logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГлавнаяЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОКодексыНалоговый кодекс

Перевод             Оригинал

Редакция от 01.03.2019 г.

РАЗДЕЛ XVIII. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ПРОДУКЦИИ

Статья 335. Порядок налогообложения инвестора во время выполнения соглашения о распределении продукции

335.1. В течение срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, взыскание с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных данным Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 этой статьи, заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого соглашения.

Налоговые обязательства не возникают в случае:

распределения доходной и/или компенсационной продукции и/или их денежного эквивалента между инвестором (оператором) и государством, передачи оператору (инвестору) прибыльной продукции, принадлежащей государству, для дальнейшей продажи;

(абзац третий пункта 335.1 статьи 335
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

передачи права собственности от инвестора (оператора)  государству на имущество, приобретенное или созданное инвестором для выполнения соглашения о распределении продукции и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией или со дня прекращения действия соглашения, а также пользования инвестором (оператором) таким имуществом и его последующее возвращение государству в соответствии с Законом Украины "О соглашениях о распределении продукции" и соглашения;

(абзац четвертый пункта 335.1 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о распределении продукции в пользование инвестору (оператору) соглашения в пределах такого соглашения, бесплатном пользовании таким имуществом инвестором (оператором) соглашения и/или возвращения такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне соглашения;

(абзац пятый пункта 335.1 статьи 335 в редакции
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

распределения оператором компенсационной и/или прибыльной продукции и передачи ее денежного эквивалента между инвесторами;

(абзац шестой пункта 335.1 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

продажи или другого отчуждения инвестором (оператором) компенсационной и/или прибыльной продукции, кроме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям по поставке компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность в результате ее распределения по соглашению, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для дальнейшей продажи, которые определяются с учетом статьи 337 данного Кодекса;

(пункт 335.1 статьи 335 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о распределении продукции инвестору (оператору) для обеспечения выполнения условий соглашения о распределении продукции в пределах такого соглашения и возвращения такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне соглашения;

(абзац восьмой пункта 335.1 статьи 335
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

перечисления (передачи) средств и/или имущества инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о распределении продукции в соответствии с программой работ и сметой расходов по соглашению, другой деятельности, предусмотренной соглашением, а также для выполнения других обязательств по соглашению;

(пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем девятым
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

бесплатного пользования инвестором (оператором) в пределах деятельности, связанной с выполнением соглашения, любым имуществом, в том числе денежными средствами, геологической, геофизической, геохимической, технико-экономической информацией и другими данными, технологиями и/или правами, предоставленными инвестору в соответствии с законодательством и соглашением;

(пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем десятым
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

использования инвестором (оператором) продукции (в ее естественном состоянии или переработанной), необходимой для выполнения работ и осуществления другой деятельности, предусмотренной соглашением о распределении продукции, в том числе сжигание продукции, или потери такой продукции, связанные с выполнением работ и осуществлением другой деятельности, предусмотренной соглашением;

(пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем одиннадцатым
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

бесплатного предоставления товаров, работ, услуг или денежных средств инвестору (оператору) или инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, в том числе предоставление дополнительных благ работникам, выплаты премий или бонусов в пользу государства и выполнение социальных обязательств, предусмотренных соглашением о распределении продукции;

(пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем двенадцатым
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

возвращения инвестором (оператором) участков недр (их частей) в соответствии с законодательством и соглашением о распределении продукции.

(пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем тринадцатым
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

В течение срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, налогообложение инвестора (оператора) осуществляется с учетом особенностей, установленных этим разделом Кодекса и соглашением о распределении продукции. В случае расхождений между положениями раздела XVIII и другими положениями данного Кодекса применяются правила, предусмотренные разделом XVIII данного Кодекса.

(пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем четырнадцатым
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

335.2. Во время выполнения соглашения о распределении продукции инвестор (оператор) уплачивает такие налоги и сборы:

(абзац первый пункта 335.2 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль предприятий;

в) рентную плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

(подпункт "в" пункта 335.2 статьи 335 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц из заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно разделу IV данного Кодекса, с учетом статьи 340 данного Кодекса.

(абзац пятый пункта 335.2 статьи 335 с изменениями, внесенными
 согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрировать соглашение о распределении продукции по своему местонахождению как плательщика налогов и при взятии на налоговый учет подать контролирующему органу по месту своей регистрации соответствующее уведомление в письменной форме и такие документы:

(абзац шестой пункта 335.2 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

удостоверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о распределении продукции;

копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о распределении продукции.

После регистрации инвестора (оператора) и соглашения о распределении продукции как плательщика налога инвестор обязан составлять и подавать предусмотренные законодательством налоговые декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее выполнение своих обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, в порядке и размерах, установленных данным Кодексом. Налоговые декларации и отчеты подаются инвестором по каждому налогу, сбору, платежу отдельно от отчетов по результатам деятельности, не связанной с выполнением соглашения о распределении продукции.

(абзац девятый пункта 335.2 статьи 335 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Форма свидетельства о регистрации инвестора и соглашения о распределении продукции как налогоплательщика утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац десятый пункта 335.2 статьи 335 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

В случае заключения многостороннего соглашения о разделе продукции с участием нескольких инвесторов права и обязанности относительно регистрации в качестве налогоплательщика по соглашению, ведение отдельного налогового и бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением соглашения, начисление и уплата налогов и сборов и представление налоговой отчетности могут возлагаться на на оператора, а в части налога на добавленную стоимость - на каждого инвестора и/или на оператора в порядке, определенном соглашением.

(пункт 335.2 статьи 335 дополнен абзацем одиннадцатым
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI;
с изменениями, внесенными согласно Законам Украины
 от 04.07.2013 г. N 422-VII, от 07.10.2014 г. N 1690-VII)

Определение инвестора (оператора) и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.

(пункт 335.2 статьи 335 дополнен абзацем двенадцатым
 согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

(пункт 335.2 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

335.3. Действие этого раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных статьей 337 данного Кодекса) на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, которые участвуют в выполнении предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (предоставлении услуг) на основании договоров (контрактов) с инвестором.

Отмеченные лица уплачивают налоги в порядке, установленном данным Кодексом.

335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (предоставлением услуг), ведется в соответствии с данным Кодексом и соглашением и отдельно от учета других видов деятельности.

(абзац первый пункта 335.4 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных этим разделом.

К инвесторам по соглашению о распределении продукции в пределах их деятельности по соглашению не применяются предусмотренные данным Кодексом правила о налогообложении совместной деятельности, налогообложении по договорам управления имуществом и налогообложении долгосрочных договоров (контрактов).

(пункт 335.4 статьи 335 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль

336.1. Налог на прибыль уплачивается инвестором (оператором) из прибыли, полученной инвестором (инвесторами) от выполнения соглашений о распределении продукции, в размерах, установленных данным Кодексом на дату заключения соглашения о распределении продукции, с учетом статьи 340 данного Кодекса и таких особенностей:

(абзац первый пункта 336.1 статьи 336
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

а) объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль инвестора (инвесторов), которая определяется исходя из стоимости прибыльной продукции, определенной в соответствии с законодательством о распределении продукции, приобретенной инвестором (инвесторами) и/или оператором в собственность в результате распределения продукции, уменьшенной на сумму уплаченного инвестором единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также на сумму других расходов (включая накопленные расходы при выполнении работ до появления первой прибыльной продукции), связанных с выполнением соглашения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением.

Если стоимость прибыльной продукции по соглашению о распределении продукции выражена в иностранной валюте, для целей исчисления налога на прибыль предприятий такая стоимость пересчитывается в гривну в порядке, предусмотренном соглашением о распределении продукции.

