Налоговый кодекс Украины N 2755-VI - Раздел I «Общие положения» Продолжение-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГлавнаяЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОКодексыНалоговый кодекс

Перевод Оригинал

Редакция от 01.08.2020 г.

НАЧАЛО РАЗДЕЛА I

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ (ПРОДОЛЖЕНИЕ)

14.1.200. призовой (выигрышный) фонд - совокупность выигрышей (призов), а именно средств, имущества, имущественных прав, подлежащих выплате (выдаче) игрокам в случае их выигрыша в лотерею в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения;

14.1.201. исключен;

(подпункт 14.1.201 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

14.1.202. продажа (реализация) товаров - любые операции, осуществляемые согласно договоров купли-продажи, мены, поставки и других хозяйственных, гражданско-правовых договоров, предусматривающих передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков их предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров. Не считаются продажей товаров операции по предоставлению товаров в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, хранения (ответственного хранения), поручения, доверительного управления, оперативного лизинга (аренды), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу прав собственности на такие товары;

14.1.203. продажа результатов работ (услуг) - любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, не являющимися товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции по безвозмездному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды), продажу, передачу права в соответствии с авторскими или лицензионными договорами, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности;

14.1.204. простой вексель, авалированный банком - ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ банку оплатить после наступления срока платежа определенную сумму векселедержателю.

Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя оплатить в Государственный бюджет Украины соответствующую сумму средств и является налоговым обязательством, определенным векселедателем самостоятельно и согласованным со дня взятия на учет векселя контролирующим органом по местонахождению векселедателя, а в случае, если законодательством предусмотрена отсрочка по уплате таможенных платежей - со дня таможенного оформления товаров в соответствующий режим;

14.1.205. придомовая территория - территория вокруг многоквартирного дома, определенная на основании соответствующей градостроительной и землеустроительной документации в пределах соответствующего земельного участка, на которой расположены многоквартирный дом и относящиеся к нему здания и сооружения, и необходимая для обслуживания многоквартирного дома и обеспечения удовлетворения жилищных, социальных и бытовых потребностей владельцев (совладельцев) и нанимателей (арендаторов) квартир, а также нежилых помещений, расположенных в многоквартирном доме;

(подпункт 14.1.205 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Закона Украины от 24.05.2012 г.
N 4834-VI)

14.1.206. проценты - доход, который уплачивается (начисляется) заемщиком в интересах кредитора как плата за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок средств или имущества.

В проценты включаются:

а) платеж за использование средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;

б) платеж за использование средств, привлеченных на депозит;

в) платеж за приобретение товаров в рассрочку;

г) платеж за пользование имуществом согласно договорам финансового лизинга (аренды) (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);

ґ) вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, уплаченная физическим лицом плательщику налога, в интересах которого уступлено право на получение таких платежей.

Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или стоимости имущества или в виде фиксированных сумм. В случае, если привлечение средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, или путем учета векселей и осуществления операций по приобретению ценных бумаг с обратным выкупом, сумма процентов определяется путем начисления их на номинал такой ценной бумаги, выплаты фиксированной премии или выигрыша или путем определения разницы между ценой размещения (продажи) и ценой погашения (обратного выкупа) такой ценной бумаги.

Платежи по другим гражданско-правовым договорам независимо от того, установлены они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах суммы договора или другой стоимостной базы, не является процентами;

14.1.207. пункт измерения - пункт, в котором в соответствии с соглашением о разделе продукции производится замер произведенной продукции и ее распределение на компенсационную и прибыльную;

14.1.208. исключен;

(подпункт 14.1.208 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, исключен
на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

14.1.209. пункт приема (отправки) и назначения - пункт, который для соответствующего груза определяется как пограничный пункт, перевалочный комплекс, пункт временного хранения груза, в том числе подземное хранилище природного газа, на территории Украины до его перемещения за пределы государства, пункт переработки груза на территории Украины до перемещения груза за ее пределы;

14.1.210. исключен

(подпункт 14.1.210 пункта 14.1 статьи 14 исключен на
основании Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

14.1.211. исключен;

