, предусмотренном статьей 56 данного Кодекса.

49.13. В случае, если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа контролирующим органом (должностным лицом) в приеме налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения контролирующим органом.

49.14. По каждому заявлению налогоплательщика относительно нарушения должностным лицом контролирующего органа этой статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с Законом.

По результатам такого расследования виновное должностное лицо контролирующего органа привлекается к ответственности в соответствии с Законом.

49.15. Налоговая декларация, направленная налогоплательщиком или его представителем по почте или средствами электронной связи, считается неподанной при условии ее заполнения с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 данного Кодекса и направления контролирующим органом налогоплательщику письменного отказа в приеме его налоговой декларации.

(пункт 49.15 статьи 49 в редакции
 Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

49.16. Независимо от наличия отказа в приеме налоговой декларации налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных данным Кодексом.

49.17. Исключен

(пункт 49.17 статьи 49 исключен согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных данным Кодексом, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равняющийся:

49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);

49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 этого пункта - в течение 60 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

49.18.4. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, наступающего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом IV данного Кодекса;

(подпункт 49.18.4 пункта 49.18 статьи 49 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.04.2012 г. N 4661-VI)

49.18.5. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - предпринимателей - в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

49.18.6. календарному году для плательщиков налога на прибыль для налоговой декларации, рассчитываемой нарастающим итогом за год - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года.

(пункт 49.18 статьи 49 дополнен новым подпунтом 49.18.6
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу данного Кодекса, указанная налоговая декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 этой статьи для такого базового отчетного (налогового) периода, кроме налоговой декларации по налогу на прибыль, рассчитываемой нарастающим итогом за год.

(абзац первый пункта 49.19 статьи 49 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

Для целей этого Кодекса под термином "базовый отчетный (налоговый) период" следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определенный соответствующим разделом данного Кодекса.

49.20. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, наступающий за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных данным Кодексом.

49.21. Если согласно соответствующему разделу данного Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный (налоговый) период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные этим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговой декларации не предусмотрено таким разделом данного Кодекса.

Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность

50.1. В случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 данного Кодекса) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

(абзац первый пункта 50.1 статьи 50 с изменениями, внесенными
 согласно Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 20.11.2012 г. N 5503-VI)

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели отмечаются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки)  выявлены.

(абзац второй пункта 50.1 статьи 50 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 20.11.2012 г. N 5503-VI)

Налогоплательщик, который самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных пунктом 50.2 этой статьи:

(абзац третий пункта 50.1 статьи 50 с изменениями, внесенными
 согласно Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
 от 20.11.2012 г. N 5503-VI) 

а) либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета. Этот штраф не применяется в случае представления уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год с целью осуществления самостоятельной корректировки в соответствии со статьей 39 данного Кодекса в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным;

(абзац четвертый пункта 50.1 статьи 50 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ; с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

б) либо отобразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период или подает в следующих налоговых периодах уточняющую декларацию в результате выполнения требований пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются.

(абзац шестой пункта 50.1 статьи 50 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

50.2. Налогоплательщик во время проведения документальных плановых и внеплановых проверок не имеет права подавать уточняющие расчеты к поданным им ранее налоговым декларациям за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору, который проверяется контролирующим органом.

(абзац первый пункта 50.2 статьи 50 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 20.11.2012 г. N 5503-VI) 

Это правило не распространяется на случаи, установленные статьей 177 данного Кодекса.

(пункт 50.2 статьи 50 в редакции
 Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

50.3. В случае если налогоплательщик подает уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период, который проверялся, или не подает уточняющий расчет в течение 20 рабочих дней после даты составления справки о проведении электронной проверки, которой установлено нарушение налогового законодательства, соответствующий контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки налогоплательщика за соответствующий период.

(пункт 50.3 статьи 50 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 20.11.2012 г. N 5503-VI)

Статья 51. Представление сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам - физическим лицам

51.1. Налогоплательщики, в том числе налоговые агенты, обязаны подавать контролирующим органам в сроки, установленные данным Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу налогоплательщиков.

51.2. В определенных данным Кодексом случаях расчеты подаются в электронном виде.

(статья 51 в редакции
 Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII) 

ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ

Статья 52. Налоговая консультация

52.1. По обращению налогоплательщиков контролирующие органы предоставляют им безвозмездно индивидуальные налоговые консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, на протяжении 25 календарных дней, наступающих за днем получения такого обращения таким контролирующим органом.

Обращение налогоплательщиков на получение индивидуальной налоговой консультации в письменной форме должно содержать:

наименование для юридического лица или фамилию, имя, отчество для физического лица, налоговый адрес, а также номер средства связи и адрес электронной почты, если такие имеются;

код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);

указание, в чем состоит практическая необходимость получения налоговой консультации;

подпись налогоплательщика;

дату подписания обращения.

На обращение налогоплательщика , не отвечающего требованиям, указанным в этом пункте, налоговая консультация не предоставляется, а направляется ответ в порядке и сроки, предусмотренные Законом Украины "Об обращении граждан".

Уполномоченное лицо центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, может принять решение о продлении срока рассмотрения обращения на получение индивидуальной налоговой консультации свыше 25-дневного срока, но не более 10 календарных дней, и письменно уведомить об этом налогоплательщика до истечения срока, определенного абзацем первым этого пункта.

52.2. Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком , которому предоставлена такая консультация.

52.3. По выбору налогоплательщика индивидуальная налоговая консультация предоставляется в устной или письменной форме. Индивидуальная налоговая консультация, предоставленная в письменной форме, обязательно должна содержать название - налоговая консультация, регистрационный номер в единой базе индивидуальных налоговых консультаций, описание вопросов, поднимаемых налогоплательщиком, с учетом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика, обоснование применения норм законодательства и заключение по вопросам практического использования таких норм законодательства.

52.4. Индивидуальные налоговые консультации предоставляются:

в устной форме - контролирующими органами и государственными налоговыми инспекциями;

в письменной форме - контролирующими органами в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональными территориальными органами, центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

Индивидуальная налоговая консультация, предоставленная в письменной форме, подлежит регистрации в единой базе индивидуальных налоговых консультаций и размещению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, без указания наименования (фамилии, имя, отчества) налогоплательщика, кода согласно ЕГРПОУ (регистрационного номера учетной карточки) и его налогового адреса.

Доступ к указанным данным единой базы и официального веб-сайта является безвозмездным и свободным. Порядок ведения и форма единой базы индивидуальных налоговых консультаций определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

52.5. Контролирующий орган в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональный территориальный орган обязан направить центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую и таможенную политику, индивидуальную налоговую консультацию на протяжении 15 календарных дней, наступающих за днем получения обращения налогоплательщика на получение индивидуальной налоговой консультации, для рассмотрения вопроса о внесении сведений о такой консультации в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, о чем уведомляет налогоплательщика в порядке, определенном статьей 42 данного Кодекса.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, получив индивидуальную налоговую консультацию от контролирующего органа, который ему подчиняется, на протяжении 10 календарных дней, наступающих за днем получения такой консультации, но не более 35 календарных дней, наступающих за днем получения контролирующим органом соответствующего обращения налогоплательщика, принимает одно из таких решений:

о внесении сведений об индивидуальной налоговой консультации в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, о чем уведомляет на протяжении одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующий орган, который ему подчиняется;

об отказе во внесении сведений в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, с одновременным предоставлением налогоплательщику от своего имени индивидуальной налоговой консультации и внесением сведений о такой консультации в указанный реестр, о чем уведомляет на протяжении одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующий орган, который ему подчиняется, и налогоплательщика в порядке, определенном статьей 42 данного Кодекса.

52.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, проводит периодическое обобщение индивидуальных налоговых консультаций, а также анализирует обстоятельства, свидетельствующие о неоднозначности отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, путем предоставления обобщающих налоговых консультаций, утверждаемых приказом этого органа.

Обобщающие налоговые консультации подлежат обнародованию на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную финансовую политику, на протяжении пяти календарных дней со дня их предоставления.

(статья 52 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, от 24.05.2012 г. N 4834-VI,
от 05.07.2012 г. N 5083-VI, от 04.07.2013 г. N 404-VII,
от 17.07.2015 г. N 655-VIII;
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII)

Статья 53. Последствия применения налоговых консультаций

53.1. Не может быть привлечен к ответственности, включая финансовую (штрафные санкции и/или пеня), налогоплательщик (налоговый агент и/или его должностное лицо), действовавший согласно индивидуальной налоговой консультации, предоставленной ему в письменной форме, а также обобщающей налоговой консультации, за действия, содержащие признаки налогового правонарушения, в частности на основании того, что в дальнейшем такая налоговая консультация была изменена или упразднена.

Положения абзаца первого этого пункта применяются к индивидуальной налоговой консультации, при условии что она зарегистрирована в единой базе индивидуальных налоговых консультаций.

В случае если положения индивидуальной налоговой консультации противоречат положениям обобщающей налоговой консультации, применяются положения обобщающей налоговой консультации.

Налогоплательщик и/или налоговый агент, действовавшие согласно налоговой консультации, не освобождаются от обязанности уплаты налогового обязательства, определенного данным Кодексом.

53.2. Налогоплательщик может обжаловать в суде приказ об утверждении обобщающей налоговой консультации или предоставленную ему индивидуальную налоговую консультацию как правовой акт индивидуального действия, изложенный в письменной форме, который, по мнению такого налогоплательщика, противоречит нормам или содержанию соответствующего налога или сбора.

Отмена судом приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации является основанием для предоставления новой налоговой консультации с учетом заключений суда.

На протяжении 30 календарных дней со дня вступления в законную силу решения суда об отмене приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, или контролирующий орган с учетом заключений суда обязаны опубликовать обобщающую налоговую консультацию или предоставить налогоплательщику индивидуальную налоговую консультацию.

(статья 53 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, от 17.07.2015 г. N 655-VIII;
 в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII)

ГЛАВА 4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НАЛОГОВЫХ И/ИЛИ ДЕНЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПОРЯДОК ИХ УПЛАТЫ И ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ 

Статья 54. Определение сумм налоговых и денежных обязательств

54.1. Кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового и/или денежного обязательства и/или пени, которую указывает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчете, подающейся контролирующему органу в сроки, установленные даннным Кодексом. Такая сумма денежного обязательства и/или пени считается согласованной.

(пункт 54.1 статьи 54 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

54.2. Денежное обязательство относительно суммы налоговых обязательств по налогу, подлежащему удержанию и уплате (перечислению) в бюджет в случае начисления/выплаты дохода в интересах налогоплательщика - физического лица, считается согласованным налоговым агентом или налогоплательщиком, получающим доходы не от налогового агента, в момент возникновения налогового обязательства, который определяется календарной датой, установленной разделом IV данного Кодекса для предельного срока уплаты налога в соответствующий бюджет.

54.3. Контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение (увеличение) отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС налогоплательщика, предусмотренных данным Кодексом или иным законодательством, если:

(абзац первый пункта 54.3 статьи 54 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

54.3.1. налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию, а при осуществлении мероприятий налогового контроля установлены факты осуществления налогоплательщиком деятельности, которая привела к возникновению объектов налогообложения, наличие показателей, подлежащих декларированию, в соответствии с требованиями данного Кодекса и наличие действующих (в том числе приостановленных) лицензий на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию согласно законодательству;

(подпункт 54.3.1 пункта 54.3 статьи 54 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

54.3.2. данные проверок результатов деятельности налогоплательщика, кроме электронной проверки, свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика, заявленных в налоговых (таможенных) декларациях, уточняющих расчетах;

(подпункт 54.3.2 пункта 54.3 статьи 54 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины т 07.07.2011 г. N 3609-VI,
 от 20.11.2012 г. N 5503-VI)

54.3.3. согласно налоговому и другому законодательству лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору, применение штрафных (финансовых) санкций и пени, в том числе за нарушение в сфере внешнеэкономической деятельности, является контролирующий орган;

54.3.4. исключен;

(подпункт 54.3.4 пункта 54.3 статьи 54 исключен
 на основании Закона Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII)

54.3.5. данные проверок относительно удержания налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных данным Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом;

54.3.6. результаты таможенного контроля, полученные по окончании процедуры таможенного оформления и выпуска товаров, свидетельствуют о занижении или завышении налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в таможенных декларациях.

54.4. В случае поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально подтвержденных сведений относительно страны происхождения, стоимостных, количественных или качественных характеристик, имеющих значение для налогообложения товаров и предметов при ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозе (пересылке) товаров и предметов с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, которые отличаются от задекларированных во время таможенного оформления, контролирующий орган имеет право самостоятельно определить базу налогообложения и налоговые обязательства налогоплательщика путем проведения действий, определенных пунктом 54.3 этой статьи, на основании сведений, отмеченных в таких документах.