(подпункт "а" пункта 336.1 статьи 336 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Какие либо другие доходы, полученные инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения от деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, не рассматриваются как объект налогообложения и не учитываются во время его определения;

(подпункт "а" пункта 336.1 статьи 336 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)
(подпункт "а" пункта 336.1 статьи 336 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 02.10.2012N 5412-VI)

б) состав расходов, которые возмещаются компенсационной продукцией, определяется в соответствии с законодательством о распределении продукции.

Расходы на приобретение необоротных активов и затраты на выполнение работ по разведке, обустройству и добыче полезных ископаемых включаются в момент их понесения в полном объеме в состав расходов, подлежащих возмещению компенсационной продукцией в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.

Другие расходы, связанные с выполнением соглашения о распределении продукции, учитываемые во время исчисления объекта налогообложения от деятельности, связанной с выполнением соглашения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, определяются по правилам, предусмотренным для расходов, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения в соответствии с разделом III данного Кодекса, если другое не предусмотрено этим разделом или соглашением о распределении продукции.

(подпункт "б" пункта 336.1 статьи 336 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Соглашение о распределении продукции может предусматривать индексацию других расходов, связанных с выполнением соглашения, понесенных в период до начала распределения продукции, которые учитываются во время расчета объекта налогообложения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией по соответствующему соглашению, в порядке, предусмотренном соглашением.

(подпункт "б" пункта 336.1 статьи 336 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате, определяется и уплачивается исключительно в денежной форме;

в) если объект налогообложения инвестора по результатам отчетного периода имеет отрицательное значение, разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего периода, а также каждого из последующих периодов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения, но не более срока действия соглашения о распределении продукции;

г) для необоротных активов, стоимость которых не возмещается (не подлежит возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, инвестор применяет правила амортизации, установленные согласно разделу III данного Кодекса.

Инвестор  (оператор) определяет налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате по итогам каждого отчетного налогового периода, на основании данных налогового учета;

ґ) налог на прибыль предприятий от других видов деятельности, не связанных с выполнением соглашения о распределении продукции, уплачивается инвестором в соответствии с разделом III данного Кодекса.

Инвестор обязан вести отдельный налоговый учет налога на прибыль предприятий, полученного от выполнения соглашения о распределении продукции, и налога на прибыль предприятий, полученного от других видов деятельности, не связанных с выполнением этого соглашения;

(абзац второй подпункта "г" пункта 336.1 статьи 336 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

д) льготы относительно налога на прибыль предприятий, предусмотренные в разделе III данного Кодекса, при налогообложении прибыли, полученной инвестором во время выполнения соглашения о распределении продукции, не применяются, если другое не предусмотрено соглашением.

Не подлежит удержанию налог на прибыль предприятий с дохода иностранного инвестора с источником его происхождения из Украины, полученного от деятельности по соглашению о распределении продукции, выплачиваемого инвестору его постоянным представительством в соответствии с разделом III данного Кодекса.

Не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий средства и/или стоимость имущества, перечисленные (переданные) инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о распределении продукции в соответствии с программой работ и сметой расходов;

(абзац третий подпункта "д" пункта 336.1 статьи 336 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

е) базовым налоговым (отчетным) периодом по налогу на прибыль предприятий по соглашению о распределении продукции является календарный квартал.

(абзац первый подпункта "е" пункта 336.1 статьи 336
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Инвестор (оператор) подает ежеквартально налоговую декларацию по налогу на прибыль за каждый отчетный налоговый квартал. Правило о составлении налоговой отчетности и расчета объекта налогообложения по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом не применяется.

(абзац подпункта "е" пункта 336.1 статьи 336
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Налог на прибыль предприятий за отчетный период уплачивается инвестором (оператором) в соответствующий бюджет в срок, определенный для квартального налогового периода.

(абзац подпункта "е" пункта 336.1 статьи 336
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Обязанность по представлению годовой налоговой декларации и уплате авансовых взносов по налогу на прибыль к инвестору (оператору) по соглашению о распределении продукции не применяется.

