Налоговый кодекс Украины N 2755-VI - Раздел III «Налог на прибыль предприятий»-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГлавнаяЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОКодексыНалоговый кодекс

Перевод       Оригинал

Редакция от 01.07.2019 г.

РАЗДЕЛ III. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ

Статья 133. Плательщики налога

133.1. Плательщиками налога - резидентами являются:

133.1.1. субъекты хозяйствования - юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме юридических лиц, определенных пунктами 133.4 и 133.5 этой статьи.

(подпункт 133.1.1 пункта 133.1 в редакции
 Закона Украины от 17.07.2015 г. N 652-VIII)

133.1.2. Исключен;

(подпункт 133.1.2 пункта 133.1 статьи 133 исключен на основании
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

133.1.3. Управлящий фонда операций с недвижимостью, осуществляющий деятельность в соответствии с Законом Украины "О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при строительстве жилья и операциях с недвижимостью" относительно операций и результатов деятельности по доверительному управлению, которое осуществляется таким управляющим через фонд.

133.2. Плательщиками налога - нерезидентами являются:

133.2.1. юридические лица, образованные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;

133.2.2. постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы с источником происхождения из Украины или выполняющие агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.

133.3. Постоянное представительство до начала своей хозяйственной деятельности встает на учет в контролирующем органе по своему местонахождению в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику. Постоянное представительство, начавшее свою хозяйственную деятельность до регистрации в контролирующем органе, считается таким, что уклоняется от налогообложения, а полученная им прибыль считается скрытой от налогообложения.

Нерезиденты, действующие в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией, могут осуществлять свою хозяйственную деятельность без регистрации в контролирующем органе.

(пункт 133.3 статьи 133 дополнен абзацем вторым
 согласно Закону Украины от 23.04.2015 г. N 364-VIII)

(пункт 133.3 статьи 133 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

133.4. Не являются плательщиками налога неприбыльные предприятия, учреждения и организации в порядке и на условиях, установленных этим пунктом.

133.4.1. Неприбыльным предприятием, учреждением и организацией для целей обложения налогом на прибыль предприятий является предприятие, учреждение и организация (далее -неприбыльная организация), одновременно отвечающая таким требованиям:

(абзац первый подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII -
применяется к налоговым периодам, начиная с 1 июля 2017 года)

образована и зарегистрирована в порядке, определенном Законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;

учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует неприбыльная организация согласно Закону) содержат запрет распределения полученных доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников в понимании Гражданского кодекса Украины), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц. Для целей этого абзаца не считается распределением полученных доходов (прибыли) финансирование расходов, определенных подпунктом 133.4.2 этого пункта;

(абзац третий подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 06.10.2016 г. N 1667-VIII, от 21.12.2016 г. N 1797-VIII,
от 23.11.2018 г. N 2628-VIII -
применяется к налоговым периодам, начиная с 1 июля 2017 года)

учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует неприбыльная организация согласно Закону) предусматривают передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида, другим юридическим лицам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение согласно Закону (для негосударственных пенсионных фондов), или зачисление в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования). Положение этого абзаца не распространяется на объединения и ассоциации объединений совладельцев многоквартирных домов;

(абзац четвертый подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII, от 21.12.2016 г. N 1797-VIII,
от 23.11.2018 г. N 2628-VIII -
применяется к налоговым периодам, начиная с 1 июля 2017 года)

внесена контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Положение абзацев третьего и четвертого этого подпункта относительно требований наличия учредительных документов не распространяются на бюджетные учреждения.

(подпункт 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 дополнен абзацем шестым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Зарегистрированные учреждения и организации (новообразованные), представившие в установленном порядке документы для внесения в Реестр неприбыльных учреждений и организаций во время или на протяжении 10 дней со дня государственной регистрации и которые по результатам рассмотрения этих документов внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, для целей налогообложения считаются неприбыльными организациями со дня их государственной регистрации.

(подпункт 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 дополнен абзацем седьмым
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

133.4.2. Доходы (прибыль) неприбыльной организации используются исключительно для финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами.

Доходы неприбыльных религиозных организаций используются также для осуществления некоммерческой (благотворительной) деятельности, предусмотренной Законом для религиозных организаций, в том числе предоставление гуманитарной помощи, осуществление благотворительной деятельности, милосердия.

(подпункт 133.4.2 пункта 133.4 статьи 133 дополнен абзацем
 вторым согласно Закону Украины от 06.10.2016 г. N 1667-VIII)

133.4.3. В случае несоблюдения неприбыльной организацией требований, определенных этим пунктом, а для религиозной организации - требований, определенных абзацем вторым подпункта 133.4.1 и подпунктом 133.4.2 этого пункта, такая неприбыльная организация обязана представить в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации за период с начала года (или с начала признания организации неприбыльной в установленном порядке, если такое признание произошло позднее) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение, и отметить и уплатить сумму самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль. Налоговое обязательство рассчитывается исходя из суммы операции (операций) нецелевого использования активов. Такая неприбыльная организация исключается контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и считается плательщиком налога на прибыль для целей налогообложения с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение.

(абзац первый подпункта 133.4.3 пункта 133.4 статьи 133 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

За период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение, по 31 декабря налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация обязана ежеквартально подавать в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на прибыль (с нарастающим итогом), уплачивать налог в срок, определенный для квартального периода и подавать финансовую отчетность в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль.

Со следующего налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация подает налоговую декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчетность и уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном этим разделом для плательщиков налога на прибыль.