(пункт 54.4 статьи 54 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

54.5. Если, согласно нормам этой статьи, сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, налогоплательщик не несет ответственность за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы, однако несет ответственность за своевременное и полное погашение начисленного согласованного денежного обязательства и имеет право обжаловать отмеченную сумму в порядке, установленном данным Кодексом.

Статья 55. Отмена решений контролирующих органов

55.1. Налоговое уведомление-решение об определении суммы денежного обязательства налогоплательщика или любое другое решение контролирующего органа может быть отменено контролирующим органом высшего уровня во время проведения процедуры его административного обжалования и в других случаях в случае установления несоответствия таких решений актам законодательства.

Абзац второй исключен.

(абзац второй пункта 55.1 статьи 55 исключен
 на основании Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

55.2. Контролирующими органами высшего уровня являются:

центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, - для контролирующих органов в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональных территориальных органов и таможен;

(абзац второй пункта 55.2 статьи 55 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

контролирующие органы в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональные территориальные органы - для государственных налоговых инспекций, которые им подчиняются.

(пункт 55.2 статьи 55 в редакции
Законов Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
 от 04.07.2013 г. N 404-VII)

Статья 56. Обжалование решений контролирующих органов

56.1. Решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке.

56.2. В случае, когда налогоплательщик считает, что контролирующий орган неправильно определил сумму денежного обязательства или принял любое другое решение, противоречащее законодательству или выходящее за пределы полномочий контролирующего органа, установленных данным Кодексом или другими Законами Украины, он имеет право обратиться в контролирующий орган высшего уровня с жалобой о пересмотре этого решения.

56.3. Жалоба подается в контролирующий орган высшего уровня в письменной форме (при необходимости - с надлежащим образом заверенными копиями документов, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает необходимым предоставить с учетом требований пункта 44.6 статьи 44 данного Кодекса) на протяжении 10 рабочих дней, наступающих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения или другого оспариваемого решения контролирующего органа.

(абзац первый пункта 56.3 статьи 56 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

Жалобы на решения государственных налоговых инспекций подаются контролирующим органам в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональным территориальным органам.

Жалобы на решения контролирующих органов в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональных территориальных органов и таможен подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику.

(абзац третий пункта 56.3 статьи 56 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

(пункт 56.3 статьи 56 в редакции
 Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII)

56.4. Во время процедуры административного обжалования обязанность доказывания того, что любое начисление, осуществленное контролирующим органом в случаях, определенных данным Кодексом, или любое другое решение контролирующего органа является правомерным, возлагается на контролирующий орган.

Обязанность доказывания правомерности начисления или принятия любого другого решения контролирующим органом в судебном обжаловании устанавливается процессуальным Законом.

56.5. Налогоплательщик одновременно с представлением жалобы контролирующему органу высшего уровня обязан в письменном виде уведомить контролирующий орган, которым определена сумма денежного обязательства или принято другое решение, об обжаловании его налогового уведомления-решения или любого другого решения.

56.6. В случае, когда контролирующий орган принимает решение о полном или частичном неудовлетворении жалобы налогоплательщика, такой налогоплательщик имеет право обратиться в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения решения о результатах рассмотрения жалобы, с жалобой в контролирующий орган высшего уровня.

56.7. В случае нарушения налогоплательщиком требований пунктов 56.3 и 56.6 поданные им жалобы не рассматриваются и возвращаются ему с указанием причин возвращения.

56.8. Контролирующий орган, который рассматривает жалобу налогоплательщика, обязан принять мотивируемое решение и направить его в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, в адрес налогоплательщика по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку.

56.9. Руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа может принять решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика свыше 20-дневного срока, определенного в пункте 56.8 этой статьи, но не более 60 календарных дней, и письменно уведомить об этом налогоплательщика до истечения срока, определенного в пункте 56.8 этой статьи.

(абзац первый пункта 56.9 статьи 56 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII,
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика не направляется налогоплательщику на протяжении 20-дневного срока или на протяжении срока, продленного по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанных сроков.

(абзац второй пункта 56.9 статьи 56 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII,
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Жалоба считается также полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика, если решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа о продлении сроков ее рассмотрения не была направлена налогоплательщику до истечения 20-дневного срока, указанного в абзаце первом этого пункта.

(абзац третий пункта 56.9 статьи 56 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

56.10. Решение центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, принятое по рассмотрению жалобы налогоплательщика, является окончательным и не подлежит дальнейшему административному обжалованию, но может быть обжаловано в судебном порядке.

(пункт 56.10 статьи 56 с изменениями, 
 внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

56.11. Не подлежит обжалованию денежное обязательство, самостоятельно определенное налогоплательщиком.

(пункт 56.11 статьи 56 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

56.12. Если в соответствии с данным Кодексом контролирующий орган самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование решений контролирующего органа в течение 30 календарных дней, наступающих за днем поступления налогового уведомления-решения (решения) контролирующего органа.

56.13. В случае, когда последний день сроков, отмеченных в этой статье, приходится на выходной или праздничный день, последним днем таких сроков считается первый рабочий день, наступающий за выходным или праздничным днем.

56.14. Сроки представления жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение контролирующего органа могут быть продлены по правилам и на основаниях, определенных пунктом 102.6 статьи 102 данного Кодекса.

56.15. Жалоба, поданная с соблюдением сроков, определенных пунктом 56.3 этой статьи, останавливает выполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении (решении), на срок со дня представления такой жалобы контролирующему органу до дня окончания процедуры административного обжалования.

В течение отмеченного срока налоговые требования по налогу, который обжалуется, не направляются, а сумма денежного обязательства, которая обжалуется, считается несогласованной.

56.16. Днем представления жалобы считается день фактического получения жалобы соответствующим контролирующим органом, а в случае направления жалобы по почте - дата получения отделением почтовой связи от налогоплательщика почтового отправления с жалобой, которая отмечена отделением почтовой связи в уведомлении о вручении почтового отправления или на конверте.

56.17. Процедура административного обжалования заканчивается:

56.17.1. днем, следующим за последним днем срока, предусмотренного для представления жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение соответствующего контролирующего органа в случае, когда такая жалоба не была подана в отмеченный срок;

56.17.2. днем получения налогоплательщиком решения соответствующего контролирующего органа о полном удовлетворении жалобы;

56.17.3. днем получения налогоплательщиком решения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику;

(подпункт 56.17.3 пункта 56.17 статьи 56 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI;
в редакции Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII; с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

56.17.4. исключен;

56.17.5. днем обращения налогоплательщика в контролирующий орган с заявлением об рассрочке, отсрочке налоговых обязательств, которые обжаловались.

День окончания процедуры административного обжалования считается днем согласования денежного обязательства налогоплательщика.

(подпункт 56.17.5 пункта 56.17 статьи 56 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

56.18. С учетом сроков давности, определенных статьей 102 данного Кодекса, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа в любой момент после получения такого решения.

(абзац первый пункта 56.18 статьи 56 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

Решения контролирующего органа, обжалованное в судебном порядке, не подлежит административному обжалованию.

Процедура административного обжалования считается досудебным порядком разрешения спора.

При обращении налогоплательщика в суд с иском относительно признания противоправным и/или отмены решения контролирующего органа денежное обязательство считается несогласованным до дня вступления в силу судебного решения.

(абзац четвертый пункта 56.18 статьи 56 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

(пункт 56.18 статьи 56 в редакции
 Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

56.19. В случае, когда до представления искового заявления проводилась процедура административного обжалования, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа о начислении денежного обязательства в течение месяца, который наступает за днем окончания процедуры административного обжалования в соответствии с пунктом 56.17 этой статьи.

56.20. Требования к оформлению жалобы, порядку представления и рассмотрения жалоб устанавливает центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику.

(пункт 56.20 статьи 56 с изменениями, 
внесенными согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

56.21. В случае если норма данного Кодекса или иного нормативно-правового акта, изданного на основании данного Кодекса, или если нормы разных Законов или разных нормативно-правовых актов, или когда нормы одного и того же нормативно-правового акта противоречат между собой и допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу налогоплательщика.

(пункт 56.21 статьи 56 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

56.22. Если налогоплательщик обжаловал решение контролирующего органа в административном порядке и/или в суде, сообщение лицу о подозрении в совершении уголовного правонарушения относительно уклонения от уплаты налогов не может основываться исключительно на этом решении контролирующего органа до окончания процедуры административного обжалования или до окончательного решения дела судом.

(абзац первый пункта 56.2 статьи 56 в редакции
Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII)

Начало досудебного расследования относительно налогоплательщика или сообщение о подозрении в совершении уголовного правонарушения его служебным (должностным) лицом не может быть основанием для остановки производства по делу или оставлению без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в пределах процедуры обжалования решений контролирующих органов.

(абзац второй пункта 56.2 статьи 56 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII)

(пункт 56.22 статьи 56 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI;
 в редакции Закона Украины от 13.04.2012 г. N 4652-VI)

56.23. Обжалование решения об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных осуществляется в порядке, определенном этой статьей с учетом таких особенностей:

56.23.1. жалоба на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных подается в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику;

56.23.2. жалоба на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных рассматривается в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, комиссией центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, при участии уполномоченного лица центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную финансовую политику;

56.23.3. жалоба на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных рассматривается на протяжении 10 календарных дней со дня получения такой жалобы центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику. Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен;

56.23.4. если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных не направляется налогоплательщику на протяжении 10-дневного срока, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанного срока.

(статья 56 дополнена пунктом 56.23
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства

57.1. Налогоплательщик обязан самостоятельно оплатить сумму налогового обязательства, отмеченную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного данным Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных данным Кодексом.

Налоговый агент обязан оплатить сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им с дохода, который выплачивается в пользу плательщика налога - физического лица и за счет такой выплаты, в сроки, предусмотренные данным Кодексом.

Сумму налогового обязательства, определенную в таможенной декларации, налогоплательщик обязан оплатить до/или в день представления таможенной декларации.

Абзац четвертый исключен.

(абзац четвертый пункта 57.1 статьи 57 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 652-VIII;
исключен на основании
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Абзац пятый исключен.

(абзац пятый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Абзац шестой исключен.

(абзац шестой пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Абзац седьмой исключен.

(абзац седьмой пункта 57.1 статьи 57 с изменениями, внесеннымим
согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 652-VIII;
исключен на основании
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Абзац восьмой исключен.

(абзац восьмой пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Абзац девятый исключен.

(абзац девятый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Абзац десятый исключен.

(абзац десятый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Абзац одиннадцатый исключен.

(абзац одинадцатый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Абзац двенадцатый исключен.

(абзац двенадцатый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании
 Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

(пункт 57.1 статьи 57 в редакции
Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

57.11. Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов

57.11.1. В случае принятия решения относительно выплаты дивидендов плательщик налога на прибыль - эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит отмеченные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным статьей 137 данного Кодекса.

57.11.2. Кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.11.3 этого пункта, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Авансовый взнос рассчитывается из суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство относительно которого погашено. В случае наличия непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается из всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 данного Кодекса. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом в случае, если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для учета суммы отмеченного превышения используется значение объекта налогообложения, исчисленное пропорционально количеству месяцев, за которые уплачиваются дивиденды. Отмеченный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

Сумма предварительно уплаченных на протяжении налогового (отчетного) периода авансовых взносов по налогу на прибыль во время выплаты дивидендов подлежит зачислению в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированной в налоговой декларации за такой налоговый (отчетный) период.

(абзац четвертый подпункта 57.11.2 пункта 57.11 статьи 57 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

В случае если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного на протяжении отчетного периода, превышает сумму начисленного налогового обязательства предприятием - эмитентом корпоративных прав за такой налоговый (отчетный) период, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения, а во время получения отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода - в уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения.

(подпункт 57.11.2 пункта 57.11 статьи 571 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ
в связи с этим абзацы пятый - восьмой считать
 соответственно абзацами шестым - девятым)

Сумма оплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).

В случае выплаты дивидендов в форме, отличной от денежной (кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.11.3 этого пункта), базой для начисления авансового взноса согласно абзацам первому и второму этого подпункта является стоимость такой выплаты, определенная в решении о выплате дивидендов, или стоимость такой выплаты, рассчитанная в соответствии с принципом "вытянутой руки" в операциях, признаваемых в соответствии со статьей 39 данного Кодекса контролируемыми. Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной пунктом 136.1 статьи 136 данного Кодекса ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога), являющегося резидентом, независимо от того, пользуется ли такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными данным Кодексом, или в виде применения ставки налога другой, чем установленной пунктом 136.1 статьи 136 данного Кодекса.