(абзац подпункта "е" пункта 336.1 статьи 336
 в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Официальное подтверждение относительно оплаченного налога на прибыль предприятий предоставляется инвестору на его письменное обращение после предельных сроков уплаты налога на прибыль не позднее 10 календарных дней с даты поступления такого обращения контролирующему органу, в котором такой инвестор взят на учет;

є) инвестор(оператор) по соглашению о распределении продукции освобождается от обязанности подавать финансовую отчетность и временные и постоянные налоговые разницы вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий;

(подпункт "є" пункта 336.1 статьи 336
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

ж) если инвестор-нерезидент действует по соглашению о распределении продукции через свое представительство, прибыль такого инвестора, полученная от выполнения соглашения, облагается налогом в соответствии с этой статьей Кодекса и не подлежит налогообложению по правилам, установленным данным Кодексом для налогообложения прибыли нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство.

(подпункт "ж" пункта 336.1 статьи 336
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Статья 337. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость

337.1. Поставка на таможенной территории Украины компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность в результате ее распределения по соглашению о разделе продукции, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для последующей продажи, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, который исчисляется и уплачивается в размерах, порядке и сроки, установленные разделом V данного Кодекса на дату заключения соглашения о разделе продукции, с учетом статьи 340 данного Кодекса.

(пункт 337.1 статьи 337 в редакции
Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI;
с изменениями, внесенными согласно Законам Украины
 от 04.07.2013 г. N 422-VII, от 07.10.2014 г. N 1690-VII)

337.2. При условии ввоза на таможенную территорию Украины товаров и других материальных ценностей, предназначенных для использования в рамках выполнения соглашения о распределении продукции, в таможенном режиме импорта налоги (кроме акцизного налога), подлежащие уплате во время таможенного оформления товаров, не взимаются.

Исключен.

(абзац второй пункта 337.2 статьи 337 исключен
на основании Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Ввоз на таможенную территорию Украины продукции (углеводного сырья, нефти и газа), добытой в исключительной (морской) экономической зоне Украины, осуществляется без уплаты налогов (включая налог на добавленную стоимость), при условии ввоза такого сырья в соответствии с соглашением о распределении продукции.

С учетом требований статей 21 и 22 Закона Украины "О соглашениях о распределении продукции" в случае вывоза инвестором (оператором) с таможенной территории Украины продукции, распределенной в соответствии с условиями такого соглашения, пошлина, акцизный налог, другие налоги и обязательные платежи, подлежащие уплате во время таможенного оформления товаров, не взимаются, кроме налога на добавленную стоимость, взимаемого по нулевой ставке.

(абзац четвертый пункта 337.2 статьи 337
в редакции Закона Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

В случае вывоза за пределы таможенной территории Украины для выполнения соглашения товаров и других материальных ценностей, которые ранее были приобретены инвестором на таможенной территории Украины, таможенные платежи, акцизный налог, другие налоги и обязательные платежи не взимаются, кроме налога на добавленную стоимость, взимаемого по нулевой ставке.

(абзац пятый пункта 337.2 статьи 337 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

При получении инвестором услуг, предназначенных для выполнения соглашения о распределении продукции, которые поставляются нерезидентом на таможенной территории Украины, налог на добавленную стоимость не взимается.

Предусмотренные в пункте условия налогообложения распространяются в рамках деятельности, связанной с соглашением о разделе продукции, также на юридических лиц и постоянные представительства нерезидентов (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов), участвующих в выполнении работ и другой деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции, на основе договоров (контрактов) с инвестором.

(абзац седьмой пункта 337.2 статьи 337 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

В случае использования товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей не по назначению с инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов) взимаются суммы налогов и сборов, не внесенные в связи с предоставлением льгот, если такое неисполнение обязательств произошло по вине инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов).

