Налоговый кодекс Украины N 2755-VI - Раздел IV «Налог на доходы физических лиц»-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГлавнаяЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОКодексыНалоговый кодекс

Перевод   Оригинал

Редакция от 01.07.2019 г.

РАЗДЕЛ IV. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 162. Плательщики налога

162.1. Плательщиками налога являются:

162.1.1. физическое лицо - резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

162.1.2. физическое лицо - нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине;

162.1.3. налоговый агент.

162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

162.3. В случае смерти плательщика налога или объявления его судом умершим или признания безвестно отсутствующим или утраты им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно данному Кодексу) налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. В соответствии с этим последним налоговым периодом считается период, заканчивающейся днем, на который соответственно приходится смерть такого плательщика налога, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.

162.4. Если физическое лицо - плательщик налога впервые получает облагаемые налогом доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

Статья 163. Объект налогообложения

163.1. Объектами налогообложения резидента являются:

163.1.1. общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход;

163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);

163.1.3. иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

163.2. Объектами налогообложения нерезидента являются:

163.2.1. общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход из источника его происхождения в Украине;

163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления).

Статья 164. База налогообложения

164.1. Базой налогообложения является общий облагаемый налогом доход, с учетом особенностей, определенных этим разделом.

Общий облагаемый налогом доход - любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой облагаемый налогом доход, который определяется путем уменьшения общего облагаемого налогом дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой облагаемый налогом доход, определяемый в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пунктом 178.3 статьи 178 данного Кодекса.

(пункт 164.1 статьи 164 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

164.1.1. Общий облагаемый налогом доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления), доходов, облагаемых налогом в составе общего годового облагаемого налогом дохода, и доходов, облагаемых налогом по другим правилам, определенным данным Кодексом.

164.1.2. Общий месячный облагаемый налогом доход состоит из сумм облагаемых налогом доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

164.1.3. Общий годовой облагаемый налогом доход равняется сумме общих месячных облагаемых налогом доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 данного Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 данного Кодекса.

164.2. В общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора. При этом при получении указанных в этом подпункте доходов от физических лиц - плательщиков единого налога четвертой группы, их получатель обязан включить суммы таких доходов в годовую налоговую декларацию за отчетный год и самостоятельно уплатить с них установленные данным Кодексом налоги и сборы;

(подпункт 164.2.2 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненных к ним прав, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее - роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положений статей 172 - 173 данного Кодекса;

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 данного Кодекса;

164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный контролирующим органом согласно данному Кодексу;

164.2.7. сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности и который превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II данного Кодекса, устанавливающего порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации;

(подпункт 164.2.7 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI)

164.2.8. пассивные доходы (кроме указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса), доходы в виде выигрышей, призов;

(подпункт 164.2.8 пункта 164.2 статьи 164
в редакции Законов Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII,
от 04.07.2014 г. N 1588-VII, от 28.12.2014 г. N 71-VIII;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

164.2.9. инвестиционная прибыль от проведения плательщиком налога операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса;

(подпункт 164.2.9 пункта 164.2 статьи 164 в редакции
Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества в пределах, облагаемых налогом согласно этому разделу;

164.2.11. сумма излишне потраченных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 данного Кодекса;

164.2.12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные плательщиком налога как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно Закону, в суммах,  определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания;

164.2.13. доходы, составляющие позитивную разницу между:

суммой средств, полученных плательщиком налога в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд, кроме случаев, когда плательщик налога одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управляющему в тот же или другой фонд финансирования строительства;

суммой средств, полученных плательщиком налога от других лиц в результате уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такая уступка осуществлена на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд по этому договору;

164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или нематериального (морального) вреда, кроме:

а) сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, нанесенных плательщику налога в результате причинения ему материального вреда, а также вреда жизни и здоровью;

б) процентов, полученных от должника в результате просрочки выполнения им договорного обязательства;

в) пени, которая уплачивается в интересах плательщика налога за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне оплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;

г) суммы ущерба, причиненные плательщику налога актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездеятельностью органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, органов досудебного расследования, прокуратуры или суда, возмещаемые государством в порядке, установленном Законом;

(абзац пятый подпункта 164.2.14 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 13.04.2012 г. N 4652-VI)

ґ) выплаты из государственного бюджета, связанные с исполнением решений зарубежных юрисдикционных органов, в том числе Европейского суда по правам человека, принятых по результатам рассмотрения дел против Украины.

(подпункт 164.2.14 пункта 164.2 статьи 164 дополнен
 новым абзацем согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Действие этого подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых плательщику налога по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенных с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 данного Кодекса;

164.2.16. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с Законом, страховых платежамей (страховых взносов, страховых премий), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, оплаченная любым лицом - резидентом за плательщика налога или в его пользу, кроме сумм, уплачиваемых:

а) лицом-резидентом, который определяется выгодополучателем (бенефициаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой степени родства плательщика налога;

в) работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы плательщику налога на протяжении каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается пенсионный взнос, взносы в фонды банковского управления, но не более чем 2,5 размера минимальной заработной платы, установленной Законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год, в расчете на месяц по совокупности таких взносов;

(подпункт "в" подпункта 164.2.16 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 20.12.2016 г. N 1791-VІІІ)

(подпункт 164.2.16 пункта 164.2 статьи 164 в редакции
 Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

164.2.17. доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 данного Кодекса) в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных плательщику налога в бесплатное пользование, или компенсация стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление предопределено выполнением плательщиком налога трудовой функции в соответствии с трудовым договором (контрактом) или предусмотрено нормами коллективного договора или в соответствии с Законом в установленных ими пределах;

(подпункт "а" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164
 в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного плательщиком налога, кроме случаев, определенных данным Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.

Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом "а" этого подпункта, не считаются дополнительным благом плательщика налога доходы, полученные в форме и размерах, подлежащих включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также средства, стоимость услуг, проживания, проезда, питания, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентаря, колясок для инвалидов, в том числе предназначенные для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-возобновляемых средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога - участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, финансируемых из бюджета и/или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств.

(абзац второй подпункта "б" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Также не считается дополнительным благом плательщика налога уплаченная субъектом кинематографии стоимость товаров и услуг, а именно проезд, проживание, питание, охрана, страхование, медицинское обслуживание, тренировки, обучение, связанные с участием такого плательщика налога в производстве аудиовизуальных произведений, производимых (создаваемых) субъектами кинематографии Украины, если это предусмотрено условиями договора с такими плательщиками налога и/или режиссерским сценарием аудиовизуального произведения;

(подпункт "б" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 07.11.2017 г. N 2176-VIII)

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, состояших на воинской службе или являющихся арестованными или заключенными.

Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, принадлежащего таким лицам или использующегося ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь плательщика налога, кроме тех, которые обязательно возмещаются согласно Закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно этому разделу;

ґ) суммы безвозвратной финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на такую помощь);

(подпункт "ґ" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

д) основной суммы долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором пор его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года. Кредитор обязан уведомить плательщика налога - должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, или предоставления уведомления должнику под подпись лично о прощении (аннулировании) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отображает их в годовой налоговой декларации. В случае неуведомления кредитором должника о прощении (аннулировании) долга в порядке, определенном этим подпунктом, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента относительно доходов, определенных этим подпунктом;

(подпункт "д" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI,
от 06.12.2012 г. N 5519-VI; в редакции
Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII; с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 20.12.2016 г. N 1791-VІІІ)

По кредиту, полученному на приобретение жилья (ипотечный кредит), плательщик налога имеет право на уплату суммы налогового обязательства, начисленного на сумму долга (кредита и/или процентов), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности, на протяжении трех лет начиная с года, в котором задекларирована сумма такого налогового обязательства. Для рассрочки такой суммы налогового обязательства плательщик налога вместе с декларацией подает контролирующему органу заявление в произвольной форме, содержащее фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов), подтвержденные соответствующими документами кредитора, и короткое объяснение обстоятельств, приведших к возникновению необходимости осуществления рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства.

(подпункт "д" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Суммы рассроченных налоговых обязательств рассчитываются плательщиком налога самостоятельно согласно документам относительно суммы прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов) и погашаются равными частями каждый календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 декабря) начиная с квартала, наступающего за тем кварталом, в котором контролирующему органу представлено заявление в произвольной форме, содержащее фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов), подтвержденные соответствующими документами кредитора, и короткое объяснение обстоятельств, приведших к возникновению необходимости осуществления рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства;

(подпункт "д" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 дополнен абзацем третьим
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога, кроме сумм, отмеченных в подпункте 165.1.53 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса.

(подпункт "е" подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 20.05.2014 г. N 1275-VII)

Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 этой статьи;

164.2.18. доход, полученный плательщиком налога за сданный (проданный) им утиль драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины.

Во время выплаты доходов за сданный (проданный) плательщиком налога утиль драгоценных металлов лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом и обязано удержать налог с суммы такой выплаты по ставке, установленной этим разделом;

(пункт 164.2 статьи 164 дополнен новым пунктом 164.2.18
согласно Закону Украины от 22.12.2011 г. N 4238-VI)
 (пункт 164.2.18 статьи 164 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

164.2.19. суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную согласно Закону) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемые плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно Закону, если их размер превышает десять размеров прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность (в расчете на месяц), установленного на 1 января отчетного налогового года, - в части такого превышения, а также пенсий из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии подлежат налогообложению или не облагаются налогами в стране их выплаты.

(положения абзаца первого подпункта 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 признаны не отвечающими Конституции Украины (являются неконституционными), согласно Решению Конституционного Суда Украины от 27.02.2018 г. N 1-р/2018)


Положения этого подпункта не применяется к пенсиям, назначенным участникам боевых действий, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие статьи 10 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

(пункт 164.2 статьи 164 дополнен новым пунктом 164.2.19
согласно Закону Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII -
относительно вступления в силу изменений см. пункт 1 раздела IV
Закона Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII; в редакции
Законов Украины от 28.12.2014 г. N 71-VII,
от 02.06.2016 г. N 1411-VIII)

164.2.20. другие доходы, кроме отмеченных в статье 165 данного Кодекса.

164.3. При определении базы налогообложения учитываются все доходы плательщика налога, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.

164.4. Во время начисления (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривну по валютному курсу Национального банка Украины, действовавшему на момент начисления (получения) таких доходов.

164.5. Во время начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно данному Кодексу, умноженная на коэффициент, исчисляемый по такой формуле:

К = 100 : (100 - Сп),

где К - коэффициент;

Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

В таком же порядке определяются объект налогообложения и база налогообложения для средств, излишне потраченных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

164.6. Во время начисления доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных Законом - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с Законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

(пункт 164.6 статьи 164 дополнен абзацем вторым
 согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 165. Доходы, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода

165.1. В общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога не включаются такие доходы:

165.1.1 суммы государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с Законом, жилищные и другие субсидии или дотации, компенсации (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы помощи по беременности и родам), вознаграждения и страховые выплаты, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно Закону, в том числе (но не исключительно):

(подпункт 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

а) сумма пособия, предоставляемая согласно Закону членам семей военнослужащих или лиц начальственного и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, которые погибли (безвестно пропали) или умерли во время исполнения служебных обязанностей;

б) сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных Законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме тех, которые выплачиваются средствами или другим имуществом, сумма Нобелевской или Абелевской премий;

в) сумма средств из Государственного бюджета Украины действительным членам (академикам) и членам-корреспондентам Национальной академии наук Украины, Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины и Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;

г) сумма помощи, выплачиваемая (предоставляемая) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также лицам, имеющим звание "Праведник Мира";

ґ) сумма помощи, выплачиваемая (предоставляемая) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно Закону, или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;

е) сумма пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с Законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемая плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно Закону, кроме случая, определенного подпунктом 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 данного Кодекса, а также пенсий из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогом в стране их выплаты;

(подпункт "е" подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI;
в редакции Закона Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII -
относительно вступления в силу изменений см. пункт 1 раздела IV
 Закона Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII)

(понятию "ежемесячное пожизненное денежное содержание", которое содержится в подпункте "е" подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 дано официальное толкование Решением Конституционного Суда Украины от 14.12.2011 г. N 18-рп/2011)


є) сумма денежной компенсации за потерю времени, размер которой устанавливается Кабинетом Министров Украины, которую получают физические лица за ведение записей и представление сведений в соответствии с программами государственных выборочных обследований, проводимых органами государственной статистики;

ж) сумма денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим за надлежащее им для получения жилое помещение;

з) сумма ежегодного разового пособия, предоставляемого согласно Закону Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты".

и) сумма пособия (в том числе в натуральной форме), которое предоставляется физическим лицам или членам их семей (детям, жене, родителям), военнослужащим, призванным на воинскую службу по призыву в связи с мобилизацией, в соответствии с Законом Украины "О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей", и/или компенсационные выплаты из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на воинскую службу по призыву во время мобилизации, на особый период.