(абзац седьмой подпункта подпункта 57.11.2 пункта 57.11 статьи 57 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ;
от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

Это положение распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные или коммунальные предприятия, которые зачисляют суммы дивидендов в размере, установленном органом исполнительной власти, к сфере управления которого принадлежат такие предприятия, в соответствии с государственным или местным бюджетом.

При этом если платеж лицом называется дивидендом, такой платеж облагается налогом во время выплаты согласно нормам, определенным согласно положениям этого пункта, независимо от того, является ли лицо плательщиком налога.

57.11.3. Авансовый взнос, предусмотренный подпунктом 57.11.2 этого пункта, не взимается в случае выплаты дивидендов:

в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, уплачиваемых в пределах сумм доходов такой компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, дивиденды, уплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным подпунктом 57.11.2 этого пункта. С целью налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, уплаченных в пользу владельцев корпоративных прав такой компании, и отображает в налоговой отчетности дивиденды в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику;

(абзац второй подпункта 57.11.3 пункта 57.11 статьи 57 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождена от налогообложения в соответствии с положениями данного Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения в период, за который выплачиваются дивиденды;

физическим лицам.

57.11.4. Выплата дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая является больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, приравнивается с целью налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

При этом такая выплата не подлежит налогообложению как дивиденды согласно положениям раздела IV данного Кодекса.

Абзац третий исключен.

(абзац третий подпункта 57.11.4 пункта 57.11 статьи 57 исключен на основании
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

57.11.5. Авансовый взнос по налогу на прибыль, оплаченный в связи с начислением/уплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, взимаемый во время репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) в соответствии с пунктом 141.4 статьи 141 данного Кодекса или международными договорами Украины.

(статья 57 дополнена пунктом 57.11 согласно
 Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

57.11.6. Институты общего инвестирования освобождаются от обязанности уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль в случае выплаты дивидендов.

(пункт 57.11 статьи 57 дополнен подпунктом 57.11.6
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

57.2. Если в соответствии с данным Кодексом или другими законами Украины контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, и направляет (вручает) налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате сумм/суммы плательщику налога, такой налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в данном Кодексе и в статье 297 Таможенного кодекса Украины, а если такие сроки не определены, - в течение 30 календарных дней, наступающих за днем ​​получения налогового уведомления-решения о таком начислении.

(пункт 57.2 статьи 57 с изменениями, внесенными
 согласно Законам Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI,
от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

57.3. В случае определения денежного обязательства контролирующим органом по основаниям, отмеченным в подпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 данного Кодекса, налогоплательщик обязан оплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 календарных дней, наступающих за днем получения налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

В случае обжалования решения контролирующего органа о начисленной сумме денежного обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно погасить согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции при их наличии в течение 10 календарных дней, следующих за днем такого согласования.

(подпункт 57.3 статьи 57 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

57.4. Пеня и штрафные санкции, начисленные на сумму денежного обязательства (его часть), отмененного по результатам административного или судебного обжалования, также подлежат отмене, а если такие пеня и санкции были оплачены, они подлежат зачислению в счет погашения налогового долга, денежных обязательств или возврату в порядке, установленном статьей 43 данного Кодекса.

57.5. Физические лица - налогоплательщики должны уплачивать налоги и сборы, установленные данным Кодексом, через учреждения банков и почтовые отделения.

В случае если указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут уплачивать налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных согласно Закону и перспективному плану формирования территорий общин, по квитанции о приеме налогов и сборов, форма которой устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

(абзац второй пункта 57.5 статьи 57 в редакции
 Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Статья 58. Налоговое уведомление-решение

58.1. Контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение, если сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренная налоговым или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом согласно статьи 54 данного Кодекса (кроме декларирования товаров, предусмотренного для граждан) или если по результатам проверки контролирующим органом установлен факт:

несоответствия суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации;

завышения размера задекларированного отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной налогоплательщиком согласно разделу V данного Кодекса;

занижения или завышения суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, кроме случаев, когда указанное занижение или завышение учтено при вынесении других налоговых уведомлений-решений по результатам проверки.

(абзац первый пункта 58.1 статьи 58 заменен четырьмя абзацами
 согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII)

Налоговое уведомление-решение содержит основание для такого начисления (уменьшения) налогового обязательства и/или уменьшения суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, или занижения или завышения суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость; ссылку на норму данного Кодекса и/или другого Закона, контроль за выполнением которого возложен на контролирующие органы, согласно которой был сделан расчет или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика; сумму денежного обязательства, которую должен уплатить налогоплательщик; сумму уменьшенного бюджетного возмещения и/или уменьшенного отрицательного значения результатов хозяйственной деятельности или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость; предельные сроки уплаты денежного обязательства и/или сроки исправления налогоплательщиком показателей налоговой отчетности; предупреждение о необходимости составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной/расчета корректировки к ней или о необходимости исправления ошибок, допущенных во время указания реквизитов налоговой накладной, в случаях, предусмотренных данным Кодексом; предупреждение о следствиях неуплаты денежного обязательства или внесения исправлений в показатели налоговой отчетности в установленный срок; предельные сроки, предусмотренные данным Кодексом для обжалования налогового уведомления-решения.

(абзац пятый пункта 58.1 статьи 58 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

К налоговому уведомлению-решению прилагаются расчеты налогового обязательства (при наличии) и штрафных (финансовых) санкций.

(абзац шестой пункта 58.1 статьи 58 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII)

Форма и порядок направления налогового уведомления-решения и расчетов денежного обязательства определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац седьмой пункта 58.1 статьи 58 с изменениями, 
внесенными согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

58.2. Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) по каждому отдельному налогу, сбору и/или вместе со штрафными санкциями, предусмотренными данным Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган, и/или пеней за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.

В случае уменьшения (увеличения) контролирующим органом суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику направляются (вручаются) отдельные налоговые уведомления-решения.

Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых уведомлений-решений относительно отдельных налогоплательщиков.

58.3. Налоговое уведомление-решение считается надлежащим образом врученным налогоплательщику (кроме физических лиц), если оно направлено в порядке, определенном статьей 42 данного Кодекса.

(абзац первый пункта 58.3 статьи 58 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI; в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено еve лично или его представителю, направлено в адрес по месту проживания или последнего известного местонахождения физического лица с уведомлением о вручении или в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 данного Кодекса. В таком же порядке направляются налоговые требования и решения о результатах рассмотрения жалоб.

(абзац второй пункта 58.3 статьи 58 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

В случае, когда почта не может вручить налогоплательщику налоговое уведомление-решение или налоговые требования, или решение о результатах рассмотрения жалобы из-за отсутствия по местонахождениию должностных лиц, их отказа принять налоговое уведомление-решение или налоговое требование, или решение о результатах рассмотрения жалобы, ненахождения фактического места расположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, налоговое уведомление-решение или налоговое требование, или решение о результатах рассмотрения жалобы считаются врученными налогоплательщику в день, отмеченный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

В случае если вручить налоговое уведомление-решение вручить невозможно из-за ошибки, допущенной контролирующим органом, налоговое уведомление-решение считается не врученным налогоплательщику.

(пункт 58.3 статьи 58 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

58.4. Исключен.

(пункт 58.4 статьи 58 исключен на основании
 Закона Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII)

Статья 59. Налоговое требование

59.1. В случае если у налогоплательщика возник налоговый долг, контролирующий орган направляет (вручает) ему налоговое требование в порядке, определенном для направления (вручения) налогового уведомления-решения.

Налоговое требование может направляться (вручаться) контролирующим органом по месту учета налогоплательщика, в котором учитывается налоговый долг налогоплательщика.

Налоговое требование не направляется (не вручается), если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает шестидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан. В случае увеличения общей суммы налогового долга до размера, превышающего шестьдесят необлагаемых минимумов доходов граждан, контролирующий орган направляет (вручает) налоговое требование такому налогоплательщику.

(пункт 59.1 статьи 59 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

59.2. Исключен.

(пункт 59.2 статьи 59 исключен на основаниии
 Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII)

59.3. Налоговое требование направляется не ранее первого рабочего дня по окончании предельного срока уплаты суммы денежного обязательства.

Налоговое требование должно содержать сведения о факте возникновения денежного обязательства и права налогового залога, размер налогового долга, который обеспечивается налоговым залогом, обязанность погасить налоговый долг и возможные последствия его непогашения в установленный срок, предупреждение об описании активов, которые в соответствии с законодательством могут быть предметом налогового залога, а также о возможных дате и времени проведения публичных торгов по их продаже.

59.4. Налоговое требование направляется  (вручается)  также налогоплательщикам, которые самостоятельно подали налоговые декларации, но не погасили сумму налоговых обязательств в установленные данным Кодексом сроки, без предыдущего направления (вручения)  налогового уведомления-решения.

(пункт 59.4 статьи 59 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

59.5. В случае, если у налогоплательщика, которому направлено (вручено) налоговое требование, сумма налогового долга увеличивается (уменьшается), погашению подлежит вся сумма налогового долга такого плательщика налога, существующая на день погашения.

В случае, если после направления (вручения) налогового требования сумма налогового долга изменилась, но налоговый долг не был погашен в полном объеме, налоговое требование дополнительно не напраляется (не вручается).

(пункт 59.5 статьи 59 в редакции
 Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Статья 60. Отзыв налогового уведомления-решения и налогового требования

60.1. Налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными, если:

60.1.1. сумма налогового долга самостоятельно погашается налогоплательщиком или органом взыскания;

60.1.2. контролирующий орган отменяет ранее принятое налоговое уведомление-решение о начислении суммы денежного обязательства или налоговое требование;

60.1.3. контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства ранее принятого налогового уведомления-решения или сумму налогового долга, определенную в налоговом требовании;

60.1.4. решением суда, которое набрало законную силу, отменяется уведомление-решение контролирующего органа или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании;

60.1.5. решением суда, которое набрало законную силу, уменьшается сумма денежного обязательства, определенная в налоговом уведомлении-решении контролирующего органа, или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании.

60.2. В случаях, определенных подпунктом 60.1.1 пункта 60.1 этой статьи, налоговое требование считается отозванным в день, в течение которого состоялось погашение суммы налогового долга в полном объеме.

60.3. В случаях, определенных подпунктом 60.1.2 пункта 60.1 этой статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня принятия контролирующим органом решения об отмене такого налогового уведомления-решения или налогового требования.

60.4. В случаях, определенных подпунктами 60.1.3 и 60.1.5 пунктом 60.1 этой статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня поступления налогоплательщику налогового уведомления-решения или налогового требования, которые содержат уменьшенную сумму денежного обязательства или налогового долга.

60.5. В случаях, определенных подпунктом 60.1.4 пункта 60.1 этой статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными в день набирания законной силы соответствующего решения суда.

60.6. Если начисленная сумма денежного обязательства или налогового долга увеличивается в результате их административного обжалования, ранее направленное  (врученное)  налоговое уведомление-решение или налоговое требование не отзываются. На сумму увеличения денежного обязательства направляется отдельное налоговое уведомление-решение, а на сумму увеличения налогового долга отдельное налоговое требование не направляется  (не вручается).

(пункт 60.6 статьи 60 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

60.7. Исключен.

(пункт 60.7 статьи 60 исключен на основаниии
 Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII)

ГЛАВА 5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Статья 61. Определение налогового контроля и полномочия органов государственной власти относительно его осуществления

61.1. Налоговый контроль - система мер, принимаемых контролирующими органами и координируемых центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдения законодательства по вопросам регулирования обращения денежной наличности, проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

(пункт 61.1 статьи 61 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

(абзац первый пункта 61.1 статьи 61 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Абзац второй исключен

(абзац второй пункта 61.1 статьи 61 исключен на основаниии
 Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII)

61.2. Налоговый контроль осуществляется органами, отмеченными в статье 41 данного Кодекса, в пределах их полномочий, установленных данным Кодексом.

61.3. Органы Службы безопасности Украины, внутренних дел, налоговой милиции, прокуратуры и их служебные (должностные) лица не могут брать непосредственного участия в проведении проверок, которые осуществляются контролирующими органами, и проводить проверки субъектов предпринимательской деятельности по вопросам налогообложения.

