Налоговый кодекс Украины N 2755-VI - Раздел III «Налог на прибыль предприятий»-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГлавнаяЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОКодексыНалоговый кодекс

Перевод       Оригинал

Редакция от 01.01.2022 г.

РАЗДЕЛ III. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ

Статья 133. Плательщики налога

133.1. Плательщиками налога - резидентами являются:

133.1.1. субъекты хозяйствования - юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме юридических лиц, определенных пунктами 133.4 и 133.5 этой статьи.

(абзац первый подпункта 133.1.1 пункта 133.1 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины
от 30.11.2021 г. N 1914-ІX)

(подпункт 133.1.1 пункта 133.1 в редакции
Закона Украины от 17.07.2015 г.
N 652-VIII)

Субъекты хозяйствования юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога при выплате доходов (прибыли) нерезиденту с источником их происхождения из Украины в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 данного Кодекса. При этом плательщики единого налога четвертой группы не являются плательщиками налога при выплате доходов, определенных абзацами четвертым - шестым подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса.

(подпункт 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

Субъекты хозяйствования юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога при получении скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагаемой в порядке, определенном статьей 392 и этим разделом;

(подпункт 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

133.1.2. Исключен;

(подпункт 133.1.2 пункта 133.1 статьи 133 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

133.1.3. Управлящий фонда операций с недвижимостью, осуществляющий деятельность в соответствии с Законом Украины "О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при строительстве жилья и операциях с недвижимостью" относительно операций и результатов деятельности по доверительному управлению, которое осуществляется таким управляющим через фонд.

133.1.4. физические лица предприниматели, в том числе такие, избравшие упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, относительно выплаченных нерезиденту доходов (прибыли) с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 данного Кодекса.

(пункт 133.1 статьи 133 дополнен подпунктом 133.1.4
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

133.1.5. юридические лица, образованные согласно законодательству других стран (иностранные компании) и имеющие место эффективного управления на территории Украины.

Местом эффективного управления считается Украина, если соблюдается одно или несколько из таких условий относительно иностранной компании или ее видов деятельности:

а) проводятся собрания исполнительного органа иностранной компании регулярнее в Украине, чем в любой другой стране;

б) принятие управленческих решений и осуществление другой текущей (операционной) деятельности иностранной компании ее должностными лицами преимущественно осуществляется из Украины;

в) фактическое управление деятельностью иностранной компании преимущественно осуществляется из Украины, независимо от наличия у лиц, осуществляющих такое управление, формальных (юридических) полномочий для такого управления.

В случае если иностранная компания может быть признана такой, что имеет место эффективного управления в другом иностранном государстве, местом управления такой иностранной компании определяется Украина, если в Украине выполняется хотя бы одно из таких условий:

управление банковскими счетами иностранной компании;

ведение бухгалтерского или управленческого учета иностранной компании;

управление персоналом иностранной компании.

Иностранная компания имеет право самостоятельно признать себя налоговым резидентом Украины с 1 января календарного года, в котором соответствующее заявление по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, представлено центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику.

В случае если иностранной компанией будет представлено заявление о признании налоговым резидентом Украины в период с 1 до 31 декабря календарного года, первым налоговым (отчетным) периодом будет год, следующий за годом, в котором было представлено заявление.

Иностранная компания имеет право отказаться от статуса налогового резидента Украины на основании соответствующего заявления центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, и по результатам соответствующей проверки контролирующего органа. Отказ иностранной компанией от налогового резидентства приравнивается к ликвидации юридического лица. Налогообложение дохода, выплачиваемого в связи с отказом иностранной компанией от налогового резидентства, осуществляется на уровне акционеров или других лиц, имеющих право на получение такого дохода.

Порядок взятия на учет и снятия с учета иностранной компании, а также порядок проведения проверки контролирующего органа в связи с отказом иностранной компанией от налогового резидентства устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Иностранная компания, получившая статус плательщика налога - резидента, не признается контролируемой иностранной компанией.

Юридическое лицо, признанное нерезидентом Украины согласно международному договору Украины об избежании двойного налогообложения, автоматически признается плательщиком налога нерезидентом.

(пункт 133.1 статьи 133 дополнен подпунктом 133.1.5
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX,
учитывая изменения, внесенные
Законом Украины от 17.12.2020 г. N 1117-ІX)

133.2. Плательщиками налога - нерезидентами являются:

133.2.1. юридические лица, образованные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;

133.2.2. нерезиденты, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство и/или получающие доходы с источником происхождения из Украины, и другие нерезиденты, на которых возложена обязанность уплачивать налог в порядке, установленном этим разделом.

(подпункт 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

133.3. Нерезидент встает на учет в контролирующем органе по местонахождению своего постоянного представительства до начала своей хозяйственной деятельности через такое представительство в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику. Нерезидент, начавший хозяйственную деятельность через свое постоянное представительство до регистрации в контролирующем органе, считается таким, что уклоняется от налогообложения, а полученная им прибыль считается скрытой от налогообложения.

(абзац первый пункта 133.3 статьи 133 в редакции
Закона Украины от 14.07.2020 г. N 786-IX)

Нерезиденты, действующие в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией, могут осуществлять свою хозяйственную деятельность без регистрации в контролирующем органе.

(пункт 133.3 статьи 133 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 23.04.2015 г.
N 364-VIII)

(пункт 133.3 статьи 133 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

133.4. Не являются плательщиками налога неприбыльные предприятия, учреждения и организации в порядке и на условиях, установленных этим пунктом.

133.4.1. Неприбыльным предприятием, учреждением и организацией для целей обложения налогом на прибыль предприятий является предприятие, учреждение и организация (далее -неприбыльная организация), одновременно отвечающая таким требованиям:

(абзац первый подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII -
применяется к налоговым периодам, начиная с 1 июля 2017 года)

образована и зарегистрирована в порядке, определенном Законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;

учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует неприбыльная организация согласно Закону) содержат запрет распределения полученных доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников в понимании Гражданского кодекса Украины), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц. Для целей этого абзаца не считается распределением полученных доходов (прибыли) финансирование расходов, определенных подпунктом 133.4.2 этого пункта;

(абзац третий подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 06.10.2016 г.
N 1667-VIII,
от 21.12.2016 г.
N 1797-VIII, от 23.11.2018 г. N 2628-VIII -
применяется к налоговым периодам, начиная с 1 июля 2017 года)

учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует неприбыльная организация согласно Закону) предусматривают передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида, другим юридическим лицам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение согласно Закону (для негосударственных пенсионных фондов), или зачисление в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования). Положение этого абзаца не распространяется на объединения и ассоциации объединений совладельцев многоквартирных домов и жилищно-строительные кооперативы;

(абзац четвертый подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 24.12.2015 г.
N 909-VIII,
от 21.12.2016 г.
N 1797-VIII, от 23.11.2018 г. N 2628-VIII -
применяется к налоговым периодам, начиная с 1 июля 2017 года;
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

внесена контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Положение абзацев третьего и четвертого этого подпункта относительно требований наличия учредительных документов не распространяются на бюджетные учреждения.

(подпункт 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 дополнен абзацем шестым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Зарегистрированные учреждения и организации (новообразованные), представившие в установленном порядке документы для внесения в Реестр неприбыльных учреждений и организаций во время или на протяжении 10 дней со дня государственной регистрации и которые по результатам рассмотрения этих документов внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, для целей налогообложения считаются неприбыльными организациями со дня их государственной регистрации.

(подпункт 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 дополнен абзацем седьмым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

133.4.2. Доходы (прибыль) неприбыльной организации используются исключительно для финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами.

Доходы неприбыльных религиозных организаций используются также для осуществления некоммерческой (благотворительной) деятельности, предусмотренной Законом для религиозных организаций, в том числе предоставление гуманитарной помощи, осуществление благотворительной деятельности, милосердия.

(подпункт 133.4.2 пункта 133.4 статьи 133 дополнен абзацем
вторым согласно Закону Украины от 06.10.2016 г.
N 1667-VIII)

133.4.3. В случае несоблюдения неприбыльной организацией требований, определенных этим пунктом, а для религиозной организации - требований, определенных абзацем вторым подпункта 133.4.1 и подпунктом 133.4.2 этого пункта, такая неприбыльная организация обязана представить в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации за период с начала года (или с начала признания организации неприбыльной в установленном порядке, если такое признание произошло позднее) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение, и отметить и уплатить сумму самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль. Налоговое обязательство рассчитывается исходя из суммы операции (операций) нецелевого использования активов. Такая неприбыльная организация исключается контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и считается плательщиком налога на прибыль для целей налогообложения с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение.

(абзац первый подпункта 133.4.3 пункта 133.4 статьи 133 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

За период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение, по 31 декабря налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация обязана ежеквартально подавать в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на прибыль (с нарастающим итогом), уплачивать налог в срок, определенный для квартального периода и подавать финансовую отчетность в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль.

Со следующего налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация подает налоговую декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчетность и уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном этим разделом для плательщиков налога на прибыль.

(подпункт 133.4.3 пункта 133.4 статьи 133 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

133.4.4. Установление контролирующим органом в соответствии с нормами данного Кодекса факта использования неприбыльной организацией доходов (прибыли) для целей других, чем предусмотренных подпунктом 133.4.2 этого пункта, является основанием для исключения такой организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и начисления налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий, штрафных санкций и пени в соответствии с нормами данного Кодекса. Налоговые обязательства, штрафные санкции и пеня начисляются, начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение.

(подпункт 133.4.4 пункта 133.4 статьи 133 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 06.10.2016 г.
N 1667-VIII)

133.4.5. Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра устанавливает Кабинет Министров Украины.

133.4.6. К Неприбыльным организациям, отвечающим требованиям этого пункта и не являющимся плательщиками налога, в частности, могут быть отнесены:

бюджетные учреждения;

общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации, благотворительные организации, Пенсионные фонды;

союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц;

жилищно-строительные кооперативы (с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно Закону осуществлен прием в эксплуатацию законченного строительством жилого дома и такой жилой дом сооружался или приобретался жилищно-строительным (жилищным) кооперативом), дачные (дачно-строительные), садоводческие и гаражные (гаражно-строительные) кооперативы (товарищества) ОСМД, ассоциации владельцев жилых домов;

профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, а также организации работодателей и их объединения;

сельскохозяйственные обслуживающие кооперативы, кооперативные объединения сельскохозяйственных обслуживающих кооперативов;

другие юридические лица, деятельность которых соответствует требованиям этого пункта.

(статья 133 дополнена пунктом 133.4 согласно
Закону Украины от 17.07.2015 г.
N 652-VIII)

133.4.7. Для неприбыльных организаций, отвечающих требованиям этого пункта и внесенных в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, устанавливается годовой налоговый (отчетный) период, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 133.4.3 этого пункта.

(пункт 133.4 статьи 133 дополнен подпунктом 133.4.7
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

133.5. Не являются плательщиками налога субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определенные главой 1 раздела XIV данного Кодекса, кроме случаев, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 133.1.1 и подпункта 133.1.4 пункта 133.1 этой статьи.

(статья 133 дополнена пунктом 133.5 согласно
Закону Украины от 17.07.2015 г.
N 652-VIII;
пункт 133.5 статьи 133 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

133.6. Национальный банк Украины осуществляет расчеты с Государственным бюджетом Украины согласно Закону Украины "О Национальном банке Украины".

(статья 133 дополнена пунктом 133.6 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

Статья 134. Объект налогообложения

134.1. Объектом налогообложения является:

134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, на разницы, определенные соответствующими положениями данного Кодекса.

(абзац первый подпункта 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ,
от 30.11.2021 г. N 1914-ІX)

Если в соответствии с этим разделом предусмотрено осуществление корректировки путем увеличения финансового результата до налогообложения, то в этом случае происходит:

уменьшение отрицательного значения финансового результата до налогообложения (убытка);

увеличение позитивного значения финансового результата до налогообложения (прибыли).

Если в соответствии с этим разделом предусмотрено осуществление корректировки путем уменьшения финансового результата до налогообложения, то в этом случае происходит:

увеличение отрицательного значения финансового результата до налогообложения (убытка);

уменьшение позитивного значения финансового результата до налогообложения (прибыли).

Для плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает сорока миллионов гривен, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных подпунктом 140.4.8 пункта 140.4 и подпунктом 140.5.16 пункта 140.5 статьи 140 данного Кодекса), определенные в соответствии с положениями этого раздела. Плательщик налога, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает сорока миллионов гривен, вправе принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями этого раздела, не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых выполняется этот критерий относительно размера дохода. О принятом решении плательщик налога указывает в налоговой отчетности по этому налогу, подающейся за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности корректировка финансового результата также не применяется (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет).

(абзац восьмой подпункта 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 04.11.2020 г.
N 962-ІX)

Если у плательщика, принявшего решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных подпунктом 140.4.8 пункта 140.4 и подпунктом 140.5.16 пункта 140.5 статьи 140 данного Кодекса), определенные в соответствии с положениями этого раздела, в любом последующем году годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период превышает сорок миллионов гривен, такой плательщик определяет объект налогообложения начиная с такого года путем корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы, определенные в соответствии с положениями этого раздела.

(абзац девятый подпункта 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 04.11.2020 г.
N 962-ІX)

Для целей этого подпункта в годовой доход от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы;

Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, избравшие годовой налоговый (отчетный) период согласно подпункту 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 данного Кодекса, финансовый результат до налогообложения за налоговый (отчетный) период исчисляют путем уменьшения финансового результата до налогообложения за прошлый отчетный год на финансовый результат до налогообложения за первое полугодие такого года и увеличения на финансовый результат до налогообложения за первое полугодие текущего отчетного года, определенные согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности;

(подпункт 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 дополнен абзацем одиннадцатым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

Для плательщиков налога, определенных подпунктом 133.1.5 пункта 133.1 статьи 133 данного Кодекса, не является объектом налогообложения прибыль с источником происхождения за пределами Украины;

(подпункт 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(подпункт 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

134.1.2. доход по договорам страхования, определенный согласно подпункту 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 данного Кодекса;

134.1.3. доход (прибыль) нерезидента, подлежащий налогообложению согласно пункту 141.4 статьи 141 данного Кодекса, с источником происхождения из Украины;

134.1.4. доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, подлежит налогообложению согласно пункту 141.8 статьи 141 данного Кодекса;

(подпункт 134.1.4 пункта 134.1 статьи 134 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

134.1.5. доход операторов, полученный от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игральных автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку, подлежащих налогообложению согласно пункту 141.5 статьи 141 данного Кодекса.

134.1.6. доход, полученный от азартных игр с использованием игровых автоматов, подлежит налогообложению согласно пункту 141.5 статьи 141 данного Кодекса.

(пункт 134.1 статьи 134 дополнен подпунктом 134.1.6
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

134.1.7. скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная согласно статьи 392 данного Кодекса.

Такой объект налогообложения определяется отдельно от объектов налогообложения, определенных подпунктами 134.1.1 - 134.1.6 этого пункта.

В случае наличия нескольких контролируемых иностранных компаний объект налогообложения определяется отдельно по каждой такой компании;

(пункт 134.1 статьи 134 дополнен подпунктом 134.1.7
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX,
учитывая изменения, внесенные
Законом Украины от 17.12.2020 г. N 1117-ІX)

134.1.8. операции резидентов Дия Сити - плательщиков налога на особых условиях, подлежащих налогообложению согласно пункту 135.2 статьи 135, пункту 137.10 статьи 137 и пункту 141.91 статьи 141 данного Кодекса.