(подпункт 165.1.1 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 20.05.2014 г. N 1275-VII
в связи с этим абзац одиннадцатый считать абзацем двенадцатым)

Исключения, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплату заработной платы, денежной (выходной) помощи при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную с временной утратой трудоспособности;

165.1.2. сумма доходов, полученных плательщиком налога в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, и на долговые обязательства Национального банка Украины, а также сумма доходов, полученных нерезидентами в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, если такие ценные бумаги приобретены нерезидентами за пределами территории Украины через уполномоченных агентов - нерезидентов, или процентов, полученных нерезидентами за предоставленные государству или бюджету Автономной Республики Крым или городскому бюджету займы (кредиты или внешние заимствования), отображаемые в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или смете Национального банка Украины, или за предоставленные субъектам хозяйствование кредиты (займы), выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями;

(подпункт 165.1.2 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 22.12.2011г. N 4238-VI,
от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
 от 22.05.2015 г. N 482-VIII,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

165.1.3. сумма возмещения плательщику налога размера вреда, причиненного ему в результате Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных Законом;

165.1.4. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются с учетом пункта 170.7 статьи 170 данного Кодекса:

а) творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных Законом;

б) Обществом Красного Креста Украины в интересах получателей благотворительной помощи в соответствии с Законом;

в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется в соответствии с Законом, в интересах получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам;

г) сумма, ежегодно выплачиваемая победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцика;

165.1.5. сумма взносов на обязательное страхование плательщика налога в соответствии с Законом, отличных, от единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;

165.1.6. сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование плательщика налога, которая вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных Законом;

165.1.7. сумма страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных Законом - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд и фонд банковского управления;

165.1.8. сумма средств, принадлежащих плательщику налога, которые в соответствии с Законом перечисляются с Накопительного фонда в негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления или страховой организации, из негосударственного пенсионного фонда, фонда банковского управления в другой негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления, страховой организации или на пенсионный депозитный счет банка;

165.1.9. стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моечных и обезвреживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает плательщика налога в соответствии с Законом Украины "Об охране труда", специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемых работодателем напрокат плательщику налога, находящимуся с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются Кабинетом Министров Украины и/или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Нормы обеспечения лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными ему пищевыми продуктами, газированной соленой водой, моечными и обезвреживающими средствами разрабатываются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере здравоохранения;

(подпункт 165.1.9 пункта 165.1 статьи 165
 в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

165.1.10. сумма денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, проходящих альтернативную службу), предусмотренная Законом, выплачиваемая из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.11. средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно пункту 170.9 статьи 170 данного Кодекса, а также суммы компенсационных выплат в иностранной валюте, которые выплачиваются в соответствии с Законом работникам дипломатической службы, направленным в долгосрочную командировку;

(подпункт 165.1.11 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

165.1.12. стоимость товаров, поступающих плательщику налога как гарантийная замена в порядке, установленном Законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная плательщику налога в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше, чем цена приобретения таких товаров;

165.1.13. средства или стоимость имущества (нематериальных активов), поступающих плательщику налога по решению суда в результате разделения общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон с учетом норм Семейного кодекса Украины;

165.1.14. алименты, выплачиваемые плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с Семейным кодексом Украины, в том числе алименты, выплачиваемые нерезидентом;

(подпункт 165.1.14 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 03.07.2018 г. N 2477-VIII)

165.1.15. средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), полученные плательщиками налога как подарок с учетом положений этого раздела;

165.1.16. средства, полученные плательщиком налога в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (нематериальных активов), принудительно отчужденного государством в случаях, предусмотренных Законом, или стоимость такой компенсации, полученной в неденежной форме;

доходы, полученные в результате реализации заложенного имущества, имущества плательщика налога при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с невыполнением плательщиком налога своих обязательств по договору кредита (займа), если только такое имущество было приобретено за счет такого кредита (займа);

(подпункт 165.1.16 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI;
в редакции Закона Украины от 09.04.2015 г. N 321-VIII)

165.1.17. сумма излишне оплаченных денежных обязательств, страховых взносов из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно Закону, а также бюджетного возмещения во время применения права на налоговую скидку, которая возвращается плательщику налога;

165.1.18. дивиденды, насчитываемые в интересах плательщика налога в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом - резидентом, насчитывающим такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорции (доли) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную нарицательную стоимость начисленных дивидендов;

165.1.19. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога или члена семьи физического лица первой степени родства, ребенка, находящегося под опекой или попечительством плательщика налога, при условии документального подтверждения расходов, связанных с предоставлением указанной помощи (в случае предоставления средств), в том числе, но не исключительно, для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов, за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины "О защите населения от инфекционных болезней" и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий согласно Закону Украины "Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения" при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, компенсируемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

(подпункт 165.1.19 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
 согласно Законам Украины от 02.09.2014 г. N 1668-VII,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

165.1.20. стоимость угля и угольных или торфяных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, устанавленных Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов:

(абзац первый подпункта 165.1.20 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 03.09.2013 г. N 427-VII)

работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;

пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах - не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев для женщин; на работах, связанных с подземными условиями - не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках - не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет для женщин;

инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае, когда они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

семьям работников, погибших (умерщих) на предприятиях по добыче (переработке) угля, получающих пенсии в связи с утратой кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, отмеченных в этом подпункте, которые при жизни имели такое право.

(абзац пятый подпункта 165.1.20 пункта 165.1 статьи 165
 в редакции Закона Украины от 21.06.2012 г. N 5019-VI)

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика налога.

(абзац шестой подпункта 165.1.20 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 03.09.2013 г. N 427-VII)

Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;

165.1.21. сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку плательщика налога, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного (налогового) года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица;

(подпункт 165.1.21 пункта 165.1 статьи 165 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

165.1.22. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как помощь на захоронение плательщика налога:

а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующим структурным подразделением местной государственной администрации, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом;

(подпункт "а" подпункта 165.1.22 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

б) работодателем такого умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса. Сумма превышения при ее наличии окончательно облагается налогом во время ее начисления (выплаты, предоставления);

165.1.23. стоимость имущества, а также сумма пособия, предоставляемые детям-сиротам или детям, лишенным родительской опеки (в том числе выпускникам профессионально-технических учебных заведений и высших учебных заведений I - IV уровней аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;

(подпункт 165.1.23 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

165.1.24. доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, которая выращена, откормлена, выловлена, собрана, изготовлена, произведена, обработана и/или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения:

садоводство и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков) и/или для индивидуального дачного строительства. При этом если владелец сельскохозяйственной продукции имеет еще земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), но не использует их (сдает в аренду или обслуживает), полученные им доходы от продажи сельскохозяйственной продукции не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 гектара. При этом размер земельных участков, отмеченных в абзаце втором этого подпункта, а также размер выделенных в натуре (на местности) земельных долей (паев), которые не используются (сдаются в аренду, обслуживаются), не учитываются.

Если размер земельных участков, отмеченных в абзаце третьем этого подпункта, превышает 2 гектаров, доход от продажи сельскохозяйственной продукции подлежит налогообложению на общих основаниях.

При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен представить налоговому агенту копию справки о наличии у него земельных участков, указанных в абзацах втором и третьем этого подпункта. Оригинал справки хранится у владельца сельскохозяйственной продукции на протяжении срока исковой давности с даты окончания действия такой справки. Справка выдается сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданным согласно Закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительсва) плательщика налога на протяжении пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче такой справки.

(абзац пятый подпункта 165.1.24 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Форма справки устанавливается в порядке, определенном статьей 46 данного Кодекса для налоговых деклараций.

При продаже собственной продукции животноводства групп 1 - 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД, полученные от такой продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного (налогового) года. Такие физические лица осуществляют продажу указанной продукции без получения справки о наличии земельных участков.

(абзац седьмой подпункта 165.1.24  пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 20.12.2016 г. N 1791-VІІІ)

В случае если сумма полученного дохода превышает установленный этим подпунктом размер, физическое лицо обязано падать контролирующему органу справку о самостоятельном выращивании, разведении, откармливании продукции животноводства, выдающуюся в произвольной форме сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданным согласно Закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) владельца продукции животноводства. Если справкой подтверждено выращивание проданной продукции животноводства непосредственно плательщиком налога, налогообложению подлежит доход, превышающий 50 размеров минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного (налогового) года.

(абзац восьмой подпункта 165.1.24  пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
 согласно Законам Украины от 20.12.2016 г. N 1791-VІІІ,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Если таким плательщиком налога не подтверждено самостоятельное выращивание, разведение, откармливание продукции животноводства, доходы от продажи которой он получил, такие доходы подлежат налогообложению на общих основаниях;

(подпункт 165.1.24 пункта 165.1 статьи 165 в редакции
 Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

165.1.25. сумма дохода, полученная плательщиком налога за сданное (проданное) им вторичное сырье, бытовые отходы, лом черных металлов (код 7204 согласно УКТ ВЭД), лом цветных металлов, включая использованные (истощенные) аккумуляторы электрические свинцово-кислотные (код 8548 10 21 00 согласно УКТ ВЭД), остатки и лом электрических аккумуляторов с содержимым свинца (код 8548 10 91 00 согласно УКТ ВЭД), и лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины;

(подпункт 165.1.25 пункта 165.1 статьи 165 в редакции
Законов Украины от 22.12.2011 г. N 4238-VI,
от 05.07.2012 г. N 5083-VI; с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

165.1.26. сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную согласно Закону), выплачиваемая ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше чем сумма, определенная в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса. Сумма превышения при ее наличии подлежит налогообложению во время ее начисления (выплаты) по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса;

(подпункт 165.1.26 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, от 24.12.2015 г. N 909-VIII,
от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

165.1.27. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная плательщиком налога по договору страхования от страховщика-резидента или страховщика-нерезидента, другого чем долгосрочное страхование жизни (в том числе страхование пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение, в случае выполнения таких условий:

а) во время страхования жизни или здоровья плательщика налога в случае:

дожития застрахованного лица до даты или события, предусмотренной договором страхования жизни, или достижения возраста, предусмотренного таким договором;

выкупная сумма в части, не превышающей суммы внесенных страховых платежей по договору страхования жизни, другого, чем долгосрочное страхование жизни;

в случае страхового случая - факт причинения вреда застрахованному лицу должен быть надлежащим образом подтвержден. Если застрахованное лицо умирает, сумма страховой выплаты, которая принадлежит выгодоприобретателям или наследникам, облагается налогами по правилам и ставкам, установленным для налогообложения наследства (выгодоприобретатель приравнивается к наследнику);

б) во время страхования имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых платежей (страховых взносов, страховых премий);

в) во время страхования гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер ущерба, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), определяемого по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

(подпункт 165.1.27 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

165.1.28. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, или пенсионная выплата, полученная плательщиком налога по договору долгосрочного страхования жизни, в том числе страхования пожизненных пенсий, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления, заключенного с участником фонда банковского управления, определенного подпунктом 170.8.3 пункта 170.8 статьи 170 данного Кодекса.

Порядок применения подпункта 165.1.27 этого пункта и этого подпункта определяется национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг;

(абзац второй 165.1.28 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

165.1.29. основная сумма депозита (вклада), внесенного плательщиком налога в банк или небанковское финансовое учреждение, которая возвращается ему, сумма, получаемая плательщиком налога в результате продажи права требования на депозит, а также основная сумма кредита, получаемая плательщиком налога (в течение срока действия договора), в том числе финансового кредита, обеспеченного залогом, на определенный срок и под проценты. В общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога, который приобрел право требования на такой депозит (вклад), включается положительная разница между суммой средств, полученных в результате реализации права требования, и стоимостью, определяемой из суммы расходов на приобретение такого депозита (вклада). В случае нотариального удостоверения договора купли-продажи права требования на депозит нотариус уведомляет контролирующий орган о таком договоре в порядке, установленном этим разделом;

(подпункт 165.1.29 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI;
в редакции Закона Украины от 09.04.2015 г. N 321-VIII)

165.1.30. сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений, помещенных в период до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в такие государственные ценные бумаги: облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 - 1994 лет;

165.1.31. основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, возвращаемая ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая плательщиком налога;

165.1.32. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, не подлежащая налогообложению согласно соответствующих положений этого раздела;

165.1.33. сумма, полученная плательщиком налога за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, выплачиваемая из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.34. стоимость жилья, передаваемого из государственной или коммунальной собственности в собственность плательщика налога безвозмездно или со скидкой в соответствии с Законом, а также сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, предоставляемая плательщику налога в соответствии с законодательством.

Если плательщик налога из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации расходов для создания надлежащих жилищных условий в соответствии с законодательством, сумма такой компенсации облагается налогом как дополнительное благо во время ее начисления (выплаты) за его счет;

165.1.35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, предоставлямые ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы плательщика налога - члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем - плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года;

(подпункт 165.1.35 пункта 165.1 статьи 165 дополнен абзацем вторым
  согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

165.1.36. доход физического лица - предпринимателя, с которого уплачивается единый налог согласно упрощенной системе налогообложения в соответствии с данным Кодексом;

165.1.37. сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога согласно Закону;

165.1.38. стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов;

165.1.39. стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) - в части, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме;

(подпункт 165.1.39 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украинны от 20.12.2016 г. N 1791-VIII;
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

165.1.40. сумма дохода, полученного плательщиком налога в результате отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с Законом, а также сумма дохода, полученного таким плательщиком налога в результате отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) по нормам бесплатной передачи, определенных статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения, и имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации;

165.1.41. доходы в виде процентов на текущие банковские счета, с которых в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных Законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины;

(подпункт 165.1.41 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII
- относительно вступления в силу изменений см. пункт 1 раздела IV
Закона Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII;
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины
 от 04.07.2014 г. N 1588-VII)

165.1.42. суммы средств, предоставленные всеукраинскими общественными организациями инвалидов и их союзами плательщикам налога - участникам конгрессов, симпозиумов, сборов, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, которые осуществляются такими организациями, как компенсация расходов за проживание, питание и проезд к месту проведения мероприятий и в обратном направлении;

165.1.43. сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такая выплата получается членами семьи застрахованного лица первой степени родства, или лицом, являющимся инвалидом I группы или ребенком-инвалидом, или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки;

165.1.44. сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица - эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права;

165.1.45. стоимость побочных лесных пользований для собственного потребления (заготовка лекарственных растений, сбор лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных пользований, предусмотренных Лесным кодексом Украины);

165.1.46. исключен;

(подпункт 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 исключен
 на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

165.1.47. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются по решению профессионального союза, его объединения и/или организации профессионального союза, принятому в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза на протяжении года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса;

(подпункт 165.1.47 пункта 165.1 статьи 165
 в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

165.1.48. кооперативные выплаты члену производственного сельскохозяйственного кооператива, члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива, а также средства, возвращаемые члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива вследствие излишне уплаченной им стоимости услуг, предоставляемых кооперативом;

(абзац первый подпункта 165.1.48 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

размер (сумма, стоимость) пая, возвращаемого члену сельскохозяйственного производственного кооператива, члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива в случае прекращения им членства в кооперативе. Превышение размера (суммы, стоимости) пая больше размера (суммы, стоимости) паевых взносов подлежит налогообложению в порядке, установленном пунктом 170.2 статьи 170 этого раздела;

(абзац первый подпункта 165.1.48 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

(подпункт 165.1.48 пункта 165.1 статьи 165 в редакции
Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

165.1.49. другие доходы, которые согласно данному Кодексу не включаются в состав общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода.

165.1.50. операции по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен осуществляется по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на одну ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами ІСІ, находящимися в управлении одной компании по управлению активами.

(пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпунктом 165.1.50
 согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

165.1.51. доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, за исключением доходов, налогообложение которых прямо предусмотрено другими нормами этого раздела;

(пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпунктом
 согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

165.1.52. инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины и с государственными ценными бумагами, эмитированными центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, с учетом курсовых разниц;

(пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпунктом 165.1.52
согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI;
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины
от 05.07.2012 г. N 5083-VI; в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

165.1.53. сумма неначисленных процентов за пользование кредитом в соответствии с Законом Украины "О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей".

(пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпунктом 165.1.53 согласно
 Закону Украины от 20.05.2014 г. N 1275-VII)

165.1.54. сумма (стоимость) благотворительной помощи:

а) выплаченной (предоставленной) благотворителями, в том числе благотворителями - физическими лицами, внесенными в Реестр волонтеров антитеррористической операции в порядке, определенном Законом Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", в пользу:

участников боевых действий - военнослужащих (резервистов, военнообязанных) и работников Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, сотрудников Министерства внутренних дел Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с Законами Украины воинских формирований, которые защищают (защищали) независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины и берут (брали) непосредственное участие в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения, находясь непосредственно в районах антитеррористической операции; работников предприятий, учреждений, организаций, которые привлекаются (привлекались) и берут (брали) непосредственное участие в антитеррористической операции в районах ее проведения в порядке, установленном законодательством, или в пользу членов семей таких участников боевых действий, которые во время участия в антитеррористической операции, участия в обеспечении ее проведения получили ранения, контузии или другие повреждения здоровья, погибли, умерли вследствие ранения, контузии или увечья, полученных во время участия в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения, либо признаны безвестно отсутствующими в установленном порядке;

участников массовых акций гражданского протеста в Украине, подвергшихся ранению, контузии или другому повреждению здоровья во время участия в этих акциях в период с 21 ноября 2013 года по 28 февраля 2014 года, а также 2 мая 2014 года в городе Одессе, или на пользу членов семей таких участников, которые погибли или умерли в результате полученных в этот период ранений, контузии или другого повреждения здоровья либо признаны безвестно отсутствующими в установленном порядке;

физических лиц, проживающих (проживавших) на территории населенных пунктов, где проводится (проводилась) антитеррористическая операция, и/или вынужденно покинувших место жительства в связи с проведением антитеррористической операции в таких населенных пунктах;

физических лиц, которые проживали на территории Автономной Республики Крым и вынужденно покинули место проживания в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины";

б) полученной благотворителями - физическими лицами, внесенными в Реестр волонтеров антитеррористической операции в порядке, определенном Законом Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", для предоставления благотворительной помощи в пользу лиц, определенных в подпункте "а" этого подпункта (непосредственно таким лицам или через Министерство обороны Украины, Главное управление Национальной гвардии Украины, Службу безопасности Украины, Службу внешней разведки Украины, Администрацию Государственной пограничной службы Украины, Министерство внутренних дел Украины, Управление государственной охраны Украины, Администрацию Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, через органы управления других образованных согласно Законам Украины воинских формирований, их соединения, воинские части, подразделения, учреждения или организации, содержащиеся за счет средств государственного бюджета), в размере, фактически использованном на эти цели, и на возмещение документально подтвержденных расходов таких благотворителей, связанных с предоставлением указанной благотворительной помощи. Правила этого подпункта применяются к благотворительной помощи, полученной указанными благотворителями - физическими лицами в отчетном налоговом году, предшествующем году их внесения в Реестр волонтеров антитеррористической операции.

Для целей этого подпункта к членам семей участников боевых действий и/или участников массовых акций гражданского протеста в Украине относятся: жена, муж, не вступившие в повторный, родители, дед и баба (если родители умерли), несовершеннолетние дети, совершеннолетние дети - инвалиды.

Указанные в этом подпункте доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщиков налога до 31 декабря (включительно) года, следующего за годом, в котором завершена антитеррористическая операция.

Сумма (стоимость) указанной в этом подпункте благотворительной помощи, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщиков налога, который определяется в соответствии с подпунктом 170.7.8 пункта 170.7 статьи 170 данного Кодекса.

Если из суммы (стоимости) благотворительной помощи, которая соответствует условиям, определенным этим подпунктом, был удержан (уплачен) налог налоговым агентом или плательщиком налога, то суммы такого налога подлежат возврату плательщику налога из бюджета в порядке, установленном данным Кодексом для возврата сумм ошибочно или излишне уплаченных денежных обязательств.

Средства, полученные благотворителями - физическими лицами на их банковские счета на цели, определенные в этом подпункте, и не использованные такими благодетелями в срок, указанный в этом подпункте, должны быть перечислены ими в Государственный бюджет Украины в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

(пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпунктом 165.1.54
 согласно Закону Украины от 02.09.2014 г. N 1668-VII)

165.1.55. основная сумма долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в сумме, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года;

(абзац первый подпункта 165.1.55 пункта 165.1 статьи 165 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 20.12.2016 г. N 1791-VІІІ)

сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени), прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности;

(подпункт 165.1.55 пункта 165.1 статьи 165 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 09.04.2015 г. N 321-VIII)

(пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпуктом 165.1.55 согласно
 Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

165.1.56. сумма (стоимость) благотворительной помощи, выплаченной (предоставленной) международными благотворительными организациями (их филиалами, представительствами), перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, в пользу:

физических лиц, проживающих (проживавших) на территории населенных пунктов, где проводится (проводилась) антитеррористическая операция (за исключением территорий, на которых органы государственной власти временно не осуществляют или осуществляют в полном объеме свои полномочия), и/или вынужденно покинувших место проживания в связи с проведением антитеррористической операции в таких населенных пунктах и взятых в установленном законодательством порядке на учет в структурных подразделениях по вопросам социальной защиты населения районных, районных в г. Киеве государственных администраций, исполнительных органов городских, районных в городах (в случае образования) советов;

физических лиц, проживающих на территории Автономной Республики Крым и вынужденно покинувших место жительства в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины", и взятых в установленном законодательством порядке на учет в структурных подразделениях по вопросам социальной защиты населения районных, районных в г. Киеве государственных администраций, исполнительных органов городских, районных в городах (в случае образования) советов.

(пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпунктом 165.1.56
 согласно Закону Украины от 02.03.2015 г. N 211-VIII)

165.1.57. сумма средств, предоставляемая плательщику налога международной финансовой организацией в пределах своей официальной деятельности в Украине в связи с осуществлением мероприятий по энергоэфективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов международной финансовой организации (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или другим образом, предусмотренным соответствующим проектом такой международной финансовой организации);

(пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпунктом 165.1.57
согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

165.1.58. сумма средств, предоставляемая в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, плательщику налога другому, чем указанному в подпункте 165.1.57 этого пункта, финансовой организацией или фондом, занимающимися финансированием программ развития, в связи с осуществлением мероприятий по энергоэфективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов такой организации или фонда (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или другим образом, предусмотренным соответствующим проектом такой организации или фонда);

(пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпунктом 165.1.58
согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

165.1.59. сумма, прощенная (аннулированная) кредитором в порядке, предусмотренном Законом относительно реструктуризации обязательств граждан Украины по кредитам в иностранной валюте, которые получены на приобретение единственного жилья (ипотечные кредиты).

(пункт 165.1 статьи 165 дополнен подпунктом 165.1.59
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Статья 166. Налоговая скидка

166.1. Право плательщика налога на налоговую скидку.

166.1.1. Плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года;

166.1.2. основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года.

(подпункт 166.1.2 пункта 166.1 статьи 166 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.04.2012 г. N 4661-VI)

166.2. Документальное подтверждение расходов, включаемых в налоговую скидку.

166.2.1. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В отмеченных документах обязательно должна быть отображена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления);

166.2.2. оригиналы отмеченных в подпункте 166.2.1 этого пункта документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного данным Кодексом.

166.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку.

Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку на уменьшение облагаемого налогом дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 данного Кодекса, такие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года затраты:

166.3.1. часть суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, который определяется в соответствии со статьей 175 данного Кодекса;

166.3.2. сумму средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества отвечали условиям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 данного Кодекса, в размере, не превышающем 4 процентов суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;

(подпункт 166.3.2 пункта 166.3 статьи 166 в редакции
 Закона Украины от 17.07.2015 г. N 652-VIII)

166.3.3. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства;

(подпункт 166.3.3 пункта 166.3 статьи 166 в редакции
Законов Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII,
от 03.07.2018 г. N 2477-VIII)

166.3.4. сумму средств, оплаченных плательщиком налога в интересах заведений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, в том числе на приобретение лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также сумма средств, оплаченных плательщиком налога, признанного в установленном порядке инвалидом, в интересах протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, (перевод «Профи Винс»)  технических и других средств реабилитации, предоставленных такому плательщику налога или его ребенку-инвалиду в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:

а) косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями, водолечения и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;

б) протезирования зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;

в) абортов (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования);

г) операций по смене пола;

ґ) лечения венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);

д) лечения табачной или алкогольной зависимости;

е) приобретения лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, не включенных в перечень жизненно необходимых, утверждаемых Кабинетом Министров Украины;

166.3.5. сумму расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, оплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносы на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства, не превышающих (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

а) при страховании плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности - сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса;

б) при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в интересах такого члена семьи или по их совокупности - 50 процентов суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи;

166.3.6. сумму расходов плательщика налога на:

оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условий, установленных законодательством, но не более чем сумма, которая равняется трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;

оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины;

166.3.7. сумму средств, оплаченных плательщиком налога в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего плательщику налога, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;

166.3.8. сумму расходов плательщика налога на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного Законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по ним;

166.3.9. сумму средств в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленному согласно требованиям действующего законодательства, фактически уплаченных плательщиком налога, имеющим статус внутренне перемещенного лица.

Плательщик налога имеет право воспользоваться указанной в этом подпункте налоговой скидкой исключительно при условии, что он и/или члены его семьи первой степени родства:

(пункт 166.3 статьи 166 дополнен подпунктом 166.3.9
согласно Закону Украины от 06.09.2018 г. N 2530-VIII;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной вне границ временно оккупированной территории Украины;

не получают предусмотренных законодательством Украины бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание.

Размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года.

(пункт 166.3 статьи 166 дополнен подпунктом 166.3.9
согласно Закону Украины от 06.09.2018 г. N 2530-VIII)

166.4. Ограничение права на начисление налоговой скидки.

166.4.1. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, а так же резиденту - физическому лицу, которое из-за своих религиозных убеждений отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий контролирующий орган и имеет об этом отметку в паспорте;

166.4.2. общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего облагаемого налогом дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 данного Кодекса;

166.4.3. если плательщик налога до конца налогового года, следующего за отчетным не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.

(подпункт 166.4.3 пункта 166.4 статьи 166 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

166.5. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную финансовую политику, проводит безвозмездные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговую скидку и представление налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих обучений, семинаров и т.п., обеспечивает безвозмездное предоставление бланков налоговых деклараций по этому налогу, других расчетов, предусмотренных этим разделом, контролирующими органами по первому запросу плательщика этого налога.

(пункт 166.5 статьи 166 с изменениями,
 внесенными согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Статья 167. Ставки налога

167.1. Ставка налога составляет 18 процентов базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.5 этой статьи) в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

(пункт 167.1 статьи 167 в редакции
 Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Если база налогообложения, определенная с учетом норм пункта 164.6 статьи 164 этого раздела относительно доходов, отмеченных в абзаце первом этого пункта, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, к сумме такого превышения применяется ставка 20 процентов.

Плательщики налога, подающие налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно статьям 177 и 178 этого раздела, применяют ставку 20 процентов к части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающего десятикратный размер минимальной заработной платы. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, отмеченных в абзаце первом этого пункта, разделенная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога были получены такие доходы в налоговом (отчетному) год, за который осуществляется декларирование.

Установленные в абзацах первом - седьмом этого пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2 - 167.6 этой статьи.

(пункт 167.1 статьи 167 в редакции
 Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения в случаях, прямо определенных этим разделом.

(пункт 167.2 статьи 167 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 05.07.2012 г. N 5083-VI, от 27.03.2014 г. N 1166-VII;
 в редакции Закона Украины от 04.07.2014 г. N 1588-VII)

167.3. Ставка налога может составлять 0 процентов базы налогообложения в случаях, прямо определенных этим разделом.

(пункт 167.3 статьи 167 в редакции
Законов Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII,
 от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

167.4. Ставка налога составляет 18 процентов базы налогообложения относительно превышения суммы пенсии (включая сумму ее индексации, начисленную согласно Закону), ежемесячного пожизненного денежного содержания, определенного в подпункте 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 этого раздела, получаемой плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно Закону.

(пункт 167.4 статьи 167 в редакции
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII;
с изменениями, внесенными согласно
 Закону Украины от 02.06.2016 г. N 1411-VIII)

167.5. Ставки налога на пассивные доходы к базе налогообложения устанавливаются в таких размерах:

167.5.1. 18 процентов - для пассивных доходов, кроме указанных в подпунктах 167.5.2 и 167.5.4 этого пункта;

(подпункт 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII; в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

167.5.2. 5 процентов - для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами - плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами общего инвестирования);

167.5.3. исключен.

(подпункт 167.5.3 пункта 167.5 статьи 167 исключен на основании
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

167.5.4. в половинном размере ставки, установленной в пункте 167.1 этой статьи - для доходов в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль.

(пункт 167.5 статьи 167 дополнен подпунктом 167.5.4 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII с учетом изменений,
внесенных Законом Украины от 23.03.2017 г. N 1989-VIII)

(пункт 167.5 статьи 167 в редакции Закона Украины
от 27.03.2014 г. N 1166-VII - относительно вступления в силу изменений
см. пункт 1 раздела IV Закона Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII;
в редакции Законов Украины от 04.07.2014 г. N 1588-VII,
 от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

167.6. Исключен.

(статья 167 дополнена пуктом 167.6 согласно
Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII;
пункт 167.6 статьи 167 исключен на основании
 Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет

168.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога налоговым агентом.

168.1.1. Налоговый агент, насчитывающий (выплачивающий, предоставляющий) облагаемый налогом доход в интересах плательщика налога, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 данного Кодекса.

168.1.2. Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет во время выплаты облагаемого налогом дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода лишь при условии одновременного предоставления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.

168.1.3. Если согласно нормам этого раздела отдельные виды облагаемых налогом доходов (прибыли) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не являются освобожденными от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход налога и подать годовую декларацию по этому налогу.

168.1.4. Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается денежной наличностью из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет на протяжении трех банковских дней со дня, наступающего за днем такого начисления (выплаты, предоставления).

(подпункт 168.1.4 пункта 168.1 статьи 168 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

168.1.5. Если облагаемый налогом доход насчитывается налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) плательщику налога, то налог, подлежащий удержанию с такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные данным Кодексом для месячного налогового периода.

(пункт 168.1 статьи 168 дополнен подпунктом 168.1.5,
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

168.1.6. Для целей этого раздела и пункта 54.2 статьи 54 данного Кодекса под термином "предельный срок уплаты в бюджет налога" понимаются сроки уплаты налога, определенные этим пунктом.

(абзац пункта 168.1 статьи 168 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

168.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога лицом, не являющимся налоговым агентом, и иностранных доходов.

168.2.1. Плательщик налога, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы обязан включить сумму таких доходов в общий годовой облагаемый налогом доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

168.2.2. Лицом, которое не является налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, находящимся на учете в контролирующих органах как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность.