(подпункт 14.1.211 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

14.1.212. реализация подакцизных товаров (продукции) - любые операции на таможенной территории Украины, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, а также бесплатной отгрузки товаров, в том числе из давальческого сырья, реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

(абзац первый подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г.
N 71-VIII)

Реализация топлива или спирта этилового для целей раздела VІ данного Кодекса - любые операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) топлива или спирта этилового с переходом права собственности на такое топливо или спирт этиловый или без такого перехода, за плату (компенсацию) или без такой платы на таможенной территории Украины с акцизного склада/акцизного склада передвижного:

(подпункт 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII;
в редакции Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII;
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

на акцизный склад;

(абзац подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

на акцизный склад передвижной;

(абзац подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

для собственного потребления или промышленной переработки;

(абзац подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

любым другим лицам.

(абзац подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

Понятие "реализация спирта этилового" применяется исключительно для субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность по производству спирта этилового.

(абзац подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

Не считаются реализацией топлива операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) топлива на таможенной территории Украины:

(абзац подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

в потребительской таре емкостью до 5 литров (включительно), кроме операций по реализации такого топлива его производителями;

(абзац подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

при использовании топлива субъектами хозяйствования, не являющимися распорядителями акцизного склада/акцизного склада передвижного, переданное (отпущенное, отгруженное) плательщиком акцизного налога таким субъектам хозяйствования исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки.

(абзац подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Законов Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII,
от 18.12.2019 г.
N 391-IX)

К собственному потреблению также относятся операции по заправке топливом по договорам подряда при одновременном выполнении следующих условий:

(пункт 14.1.212 статьи 14 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 18.12.2019 г.
N 391-IX)

а) заказчики по договорам подряда не осуществляют реализацию топлива другим лицам, кроме реализации бензола вне таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта;

(пункт 14.1.212 статьи 14 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 18.12.2019 г.
N 391-IX)

б) заправка осуществляется в топливный бак машин, механизмов, техники и оборудования для агропромышленного комплекса, топливный бак транспортных средств специального назначения или топливный бак специального оборудования или устройства, которые:

(пункт 14.1.212 статьи 14 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 18.12.2019 г.
N 391-IX)

предназначены для выполнения работ на землях сельскохозяйственного и лесного назначения, на землях, предоставленных горным предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также для выполнения работ по строительству дорог;

(пункт 14.1.212 статьи 14 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 18.12.2019 г.
N 391-IX)

принадлежат другим лицам;

(пункт 14.1.212 статьи 14 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 18.12.2019 г.
N 391-IX)

выполняют работы в течение срока действия договора подряда исключительно на указанных в этом пункте землях, находящихся в собственности или пользовании заказчика

(пункт 14.1.212 статьи 14 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 18.12.2019 г.
N 391-IX)

в) транспортные средства, осуществляющие заправку в топливный бак машин, механизмов, техники и оборудования для агропромышленного комплекса, в топливный бак транспортных средств специального назначения или в топливный бак специального оборудования или устройства, указанные в подпункте "б" этого подпункта, должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками на каждом месте отпуска топлива наливом с такого транспортного средства.

(пункт 14.1.212 статьи 14 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 18.12.2019 г.
N 391-IX,
в связи с этим абзац одиннадцатый
считать абзацем восемнадцатым)

Реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров - продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других объектах общественного питания;

(абзац восемнадцатый подпункта 14.1.212 пункта 14.1 статьи 14
в редакции Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII;с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 20.12.2016 г.
N 1791-VІІІ)

14.1.213. резиденты - это:

а) юридические лица и их обособленные лица, образованные и осуществляющие свою деятельность в соответствии законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за рубежом, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет;

в) физическое лицо - резидент - физическое лицо, имеющее место проживания в Украине.

В случае, если физическое лицо имеет место проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. В случае, если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является постоянное местожительство членов его семьи или место его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

Если вопреки Закону физическое лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, который не имеет права на зачет налогов, оплаченных за рубежом, предусмотренных данным Кодексом или нормами международных соглашений Украины.

Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого - четвертого этого подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение его основного местожительства на территории Украины в порядке, установленном данным Кодексом, или его регистрация как самозанятого лица.