(пункт 134.1 статьи 134 дополнен подпунктом 134.1.8
согласно Закону Украины от 14.12.2021 г.
N 1946-ІX)

Статья 135. База налогообложения

135.1. Базой налогообложения является денежное выражение объекта налогообложения, определенного согласно статье 134 данного Кодекса с учетом положений данного Кодекса.

135.2. Базой налогообложения операций резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях является денежное выражение объекта налогообложения, рассчитанного по правилам, определенным этим пунктом и подпунктом 141.91.3 пункта 141.91 статьи 141 данного Кодекса. В случае совершения операций, являющихся объектом налогообложения, в форме, отличной от денежной, налогооблагаемой базой является стоимость такой операции, определенная на уровне не ниже обычной цены.

Такая база налогообложения операций резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях определяется исходя из стоимости операции без уменьшения на сумму удержанного налога на доходы нерезидента.

135.2.1. База налогообложения определяется как сумма:

135.2.1.1. дивидендов, выплачиваемых в пользу владельца корпоративных прав (кроме владельца корпоративных прав, являющегося резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях) в денежной форме и/или отличной от денежной форме, за исключением дивидендов, начисляемых в пользу акционера/участника юридического лица - эмитента в виде акций (долей, паев), при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров/участников в уставном капитале эмитента и в результате которого увеличивается уставный капитал эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов.

Положения этого подпункта не применяются к суммам, которые для целей налогообложения приравниваются к дивидендам в соответствии с абзацами четвертым - шестым подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса;

135.2.1.2. средств и/или стоимости имущества которые возвращаются (которое возвращается) или выплачивается (передается) (в том числе сумма дивидендов, начислявшихся, но не выплачивавшихся) владельцу корпоративных прав (акций, долей, паев), не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с выходом такого собственника из состава участников/акционеров юридического лица - эмитента таких корпоративных прав (акций, долей, паев), ликвидацией такого юридического лица - эмитента, обратным выкупом резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях собственных корпоративных прав (акций, долей, паев) на сумму, превышающую:

а) стоимость взноса, осуществленного учредителем, акционером или участником в уставный капитал юридического лица, являющегося плательщиком налога. Стоимость взноса в уставный капитал, осуществленный за счет дивидендов, начисляемых в пользу акционера/участника юридического лица - эмитента в виде акций (долей, паев) без фактической выплаты в пользу акционера/участника, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров/участников в уставном капитале эмитента, для целей применения этой нормы считается (определяется) такой, что равна нулю (кроме случаев, если сумма прибыли, за счет которой начислены такие дивиденды, была обложена налогом на прибыль или из суммы таких дивидендов был уплачен авансовый взнос по налогу на прибыль). Если взнос был осуществлен в форме, отличной от денежной (кроме случая начисления дивидендов в пользу акционера/участника юридического лица - эмитента в виде акций (долей, паев), при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров/ участников в уставном капитале эмитента), стоимость такого взноса определяется на основании учредительных документов, а если такое определение не производится, то считается, что стоимость такого взноса равна нулю;

и/или

б) стоимость приобретения акций (долей, паев). Стоимость приобретения акций (долей, паев) учитывается для расчета суммы превышения в случае, если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, другого отчуждения таких акций (долей, паев) осуществлялись на территории Украины (в том числе если перевод средств был инициирован со счета, открытого в украинском банке, а его завершение состоялось за границей или если перевод средств был инициирован за границей, а его завершение (зачисление средств) состоялось на счет, открытый в украинском банке). Если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, другого отчуждения акций (долей, паев) осуществлялись не на территории Украины или если расчеты осуществлялись в форме, отличной от денежной, считается, что стоимость приобретения таких акций (долей, паев) равна нулю, кроме случаев, если стоимость соответствующей операции была учтена при определении объекта обложения налогом на прибыль и/или объекта обложения налогом на доходы физических лиц. Для целей этого подпункта суммы средств и/или стоимость имущества (в том числе стоимость взноса, стоимость приобретения акций (долей, паев), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в гривну по официальному курсу гривны к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день возврата (выплаты, передачи) средств и/или имущества владельцу корпоративных прав.

Положения этого подпункта не применяются к операциям по возврату (выплате, передаче) средств и/или имущества в пользу владельца корпоративных прав - физического лица, если стоимость таких операций учитывается при определении объекта обложения налогом на доходы физических лиц по правилам пункта 170.2 статьи 170 данного Кодекса;

135.2.1.21. средств и/или стоимости имущества, выплачиваемого (передаваемого) лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением или обратным выкупом резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях ценных бумаг собственной эмиссии (кроме акций, указанных в подпункте 135.2.1.2 этого пункта) в сумме, превышающей стоимость приобретения таких ценных бумаг (в том числе при их первоначальном размещении). Стоимость приобретения ценных бумаг учитывается для расчета суммы превышения в случае, если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, другого отчуждения таких ценных бумаг осуществлялись на территории Украины (в том числе если перевод средств был инициирован со счета, открытого в украинском банке, а его завершение состоялось за границей или если перевод средств был инициирован за границей, а его завершение (зачисление средств) состоялось на счет, открытый в украинском банке). Если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, лругого отчуждения ценных бумаг производились не на территории Украины или если расчеты производились в форме, отличной от денежной, считается, что стоимость приобретения таких ценных бумаг равна нулю, кроме случаев, если стоимость соответствующей операции была учтена при определении объекта обложения налогом на прибыль и/или объекта обложения налогом на доходы физических лиц.

Для целей этого подпункта суммы средств и/или стоимость имущества, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в гривну по официальному курсу гривны к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день выплаты (передачи) средств и/или имущества лицу.

Положения этого подпункта не применяются к операциям по выплате средств и/или передаче имущества в пользу физического лица, если стоимость таких операций учитывается при определении объекта обложения налогом на доходы физических лиц по правилам пункта 170.2 статьи 170 данного Кодекса;

135.2.1.3. средств и/или стоимости имущества, уплачиваемых (возвращаемых) в пределах совместной деятельности в сумме, превышающей сумму средств и/или стоимость имущества, предоставленных (предоставленного) в совместную деятельность.

Положения этого подпункта не применяются к средствам и/или стоимости уплачиваемого (возвращаемого) имущества резиденту Дия Сити - плательщику налога на особых условиях.

Для целей этого подпункта стоимостью имущества, предоставленного в совместную деятельностю, является его денежная оценка, определенная по согласованию между участниками совместной деятельности и отраженная в первичных документах и/или договоре о совместной деятельности;

135.2.1.4. средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода на выполнение долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 данного Кодекса) в виде процентов (в том числе включенных в сумму основного долга (тело кредита), комиссий, других вознаграждений , возмещений, штрафов, пени, связанных с привлечением и/или использованием средств в пользу лиц, не являющихся резидентами Дия Сити - плательщиками налога на особых условиях.

Положения этого пункта не применяются к суммам процентов (в том числе тем, которые были включены в сумму основного долга (тело кредита), комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени, связанных с привлечением и/или использованием средств, выплаченных в пользу:

а) нерезидентов (кроме случаев, если соответствующие операции производятся нерезидентом через его постоянное представительство в Украине). Налогообложение таких операций с нерезидентами регулируется нормами подпункта 135.2.1.5 этого подпункта;

б) банков-резидентов;

135.2.1.5. средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода на выполнение долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 данного Кодекса) в виде процентов (в том числе включенных в сумму основного долга (тело кредита), комиссий, других вознаграждений , возмещений, штрафов, пени, связанных с привлечением и/или использованием средств:

а) связанному лицу - нерезиденту; или

б) нерезиденту, если совокупная сумма долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 данного Кодекса, включая начисленные, но не выплаченные проценты, штрафы и пеню) резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях перед всеми нерезидентами превышает сумму его собственного капитала более чем в 3,5 раза.

Такое превышение определяется по результатам налогового (отчетного) года исходя из суммы долговых обязательств, указанных в абзаце первом этого подпункта, и суммы собственного капитала, которая для целей этого подпункта определяется как среднее арифметическое значение соотношения таких долговых обязательств и собственного капитала. на начало и конец налогового (отчетного) года.

Во время расчета такого превышения не учитываются:

суммы, полученные от международной финансовой организации, членом которой является Украина или относительно которой Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финансовым организациям или резидентам;

суммы кредитов (займов), полученные под государственные гарантии по решению Кабинета Министров Украины;

суммы долговых обязательств, возникшие по операциям с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса или являющимися резидентами этих государств, а также с нерезидентами, указанными в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса;

в) нерезидентам, зарегистрированным в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39, или являющихся резидентами этих государств, а также нерезидентам, указанным в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса.

Положения этого подпункта не применяются к суммам средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода в пользу международной финансовой организации, членом которой является Украина или относительно которой Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финансовым организациям или резидентам, или в пользу иностранного банка, не являющегося нерезидентом, определенным в подпункте "в" этого подпункта;

135.2.1.6. стоимости имущества (работ, услуг), предоставленного (предоставленных) лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, без выдвижения требований относительно компенсации его (их) стоимости (в том числе безвозмездно предоставленных товаров (работ, услуг), за исключением:

а) предоставленного (предоставленных) неприбыльным организациям, налогообложение операций с которыми регулируется подпунктами 135.2.1.8 и 135.2.1.81 этого подпункта;

б) распространенного (распространенных) резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях (в том числе с привлечением третьих лиц) во время проведения рекламных (маркетинговых) мероприятий, при условии что обычная цена единицы товара (работ, услуг), используемая в рекламном (маркетинговом) мероприятии как отдельная единица распространения не превышает размера двух прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленных законом на 1 января налогового (отчетного) года;

в) если стоимость такого имущества (работ, услуг) подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV данного Кодекса или не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно статьи 165 данного Кодекса и/или не облагается налогом согласно пункту 170.7 статьи 170 данного Кодекса;

г) дополнительных благ, предоставляемых резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях в пользу специалистов резидента Дия Сити, если такие дополнительные блага не облагаются налогом на доходы физических лиц из-за отсутствия персонифицированного учета.

Для целей этого подпункта:

безвозмездно предоставленным имуществом считается также имущество, недостача которого обнаружена во время инвентаризации, при условии что балансовая стоимость такого отсутствующего имущества по состоянию на дату проведения инвентаризации превышает 5 процентов совокупной балансовой стоимости соответствующей однородной группы имущества, относительно которого производится инвентаризация (кроме списания недостачи в пределах норм убытка), и плательщик налога не обратился в соответствующие органы с заявлением о совершении уголовного правонарушения или привлечении виновных лиц к ответственности или не принял меры к взысканию суммы компенсации с хранителя, страховой компании и т.п. в связи с такой недостачей;

однородная группа имущества означает совокупность имущества, объединяемого по признаку однородности сырья и материала, назначения, способа производства и т.п. Если плательщиком налога определена однородная группа имущества в соответствии с учетной политикой предприятия, используются соответствующие положения учетной политики предприятия;

135.2.1.7. финансовой помощи: предоставленной лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, если такая финансовая помощь не подлежит возврату; предоставленному связанному лицу (физическому или юридическому), не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, независимо от наличия условия о возврате; предоставленной несвязанному лицу (физическому или юридическому), не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, если финансовая помощь не была возвращена в течение 12 календарных месяцев, начиная с месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была выдана сумма финансовой помощи или если до истечения указанного 12-месячного срока задолженность по такой финансовой помощи была признана безнадежной согласно подпункту 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса или была прекращена в результате прощения долга, за исключением:

а) суммы финансовой помощи, предоставленной неприбыльным организациям, налогообложение операций с которыми регулируется подпунктами 135.2.1.8 и 135.2.1.81 этого подпункта;

б) суммы финансовой помощи, подлежащей возврату, предоставленной в соответствии с положениями коллективного договора или по решению органа управления плательщика налога физическому лицу, являющемуся специалистом резидента Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях и одновременно не являющемуся связанным с таким плательщиком налога лицом , с учетом норм подпункта 137.10.4.5 подпункта 137.10.4 пункта 137.10 статьи 137 данного Кодекса;

в) суммы финансовой помощи, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV данного Кодекса или не включаемые в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно статье 165 данного Кодекса и/или не облагаемые налогом согласно пункту 170.7 статьи 170 данного Кодекса;

г) суммы задолженности за товары (работы, услуги), поставленные резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях физическому лицу, прощенные таким резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV данного Кодекса или не включаемые в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно статье 165 данного Кодекса и/или не облагаемые налогом согласно пункту 170.7 статьи 170 данного Кодекса;

ґ) суммы, определенные как безвозвратная финансовая помощь в соответствии с абзацами четвертым - шестым подпункта 14.1.257 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса;

д) членских (вступительных) и/или целевых взносов в иностранные (международные) организации и учреждения в сумме, не превышающей 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, на одну организацию;

135.2.1.8. предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или стоимости безвозмездно предоставленного плательщиком налога имущества (работ, услуг) в течение налогового (отчетного) года неприбыльным организациям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 данного Кодекса, в размере, превышающем 0,5 процента суммы чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженного в финансовой отчетности плательщика налога за предыдущий отчетный (налоговый) год, кроме неприбыльной организации, к которой применяются положения подпункта 135.2.1.81 этого подпункта;

135.2.1.81. предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или стоимости безвозмездно предоставленного плательщиком налога имущества (работ, услуг) в течение налогового (отчетного) года неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 данного Кодекса и являющейся национальным учреждением высшего образования в соответствии с Законом Украины "О высшем образовании", в размере, превышающем 1 процент суммы чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженного в финансовой отчетности плательщика налога за предыдущий отчетный (налоговый) год;

135.2.1.9. средств и/или стоимости имущества (в том числе необоротных активов), уплаченных (перечисленных) и/или предоставленного (предоставленных) нерезиденту (кроме случаев, если соответствующие операции осуществляются нерезидентом через его постоянное представительство в Украине), в связи с:

135.2.1.9.1. переводом средств на счета нерезидентов для выполнения долговых обязательств по кредитам и займам (в том числе процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени), если такие кредиты (займы) не были зачислены на счета в украинских банках или не были направлены на оплату имущества, находящегося на территории Украины или импортированного на таможенную территорию Украины;

135.2.1.9.2. погашением обязательств по признанным штрафам, пени, неустойке, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами в пользу нерезидентов - связанных лиц и/или нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса, или или являющихся резидентами этих государств и/или нерезидентов, указанных в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса;

135.2.1.9.3. вложением в объекты инвестиций (в том числе создание юридических лиц за границей; открытие филиалов, других обособленных подразделений плательщика налога за границей; создание и/или содержание постоянного места деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность плательщика налога за границей; приобретение имущества, в том числе (но не исключительно) необоротных активов, корпоративных прав и ценных бумаг и их производных иностранных эмитентов, прав собственности на недвижимое имущество, расположенное за пределами Украины), если такие объекты инвестиций расположены за пределами территории Украины, за исключением:

а) уплаты членских (вступительных) и/или целевых взносов в иностранные (международные) организации и учреждения в сумме, не превышающей 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, на одну организацию;

б) приобретения имущества (в том числе необоротных активов), находящегося за границей, если оно импортируется (ввозится) на таможенную территорию Украины до момента осуществления оплаты либо в течение 365 календарных дней, либо в другие сроки, предусмотренные заключением центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, о превышении сроков расчетов, определенных законодательством, со дня перечисления средств (в том числе полученных по договору комиссии, поручения или по другим аналогичным основаниям) за границу в оплату его приобретения;

в) приобретения имущества с целью дальнейшей продажи без его ввоза на таможенную территорию Украины исключительно при условии, что зачисление средств от такой дальнейшей продажи на счета, открытые в украинских банках, осуществляется в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств на оплату приобретения такого имущества;

г) имущества, находящегося на таможенной территории Украины (в том числе корпоративных прав и ценных бумаг и их производных эмитентов - резидентов Украины), если резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях получает его до момента осуществления оплаты или в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств на оплату его приобретения;

ґ) вложений в объекты инвестиций, являющихся нематериальными активами;

135.2.1.9.4. приобретением работ (услуг), за исключением:

а) приобретения работ (услуг), если резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях получает результаты работ (услуг) до момента осуществления оплаты либо в течение 365 календарных дней, либо в другие сроки, предусмотренные заключением центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, о превышении сроков расчетов, определенных законодательством, со дня перечисления средств (в том числе полученных по договору комиссии, поручения или по другим аналогичным основаниям) за границу в оплату приобретения работ (услуг);

б) приобретения работ (услуг) с целью их дальнейшей продажи за границей исключительно при условии, что зачисление средств от такой дальнейшей продажи на счета, открытые в украинских банках, осуществляется в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств за границу в оплату приобретения работ (услуг);

в) приобретения электронных услуг (в том числе по моделям облачных услуг IaaS, PaaS, SaaS), оплата которых производится в виде фиксированного платежа за предоставление таких услуг на условиях предоплаты (подписки). В случае если приобретение работ (услуг) предусматривает их поэтапное предоставление/выполнение, сроки рассчитываются для каждого этапа в отдельности.