168.3. Расчет налоговых обязательств с налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного у источника его выплаты, проводится налоговым агентом (в том числе работодателем, органами Пенсионного фонда Украины).

(пункт 168.3 статьи 168 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII -
относительно вступления в силу изменений см. пункт 1 раздела IV
 Закона Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII)

168.4. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.

168.4.1. Налог, удержанный с доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины;

168.4.2. такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе такими, которые имеют филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории другого территориального общества, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога (далее - обособленное подразделение).

В случае принятия решения о создании обособленного подразделения юридическое лицо уведомляет об этом контролирующие органы по своему местонахождению и местонахождению таких вновь созданных подразделений в установленном порядке;

168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

В случае, если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента исполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения;

(подпункт 168.4.3 пункта 168.4 статьи 168 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

168.4.4. юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных уплачивать налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог, по своему местонахождению одновременно с подачей документов на получение средств для выплаты причитающихся плательщикам налога доходов, уплачивает (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств по местонахождению обособленных подразделений, а в случаях, предусмотренных данным Кодексом, - по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных либо не выделенных в натуре (на местности).

(абзац первый подпункта 168.4.4 пункта 168.4 статьи 168 с изменениями, внесенными
согласноЗакону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

Органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств, в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют отмеченные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты.

Органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств, в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют отмеченные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты;

(подпункт 168.4.4 пункта 168.4 статьи 168 с изменениями, 
 внесенными согласно Законам Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI,
от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

168.4.5. физическое лицо, ответственное согласно требований этого раздела за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:

а) в случае если такое физическое лицо является налоговым агентом, - по месту регистрации в контролирующих органах, а в случаях, предусмотренных данным Кодексом, - по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных либо не выделенных в натуре (на местности);

(подпункт "а" подпункта 168.4.5 пункта 168.4 статьи 168 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

б) в случае нотариального удостоверения договоров купли-продажи имущества резидентами и нерезидентами, удостоверение договоров дарения или выдачи свидетельств о праве на наследство нерезидентам - по месту нотариального удостоверения таких договоров (получения свидетельств);

(подпункт "б" подпункта 168.4.5 пункта 168.4 статьи 168 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

в) в других случаях - по его налоговому адресу, а в случаях, предусмотренных данным Кодексом, - по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных либо не выделенных в натуре (на местности);

(подпункт "в" подпункта 168.4.5 пункта 168.4 статьи 168 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

168.4.6. исключен;

(подпункт 168.4.6 пункта 168.4 статьи 168 исключен на основании
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

168.4.7. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, которое начисляет (выплачивает) облагаемый налогом доход;

(подпункт 168.4.7 пункта 168.4 статьи 168 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

168.4.8. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных этим разделом.

(подпункт 168.4.8 пункта 168.4 статьи 168 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

168.4.9. Суммы налога, начисленные налоговым агентом с доходов за сдачу физическими лицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных либо не выделенных в натуре (на местности), уплачиваются таким налоговым агентом в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса).

(пункт 168.4 дополнен подпунктом 168.4.9 согласно
Закону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

168.5. Суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, полицейскими, лицами рядового и начальствующего состава Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции, в связи с исполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан.

(пункт 168.5 статьи 168 в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII
с учетом изменений, внесенных Законом Украины от 23.03.2017 г. N 1989-VIII;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы

169.1. Перечень налоговых социальных льгот.

С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:

169.1.1. в размере, равняющемся 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчеты на месяц), установленного Законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого плательщика налога;

(подпункт 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

169.1.2. в размере, равняющемуся 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта - для плательщика налога, содержащего двух или более детей в возрасте до 18 лет - в расчете на каждого такого ребенка;

169.1.3. в размере, равняющемуся 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта - для такого плательщика налога, который:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;

в) является лицом, отнесенным Законом к первой или второй категориям лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

ґ) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом "б" подпункта 169.1.4 этого пункта;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованию за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты", кроме лиц, определенных в подпункте "б" подпункта 169.1.4 этого пункта;

169.1.4. в размере, равняющемуся 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта - для такого плательщика налога, который является:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями "За отвагу";

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и инвалидом I и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";

в) бывшим узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

ґ) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

169.2. Выбор места получения (применения) налоговой социальной льготы.

169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному плательщику налогу месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

169.2.2. Плательщик налога подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее - заявление о применении льготы).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отображает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученных от плательщиков налога заявлений о применении льготы, а также заявлений об отказе от такой льготы.

Перечень таких документов и порядок их предоставления определяет Кабинет Министров Украины.

169.2.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к:

доходам плательщика налога, другим чем заработная плата;

заработной плате, которую плательщик налога в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемых из бюджета;

доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без предоставления соответствующих заявлений, отмеченных в подпункте 169.2.2 этого пункта, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы.

169.2.4. Если плательщик налога нарушает нормы этого пункта, в результате чего, в частности, налоговая социальная льгота применяется также во время получения других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, такой плательщик налога теряет право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получения дохода, начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.

Плательщик налога может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда состоялось такое нарушение, на основании чего каждый работодатель насчитывает и удерживает соответствующую сумму недоимки налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоимки за счет ближайшей выплаты дохода такому плательщику налога, а в случае, когда сумма выплаты недостаточна - за счет последующих выплат. Если сумма недоимки и/или штрафа не были удержаны налоговым агентом за счет дохода плательщика налога, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого плательщика налога. При этом право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается с налогового месяца, наступающего за месяцем, в котором сумма такой недоимки и штраф полностью погашаются.

Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, устанавливает также порядок информирования работодателей плательщика налога о наличии нарушений им норм подпункта 169.2.1 этого пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок, а также порядок информирования работодателей о лишении плательщика налога или о восстановлении его права на налоговую социальную льготу.

(абзац третий подпункта 169.2.3 пункта 169.2 статьи 169 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

169.3. Выбор размера налоговой социальной льготы и срок ее действия.

169.3.1. В случае, если плательщик налога имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, отмеченным в пункте 169.1 этой статьи, применяется одна налоговая социальная льгота по основанию, предусматривающему ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи, кроме случая, предусмотренного подпунктом "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, налоговая социальная льгота по которому добавляется к льготе, определенной подпунктом 169.1.2 этого пункта в случае, если лицо содержит двух и более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов).

169.3.2. Плательщик налога, имеющий право на применение налоговой социальной льготы больше предусмотренной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 этой статьи, отмечает о таком праве в заявлении о применении льготы, к которому прилагает соответствующие подтверждающие документы.

169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а", "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения отмеченного возраста - до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения плательщика налога родительских прав или если он отказывается от (перевод «Профи Винс») ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в заведения для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, независимо от того, берется ли плата за такое содержание, или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, в котором состоялось такое событие.

Предоставление налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктами "в" - "е" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, останавливается с налогового месяца, который наступает за месяцем, в котором плательщик налога теряет статус, определенный в этих подпунктах.

169.3.4. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором плательщик налога умер или объявляется судом умершим или признается судом безвестно отсутствующим, или теряет статус резидента, или был уволен с места работы.

169.4. Перерасчет налога, перерасчет и ограничение налоговой социальной льготы.

169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если ее размер не превышает сумму, которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривням.

При этом предельный размер дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а" и "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом этого подпункта, и соответствующего количества детей.

(абзац второй подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

169.4.2. Работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, с учетом положений абзаца второго пункта 167.1 статьи 167 данного Кодекса, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы,:

(абзац первый подпункта 169.4.2 пункта 169.4 статьи 169
 с изменениями, внесенными согласно Законам Украины
от 07.07.2011р. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

а) по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года;

б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 этой статьи;

в) во время проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

169.4.3. Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли плательщик налога право на применение налоговой социальной льготы.

169.4.4. Если в результате осуществленного перерачета возникает недоимка удержанного налога, то сумма такой недоимки взыскивается работодателем за счет суммы любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет облагаемых налогом доходов последующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоимки.

Если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоимки, превышающая сумму облагаемого налогом дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоимки включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.

Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов

170.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду, эмфитевзис), жилой наем (поднаем).

(название пункта 170.1 статьи 170 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

170.1.1. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду (эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

(абзац первый подпункта 170.1.1 пункта 170.1 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, отмеченной в договоре аренды, но не меньше чем минимальная сумма арендного платежа, установленная законодательством по вопросам аренды земли.

170.1.2. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя во время начисления дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, других, чем отмечены в подпункте 170.1.1 этого пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее чем минимальная сумма арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, устанавливающихся органом местного самоуправления села, поселка, города, объединенной территориальной общины, созданной согласно Закону и перспективному плану формирования территорий общин, на территории которых она расположена, и обнародуется способом, наиболее доступным для жителей такой территориальной общины. Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.

(абзац второй подпункта 170.1.2 пункта 170.1 статьи 170 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

170.1.3. Недвижимость, принадлежащая физическому лицу - нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо - предпринимателя или юридическое лицо - резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступающих его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, нарушающий нормы этого пункта, считается таким, который уклоняется от уплаты налога.

170.1.4. Доходы, указанные в подпунктах 170.1.1 - 170.1.3 этого пункта, облагаются налогами налоговым агентом во время их начисления (выплаты) по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса.

(подпункт 170.1.4 пункта 170.1 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII,
 от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

170.1.5. Если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога - арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно насчитывает и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные данным Кодексом для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма оплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отображаются в годовой налоговой декларации;

б) в случае совершения нотариального действия относительно удостоверения договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан направить информацию о таком договоре контролирующему органу по налоговому адресу плательщика налога - арендодателя по форме и способом, установленными Кабинетом Министров Украины. За нарушение порядка и/или сроков представления отмеченной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную Законом за нарушение порядка и/или сроков представления налоговой отчетности;

170.1.6. субъекты хозяйствования, проводящие посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риэлторы), обязаны направлять информацию о заключенных с их посредничеством гражданско-правовых договорах (соглашениях) об аренде недвижимости контролирующему органу по месту своей регистрации в сроки, предусмотренные для представления налогового расчета, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац первый подпункта 170.1.6 пункта 170.1 статьи 170 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

За нарушение порядка и/или сроков представления отмеченной информации риэлтер несет ответственность, предусмотренную Законом за нарушение порядка и/или сроков представления налоговой отчетности.

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

170.2.1. Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год по результатам которого плательщик налога обязан представить годовую налоговую декларацию, в которой должен отобразить общий финансовый результат (инвестиционную прибыль или инвестиционный убыток), полученный на протяжении такого отчетного года.

(подпункт 170.2.1 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

170.2.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы (при наличии), и его стоимостью, определяемой с суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4 - 170.2.6 этого пункта (кроме операций с деривативами).

(абзац первый подпункта 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями,
 внесенными согласно Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

При применении плательщиком налога норм подпункта 170.2.9 этого пункта налоговый агент - профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения во время выплаты плательщику налога дохода за приобретенные у него инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов.

Исключен.

(исключен согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Внедрение обязанности налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, не освобождает плательщика налога от обязанности декларирования результатов всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, за исключением случаев, отмеченных в подпункте 170.2.8 этого пункта.

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по:

обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;

обратному выкупу или погашению инвестиционного актива его эмитентом, который принадлежал плательщику налога;

(абзац седьмой подпункта 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

возврату плательщику налога средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению плательщиком налога средств или имущества в уставный капитал юридического лица - резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный плательщику налога или унаследованный плательщиком налога, считается приобретенным по стоимости, которая равняется сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, оплаченных в связи с таким дарением или наследованием.

Инвестиционная прибыль по операциям с деривативами рассчитывается как позитивная разница между доходом, полученным плательщиком налога по операциям с деривативами (производными инструментами), включая полученные суммы периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контрактов (договоров), и документально подтвержденной суммой, оплаченной плательщиком налога другой стороне такого контракта (договора) с деривативами (производными инструментами), в том числе оплаченными суммами периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контракта (договора).

(подпункт 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 дополнен абзацем,
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенными в электронной форме на фондовой бирже для клиентов - участников фондовой биржи, признается отчет торговца ценными бумагами (брокера), который формируется на базе биржевого отчета и договора на брокерское обслуживание.

(подпункт 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 дополнен абзацем,
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

170.2.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным этой статьей, возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.

170.2.4. В случае, если в течение 30 календарных дней до дня продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, а также в течение последующих 30 календарных дней со дня такой продажи плательщик налога приобретает пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, то:

а) инвестиционный убыток, возникший в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами;

б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже цены проданного пакета.

170.2.5. Если плательщик налога в течение отчетного (налогового) года продает инвестиционный актив по договору, который обусловливает право на его обратный выкуп в следующем году, или приобретает опцион на такой выкуп, инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если плательщик налога, который продает инвестиционный актив в течение отчетного (налогового) года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем отчетном (налоговом) году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разницу между ценами приобретения таких двух пакетов.

Если плательщик налога продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) или деривативы связанным с ним лицам, инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если плательщик налога дарит инвестиционный актив или передает его в наследство, инвестиционный убыток, возникающий в результате такого дарения или передачи в наследство, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

170.2.6. В состав общего годового облагаемого налогом дохода плательщика налога включается позитивное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.

Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных плательщиком налога в течение отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных плательщиком налога в течение такого года.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения, кроме финансовых результатов, отмеченных в абзаце первом пункта 29 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" данного Кодекса.

(абзац третий подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI)

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами или деривативами определяется плательщиком налога. При этом плательщик налога определяет финансовый результат по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые обращаются на фондовой бирже, отдельно от финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые не обращаются на фондовой бирже.

(абзац четвертый подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI; в редакции
 Закона Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI)

Абзац пятый исключен.

(абзац пятый подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 в редакции
Закона Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI; исключен на основании
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

абзац исключен

(абзац шестой подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3610-VI; исключен
на основании Закона Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI)

абзац исключен

(абзац седьмой подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 исключен
на основании Закона Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI)

абзац исключен

(абзац восьмой подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 исключен
 на основании Закона Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI)

Для целей этого пункта под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется оборот ценных бумаг или деривативов (заключение гражданско-правовых соглашений, влекущее за собой переход права собственности на ценные бумаги или деривативы).

Действие подпунктов 170.2.4 и 170.2.5 не распространяется на приобретение или продажу ценных бумаг и деривативов, осуществляющихся на фондовой бирже, а также в случае:

приобретения или продажи пакета акций размером свыше 25 процентов уставного капитала эмитента;

выкупа акций эмитентом, в том числе по требованию владельца акций;

приобретения эмиссионных ценных бумаг в процессе их частного размещения;

приобретения или продажи ценных бумаг, которые в соответствии с требованиями законодательства не могут обращаться на фондовой бирже.