(подпункт 133.4.3 пункта 133.4 статьи 133 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

133.4.4. Установление контролирующим органом в соответствии с нормами данного Кодекса факта использования неприбыльной организацией доходов (прибыли) для целей других, чем предусмотренных подпунктом 133.4.2 этого пункта, является основанием для исключения такой организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и начисления налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий, штрафных санкций и пени в соответствии с нормами данного Кодекса. Налоговые обязательства, штрафные санкции и пеня начисляются, начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение.

(подпункт 133.4.4 пункта 133.4 статьи 133 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 06.10.2016 г. N 1667-VIII)

133.4.5. Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра устанавливает Кабинет Министров Украины.

133.4.6. К Неприбыльным организациям, отвечающим требованиям этого пункта и не являющимся плательщиками налога, в частности, могут быть отнесены:

бюджетные учреждения;

общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации, благотворительные организации, Пенсионные фонды;

союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц;

жилищно-строительные кооперативы (с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно Закону осуществлен прием в эксплуатацию законченного строительством жилого дома и такой жилой дом сооружался или приобретался жилищно-строительным (жилищным) кооперативом), дачные (дачно-строительные), садоводческие и гаражные (гаражно-строительные) кооперативы (товарищества) ОСМД, ассоциации владельцев жилых домов;

профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, а также организации работодателей и их объединения;

сельскохозяйственные обслуживающие кооперативы, кооперативные объединения сельскохозяйственных обслуживающих кооперативов;

другие юридические лица, деятельность которых соответствует требованиям этого пункта.

(статья 133 дополнена пунктом 133.4
 согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 652-VIII)

133.4.7. Для неприбыльных организаций, отвечающих требованиям этого пункта и внесенных в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, устанавливается годовой налоговый (отчетный) период, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 133.4.3 этого пункта.

(пункт 133.4 статьи 133 дополнен подпунктом 133.4.7
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

133.5. Не являются плательщиками налога субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определенные главой 1 раздела XIV данного Кодекса.

(статья 133 дополнена пунктом 133.5
 согласно Закону Украины от 17.07.2015 г. N 652-VIII)

133.6. Национальный банк Украины осуществляет расчеты с Государственным бюджетом Украины согласно Закону Украины "О Национальном банке Украины".

(статья 133 дополнена пунктом 133.6
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Статья 134. Объект налогообложения

134.1. Объектом налогообложения является:

134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, на разницы, возникающие согласно положений данного Кодекса.

(подпункт 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Если в соответствии с этим разделом предусмотрено осуществление корректировки путем увеличения финансового результата до налогообложения, то в этом случае происходит:

уменьшение отрицательного значения финансового результата до налогообложения (убытка);

увеличение позитивного значения финансового результата до налогообложения (прибыли).

Если в соответствии с этим разделом предусмотрено осуществление корректировки путем уменьшения финансового результата до налогообложения, то в этом случае происходит:

увеличение отрицательного значения финансового результата до налогообложения (убытка);

уменьшение позитивного значения финансового результата до налогообложения (прибыли).

Для плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями этого раздела. Плательщик налога, у которого годовой доход (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, имеет право принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями этого раздела, не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых выполняется этот критерий относительно размера дохода. О принятом решении плательщик налога отмечает в налоговой отчетности по этому налогу, который подается за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В дальнейшие годы такая совокупность корректировки финансового результата также не применяется (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет).

Если у плательщика, принявшего решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями этого раздела, в любом следующем году годовой доход (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период превышает двадцать миллионов гривен, такой плательщик определяет объект налогообложения, начиная с такого года путем корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы, определенные в соответствии с положениями этого раздела.

Для целей этого подпункта в годовой доход от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы;

Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, избравшие годовой налоговый (отчетный) период согласно подпункту 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 данного Кодекса, финансовый результат до налогообложения за налоговый (отчетный) период исчисляют путем уменьшения финансового результата до налогообложения за прошлый отчетный год на финансовый результат до налогообложения за первое полугодие такого года и увеличения на финансовый результат до налогообложения за первое полугодие текущего отчетного года, определенные согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности;

(подпункт 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 дополнен абзацем одиннадцатым
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

134.1.2. доход по договорам страхования, определенный согласно подпункту 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 данного Кодекса;

134.1.3. доход (прибыль) нерезидента, подлежащий налогообложению согласно пункту 141.4 статьи 141 данного Кодекса, с источником происхождения из Украины;

134.1.4. доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, подлежит налогообложению согласно пункту 141.8 статьи 141 данного Кодекса;

(подпункт 134.1.4 пункта 134.1 статьи 134 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

134.1.5. доход операторов, полученный от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игральных автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку, подлежащих налогообложению согласно пункту 141.5 статьи 141 данного Кодекса.

Статья 135. База налогообложения

135.1. Базой налогообложения является денежное выражение объекта налогообложения, определенного согласно статье 134 данного Кодекса с учетом положений данного Кодекса.

Статья 136. Ставки налога

136.1. Базовая (основная) ставка налога составляет 18 процентов.

136.2. Во время осуществления страховой деятельности юридических лиц резидентов одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 этой статьи, ставки налога на доход устанавливаются в таких размерах:

136.2.1. 3 процента по договорам страхования от объекта налогообложения, определяемого в подпункте 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 данного Кодекса;

136.2.2. 0 процентов по договорам по долгосрочному страхованию жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договорам страхования дополнительной пенсии, и определенных подпунктами 14.1.52, 14.1.521, 14.1.522 и 14.1.116 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса.

136.3. Ставки 0, 4, 6, 12, 15 и 20 процентов применяются к доходам нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных пунктом 141.4 статьи 141 данного Кодекса.