(со дня вступления в силу Закона, определяющего правовые основы организации и деятельности центрального органа исполнительной власти, на которого возлагается обязанность обеспечения предотвращения, выявления, прекращения, расследования и раскрытия уголовных правонарушений, объектом которых являются финансовые интересы государства и/или местного самоуправления, отнесенных к его подследственности согласно Уголовному процессуальному кодексу Украины, и других лиц, с которыми этот орган взаимодействует, пункт 61.3 статьи 61 будет изложен в новой редакции, предусмотренной подпунктом 2 пункта 27 раздела І Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)


Статья 62. Способы осуществления налогового контроля

62.1. Налоговый контроль осуществляется путем:

62.1.1. ведения учета налогоплательщиков;

62.1.2. информационно-аналитического обеспечения деятельности контролирующих органов;

62.1.3. проверок и сверок в соответствии с требованиями данного Кодекса, а также проверок относительно соблюдения законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в порядке, установленном Законами Украины, регулирующими соответствующую сферу правоотношений;

62.1.4. мониторинга контролируемых операций и опроса должностных, уполномоченных лиц и/или работников налогоплательщика согласно статьи 39 данного Кодекса.

(пункт 62.1 статьи 62 дополнен подпунктом 62.1.4
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

ГЛАВА 6. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 63. Общие положения относительно учета налогоплательщиков

63.1. Учет налогоплательщиков ведется с целью создания условий для осуществления контролирующими органами контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

63.2. Взятию на учет или регистрации в контролирующих органах подлежат все налогоплательщики.

Взятие на учет в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности относительно уплаты того или другого налога и сбора.

63.3. С целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или взятию на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, местожительству лица (основному месту учета), а также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновному место учета).

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, может принять решение об изменении основного и неосновного места учета крупного налогоплательщика.

(абзац второй пункта 63.3 статьи 63 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины
от 05.07.2012 г. N 5083-VI, от 24.10.2013 г. N 657-VII,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ,
от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, является имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности относительно уплаты налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу данного Кодекса.

Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих контролирующих органах по основному и неосновному месту учета, уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующие органы по основному месту учета согласно порядку учета налогоплательщиков.

(абзац четвертый пункта 63.3 статьи 63 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

Заявление о взятии на учет налогоплательщика по неосновному месту учета подается в соответствующий контролирующий орган в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества или открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или которые подлежат налогообложению.

63.4. Взятие на учет налогоплательщиков - юридических лиц и их обособленных подразделений осуществляется после их государственной регистрации или включения сведений о них в соответствующие государственные реестры на условиях, определяемых законодательными актами Украины, кроме случаев, определенных данным Кодексом, когда органами регистрации являются контролирующие органы или когда проведение государственной регистрации налогоплательщика в соответствующем статусе законодательством не предусматривается.

63.5. Все физические лица - плательщики налогов и сборов регистрируются в контролирующих органах путем включения сведений о них в Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков в порядке, определенном данным Кодексом.

Физические лица - предприниматели и лица, которые намереваются осуществлять независимую профессиональную деятельность, подлежат взятию на учет как самозанятые лица в контролирующих органах согласно данному Кодексу.

63.6. Учет налогоплательщиков в контролирующих органах ведется по налоговым номерам.

Порядок определения налогового номера устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Учет лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган, ведется по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру действующего паспорта. В паспортах указанных лиц контролирующими органами делается отметка о наличии у них права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта. Порядок внесения отметки определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(пункт 63.6 статьи 63 с изменениями, внесенными согласно
 Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

63.7. Контролирующий орган отмечает налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех свидетельствах, справках, в других документах или уведомлениях, которые выдаются налогоплательщику или направляются ему.

(абзац первый пункта 63.7 статьи 63 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Каждый налогоплательщик отмечает налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах относительно налогов и сборов, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

63.8. Особенности учета налогоплательщиков по отдельным налогам, а также отдельных категорий налогоплательщиков устанавливаются соответствующими разделами данного Кодекса.

63.9. Документы, подающиеся налогоплательщиками для взятия на учет в контролирующих органах, проверяются в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, и в случае выявления ошибок или представления недостоверных сведений возвращаются для исправления. Налогоплательщики, не представившие на протяжении 5 календарных дней, следующих за днем получения возвращенных документов, исправленных документов для взятия на учет в контролирующих органах или повторно представившие такие документы с ошибками, несут ответственность согласно Закону.

(пункт 63.9 статьи 63 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

63.10. Центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, определяются:

(пункт 63.10 статьи 63 с изменениями, внесенными согласно
 Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

63.10.1. порядок учета плательщиков налогов и сборов;

63.10.2. перечень документов, которые подаются для взятия на учет налогоплательщиков, а также порядок представления таких документов;

63.10.3. формы заявлений, свидетельств и документов по вопросам регистрации и учета налогоплательщиков.

63.11. Контролирующие органы обеспечивают достоверность данных о налогоплательщиках в Едином банке данных о налогоплательщиках - юридических лицах и Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков, реестре плательщиков налога на добавленную стоимость, реестре неприбыльных организаций и других реестрах, которые формируются и ведутся контролирующими органами согласно данному Кодексу, их защиту от несанкционированного доступа, обновление, архивирование и восстановление данных.

63.12. Информация, которая собирается, используется и формируется контролирующими органами в связи с учетом налогоплательщиков, вносится в информационные базы данных.

(пункт 63.12 статьи 63 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

63.13. С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, обнародует на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и собственном официальном веб-сайте данные о взятии на учет как налогоплательщиков юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц не позднее следующего рабочего дня после взятия на учет.

(абзац первый пункта 63.13 статьи 63 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Доступ к отмеченным веб-порталу и веб-сайту является бесплатным и свободным.

Отмеченные данные содержат такие сведения о налогоплательщике:

налоговый номер (для юридического лица и его обособленного подразделения);

наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица;

местонахождение;

дата и номер записи о взятии на учет;

наименование и идентификационный код контролирующего органа по основному месту учета налогоплательщика;

сведения о направлении соответствующим контролирующим органом государственному регистратору уведомлений в связи с прекращением юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, предусмотренных законодательством.

(статья 63 дополнена пунктом 63.13
 согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

Статья 64. Взятие на учет юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц

64.1. Взятие на учет по основному месту учета юридических лиц и их обособленных подразделений как плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах осуществляется на основании сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований", не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных сведений контролирующими органами.

(абзац первый пункта 64.1 статьи 64 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Данные о взятии на учет юридических лиц и их обособленных подразделений как плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах передаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований в день взятия на учет юридического лица и обособленного подразделения юридического лица в порядке, установленном Министерством юстиции Украины и центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(пункт 64.1 статьи 64 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI;
абзац второй пункта 64.1 статьи 64 с изменениями, внесенными
 согласно Законам Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII,
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

64.2. Взятие на учет по основному месту учета налогоплательщиков - юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц, для которых Законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, осуществляется не позднее следующего рабочего дня со дня поступления от них соответствующего заявления, которое налогоплательщик обязан представить в десятидневный срок после государственной регистрации (легализации, аккредитации или засвидетельствования факта создания другим образом).

(пункт 64.2 статьи 64 с изменениями, внесенными
 согласно Законам Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI,
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

64.3. Взятие на учет юридических лиц и их обособленных подразделений как плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах согласно пункту 64.1 этой статьи подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, направляемой (выдаемой) этим юридическим лицам и обособленным подразделениям юридических лиц в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

(абзац первый пункта 64.3 статьи 64 с изменениями, внесенными
  согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

В случае взятия на учет юридических лиц и их обособленных подразделений как плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах согласно пункту 64.2 этой статьи этим юридическим лицам и обособленным подразделениям юридических лиц на следующий рабочий день со дня взятия на учет по основному месту учета направляется (выдается) справка о взятии на учет.

(пункт 64.3 статьи 64 в редакции
 Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

64.4. Воиские части обязаны в течение 10 календарных дней после регистрации воинской части как субъекта хозяйствования встать на учет в контролирующем органе по месту своей дислокации согласно пункту 64.2 этой статьи.

(пункт 64.4 статьи 64 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.04.2011 г. N 3205-VI)

64.5. Основанием для взятия на учет (внесения изменений, перерегистрации) обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, является надлежащая аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно Закону.

Для взятия на учет постоянные представительства нерезидентов и обособленные подразделения иностранных юридических лиц обязаны обратиться в течение 10 календарных дней со дня их государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке или до начала осуществления хозяйственной деятельности, если такая регистрация не является обязательной согласно законодательству, в контролирующие органы по своему местонахождению. Взятие на учет таких налогоплательщиков осуществляется в соответствии с пунктом 64.2 этой статьи.

В случае установления контролирующим органом по результатам налогового контроля ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без взятия на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины компетентному органу иностранного государства для организации мер взыскания.

Форма указанного акта утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац четвертый пункта 64.5 статьи 64 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Ислкючен.

(абзац пятый пункта 64.5 статьи 64 исключен
 на основании Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

В случае получения иностранной компанией или организацией имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, подлежащих налогообложению, если способ и цели получения этого имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине, такой нерезидент берется на учет в контролирующем органе по местонахождению соответствующего объекта после представления таких документов:

(пункт 64.5 статьи 64 дополнен абзацем пятым
согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII)

заявления по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику;

(пункт 64.5 статьи 64 дополнен абзацем шестым
согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII)

копии извлечения из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если другое не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, сопровождаемых нотариально удостоверенным переводом на украинском языке;

(пункт 64.5 статьи 64 дополнен абзацем седьмым
согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII)

нотариально заверенной копии правоустанавливающих документов, которыми подтверждается право собственности на недвижимость или право собственности или пользование земельным участком, выданных и зарегистрированных на имя нерезидента уполномоченными органами Украины;

(пункт 64.5 статьи 64 дополнен абзацем восьмым
согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII)

данные о представителе налогоплательщика.

(пункт 64.5 статьи 64 дополнен абзацем девятым
 согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 655-VIII)

64.6. На учете в контролирующих органах должны находиться соглашения о распределении продукции, договора управления имуществом (кроме договоров относительно операций, определенных во втором предложении абзаца второго подпункта 5 пункта 180.1 статьи 180 данного Кодекса) и договора о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц, на которые распространяются особенности налогового учета и налогообложения деятельности по таким договорам (соглашениям), определенные данным Кодексом.

(абзац первый пункта 64.6 статьи 64
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI;
с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

В контролирующих органах не учитываются договоры о совместной деятельности, на которые не распространяются особенности налогового учета и налогообложения совместной деятельности, определенные данным Кодексом. Каждый участник таких договоров находится на учете в контролирующих органах и исполняет обязанности налогоплательщика самостоятельно.

Абзац третий исключен.

(абзац третий пункта 64.6 статьи 64 исключен
 на основании Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Взятие на учет договора или соглашения осуществляется путем дополнительного взятия на учет управляющего имуществом, участника договора о совместной деятельности или соглашения о распределении продукции как налогоплательщика - ответственного за удержание и внесение налогов в бюджет во время выполнения договора или соглашения.

(абзац четвертый пункта 64.6 статьи 64 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Заявление о взятии на учет такой налогоплательщик обязан подать в течение 10 календарных дней после регистрации договора или соглашения или после его вступления в силу, если в соответствии с законодательством регистрация договора не проводится.

64.7. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, определяет порядок учета налогоплательщиков в контролирующих органах и порядок формирования Реестра крупных налогоплательщиков на соответствующий год с учетом критериев, определенных данным Кодексом для крупных налогоплательщиков.

(абзац первый пункта 64.7 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

В случае включения налогоплательщика в Реестр крупных налогоплательщиков на него распространяются особенности, определенные данным Кодексом для крупных налогоплательщиков.

После включения налогоплательщика в Реестр крупных налогоплательщиков и получения уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, о таком включении налогоплательщик обязан встать на учет по основному месту учета в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение крупных налогоплательщиков с начала налогового периода (календарного года), на который сформирован Реестр, и по основному месту учета в таком контролирующем органе или его территориальных подразделениях относительно имеющихся в пределах населенного пункта по местонахождению контролирующего органа, осуществляющего сопровождение крупных налогоплательщиков, или его территориальных подразделений объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность такого крупного налогоплательщика.

(абзац третий пункта 64.7 статьи 64 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI
 от 04.07.2013 г. N 404-VII, от 24.10.2013 г. N 657-VII; в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

Относительно крупных налогоплательщиков, которые самостоятельно не встали на учет в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение крупных налогоплательщиков, или его территориальных подразделениях, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, принимает решение об изменении основного и неосновного места учета таких крупных налогоплательщиков и переводе их на учет в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков, и его территориальные подразделения.

(абзац четвертый пункта 64.7 статьи 64 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
 от 04.07.2013 г. N 404-VII, от 28.12.2014 г. N 71-VIII; в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

В случае отсутствия по месту регистрации крупного налогоплательщика контролирующего органа, осуществляющего сопровождение крупных налогоплательщиков, учет такого налогоплательщика по решению центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, осуществляется или контролирующим органом, осуществляющим сопровождение крупных налогоплательщиков, или другим контролирующим органом.