При определении налогооблагаемой базы по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.9 этого подпункта, стоимость таких операций, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в гривну по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату уплаты (перевода) и/или передачи (предоставления) имущества нерезиденту;

135.2.1.10. стоимости имущества (работ, услуг), предоставленных лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, по договору, предусматривающему выплату компенсации стоимости такого имущества (работ, услуг), кроме продажи (предоставления) имущества (работ, услуг) после получения оплаты или при условии, что зачисление средств от такой продажи (предоставления) на счета резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях, открытые в украинских банках, осуществляется в течение 365 календарных дней, следующих за днем:

а) таможенного оформления продукции, если предметом операции является экспорт (вывоз из Украины) имущества;

б) передачи рисков, связанных с правом собственности на имущество, если предметом операции является реализация имущества на территории Украины или находящегося за рубежом имущества без его ввоза и вывоза;

в) оформления в письменной форме (в бумажном или электронном виде) акта, счета (инвойса) или другого документа, удостоверяющего их предоставление, если предметом операции является предоставление работ, услуг, прав интеллектуальной собственности и/или других имущественных или неимущественных прав;

г) получения от лица, которое по поручению резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях осуществляет реализацию его имущества (работ, услуг) путем предоставления доступа через электронный интерфейс, предоставления технических, организационных, информационных и других возможностей с использованием информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями, отчета об объемах и стоимости реализуемых по поручению резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях имущества (работ, услуг), кроме случаев, если в счетах (квитанциях), предоставленных таким лицом покупателям (заказчикам), определен список имущества (работ, услуг) и их фактический поставщик. Для целей этого подпункта налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализации имущества (работ, услуг), но не ниже их обычной цены. В случае, если стоимость имущества (работ, услуг) определена в иностранной валюте, она пересчитывается в гривну по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату передачи имущества (предоставления работ, услуг). Положения этого подпункта не распространяются на операции резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях с плательщиками налога на прибыль предприятий и неприбыльными организациями, определенными пунктом 133.4 статьи 133 данного Кодекса;

135.2.1.11. средств и/или стоимости имущества (работ, услуг), перечисленных (переданного) резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, осуществляющим деятельность за счет и по поручению нерезидента, в пользу такого нерезидента (уполномоченного им лица) в пределах соответствующего договора комиссии , поручения, агентского договора или аналогичных договоров, за исключением:

а) суммы средств и/или стоимости имущества (работ, услуг), которые были предоставлены (было предоставлено) нерезидентом для выполнения договора и возвращаются нерезиденту (или уполномоченному таким нерезидентом лицу);

б) стоимости имущества, работ, услуг, закупленных по доверенности и за счет нерезидента за средства, полученные непосредственно для осуществления такой закупки, кроме случаев, если резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях имеет признаки постоянного представительства такого нерезидента;

в) суммы средств от продажи имущества (за исключением корпоративных прав и ценных бумаг), работ, услуг, предоставленных нерезидентом для продажи, кроме случаев, если резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях имеет признаки постоянного представительства такого нерезидента;

г) суммы средств, уплаченных нерезидентом (непосредственно или через поверенного) за приобретение на территории Украины ценных бумаг или корпоративных прав (в том числе суммы средств или стоимость имущества, за счет которых производился взнос), средства от продажи которых возвращаются плательщиком налога - резидентом в пользу нерезидента;

135.2.1.12. роялти, уплаченные лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, в течение налогового (отчетного) года в объеме, превышающем сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), по данным финансовой отчетности (без учета дохода от роялти) за год, предшествующий отчетному. Для плательщиков налога, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (новообразованных), у которых отсутствует финансовая отчетность за предыдущий отчетный год, 4 процента чистого дохода рассчитываются по данным финансовой отчетности за текущий год. Положения этого подпункта не применяются к: суммам роялти, облагаемым налогом в соответствии с подпунктом 135.2.1.13 этого подпункта (кроме случаев, если соответствующие операции осуществляются нерезидентом через его постоянное представительство в Украине); суммам роялти, начисленным (выплаченным) физическому лицу, при условии что из этой суммы удержан (уплачен) налог на доходы физических лиц;

135.2.1.13. роялти, уплаченные в пользу:

а) нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса, или являющихся резидентами этих государств, а также в пользу нерезидентов, указанных в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса;

б) нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности, касательно которых впервые возникли у резидента Украины. В случае возникновения разногласий относительно определения контролирующим органом и плательщиком налога лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такой контролирующий орган обязан обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для получения соответствующего заключения;

в) нерезидента, не подлежащего налогообложению относительно роялти в государстве, резидентом которого он является;

г) нерезидента, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) роялти, кроме случаев, если бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам;

ґ) институтов совместного инвестирования. Положение этого подпункта не применяется в случае, если соответствующие операции проводятся нерезидентом через его постоянное представительство в Украине;

135.2.1.14. средств и/или стоимости имущества, выплаченных (переданного) как взнос учредителя и/или участника в уставный капитал лица, не являющегося резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях; как взнос в совместную деятельность лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, в доверительное управление лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях;

135.2.1.15. средств и/или стоимости имущества (кроме налога на добавленную стоимость, если он применяется), уплаченных (переданного) в связи с приобретением имущества, работ, услуг (кроме роялти) у плательщиков единого налога в течение налогового (отчетного) года в размере, превышающем 20 процентов суммы расходов от какой-либо деятельности, определенных по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период. При этом в расходы от любой деятельности, определенные по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включаются расходы, связанные с операционной, финансовой и инвестиционной деятельностью.

Резиденты Дия Сити - плательщики налога на особых условиях, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (новообразованные), в текущем календарном году расчет доли стоимости имущества (работ, услуг), приобретенного (приобретенных) у плательщиков единого налога, предусмотренной абзацем первым этого подпункта , производят на основании показателей Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за текущий годовой отчетный период.

В случае если на дату выплаты средств и/или передачи имущества в качестве предварительной оплаты за имущество (работы, услуги) поставщик не являлся плательщиком единого налога, положения этого подпункта применяются к таким операциям по результатам налогового (отчетного) периода, в котором резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях получил имущество (работы, услуги), при условии, что на дату такого получения поставщик является плательщиком единого налога;

135.2.1.16. средств, перечисленных со счетов резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях в украинских банках на счета такого плательщика, открытые за границей.

В случае осуществления резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях операций по переводу (выплате) средств, размещенных на счетах, открытых за границей, такие операции не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, пунктом 137.10 статьи 137 и пунктом 141.91 (кроме подпунктов 141.91.2.15 и 141.91.3) статьи 141 данного Кодекса, при условии, что такие средства были обложены налогом в соответствии с абзацем первым этого подпункта;

135.2.1.17. средств и/или стоимости имущества, уплаченных (переданных) лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях и являющемуся связанным лицом и/или лицом - плательщиком налога на прибыль предприятий, прибыль которого освобождена от налогообложения в счет погашения обязательств по признанным штрафам, пени, неустойке, возмещению убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами.

Положения этого подпункта не применяются к операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.9.2 этого подпункта, и операциям с физическими лицами, доход которых подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV данного Кодекса.

(статья 135 дополнена пунктом 135.2 согласно
Закону Украины от 14.12.2021 г.
N 1946-ІX)

Статья 136. Ставки налога

136.1. Базовая (основная) ставка налога составляет 18 процентов.

136.2. Во время осуществления страховой деятельности юридических лиц резидентов одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 этой статьи, ставки налога на доход устанавливаются в таких размерах:

136.2.1. 3 процента по договорам страхования от объекта налогообложения, определяемого в подпункте 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 данного Кодекса;

136.2.2. 0 процентов по договорам по долгосрочному страхованию жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договорам страхования дополнительной пенсии, и определенных подпунктами 14.1.52, 14.1.521, 14.1.522 и 14.1.116 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса.

136.3. Ставки 0, 4, 5, 6, 12, 15, 18 и 20 процентов применяются к доходам нерезидентов и приравненным к ним лицам с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных пунктом 141.4 статьи 141 данного Кодекса.

(пункт 136.3 статьи 136 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

136.4. Во время проведения букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино) одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 этой статьи, ставка налога на доход устанавливается в размере:

(пункт 136.4 статьи 136 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

136.4.1. 10 процентов от дохода, полученного от деятельности по выпуску и проведению лотерей, азартных игр с использованием игральных автоматов;

136.4.2. 18 процентов от дохода, полученного от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игральных автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку.

136.5. Налог на доход, определенный как объект налогообложения в подпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса, и на операции резидентов Дия Сити - плательщиков налога на особых условиях, определенные как объект налогообложения в подпункте 134.1.8 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса является частью налога на прибыль.

(пункт 136.5 статьи 136 в редакции Закона
Украины от 14.12.2021 г.
N 1946-ІX)

136.6. Во время проведения деятельности по выпуску и проведению лотерей устанавливается ставка налога на доход от суммы доходов, определенных подпунктом 134.1.4 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса, в размере 30 процентов с учетом положений пункта 48 подраздела 4 раздела XX данного Кодекса.

(статья 136 дополнена пунктом 136.6 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
пункт 136.6 статьи 136 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

136.7. К объекту налогообложения, определенному подпунктом 134.1.7 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса, применяется базовая (основная) ставка налога.

(статья 136 дополнена пунктом 136.7 согласно
Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

136.8. Во время осуществлении деятельности резидентами Дия Сити - плательщиками налога на особых условиях в соответствии с Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" ставка налога устанавливается в размере 9 процентов налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с положениями пункта 135.2 статьи 135, пункта 137.10 статьи 137 и пункта 141.91 (кроме подпунктов 141.91.3 и 141.91.4) статьи 141 данного Кодекса.

(статья 136 дополнена пунктом 136.8 согласно
Закону Украины от 14.12.2021 г.
N 1946-ІX)

Статья 137. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий

(название статьи 137 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.12.2015 г.
N 909-VIII)

137.1. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной статьей 136 данного Кодекса, от базы налогообложения, определенной согласно статье 135 данного Кодекса.

137.2. Налог, подлежащий уплате в бюджет плательщиками налога, осуществляющими страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 141.1 статьи 141 данного Кодекса.

137.3. Ответственность за полноту удержания и своевременность перечисления в бюджет налога, указанного в пункте 57.11 статьи 57 и 141.4 статье 141 данного Кодекса, возлагается на плательщиков налогого, осуществляющих соответствующие выплаты.

(пункт 137.3 статьи 137 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

137.4. Налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных пунктом 137.5 этой статьи, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода, кроме:

137.4.1. производителей сельскохозяйственной продукции, которые могут избрать годовой налоговый (отчетный) период, начинающийся с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивающийся 30 июня текущего отчетного года.

(абзац первый подпункта 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

Для целей обложения налогом на прибыль к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, принадлежат предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 процентов общей суммы дохода;

(подпункт 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

137.4.2. в случае если лицо становится на учет контролирующим органом как плательщик налога на протяжении налогового (отчетного) периода, первый налоговый (отчетный) период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем такого налогового (отчетного) периода;

137.4.3. если плательщик налога ликвидируется (в том числе до истечения первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации.

(пункт 137.4 статьи 137 в редакции Закона
Украины от 24.12.2015 г.
N 909-VIII)

137.5. Годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для таких плательщиков налога:

а) плательщиков налога, которые зарегистрированы на протяжении отчетного (налогового) года (новообразованные), уплачивающие налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;

б) производителей сельскохозяйственной продукции;

в) плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный период, не превышает 40 миллионов гривен. При этом в годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы;

(пункт 137.5 статьи 137 в редакции Закона
Украины от 24.12.2015 г.
N 909-VIII;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-IX)

г) физических лиц - предпринимателей, в том числе таких, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и физических лиц, проводящих независимую профессиональную деятельность, относительно выплаченных нерезиденту доходов (прибыли) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогами в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 данного Кодекса;

(пункт 137.5 статьи 137 дополнен подпунктом "г"
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-IX)

ґ) субъектов хозяйствования юридических лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, относительно выплаченных нерезиденту доходов (прибыли) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогами в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 данного Кодекса;

(пункт 137.5 статьи 137 дополнен подпунктом "ґ"
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-IX)

ґ) субъектов хозяйствования юридических лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, относительно выплаченных нерезиденту доходов (прибыли) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогами в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 данного Кодекса;

(пункт 137.5 статьи 137 дополнен подпунктом "ґ"
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-IX)

д) субъектов хозяйствования юридических лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, относительно полученной скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагаемой налогами в порядке, определенном статьей 39 2 и этим разделом.

(пункт 137.5 статьи 137 дополнен подпунктом "д"
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-IX,
учитывая изменения, внесенные
Законом Украины от 17.12.2020 г. N 1117-ІX)

137.6. Исключен.

(статья 137 дополнена пунктом 137.6 согласно
Закону Украины от 24.12.2015 г.
N 909-VIII;
пункт 137.6 статьи 137 исключен на основании
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

137.7. Нерезидент ежегодно может получать от контролирующего органа подтверждение на украинском языке относительно уплаты налога в бумажной или электронной форме в порядке, предусмотренном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(статья 137 дополнена пунктом 137.7 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
пункт 137.7 статьи 137 в редакции
Закона Украины
от 30.11.2021 г. N 1914-ІX)

137.8. Плательщики налога на доход: субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей, ежеквартально уплачивают налог на доход в порядке и в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль.

(статья 137 дополнена пунктом 137.8 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

137.9. Сумма налога на прибыль предприятий, подлежащая уплате в бюджет контролирующим лицом из прибыли контролируемой иностранной компании, уменьшается на сумму корпоративного налога или аналогичного налога, взимаемого согласно законодательству иностранных государств, фактически уплаченного контролируемой иностранной компанией, включая налоги, удержанные у источника выплаты с суммы дохода, полученной контролируемой иностранной компанией. Сумма, на которую может быть уменьшен налог на прибыль предприятий, определяется как общая сумма налога, которая фактически уплачена контролируемой иностранной компанией по результатам соответствующего налогового (отчетного) периода, пропорциональная доле контролирующего лица в такой контролируемой иностранной компании, отображенной в отчете о контролируемых иностранных компаниях.

Сумма уменьшения налога на прибыль предприятий не может превышать сумму налогового обязательства юридического лица относительно прибыли такой контролируемой иностранной компании.