136.4. Во время проведения букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино) одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 этой статьи, ставка налога на доход устанавливается в размере:

(пункт 136.4 статьи 136 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

136.4.1. 10 процентов от дохода, полученного от деятельности по выпуску и проведению лотерей, азартных игр с использованием игральных автоматов;

136.4.2. 18 процентов от дохода, полученного от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игральных автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку.

136.5. Налог на доход, определенный как объект налогообложения в подпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса, является частью налога на прибыль.

136.6. Во время проведения деятельности по выпуску и проведению лотерей устанавливается ставка налога на доход от суммы доходов, определенных подпунктом 134.1.4 пункта 134.1 статьи 134 данного Кодекса, в размере 30 процентов с учетом положений пункта 47 подраздела 4 раздела XX данного Кодекса.

(статья 136 дополнена пунктом 136.6
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Статья 137. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий

(название статьи 137 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII) 

137.1. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной статьей 136 данного Кодекса, от базы налогообложения, определенной согласно статье 135 данного Кодекса.

137.2. Налог, подлежащий уплате в бюджет плательщиками налога, осуществляющими страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 141.1 статьи 141 данного Кодекса.

137.3. Ответственность за полноту удержания и своевременность перечисления в бюджет налога, указанного в пункте 57.11 статьи 57 и 141.4 статье 141 данного Кодекса, возлагается на плательщиков налогого, осуществляющих соответствующие выплаты.

(пункт 137.3 статьи 137 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

137.4. Налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных пунктом 137.5 этой статьи, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода, кроме:

137.4.1. производителей сельскохозяйственной продукции, определенной статьей 209 данного Кодекса, которые могут избрать годовой налоговый (отчетный) период, начинающийся с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивающийся 30 июня текущего отчетного года.

(абзац первый подпункта 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Для целей обложения налогом на прибыль к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, принадлежат предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 процентов общей суммы дохода;

137.4.2. в случае если лицо становится на учет контролирующим органом как плательщик налога на протяжении налогового (отчетного) периода, первый налоговый (отчетный) период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем такого налогового (отчетного) периода;

137.4.3. если плательщик налога ликвидируется (в том числе до истечения первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации.

(пункт 137.4 статьи 137 в редакции
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

137.5. Годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для таких плательщиков налога:

а) плательщиков налога, которые зарегистрированы на протяжении отчетного (налогового) года (новообразованные), уплачивающие налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;

б) производителей сельскохозяйственной продукции;

в) плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 миллионов гривен. При этом в годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы.

(пункт 137.5 статьи 137 в редакции
 Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

137.6. Исключен.

(статья 137 дополнена пунктом 137.6
согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII;
пункт 137.6 статьи 137 исключен на основании
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

137.7. Нерезидент каждый год может получать от контролирующего органа подтверждение на украинском языке относительно уплаты налога.

(статья 137 дополнена пунктом 137.7
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

137.8. Плательщики налога на доход: субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей, ежеквартально уплачивают налог на доход в порядке и в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль.

(статья 137 дополнена пунктом 137.8
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Статья 138. Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов

138.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

(абзац четвертый пункта 138.1 статьи 138 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов, определенной согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

(пункт 138.1 статьи 138 дополнен абзацем пятым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов, отнесенных к расходам согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.

(пункт 138.1 статьи 138 дополнен абзацем шестым
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

138.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму рассчитанной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с пунктом 138.3 этой статьи;

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, определенной с учетом положений этой статьи Кодекса, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

на сумму дооценки основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности;

на сумму выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности;

на сумму первоначальной стоимости приобретения или изготовления отдельного объекта непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов и расходов на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения, в том числе отнесенных к расходам согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, в случае продажи такого объекта непроизводственных основных средств или нематериальных активов, но не больше суммы дохода (выручки), полученной от такой продажи.

(абзац четвертый пункта 138.2 статьи 138 заменен тремя новыми абзацами
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

138.3. Порядок расчета амортизации основных средств или нематериальных активов для определения объекта налогообложения

138.3.1. Расчет амортизации основных средств или нематериальных активов осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности с учетом ограничений, установленных подпунктом 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 раздела I данного Кодекса, подпунктами 138.3.2 - 138.3.4 этого пункта. При таком расчете применяются методы начисления амортизации, предусмотренные национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, кроме "производственного" метода.

Для расчета амортизации согласно положений этого пункта определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной согласно положений бухгалтерского учета.

(подпункт 138.3.1 пункта 138.3 статьи 138 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

138.3.2. Не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников:

стоимость гудвилла;

расходы на приобретение/самостоятельное изготовление непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов;

расходы на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов.

Термины "непроизводственные основные средства", "непроизводственные нематериальные активы" означают соответственно основные средства, нематериальные активы, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога.

(подпункт 138.3.2 пункта 138.3 статьи 138 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

138.3.3. Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов:

Группы

Минимально допустимые сроки полезного использования, лет

группа 1 - земельные участки


группа 2 - капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством

15

группа 3 - здания

20

сооружения

15

передающие устройства

10

группа 4 - машины и оборудование


Из них:

электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, признающихся нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 6000 гривен


группа 5 - транспортные средства


группа 6 - инструменты, приборы, инвентарь, мебель


группа 7 - животные


группа 8 - многолетние насаждения

10

группа 9 - другие основные средства

12

группа 10 - библиотечные фонды, сохранение Национального архивного фонда Украины


группа 11 - малоценные необоротные материальные активы


группа 12 - временные (нетитульные) сооружения


группа 13 - природные ресурсы


группа 14 - инвентарная тара


группа 15 - предметы проката


группа 16 - долгосрочные биологические активы


Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов используются с учетом следующего.