Если в течение отчетного периода плательщиком налога понесены (начислены) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и деривативов, имеющих признаки фиктивности, установленных Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, такие расходы не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами.

(абзац пятнадцатый подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3610-VI)

170.2.7. Для целей этого пункта:

а) термин "инвестиционный актив" означает пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом;

(подпункт "а" подпункта 170.2.7 пункта 170.2 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

б) термин "пакет ценных бумаг" означает отдельную ценную бумагу, фондовый и товарный дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных деривативов;

в) термин "идентичная ценная бумага или дериватив" означает ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.

170.2.8. Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой облагаемый налогом доход:

а) доход, полученный плательщиком налога в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса;

б) доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктами 165.1.40 и 165.1.52 пункту 165.1 статьи 165 данного Кодекса.

(подпункт "б" подпункта 170.2.8 пункта 170.2 статьи 170 
 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

В случаях, отмеченных в подпунктах "а" и "б" этого подпункта, плательщик налога не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.

170.2.9. Налоговым агентом плательщика налога, осуществляющего операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, является такой профессиональный торговец. Налоговый агент во время каждого начисления плательщику инвестиционной прибыли начисляет (удерживает) налог по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 данного Кодекса, и уплачивает (перечисляет) удержанный налог в бюджет во время каждого начисления такого дохода, который не освобождает плательщика налога от представления годовой налоговой декларации при получении им дохода, указанного в этом пункте.

(абзац первый подпункта 170.2.9 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI, от 04.07.2014 г. N 1588-VII)

Методика определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при выполнении функций налогового агента устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, совместно с Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.

(абзац второй подпункта 170.2.9 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями, внесенными
согасно Законам Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI, от 04.07.2013 г. N 404-VII,
от 21.12.2016 г. N 1797-VIII)

(подпункт 170.2.9 пункта 170.2 статьи 170 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI;
с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII,
от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

170.3. Налогообложение роялти.

170.3.1. Роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 данного Кодекса.

(подпункт 170.3.1 пункта 170.3 статьи 170 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

170.4. Налогообложение процентов.

170.4.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу доходов в виде процентов является лицо, осуществляющее такое начисление.

Налоговым агентом в сроки, определенные данным Кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса, из общей суммы процентов, начисленных за налоговый (отчетный) месяц на суммы банковских вкладных (депозитных) или текущих счетов, сберегательных (депозитных) сертификатов, вкладов (депозитов) членов кредитного союза в кредитном союзе.

(абзац второй подпункта 170.4.1 пункта 170.4 статьи 170 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Доходы, указанные в этом подпункте, окончательно облагаются налоговым агентом при их начислении.

170.4.2. Налоговые агенты (банки, кредитные союзы), начисляющие доходы в виде процентов, указанных в подпункте 170.4.1 этого пункта, в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 данного Кодекса, отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом периоде доходов и общую сумму удержанного с них налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего счета, сберегательного (депозитного) сертификата, вклада (депозита) члена кредитного союза в кредитном союзе, суммах начисленных процентов, а также сведения о физическом лице - плательщике налога, которому начислены эти доходы.

170.4.3. Налогообложение процентов и дисконтных доходов, начисленных в пользу физических лиц с любых других доходов, чем указанных в подпункте 170.4.1 этого пункта, осуществляется в общем порядке, установленном данным Кодексом для доходов, которые окончательно облагаются налогами во время их начисления, по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса.

(подпункт 170.4.3 пункта 170.4 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII,
 от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

170.4.4. В случае досрочного расторжения договора вклада (депозита) и осуществления в связи с этим перерасчета дохода в виде процентов по процентной ставке, предусмотренной условиями договора для таких случаев, налоговый агент производит перерасчет сумм налога, удержанного с такого дохода.

Возврат излишне удержанных сумм налога, возникших в результате перерасчета, проведенного в соответствии с абзацем первым этого подпункта, осуществляется путем уменьшения сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом за текущий и/или следующий налоговый (отчетный) месяц.

(пункт 170.4 статьи 170 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII;
в редакции Закона Украины от 04.07.2014 г. N 1588-VII)

170.5. Налогообложение дивидендов.

170.5.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, осуществляющее такое начисление.

170.5.2. Любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, что уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом при начислении дивидендов.

170.5.3. Дивиденды, начисленные плательщику налога по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированные таким плательщиком налога согласно подпункту 153.3.7 пункта 153.3 статьи 153 данного Кодекса, для целей налогообложения приравниваются к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

170.5.4. Доходы, отмеченные в этом пункте, окончательно облагаются налогом налоговым агентом во время их начисления плательщику налога по ставке, определенной подпунктами 167.5.1 и 167.5.2 пункта 167.5 статьи 167 данного Кодекса.

(пункт 170.5 статьи 170 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 27.03.2014 г. N 1166-VII;
в редакции Закона Украины от 04.07.2014 г. N 1588-VII; с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

170.6. Налогообложение выигрышей и призов

170.6.1. Налоговым агентом плательщика налога во время начисления (выплаты, предоставления) в его пользу дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею или в другие розыгрыши, в букмекерском пари, в паре тотализатора, призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, является лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).

170.6.2. Налоговым агентом - оператором лотереи в сроки, определенные данным Кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса, из общей суммы выигрышей (призов), выплаченных за налоговый (отчетный) месяц игрокам в лотерею.

(абзац первый подпункта 170.6.2 пункта 170.6 статьи 170 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

Налоговые агенты - операторы лотереи в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 данного Кодекса, отображают общую сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов в виде выигрышей (призов) и общую сумму удержанного с них налога. При этом в налоговом расчете не отмечается информация о суммах отдельного выигрыша, суммах начисленного на него налога, а также сведения о физическом лице - плательщике налога, получившим доход в виде выигрыша (приза).

170.6.3. Налогообложение доходов в виде выигрышей и призов, других, чем выигрыш (приз) в лотерею, осуществляется в общем порядке, установленном данным Кодексом для доходов, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления, по ставке, определенной в абзаце первом пункта 167.1 статьи 167 данного Кодекса.

170.6.4. Во время начисления (выплаты) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрыше, предусматривающих предварительное приобретение плательщиком налога права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не берутся к вниманию расходы плательщика налога в связи с получением такого дохода.

170.6.5. Доходы, отмеченные в этом пункте, окончательно облагаются налогом во время их выплаты за их счет.

(пункт 170.6 статьи 170 в редакции
 Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

170.7. Налогообложение благотворительной помощи.

170.7.1. Не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой облагаемый налогом доход плательщика налога благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (далее - благотворительная помощь), поступающая в его пользу в виде средств или имущества (безвозмездно выполненных работ, предоставленных услуг) и отвечающая требованиям, определенным этим пунктом.

Для целей налогообложения благотворительная помощь разделяется на целевую и нецелевую.

Целевой является благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, предоставляемая без установления таких условий или направлений;

170.7.2. не включается в облагаемый налогом доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, предоставляемая плательщику налога, пострадавшему в результате:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации - в предельных суммах, определяемых Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, нанесших вред или создающих угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, вызывавших или могущих вызывать человеческие жертвы или утрату собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (предоставлении) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определяемых Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.

Благотворительная помощь, предоставляемая на отмеченные цели, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.

Для целей этого подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, осуществленная по решению профсоюза, принятого в установленном порядке в интересах члена такого профсоюза, имеющего статус пострадавшего в результате обстоятельств, отмеченных в этом подпункте;

170.7.3. не включается в облагаемый налогом доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса, установленного на 1 января такого года.

Положения этого подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса.

Благотворитель - юридическое лицо отмечает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического или юридического лица плательщик налога обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса.

170.7.4. Не включается в облагаемый налогом доход целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):

а) заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов) в размерах, которые не перекрываются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластика и фарфора, аборты (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по смене пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, не включенных в перечень жизненно необходимых, утверждаемый Кабинетом Министров Украины;

протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных плательщику налога, признанному в установленном порядке инвалидом, или его ребенку-инвалиду, в размерах, которые не перекрываются выплатами из бюджетов и фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

б) дому малютки, дому ребенка, дому-интернату, школе-интернату (в том числе специальной, санаторной или для сирот), детскому дому семейного типа, приемной семье, школе социальной реабилитации, приюту для несовершеннолетних; приемнику-распределителю системы Министерства внутренних дел Украины для распределения благотворительной помощи между лицами, которые не достигли восемнадцатилетнего возраста и находятся в этих заведениях;

в) государственному или коммунальному заведению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, предоставляющих услуги лицам, не имеющим жилья, на питание и обустройство на ночлег;

г) пенитенциарному заведению для улучшения условий содержания, питания или медицинского обслуживания лиц, находящихся в следственных изоляторах или местах лишения свободы, или непосредственно таким лицам;

ґ) дому-интернату для граждан преклонных лет и инвалидов и их отделениям, пансионату для ветеранов войны и труда, гериатрическому пансионату для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации, реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания (предоставление социальных услуг), центрам учета и заведениям социальной защиты для бездомных лиц, центрам социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториям для ветеранов и инвалидов, которые содержатся за счет государственного и местного бюджетов, для распределения благотворительной помощи между лицами, находящимися в таких заведениях;

(подпункт "ґ" подпункта 170.7.4 пункта 170.7 статьи 170 
 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

д) плательщику налога, который проводит научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других расходов для личных потребностей) при условии, что результаты таких исследований или разработок обнародовались и не могут быть предметом патентования или других ограничений в предании огласке или бесплатном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также что получение такой помощи не будет предпосылкой для возникновения любых договорных обязательств между благотворителем или третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей по целевому использованию такой благотворительной помощи;

е) любительской спортивной организации, клубу для компенсации расходов по приобретению или аренде спортивных орудий и инвентаря, пользования спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечения участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях, приобретения спортивной формы и питания во время таких соревнований.

Термин "любительская спортивная организация, клуб" означает общественную организацию, деятельность которой не направлена на получение дохода.

Термин "спортсмен-любитель" означает лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от имени государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других государств в виде медалей, грамот, памятных призов в неденежной форме, а также как сумма возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя к месту проведения соревнования, в пределах установленных законодательством норм для командировки работника;

є) учебному заведению в виде платы за учебу или за предоставление дополнительных услуг по учебе инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав;

ж) плательщику налога, признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для исполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия инвалида, ребенка-инвалида с учета на обеспечение такими средствами, изделиями, автомобилем за счет бюджетных средств). Категории инвалидов и детей-инвалидов, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, отмеченных в этом подпункте, утверждаются законодательством.

До внедрения системы общеобязательного государственного социального медицинского страхования нормы подпункта "а" этого подпункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом отмеченных в этом пункте ограничений).

Благотворительная помощь, полученная детскими домами семейного типа или приемными семьями, освобождается от налогообложения, если ее сумма (стоимость) не превышает триста тысяч гривен в течение отчетного налогового года во время действия договора государственной опеки.

170.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средств имеет право на ее использование на протяжении срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, кроме помощи, предоставленной на лечение, право на использование которой составляет не более 24 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде эндавмента. Если целевая благотворительная помощь в виде средств не используется ее приобретателем на протяжении такого срока и не возвращается благодетелю до его истечения, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить соответствующий налог.

(абзац первый подпункта 170.7.5 пункта 170.7 статьи 170 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Термин "эндавмент" означает сумму средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благотворителя.

170.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться к контролирующему органу с представлением относительно продления срока использования такой целевой благотворительной помощи с указанием обстоятельств, свидетельствующих о невозможности ее полного использования в указанные этим пунктом сроки, а руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) такого контролирующего органа имеет право принять решение о таком продлении. Если контролирующий орган отказывает в таком продлении, его решение может быть обжаловано в порядке, определенном для обжалования решения контролирующего органа согласно данного Кодексу.

(подпункт 170.7.6 пункта 170.7 статьи 170 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

170.7.7. Запрещается оказывать благотворительную помощь органам государственной власти и органам местного самоуправления или созданным ими неприбыльным организациям или по их поручению - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи является предварительным или последующим условием выдачи плательщику налога любого разрешения, лицензии, согласования, предоставления государственной услуги или принятия другого решения в его пользу или ускорения такой выдачи, предоставления, принятия (упрощения процедуры).

Действия должностных (служебных) лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления по выдвижению таких условий считаются действиями по вымоганию средств или имущества в размере благотворительной или спонсорской помощи.

170.7.8. не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, предоставляемая в соответствии с подпунктом 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса:

а) в любой сумме (стоимости), предоставляемой:

плательщикам налога, определенным абзацем вторым подпункта "а" и подпунктом "б" подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса, - на приобретение или в виде специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения или других товаров (работ, услуг) по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, или для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг по лечению, обеспечению изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления;

плательщикам налога, определенным абзацами третьим - пятым подпункта "а" подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса, как помощь на лечение и медицинское обслуживание (обследование, диагностику), в том числе - для оплаты (компенсации) стоимости лечебных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг по лечению, обеспечение изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровление;

(абзац третий подпункта "а" подпункта 170.7.8 пункта 170.7 статьи 170
 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

б) в сумме, которая совокупно на протяжении отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного (налогового) года, - на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, возникшие у плательщиков налога, определенных подпунктом 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса. Если общая сумма полученной благотворительной помощи на протяжении отчетного (налогового) года превышает указанный предельный размер, сумма превышения над таким размером облагается по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса, и плательщик налога обязан представить годовую налоговую декларацию с указанием сумм благотворительной помощи.

(подпункт "б" подпункта 170.7.8 пункта 170.7 статьи 170 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII,
 от 20.12.2016 г. N 1791-VІІІ)

(пункт 170.7 статьи 170 дополнен подпунктом 170.7.8 согласно
Закону Украины от 02.09.2014 г. N 1668-VII)

170.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления.

170.8.1. Налоговым агентом плательщика налога - получателя выплаты, пожизненной пенсии или выкупной суммы является страховщик-резидент, насчитывающий страховую выплату или выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.

Налоговым агентом плательщика налога - участника негосударственных пенсионных фондов является администратор негосударственных пенсионных фондов, насчитывающий выплату по договору с негосударственным пенсионным фондом.

Налоговым агентом плательщика налога - вкладчика по договору пенсионного вклада или участника фонда банковского управления является банк, осуществляющий выплаты по договору пенсионного вклада или счету участника фонда банковского управления.

Налоговым агентом плательщика налога - получателя одноразовой выплаты за счет средств Накопительного фонда или негосударственного пенсионного фонда является администратор такого фонда.

170.8.2. Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса, с:

(абзац первый подпункта 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

а) 60 процентов суммы:

одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или его дожития до окончания срока такого договора.