В случае, если в разделе IV данного Кодекса используется термин "резидент" в соответствующих падежах, под этим термином понимается "физическое лицо - резидент";

Исключен;

(подпункт 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII;
абзац двенадцатый подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

14.1.214. исключен;

(подпункт 14.1.214 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

14.1.215. исключен;

(подпункт 14.1.215 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

14.1.216. рециркулирующий газ - природный газ, возвращенный (закачанный) в один или несколько нефтегазоносных залежей такого месторождения (скважины) для поддержания в них необходимых пластового давления или пластовой энергии в соответствии с утвержденными в установленном законодательством порядке проектом промышленной или опытно-промышленной разработки месторождения (залежей), а также к комплексному проекту его обустройства.

(абзац первый подпункта 14.1.216 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 05.07.2012 г.
N 5083-VI,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

Источником происхождения рециркулирующего газа может быть природный газ: добытый недропользователем из предоставленного ему в пользование участка нефтегазоносных недр, для которого соответствующим проектом предусмотрено возвращение такого газа в недра; добытый на другом, чем отмеченный выше, участке недр, который контролируется недропользователем и передан (с внесением соответствующей рентной платы) им для использования на таком месторождении; приобретенный недропользователем у третьих лиц для использования на таком месторождении;

14.1.217. рентная плата - общегосударственный налог, взимаемый за пользование недрами для добычи полезных ископаемых; за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых; за пользование радиочастотным ресурсом Украины; за специальное использование воды; за специальное использование лесных ресурсов; за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;

(подпункт 14.1.217 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Закона Украины от 28.12.2014 г.
N 71-VIII;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 24.12.2015 г.
N 909-VIII)

14.1.218. рынок товаров (работ, услуг) - сфера оборота товаров (работ, услуг), которая определяется исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных расходов приобрести (реализовать) товар (работы, услуги) на ближайшей для покупателя (продавца) территории;

14.1.219. рыночная цена - цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому владельцу при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе, обе стороны являются взаимо независимыми юридически и фактически, владеют достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также ценах, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях;

14.1.220. год изготовления транспортного средства - календарная дата изготовления транспортного средства (день, месяц, год); для транспортных средств, календарную дату изготовления которых определить невозможно - 1 января года изготовления, отмеченного в регистрационных документах;

14.1.221. риск - вероятность недекларирования (неполного декларирования) налогоплательщиком налоговых обязательств, невыполнения налогоплательщиком другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы;

14.1.222. работодатель - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство) или самозанятое лицо, которое использует наемный труд физических лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несет обязанности по уплате им заработной платы, а также за начисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц в бюджет, начисление в фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные Законами.

Для целей раздела IV данного Кодекса к работодателю приравнивается юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство), постоянное представительство нерезидента или самозанятое лицо, которые насчитывают (выплачивают) доход за выполненные работы и/или предоставленные услуги согласно гражданско-правовому договору в случае, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми;

14.1.223. размещение отходов - постоянное (окончательное) пребывание или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и тому подобное), на использование которых получены разрешения уполномоченных органов;

(подпункт 14.1.223 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 24.05.2012 г.
N 4834-VI,
от 05.07.2012 г.
N 5083-VI)

14.1.224. распорядитель акцизного склада - субъект хозяйствования, получивший лицензию на право производства спирта этилового, алкогольных напитков, зарегистрированный плательщиком акцизного налога, или субъект хозяйствования - плательщик акцизного налога, осуществляющий производство, обработку (переработку), смешивание, разлив, погрузку-разгрузку, хранение, реализацию топлива на акцизном складе и имеющий документы, подтверждающие право собственности или пользования помещениями и/или территорией, относящейся к акцизному складу;

(подпункт 14.1.224 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII;
в редакции Законов Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII,
от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

14.1.2241. распорядитель акцизного склада передвижного - субъект хозяйствования - плательщик акцизного налога, являющийся владельцем топлива или осуществляющий деятельность по производству спирта этилового и который с использованием транспортного средства независимо от того, кому принадлежит такое транспортное средство:

реализует или хранит топливо или спирт этиловый;

ввозит топливо на таможенную территорию Украине, с которого уплачен акцизный налог или на условиях, определенных статьей 229 данного Кодекса.