В случае если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухгалтерском учете меньше чем минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов, то для расчета амортизации используются сроки, установленные этим подпунктом.

В случае если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухгалтерском учете равняются или являются большими, чем те, которые установлены этим подпунктом, то для расчета амортизации используются сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств, установленные в бухгалтерском учете.

(подпункт 138.3.3 пункта 138.3 статьи 138 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

138.3.4. Сроки начисления амортизации нематериальных активов:

Группы

Срок действия права пользования

группа 1 - права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде)

В соответствии с правоустанавливающим документом

группа 2 - права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком в соответствии с Законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и тому подобное)

В соответствии с правоустанавливающим документом

группа 3 - права на коммерческие обозначения (права на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

В соответствии с правоустанавливающим документом

группа 4 - права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защиту от недобросовестной конкуренции и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

В соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет

группа 5 - авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (баз данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

В соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет

группа 6 - другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и тому подобное)

В соответствии с правоустанавливающим документом

Если в соответствии с правоустанавливающим документом срок действия права пользования нематериального актива не установлен, такой срок полезного использования определяется плательщиком налога самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет.

138.4. Требования пунктов 138.1 - 138.3 этой статьи не применяются к операциям с активами на право пользования по договорам аренды.

(статья 138 дополнена пунктом 138.4 согласно
Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

Статья 139. Разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений)

139.1. Обеспечение для возмещения последующих (будущих) расходов

139.1.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму расходов на создание обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты) согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.

(подпункт 139.1.1 пункта 139.1 статьи 139 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

139.1.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму использования созданных обеспечений (резервов) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты), сформированных согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности;

на сумму корректировки (уменьшения) обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) на отпуска работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.

(подпункт 139.1.2 пункта 139.1 статьи 139 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

139.2. Резерв сомнительных долгов

139.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму расходов от списания дебиторской задолженности свыше суммы резерва сомнительных долгов.

(абзац третий подпункта 139.2.1 пункта 139.2 статьи 139 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

139.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат до налогообложения согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности;

на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов), отвечающей признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса.

(подпункт 139.2.2 пункта 139.2 статьи 139 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

139.3. Резервы банков и небанковских финансовых учреждений

139.3.1. Банки и небанковские финансовые учреждения, кроме страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов, признают для налогообложения резерв по активам согласно требованиям международных стандартоа финансовой отчетности с учетом требований подпунктов 139.3.2 - 139.3.4 этого пункта.

(подпункт 139.3.1 пункта 139.3 статьи 139 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

139.3.2. Использование резерва в связи с прекращением признания актива согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности не изменяет финансовый результат до налогообложения, кроме случаев, определенных подпунктами 139.3.3 и 139.3.4 этого пункта.

139.3.3. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

1) на сумму использования резерва для списания (возмещения) актива, не отвечающего признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса;

2) на сумму использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощения задолженности физическим лицам, которые являются связанными с таким кредитором или находятся с таким кредитором в трудовых отношениях, или находились с таким кредитором в трудовых отношениях и период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и датой прощения их задолженности не превышает три года.

Сумма использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощении кредитором задолженности других лиц, не определенных подпунктом 2 этого подпункта, не изменяет финансовый результат до налогообложения.

(подпункт 139.3.3 пункта 139.3 статьи 139 в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

139.3.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

1) исключен;

(подпункт 1 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключен
на основании Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

2) на сумму списания в предыдущих отчетных периодах актива, который в отчетном периоде приобрел признаки, определенные подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса;

3) исключен;

(подпункт 3 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключен
на основании Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

4) на сумму доходов (уменьшения расходов) от погашения ранее списанной за счет резерва задолженности, не отвечающей признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса.

(подпункт 4 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

139.3.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием банками и небанковскими финансовыми учреждениями резервов (обеспечений) (Перевод "Профи Винс"), в том числе по предоставленным обязательствам по кредитованию, гарантиям, поручительству, аккредитивам, акцептам, авалям, кроме резервов, отмеченных в предыдущих подпунктах этого пункта, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 этой статьи.

Статья 140. Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций

140.1. Налогообложение процентов по долговым обязательствам

Под долговыми обязательствами для целей этого пункта следует понимать обязательства по любым кредитам, займам, депозитам, операциям РЕПО, обязательства по договорам финансового лизинга и другим заимствованиям независимо от их юридического оформления.

140.2. Для плательщика налога, у которого сумма долговых обязательств, определенных в пункте 140.1 этой статьи, возникших по операциям со связанными лицами - нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, более чем в 10 раз), финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами - нерезидентами, над 50 процентами суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов.

(абзац первый пункта 140.2 статьи 140 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Сумма долговых обязательств, возникших по операциям со связанными лицами - нерезидентами, и собственного капитала для целей этого пункта определяется как среднее арифметическое значений долговых обязательств, возникших по операциям со связанными лицами - нерезидентами, и собственного капитала на начало и конец отчетного налогового периода с учетом процентов, указанных в пункте 140.3 этой статьи.

(абзац второй пункта 140.2 статьи 140 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

140.3. Проценты, превышающие сумму ограничения, определенноую пунктом 140.2 этой статьи, увеличившие финансовый результат до налогообложения, уменьшают финансовый результат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 процентов от суммы процентов, оставшихся не учтенными в уменьшение финансового результата до налогообложения, с учетом ограничений, установленных пунктом 140.2 этой статьи.