(статья 137 дополнена пунктом 137.9 согласно
Закону Украины
от 16.01.2020 г. N 466-ІX,
учитывая изменения, внесенные
Законом Украины от 17.12.2020 г. N 1117-ІX)

137.10. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий резидентами Дия Сити - плательщиками налога на особых условиях

137.10.1. Резиденты Дия Сити - плательщики налога на особых условиях самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Налог, подлежащий уплате в бюджет резидентами Дия Сити - плательщиками налога на особых условиях, определяется с учетом положений, предусмотренных пунктом 135.2 статьи 135, этим пунктом и пунктом 141.91 статьи 141 данного Кодекса. Резиденты Дия Сити - плательщики налога на особых условиях не определяют отдельно объект налогообложения, предусмотренный подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях по каждой отдельной операции в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, этим пунктом и пунктом 141.91 статьи 141 данного Кодекса, уменьшается на сумму налога на доходы нерезидента, начисленного резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях по соответствующей операции согласно пункту 141.4 статьи 141 данного Кодекса. При этом сумма уменьшение не может превышать сумму налога, рассчитанную в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, этим пунктом и пунктом 141.91 статьи 141 данного Кодекса.

137.10.2. В случае совершения налогооблагаемой операции в отличной от денежной форме резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях обязан самостоятельно проверить соответствие цены договора обычной цене и определить налогооблагаемую базу на уровне не ниже обычной цены. Если резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях не определил налогооблагаемую базу на уровне не ниже обычной цены, контролирующий орган самостоятельно определяет разницу между обычной ценой и договорной (контрактной) стоимостью операции, подлежащей налогообложению, а также налоговые обязательства плательщика налога.

137.10.3. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году. Для зарегистрированного в установленном Законом порядке резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором:

137.10.3.1. такой плательщик налога приобрел статус резидента Дия Сити, если заявление о переходе на налогообложение как резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях подано в уполномоченный орган во время обращения о получении статуса резидента Дия Сити согласно абзацу первому подпункта 141.10.2 пункта 140.1.10 статьи 141 данного Кодекса;

137.10.3.2. такой плательщик налога подал заявление о переходе на налогообложение как резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях согласно абзацу второму подпункту 141.10.2 пункта 141.10 статьи 141 данного Кодекса;

137.10.3.3. касательно такого плательщика налога в реестр Дия Сити внесена запись на основании решения суда, вступившего в законную силу, о признании противоправным и отмене решения уполномоченного органа об утрате статуса резидента Дия Сити в порядке, предусмотренном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" (если до принятия уполномоченным органом решения об утрате статуса резидента Дия Сити, признанного противоправным и отмененного судом, такой резидент подлежал налогообложению как резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях);

137.10.3.4. касательно такого плательщика налога в реестр Дия Сити внесена запись на основании решения суда, вступившего в законную силу, о признании противоправным и отмене решения уполномоченного органа о возврате заявления о получении статуса резидента Дия Сити или об отказе в приобритении статуса резидента Дия Сити (если вместе с заявлением о приобретении статуса резидента Дия Сити подано заявление о переходе на налогообложение как резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях).

137.10.4. Налоговые обязательства определяются в налоговой декларации, подаваемой по результатам налогового (отчетного) года, в течение которого по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.91.2 пункта 141.91 статьи 141 данного Кодекса, произошло одно из таких событий:

137.10.4.1. уплачены средства наличными или со счетов в украинских банках (в том числе в связи с предоставлением финансовой помощи, не подлежащей возврату, переводом средств на счета плательщика налога за границей) и/или предоставлены (переданы риски, связанные с правом собственности, или результаты выполнения работ, оказания услуг) имущество (в том числе товары), работы, услуги;

137.10.4.2. зачисление встречных требований, уступки права требования или перевода долга, вследствие чего прекращаются обязательства плательщика налога по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.91.2 пункта 141.91 статьи 141 данного Кодекса;

137.10.4.3. истек 12-месячный срок начиная с месяца, следующего за календарным месяцем, в котором выдана возвратная финансовая помощь, оставшаяся невозвращенной на конец такого 12-месячного срока, или до истечения 12-месячного срока задолженность по такой финансовой помощи признана безнадежной согласно подпункту 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса или прекращена вследствие прощения долга;

137.10.4.4. истек 365-дневный срок (или срок, определенный в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) со дня выплаты средств и/или передачи имущества (в том числе за границу), если такие средства или имущество остаются невозвращенными или плательщик налога не получил в счет уплаченных средств имущество или результаты выполненных работ (оказанных услуг), или в оплату предоставленных имущества, работ, услуг средства (не провел зачет встречных требований, в результате которого прекращается обязательство плательщика налога по уплате средств или вывозу имущества за границу);

137.10.4.5. прекращены трудовые отношения или разорван гиг-контракт с физическим лицом, получившим финансовую помощь от плательщика налога в соответствии с положениями коллективного договора или по решению высшего органа управления плательщика налога, если на дату прекращения трудовых отношений или расторжения гиг-контракта сумма средств, полученная как финансовая помощь, остается невозвращенной (полностью или частично);

137.10.4.6. проведена инвентаризация, по результатам которой выявлена недостача товаров;

137.10.4.7. уплачены лизинговые платежи по договору финансового лизинга с нерезидентом (в части суммы, возмещающей стоимость объекта финансового лизинга), если находящийся за рубежом объект лизинга не ввезен в Украину в течение 365 календарных дней со дня осуществления первого лизингового платежа;

137.10.4.8. по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 141.91.2.15 подпункта 141.91.2 пункта 141.91 статьи 141 данного Кодекса, осуществлен переход права собственности на имущество или составлен акт или другой документ в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающего исполнение.

137.10.41. При определении налоговых обязательств по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.7 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 и подпунктом 141.91.2.6 подпункта 141.91.2 пункта 141.91 статьи 141 данного Кодекса, отсчет 12-месячного срока останавливается, если задолженность по выданной плательщиком налога финансовой помощи не погашена в связи с:

а) неисполнением - должником своих обязательств и обращением резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях в суд с требованием о взыскании такой задолженности до истечения 12-месячного срока. В таком случае налоговые обязательства определяются по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого истек трехмесячный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

б) действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), наличие которых подтверждено документами, выданными компетентным органом соответствующего государства. В таком случае отсчет 12-месячного срока останавливается на период действия таких обстоятельств.

137.10.42. При определении налоговых обязательств по операциям, подлежащим налогообложению согласно подпунктам 135.2.1.9.3, 135.2.1.9.4 и 135.2.1.10 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 и подпунктам 141.91.2.7 и 141.91.2.8 подпункта 141.91.2 пункта 141.91 статьи 141 данного Кодекса, отсчет 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) останавливается, если задолженность вследствие уплаты резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях средств (предоставления имущества, выполнения работ, оказания услуг) не погашается в связи с:

а) неисполнением должником своих обязательств и обращением резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях в суд с требованием о взыскании такой задолженности до истечения 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством). В таком случае налоговые обязательства определяются по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого истек трехмесячный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

б) действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), наличие которых подтверждено документами, выданными компетентным органом соответствующего государства. В таком случае отсчет 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) останавливается на период действия таких обстоятельств.

137.10.5. Если резиденту Дия Сити - плательщику налога на особых условиях полностью или частично возвращены (в том числе по истечении 12-месячного срока или 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков) средства или имущество, ранее предоставленные плательщиком налога по результатам совершения операции, по которой резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет, уплаченный налог в соответствующей сумме отражается резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях как уменьшение налоговых обязательств в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором резиденту Дия Сити - плательщику налога на особых условиях возвращены средства или имущество.

Для целей этого подпункта возврат резиденту Дия Сити - плательщику налога на особых условиях средств или имущества включает также:

а) погашение задолженности, возникшей по операциям по уплате резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях средств (предоставлению имущества, выполнению работ, оказанию услуг) лицам, не являющимся резидентами Дия Сити - плательщиками налога на особых условиях, по которым резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет;

б) возврат средств (имущества), которые были уплачены (переданы) в связи с вложением в объекты инвестиций, расположенные за пределами территории Украины, а также получение средств (имущества) от продажи (другого отчуждения) таких объектов инвестиций или в качестве компенсации (возмещения) их стоимости, при условии, что во время совершения операций по вложению средств (имущества) в такие объекты инвестиций резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет.

Денежные средства и/или имущество считаются возвращенными резиденту Дия Сити, если средства зачислены на открытые в украинских банках счета резидента Дия Сити, а имущество передано резиденту Дия Сити на таможенной территории Украины или ввезено на таможенную территорию Украины.

В случае если суммы средств и/или стоимость возвращаемого резиденту Дия Сити - плательщику налога на особых условиях, выражены в иностранной валюте, они пересчитываются в гривну по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, по которому рассчитывалась база налогообложения во время определения резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях налоговых обязательств.

137.10.6. Если договор финансового лизинга с нерезидентом не предусматривает ввоз предмета лизинга, находящегося за границей, на таможенную территорию Украины в течение 365 календарных дней со дня осуществления первого лизингового платежа, выплата лизинговых платежей (в части суммы, возмещающей стоимость объекта финансового лизинга) приравнивается к операции по осуществлению инвестиций в объекты инвестиций, расположенные вне территории Украины.

137.10.7. Если резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях осуществляет зачисление встречных требований, уступку права требования или перевод долга, вследствие чего прекращаются его обязательства, по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.91.2 пункта 141.91 статьи 141 данного Кодекса осуществление такого зачисления встречных требований, уступка права требования или перевод долга приравнивается к объекту налогообложения.

137.10.8. Плательщик налога, который был резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, обязан перейти на уплату налога на прибыль предприятий на общих основаниях начиная с:

а) первого числа года, следующего за налоговым (отчетным) годом, в котором резидент Дия Сити не отвечал требованиям пункта 4 части первой статьи 5 Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", независимо от даты внесения в реестр Дия Сити записи об утрате плательщиком налога статуса резидента Дия Сити;

б) первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором в реестр Дия Сити внесена запись об утрате плательщиком налога статуса резидента Дия Сити по другим основаниям, предусмотренным Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине". При этом такой плательщик налога подает годовую декларацию по налогу на прибыль резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях за налоговый (отчетный) период, заканчивающийся последним днем квартала, в котором в реестр Дия Сити внесена запись об утрате им статуса резидента Дия Сити.

137.10.9. В случае если запись об утрате плательщиком налога, являвшегося резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, статуса резидента Дия Сити было осуществлено по результатам судебного обжалования плательщиком налога решение об утрате статуса резидента Дия Сити, не было отменено, такой плательщик налога обязан перейти на уплату налога на прибыль предприятий на общих основаниях с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором уполномоченным органом принято решение об утрате статуса резидента Дия Сити.

При этом такой плательщик налога обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, подать уточняющую (уточняющие) налоговую декларацию (декларации) по налогу на прибыль предприятий за соответствующие отчетные периоды, начислить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий на общих основаниях без применения штрафных санкций и уплатить его в сроки, определенные статьей 57 данного Кодекса.

(статья 137 дополнена пунктом 137.10 согласно
Закону Украины от 14.12.2021 г.
N 1946-ІX)

Статья 138. Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов

138.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму начисленной амортизации основных средств и/или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными  стандартами финансовой отчетности;

(абзац второй пункта 138.1 статьи 138 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

на сумму уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

(абзац четвертый пункта 138.1 статьи 138 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта непроизводственных основных средств и/или непроизводственных нематериальных активов, определенную в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

(пункт 138.1 статьи 138 дополнен абзацем пятым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
абзац пятый пункта 138.1 статьи 138 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов, отнесенных к расходам согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.

(пункт 138.1 статьи 138 дополнен абзацем шестым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

138.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму рассчитанной амортизации основных средств и/или нематериальных активов в соответствии с пунктом 138.3 этой статьи;

(абзац второй пункта 138.2 статьи 138 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной с учетом положений этой статьи Кодекса, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

на сумму дооценки основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности;

на сумму выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности;

на сумму первоначальной стоимости приобретения или изготовления отдельного объекта непроизводственных основных средств и/или непроизводственных нематериальных активов и расходов на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения, в том числе отнесенные к расходам в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, в случае продажи такого объекта непроизводственных основных средств и/или нематериальных активов, но не более суммы дохода (выручки), полученной от такой продажи.

(абзац шестой пункта 138.2 статьи 138 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(абзац четвертый пункта 138.2 статьи 138 заменен тремя новыми абзацами
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

138.3. Порядок расчета амортизации основных средств или нематериальных активов для определения объекта налогообложения

138.3.1. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности с учетом ограничений, установленных подпунктом 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 раздела I данного Кодекса, подпунктами 138.3.2 - 138.3.4 этого пункта . При таком расчете применяются методы начисления амортизации, предусмотренные национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

(абзац первый подпункта 138.3.1 пункта 138.3 статьи 138 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

Для расчета амортизации согласно положений этого пункта определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной согласно положений бухгалтерского учета.

(подпункт 138.3.1 пункта 138.3 статьи 138 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Амортизация не начисляется за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их консервацией.

(подпункт 138.3.1 пункта 138.3 статьи 138 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX;
абзац третий подпункта 138.3.1 пункта 138.3 статьи 138 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины
от 14.07.2020 г. N 786-IX)

138.3.2. Не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников:

стоимость гудвилла;

расходы на приобретение/самостоятельное изготовление непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов;

расходы на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов.

Термины непроизводственные основные средства, непроизводственные нематериальные активы означают соответственно основные средства, нематериальные активы, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога.

(абзац пятый подпункта 138.3.2 пункта 138.2 статьи 138 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины
от 30.11.2021 г. N 1914-ІX)

(подпункт 138.3.2 пункта 138.3 статьи 138 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

Для целей расчета разницы, на которую увеличивается финансовый результат до налогообложения в соответствии с пунктом 140.2 статьи 140 данного Кодекса, налогоплательщик обязан вести раздельный учет процентов, которые были капитализированы (подлежали включению в себестоимость необоротного актива) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

(подпункт 138.3.2 пункта 138.3 статьи 138 дополнен абзацем шестым
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

138.3.3. Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов (кроме случая применения производственного метода начисления амортизации):

(абзац первый подпункта 138.3.3 пункта 138.3 статьи 138 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

Группы

Минимально допустимые сроки полезного использования, лет

группа 1 - земельные участки


группа 2 - капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством

15

группа 3 - здания

20

сооружения

15

передающие устройства

10

группа 4 - машины и оборудование


Из них:


электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, признающихся нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2000 гривен


группа 5 - транспортные средства


группа 6 - инструменты, приборы, инвентарь, мебель


группа 7 - животные


группа 8 - многолетние насаждения

10

группа 9 - другие основные средства

12

группа 10 - библиотечные фонды, сохранение Национального архивного фонда Украины


группа 11 - малоценные необоротные материальные активы


группа 12 - временные (нетитульные) сооружения


группа 13 - природные ресурсы


группа 14 - инвентарная тара


группа 15 - предметы проката


группа 16 - долгосрочные биологические активы


Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов используются с учетом следующего.

В случае если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухгалтерском учете меньше чем минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов, то для расчета амортизации используются сроки, установленные этим подпунктом.

В случае если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухгалтерском учете равняются или являются большими, чем те, которые установлены этим подпунктом, то для расчета амортизации используются сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств, установленные в бухгалтерском учете.

(подпункт 138.3.3 пункта 138.3 статьи 138 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

138.3.4. Сроки начисления амортизации нематериальных активов:

Группы

Срок действия права пользования

группа 1 - права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде)

В соответствии с правоустанавливающим документом

группа 2 - права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком в соответствии с Законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и тому подобное)

В соответствии с правоустанавливающим документом

группа 3 - права на коммерческие обозначения (права на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

В соответствии с правоустанавливающим документом

группа 4 - права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защиту от недобросовестной конкуренции и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

В соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет

группа 5 - авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (баз данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

В соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет

группа 6 - другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и тому подобное)

В соответствии с правоустанавливающим документом

Если в соответствии с правоустанавливающим документом срок действия права пользования нематериального актива не установлен, такой срок полезного использования определяется плательщиком налога самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет.