При переходе от одного субъекта хозяйствования к другому права собственности на топливо или спирт этиловый, перемещаемые и/или хранящиеся в транспортном средстве, происходит изменение распорядителя акцизного склада передвижного.

(пункт 14.1.2241 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 18.12.2019 г. N 391-IX
в связи с этим абзацы третий и четвертый
считать абзацами четвертым и пятым)

Не является распорядителем акцизного склада передвижного субъект хозяйствования (перевозчик, экспедитор), осуществляющий транспортировку топлива или спирта этилового;

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.2241
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

14.1.225. роялти - любой платеж, полученный как вознаграждение за использование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионной речи, передачи (программы) организаций речи, другие аудиовизуальные произведения, любые права, охраняемые патентом, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретные чертежи, модель, формулу, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

Не считаются роялти платежи, полученные:

как вознаграждение за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональным назначением такой программы и ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использование "конечным потребителем");

за приобретение экземпляров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, в том числе в электронной форме, для использования по своему функциональному назначению для конечного потребления или для перепродажи такого экземпляра (копии, экземпляра);

за приобретение вещей (в том числе носителей информации), в которых воплощены или на которых находятся объекты права интеллектуальной собственности, определенные в абзаце первом этого подпункта, в пользование, владение и/или распоряжение лица;

за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение другим образом права интеллектуальной собственности или обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), кроме случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины;

за передачу права на распространение экземпляров программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведение ограничено использованием конечным потребителем;

(подпункт 14.1.225 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Законов Украины от 28.12.2014 г.
N 71-VIII,
от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

14.1.226. самозанятое лицо - плательщик налога, который является физическим лицом - предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность - участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 65.9 статьи 65 данного Кодекса) и использует наемный труд не более четырех физических лиц;

(абзац второй подпункта 14.1.226 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 22.12.2011 г.
N 4212-VI,
от 20.12.2016 г.
N 1791-VІІІ,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

14.1.2261. сервисное обслуживание плательщиков - предоставление административных, консультационных, справочных, информационных, электронных и других услуг, связанных с реализацией прав и обязанностей плательщика согласно требованиям налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган;

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.2261
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

14.1.227. среднесписочная численность работников - количество работников у юридических лиц, определенная по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более чем один календарный месяц, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, находящихся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста;

(подпункт 14.1.227 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 04.11.2011р.
N 4014-VI,
от 24.05.2012 г.
N 4834-VI,
от 05.07.2012 г.
N 5083-VI)

(с 01.01.2025 г. пункт 14.1 статьи 14 будет дополнен подпунктом 14.1.2271 согласно абзацу второму подпункта 7 пункта 2 раздела I Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VIII)


14.1.2272. синдицированный финансовый кредит - средства, предоставляемые несколькими банками-резидентами и/или банками-нерезидентами, или нерезидентами, квалифицируемыми как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и/или нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами-нерезидентами (участники синдиката кредиторов) в пределах одного кредитного договора в определенных долях юридическим лицам на определенный срок для целевого использования и под процент. Выплата дохода участникам синдиката кредиторов может осуществляться через агента, номинального держателя (номинального владельца) или посредника относительно такого дохода;

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен новым новым подпунктом 14.1.2272
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

14.1.228. исключен;

(подпункт 14.1.228 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

14.1.229. специально отведенные автостоянки - площадь территории (земли), которая принадлежит на правах собственности территориальному обществу или государству, определяемая органами местного самоуправления с установлением правил относительно ответственности за хранение транспортного средства.

К специально отведенным автостоянкам могут принадлежать коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), которые построены за счет средств местного бюджета с целью осуществления организации парковок транспортных средств.

Не принадлежат к специально отведенным автостоянкам гаражи, автостоянки, владельцы или пользователи которых являются плательщиками земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, а также земельные участки, принадлежащие придомовым территориям;

14.1.230. стационарный источник загрязнения - предприятие, цех, агрегат, установка или другой неподвижный объект, который сохраняет свои пространственные координаты в течение определенного времени и осуществляет выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и/или сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;

14.1.231. разумная экономическая причина (деловая цель) - причина, которая может иметься лишь при условии, что налогоплательщик намеревается получить экономический эффект в результате хозяйственной деятельности;

Экономический эффект предполагает прирост (сохранение) активов налогоплательщика и/или их стоимости, а так же создание условий для такого прироста (сохранения) в будущем.