(пункт 140.3 статьи 140 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

140.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

140.4.1. на сумму начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль предприятий, плательщиков единого налога и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других плательщиков этого налога (кроме институтов общего инвестирования и плательщиков, прибыль которых освобождается от налогообложения согласно положениям данного Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения);

(подпункт 140.4.1 пункта 140.4 статьи 140 в редакции
Законов Украины от 23.12.2015 г. N 903-VIII,
от 24.12.2015 г. N 909-VIII; с изменениями, внесенными
 согласно Законам Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ,
от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

140.4.2. на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет. Положения отмеченного пункта применяются с учетом пункта 3 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" данного Кодекса;

140.4.3. на сумму уценки, учтенной в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

140.4.4. на сумму субсидий, полученных плательщиком налога - субъектом кинематографии Украины для возврата части квалифицированных расходов согласно Закону Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине", осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состав доходов отчетного периода согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.

(пункт 140.4 статьи 140 дополнен подпунктом 140.4.4 согласно
  Закону Украины от 07.11.2017 г. N 2176-VIII)

140.5. Финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается:

140.5.1. на сумму превышения цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отображаться при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета) реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 данного Кодекса.

Нормы этого подпункта применяются по результатам налогового (отчетного) года;

(подпункт 140.5.1 пункта 140.1 статьи 140 в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

140.5.2. на сумму превышения договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отображаться при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу "вытянутой руки", при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 данного Кодекса.

Нормы этого подпункта применяются по результатам налогового (отчетного) года.

(подпункт 140.5.2 пункта 140.1 статьи 140 в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

140.5.3. на сумму потерь от инвестиций в ассоциируемые, дочерние и общие предприятия, рассчитанных по методу участия в капитале или методу пропорциональной консолидации;

140.5.4. на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов на право пользования по договорам аренды), работ и услуг (кроме операций, указанных в пункте 140.2 и подпункте 140.5.6 этого пункта, и операций, признанных контролируемыми согласно статье 39 данного Кодекса), приобретенных у:

(абзац первый подпункта 140.5.4 пункта 140.5 статьи 140 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

неприбыльных организаций, внесенных в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого приобретения, кроме случаев, когда сумма стоимости товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов на право пользования по договорам аренды), работ и услуг, приобретенных у таких организаций, совокупно на протяжении отчетного (налогового) года не превышает 25 размеров минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного (налогового) года, и кроме бюджетных учреждений, Накопительного фонда, негосударственных пенсионных фондов и неприбыльной организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика согласно Закону;

(абзац второй подпункта 140.5.4 пункта 140.5 статьи 140 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

нерезидентов (в том числе связанных лиц - нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины согласно подпункту 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса;

нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины согласно подпункту "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

Требования этого подпункта не применяются плательщиком налога, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" согласно процедуры, установленной статьей 39 данного Кодекса, но без представления отчета.

При этом если цена приобретения товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов на право пользования по договорам аренды), работ и услуг превышает их цену, определенную по принципу "вытянутой руки" согласно процедуры, установленной статьей 39 данного Кодекса, корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на размер разницы между стоимостью приобретения и стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу "вытянутой руки".

(абзац шестой подпункта 140.5.4 пункта 140.5 статьи 140 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

(подпункт 140.5.4 пункта 140.5 статьи 140 в редакции
Законов Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ,
от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

140.5.5. Исключен.

(подпункт 140.5.5 пункта 140.5 статьи 140 исключен на основании
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

140.5.6. на сумму расходов по начислению роялти (кроме операций, признанных контролируемыми согласно статьи 39 данного Кодекса) в пользу нерезидента (в том числе нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях), указанных в подпункте 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса), превышающих сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному (кроме субъектов хозяйствования, проводящих деятельность в сфере телевидения и радиовещания согласно Закону Украины "О телевидении и радиовещании"), а для банков - в объеме, превышающем 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному.

Требования этого подпункта не применяются плательщиком налога, если:

операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки", согласно процедуры, установленной статьей 39 данного Кодекса, но без представления отчета;

(подпункт 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

140.5.7. на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начислены в пользу:

1) исключен;

(подпункт 1 подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен на основании
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

2) нерезидента, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) роялти, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) дал право получать роялти другим лицам;

Для целей применения этого подпункта в случаях, когда резиденты - субъекты кинематографии Украины уплачивают роялти нерезидентам по сублицензионным договорам за использование или за предоставление права на использование аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), а также объектов авторского права и/или смежных прав, которые используются при производстве (создании) аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), такие нерезиденты считаются бенефициарными (фактическими) получателями (владельцами) относительно таких роялти;

(подпункт 2 подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 дополнен абзацем вторым
  согласно Закону Украины от 07.11.2017 г. N 2176-VIII)

3) нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности относительно которых впервые возникли у резидента Украины.

В случае возникновения расхождений между контролирующим органом и плательщиком налога относительно определения лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такие контролирующие органы обязаны обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для получения соответствующего заключения;

Требования этого подпункта не применяются к случаям начисления субъектом кинематографии роялти за использование объектов права интеллектуальной собственности (фильмов, литературных произведений, музыкальных произведений, произведений изобразительного искусства, фотографических произведений, фонограмм, видеограмм), кроме случаев, когда резидент Украины - субъект кинематографии, у которого возникли имущественные авторские и смежные права вследствие создания (изготовления) им указанных произведений, если он в дальнейшем передал или осуществил отчуждение имущественных авторских или смежных прав нерезиденту и осуществляет начисление роялти за использование этого объекта;

(подпункт 3 подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 дополнен абзацем третим
  согласно Закону Украины от 07.11.2017 г. N 2176-VIII)

4) нерезидента, не подлежащего налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого он является;

5) лица, уплачивающего налог в составе других налогов, кроме физических лиц, которые облагаются налогом в порядке, установленном разделом IV данного Кодекса;

6) юридического лица, которое в соответствии с данным Кодексом освобождено от уплаты этого налога или уплачивает этот налог по ставке, другой, чем установленной в пункте 136.1 статьи 136 данного Кодекса.