Если выгодоприобретатель является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах;

одноразовой страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий, за исключением одноразовой выплаты, предусмотренной в подпункте "в" подпункта 170.8.3 этого пункта;

выплаты пенсии на определенный срок, проводимой из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;

регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, отмеченных в подпункте "а" подпункта 170.8.3 этого пункта;

б) выкупной суммы в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

в) суммы средств, с которой не был удержан (оплачен) налог и которая выплачивается вкладчику с его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения.

170.8.3. Не облагаются налогом во время их начисления (выплаты) налоговым агентом:

а) сумма регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонду банковского управления, пенсионных выплат на определенный срок, одноразовых пенсионных выплат или пожизненных пенсий, начисленных и/или выплаченных плательщику налога - резидент, не достигший совершеннолетия или имеющий возраст не менее 70 лет;

(подпункт "а" подпункта 170.8.3 пункта 170.8 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если в результате страхового случая застрахованное лицо получило инвалидность I группы;

в) сумма выплаты по договору пенсионного вклада, выплаты со счета участника фонда банковского управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или одноразовой выплаты, если вкладчик, участник фонда банковского управления, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получило инвалидность I группы;

(подпункт "в" подпункта 170.8.3 пункта 170.8 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

г) сумма одноразовой пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или Накопительного фонда за счет средств Накопительного фонда.

Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления или по договору негосударственного пенсионного обеспечения, который в случае смерти застрахованного лица уплачивается выгодоприобретателю или наследнику плательщика налога, облагается налогом по правилам, установленным данным Кодексом для налогообложения наследства.

Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионным вкладам, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и негосударственного пенсионного обеспечения, подлежащие налогообложению, уменьшается на сумму взносов, оплаченных по таким договорам до 1 января 2004 года.

(абзац седьмой подпункта 170.8.3 пункта 170.8 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

170.9. Налогообложение сумм излишне потраченных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенные в установленный срок.

170.9.1. Налоговым агентом плательщика налога во время налогообложения суммы, выданной плательщику налога под отчет и не возвращенной им в течение установленного подпунктом 170.9.2 этого пункта срока, является лицо, выдавшее такую сумму, а именно:

а) на командировку - в сумме, превышающей сумму расходов плательщика налога на такую командировку, рассчитанной согласно этому подпункту.

Не является доходом плательщика налога - физического лица, находящегося в трудовых отношениях со своим работодателем или являющегося членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке командировочных расходов в пределах фактических расходов, а именно, на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и назад, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирку, чистку, починку и утюжку одежды, обуви или белья), на найм других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, которые подлежат уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Указанные в абзаце втором этого подпункта расходы не являются объектом обложения этим налогом только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки в соответствующем виде транспорта, и расчетных документов о их приобретении по всем видам транспорта, в том числе чартерным рейсам, счетам, полученным из отелей (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физических лиц, в том числе бронирование мест в местах жительства, страховых полисов и т.п.

(абзац третий подпункта "а" подпункта 170.9.1 пункта 170.9 статьи 170
 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Включаются в налогооблагаемый доход стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плата за зрелищные мероприятия.

В доход, облагаемый налогом, не включаются также расходы на командировку, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,1 размера минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу - не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривны к евро, установленному Национальным банком Украины, в расчете за каждый такой день.

(абзац пятый подпункта "а" подпункта 170.9.1 пункта 170.9 статьи 170
 в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командировки членов экипажей судов/других транспортных средств или суммы, которые направляются на питание таких членов экипажей вместо суточных, если такие суда (другие транспортные средства):

осуществляют коммерческую, промышленную, научно-поисковую или рыболовецкую деятельность за пределами территориальных вод Украины;

выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границы Украины;

используются для проведения аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами таможенной границы или территориальных вод Украины.

Суммы и состав командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляющиеся в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц не может превышать сумму, установленную этим подпунктом.

Сумма суточных определяется в случае командировки:

в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не нуждается в наличии визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;

в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке при наличии документальных доказательств пребывания лица в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и/или любых других документов, подтверждающих фактическое пребывание лица в командировке).

(абзац тринадцатый подпункта "а" подпункта 170.9.1 пункта 170.9 статьи 170
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов, сумма суточных включается в налогооблагаемый доход плательщика налога.

(абзац четырнадцатый подпункта "а" подпункта 170.9.1 пункта 170.9 статьи 170
 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Любые командировочные расходы не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя/стороны, которая отправляет, в частности (но не исключительно) таких: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью работодателя/стороны, которая отправляет; заключенного договора или контракта; других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводящихся по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью работодателя/стороны, которая отправляет.

Если согласно законам страны командировки или стран, территорией которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, обязательно необходимо осуществить страхование жизни или здоровья командированного лица или его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), то расходы на такое страхование не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога.

По запросу представителя контролирующего органа работодатель/сторона, которая отправляет, обеспечивает за собственный счет перевод подтверждающих документов, выданных иностранным языком;

(подпункт "а" подпункта 17.9.1 пункта 170.9 статьи 170 в редакции
 Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

б) под отчет для исполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет лица, их выдавшего - в сумме, превышающей сумму фактических расходов плательщика налога на исполнение таких действий.

Для целей этого пункта в сумму превышения не включаются и не облагаются налогом документально подтвержденные расходы, осуществленные за счет наличных или безналичных средств, предоставленных плательщику налога под отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, в установленных пределах, осуществленных таким плательщиком и/или другими лицами с рекламными целями.

(абзац второй подпункта "б" пункта 170.9 статьи 170 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, удерживается лицом, выдавшим такие средства, за счет любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) плательщика налога за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы дохода - за счет облагаемых налогом доходов последующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такого налога.

В случае, когда плательщик налога прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, выдавшим такие средства, сумма налога удерживается за счет последней выплаты облагаемого налогом дохода во время проведения окончательного расчета, а в случае недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налоговое обязательство плательщика налога по результатам отчетного (налогового) года.

Если полное удержание такой суммы налога является невозможным в результате смерти плательщика налога или признания его судом безвестно отсутствующим или объявления его судом умершим, такая сумма удерживается во время начисления дохода за последний для такого плательщика налога налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.

170.9.2. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, до истечения пятого банковского дня, наступающего за днем, в котором плательщик налога:

(абзац первый подпункта 170.9.2 пункта 170.9 статьи 170 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

а) завершает такую командировку;

б) завершает исполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства под отчет.

При наличии избытка потраченных средств их сумма возвращается плательщиком налога в кассу или зачисляется на банковский счет лица, их выдавшего, до или во время представления отмеченного отчета.

170.9.3. Действие этого пункта распространяется также на расходы, связанные с командировкой или исполнением некоторых гражданско-правовых действий, которые были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов, с учетом таких особенностей:

а) в случае, если во время служебных командировок командировочное лицо - плательщик налога получил наличность с применением платежных карточек, он подает отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне потраченных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;

б) в случае, если во время служебных командировок командировочное лицо - плательщик налога применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления плательщиком налога отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).

170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.

170.10.1. Доходы с источником их происхождения в Украине, насчитываемые (выплачиваемые, предоставляемые) в интересах нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов).

170.10.2. В случае, если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то они должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом такой банк-резидент считается налоговым агентом во время проведения любых расходных операций по такому счету.

В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличностью или в неденежной форме нерезидент - получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней по получении таких доходов, но не позднее окончания срока его пребывания в Украине.

Порядок выполнения норм этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.

170.10.3. В случае, если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом - юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов. Во время заключения договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан отметить в договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам.

170.10.4. По результатам отчетного налогового года, в котором иностранец приобрел статус резидента Украины, он должен подать годовую налоговую декларацию, в которой отмечает доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.

170.10.5. Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях.

Для целей этого раздела гастрольными мероприятиями определяются зрелищные мероприятия (концерты, представления, цирковые, лекционно-концертные, развлекательные программы, творческие вечера, выступления передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа "Эхо-парк" и тому подобное) при участии заведений культуры (предприятий, учреждений или организаций), в том числе самостоятельных профессиональных коллективов и исполнителей сольных концертов.

Действие этого подпункта не распространяется на благотворительные гастрольные мероприятия, которые проводятся в соответствии с законодательством Украины.

Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях осуществляется налоговыми агентами на общих основаниях, определенных этим разделом.

К налоговым агентам участников гастрольных мероприятий приравниваются субъекты хозяйствования - концертные площадки, с которыми непосредственно заключаются договора аренды на осуществление гастрольного мероприятия. Субъекты хозяйствования - концертные площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) или самостоятельно уплачивают налог по соответствующему договору с таким участником (его представителем) в бюджет по месту расположения таких концертных площадок.

170.11. Налогообложение иностранных доходов.

170.11.1. В случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога - получателя, который обязан представить годовую налоговую декларацию, и облагается налогами по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса, кроме доходов, определенных подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 данного Кодекса, облагаемых налогами по ставке, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 данного Кодекса, а также кроме доходов, определенных подпунктом 165.1.27 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса.

Абзац второй исключен.

(подпункт 170.11.1 пункта 170.11 статьи 170 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 13.03.2014 г. N 879-VII;
в редакции Закона Украины от 04.07.2014 г. N 1588-VII; исключен
 на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

(подпункт 170.11.1 пункта 170.11 статьи 170 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII, от 24.12.2015 г. N 909-VIII,
от 21.12.2016 г. N 1797-VIII, от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

170.11.2. В случае, если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, плательщик налога может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, оплаченных за рубежом, он определяет сумму такого уменьшения по отмеченным основаниям в годовой налоговой декларации.

В случае отсутствия у плательщика налога подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы оплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со статьей 13 данного Кодекса, такой плательщик обязан подать контролирующему органу по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае неподачи в установленный срок налоговой декларации плательщик налога несет ответственность, установленную данным Кодексом и другими Законами.

170.11.3. Не засчитываются на уменьшение суммы годового налогового обязательства плательщика налога:

а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;

б) почтовые налоги;

в) налоги на реализацию (продажу);

г) другие непрямые налоги независимо от того, принадлежат ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

170.11.4. Сумма налога из иностранного дохода плательщика налога - резидента, оплаченная за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового облагаемого налогом дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.

170.12. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде платы (процентов), распределяемой на паевые членские взносы членов кредитного союза.

170.12.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу платы (процентов), распределяемой на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, который облагает налогами такой доход по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса.

(подпункт 170.12.1 пункта 170.12 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 04.07.2014 г. N 1588-VII,
 от 28.12.2014 г. N 71-VIII, от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

170.12.2. Кредитный союз, выплачивающий плату (проценты), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, плательщикам этого налога, предоставляет контролирующему органу в сроки, установленные данным Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет о начисленной плате (процентах) и удержанном с нее налоге.

Статья 171. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет

171.1. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является работодатель выплачивающий такие доходы в интересах плательщика налога.

171.2. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с других доходов, является:

а) налоговый агент - для облагаемых налогом доходов из источника их происхождения в Украине;

б) плательщик налога - для иностранных доходов и доходов, источник выплаты которых принадлежит лицам, освобожденным от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления) налога в бюджет.

Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества

172.1. Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, который не превышает норму бесплатной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от ее назначения, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет, не облагается налогом.

Условие относительно пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет не распространяется на имущество, полученное таким плательщиком в наследство.

(пункт 172.1 статьи 172 дополнен новым абзацем
 согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений расположенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продающихся вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется.

172.2. Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, отмеченных в пункте 172.1 этой статьи, или от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в пункте 172.1 этой статьи, (перевод «Профи Винс») подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 данного Кодекса.

В таком же порядке облагается налогом доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства.

172.3. Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку согласно Закону, и зарегистрированной в единой базе данных отчетов об оценке.

(абзац первый пункта 172.3 статьи 172 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

Единая база данных отчетов об оценке - информационно-телекоммуникационная система, в состав которой входят база данных и модуль электронного определения оценочной стоимости (с целью проверки стоимости объектов налогообложения, внесенной субъектом оценочной деятельности). Единая база данных отчетов об оценке обеспечивает размещение, создание, хранение и обнародование всей информации об объекте недвижимости и его стоимости (кроме информации о нормативной денежной оценке земельного участка), электронное определение оценочной стоимости, автоматический обмен информацией и документами с авторизованными электронными площадками и пользование сервисами с автоматическим обменом информацией, доступ к которым осуществляется с помощью сети Интернет.

Порядок ведения единой базы данных отчетов об оценке утверждается Фондом государственного имущества Украины. Внесение информации с отчетов об оценке в единую базу данных отчетов об оценке осуществляется субъектами оценочной деятельности через авторизованные электронные площадки. Авторизованная электронная площадка - авторизованная Фондом государственного имущества Украины информационно-телекоммуникационная система, имеющая комплексную систему защиты информации с подтвержденным соответствием согласно Закону Украины "О защите информации в информационно-телекоммуникационных системах" и обеспечивающая регистрацию субъектов оценочной деятельности, нотариусов, размещение, получение и передачу информации и документов (без предварительной идентификации субъекта оценочной деятельности) в/из единую базу данных отчетов об оценке с целью проверки оценочной стоимости объекта недвижимости, пользование сервисами с автоматическим обменом информацией, доступ к которым осуществляется с помощью сети Интернет, и имеющая подтвержденную подписанным протоколом обмена между всеми уже авторизованными электронными площадками возможность использовать информацию и документы, которые были размещены на одной авторизованной электронной площадке, из любой другой уже авторизованной электронной площадки. Эти положения применяются к положениям статьи 172 данного Кодекса. Порядок авторизации электронных площадок утверждается общим решением Фонда государственного имущества Украины и специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам организации специальной связи и защиты информации.

(пункт 172.3 статьи 172 дополнен новым абзацем согласно
Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VIII;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

Единая база данных отчетов об оценке должна обеспечивать сохранение и надлежащую защиту всей информации относительно объектов недвижимости, оценочная стоимость которых определяется и проверяется, возможность доступа к этой информации нотариусов и контролирующих органов в пределах полномочий. Надлежащая защита информации обеспечивается путем автоматического обмена информацией и документами между единой базой данных отчетов об оценке и авторизованными электронными площадками, имеющими комплексную систему защиты информации с подтвержденным соответствием согласно Закону Украины "О защите информации в информационно-телекоммуникационных системах". Единая база данных отчетов об оценке осуществляет мониторинг отчета об оценке на предмет отсутствия нарушений при его составлении и в случае его полноты, правильности и соответствия, в том числе соответствия оценочной стоимости имущества, имущественных прав рыночным ценам, регистрирует отчет об оценке с присвоением ему уникального номера. После присвоения уникального номера осуществляется автоматизированная идентификация субъекта оценочной деятельности. В случае выявления недостатков и/или нарушений при составлении отчета об оценке, в том числе несоответствия оценочной стоимости имущества, имущественных прав рыночным ценам, единая база данных отчетов об оценке автоматически отвечает отказом в его регистрации. Субъект оценочной деятельности, который не соглашается с результатами проверки оценочной стоимости единой базой данных отчетов об оценке, имеет право на протяжении 10 дней обратиться в Фонд государственного имущества Украины с заявлением об осуществлении рецензирования отчета об оценке согласно Закону Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности". Фонд государственного имущества Украины рассматривает такое заявление не более пяти дней.