(абзац восьмой пункта 337.2 статьи 337 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

337.3. Если инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

(пункт 337.3 статьи 337 дополнен новым абзацем, первым
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI;
с изменениями, внесенными согласно Законам Украины
от 04.07.2013 г. N 422-VII, от 07.10.2014 г. N 1690-VII)

При этом, если многостороннее соглашение о разделе продукции предусматривает возможность регистрации не только оператора, но и инвесторов как плательщиков налога на добавленную стоимость по соглашению, такие инвесторы должны подать регистрационные заявления в одном отчетном (налоговом) периоде до 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором инвесторами было принято решение о регистрации.

(пункт 337.3 статьи 337 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 07.10.2014 г. N 1690-VII)

Если появляется новый инвестор по многостороннему соглашению о разделе продукции, по которой все инвесторы, которые не действуют как операторы, уже зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, такой новый инвестор обязан подать регистрационное заявление для регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость по соглашению до 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такое лицо приобрело права и обязанности инвестора.

(пункт 337.3 статьи 337 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 07.10.2014 г. N 1690-VII)

Оператор обязан уведомить контролирующие органы по месту учета и по месту учета соответствующих инвесторов о принятии решения о регистрации всех инвесторов как плательщиков налога на добавленную стоимость по соглашению в течение 10 календарных дней после принятия такого решения.

(пункт 337.3 статьи 337 дополнен новым абзацем
 согласно Закону Украины от 07.10.2014 г. N 1690-VII)

Если инвестор (его постоянное представительство), зарегистрированный как плательщик налога на добавленную стоимость по соглашению о распределении продукции, подает контролирующему органу декларацию (налоговый расчет) по этому налогу, которая (который) свидетельствует об отсутствии налогооблагаемых поставок/приобретения в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев, аннулирование регистрации плательщика налога на добавленную стоимость не происходит.

(абзац второй пункта 337.3 статьи 337 из изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

337.4. Оператор по многостороннему соглашению о распределении продукции включает в состав налогового кредита суммы налога, уплаченные (начисленные) любым инвестором (оператором) по соглашению в связи с приобретением или изготовлением товаров/услуг, основных средств, на основании предоставленных инвесторами или оператором налоговых накладных, составленных поставщиками, приобретение которых осуществлено согласно программам и планам, утвержденным в порядке, определенном соглашениями о распределении продукции.

(абзац первый пункта 337.4 статьи 337 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Если согласно многостороннему соглашению о разделе продукции принимается соответствующее решение, то оператор, который в соответствии с этим пунктом имеет право на включение в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога, может определить долю остатка отрицательного значения разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита, накопленного по результатам предыдущих отчетных (налоговых) периодов, которую имеют право отразить в налоговых декларациях инвесторы, в пропорциях, определенных в соответствии с соглашением, при условии, что каждый инвестор зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость. В таком случае:

а) в отчетном (налоговом) периоде оператор увеличивает свои налоговые обязательства в размере соответствующей доли такого отрицательного значения, отображенного в налоговой декларации оператора за предыдущий отчетный (налоговый) период, и направляет соответствующему инвестору налоговую накладную на соответствующую сумму налога, заполняемую в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, с учетом особенностей, определенных этим пунктом Кодекса, а также уведомляет о таком распределении контролирующие органы по месту учета оператора и по месту учета каждого инвестора, которому была составлена налоговая накладная, на протяжении 10 календарных дней после составления соответствующих накладных.

(абзац третий пункта 337.4 статьи 337 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации оператором в Едином реестре налоговых накладных;

(изменения, внесенные абзацем четырнадцатым пункта 3 раздела I Закона Украины от 07.10.2014 г.
N 1690-VII в части регистрации налоговых накладных
в Едином реестре налоговых накладных, вступают в силу с 01.01.2015 г.)