Абзац девятый исключен;

(абзац девятый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

абзац десятый исключен;

(абзац десятый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

абзац одиннадцатый исключен;

(абзац одиннадцатый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

абзац двенадцатый исключен;

(абзац двенадцатый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен
 на основании Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

140.5.8. на сумму процентов и дооценки, учтенных в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

140.5.9. на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) на протяжении отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика согласно Закону, и неприбыльным организациям, к которым применяются положения подпункта 140.5.13 этого пункта), в размере, превышающем 4 процента налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года;

(подпункт 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 в редакции
Законов Украины от 17.07.2015 г. N 652-VIII,
от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ; с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

140.5.10. на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками налога (кроме физических лиц), и плательщикам налога, которые облагаются налогами по ставке 0 процентов согласно пункту 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" данного Кодекса, кроме безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг), перечисленной неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг, для которых применяются положения подпункта 140.5.9 этого пункта;

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.10
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

на сумму полной или частичной компенсации один раз в календарный год стоимости путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины плательщика налога и/или его детей возрастом до 18 лет работодателем, являющимся плательщиком налога на прибыль, если такая компенсация согласно данному Кодексу не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица - плательщика налога на доходы физических лиц;

(подпункт 140.5.10 пункта 140.5 статьи 140 дополнен абзацем вторым
  согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

140.5.11. на сумму расходов от признанных штрафов, пени, неустоек, начисленных согласно гражданскому законодательству и гражданско-правовым договорам в пользу лиц, не являющихся плательщиками налога (кроме физических лиц), и в пользу плательщиков налога, которые облагаются налогами по ставке 0 процентов согласно пункту 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" данного Кодекса;

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.11
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

140.5.12. на сумму дохода, полученную как оплата за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения. Положение этого подпункта не распространяются на налогоплательщиков, которые были плательщиками единого налога четвертой группы;

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.12
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ;
подпункт 140.5.12 пункта 140.5 статьи 140 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

140.5.13. на сумму расходов, понесенных плательщиком налога в текущем отчетном периоде за счет ранее полученных субсидий для возврата части квалифицированных расходов согласно Закону Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине", но не больше суммы такой субсидии, осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состава расходов текущего отчетного периода согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.13
  согласно Закону Украины от 07.11.2017 г. N 2176-VIII)

140.5.14. на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) на протяжении отчетного (налогового) года субъектам сферы физической культуры и спорта, а именно детско-юношеским спортивным школам, центрам олимпийской подготовки, школам высшего спортивного мастерства, центрам физической культуры и спорта инвалидов, спортивным федерациям по олимпийским видам спорта, являющимся неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг в размере, превышающем 8 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

(пункт 140.5 статьи 140 дополнен подпунктом 140.5.14
  согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

Статья 141. Особенности налогообложения отдельных видов деятельности и операций

141.1. Особенности налогообложения страховщика

141.1.1. Страховщики уплачивают налог на прибыль по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.1 статьи 136 этого раздела, и налог на доход по ставке, определенной в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 данного Кодекса.

Начисленный страховщиком налог на доход по ставке, определенной в подпункте 136.2.1 пункта 136.2 статьи 136 данного Кодекса, является разницей, которая уменьшает финансовый результат до налогообложения такого страховщика.

141.1.2. Объект налогообложения страховщика, к которому применяется ставка, определенная в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 данного Кодекса, рассчитывается как сумма страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных по договорам страхования и сострахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав объекта налогообложения страховщика только в размере его части страховой премии, предусмотренной договором сострахования.

Страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам перестрахования к объекту налогообложения, к которому применяется ставка, определенная согласно подпунктам 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 данного Кодекса, не включаются.

(подпункт 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 дополнен вторым абзацем
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.1.3. Финансовый результат до налогообложения страховщика увеличивается:

на положительную разницу между приростом (убытком) сформированным в соответствующем отчетном периоде согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета и/или международным стандартам финансовой отчетности страховыми резервами (техническими, математическими, надлежащих выплат страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в сфере страхования, кроме тех, которые не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и приростом (убытком) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах).

(подпункт 141.1.3 пункта 141.1 статьи 141 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

на положительную разницу между суммой любых выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги относительно заключения (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, рассчитанной по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(подпункт 141.1.3 пункта 141.1 статьи 141 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

141.1.4. Финансовый результат до налогообложения страховщика уменьшается:

на отрицательную разницу между приростом (убытком) сформированным в соответствующем отчетном периоде согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета и/или международным стандартам финансовой отчетности страховыми резервами (техническими, математическими, надлежащих выплат страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в сфере страхования, кроме тех, которые не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и приростом (убытком) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах).

(подпункт 141.1.4 пункта 141.1 статьи 141 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.1.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием страховщиками других резервов (обеспечений), чем указанных в пункте 141.1 этой статьи, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 статьи 139 данного Кодекса.

(подпункт 141.1.5 пункта 141.1 статьи 141 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.2. Разницы относительно операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг.

(абзац первый пункта 141.2 статьи 141 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму отрицательного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных бумаг, отображенного в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг (общая сумма уценок ценных бумаг превышает общую сумму их дооценок за налоговый (отчетный) период) (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных займов), отображенную в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.