Отчет об оценке, не зарегистрированный в единой базе данных отчетов об оценке, без присвоенного уникального номера согласно требований этой статьи является недействительным.

Во время удостоверения сделок, для которых законодательством Украины предусмотрено получение нотариусом отчета об оценке, нотариус проверяет регистрацию такого отчета в единой базе данных отчетов об оценке и наличие присвоенного ему уникального номера.

(пункт 172.3 статьи 172 дополнен пятью новыми абзацами
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ,
в связи с этим абзацы второй - четвертый считать
  соответственно абзацами седьмым - девятым)

При обмене объекта недвижимости на другой (другие) доход плательщика налога в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества, определенного:

а) в абзаце первом пункта 172.1 этой статьи - не облагается налогом;

б) в пункте 172.2 этой статьи - облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 данного Кодекса.

172.4. Во время проведения операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус заверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества (зарегистрированной согласно пункту 172.3 этой статьи) и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает в контролирующий орган по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета.

(пункт 172.4 статьи 172 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

172.5. Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения:

а) лицом, которое продает или обменивает с другим физическим лицом недвижимость - до нотариального удостоверения договора купли-продажи, мены;

б) лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда об изменении владельца и переходе права собственности на такое имущество. Физическое лицо обязано отобразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации.

(пункт 172.5 статьи 172 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

172.6. В случае несовершения нотариального действия относительно удостоверения договора купли-продажи, мены объекта недвижимости, по которому уплачен налог, плательщик налога имеет право на возврат излишне оплаченной суммы налога на основании налоговой декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога.

172.7. Одновременно с действием пункта 172.4 этой статьи, если стороной договора купли-продажи, мены объекта недвижимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо является налоговым агентом плательщика налога относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога с доходов, полученных плательщиком налога от такой продажи (обмена).

172.8. Для целей этой статьи под продажей понимается любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения.

172.9. Доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, которые осуществляются физическими лицами - нерезидентами, облагается налогами согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 данного Кодекса.

(пункт 172.9 ст 172 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

172.10. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта недвижимости подлежит налогообложению согласно положений этой статьи.

172.11. Порядок определения оценочной стоимости недвижимости и объектов незавершенного строительства, которые продаются (обмениваются), определяется Фондом государственного имущества Украины.

(пункт 172.11 статьи 172 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества

173.1. Доход плательщика налога от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 данного Кодекса.

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, отмеченной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной согласно Закону.

(абзац второй пункта 173.1 статьи 173 в редакции
Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5413-VI)

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, отмеченной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной согласно Закону (по выбору плательщика налога).

(абзац третий пункта 173.1 статьи 173 в редакции
Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5413-VI)

Среднерыночная стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется ежеквартально центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере экономического развития, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины (для каждой марки, модели таких транспортных средств с учетом года выпуска и пробега, на основании анализа фактических цен продажи соответствующих транспортных средств), и обнародуется на официальном веб-сайте этого органа в режиме свободного доступа до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

(абзац четвертый пункта 173.1 статьи 173 в редакции
Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5413-VI)

173.2. Как исключение из положений пункта 173.1 этой статьи, доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, не подлежит налогообложению.

Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года двух и более объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 данного Кодекса.

(пункт 173.2 статьи 173 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI; в редакции
 Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5413-VI)

173.3. В случае, если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом плательщика налога и обязано выполнить все определенные этим разделом функции налогового агента. При этом налоговый агент удерживает налог по ставкам, определенным в соответствии с пунктами 173.1 или 173.2 этой статьи с учетом информации об очередности продажи движимого имущества, отмеченной плательщиком налога в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении.

(пункт 173.3 статьи 173 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

В случае продажи (обмена) объекта движимого имущества при посредничестве юридического лица (его филиала, отделения, другого обособленного подразделения) или представительства нерезидента или физического лица - предпринимателя или заключения и оформления договоров отчуждения транспортных средств в присутствии должностных лиц органов, осуществляющих регистрацию (перерегистрацию) транспортных средств, такой посредник или соответствующий орган выполняет функции налогового агента относительно представления контролирующему органу информации о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета, а плательщик налога во время заключения договора обязан самостоятельно уплатить в бюджет налог с дохода от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества.

(абзац второй пункта 173.3 статьи 173 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

173.4. Во время проведения операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном этой статьей:

нотариус удостоверяет соответствующий договор купли-продажи (мены) объектов движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) при наличии документа об оценке имущества и документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из цены, отмеченной в договоре;

(абзац второй пункта 173.4 статьи 173 в редакции
Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5413-VI)

при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов соответствующие договоры удостоверяются нотариусом при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из отмеченной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости таких транспортных средств;

(абзац третий пункта 173.4 статьи 173 в редакции
Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5413-VI)

если при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов проводится их оценка в соответствии с Законом, нотариус удостоверяет соответствующие договоры при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из такой оценочной стоимости таких транспортных средств, и документа об оценке транспортных средств.

(абзац четвертый пункта 173.4 статьи 173 в редакции
 Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5413-VI)

Нотариус ежеквартально подает контролирующему органу по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию об удостоверенных договорах купли-продажи (мены), о стоимости каждого договора и о сумме оплаченного налога в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета;

(абзац пятый пункта 173.4 статьи 173 в редакции
 Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5413-VI)

субъект хозяйствования, оказывающий услуги по заключению биржевых договоров или участвующий в их заключении при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, ежеквартально подает контролирующему органу информацию о таких соглашениях, включая информацию о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога, в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.

Органы, в присутствии должностных лиц которых между физическими лицами осуществляется заключение и оформление договоров купли-продажи (мены, поставки), а также других договоров, осуществляют в установленном Законом порядке регистрацию таких транспортных средств при наличии оценочной или среднерыночной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, исчисленного в установленном данным Кодексом порядке, и ежеквартально подают в контролирующий орган информацию о таких договорах (соглашениях), включая информацию о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога, в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.

(пункт 173.4 статьи 173 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ,
в связи с чем абзацы седьмой и восьмой)
 считать соответственно абзацами восьмым и девятым)

Для целей этого пункта плательщик налога самостоятельно определяет сумму налога и уплачивает его в бюджет через банковские учреждения.

В случае принятия судом, третейским судом решения об изменении владельца и переходе права собственности на движимое имущество, сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения лицом, в собственности которого находился объект движимого имущества, отчужденный по такому решению, на основании отображения им дохода от такого отчуждения в составе общего годового облагаемого налогом дохода.

173.5. Исключен.

(пункт 173.5 статьи 173 исключен
 на основании Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

173.6. Доход от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества, которые осуществляются физическими лицами - нерезидентами, облагается налогами согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 данного Кодекса.

(пункт 173.6 статьи 173 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

173.7. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта движимого имущества подлежит налогообложению согласно положений этой статьи.

173.8. Для целей этой статьи под продажей понимается любой переход права собственности на объекты движимого имущества, кроме их наследования и дарения. Нормы этой статьи не применяются к операциям с валютными ценностями, которые облагаются налогом в соответствии с подпунктом 165.1.51 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса.

(пункт 173.8 статьи 173 с изменениями, внесенными
 согласно Законам Украины от 07.07.2011р. N 3609-VI, 
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Статья 174. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав

174.1. Объекты наследства плательщика налога разделяются с целью налогообложения на:

а) объект недвижимости;

б) объект движимого имущества, в частности:

предмет антиквариата или произведения искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшения с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;

г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя - участника накопительной системы пенсионного обеспечения;

ґ) наличность или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

174.2. Объекты наследства облагаются налогом:

174.2.1. по нулевой ставке:

а) объекты наследства, наследуемые членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства;

(подпункт "а" подпункта 174.2.1 пункта 174.2 статьи 174 в редакции Закона Украины
от 23.02.2017 г. N 1910-VIII - применяется к доходам, полученным начиная
 с 1 января 2017 года плательщиком налога в виде наследства/подарка)

б) стоимость собственности, отмеченной в подпунктах "а", "б" "г" пункта 174.1 этой статьи, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, отмеченной в подпунктах "а", "б" пункта 174.1,  наследуемая ребенком-инвалидом;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 лет, погашение которых не состоялось, наследуемые любым наследником;

174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 данного Кодекса, стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками, не указанными в подпункте 174.2.1 этого пункта;

(подпункт 174.2.2 пункта 174.2 статьи 174 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 23.02.2017 г. N 1910-VIII - применяется к доходам,
 полученным начиная с 1 января 2017 плательщиком налога в виде наследства/подарка)

174.2.3. по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 данного Кодекса, для любого объекта наследства, наследуемого наследником от наследодателя- нерезидента, и для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

(подпункт 174.2.3 пункта 174.2 статьи 174 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, и отмечается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах - до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, и наследников, получивших по наследству объекты, облагаемые налогами по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, уплатившими налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах - до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

(абзац второй пункта 174.3 статьи 174 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.04.2012 г. N 4661-VI, от 23.02.2017 г. N 1910-VIII - применяется
к доходам, полученным начиная с 1 января 2017 года
 плательщиком налога в виде наследства/подарка)

174.4. Нотариус по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса и/или в сельских населенных пунктах - уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства ежеквартально подают в контролирующий орган информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета. В таком же порядке нотариусы подают информацию об удостоверении договоров дарения.

При этом в таком налоговом расчете обязательно отмечается сумма дохода в виде стоимости унаследованного имущества, полученного плательщиком налога, указанным в подпункте 174.2.2 этого пункта.

Нотариус или в сельских населенных пунктах - уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.

(пункт 174.4 статьи 174 в редакции Закона Украины
от 23.02.2017 г. N 1910-VIII - применяется к доходам,
полученным начиная с 1 января 2017 года
 плательщиком налога в виде наследства/подарка) 

174.5. Абзац первый исключен.

(абзац первый пункта 174.5 статьи 174 исключен
 на основании Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

В случае перехода права на получение страховых выплат, согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины, налоговым агентом является страхователь - финансовое учреждение.

174.6. Объекты дарения, указанные в пункте 174.1 этой статьи, подаренные плательщику налога другим физическим лицом, облагаются налогами согласно правилам, установленным этим разделом для налогообложения наследства.

Доходы в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) плательщику налога юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем, облагаются налогами на общих основаниях, предусмотренных этим разделом для налогообложения дополнительного блага.

(пункт 174.6 статьи 174 в редакции Закона Украины
от 23.02.2017 г. N 1910-VIII - применяется к доходам,
полученным начиная с 1 января 2017 года
 плательщиком налога в виде наследства/подарка)

174.7. Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных в наследство или подарок, подлежащих налогообложению согласно єтой статьи, определяется в порядке, установленном абзацем третьим пункта 173.1 статьи 173 данного Кодекса.

(статья 174 дополнена пунктом 174.7
 согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5413-VI)

174.8. В случае наследования любых объектов наследства, облагаемых налогами по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов с целью налогообложения не определяется.

Если объекты, подаренные плательщику налога, облагаются налогами по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов с целью налогообложения не определяется.

В других случаях получения доходов в виде объектов наследства/подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов наследства/подарка, определенная согласно Закону.

(cтатья 174 дополнена пунктом 174.8 согласно Закону Украины
от 23.02.2017 г. N 1910-VIII - применяется к доходам,
полученным начиная с 1 января 2017 года
плательщиком налога в виде наследства/подарка)

Статья 175. Определение суммы процентов, оплаченных плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки

175.1. Плательщик налога - резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически оплаченных в течение отчетного налогового года.

При уплате процентов по ипотечному жилищному кредиту в иностранной валюте сумма платежей по таким процентам, осуществленным в иностранной валюте, пересчитывается в гривну по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины действовавшего на день уплаты таких процентов.

Такое право возникает в случае если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный плательщиком налога как его основное местожительство, в частности согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья.

175.2. В случае, если дом (квартира, комната) покупается за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку плательщика налога - заемщика ипотечного жилищного кредита, равняется произведению суммы процентов, фактически оплаченных плательщиком налога в течение отчетного налогового года в счет его погашения, и коэффициента, учитывающего минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 этой статьи.

В случае, если дом (квартира, комната) построен за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку плательщика налога - заемщика ипотечного жилищного кредита, начисленная в первый год погашения такого кредита, может быть включена в налоговую скидку по результатам отчетного налогового года, в котором построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность плательщика налога и начинает использоваться в качестве основного местожительства, с последовательным перенесением права на включение в налоговую скидку последующих ежегодных фактически оплаченных плательщиком налога сумм процентов в течение предусмотренного пунктом 175.4 этой статьи срока действия права на включение части таких процентов в налоговую скидку. При этом общий размер части суммы процентов, разрешенных для включения в налоговую скидку, равняется произведению суммы процентов, фактически оплаченных плательщиком налога - заемщиком в течение соответствующего отчетного налогового года, который учитывается в погашение, и коэффициента, учитывающего минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 этой статьи.

175.3. Коэффициент, учитывающий минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки на сумму процентов по ипотечному жилищному кредиту, исчисляется по такой формуле:

К = МП / ФП

где К - коэффициент;

МП - минимальная общая площадь жилья, которая равняется 100 квадратным метрам;

ФП - фактическая общая площадь жилья, которое строится (будет приобретаться) плательщиком налога за счет ипотечного кредита.

В случае, если этот коэффициент больше, чем единица, в налоговую скидку включается сумма фактически оплаченных процентов по ипотечному кредиту без применения такого коэффициента.

175.4. Право на включения в налоговую скидку суммы, рассчитанной согласно этой статье, предоставляется плательщику налога по одному ипотечному кредиту в течение 10 последовательных календарных лет, начиная с года, в котором:

объект жилищной ипотеки будет приобретаться;

построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность плательщика налога и начинает использоваться в качестве основного местожительства.

В случае, если ипотечный жилищный кредит имеет срок погашения более 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в налоговую скидку по новому ипотечному жилищному кредиту возникает у плательщика налога после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита.

Плательщик налога может возобновить право на включение части суммы процентов, фактически оплаченных по новому ипотечному жилищному кредиту, в налоговую скидку без соблюдения отмеченных в этой статье сроков в случае:

а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных Законом;

б) ликвидации объекта жилищной ипотеки по решению местного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления в случаях, предусмотренных Законом;

в) разрушения объекта жилищной ипотеки или признания его непригодным для использования по причинам непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) плательщика налога в соответствии с Законом.