б) инвестор имеет право отобразить налоговый кредит в сумме, указанной в налоговой накладной, которая составлена оператором, в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было составлено налоговую накладную, или в любому следующему отчетному (налоговому) периоде, но не позднее 90 календарных дней с даты составление соответствующей налоговой накладной.

(абзац пятый пункта 337.4 статьи 337 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

Если по результатам налоговой проверки или вследствие самостоятельного исправления ошибок оператором сумма отрицательного значения оператора по налогу на добавленную стоимость, которая была передана в соответствии с требованиями этого пункта, уменьшается, то:

а) оператор соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам текущего отчетного (налогового) периода и направляет инвестору расчет корректировки налога;

б) инвестор соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам отчетного (налогового) периода, в котором получен расчет корректировки налога, при условии, что он увеличил налоговый кредит на основании соответствующей налоговой накладной.

При отрицательном значении суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной согласно данному Кодексу, такая сумма подлежит возмещению инвестору (оператору) в порядке и сроки, предусмотренные соглашением о распределении продукции, утвержденном Кабинетом Министров Украины.

(абзац девятый пункта 337.4 статьи 337 с изменениями, внесенными
 согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

(статья 337 дополнена пунктом 337.4
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI;
в редакции Закона Украины от 07.10.2014 г. N 1690-VII)

(статья 337 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Статья 338. Особенности взимания рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

(название статьи 338 с изменениями, 
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

338.1. Порядок исчисления, ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, условия и порядок ее уплаты и представления отчетности во время выполнения соглашений о распределении продукции определяются такими соглашениями.

Уплата рентной платы предшествует распределению продукции.

Налоговым (отчетным) периодом для рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по соглашению о распределении продукции является календарный квартал.

Налоговые декларации подаются отдельно по каждому специальному разрешению.

Если другое не предусмотрено соглашением о распределении продукции, инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции подает налоговую декларацию по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уплачивает такую рентную плату в бюджет:

по местонахождению участка недр, с которого добыты полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, с которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

(пункт 338.1 статьи 338 в редакции
Законов Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI,
 от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

338.2. Учет начисленных и оплаченных инвестором сумм рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых на условиях соглашения о распределении продукции ведется в порядке, определенном соглашением.

(пункт 338.2 статьи 338 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Статья 339. Особенности осуществления контроля за выполнением соглашения о распределении продукции

339.1. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности инвестора, связанной с выполнением работ (предоставлением услуг), предусмотренных соглашением о распределении продукции, осуществляется отдельно от учета других видов деятельности с целью избежания двойного отражения компенсационных расходов инвестора. Порядок такого учета, перечень отчетов, в частности с целью возмещения расходов инвестора и расчет налога на прибыль, определяется соглашением о распределении продукции.

(абзац первый пункта 339.1статьи 339 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

В случае, если по соглашению о распределении продукции работы проводятся на нескольких участках недр, инвестор осуществляет консолидированный учет своей хозяйственной деятельности.

339.2. Отчеты инвестора о деятельности, связанной с выполнением соглашения о распределении продукции, подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке.

(пункт 339.2 статьи 339 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

339.3. С целью налогового контроля инвестор, уплачивающий налоги и сборы во время выполнения соглашения о распределении продукции, обязан хранить первичные документы, связанные с начислением и уплатой налогов, в течение срока хранения, предусмотренного законодательством.

Документальные проверки выполнения инвестором обязательств перед бюджетом по уплате налогов и сборов проводятся в соответствии с данным Кодексом.

Статья 340. Гарантии в случае внесения изменений в налоговое законодательство

Государство гарантирует, что к правам и обязанностям инвестора при выполнении налоговых обязательств, определенных соглашением о распределении продукции, будет применяться законодательство, действовавшее на момент заключения соглашения, кроме случаев, когда Законом уменьшается размер налогов или сборов или налоги и сборы отменяются. Закон, которым уменьшается размер налогов или сборы или налоги и сборы отменяются, инвестором применяется со дня вступления его в силу.

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Март 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
25 26 27 28 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31