(абзац третий подпункта 141.2.1 пункта 141.2 статьи 141 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму позитивного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных бумаг, отображенную в составе финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

141.2.3. Плательщики налога отдельно определяют общий финансовый результат по операциям по продаже или другому отчуждению ценных бумаг отчетного периода в соответствии с национальными или международными стандартами финансовой отчетности.

141.2.4. Если по результатам отчетного периода получен отрицательный общий финансовый результат от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг (общая сумма убытков от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых периодах, превышает общую сумму прибыли от таких операций), сумма такого отрицательного значения общего финансового результата по операциям по продаже или другому отчуждению ценных бумаг уменьшает общий финансовый результат от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг следующих налоговых (отчетных) периодов, наступающих за налоговым (отчетным) периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.

(подпункт 141.2.4 пункта 141.2 статьи 141 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.2.5. Если по результатам отчетного периода плательщиком налога получен положительный общий финансовый результат от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг (общая сумма прибыли от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг превышает общую сумму убытков от таких операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых периодах), сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг увеличивает финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода плательщика налога.

(подпункт 141.2.5 пункта 141.2 статьи 141 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.2.6. Положения этого пункта не распространяются на:

1) операции плательщиков налога по размещению, погашению, выкупу и последующей продаже, конвертации ценных бумаг собственного выпуска, а также векселедателей, залогодателей и других лиц, выдавших неэмиссионную ценную бумагу, во время выдачи и погашения таких ценных бумаг;

2) операции РЕПО, операции по учету векселей, другие операции с ценными бумагами, которые в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета признаются кредитными;

3) операции с деривативами.

141.3. Налогообложение прибыли, полученной плательщиком налога в условиях действия соглашения о распределении продукции, осуществляется с учетом особенностей, установленных разделом XVIII данного Кодекса.

141.4. Особенности налогообложения нерезидентов

141.4.1. Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным этой статьей. Для целей этого пункта такими доходами являются:

а) проценты, дисконтные доходы, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

б) дивиденды, уплачиваемые резидентом;

в) роялти;

г) фрахт и доходы от инжиниринга;

ґ) лизинговая/арендная плата, которая вносится резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента - лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды;

д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;

е) прибыль от осуществления операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав, определенный в соответствии с этим разделом;

є) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

ж) вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;

и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

і) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению лотерей);

ї) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

й) другие доходы от проведения нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению, а также кроме субсидий для возврата части квалифицированных расходов, предусмотренных Законом Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине".

(подпункт "й" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.11.2017 г. N 2176-VІІІ)

141.4.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от проведения хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 этого пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.3 - 141.4.6 и 141.4.11 этого пункта) их суммы и за их счет, уплачиваемых в бюджет во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу.

(подпункт 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.4.3. Прибыль нерезидентов, полученная в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагается налогом по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 данного Кодекса, с учетом того, что:

базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между нарицательной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, оплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;

с целью осуществления налогового контроля приобретение или продажа отмеченных в этом подпункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, работающим от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;

указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полноту и своевременность начисления и внесения в бюджет налогов, взимаемых во время выплаты нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчетов налоговых обязательств нерезидентов и отчетов о взимании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных этим пунктом.

(абзац четвертый подпункта 141.4.3 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Резиденты, работающие от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно подают контролирующему органу по своему местонахождению расчет (отчет) о взимании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных этим пунктом.

141.4.4. Сумма фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентом у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом:

базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;

лицом, уполномоченным взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, который выплачивает такие доходы, независимо от того, является ли он плательщиком налога, а также субъектом упрощенного налогообложения.

141.4.5. Страховщики или другие резиденты, осуществляющие страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в пределах договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом суммы, которые перечисляются, таким образом:

в пределах договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц - нерезидентов, а также по договорам страхования в пределах системы международных договоров "Зеленая карта", а также по договорам страхования пассажирских перевозок гражданской авиации - по ставке 0 процентов;

в пределах договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, отмеченных в абзаце втором этого пункта - по ставке 4 процента суммы, которая перечисляется, за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;

во время заключения договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которых отвечает требованиям, установленным национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг (в том числе через или при посредничестве перестраховых брокеров, которые в порядке, определенном такой национальной комиссией, подтверждают, что перестрахование осуществлено у перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которого отвечает требованиям, установленным указанной национальной комиссией), а также во время заключения договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за ущерб, который может быть причинен вследствие ядерного инцидента, - по ставке 0 процентов;

(абзац четвертый подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

в других случаях, чем отмеченных в абзацах втором - четвертом этого пункта, - по ставке 12 процентов суммы таких платежей (выплат) за собственный счет в момент осуществления перечисления таких выплат.

141.4.6. Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы, во время такой выплаты уплачивают налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет.

141.4.7. Суммы прибыли нерезидентов, проводящих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогами в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к плательщику налога, проводящему свою деятельность независимо от такого нерезидента.

В случае если нерезидент проводит свою деятельность в Украине и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, ведущейся им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащая налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства, с учетом требований, определенных статьей 39 данного Кодекса.

В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником ее происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется контролирующим органом как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7 с учетом требований, определенных статьей 39 данного Кодекса.

(подпункт 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

141.4.8. Резиденты, предоставляющие агентские, доверительные, комиссионные и другие подобные услуги по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в пользу только определенного нерезидента (в том числе проведение переговоров относительно существенных условий и/или заключение договоров с другими резидентами от имени и в его пользу), во время выплаты такому нерезиденту удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источников в Украине, определенного в порядке, предусмотренном для налогообложения прибыли нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство. При этом такие резиденты не подлежат дополнительной регистрации в контролирующих органах как плательщики налога.