138.4. Требования пунктов 138.1 - 138.3 этой статьи не применяются к операциям с активами на право пользования по договорам аренды.

(статья 138 дополнена пунктом 138.4 согласно
Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

Статья 139. Разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений)

139.1. Обеспечение для возмещения последующих (будущих) расходов

139.1.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму расходов на создание обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты) согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.

(подпункт 139.1.1 пункта 139.1 статьи 139 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

139.1.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму использования созданных обеспечений (резервов) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты), сформированных согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности;

на сумму корректировки (уменьшения) обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) на отпуска работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.

(подпункт 139.1.2 пункта 139.1 статьи 139 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

139.2. Резерв сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (обесцененивания активов).

139.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов или резерва ожидаемых кредитных убытков (обесцененивания активов) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов или больше резерва ожидаемых кредитных убытков (обесцененивания активов).

139.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов или резерва ожидаемых кредитных убытков (обесцененивания активов), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов или резерва ожидаемых кредитных убытков (обесцененивания активов), соответствующей признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса.

(пункт 139.2 статьи 139 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

Положения абзацев второго и третьего подпункта не применяются государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами, в уставном капитале которых более 50 процентов акций (долей) принадлежат государству, учетная политика которых в части определения методов исчисления величины резерва сомнительных долгов (резерва ожидаемых кредитных убытков) и способа определения коэффициента сомнительности не согласованы с собственником (собственниками) или уполномоченным им органом (должностным лицом) в соответствии с законодательством.

(пункт 139.2 статьи 139 дополнен абзацем четвертым
согласно Закону Украины
от 30.11.2021 г. N 1914-ІX)

139.3. Резервы банков и небанковских финансовых учреждений

139.3.1. Банки и небанковские финансовые учреждения, кроме страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов, признают для налогообложения резерв по активам согласно требованиям международных стандартоа финансовой отчетности с учетом требований подпунктов 139.3.2 - 139.3.4 этого пункта.

(подпункт 139.3.1 пункта 139.3 статьи 139 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

139.3.2. Использование резерва в связи с прекращением признания актива согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности не изменяет финансовый результат до налогообложения, кроме случаев, определенных подпунктами 139.3.3 и 139.3.4 этого пункта.

139.3.3. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

1) на сумму использования резерва для списания (возмещения) актива, не отвечающего признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса;

2) на сумму использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощения задолженности физическим лицам, которые являются связанными с таким кредитором или находятся с таким кредитором в трудовых отношениях, или находились с таким кредитором в трудовых отношениях и период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и датой прощения их задолженности не превышает три года.

Сумма использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощении кредитором задолженности других лиц, не определенных подпунктом 2 этого подпункта, не изменяет финансовый результат до налогообложения.

(подпункт 139.3.3 пункта 139.3 статьи 139 в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

139.3.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

1) исключен;

(подпункт 1 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключен
на основании Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

2) на сумму списания в предыдущих отчетных периодах актива, который в отчетном периоде приобрел признаки, определенные подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса;

3) исключен;

(подпункт 3 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключен
на основании Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

4) на сумму доходов (уменьшения расходов) от погашения ранее списанной за счет резерва задолженности, не отвечающей признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса.

(подпункт 4 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

139.3.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием банками и небанковскими финансовыми учреждениями резервов (обеспечений) (Перевод "Профи Винс"), в том числе по предоставленным обязательствам по кредитованию, гарантиям, поручительству, аккредитивам, акцептам, авалям, кроме резервов, отмеченных в предыдущих подпунктах этого пункта, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 этой статьи.

Статья 140. Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций

140.1. Налогообложение процентов по долговым обязательствам

Под долговыми обязательствами для целей этого пункта следует понимать обязательства по любым кредитам, займам, депозитам, операциям РЕПО, обязательства по договорам финансового лизинга и другим заимствованиям независимо от их юридического оформления.

Капитализированные проценты, увеличившие себестоимость необоротных активов согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности учитываются при расчете суммы превышения согласно пункту 140.2 этой статьи в периоде начисления амортизации соответствующих объектов основных средств.

(пункт 140.1 статьи 140 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-IX)

140.2. Для плательщика налога, у которого сумма долговых обязательств, определенных пунктом 140.1 этой статьи, возникших по операциям с нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам (кроме процентов, подлежащих капитализации в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности до момента введения соответствующего актива в эксплуатацию), возникших по операциям с нерезидентами, более 30 процентов суммы рассчитанного объекта обложения налогом на прибыль отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется начисление таких процентов, увеличенного на сумму финансовых расходов по данным финансовой отчетности и сумму амортизационных отчислений по данным налоговой отчетности того же отчетного (налогового) периода.

Сумма долговых обязательств, возникших по операциям с нерезидентами, и сумма собственного капитала для целей этого пункта определяется как среднее арифметическое значений таких долговых обязательств и соответственно собственного капитала на начало и конец отчетного налогового периода с учетом процентов, указанных в пункте 140.3 этой статьи.

Для целей этого пункта объект налогообложения определяется согласно статьи 134 данного Кодекса с корректировкой финансового результата до налогообложения на все разницы, определенные в соответствии с положениями этого раздела, кроме:

отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет;

разницы, определенной этим пунктом.

Если в отчетном (налоговом) периоде показатель, рассчитанный в соответствии с абзацем первым этого пункта, имеет отрицательное значение, финансовый результат до налогообложения увеличивается на всю сумму процентов, возникших по операциям с нерезидентами, начисленных в таком отчетном (налоговом) периоде.

Для целей этого пункта к сумме процентных расходов, возникших по операциям с нерезидентами, начисленных в течение отчетного (налогового) периода, добавляется доля амортизационных отчислений, приходящейся на сумму таких процентных расходов, капитализированных в составе стоимости необоротного актива до момента ввода его в эксплуатацию. Плательщик налога в каждом отдельном отчетном (налоговом) периоде определяет долю амортизационных отчислений от стоимости соответствующего необоротного актива приходящуюся на сумму таких капитализированных процентов, исходя из приемлемого метода амортизации и срока полезного использования соответствующего необоротного актива.

В случае превышения суммы процентных расходов по контролируемым операциям над уровнем, определенным в соответствии с принципом "вытянутой руки", положения этого пункта применяются к сумме процентных расходов, соответствующих принципу "вытянутой руки". Положения этого абзаца применяются по результатам отчетного (налогового) года.

Нормы этого пункта не применяются и финансовый результат до налогообложения не увеличивается на сумму процентов, подлежащих капитализации в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности и не влияют на финансовый результат до налогообложения плательщика налога в отчетном (налоговом) периоде, до момента введения соответствующего необоротного актива в эксплуатацию.

Корректировки, предусмотренные этим пунктом, не осуществляются относительно:

а) суммы процентов, признанных не соответствующими принципу "вытянутой руки" согласно статье 39 данного Кодекса;

б) суммы процентов, начисленных в пользу международных финансовых организаций, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетом по кредитам (займам), полученным субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями;

в) суммы процентов, начисленных в пользу иностранных банков.

Нормы этого пункта не применяются к финансовым учреждениям и компаниям, занимающимся исключительно лизинговой деятельностью.

(подпункт 140.4.2 пункта 140.4 статьи 140 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г. N 466-ІX вступает в силу с 01.01.2022 г.,
учитывая изменения, внесенные Законом Украины от 17.12.2020 г. N 1117-ІX)

140.3. Проценты, превышающие сумму ограничения, определенноую пунктом 140.2 этой статьи, увеличившие финансовый результат до налогообложения, уменьшают финансовый результат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 процентов от суммы процентов, оставшихся не учтенными в уменьшение финансового результата до налогообложения, с учетом ограничений, установленных пунктом 140.2 этой статьи.

(пункт 140.3 статьи 140 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

140.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

140.4.1. на сумму начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль предприятий, плательщиков единого налога и сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других плательщиков этого налога (кроме институтов совместного инвестирования и плательщиков, прибыль которых освобождается от налогообложения в соответствии с положениями данного Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения);

140.4.2. на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащую выплате в его пользу от контролируемой иностранной компании в пределах, не превышающих сумму, на которую увеличивался объект налогообложения в соответствии с подпунктом 134.1.7 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса.

Нормы этого подпункта применяются по результатам налогового (отчетного) года.

В случае если плательщик налога обязан уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, указанных в этом подпункте, а также в соответствии с положениями подпункта 140.4.3 этого пункта, корректировка в соответствии с положениями этого подпункта не осуществляется;

140.4.3. на сумму начисленных доходов от участия в капитале нерезидентов (в том числе контролируемых иностранных компаний) и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от такого нерезидента, при условии, что доля участия в капитале нерезидента составляет не менее 10 процентов в течение календарного года и такой нерезидент не входит в перечень государств (территорий), определенных в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса (кроме государств (территорий), с которыми есть действующие международные договоры Украины об избежании двойного налогообложения доходов).

Если в предыдущих налоговых (отчетных) периодах (с учетом сроков, установленных статьей 102 данного Кодекса) дивиденды фактически уплачивались нерезидентом в пользу резидента в период до достижения таким резидентом календарного года непрерывного владения участием в капитале нерезидента и такой доход подлежал налогообложению, резидент вправе подать уточняющую налоговую декларацию за соответствующие предыдущие налоговые (отчетные) периоды и применить положения этого подпункта после достижения одного года непрерывного владения долей в капитале соответствующего нерезидента, если выполняются другие условия, при которых разрешается корректировка путем уменьшения финансового результата до налогообложения на сумму начисленного дохода в виде дивидендов ;

140.4.4. на сумму отрицательного значения объекта налогообложения плательщика (кроме крупных налогоплательщиков) прошлых налоговых (отчетных) лет.

Крупные налогоплательщики уменьшают финансовый результат до налогообложения на часть суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет до его погашения в таком порядке.

Крупные налогоплательщики имеют право уменьшать финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода (прибыль, убыток или нулевое значение) не более чем на 50 процентов непогашенной суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.

Сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, не погашенная положительным значением объекта налогообложения налогового (отчетного) года, уменьшает финансовый результат до налогообложения (прибыль, убыток или нулевое значение) будущих налоговых (отчетных) периодов размере не более 50 процентов такой непогашенной суммы до его полного погашения.

Если непогашенная сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет составляет не более 10 процентов положительного значения объекта налогообложения налогового (отчетного) периода, исчисленного в соответствии с подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса без учета отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, такая сумма отрицательного значения уменьшает финансовый результат до налогообложения этого налогового (отчетного) периода в полном объеме.

Положения этого подпункта применяются с учетом пунктов 3 и 42 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" данного Кодекса.

Для целей этого подпункта погашенными считаются суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, для которых одновременно выполняются два следующих условия:

а) эти суммы были включены в расчет объекта налогообложения будущих налоговых (отчетных) периодов;

б) за счет этих сумм было уменьшено положительное значение объекта налогообложения (прибыль) соответствующих налоговых (отчетных) лет, исчисленное в соответствии с подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса без учета непогашенного отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налогов (отчетных) лет;

(подпункт 140.4.4 пункта 140.4 статьи 140 в редакции
Закона Украины
от 30.11.2021 г. N 1914-ІX)

140.4.5. плательщиком налога правопреемником на сумму отрицательного значения объекта налогообложения реорганизуемого плательщика налога путем:

присоединения, слияния, преобразования в период утверждения передаточного акта;

разделения, выделения в период утверждения разделительного баланса пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу.

При проведении реорганизации отрицательное значение объекта налогообложения налогового (отчетного) периода, учитывавшееся у плательщика налога, который прекращается, на дату утверждения передаточного акта или разделительного баланса, уменьшает финансовый результат до налогообложения плательщика налога правопреемника в сумме, не превышающей сумму собственного капитала нплательщика налога, который прекращается по состоянию на конец предыдущего налогового (отчетного) года и при условии, что плательщик налога, который прекращается, и плательщик налога - правопреемник были связанными лицами более восемнадцати последовательных месяцев до даты завершения присоединения (слияния);

140.4.6. на сумму уценки, учтенной в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

140.4.7. на сумму субсидий, полученных плательщиком налога субъектом кинематографии Украины для возврата части квалифицированных расходов в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине", осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

(пункт 140.4 статьи 140 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

140.4.8. на сумму бюджетных грантов, полученных плательщиком налога и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

(пункт 140.4 статьи 140 дополнен подпунктом 140.4.8
согласно Закону Украины от 04.11.2020 г.
N 962-ІX)

140.5. Финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается:

140.5.1. на сумму превышения цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отображаться при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета) реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 данного Кодекса.

Нормы этого подпункта применяются по результатам налогового (отчетного) года;

(подпункт 140.5.1 пункта 140.1 статьи 140 в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

140.5.2. на сумму превышения договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отображаться при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу "вытянутой руки", при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 данного Кодекса.

Нормы этого подпункта применяются по результатам налогового (отчетного) года.

(подпункт 140.5.2 пункта 140.1 статьи 140 в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

140.5.21. на сумму операции, которую контролирующий орган не учитывает (не признает) вследствие применения подпункта 39.2.2.12 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса.

При увеличении финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода налогоплательщика в соответствии с требованиями этого подпункта другие корректировки, предусмотренные подпунктами 140.5.1 и 140.5.2 этого пункта относительно такой операции, не применяются.

Обязанность осуществления корректировки финансового результата до налогообложения, предусмотренной этим подпунктом, возлагается на контролирующий орган, а сумма такой корректировки относительно такой операции уменьшается на суммы корректировок, предусмотренных подпунктами 140.5.1 и 140.5.2 этого пункта, если плательщик налога самостоятельно уже применил эти корректировки относительно такой операции.

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.21
согласно Закону Украины от 17.12.2020 г.
N 1117-ІX)

140.5.3. на сумму потерь от инвестиций в ассоциируемые, дочерние и общие предприятия, рассчитанных по методу участия в капитале или методу пропорциональной консолидации;

140.5.4. на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов на право пользования по договорам аренды), работ и услуг (кроме операций, указанных в пункте 140.2 и подпункте 140.5.6 этого пункта, и операций, признанных контролируемыми согласно статье 39 данного Кодекса), приобретенных у:

(абзац первый подпункта 140.5.4 пункта 140.5 статьи 140 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII)

неприбыльных организаций, внесенных в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого приобретения, кроме случаев, когда сумма стоимости товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов на право пользования по договорам аренды), работ и услуг, приобретенных у таких организаций, совокупно на протяжении отчетного (налогового) года не превышает 25 размеров минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного (налогового) года, и кроме бюджетных учреждений, Накопительного фонда, негосударственных пенсионных фондов и неприбыльной организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика согласно Закону;

(абзац второй подпункта 140.5.4 пункта 140.5 статьи 140 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII)

нерезидентов (в том числе связанных лиц - нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины согласно подпункту 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса;

нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины согласно подпункту "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на всю сумму стоимости товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов по праву пользования по договорам аренды), работ и услуг (кроме операций, указанных в пункте 140.2 и подпункте 140.5.6 этого пункта, и операций, признанных контролируемыми согласно статьи 39 данного Кодекса), приобретенных у нерезидентов, определенных абзацами третьем и четвертым этого подпункта, если такие операции не имеют деловой цели. Обязанность доведения обстоятельств, предусмотренных этим абзацем, возлагается на контролирующий орган с применением соответствующих положений статьи 39 данного Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные этим подпунктом, не применяются, а сумма этой корректировки относительно такой операции уменьшается на сумму корректировки, предусмотренной абзацем первым этого подпункта, если плательщик налога самостоятельно уже применил эту корректировку относительно такой операции.