(абзац пятый пункта 64.7 статьи 64 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
от 04.07.2013 г. N 404-VII
от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

В случае принятия решения о переводе крупного налогоплательщика на учет в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков, или другой контролирующий орган соответствующие контролирующие органы обязаны в течение 20 календарных дней после принятия такого решения осуществить взятие на учет/снятие с учета такого налогоплательщика.

(абзац шестой пункта 64.7 статьи 64 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII)

Крупный налогоплательщик, относительно которого центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, принято решение о переводе на учет в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков, или другой контролирующий орган, после взятия его на учет по новому месту учета обязан уплачивать налоги по месту предыдущего учета в контролирующих органах, а подавать налоговую отчетность и выполнять другие обязанности, предусмотренные данным Кодексом, по новому месту учета.

(абзац седьмой пункта 64.7 статьи 64 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
 от 04.07.2013 г. N 404-VII,
от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

Статья 65. Учет самозанятых лиц

65.1. Взятие на учет физических лиц - предпринимателей в контролирующих органах осуществляется по налоговому адресу на основании сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

(пункт 65.1 статьи 65 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Частные нотариусы и другие физические лица, условием ведения независимой профессиональной деятельности которых согласно Закону является государственная регистрация такой деятельности в соответствующем уполномоченном органе и получение свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и тому подобное), подтверждающего право физического лица на ведение независимой профессиональной деятельности, в течение 10 календарных дней после такой регистрации обязаны встать на учет в контролирующем органе по месту своего постоянного проживания

65.2. Учет самозанятых лиц осуществляется путем внесения в Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов (далее - Государственный реестр) записей о государственной регистрации или прекращении предпринимательской деятельности, независимой профессиональной деятельности, перерегистрации, постановке на учет, снятии с учета, внесении изменений относительно самозанятого лица, а также совершения других действий, предусмотренных Порядком учета плательщиков налогов, сборов.

65.3. Для взятия на учет физического лица, которое намеревается осуществлять независимую профессиональную деятельность, такое лицо должно подать заявление и документы лично (направить заказным письмом с описью вложения) или через уполномоченное лицо контролирующему органу по месту постоянного проживания.

65.4. Контролирующий орган отказывает в рассмотрении документов, поданных для взятия на учет лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, в случае:

65.4.1. наличия ограничений на осуществление независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством;

65.4.2. когда документы поданы по неподобающему месту учета;

65.4.3. когда документы не отвечают установленным требованиям, поданы не в полном объеме или когда отмеченные в разных документах сведения являются взаимно несоответствующими;

65.4.4. когда физическое лицо уже взято на учет как самозанятое лицо;

65.4.5. неподачи для регистрации лицом, которое намеревается осуществлять независимую профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и тому подобное), подтверждающего право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности.

После устранения причин, которые были основанием для отказа во взятии на учет самозанятого лица, физическое лицо может повторно подать документы для взятия на учет.

65.5. Взятие на учет самозанятого лица осуществляется контролирующим органом не позднее следующего рабочего дня со дня получения соответствующих сведений от государственного регистратора (для физических лиц - предпринимателей) или приема заявления (для лиц, проводящих независимую профессиональную деятельность).

Данные о взятии на учет физического лица - предпринимателя передаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований в день взятия на учет в порядке, установленном Министерством юстиции Украины и центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Взятие на учет физического лица - предпринимателя подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, которая направляется (выдается) физическому лицу - предпринимателю в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

(пункт 65.5 статьи 65 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

65.6. Выдача и замена справки о взятии на учет налогоплательщика осуществляется безвозмездно.

65.7. Физическому лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, справка о взятии на учет налогоплательщика выдается контролирующим органом с указанием срока, если такой срок указан в свидетельстве о регистрации или другом документе (разрешении, сертификате и тому подобное), подтверждающим право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности.

65.8. Справка о взятии на учет самозанятого лица теряет действие с момента возникновения изменений в данных о физическом лице, которые отмечаются в такой справке, и подлежит замене в контролирующем органе.

65.9. Самозанятые лица обязаны подавать контролирующим органам по месту своего учета сведения об изменении учетных данных в течение месяца со дня возникновения таких изменений.

Изменения в сведениях о самозанятом лице, содержащиеся в Государственном реестре, вступают в силу со дня внесения соответствующей записи в такой реестр.

65.10. Внесение в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица осуществляется в случае:

65.10.1. признания физического лица недееспособным или ограничения его гражданской дееспособности - с даты набирания законной силы соответствующего решения суда;

65.10.2. смерти физического лица, в том числе объявления такого лица умершим, что подтверждается свидетельством о смерти (выдержкой из Государственного реестра актов гражданского состояния граждан, информацией органа государственной регистрации актов гражданского состояния), а также признания физического лица безвестно отсутствующим, что подтверждается судебным решением;

65.10.3. внесения в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя - с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;

(подпункт 65.10.3 пункта 65.10 статьи 65 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

65.10.4. регистрации прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица в соответствующем уполномоченном органе - с даты регистрации;

65.10.5. окончания срока, на который было выдано свидетельство о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и тому подобное) - с даты окончания такого срока;

65.10.6. запрещения судом физическому лицу осуществлять предпринимательскую деятельность или независимую профессиональную деятельность - с даты набирания законной силы соответствующего решения суда, если другое не определено в решении суда;

65.10.7. наличия ограничений права на осуществление предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством, - с даты поступления соответствующих документов контролирующему органу по месту учета физического лица, если другое не установлено Законом или решением суда;

65.10.8. аннулирования или отмены согласно законодательству свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и тому подобное), который подтверждает право физического лица на осуществление предпринимательской или независимой профессиональной деятельности - с даты такого аннулирования или отмены.

Государственная регистрация (регистрация) прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физического лица или внесение в Государственный реестр записи о прекращении такой деятельности физическим лицом не прекращает его обязательств, возникших во время осуществления предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, и не изменяет сроки, порядки выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.

В случае, когда после внесения в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, физическое лицо продолжает осуществлять такую деятельность, считается, что оно начало такую деятельность без взятия его на учет как самозанятого лица.

Статья 66. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков, не зарегистрированных предпринимателями и не осуществляющих независимую профессиональную деятельность кроме физических лиц

(название статьи 66 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

66.1. Основаниями для внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков являются:

66.1.1. информация органов государственной регистрации;

66.1.2. информация банков и других финансовых учреждений об открытии (закрытии) счетов налогоплательщиков;

66.1.3. документально подтвержденная информация, которая предоставляется налогоплательщиками;

66.1.4. информация субъектов информационного обмена, уполномоченных совершать любые регистрационные действия относительно налогоплательщика;

66.1.5. решение суда, которое набрало законную силу;

66.1.6. данные проверок налогоплательщиков.

66.2. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков осуществляется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(пункт 66.2 статьи 66 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

66.3. В случае проведения государственной регистрации изменения местонахождения или местожительства налогоплательщика, в результате которого изменяется административно-территориальная единица и контролирующий орган, в котором на учете находится налогоплательщик (далее-административный район), а также в случае изменения налогового адреса налогоплательщика, контролирующими органами по предыдущему и новому местонахождению (местожительству) налогоплательщика проводятся процедуры соответственно снятия с учета/взятия на учет такого налогоплательщика.

Основанием для снятия с учета налогоплательщика в одном контролирующем органе и взятия на учет в другом является поступление хотя бы одному из этих органов данных, свидетельствующих о надлежащей государственной регистрации таких изменений органами государственной регистрации.

В таком случае налогоплательщик, определенный в пункте 64.2 статьи 64 данного Кодекса, обязан подать контролирующему органу по новому местонахождению соответствующее заявление в десятидневный срок со дня регистрации изменения местонахождения (местожительства) согласно порядку учета налогоплательщиков. В случае неподачи такого заявления в течение 10 календарных дней налогоплательщик или должностные лица налогоплательщика несут ответственность в соответствии с Законом.

(абзац третий пункта 66.3 статьи 66 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

66.4. Налогоплательщики - юридические лица и их обособленные подразделения обязаны представить контролирующему органу сведения относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, его обособленных подразделений, в 10-дневный срок со дня взятия на учет или возникновения изменений в учетных данных налогоплательщиков, путем представления заявления в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику. Ответственность за непредоставление такой информации определяется данным Кодексом.

(пункт 66.4 статьи 66 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

66.5. В случае возникновения изменений в данных или внесения изменений в документы, подающиеся для взятия на учет согласно этой главе, кроме изменений, вносящихся в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, и изменений, о которых налогоплательщик уведомил по основному месту учета, налогоплательщик обязан представить контролирующему органу, в котором он учитывается, уточненные документы на протяжении 10 календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы.

(пункт 66.5 статьи 66 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII; в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Статья 67. Основания и порядок снятия с учета в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц

67.1. Основаниями для снятия с учета в контролирующих органах юридического лица, его обособленных подразделений и самозанятых лиц являются:

67.1.1. уведомление или документальное подтверждение государственного регистратора или другого органа государственной регистрации о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица, закрытия обособленного подразделения юридического лица.

Абзац второй исключен.

(абзац второй подпункта 67.1.1 пункта 67.1 статьи 67 исключен
на основании Закона Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

Абзац третий исключен;

(абзац третий подпункта 67.1.1 пункта 67.1 статьи 67 исключен
на основании Закона Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

67.1.2. наличие хотя бы одного из оснований, определенных пунктом 65.10 статьи 65 данного Кодекса для самозанятого лица.

Абзац второй исключен.

(абзац второй подпункта 67.1.2 пункта 67.1 статьи 67 исключен
на основании Закона Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

Абзац третий исключен.

(абзац третий подпункта 67.1.2 пункта 67.1 статьи 67 исключен
 на основании Закона Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

67.2. Контролирующие органы в установленном Законом порядке имеют право обращаться в суд о вынесении судебного решения относительно:

прекращения юридических лиц или предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей;

отмены государственной регистрации прекращения юридических лиц или предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей;

отмены государственной регистрации изменений в учредительных документах.

67.3. В случае прекращения юридического лица его обособленные подразделения подлежат снятию с учета в контролирующих органах.

Порядок снятия с учета в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац второй пункта 67.3 статьи 67 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

67.4. Договоры о совместной деятельности, договоры управления имуществом и соглашения о распределении продукции снимаются с учета в контролирующих органах после их прекращения, расторжения, окончания срока действия или после достижения цели, для которой они были заключены, признания их недействительными в судебном порядке.

(пункт 67.4 статьи 67 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Статья 68. Информация, которая подается для учета налогоплательщиков органами государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и другими органами

68.1. Орган государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований в день государственной регистрации такого лица, государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, внесения любых других записей в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований должен передать соответствующему контролирующему органу сведения из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований о совершении регистрационных действий, предусмотренных Законом.

(пункт 68.1 статьи 68 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII; в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

68.2. Исключен.

(пункт 68.2 статьи 68 исключен
 на основании Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

68.3. Органы, ведущие учет или регистрацию движимого имущества и других активов, которые являются объектом налогообложения, обязаны уведомить о владельцах и/или пользователях такого движимого имущества и других активов, размещенных на соответствующей территории, или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах контролирующие органы по своему местонахождению ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца. Порядок такого уведомления устанавливается Кабинетом Министров Украины.

68.4. Государственные органы должны подавать контролирующим органам другую информацию в случаях, предусмотренных данным Кодексом и другими нормативно-правовыми актами Украины.

Статья 69. Требования к открытию и закрытию счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях

69.1. Банки и другие финансовые учреждения открывают текущие и другие счета налогоплательщикам - юридическим лицам (резидентам и нерезидентам) независимо от организационно-правовой формы, обособленным подразделениям и представительствам юридических лиц, для которых Законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, физическим лицам, проводящим независимую профессиональную деятельность, при наличии документов, выданных контролирующими органами, подтверждающих взятие их на учет в таких органах, или выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (для лиц, взятие на учет которых в контролирующих органах осуществляется на основании сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований") или информации из этого реестра, полученной банком согласно Закону, с указанием данных о взятии на учет в контролирующих органах как налогоплательщика.

(пункт 69.1 статьи 69 в редакции
Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 21.04.2015 г. N 344-VIII; в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

69.2. Банки и другие финансовые учреждения обязаны направить уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщика - юридического лица, в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, в день открытия/закрытия счета.

(абзац первый пункта 69.2 статьи 69 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII,
от 21.04.2015 г. N 344-VIII)

В случае открытия или закрытия счета налогоплательщика - банка, в том числе открытого через его обособленные подразделения, уведомление направляется в порядке, определенном этим пунктом, лишь в случае открытия или закрытия корреспондентского счета.

В случае открытия или закрытия собственного корреспондентского счета банки обязаны направить уведомление контролирующему органу, в котором учитываются, в сроки, определенные этим пунктом.