175.5. В случае, если сумма полученного физическим лицом ипотечного жилищного кредита превышает сумму, потраченную на приобретение (строительство) предмета ипотеки, в состав расходов включается сумма процентов, оплаченная за пользование ипотечным кредитом в части, потраченной по целевому назначению.

Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств

176.1. Плательщики налога обязаны:

а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового облагаемого налогом дохода, в случае, если такой плательщик налога обязан в соответствии с этим разделом подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возврата излишне оплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.

Форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику;

б) получать и хранить в течение срока давности, установленного данным Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка плательщика налога;

в) подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам этого раздела такое представление является обязательным.

По требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, плательщики налога обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, отмеченных в налоговой декларации по этому налогу;

г) подавать лицам, которые согласно этому Кодексу определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы в подтверждение права плательщика налога, получающего такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;

ґ) в порядке, определенном Законом, допускать должностных (служебных) лиц контролирующего органа на территорию или в помещения, которые используются плательщиком налога для получения доходов от осуществления хозяйственной деятельности;

д) осуществлять меры, предусмотренные данным Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы;

е) своевременно уплатить согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных контролирующим органом, и пени, за исключением суммы, которая обжалуется в административном или судебном порядке;

є) исключен.

(подпункт "є" пункта 176.1 статьи 176 исключен на основании
 Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

ж) исключен.

(подпункт "ж" пункта 176.1 статьи 176 исключен
 на основании Закона Украины от 04.07.2014 г. N 1588-VII)

(пункт 176.1 статьи 176 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

176.2. Лица, которые в соответствии с данным Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны:

а) своевременно и полностью насчитывать, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в интересах плательщика налога и облагается налогом до или во время такой выплаты за его счет;

б) подавать в сроки, установленные данным Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога контролирующему органу по месту своего расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм отмеченных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. Внедрение других форм отчетности по отмеченным вопросам не допускается.

(абзац первый подпункта "б" пункта 176.2 статьи 176 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 07.04.2011 г. N 3221-VI)

В случае, если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной выдержки за такое подразделение подает юридическое лицо контролирующему органу по своему местонахождению и направляет копию такого расчета контролирующему органу по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке

в) предоставлять по требованию плательщика налога ведомости о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых льгот и сумме удержанного налога;

г) подавать контролирующему органу другие сведения о налогообложении доходов отдельного плательщика налога в объемах и согласно процедуре, определенной этим разделом и разделом II данного Кодекса;

ґ) нести ответственность в случаях, определенных данным Кодексом.

(подпункт "ґ" пункта 176.2 статьи 176 в редакции
 Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

д) исключен.

(подпункт "д" пункта 176.2 статьи 176 исключен
 на основании Закона Украины от 07.04.2011 г. N 3221-VI)

Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом-предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения

177.1. Доходы физических лиц - предпринимателей, полученные на протяжении календарного года от проведения хозяйственной деятельности, облагаются налогами по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса.

(пункт 177.1 статьи 177 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

177.2. Объектом налогообложения является чистый облагаемый налогом доход, то есть разница между общим облагаемым налогом доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.

177.3. Для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

177.3.1. Не включаются в доход физического лица - предпринимателя суммы акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

(пункт 177.3 статьи 177 дополнен подпунктом 177.3.1
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

177.4. К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат:

177.4.1. расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;

177.4.2. расходы на оплату труда физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее - работники), которые включают расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), затраты на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, освобождаемых от налогообложения согласно нормам этого раздела);

обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, которые предоставляются работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством;

177.4.3. суммы налогов, сборов, связаных с проведением хозяйственной деятельности такого физического лица - предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество); суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных Законом; платежи, уплаченные за получение лицензий на проведение определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом - предпринимателем, получение разрешения, другого документа разрешительного характера, связанные с хозяйственной деятельностью физического лица - предпринимателя;

(подпункт 177.4.3 пункта 177.4 статьи 177 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

177.4.4. другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, не отмеченные в подпунктах 177.4.1 - 177.4.3 этого пункта, к которым относятся командировочные расходы наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.

(пункт 177.4 статьи 177 в редакции
Законов Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
 от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

177.4.5. Не включаются в состав расходов предпринимателя:

расходы, не связанные с проведением хозяйственной деятельности таким физическим лицом - предпринимателем;

расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и расходы на приобретение нематериальных активов, подлежащие амортизации;

расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения, определенных этой статьей;

документально не подтвержденные расходы.

(пункт 177.4 статьи 177 дополнен подпунктом 177.4.5
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

177.4.6. Указанные в этой статье предприниматели имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с проведением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов. При этом амортизации подлежат:

расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

расходы на самостоятельное изготовление основных средств.

Не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода расходы на:

проведение ремонта, реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения основных средств;

ликвидацию основных средств (в части остаточной стоимости).

Не подлежат амортизации такие основные средства двойного назначения:

земельные участки;

объекты жилой недвижимости;

легковые и грузовые автомобили.

(пункт 177.4 статьи 177 дополнен подпунктом 177.4.6
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

177.4.7. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется с применением прямолинейного метода начисления амортизации, по которому годовая сумма амортизации определяется делением первоначальной стоимости объекта основных средств и нематериальных активов, которая амортизируется, на срок полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов.

(пункт 177.4 статьи 177 дополнен подпунктом 177.4.7
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

177.4.8. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту.

(пункт 177.4 статьи 177 дополнен подпунктом 177.4.8
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

177.4.9. Амортизация начисляется на протяжении срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не менее минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов:

Группы

Минимально допустимые сроки полезного использования, лет

1 - Капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством

15

2 - Здания, сооружения, передаточные устройства

10

3 - Машины, оборудование, животные, многолетние насаждения и прочее

4 - Нематериальные активы

согласно правоустанавливающему документу, но не менее двух лет

Действие этого подпункта распространяется исключительно на объекты основных средств и нематериальных активов, расходы на приобретение или самостоятельное изготовление которых подтверждены документально.

(пункт 177.4 статьи 177 дополнен подпунктом 177.4.9
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

177.5. Физические лица - предприниматели подают контролирующему органу налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные данным Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также отмечаются авансовые платежи по налогу на доходы.

177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются плательщиком налога самостоятельно согласно фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов, каждого календарного квартала и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

Если результатом расчетов авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

(подпункт 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 в редакции
 Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

177.5.2. Физические лица - предприниматели, зарегистрированные на протяжении года в установленном Законом порядке или перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или уплачивавшие фиксированный налог до вступления в силу данного Кодекса, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или состоялся переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также отмечают информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем. Плательщики налога рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 этой статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.

177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, отмеченным в годовой налоговой декларации, с учетом оплаченного им на протяжении года налога на доходы физических лиц на основании документального подтверждения факта его уплаты.

(абзац первый подпункта 177.5.3 пункта 177.5 статьи 177 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
 от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату плательщику налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

177.6. В случае, если физическое лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным данным Кодексом для плательщиков налога - физических лиц.

177.7. Физическое лицо - предприниматель считается налоговым агентом работника - физического лица, находящегося с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого физического лица относительно любых облагаемых налогом доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в интересах такого лица.

177.8. Во время начисления (выплаты) физическому лицу - предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом - предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с Законом как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пунктом 14.1 статьи 14 данного Кодекса.

(пункт 177.8 статьи 177 с изменениями, внесенными
согасно Закону Украины от 07.04.2011 г. N 3205-VI; 
 в редакции Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI; 
 с изменениями, внесенными согласно
 Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

177.9. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем, избравшим другую систему налогообложения доходов от осуществления хозяйственной деятельности, осуществляется по правилам, установленным данным Кодексом.

177.10. Физические лица - предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим, государственную налоговую и таможенную политику.

Для регистрации Книги учета доходов и расходов физические лица - предприниматели подают контролирующему органу по месту учета экземпляр Книги в случае избрания способа ведения Книги в бумажном виде.

(пункт 177.10 статьи 177 дополнен новым абзацем согласно
Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII,
в связи с этим абзац третий считать абзацем четвертым)

Физические лица - предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг".

177.11. Физические лица - предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 данного Кодекса, в которой вместе с доходами от предпринимательской деятельности должны отмечаться другие доходы из источников их происхождения в Украине и иностранные доходы.

Физические лица, относительно которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению, подают налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в которой отображаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности, на протяжении 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

(пункт 177.11 статьи 177 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению последним базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности.

(пункт 177.11 статьи 177 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

177.12. Иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 этой статьи.

Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность

178.1. Лица, намеревающиеся осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны встать на учет в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о взятии на учет согласно статье 65 данного Кодекса.

(пункт 178.1 статьи 178 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

178.2. Доходы граждан, полученные на протяжении календарного года от проведения независимой профессиональной деятельности, облагаются налогами по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса.

(пункт 178.2 статьи 178 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

178.3. Облагаемым налогом доход считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.

В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.

(абзац второй пункта 178.3 статьи 178 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

178.4. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают налоговую декларацию по результатам отчетного года в соответствии с этим разделом в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц.

Иностранцы и лица без гражданства, которые встали на учет в контролирующих органах как самозанятые лица, являются резидентами и в годовой налоговой декларации вместе с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны отмечать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

178.5. Во время выплаты субъектами хозяйствования - налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о взятии его на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения по которому установлены трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пунктами 14.1.195 и 14.1.222 пунктом 14.1 статьи 14 данного Кодекса.

(пункт 178.5 статьи 178 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

178.6. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.

Форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику. Для регистрации Книги учета доходов и расходов физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают контролирующему органу по месту учета экземпляр Книги в случае избрания способа ведения Книги в бумажном виде.

(абзац второй пункта 178.6 статьи 178 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

178.7. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год производится плательщиком самостоятельно согласно данным, отмеченным в налоговой декларации.

Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)

179.1. Плательщик налога обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах  (налоговую декларацию) в соответствии с данным Кодексом.

(пункт 179.1 статьи 179 с изменениями, внесенными согласно
 Закону Украины от 24.04.2012 г. N 4661-VI)

179.2. В соответствии с этим разделом обязанность плательщика налога относительно представления налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы:

(абзац первый пункта 179.2 статьи 179
 в редакции Закона Украины от 24.04.2012 г. N 4661-VI)

от налоговых агентов, которые согласно этому разделу не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

(абзац второй пункта 179.2 статьи 179
 в редакции Закона Украины от 24.04.2012 г. N 4661-VI)

исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных этим разделом;

(абзац третий пункта 179.2 статьи 179
в редакции Законов Украины от 24.04.2012 г. N 4661-VI,
 от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с этим разделом;

в виде объектов наследства, которые в соответствии с этим разделом облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 данного Кодекса;

(пункт 179.2 статьи 179 дополнен абзацем
 согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI; 
с изменениями, внесенными согласно
 Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

абзац шестой исключен;

(пункт 179.2 статьи 179 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI;
абзац шестой пункта 179.2 статьи 179 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII; исключен на основании
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

абзац седьмой исключен.

(пункт 179.2 статьи 179 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI;
абзац седьмой пункта 179.2 статьи 179 исключен на основании
 Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

179.3. Плательщики налога - резиденты, выезжающие за границу на постоянное место проживания, обязаны подать контролирующему органу налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.

Контролирующий орган в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату надлежащей суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая подается органам таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Форма такой справки устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Порядок применения этого пункта определяется Кабинетом Министров Украины.

(пункт 179.3 статьи 179 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

179.4. Плательщики налога освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в таких случаях:

а) независимо от вида и суммы полученных доходов плательщиками налога, которые:

являются малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства состоянием на конец отчетного налогового года;

(абзац третий пункта 179.4 статьи 179 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств состоянием на конец предельного срока представления декларации;

находятся в розыске состоянием на конец отчетного налогового года;

состоят на срочной воинской службе состоянием на конец отчетного налогового года;

б) в других случаях, определенных этим разделом.

179.5. Налоговая декларация заполняется плательщиком налога самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным плательщиком налога осуществлять такое заполнение, в порядке, предусмотренном главой 2 раздела II данного Кодекса.

179.6. Обязанность относительно заполнения и представления налоговой декларации от имени плательщика налога возлагается на таких лиц:

родителей, опекуна или попечителя - относительно доходов, полученных малолетним/несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;

(абзац второй пункта 179.6 статьи 179 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года плательщиком налога, который умер;

государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять меры по обеспечению имущественных претензий кредиторов плательщика налога, определенного в установленном порядке банкротом.

179.7. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, наступающего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, отмеченную в поданной им налоговой декларации.

Сумма налоговых обязательств, доначисленная контролирующим органом, уплачивается в соответствующий бюджет в сроки, установленные данным Кодексом.

179.8. Сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, засчитывается на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, отмеченному в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.

179.9. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, исходя из следующих условий:

общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах (расходах), которые получает (несет) незначительное количество плательщиков налога;

налоговая декларация является унифицированной и единой для всех установленных этим разделом случаев ее представления;

(абзац треттий пункта 179.9 статьи 179 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 24.04.2012 г. N 4661-VI)

абзац четвертый исключен;

(абзац четвертый пункта 179.9 статьи 179 исключен
 на основании Закона Украины от 24.04.2012 г. N 4661-VI)

расчеты отдельных видов доходов (расходов) должны содержаться в приложениях к налоговой декларации, которые заполняются исключительно плательщиками налога при наличии таких доходов (расходов);

налоговая декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребительной терминологии, а также содержать детальные инструкции относительно их заполнения;

налоговая декларация и приложения к ней должны идентифицировать плательщика налога и содержать информацию, необходимую для определения суммы его налоговых обязательств или суммы налога, подлежащего возврату в случае использования плательщиком налога права на налоговую скидку.

Бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться контролирующими органами плательщикам налога на их запрос, а также быть общедоступны для населения.

(пункт 179.9 статьи 179 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

179.10. Плательщик налога имеет право обратиться в соответствующий контролирующий орган с просьбой предоставить консультативную помощь по вопросам относительно заполнения его годовой налоговой декларации, а контролирующий орган обязан предоставить безвозмездные услуги по такому обращению.

(пункт 179.10 статьи 179 в редакции
 Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

179.11. Физические лица, которые декларируют имущество, доходы, расходы и обязательства финансового характера в соответствии с Законом Украины "О принципах предотвращения и противодействия коррупции", подают налоговую декларацию исключительно в случаях, предусмотренных этим разделом.

(пункт 179.11 статьи 179 в редакции
 Закона Украины от 24.04.2012 г. N 4661-VI)

179.12. По обращению плательщика налога контролирующий орган, которому была представлена налоговая декларация, выдает справку о представленной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(пункт 179.12 статьи 179 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Июль 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4