(подпункт 140.5.4 пункта 140.5 статьи 140 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 17.12.2020 г.
N 1117-ІX)

Требования этого подпункта не применяются плательщиком налога, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" согласно процедуры, установленной статьей 39 данного Кодекса, но без представления отчета.

При этом если цена приобретения товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов на право пользования по договорам аренды), работ и услуг превышает их цену, определенную по принципу "вытянутой руки" согласно процедуры, установленной статьей 39 данного Кодекса, корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на размер разницы между стоимостью приобретения и стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу "вытянутой руки".

(абзац шестой подпункта 140.5.4 пункта 140.5 статьи 140 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII)

(подпункт 140.5.4 пункта 140.5 статьи 140 в редакции
Законов Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ,
от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

В случае неприменения требований этого подпункта на основании абзаца шестого этого подпункта, если контролирующий орган не учитывает (не признает) такую операцию по результатам анализа согласно статьи 39 данного Кодекса, финансовый результат до налогообложения увеличивается в порядке, предусмотренном абзацем первым подпункта 140.5.21 пункта 140.5 статьи 140 данного Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные этим подпунктом, не применяются, а сумма этой корректировки относительно такой операции уменьшается на сумму корректировки, предусмотренную абзацем седьмым этого подпункта, если плательщик налога самостоятельно уже применил эту корректировку относительно такой операции.

(подпункт 140.5.4 пункта 140.5 статьи 140 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 17.12.2020 г.
N 1117-ІX)

Нормы этого подпункта применяются по результатам налогового (отчетного) года;

(подпункт 140.5.4 пункта 140.5 статьи 140 дополнен абзацем седьмым
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

140.5.5. Исключен.

(подпункт 140.5.5 пункта 140.5 статьи 140 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

140.5.51. на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со статьей 39 данного Кодекса), реализованных на пользу:

нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса;

нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "ґ" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на всю сумму стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, признанных контролируемыми согласно статьи 39 данного Кодекса), реализованных в пользу нерезидентов, определенных абзацами вторым и третьим этого подпункта, если такие операции не имеют деловой цели. Обязанность доведения обстоятельств, предусмотренных этим абзацем, возлагается на контролирующий орган с применением соответствующих положений статьи 39 данного Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные этим подпунктом, не применяются, а сумма этой корректировки относительно такой операции уменьшается на сумму корректировки, предусмотренную абзацем первым этого подпункта, если плательщик  налога самостоятельно уже применил эту корректировку относительно такой операции.

(подпункт 140.5.51 пункта 140.5 статьи 140 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 17.12.2020 г.
N 1117-ІX)

Требования этого подпункта не применяются плательщиком налога, если операция не является контролируемой и сумма таких доходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной статьей 39 данного Кодекса, но без представления отчета.

При этом, если цена реализации товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг ниже цены, определенной в соответствии с принципом "вытянутой руки", установленным статьей 39 данного Кодекса, корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на размер разницы между стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу "вытянутой руки", и стоимостью реализации.

В случае неприменения требований этого подпункта на основании абзаца пятого этого подпункта, если контролирующий орган не учитывает (не признает) такую операцию по результатам анализа согласно статьи 39 данного Кодекса, финансовый результат до налогообложения увеличивается в порядке, предусмотренном абзацем первым подпункта 140.5.21 пункта 140.5 статьи 140 данного Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные этим подпунктом, не применяются, а сумма этой корректировки относительно такой операции уменьшается на сумму корректировки, предусмотренную абзацем шестым этого подпункта, если плательщик налога самостоятельно уже применил эту корректировку относительно такой операции.

(подпункт 140.5.51 пункта 140.5 статьи 140 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 17.12.2020 г.
N 1117-ІX)

Нормы этого подпункта применяются по результатам налогового (отчетного) года;

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 14.5.51
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

140.5.6. на сумму расходов по начислению роялти (кроме операций, признанных контролируемыми согласно статьи 39 данного Кодекса) в пользу нерезидента (в том числе нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях), указанных в подпункте 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса), превышающих сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному (кроме субъектов хозяйствования, проводящих деятельность в сфере телевидения и радиовещания согласно Закону Украины "О телевидении и радиовещании"), а для банков - в объеме, превышающем 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному.

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на всю сумму расходов по начислению роялти (кроме операций, признанных контролируемыми согласно статьи 39 данного Кодекса) в пользу нерезидента (в том числе нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях), указанных в подпункте 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса), если такие операции не имеют деловой цели. Обязанность доведения обстоятельств, предусмотренных этим абзацем, возлагается на контролирующий орган с применением соответствующих положений статьи 39 данного Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные этим подпунктом, не применяются, а сумма этой корректировки относительно такой операции уменьшается на сумму корректировки, предусмотренную абзацем первым этого подпункта, если плательщик налога самостоятельно уже применил эту корректировку относительно такой операции.

(подпункт 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 17.12.2020 г.
N 1117-ІX)

Требования этого подпункта не применяются плательщиком налога, если:

операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки", согласно процедуры, установленной статьей 39 данного Кодекса, но без представления отчета;

(подпункт 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

В случае неприменения требований этого подпункта на основании абзацев третьего и четвертого этого подпункта финансовый результат до налогообложения увеличивается в порядке, предусмотренном подпунктом 140.5.21 пункта 140.5 статьи 140 данного Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные этим подпунктом, не применяются.

(подпункт 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 17.12.2020 г.
N 1117-ІX)

Нормы этого подпункта применяются по результатам налогового (отчетного) года;

(подпункт 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 дополнен абзацем
четвертым согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

140.5.7. на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начислены в пользу:

1) исключен;

(подпункт 1 подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

2) нерезидента, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) роялти, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) дал право получать роялти другим лицам;

Для целей применения этого подпункта в случаях, когда резиденты - субъекты кинематографии Украины уплачивают роялти нерезидентам по сублицензионным договорам за использование или за предоставление права на использование аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), а также объектов авторского права и/или смежных прав, которые используются при производстве (создании) аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), такие нерезиденты считаются бенефициарными (фактическими) получателями (владельцами) относительно таких роялти;

(подпункт 2 подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 дополнен абзацем
вторым согласно Закону Украины от 07.11.2017 г.
N 2176-VIII)

3) нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности относительно которых впервые возникли у резидента Украины.

В случае возникновения расхождений между контролирующим органом и плательщиком налога относительно определения лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такие контролирующие органы обязаны обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для получения соответствующего заключения;

Требования этого подпункта не применяются к случаям начисления субъектом кинематографии роялти за использование объектов права интеллектуальной собственности (фильмов, литературных произведений, музыкальных произведений, произведений изобразительного искусства, фотографических произведений, фонограмм, видеограмм), кроме случаев, когда резидент Украины - субъект кинематографии, у которого возникли имущественные авторские и смежные права вследствие создания (изготовления) им указанных произведений, если он в дальнейшем передал или осуществил отчуждение имущественных авторских или смежных прав нерезиденту и осуществляет начисление роялти за использование этого объекта;

(подпункт 3 подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 дополнен абзацем
третьим согласно Закону Украины от 07.11.2017 г.
N 2176-VIII)

4) нерезидента, не подлежащего налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого он является;

5) лица, уплачивающего налог в составе других налогов, кроме физических лиц, которые облагаются налогом в порядке, установленном разделом IV данного Кодекса;

6) юридического лица, которое в соответствии с данным Кодексом освобождено от уплаты этого налога или уплачивает этот налог по ставке, другой, чем установленной в пункте 136.1 статьи 136 данного Кодекса.

Требования этого подпункта не применяются плательщиком налога в случаях начисления роялти в пользу правообладателей в качестве вознаграждения за использование объектов авторского права и (или) смежных прав или в качестве отчисления в пользу правообладателей на основании договоров, заключенных таким плательщиком налога с организациями коллективного управления в соответствии с Законом Украины "Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав.

(подпункт 6 подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 дополнен абзацем
вторым согласно Закону Украины
от 30.11.2021 г. N 1914-ІX)

исключен;

(абзац девятый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

исключен;

(абзац десятый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

исключен;

(абзац одиннадцатый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

исключен;

(абзац двенадцатый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

140.5.8. на сумму процентов и дооценки, учтенных в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

140.5.9. на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) на протяжении отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика согласно Закону, и неприбыльным организациям, к которым применяются положения подпункта 140.5.14 этого пункта), в размере, превышающем 4 процента налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года;

(абзац первый подпункта 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(подпункт 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 в редакции
Законов Украины от 17.07.2015 г.
N 652-VIII,
от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

Требования этого подпункта не распространяются на уплату банком обязательных сборов в соответствии с Законом Украины "О системе гарантирования вкладов физических лиц", а также на уплату плательщиками налога других платежей, осуществление которых является обязательным условием для проведения профессиональной деятельности в соответствии с законодательством Украины.

(подпункт 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140
дополнен абзацем вторым согласно
Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-ІX)

Положения абзаца первого этого подпункта не применяется к безвозмездно поставленным (переданным) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, товаров, при условии, что:

(подпункт 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140
дополнен абзацем вторым согласно
Закону Украины от 17.03.2020 г. N 532-IX)

1) такие товары на день заключения договора об их закупке были включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемых за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по охране здоровья, утвержденный Кабинетом Министров Украины, и

(подпункт 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140
дополнен абзацем третьим согласно
Закону Украины от 17.03.2020 г. N 532-IX)

2) такие товары были приобретены лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по охране здоровья.

(подпункт 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140
дополнен абзацем четвертым согласно
Закону Украины от 17.03.2020 г. N 532-IX)

Положения абзаца первого этого подпункта не применяются к безвозмездно поставленным (переданным) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, товаров, при условии, что такие товары были приобретены на средства грантов (субгрантов) для выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине в соответствии с Законом;

(подпункт 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140
дополнен абзацем пятым согласно
Закону Украины от 17.03.2020 г. N 532-IX)

140.5.10. на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками налога (кроме физических лиц, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц), плательщикам налога, являющимся связанными лицами (в случае если получателем финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения за налоговый (отчетный) год, предшествующий году, в котором получена такая безвозвратная финансовая помощь (безвозмездно предоставлены товары, работы, услуги), при условии, что такая помощь была учтена в составе расходов при определении финансового результата до налогообложения, и плательщикам налога, облагаемым по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" данного Кодекса, кроме безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров), работ, услуг), перечисленной неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг, для которых применяется положения подпункта 140.5.9 этого пункта;

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.10
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
подпункт 140.5.10 пункта 140.5 статьи 140 в редакции
Закона Украины
от 30.11.2021 г. N 1914-ІX)

140.5.11. на сумму расходов от признанных штрафов, пени, неустоек, возмещения убытков, компенсации неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами, в том числе в сфере внешнеэкономической деятельности, в пользу лиц, не являющихся плательщиками налога (кроме физических лиц, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц), и в пользу плательщиков налога, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" данного Кодекса, а также на сумму штрафов, пени, начисленных контролирующими органами и другими органами государственной власти за нарушение требований законодательства;

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.11
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
подпункт 140.5.11 пункта 140.5 статьи 140 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

140.5.12. исключен;

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.12
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
подпункт 140.5.12 пункта 140.5 статьи 140 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ; исключен
на основании Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

140.5.13. на сумму расходов, понесенных плательщиком налога в текущем отчетном периоде за счет ранее полученных субсидий для возврата части квалифицированных расходов согласно Закону Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине", но не больше суммы такой субсидии, осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состава расходов текущего отчетного периода согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.13
согласно Закону Украины от 07.11.2017 г.
N 2176-VIII)

140.5.14. на сумму средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года субъектам сферы физической культуры и спорта, а именно детско-юношеским спортивным школам, центрам олимпийской подготовки, школам высшего спортивного мастерства, центрам физической культуры и спорта лиц с инвалидностью, спортивным федерациям по олимпийским видам спорта, являющимся неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг в размере, превышающем 8 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.14
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

140.5.15.исключен.

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.15
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX;
подпункт 140.5.15 пункта 140.5 статьи 140 исключен
на основании Закона Украины от 17.12.2020 г. N 1117-
IX)

140.5.16. на сумму расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта, понесенных в текущем отчетном периоде за счет таких грантов (но не больше суммы таких грантов) и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.16
согласно Закону Украины от 04.11.2020 г.
N 962-ІX)

140.5.17. на сумму стоимости имущества, работ, услуг (кроме роялти), приобретенного (приобретенных) резидентом Дия Сити - плательщиком налога на прибыль предприятий на общих основаниях у плательщиков единого налога в течение налогового (отчетного) года, в размере превышающем 20 процентов суммы расходов от какой-либо деятельности, определенных по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный период, при этом в расходы от любой деятельности, определенным по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включаются расходы, связанные с операционной, финансовой и инвестиционной деятельностью.

Резиденты Дия Сити - плательщики налога на прибыль предприятий на общих основаниях, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (новообразованные), в текущем календарном году расчет доли стоимости имущества (работ, услуг), приобретенного (приобретенных) у плательщиков единого налога, предусмотренного абзацем первым этого подпункта проводят на основании показателей Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за текущий годовой отчетный период.

В случае если на дату получения имущества, работ, услуг поставщик не является плательщиком единого налога, такие имущество, работы, услуги считаются приобретенными у плательщика единого налога, при условии, что на дату осуществления предоплаты поставщик был плательщиком единого налога.

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.17
согласно Закону Украины от 14.12.2021 г.
N 1946-ІX)

Статья 141. Особенности налогообложения отдельных видов деятельности и операций

141.1. Особенности налогообложения страховщика

141.1.1. Страховщики уплачивают налог на прибыль по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.1 статьи 136 этого раздела, и налог на доход по ставке, определенной в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 данного Кодекса.

Начисленный страховщиком налог на доход по ставке, определенной в подпункте 136.2.1 пункта 136.2 статьи 136 данного Кодекса, является разницей, которая уменьшает финансовый результат до налогообложения такого страховщика.

141.1.2. Объект налогообложения страховщика, к которому применяется ставка, определенная в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 данного Кодекса, рассчитывается как сумма страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных по договорам страхования и сострахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав объекта налогообложения страховщика только в размере его части страховой премии, предусмотренной договором сострахования.

Страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам перестрахования к объекту налогообложения, к которому применяется ставка, определенная согласно подпунктам 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 данного Кодекса, не включаются.

(подпункт 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 дополнен абзацем
вторым согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

141.1.3. Финансовый результат до налогообложения страховщика увеличивается:

на положительную разницу между приростом (убытком) сформированным в соответствующем отчетном периоде согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета и/или международным стандартам финансовой отчетности страховыми резервами (техническими, математическими, надлежащих выплат страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в сфере страхования, кроме тех, которые не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и приростом (убытком) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах).

(подпункт 141.1.3 пункта 141.1 статьи 141 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

на положительную разницу между суммой любых выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги относительно заключения (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, рассчитанной по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(подпункт 141.1.3 пункта 141.1 статьи 141 дополнен абзацем
третьим согласно Закону Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII)

141.1.4. Финансовый результат до налогообложения страховщика уменьшается:

на отрицательную разницу между приростом (убытком) сформированным в соответствующем отчетном периоде согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета и/или международным стандартам финансовой отчетности страховыми резервами (техническими, математическими, надлежащих выплат страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в сфере страхования, кроме тех, которые не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и приростом (убытком) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах).

(подпункт 141.1.4 пункта 141.1 статьи 141 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.1.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием страховщиками других резервов (обеспечений), чем указанных в пункте 141.1 этой статьи, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 статьи 139 данного Кодекса.