69.3. Контролирующий орган не поднее следующего рабочего дня со дня получения уведомления от финансового учреждения об открытии счета обязан направить уведомление о взятии счета на учет или отказе во взятии контролирующим органом счета на учет с указанием оснований в порядке, определенном данным Кодексом.

Если контролирующий орган в течение срока, установленного абзацем первым этого пункта, не направил уведомление об отказе в приеме счета на учет, такой счет считается взятым на учет в контролирующем органе по молчаливому согласию - с времени и даты получения финансовым учреждением уведомления (квитанции) контролирующего органа о подтверждении факта приема уведомления в обработку в соответствии с порядком представления уведомлений, установленным в соответствии с пунктом 69.5 этой статьи.

(пункт 69.3 статьи 69 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 21.04.2015 г. N 344-VIII)

(пункт 69.3 статьи 69 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

69.4. Датой начала расходных операций по счету налогоплательщика, определенного пунктом 69.1 этой статьи (кроме банка), в банках и других финансовых учреждениях является дата получения банком или другим финансовым учреждением уведомления контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах, или дата, определенная как дата постановки на учет в контролирующем органе по молчаливому согласию согласно абзацу второму пункта 69.3 этой статьи.

(пункт 69.4 статьи 69 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.04.2015 г. N 344-VIII)

69.5. Порядок представления и форму и содержание уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа контролирующих органов во взятии счетов на учет определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, по согласованию с соответствующими государственными органами, регулирующими деятельность финансовых учреждений.

(пункт 69.5 статьи 69 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

69.6. Банки и другие финансовые учреждения за невыполнение норм этой статьи несут ответственность, предусмотренную данным Кодексом.

Исключен.

(абзац второй пункта 69.6 статьи 69 исключен
 на основании Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

69.7. Физические лица - предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны уведомлять о своем статусе банки и другие финансовые учреждения, в которых такие лица открывают счета.

Статья 70. Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков 

70.1. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, формирует и ведет Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков (далее - Государственный реестр).

(абзац первый пункта 70.1 статьи 70 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

В Государственный реестр вносится информация о лицах, которые являются:

гражданами Украины;

иностранцами и лицами без гражданства, которые постоянно проживают в Украине;

иностранцами и лицами без гражданства, которые не имеют постоянного места проживания в Украине, но в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги в Украине или являются учредителями юридических лиц, созданных на территории Украины.

Учет физических лиц - налогоплательщиков, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган, ведется в отдельном реестре Государственного реестра по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру паспорта без использования регистрационного номера учетной карточки.

Абзац седьмой исключен.

(абзац седьмой пункта 70.1 статьи 70 исключен
 на основании Закона Украины от 13.03.2014 г. N 879-VII)

70.2. В учетную карточку физического лица - налогоплательщика и уведомление (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) вносится такая информация:

70.2.1. фамилия, имя и отчество;

70.2.2. дата рождения;

70.2.3. место рождения (страна, область, район, населенный пункт);

70.2.4. местожительство, а для иностранных граждан - также гражданство;

70.2.5. серия, номер свидетельства о рождении, паспорта (аналогичные данные другого документа, удостоверяющего личность), кем и когда выдан.

70.3. В информационную базу Государственного реестра включаются такие данные о физических лицах:

70.3.1. источники получения доходов;

70.3.2. объекты налогообложения;

70.3.3. сумма начисленных и/или полученных доходов;

70.3.4. сумма начисленных и/или оплаченных налогов;

70.3.5. информация о налоговой скидке и налоговых льготах налогоплательщика.

70.4. В Государственный реестр вносятся сведения о государственной регистрации, регистрации и взятии на учет физических лиц - предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Такие сведения включают:

70.4.1. даты, номера записей, свидетельств и других документов, а также основания государственной регистрации, регистрации и взятия на учет, прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, другие регистрационные данные;

70.4.2. информацию о государственной регистрации, регистрации и взятии на учет изменений в данных о лице, замене или продлении действия справок о взятии на учет;

70.4.3. место осуществления деятельности, телефоны и другую дополнительную информацию для связи с физическим лицом - предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;

70.4.4. виды деятельности;

70.4.5. гражданство и номер, который используется во время налогообложения в стране гражданства - для иностранцев;

70.4.6. системы налогообложения с указанием периодов их действия.

70.5. Физическое лицо - налогоплательщик независимо от возраста (как резидент, так и нерезидент), для которого ранее не формировалась учетная карточка налогоплательщика и которое не включено в Государственный реестр, обязано лично или через законного представителя или уполномоченного лица подать соответствующему контролирующему органу учетную карточку физического лица - налогоплательщика, которая является в то же время заявлением для регистрации в Государственном реестре, и предъявить документ, удостоверяющий личность.

Физическое лицо - налогоплательщик, который из-за своих религиозных убеждений отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, обязано лично подать соответствующему контролирующему органу уведомление и документы для обеспечения его учета по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру паспорта, а также предъявить паспорт.

Физическое лицо подает учетную карточку физического лица - налогоплательщика или уведомление (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) контролирующему органу по своему налоговому адресу, а физическое лицо, не имеющее постоянного местожительства в Украине, - контролирующему органу по месту получения доходов или по местонахождению другого объекта налогообложения.

Для заполнения учетной карточки физического лица - налогоплательщика используются данные документа, удостоверяющего личность. Для заполнения уведомления (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов) используются данные паспорта.

Форма учетной карточки физического лица - налогоплательщика и уведомления (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) и порядок их представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац пятый пункта 70.5 статьи 70 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Физическое лицо несет ответственность согласно Закону за достоверность информации, которая подается для регистрации в Государственном реестре.

70.6. Органы государственной регистрации актов гражданского состояния, органы внутренних дел, органы, осуществляющие регистрацию физических лиц, обязаны подавать соответствующим контролирующим органам информацию относительно изменения данных, включаемых в учетную карточку физического лица - налогоплательщика, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца.

(абзац первый пункта 70.6 статьи 70 с изменениями, 
 внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Порядок предоставления такой информации и взаимодействия субъектов информационных отношений определяется Кабинетом Министров Украины.

(пункт 70.6 статьи 70 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

70.7. Физические лица - налогоплательщики обязаны подавать контролирующим органам сведения об изменении данных, вносящихся в учетную карточку или уведомление (для физический лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют отметку в паспорте), в течение месяца со дня возникновения таких изменений путем представления соответствующего заявления по форме и в порядке, определенным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(пункт 70.7 статьи 70 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

70.8. О проведении государственной регистрации физического лица - налогоплательщика в Государственном реестре и внесении изменений в данные, содержащиеся в Государственном реестре, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, информирует территориальный орган.

(пункт 70.8 статьи 70 с изменениями, внесенными 
согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI;
в редакции Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII; с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

70.9. По обращению налогоплательщика, его законного представителя или уполномоченного лица контролирующий орган выдает документ, удостоверяющий регистрацию в Государственном реестре, кроме лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте.

В таком документе отмечается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.

Порядок формирования регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика определяется и утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац третий пункта 70.9 статьи 70 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Форма документа и порядок его выдачи устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац четвертый пункта 70.9 статьи 70 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

70.10. Контролирующим органом по месту жительства физического лица - налогоплательщика по просьбе такого лица в паспорт могут быть внесены (седьмая, восьмая или девятая страницы) данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра.

70.11. В случае выявления недостоверных данных или ошибок в поданной учетной карточке или уведомлении (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) физическому лицу может быть отказано в регистрации и/или внесении отметки в паспорт или продлен срок регистрации.

70.12. Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) используются органами государственной власти и органами местного самоуправления, юридическими лицами независимо от организационно-правовых форм, включая учреждения Национального банка Украины, банки и другие финансовые учреждения, биржи, лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, физическими лицами - предпринимателями, а также физическими лицами во всех документах, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов, в частности в случае:

70.12.1. выплаты доходов, с которых удерживаются налоги согласно законодательству Украины. Физические лица обязаны подавать информацию о регистрационном номере учетной карточки юридическим и физическим лицам, которые выплачивают им доходы;

70.12.2. заключения гражданско-правовых договоров, предметом которых являются объекты налогообложения и относительно которых возникают обязанности относительно уплаты налогов и сборов;

70.12.3. открытия счетов в банках или других финансовых учреждениях, а также в расчетных документах во время осуществления физическими лицами безналичных расчетов;

70.12.4. заполнения физическими лицами, определенными в пункте 70.1 этой статьи, таможенных деклараций во время пересечения таможенной границы Украины;

70.12.5. уплаты физическими лицами налогов и сборов;

70.12.6. проведения государственной регистрации физических лиц - предпринимателей или выдачи таким лицам специальных разрешений (лицензий и тому подобное) на осуществление некоторых видов хозяйственной деятельности, а также регистрации независимой профессиональной деятельности;

(подпункт 70.12.6 пункта 70.12 статьи 70 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

70.12.7. регистрации имущества и других активов физических лиц, которые являются объектом налогообложения, или прав на него;

70.12.8. представления контролирующим органам деклараций о доходах, имуществе и других активах;

70.12.9. регистрации транспортных средств, которые переходят в собственность физических лиц;

70.12.2010. оформления физическим лицам льгот, субсидий и других социальных выплат из государственных целевых фондов;

70.12.2011. в других случаях, определенных Законами Украины и другими нормативно-правовыми актами.

70.13. Документы, связанные с проведением операций, предусмотренных пунктом 70.12 этой статьи, не имеющие регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте), считаются оформленными с нарушением требований законодательства Украины.

70.14. контролирующий орган отмечает регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех уведомлениях, которые ему направляются.

Каждый налогоплательщик отмечает регистрационный номер своей учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех отчетных или других документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Украины.

70.15. Сведения из Государственного реестра:

70.15.1. используются контролирующими органами исключительно для осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства Украины;

70.15.2. являются информацией с ограниченным доступом, кроме сведений о взятии на учет физических лиц - предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.

70.16. Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, самозанятые лица, налоговые агенты подают безвозмездно в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, контролирующим органам по своему местонахождению информацию о физических лицах, связанную с регистрацией таких лиц как налогоплательщиков, начислением, уплатой налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства Украины, с указанием регистрационных номеров учетных карточек налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), в частности:

(абзац первый пункта 70.16 статьи 70 в редакции
 Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

70.16.1. органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, юридические лица и физические лица - предприниматели, налоговые агенты - о дате приема на работу или увольнения с работы физических лиц в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, а также информацию, предусмотренную статьей 51 данного Кодекса;

70.16.2. органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств - о транспортных средствах, относительно которых у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

(подпункт 70.16.2 пункта 70.16 статьи 70 в редакции
Закона Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI, с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 08.11.2018 г. N 2611-VІІІ)

70.16.3. органы государственной регистрации морских, речных и воздушных судов - о суднах, относительно которых у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.4. органы государственной регистрации актов гражданского состояния - о физических лицах, которые умерли (для закрытия учетных карточек), а также об изменении физическими лицами фамилии, имени, отчества, даты и места рождения ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

(подпункт 70.16.4 пункта 70.16 статьи 70 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

70.16.5. органы, осуществляющие регистрацию частной нотариальной, адвокатской, другой независимой профессиональной деятельности и выдающие свидетельства о праве на осуществление такой деятельности - о выдаче или аннулировании регистрационного удостоверения - в пятидневный срок со дня осуществления соответствующего действия;

70.16.6. органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество - о налогооблагаемом недвижимом имуществе, относительно которого у физических и юридических лиц возникает или прекращается право собственности, в сроки и порядке, установленном подпунктом 266.7.4 пункта 266.7 статьи 266 данного Кодекса;

(подпункт 70.16.6 пункта 70.16 статьи 70 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 20.11.2012 г. N 5503-VI,
от 28.12.2014 г. N 71-VIII; в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

70.16.7. органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и другие учреждения, которые в соответствии с законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны уведомлять об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, других несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, попечительстве или управлении имуществом физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой или управлением имуществом, контролирующие органы по месту своего нахождения не позднее чем в течение пяти календарных дней со дня принятия соответствующего решения;

70.16.71. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц - о физических лицах, зарегистрировавших свое место жительства в соответствующем населенном пункте или место жительства которых снято с регистрации в таком населенном пункте, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также об утраченных, похищенных паспортах гражданина Украины в пятидневный срок со дня поступления соответствующих заявлений физических лиц и о паспортах гражданина Украины умерших граждан ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

(пункт 70.16 статьи 70 дополнен пунктом 70.16.71
 согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

70.16.8. другие органы исполнительной власти и органы местного самоуправления - информацию о других объектах налогообложения.