Положения этого пункта не распространяются на случаи предоставления резидентами агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в пользу нерезидентов в случае, если они оказывают отмеченные услуги в рамках своей основной (обычной) деятельности.

141.4.9. Во время заключения договоров с нерезидентами не разрешается включение в них налоговых предостережений, согласно которым предприятия, выплачивающие доходы, принимают на себя обязательство относительно уплаты налогов на доходы нерезидентов.

Суммы налога на прибыль, полученные из иностранных источников, оплаченные субъектами хозяйствования за рубежом, зачисляются во время уплаты ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным этим разделом.

Размер зачтенных сумм налога из иностранных источников в течение налогового (отчетного) периода не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода.

Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств такие налоги, оплаченные в других странах:

налог на капитал/имущество и прирост капитала;

почтовые налоги;

налоги на реализацию (продажу);

другие непрямые налоги независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или облагаются налогом другими налогами согласно законодательству иностранных государств.

Зачисление оплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения контролирующего органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.

Абзац десятый исключен.

(абзац десятый подпункта 141.4.9 пункта 141.4 статьи 141 исключен
 на основании Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.4.10. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, или в виде других доходов по государственным ценным бумагам, выплачиваемых центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, или в виде процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республикы Крым или городского бюджета займы (кредиты или внешние заимствования), которые отображаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или смете Национального банка Украины, или за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями.

(пункт 141.4 статьи 141 дополнен подпунктом 141.4.10
согласно Закону Украины от 22.05.2015 г. N 482-VIII;
подпункт 141.4.10 пункта 141.4 статьи 141 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ; в редакции
 Закона Украины от 07.09.2017 г. N 2146-VIII)

141.4.11. Доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагаются налогами по ставке в размере 5 процентов у источника выплаты таких доходов и за счет таких доходов с одновременным соблюдением таких условий:

а) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовому кредиту, привлечены им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

б) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовому кредиту, привлечены с целью предоставления (прямо или опосредованно) резиденту займа или финансового кредита;

в) нерезидент, которому выплачиваются проценты, и/или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются через такое лицо) не являются резидентами юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины согласно подпункту 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 данного Кодекса.

(пункт 141.4 статьи 141 дополнен подпунктом 141.4.11
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.5. Особенности налогообложения букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино)

(пункт 141.5 статьи 141 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.5.1. Субъекты, осуществляющие букмекерскую деятельность, азартные игры (в том числе казино) одновременно с налогом на прибыль по ставке, определенной в пункте 136.1 статьи 136 данного Кодекса, уплачивают налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 данного Кодекса.

(абзац первый подпункта 141.5.1 пункта 141.5 статьи 141 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Начисленный субъектом, осуществляющим букмекерскую деятельность, организацию и проведение азартных игр (в том числе казино), налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 данного Кодекса, не является разницей и не уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

141.6. Особенности налогообложения институтов общего инвестирования и субъектов негосударственного пенсионного обеспечения

141.6.1. Освобождаются от налогообложения средства общего инвестирования, а именно: средства, внесенные учредителями корпоративного фонда, средства и другие активы, привлеченные от участников института общего инвестирования, доходы от осуществления операций с активами института общего инвестирования, доходы, начисленные по активам института общего инвестирования, и другие доходы от деятельности института общего инвестирования (проценты по займам, арендные (лизинговые) платежи, роялти и тому подобное).

141.6.2. Освобождаются от налогообложения суммы средств в виде взносов, поступающих плательщикам налога, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с Законом, от вкладчиков пенсионных фондов, вкладчиков пенсионных депозитных счетов и лиц, заключивших договоры страхования в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении", а также лиц, заключивших договоры страхования риска наступления инвалидности или смерти участника негосударственного пенсионного фонда в соответствии с отмеченным Законом.

141.7. Исключен.

(пункт 141.7 статьи 141 исключен на основании
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

141.8. Особенности налогообложения субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей.

Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей подлежит налогообложению по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 данного Кодекса.

Прибыль субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от осуществления другой деятельности, не связанной с выпуском и проведением лотерей, начисляется и уплачивается по правилам этого раздела по базовой (основной) ставке налога.

Начисленный субъектами, осуществляющими выпуск и проведение лотерей, налог на доход по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 данного Кодекса, не является разницей и не уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

(статья 141 дополнена пунктом 141.8
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Статья 142. Освобождение от налогообложения

142.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, основанных общественными организациями инвалидов и являющихся их полной собственностью, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и предоставления услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, в которых в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.

Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, выдающегося уполномоченным органом в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налога по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также оплатить пеню, начисленную в соответствии с данным Кодексом.

Предприятия и организации, на которые распространяется действие этого пункта, регистрируются в соответствующем контролирующем органе в порядке, предусмотренном для плательщиков этого налога.

142.2. На период подготовки к снятию и снятию с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему освобождается от налогообложения прибыль Чернобыльской АЭС, если такие средства используются на финансирование работ по подготовке к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему.

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по итогам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с данным Кодексом.

(статья 142 дополнена пунктом 142.2
согласно Закону Украины от 23.04.2015 г. N 364-VIII)

142.3. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд "Укрытие" для реализации международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине, для дальнейшей эксплуатации, подготовки к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС.

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от налогообложения средств плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по итогам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с данным Кодексом.

(статья 142 дополнена пунктом 142.3
согласно Закону Украины от 23.04.2015 г. N 364-VIII)

(Раздел III в редакции
 Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

 

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 2000 от 15.09.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 1 2 3 4 5 6