(подпункт 141.1.5 пункта 141.1 статьи 141 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.2. Разницы относительно операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг.

(абзац первый пункта 141.2 статьи 141 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

141.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму отрицательного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных бумаг, отраженную в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

(абзац второй подпункта 141.2.1 пункта 141.2 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

на сумму отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг (общая сумма уценок ценных бумаг превышает общую сумму их дооценок за отчетный период) (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных займов), отраженную в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

(абзац третий подпункта 141.2.1 пункта 141.2 статьи 141
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

141.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму положительного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных бумаг, отраженную в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

(абзац второй подпункта 141.2.2 пункта 141.2 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

141.2.3. Плательщики налога отдельно определяют общий финансовый результат по операциям по продаже или другому отчуждению ценных бумаг отчетного периода в соответствии с национальными или международными стандартами финансовой отчетности.

141.2.4. Если по результатам отчетного периода получен отрицательный общий финансовый результат от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг (общая сумма убытков от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых (отчетных) периодах, превышает общую сумму доходов от таких операций), сумма такого отрицательного значения общего финансового результата по операциям по продаже или другому отчуждению ценных бумаг уменьшает общий финансовый результат от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг последующих налоговых (отчетных) периодов, следующих за налоговым (отчетным) периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.

(подпункт 141.2.4 пункта 141.2 статьи 141 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

141.2.5. Если по результатам отчетного периода плательщиком налога получен положительный общий финансовый результат от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг (общая сумма доходов от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг превышает общую сумму убытков от операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых (отчетных) периодах), сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг увеличивает финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода плательщика налога.

(подпункт 141.2.5 пункта 141.2 статьи 141 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

141.2.6. Положения этого пункта не распространяются на:

1) операции плательщиков налога по размещению, погашению, выкупу и последующей продаже, конвертации ценных бумаг собственного выпуска, а также векселедателей, залогодателей и других лиц, выдавших неэмиссионную ценную бумагу, во время выдачи и погашения таких ценных бумаг;

2) операции РЕПО, операции по учету векселей, другие операции с ценными бумагами, которые в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета признаются кредитными;

3) операции с деривативами.

141.3. Налогообложение прибыли, полученной плательщиком налога в условиях действия соглашения о распределении продукции, осуществляется с учетом особенностей, установленных разделом XVIII данного Кодекса.

141.4. Особенности налогообложения нерезидентов

141.4.1. Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным этой статьей. Для целей этого пункта такими доходами являются:

а) проценты, дисконтные доходы, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

б) дивиденды, уплачиваемые резидентом;

в) роялти;

г) фрахт и доходы от инжиниринга;

ґ) лизинговая/арендная плата, вносимая резидентами в пользу нерезидента - лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды;

(подпункт "ґ" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, принадлежащего нерезиденту;

(подпункт "д" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

е) прибыль от осуществления операций по продаже или другому отчуждению следующих инвестиционных активов:

ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав в уставном капитале юридических лиц резидентов, кроме тех, которые находятся в обращении на фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины согласно подпункту "а" подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 данного Кодекса;

акций, корпоративных прав, долей в иностранных компаниях, организациях, образованных согласно законодательству других государств (иностранные юридические лица), кроме тех, которые находятся в обращении на фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины согласно подпункту "а" подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 данного Кодекса, отвечающих таким условиям:

а) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или другому отчуждению, стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав иностранного юридического лица на 50 и более процентов образовывается за счет акций, долей в украинском юридическом лице, принадлежащих указанному иностранному юридическому лицу прямо или коственно, и

б) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или другому отчуждению, стоимость акций, долей в украинском юридическом лице на 50 и более процентов образуется за счет недвижимого имущества, расположенного в Украине и принадлежащего такому украинскому юридическому лицу или используемого таким украинским юридическим лицом на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив по праву пользования, в соответствии с требованиями национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

(абзац пятый подпункта "е" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 17.12.2020 г.
N 1177-ІX)

акций, корпоративных прав в уставном капитале юридического лица - резидента Украины, при условии что в любое время в течение 365 дней, предшествующих продаже или другому отчуждению, стоимость таких акций, корпоративных прав на 50 и более процентов создавалась за счет недвижимого имущества, расположенного в Украине и принадлежащего такому юридическому лицу - резиденту Украины или использующегося таким юридическим лицом - резидентом Украины на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив по праву пользования, в соответствии с требованиями национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

(абзац шестой подпункта "е" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 17.12.2020 г.
N 1177-ІX)

Стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав (для целей абзацев четвертого и шестого подпункта "е" этого подпункта) и недвижимого имущества (для целей абзацев пятого и шестого подпункта "е" этого подпункта) определяется на основании балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета как наивысшая сумма в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или другому отчуждению, и подлежит сравнению со стоимостью другого имущества (активов) по балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета такого юридического лица;

(абзац шестой подпункта "е" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141
заменен двумя абзацами согласно Закону Украины от 14.07.2020 г. N 786-IX)

(подпункт "е" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г. N 466-ІX)

є) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

ж) вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом на территории Украины в пользу резидентов;

(подпункт "з" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

і) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению лотерей);

ї) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

й) доходы от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины, принадлежащих нерезиденту;

(подпункт "й" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.11.2017 г.
N 2176-VІІІ,
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

к) другие доходы от осуществления нерезидентом хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту (постоянному представительству другого нерезидента) от такого нерезидента, в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.

(подпункт 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 дополнен подпунктом"к"
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

Не являются доходами для целей этого пункта субсидии для возврата части квалифицированных расходов, предусмотренных Законом Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине".

(подпункт 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 дополнен абзацем двадцать вторым
согласно Закону Украины от 21.07.2020 г. N 821-
IX)

141.4.2. Резидент, в том числе физическое лицо - предприниматель, физическое лицо, проводящее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель), избравшее упрощенную систему налогообложения, или другой нерезидент, проводящий хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, ведущиеся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 этого пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.4 - 141.4.5 и 141.4.11 этого пункта) их суммы и за них счет, уплачиваемый в бюджет во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу. Требования этого абзаца не применяются к доходам нерезидентов, получаемым ими через них постоянные представительства на территории Украины.

(абзац первый подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 03.06.2021 г. N 1525-IX)

В случае если резидент (кроме плательщиков единого налога четвертой группы) осуществляет в пользу нерезидента выплату доходов, указанных в абзацах четвертом - шестом подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса, в сумме, превышающей сумму, соответствующую принципу "вытянутой руки", или выплачивает другие доходы, приравненные согласно данному Кодексу к дивидендам, такой резидент должен удержать с суммы такого превышения и из таких других доходов налог на доходы нерезидента по ставке в размере 15 процентов (если другая ставка не установлена международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины). Такой налог должен быть уплачен до предельной даты представления отчета о контролируемых операциях за соответствующий отчетный (налоговый) год.

Если доход выплачивается нерезиденту в любой форме, отличной от денежной, или если налог на доходы нерезидента не был удержан из соответствующего дохода при выплате (в том числе во время выплат доходов, приравненных согласно данному Кодексу к дивидендам), такой налог подлежит начислению и уплате исходя из следующего расчета:

Пс = СД * 100 / (100 - СП) - СД, где:

Пс - сумма налога к уплате;

СД - сумма выплаченного дохода;

СП - ставка налога, установленная этим подпунктом.

Исключен

(абзац восьмой подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 исключен
на основании Закона Украины от 14.07.2020 г. N 786-IX)

В случае если нерезидент приобретает право собственности на инвестиционный актив, определенный абзацами третьим - шестым подпункта "е" подпункта 141.4.1 этого пункта, у другого нерезидента, не имеющего постоянного представительства в Украине в соответствии с нормами этого пункта, нерезидент, приобретающий право собственности, обязан удержать налог с прибыли от отчуждения инвестиционного актива, выплаченного в пользу другого нерезидента по ставке в размере 15 процентов и за его счет, задекларировать и перечислить в бюджет Украины налог во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со страной резиденции лица, в пользу которых осуществляется выплата, вступивших в силу.

(абзац девятый подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 14.07.2020 г. N 786-IX)

Такой нерезидент - покупатель обязан не позднее даты совершения первой оплаты за приобретаемый инвестиционный актив, встать на учет в контролирующем органе по местонахождению украинского юридического лица, акции, корпоративные права которого формируют стоимость инвестиционного актива, являющегося предметом такой операции. Постановка на учет таких нерезидентов осуществляется в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 данного Кодекса.

Прибыль от осуществления операций, указанных в подпункте "е" подпункта 141.4.1 этого пункта, определяется как положительная разница между доходом, полученным от продажи или другого отчуждения инвестиционного актива, и документально подтвержденными расходами на приобретение такого актива. Если по требованию лица, которое в соответствии с этим подпунктом является ответственным за уплату налога с прибыли от осуществления такой операции, нерезидент, отчуждающий инвестиционный актив, не предоставляет документы, подтверждающие расходы на приобретение такого актива, базой обложения налогом на такую прибыль является стоимость операции по отчуждению инвестиционного актива.

(подпункт 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 в редакции
Законов Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

141.4.3. Прибыль нерезидентов, полученная в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагается налогом по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 данного Кодекса, с учетом того, что:

базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между нарицательной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, оплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;

с целью осуществления налогового контроля приобретение или продажа отмеченных в этом подпункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, работающим от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;

указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полноту и своевременность начисления и внесения в бюджет налогов, взимаемых во время выплаты нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчетов налоговых обязательств нерезидентов и отчетов о взимании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных этим пунктом.

(абзац четвертый подпункта 141.4.3 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

Резиденты, работающие от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно подают контролирующему органу по своему местонахождению расчет (отчет) о взимании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных этим пунктом.

141.4.4. Сумма фрахта, уплачиваемая нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, либо субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом предпринимателем), избравшим упрощенную систему налогообложения, либо другим нерезидентом, осуществляющим хозяйственную деятельность через постоянное представительство по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом:

(абзац первый подпункта 141.4.4 пункта 141.4 статьи 141
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;

лицом, уполномоченным взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, который выплачивает такие доходы, независимо от того, является ли он плательщиком налога, а также субъектом упрощенного налогообложения.

141.4.5. Страховщики или другие резиденты, в том числе физические лица - предприниматели, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, либо субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица - предприниматели), избравшие упрощенную систему налогообложения, другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство, осуществляющие страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать перечисляемые суммы таким образом:

(абзац первый подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 с измениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

в пределах договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц - нерезидентов, а также по договорам страхования в пределах системы международных договоров "Зеленая карта", а также по договорам страхования пассажирских перевозок гражданской авиации - по ставке 0 процентов;

в пределах договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, отмеченных в абзаце втором этого подпункта - по ставке 4 процента суммы, которая перечисляется, за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;

(абзац третий подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 с измениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

во время заключения договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которых отвечает требованиям, установленным национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг (в том числе через или при посредничестве перестраховых брокеров, которые в порядке, определенном такой национальной комиссией, подтверждают, что перестрахование осуществлено у перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которого отвечает требованиям, установленным указанной национальной комиссией), а также во время заключения договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за ущерб, который может быть причинен вследствие ядерного инцидента, - по ставке 0 процентов;

(абзац четвертый подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

в других случаях, чем отмеченных в абзацах втором - четвертом этого подпункта, - по ставке 12 процентов суммы таких платежей (выплат) за собственный счет в момент осуществления перечисления таких выплат.

(абзац пятый подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 с измениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

141.4.6. исключен.

(подпункт 141.4.6 статьи 141 с измениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX; исключен
на основании Закона Украины от 03.06.2021 г. N 1525-IX)

141.4.7. Суммы прибыли нерезидентов, проводящих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогами в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к плательщику налога, проводящему свою деятельность независимо от такого нерезидента.

Постоянное представительство определяет объем налогооблагаемой прибыли, полученной в течение отчетного (налогового) периода, в соответствии с принципом "вытянутой руки". Налогооблагаемая прибыль постоянного представительства должна соответствовать прибыли независимого предприятия, осуществляющего такую же или аналогичную деятельность в таких же или аналогичных условиях и действующего в полной независимости от нерезидента, постоянным представительством которого он является.

(абзац второй подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

Объем налогооблагаемой прибыли постоянного представительства рассчитывается в соответствии со статьей 39 данного Кодекса.

(абзац третий подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

(подпункт 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

141.4.8. Исключен.

(подпункт 141.4.8 пункта 141.4 статьи 141 исключен
на основании Закона Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

141.4.9. Абзац первый исключен.

(абзац первый подпункта 141.4.9 пункта 141.4 статьи 141 исключен
на основании Закона Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

Суммы налога на прибыль, полученные из иностранных источников, оплаченные субъектами хозяйствования за рубежом, зачисляются во время уплаты ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным этим разделом.

Размер зачтенных сумм налога из иностранных источников в течение налогового (отчетного) периода не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода.

Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств такие налоги, оплаченные в других странах:

налог на капитал/имущество и прирост капитала;

почтовые налоги;

налоги на реализацию (продажу);

другие непрямые налоги независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или облагаются налогом другими налогами согласно законодательству иностранных государств.

Зачисление оплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения контролирующего органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.

Исключен.

(абзац десятый подпункта 141.4.9 пункта 141.4 статьи 141 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

141.4.10. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) или прибыли от осуществления операций по продаже или другому отчуждению государственных ценных бумаг или облигаций местных займов, либо долговых ценных бумаг, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями (кроме прибыли нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях) включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса, от осуществления операций по продаже или другому отчуждению государственных ценных бумаг либо облигаций местных займов, либо долговых ценных бумаг, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями), либо в виде других доходов по государственным ценным бумагам, выплачиваемым центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику и/или реализующим государственную бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом, либо в виде процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым или городского бюджета займы (кредиты или внешние заимствования), отображаемые в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или отнесенные к расходам Национального банка Украины, или за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями.

(пункт 141.4 статьи 141 дополнен подпунктом 141.4.10
согласно Закону Украины от 22.05.2015 г.
N 482-VIII;
подпункт 141.4.10 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; в редакции
Законов Украины от 07.09.2017 г.
N 2146-VIII,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX; с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 01.12.2020 г.
N 1016-ІX)

141.4.11. Доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагаются налогами по ставке в размере 5 процентов у источника выплаты таких доходов и за счет таких доходов с одновременным соблюдением таких условий:

а) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовому кредиту, привлечены им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

б) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовому кредиту, привлечены с целью предоставления (прямо или опосредованно) резиденту займа или финансового кредита;

в) нерезидент, которому выплачиваются проценты, и/или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются через такое лицо) не являются резидентами юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины согласно подпункту 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса.

(пункт 141.4 статьи 141 дополнен подпунктом 141.4.11
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.4.12. Резиденты Дия Сити - плательщики налога на особых условиях, осуществляющие в пользу нерезидентов выплату доходов, указанных в абзацах четвертом - шестом подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса, не удерживают налог с таких доходов по правилам подпункта 141.4.2 этого пункта, если суммы таких доходов подлежат налогообложению в соответствии с подпунктом 141.91.2.15 подпункта 141.91.2 и подпунктом 141.91.3 пункта 141.91 этой статьи по ставке, предусмотренной пунктом 136.1 статьи 136 данного Кодекса.

(пункт 141.4 статьи 141 дополнен подпунктом 141.4.12
согласно Закону Украины от 14.12.2021 г.
N 1946-ІX)

141.5. Особенности налогообложения букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино)

(пункт 141.5 статьи 141 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.5.1. Субъекты, осуществляющие букмекерскую деятельность, азартные игры (в том числе казино) одновременно с налогом на прибыль по ставке, определенной в пункте 136.1 статьи 136 данного Кодекса, уплачивают налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 данного Кодекса.