70.17. Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков формируется на основе Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей. Учетным карточкам физических лиц, которые на момент вступления в силу данного Кодекса зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц, - плательщиков налогов и других обязательных платежей, присваиваются номера, отвечающие идентификационным номерам налогоплательщиков, - физических лиц. Документы о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей, выданные контролирующими органами в порядке, определенном законодательством, действовавшим до вступления в силу данного Кодекса, считаются действительными для всех случаев, предусмотренных для использования регистрационных номеров учетных карточек физических лиц, не подлежат обязательной замене и являются такими, что удостоверяют регистрацию физических лиц в Государственном реестре физических лиц, - налогоплательщиков.

ГЛАВА 7. ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ

Статья 71. Определение информационно-аналитического обеспечения деятельности контролирующего органа

71.1. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности контролирующих органов - комплекс мер, координируемый центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, относительно сбора, обработки и использования информации, необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций.

(пункт 71.1 статьи 71 в редакции
Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII; с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Статья 72. Сбор налоговой информации

72.1. Для информационно-аналитического обеспечения деятельности контролирующего органа используется информация, которая поступила,:

72.1.1. от налогоплательщиков и налоговых агентов, в частности информация:

72.1.1.1. содержащаяся в налоговых декларациях, расчетах, отчетах об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 данного Кодекса, других отчетных документах;

(подпункт 72.1.1.1 подпункта 72.1.1 пункта 72.1 статьи 72 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 652-VIII)

72.1.1.2. содержащаяся в предоставленных крупными налогоплательщиками в электронной форме копиях документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документах, которые ведутся в электронной форме, регистрах бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документах, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

(подпункт 72.1.1.2 подпункта 72.1.1 пункта 72.1 статьи 72 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

72.1.1.3. о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков;

72.1.1.4. о применении регистраторов расчетных операций;

72.1.2. от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и Национального банка Украины, в частности информация:

72.1.2.1. об объектах налогообложения, которые предоставляются и/или регистрируются такими органами. Отмеченная информация должна содержать, в частности, вид, характеристики, индивидуальные признаки объекта налогообложения (в случае наличия), по которым его можно идентифицировать;

72.1.2.2. о результатах осуществления государственного контроля за хозяйственной деятельностью налогоплательщика;

72.1.2.3. содержащейся в отчетных документах (кроме персонифицированной статистической информации), которые подаются налогоплательщиком органам исполнительной власти и/или органам местного самоуправления;

(подпункт 72.1.2.3 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

72.1.2.4. об установленных органами местного самоуправления ставках местных налогов, сборов и предоставленных такими органами налоговых льготах;

72.1.2.5. о разрешениях, лицензиях, патентах, свидетельствах на право осуществления отдельных видов деятельности, которая должна содержать, в частности:

наименование налогоплательщика, которому выданы такие разрешения, лицензии, патенты;

налоговый номер или регистрационный номер учетной карточки физического лица;

вид разрешительного документа;

вид деятельности, на осуществление которой выдан разрешительный документ;

дату выдачи разрешительного документа;

срок действия разрешительного документа, информацию о прекращении (остановке) действия разрешительного документа с указанием оснований такого прекращения (остановки);

уплату надлежащих платежей за выдачу разрешительного документа;

перечень мест осуществления деятельности, на которую выдан разрешительный документ;

72.1.2.6. об экспортных и импортных операциях налогоплательщиков;

72.1.3. от банков, других финансовых учреждений - информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщиков;

72.1.4. от органов власти других государств, международных организаций или нерезидентов;

72.1.5. по результатам налогового контроля;

(подпункт 72.1.5 пункта 72.1 статьи 72 в редакции
Законов Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

72.1.6. для информационно-аналитического обеспечения деятельности также используется другая информация, обнародованная как таковая, что подлежит обнародованию в соответствии с законодательством и/или добровольно или по запросу предоставлена контролирующему органу в установленном Законом порядке.

Статья 73. Получение налоговой информации контролирующими органами

73.1. Информация, определенная в статье 72 данного Кодекса, безвозмездно предоставляется контролирующим органам периодически или на отдельный письменный запрос контролирующего органа в сроки, определенные пунктом 73.2 данного Кодекса. 

73.2. К информации, которая предоставляется периодически, принадлежит информация, определенная в подпунктах 72.1.1.1, 72.1.1.2, 72.1.1.3 (в части обязанности налогоплательщика предоствлять расшифровку налогового кредита и налоговых обязательств в разрезе контрагентов, предусмотренная разделом V данного Кодекса), 72.1.1.4, 72.1.2.1, 72.1.2.3, 72.1.2.4, 72.1.2.5, 72.1.2.6 подпункте 72.1.2, подпункте 72.1.5 статьи 72 данного Кодекса.

В случае, когда другими разделами данного Кодекса не определены другие сроки предоставления такой информации:

73.2.1. информация, отмеченная в подпунктах 72.1.2.1 и 72.1.2.5 подпункте 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 данного Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления ежемесячно в течение 10 календарных дней месяца, который наступает за отчетным;

73.2.2. информация, отмеченная в подпункте 72.1.2.3 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 данного Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления в течение 10 календарных дней со дня представления такой отчетности соответствующему органу исполнительной власти или органу местного самоуправления. Органами государственной статистики информация предоставляется в соответствии с планом государственных статистических наблюдений;

73.2.3. информация, отмеченная в подпункте 72.1.2.4 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 данного Кодекса, предоставляется органами местного самоуправления не позднее 10 календарных дней с даты вступления в силу соответствующего решения;

73.2.4. исключен.

(подпункт 73.2.4 пункта 73.3 статьи 73 исключен
на основании Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII)

Порядок представления информации контролирующим органам определяется Кабинетом Министров Украины.

73.3. Контролирующие органы имеют право обратиться к налогоплательщикам и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о представлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены Законом), необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, заданий, и ее документального подтверждения.

Такой запрос подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и должен содержать:

(абзац второй пункта 73.3 статьи 73 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

1) основания для направления запроса в соответствии с этим пунктом, с указанием информации, которая это подтверждает;

2) перечень запрашиваемой информации и перечень документов, которые предлагается предоставить;

3) печать контролирующего органа.

(абзац пятый пункта 73.3 статьи 73 заменен четырьмя абзацами
 согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Письменный запрос о представлении информации направляется налогоплательщику или другим субъектам информационных отношений при наличии хотя бы одного из таких оснований:

1) по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном Законом порядке, выявлены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

2) для определения соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" во время осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием согласно статье 39 данного Кодекса и/или для определения уровня обычных цен в случаях, определенных данным Кодексом;

(абзац восьмой пункта 73.3 статьи 73 с изменениями,  внесенными
согласно Закону Украины от 04.07.2013 г. N 408-VII; в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

3) выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком;

(абзац девятый пункта 73.3 статьи 73 в редакции
 Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

4) относительно налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении таким налогоплательщиком:

налоговой накладной покупателю или о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 данного Кодекса, и/или нарушение продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчетов корректировки;

акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной;

(абзац пункта 73.3 статьи 73 в редакции
Законов Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
 от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

5) при проведении встречной сверки;

(абзац пункта 73.3 статьи 73 в редакции
 Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

6) в других случаях, определенных данным Кодексом.

(абзац пункта 73.3 статьи 73 в редакции
 Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Запрос считается надлежащим образом врученным, если он направлен в порядке, определенном статьей 42 данного Кодекса.

(абзац пятнадцатый пункта 73.3 статьи 73 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны давать информацию, определенную в запросе контролирующего органа, и ее документальное подтверждение (кроме проведения встречной сверки) на протяжении 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса (если другое не предусмотрено данным Кодексом).

(абзац шестнадцатый пункта 73.3 статьи 73 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

В случае проведения встречной сверки налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе контролирующего органа, на протяжении 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Документальное подтверждение этой информации по требованию контролирующего органа может быть предоставлено в электронном или бумажном виде по выбору налогоплательщика.

(пункт 73.3 статьи 73 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

В случае если запрос составлен с нарушением требований, определенных абзацами первым - пятым этого пункта, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.

(пункт 73.3 статьи 73 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ,
  в связи с этим абзацы семнадцатый и восемнадцатый считать
 соответственно абзацами девятнадцатым и двадцатым)

Информация на запрос контролирующего органа предоставляется Национальным банком Украины, другими банками безвозмездно в порядке и объемах, установленных Законом Украины "О банках и банковской деятельности".

Порядок получения информации контролирующими органами по их письменному запросу определяется Кабинетом Министров Украины.

73.4. Информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика предоставляется в больших объемах, чем предусмотрены пунктом 73.3 этой статьи, банками и другими финансовыми учреждениями контролирующим органам по решению суда. Для получения такой информации контролирующий орган обращается в суд.

73.5. С целью получения налоговой информации, необходимой в связи с проведением проверок, контролирующие органы имеют право осуществлять встречные сверки данных субъектов хозяйствования относительно налогоплательщика.

Во время встречной сверки:

осуществляется сопоставление данных, полученных от налогоплательщиков и других субъектов информационных отношений, с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиком налогов и сборов, а также подтверждения отношений, вида, объема и качества операций и расчетов, осуществлявшихся между ними, для выяснения полноты их отражения в учете налогоплательщика;

обеспечивается получение налоговой информации, необходимой для определения соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" в случаях, предусмотренных подпунктом 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 данного Кодекса.

При проведении встречной сверки выясняются только вопросы, указанные в письменном запросе контролирующего органа на проведение встречной сверки.

Форма запроса контролирующего органа на проведение встречной сверки устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Встречные сверки не являются проверками и проводятся в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

По результатам встречных сверок составляется справка, которая предоставляется субъекту хозяйствования в десятидневный срок.

Повторное проведение встречных сверок контролирующими органами по одному и тому же вопросу запрещено.

(пункт 73.5 статьи 73 в редакции
 Законов Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ,
от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

Статья 74. Обработка и использование налоговой информации

74.1. Налоговая информация, собранная согласно данному Кодексу, хранится в базах данных Информационных, телекоммуникационных и информационно-телекоммуникационных систем (далее - Информационные системы) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику.

Информационные системы и средства их обеспечения, разработанные, изготовленные или приобретенные центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, являются государственной собственностью.

Система защиты налоговой информации, которая хранится в базах данных Информационных систем, устанавливается центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

Внесение информации в базы данных Информационных систем и ее обработка осуществляются контролирующими органами.

Перечень Информационных систем определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

74.2. Исключен.

(пункт 74.2 статьи 74 39 исключен
на основании Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

74.3. Собранная налоговая информация и результаты ее обработки используются для выполнения возложенных на контролирующие органы функций и задач, а также центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, для формирования и реализации единой государственной налоговой и таможенной политики.

(статья 74 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

ГЛАВА 8. ПРОВЕРКИ

Статья 75. Виды проверок

75.1. Контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

Камеральные и документальные проверки проводятся контролирующими органами в пределах их полномочий исключительно в случаях и в порядке, установленных данным Кодексом, а фактические проверки - данным Кодексом и другими Законами Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы.

75.1.1. Камеральной считается проверка, проводимая в помещении контролирующего органа исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика, и данных системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость (данных центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, данных Единого реестра налоговых накладных и данных таможенных деклараций), а также данных Единого реестра акцизных накладных и данных системы электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового.

(абзац первый подпункта 75.1.1 пункта 75.1 статьи 75 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

Предметом камеральной проверки также может быть своевременность представления налоговых деклараций (расчетов) и/или своевременность регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, акцизных накладных и/или расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, исправление ошибок в налоговых накладных и/или своевременность уплаты согласованной суммы налогового (денежного) обязательства исключительно на основании данных, хранящихся (обрабатывающихся) в соответствующих информационных базах.

(подпункт 75.1.1 пункта 75.1 статьи 75 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII
от 24.12.2015 г. N 909-VIII,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

75.1.2. Документальной проверкой считается проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных данным Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, соблюдение работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и которая проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено Законом, первичных документов, использующихся в бухгалтерском и налоговом учете и связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также полученных в установленном законодательством порядке контролирующим органом документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков.

Документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок.

Не может быть предметом плановой документальной проверки вопросы соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", кроме случаев проверки соблюдения налогоплательщиком требований подпунктов 140.5.4, 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 данного Кодекса.

(подпункт 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 04.07.2013 г. N 408-VII;
абзац третий подпункта 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 в редакции
Законов Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ,
от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

Документальная внеплановая проверка не предусматривается в плане работы контролирующего органа и проводится при наличии хотя бы одного из оснований, определенных данным Кодексом.

(абзац четвертый подпункта 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Документальной выездной проверкой считается проверка, которая проводится по местонахождению налогоплательщика или месту расположения объекта права собственности, относительно которого проводится такая проверка.

Документальной невыездной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа.