(абзац первый подпункта 141.5.1 пункта 141.5 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

Начисленный субъектом, осуществляющим букмекерскую деятельность, организацию и проведение азартных игр (в том числе казино), налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 данного Кодекса, не является разницей и не уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

141.6. Особенности налогообложения институтов общего инвестирования и субъектов негосударственного пенсионного обеспечения

141.6.1. Освобождаются от налогообложения средства общего инвестирования, а именно: средства, внесенные учредителями корпоративного фонда, средства и другие активы, привлеченные от участников института общего инвестирования, доходы от осуществления операций с активами института общего инвестирования, доходы, начисленные по активам института общего инвестирования, и другие доходы от деятельности института общего инвестирования (проценты по займам, арендные (лизинговые) платежи, роялти и тому подобное).

141.6.2. Освобождаются от налогообложения суммы средств в виде взносов, поступающих плательщикам налога, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с Законом, от вкладчиков пенсионных фондов, вкладчиков пенсионных депозитных счетов и лиц, заключивших договоры страхования в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении", а также лиц, заключивших договоры страхования риска наступления инвалидности или смерти участника негосударственного пенсионного фонда в соответствии с отмеченным Законом.

141.7. Исключен.

(пункт 141.7 статьи 141 исключен на основании
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.8. Особенности налогообложения субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей.

Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей подлежит налогообложению по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 данного Кодекса.

Прибыль субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от осуществления другой деятельности, не связанной с выпуском и проведением лотерей, начисляется и уплачивается по правилам этого раздела по базовой (основной) ставке налога.

Начисленный субъектами, осуществляющими выпуск и проведение лотерей, налог на доход по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 данного Кодекса, не является разницей и не уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

(статья 141 дополнена пунктом 141.8 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

141.9. Особенности определения общего минимального налогового обязательства плательщиков налога - собственников, арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.

141.9.1. Плательщик налога обязан в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год подавать приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства.

В таком приложении, в частности, указываются:

кадастровые номера земельных участков, которым определяется минимальное налоговое обязательство, их нормативная денежная оценка и площадь;

сумма общего минимального налогового обязательства, сумма минимального налогового обязательства по каждому земельному участку в отдельности;

общая сумма уплаченных плательщиком налога, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, и определенными в соответствии с подпунктом 141.9.2 или 141.9.3 пунктом 141.9 статьи 141 данного Кодекса расходами на аренду земельных участков (далее в этом пункте - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земель) в течение налогового (отчетного) года;

разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.

141.9.2. Для плательщика налога, у которого доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса, равна или превышает 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков относятся:

налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначения;

единый налог (в случае перехода в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую);

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям;

рентная плата за специальное использование воды;

20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

141.9.3. Для налогоплательщика, у которого доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса, составляет менее 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков относятся:

налог на прибыль предприятий в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям;

единый налог плательщика единого налога четвертой группы (в случае перехода в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую);

единый налог плательщика единого налога третьей группы (в случае перехода в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую) в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса;

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям;

рентная плата за специальное использование воды в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса;

20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

141.9.4. В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса налог на доходы физических лиц и военный сбор, уплаченные во время осуществления выплат по такому договору эмфитевзиса, ежегодно учитываются в доле, рассчитанной пропорционально годовой сумме начисленной амортизации на нематериальный актив в виде права пользования земельным участком эмфитевзиса.

141.9.5. При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков плательщик налога обязан увеличить определенную в налоговой декларации сумму налога на прибыль предприятий, подлежащую уплате в бюджет, сумму такого положительного значения и уплатить такую увеличенную сумму налога в бюджет в порядке и сроки, определенные данным Кодексом для уплаты налога на прибыль предприятий.

В случае определения плательщиком налога отрицательного значения объекта налогообложения в налоговом (отчетном) году положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков подлежит уплате в бюджет порядка и сроки, определенные данным Кодексом для уплаты налога на прибыль предприятий.

Сумма налога на прибыль предприятий в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков в следующем налоговом (отчетном) году.

Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков является частью обязательств по налогу на прибыль предприятий.

(статья 141 дополнена пунктом 141.9 согласно
Закону Украины от 30.11.2021 г. N 1914-ІX)

141.91. Особенности налогообложения резидентов Дия Сити - плательщиков налога на особых условиях

141.91.1. Резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях уплачивает налог на прибыль предприятий по ставкам, определенным в соответствии с пунктами 136.1 и 136.8 статьи 136 данного Кодекса.

141.91.2. Объектом налогообложения резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях являются операции по:

141.91.2.1. выплате дивидендов владельцу корпоративных прав (кроме владельца корпоративных прав, являющегося резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.1 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.2. выплате в денежной форме и/или отличной от денежной форме по возврату (выплате, передаче) взносов и/или других сумм владельцу корпоративных прав (кроме владельца корпоративных прав, являющегося резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях) в связи с выходом такого владельца из состава участников/акционеров юридического лица - эмитента таких корпоративных прав, ликвидацией такого юридического лица - эмитента, обратным выкупом резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях собственных акций (долей, паев) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.2 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.21. выплате в денежной форме и/или отличной от денежной форме лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением или обратным выкупом ценных бумаг собственной эмиссии (кроме акций, указанных в подпункте 135.2.1.2 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.21 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.3. выплате в денежной форме и/или отличной от денежной форме по возврату взносов или суммы, превышающей сумму взносов, лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях и предоставившему имущество в совместную деятельность, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.3 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.4. выплате процентов (в том числе включенных в сумму основного долга (тело кредита), комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени, связанных с привлечением и/или использованием средств в пользу лиц, не являющихся резидентами Дия Сити - плательщиками налога на особых условиях, на сумму и по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.4, 135.2.1.5 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса.

Положения этого подпункта не применяются к:

а) арендным (лизинговым) платежам, кроме процентов и комиссий по договорам финансового лизинга;

б) платежам в счет погашения задолженности резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях за полученное им имущество (работы, услуги), включая суммы, признаваемые в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности как финансовые расходы, кроме процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, определенных абзацем первым этого подпункта;

в) платежам в счет возврата полученной суммы займа, кредита и/или другого заимствования;

141.91.2.5. передаче имущества (предоставлению работ, услуг) (передаче рисков, связанных с правом собственности, или передаче результатов работ, услуг) лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, без выдвижения требований относительно компенсации его (их) стоимости, в том числе по безвозмездной передаче имущества (работ, услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.6 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.6. выплате (предоставлению) лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, финансовой помощи в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.81 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.7. выплате (переводу), производимой в денежной форме и/или в отличной от денежной форме в пользу нерезидента (кроме случаев совершения таких операций нерезидентом через его постоянное представительство в Украине) в связи с:

а) погашением долговых обязательств (в том числе процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени) по кредитам (займам), не зачисленным на счета в украинских банках или не направленным на оплату имущества, находящегося на территории Украины или импортированного на таможенную территорию Украины;

б) погашением обязательств по признанным штрафам, пени, неустойке, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с требованиями гражданского законодательства и гражданско-правовых договоров;

в) вложением в объекты инвестиций (в том числе приобретением имущества), расположенные за пределами территории Украины;

г) приобретением работ (услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.9 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.8. передаче имущества (выполнению работ, оказанию услуг) лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, по договору, предусматривающему выплату компенсации стоимости такого имущества (работ, услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2. 1.10 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.9. выплате средств и/или передаче имущества (выполнению работ, оказанию услуг) резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, осуществляющим деятельность за счет и по поручению нерезидента, в пользу такого нерезидента (уполномоченного им лица) в пределах соответствующего договора комиссии, поручения, агентского договора или аналогичных договоров в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.11 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.10. выплате роялти лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.12, 135.2.1.13 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.11. выплате в денежной форме и/или отличной от денежной форме в связи с осуществлением взноса в уставный капитал или в совместную деятельность, в доверительное управление, если получателем таких средств и/или имущества является лицо, не являющееся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.14 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.12. выплате в денежной форме и/или отличной от денежной форме в связи с приобретением имущества (работ, услуг) у плательщиков единого налога в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.15 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.13. переводу средств со счетов резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях в украинских банках на счета такого плательщика, открытые за границей, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.16 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса;

141.91.2.14. переводу (уплате) средств и/или передаче имущества лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением обязательств по признанным штрафам, пени, неустойке, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущеной выгоды), начисленных в соответствии с требованиями гражданского законодательства и гражданско-правовых договоров, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.17 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса. Положения этого подпункта не распространяются на операции, подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктом 141.91.2.7 этого подпункта;

141.91.2.15. хозяйственные операции, признанные контролируемыми в соответствии со статьей 39 данного Кодекса, если их условия не соответствуют принципу "вытянутой руки", в размере, определяемом правилами, установленными подпунктом 141.91.3  этого пункта.

141.91.3. Порядок определения налогооблагаемой базы во время совершения контролируемых операций, условия которых не соответствуют принципу "вытянутой руки".

Независимо от особенностей, определенных этим пунктом, если резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях осуществляет контролируемые операции, определенные статьей 39 данного Кодекса, условия которых не соответствуют принципу "вытянутой руки", база обложения налогом на прибыль предприятий по таким облагаемым операциям по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.1 статьи 136 данного Кодекса, определяется отдельно на уровне:

превышения цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) реализованного (реализованных) имущества (работ, услуг);

превышения договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) приобретенного (приобретенных) имущества (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу "вытянутой руки".

В случае если сумма (ее часть), определенная в соответствии с абзацами вторым - четвертым этого подпункта, в качестве базы налогообложения по отдельной контролируемой операции:

а) была обложена налогом на доходы нерезидента в соответствии с пунктом 141.4 этой статьи, соответствующая сумма начисленного (уплаченного) налога на доходы нерезидента засчитывается в уменьшение суммы налога, подлежащей уплате по такой контролируемой операции в соответствии с подпунктом 141.91.2.15 подпункта 141.91.2 этого пункта по базовой (основной) ставке;

б) в предыдущих налоговых (отчетных) периодах была включена в налогооблагаемую базу, определенную согласно подпункту 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 данного Кодекса, сумма налога, начисленная (уплаченная) в предыдущих налоговых (отчетных) периодах на такую сумму (ее часть) по ставке, определенной пунктом 136.8 статьи 136 данного Кодекса, засчитывается в уменьшение суммы налога, подлежащей уплате по такой контролируемой операции согласно подпункту 141.91.2.15 подпункта 141.91.2 этого пункта по базовой (основной) ставке.

Общая сумма, на которую может быть уменьшен налог в соответствии с подпунктами "а" и "б" этого подпункта, не может превышать сумму такого налога, рассчитанную по базовой (основной) ставке от базы налогообложения, определенной в соответствии с абзацами вторым - четвертым этого подпункта.

В случае если сумма (ее часть), определенная в соответствии с абзацами вторым - четвертым этого подпункта в качестве базы налогообложения по контролируемой операции, в последующих отчетных (налоговых) периодах будет подлежать включению в базу налогообложения по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 141.91.2 (кроме подпункта 141.91.2.15) этого пункта по ставке, определенной согласно пункту 136.8 статьи 136 данного Кодекса, такая сумма (ее часть) будет учитываться в уменьшение налогооблагаемой базы, рассчитываемой в соответствии с подпунктом 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 по таким операциям.

141.91.4. Если резидент Дия Сити - плательщик налога на особых условиях является контролирующим лицом, отдельным объектом обложения налогом на прибыль предприятий, облагаемым налогом по базовой (основной) ставке, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со статьей 392 данного Кодекса.

(статья 141 дополнена пунктом 141.91 согласно
Закону Украины от 14.12.2021 г.
N 1946-ІX)

141.10. Для перехода на налогообложение как резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях или отказа от такого налогообложения юридическое лицо подает в контролирующий орган по своему налоговому адресу соответствующее заявление.

Форма заявления, порядок его представления и рассмотрения контролирующим органом устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

141.10.1. Заявление о переходе на налогообложение как резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях подается средствами электронной связи в электронной форме (в том числе в уполномоченный орган во время обращения о получении статуса резидента Дия Сити в порядке, установленном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине") с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

141.10.2. Юридические лица, подавшие заявление о переходе на налогообложение как резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях в уполномоченный орган во время обращения о получении статуса резидента Дия Сити в соответствии с подпунктом 141.10.1 этого пункта, считаются резидентами Дия Сити - плательщиками налога на особых условиях с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором юридическое лицо внесено в реестр Дия Сити.

Резидент Дия Сити, являющийся плательщиком налога на прибыль предприятий на общих основаниях, может принять решение о переходе на налогообложение как резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях путем подачи соответствующего заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой резидент Дия Сити считается плательщиком налога на особых условиях с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором в контролирующий орган подано соответствующее заявление. Резидент Дия Сити, являющийся плательщиком налога на прибыль предприятий на общих основаниях, может совершить переход на налогообложение как резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях один раз в течение календарного года.

141.10.3. Юридическое лицо, внесенное в реестр Дия Сити, но не подавшее заявление о переходе на налогообложение как резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях, считается резидентом Дия Сити - плательщиком налога на общих основаниях.

141.10.4. Для отказа от налогообложения как резидента Дия Сити - плательщика налога на особых условиях резидент Дия Сити не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного года подает в контролирующий орган по своему налоговому адресу средствами электронной связи заявление в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

(статья 141 дополнена пунктом 141.10 согласно
Закону Украины от 14.12.2021 г.
N 1946-ІX)

141.11. В случае осуществления резидентом Дия Сити - плательщиком налога на особых условиях операции, подлежащей налогообложению одновременно по двум или более основаниям, предусмотренным подпунктами 141.91.2.1 - 141.91.2.14 подпункта 141.91.2 пункта 141.91 статьи 141 налогообложение осуществляется один раз по максимальной налогооблагаемой базе. Если такая операция подлежит налогообложению также в соответствии с подпунктом 141.91.2.15 этой статьи, также применяются нормы подпункта 141.91.3 пункта 141.91 этой статьи.

(статья 141 дополнена пунктом 141.11 согласно
Закону Украины от 14.12.2021 г.
N 1946-ІX)

Статья 142. Освобождение от налогообложения

142.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, основанных общественными объединениями лиц с инвалидностью и являющихся их полной собственностью, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и предоставления услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, в которых в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество лиц с инвалидностью, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.

Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, выдаемого уполномоченным органом в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине".

(абзац второй пункта 142.1 статьи 142 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 05.12.2019 г.
N 344-IX)

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налога по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также оплатить пеню, начисленную в соответствии с данным Кодексом.

Предприятия и организации, на которые распространяется действие этого пункта, регистрируются в соответствующем контролирующем органе в порядке, предусмотренном для плательщиков этого налога.

142.2. На период подготовки к снятию и снятию с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему освобождается от налогообложения прибыль Чернобыльской АЭС, если такие средства используются на финансирование работ по подготовке к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему.

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по итогам налогового (отчетного) периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с данным Кодексом.

(абзац второй пункта 142.2 статьи 142 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(статья 142 дополнена пунктом 142.2 согласно
Закону Украины от 23.04.2015 г.
N 364-VIII)

142.3. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд "Укрытие" для реализации международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине, для дальнейшей эксплуатации, подготовки к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС.

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по итогам налогового (отчетного) периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с данным Кодексом.

(абзац второй пункта 142.3 статьи 142 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(статья 142 дополнена пунктом 142.3 согласно
Закону Украины от 23.04.2015 г.
N 364-VIII)

(раздел III в редакции Закона
Украины от 28.12.2014 г.
N 71-VIII)

 

МЕНЮ

Закон Украины N 1928-ІX «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 02.12.2021 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Январь 2022
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31 1 2 3 4 5 6