Документальной невыездной внеплановой электронной проверкой (далее-электронная проверка) считается проверка, которая проводится на основании заявления, поданного налогоплательщиком с незначительной степенью риска, определенной в соответствии с пунктом 77.2 статьи 77 данного Кодекса, контролирующему органу, в котором он находится на налоговом учете. Заявление подается за 10 календарных дней до ожидаемого начала проведения электронной проверки. Форма заявления, порядок ее представления, принятия решения о проведении электронной проверки устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим, государственную налоговую и таможенную политику.

(подпункт 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 дополнен абзацем шестым
 согласно Закону Украины от 20.11.2012 г. N 5503-VI)

Документальной невыездной внеплановой электронной проверкой по заявлению налогоплательщика (далее - электронная проверка) считается проверка, проводящаяся на основании заявления, представленного налогоплательщиком с незначительной степенью риска, определенной согласно пункту 77.2 статьи 77 данного Кодекса, контролирующему органу, в котором он находится на налоговом учете. Заявление подается за 10 календарных дней до ожидаемого начала проведения электронной проверки, но не ранее официального уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную финансовую политику, о введении проведения такой проверки для соответствующих налогоплательщиков: применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; субъектов хозяйствования микро-, малого; среднего предпринимательства; других налогоплательщиков. Форма заявления, порядок его представления, принятия решение о проведении электронной проверки устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(подпункт 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 дополнен абзацем седьмым
согласно Закону Украины от 20.11.2012 г. N 5503-VI;
абзац седьмой подпункта 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

75.1.3. Фактической считается проверка, которая осуществляется по месту фактического проведения налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом относительно соблюдения норм законодательства по вопросам регулирования обращения денежной наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обращении подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

(абзац первый подпункта 75.1.3 пункта 75.1 статьи 75 с изменениями, 
внесенными согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Абзац второй исключен.

 

(подпункт 75.1.3 пункта 75.1 статьи 75 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)
 (подпункт 75.1.3 пункта 75.1 статьи 75 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 07.04.2011 г. N 3205-VI,
 от 07.07.2011 г. N 3609-VI
абзац второй подпункта 75.1.3 пункта 75.1 статьи 75
 исключен на основании Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Статья 76. Порядок проведения камеральной проверки

76.1. Камеральная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа без любого специального решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) такого органа или направления на ее проведение.

(абзац первый пункта 76.1 статьи 76 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком.

Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно.

76.2. Порядок оформления результатов камеральной проверки осуществляется в соответствии с требованиями статьи 86 данного Кодекса.

76.3. Камеральная проверка налоговой декларации или уточняющего расчета может быть проведена только на протяжении 30 календарных дней, наступающих за последним днем предельного срока их представления, а если такие документы были предоставлены позднее, - за днем их фактического представления.

Камеральная проверка по другим вопросам проводится с учетом сроков давности, определенных статьей 102 данного Кодекса.

(статья 76 дополнена пунктом 76.3
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Статья 77. Порядок проведения документальных плановых проверок

77.1. Документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок.

План-график документальных плановых проверок на текущий год обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки.

(пункт 77.1 статья 77 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

77.2. В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, которые имеют риск относительно неуплаты налогов и сборов, невыполнения другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который разделяется на высокую, среднюю и незначительную. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, среднюю - не чаще, чем раз в два календарных года, высокую - не чаще одного раза в календарный год.

Порядок формирования и утверждения плана-графика, перечень рисков и их разделения по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац третий пункта 77.2 статьи 77 с изменениями, 
внесенными согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Налогоплательщики - юридические лица, отвечающие критериям, определенным пунктом 43 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" данного Кодекса, и у которых сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще, одного раза в три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае нарушения ими статей 45, 49, 50, 51, 57 данного Кодекса.

(абзац четвертый пункта 77.2 статьи 77 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII,
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

77.3. Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, налогов, сборов и единого взноса при выплате (начислении) доходов физическим лицам налога с доходов физических лиц и обязательств по бюджетным займам и кредитам, гарантированным бюджетными средствами.

(пункт 77.3 статьи 77 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

77.4. О проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, оформляемое приказом.

(абзац первый пункта 77.4 статьи 77 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения отмеченной проверки вручена под расписку или направлена заказным письмом с уведомлением о вручении копия приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки.

77.5. В случае планирования проверок одного и того же налогоплательщика контролирующими органами и органами государственного финансового контроля в отчетном периоде такие проверки проводятся отмеченными органами одновременно. Порядок координации проведения таких проверок и привлечения к проверкам других органов, предусмотренных Законом, определяется Кабинетом Министров Украины.

(пункт 77.7 статьи 77 в редакции
Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404-VII)

77.6. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной плановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 данного Кодекса. Документальная плановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 данного Кодекса.

77.7. Сроки проведения документальной плановой проверки установлены статьей 82 данного Кодекса.

77.8. Перечень материалов, которые могут быть основанием для заключений во время проведения документальной плановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлен статьями 83, 85 данного Кодекса.

77.9. Порядок оформления результатов документальной плановой проверки установлен статьей 86 данного Кодекса.

Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок

78.1. Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одной из таких оснований:

(абзац первый пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, 
внесенными согласно Законам Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI,
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

78.1.1. получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком валютного, налогового и другого не урегулированного данным Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором отмечаются нарушения этим налогоплательщиком соответственно валютного и другого не урегулированного данным Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, на протяжении 15 рабочих дней с дня, следующего за днем получения запроса;

(подпункт 78.1.1 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII,
от 28.12.2014 г. N 71-VIII; в редакции
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII; с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

78.1.2. налогоплательщиком не подана в установленный Законом срок налоговая декларация, расчеты, отчет о контролируемых операциях или документация по трансфертному ценообразованию, если их представление предусмотрено Законом;

(подпункт 78.1.2 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII;
в редакции Закона Украины от 28.12.2014 г. N 72-VIII)

78.1.3. налогоплательщиком подан контролирующему органу уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, который проверялся контролирующим органом;

78.1.4. выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указана выявленная недостоверность данных и соответствующую декларацию на протяжении 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;

(подпункт 78.1.4 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII,
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

78.1.5. налогоплательщиком представлено в установленном порядке контролирующему органу возражение к акту проверки и/или дополнительные документы в порядке, определенном пунктом 44.7 статьи 44 данного Кодекса, или жалоба на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмена принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, если налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы во время проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим предметом обжалования.

(подпункт 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Приказ о проведении документальной внеплановой проверки по основаниям, указанным в этом подпункте, издается:

(подпункт 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

в случае рассмотрения возражения к акту проверки и/или дополнительных документов в порядке, определенном пунктом 44.7 статьи 44 данного Кодекса, - контролирующим органом, проводившим проверку;

(подпункт 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

во время проведения процедуры административного обжалования - контролирующим органом высшего уровня, рассматривающим жалобу налогоплательщика;

(подпункт 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 дополнен абзацем четвертым
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

78.1.6. исключен;

78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, закрытия постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика;

(подпункт 78.1.7 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

78.1.8. плательщиком подана декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V данного Кодекса, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен.

Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в этом подпункте, проводится исключительно относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость, составляющего более 100 тыс. гривен;

(абзац второй подпункта 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

78.1.9. относительно налогоплательщика подана жалоба:

о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 данного Кодекса, и/или нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчетов корректировки в случае непредоставления таким налогоплательщиком на протяжении 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором отмечается информация из жалобы, объяснений и документального подтверждения на этот запрос;

(абзац второй подпункта 78.1.9 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

или

о непредоставлении таким налогоплательщиком акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком на протяжении 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором отмечается информация из жалобы, объяснений и документального подтверждения на этот запрос;

(абзац четвертый подпункта 78.1.9 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

(подпункт 78.1.9 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII; в редакции
 Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

78.1.10. исключен;

78.1.11. получено судебное решение суда (следственного судьи) о назначении проверки вынесенного им согласно Закону;

(подпункт 78.1.11 пункта 78.1 статьи 78
в редакции Закона Украины от 13.04.2012 г. N 4652-VI; с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

78.1.12. контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездеятельностью должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие заключений акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного заключения относительно соблюдения налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Приказ о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается контролирующим органом высшего уровня лишь в том случае, когда относительно должностных лиц контролирующего органа низшего уровня, проводивших документальную проверку указанного налогоплательщика, начато служебное расследование или им сообщено о подозрении в совершении уголовного правонарушения;

(абзац второй подпункта 78.1.12 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 13.04.2012 г. N 4652-VI,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, которые подлежат налогообложению, в том числе в результате незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами согласно Закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки.

78.1.14. в случае получения документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" и/или установления несоответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 данного Кодекса;

78.1.15. неподачи налогоплательщиком или представления с нарушением требований пункта 39.4 статьи 39 данного Кодекса отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию или в случае установления нарушений во время мониторинга такого отчета или документации в соответствии с требованиями пунктов 39.4 и 39.5 статьи 39 данного Кодекса;

78.1.16. получения отчета о контролируемых операциях, направленного налогоплательщиком в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 данного Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по вопросам контроля трансфертного ценообразования;

(подпункты 78.1.14 и 78.1.15 заменены подпунктами 78.1.14 - 78.1.16
 согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 72-VIII)

78.1.17. налогоплательщиком не подан в установленный пунктом 50.3 статьи 50 данного Кодекса срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика;

(пункт 78.1 статьи 78 дополнен подпунктом 78.1.17 согласно
 Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

78.1.18. выявлены расхождения данных, содержащихся в зарегистрированных акцизных накладных/расчетах корректировки в Едином реестре акцизных накладных и декларациях по акцизному налогу, представленных плательщиком акцизного налога, реализующим топливо или спирт этиловый;

(пункт 78.1 статьи 78 дополнен подпунктом 78.1.18 согласно
Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII;
в редакции Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

78.1.19. налогоплательщиком не предоставлена для проведения встречной сверки информация, определенная в запросе контролирующего органа, на протяжении 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, указанным в запросе контролирующего органа.

(пункт 78.1 статьи 78 дополнен подпунктом 78.1.19
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

78.2. Ограничения в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, определенные данным Кодексом, не распространяются на проверки, которые проводятся на обращение такого налогоплательщика, или проверки, которые проводятся в пределах уголовного производства.

(пункт 78.2 статьи 78 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 13.04.2012 г. N 4652-VI)

Контролирующим органам запрещается проводить документальные внеплановые проверки, предусмотренные подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 данного Кодекса, в случае, если вопросы, являющиеся предметом такой проверки, были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика.

(пункт 78.2 статьи 78 дополнен абзацем вторым согласно
Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII;
абзац второй пункта 78.2 статьи 78 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

78.3. Работникам налоговой милиции запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, проводящихся контролирующими органами, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением уголовного производства относительно таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), находящихся в их производстве. Проверки налогоплательщиков налоговой милицией проводятся в пределах полномочий, определенных Законом, и в порядке, предусмотренном Законом Украины "Об оперативно-розыскной деятельности", Уголовным процессуальным кодексом Украины и другими Законами Украины.

(пункт 78.3 статьи 78 в редакции
Закона Украины от 13.04.2012 г. N 4652-VI)

(с дня вступления в силу Закона, определяющего правовые основы организации и деятельности центрального органа исполнительной власти, на который возлагается обязанность обеспечения предотвращения, выявления, прекращения, расследования и раскрытия уголовных правонарушений, объектом которых являются финансовые интересы государства и/или местного самоуправления, отнесенных к его подследственности согласно Уголовному процессуальному кодексу Украины, и других лиц, с которыми этот орган взаимодействует, в пункт 78.3 статьи 78 будут внесены изменения, предусмотренные подпунктом 3 пункта 43 раздела І Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)


78.4. О проведении документальной внеплановой проверки руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение, оформляемое приказом.

(абзац первый пункта 78.4 статьи 78 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Право на проведение документальной внеплановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, когда ему до начала проведения указанной проверки вручена в порядке, определенном статьей 42 данного Кодекса, копия приказа о проведении документальной внеплановой проверки.

(абзац второй пункта 78.4 статьи 78 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

78.5. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статьи 81 данного Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 данного Кодекса.

78.6. Сроки проведения документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 данного Кодекса.

78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для заключений во время проведения документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлен статьями 83, 85 данного Кодекса.

78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлен статьей 86 данного Кодекса.

78.9. Проверка налогоплательщика по вопросам полноты начисления и уплаты налогов и сборов во время осуществления контролируемых операций проводится с учетом особенностей, определенных статьей 39 данного Кодекса.

(статья 78 дополнена подпунтом 78.9 согласно
Закону Украины от 28.12.2014 г. N 72-VIII)

ПРОДОЛЖЕНИЕ РАЗДЕЛА II

  

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Август 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 31 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1