(подпункт 14.1.231 пункта 14.1 статьи 14 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-ІX)

Для целей налогообложения считается, что операция совершенная с нерезидентами, не имеет разумной экономической причины (деловой цели), в том числе, но не исключительно, если:

(подпункт 14.1.231 пункта 14.1 статьи 14 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

главной целью или одной из главных целей операции и/или ее результатом является неуплата (неполная уплата) суммы налогов и/или уменьшение объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика;

(подпункт 14.1.231 пункта 14.1 статьи 14 дополнен абзацем четвертым
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

в сопоставимых условиях лицо не было бы готово приобрести (продать) такие работы (услуги), нематериальные активы, другие предметы хозяйственных операций, отличные от товаров, у несвязанных лиц;

(подпункт 14.1.231 пункта 14.1 статьи 14 дополнен абзацем пятым
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

14.1.232. сертификат фонда операций с недвижимостью - ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на получение дохода от инвестирования в операции с недвижимостью в соответствии с Законом;

14.1.233. сельскохозяйственные угодья - пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и залежи;

14.1.234. сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) - продукция/товары, подпадающие под определение групп 1 - 24 УКТ ВЭД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготавливаются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления;

(подпункт 14.1.234 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 28.12.2014 г.
N 71-VIII,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

14.1.235. сельскохозяйственный товаропроизводитель для целей главы 1 раздела XIV данного Кодекса - юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы или физическое лицо - предприниматель, занимающийся производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе собственнопроизведенного сырья на давальческих условиях, и осуществляющий операции по ее поставке.

Исключен;

(абзац второй подпункта 14.1.235 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

(подпункт 14.1.235 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 28.12.2014 г.
N 71-VIII,
от 10.07.2018 г.
N 2497-VIII)

14.1.236. исключен;

(подпункт 14.1.236 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 07.07.2011 г.
N 3609-VI)

14.1.237. спирт этиловый - все виды ректифицированного и дистиллированного спирта этилового, биоэтанол, другие виды спирта этилового, указанные в товарных позициях 2207 и 2208 согласно УКТ ВЭД;

(подпункт 14.1.237 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

14.1.238. сооружения - земельные улучшения, которые не принадлежат к зданиям и предназначены для выполнения специальных технических функций;

14.1.239. исключен;

14.1.240. ставка земельного налога для целей раздела XII данного Кодекса - законодательно определенный годовой размер платы за единицу площади налогооблагаемого земельного участка;

(подпункт 14.1.240 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

14.1.241. субъект властных полномочий - в значении, определенном Кодексом административного судопроизводства Украины;

14.1.242. исключен;

(подпункт 14.1.242 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

14.1.242. технический администратор электронного кабинета (далее - технический администратор) - центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляющий мероприятия по разработке, созданию, внедрению и сопровождению программного обеспечения электронного кабинета, отвечающий за выполнение всех этапов жизненного цикла такого программного обеспечения, за его техническое и технологическое обеспечение, внедрение, функционирование, обновление, модификацию, устранение ошибок, обеспечение целостности и аутентичности исходного программного кода; осуществляющий технические и технологические мероприятия по предоставлению, блокированию и аннулированию доступа к электронному кабинету, отвечающий за сохранение и защиту данных этих электронных сервисов;

(в подпункт 14.1 пункта 14 статьи 14 включен подпункт 14.1.242
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

14.1.243. исключен;

(подпункт 14.1.243 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

14.1.244. товары - материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, которые используются в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

В целях налогообложения операций по перемещению имущества и энергии через таможенную границу Украины термин "товары" употребляется в значении, определенном Таможенным кодексом Украины;

14.1.245. товарный кредит - товары (работы, услуги), которые передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент. Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности;

14.1.246. исключен;

(подпункт 14.1.246 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

14.1.247. торговля валютными ценностями - операции, связанные с переходом права собственности на национальную валюту Украины, иностранную валюту, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в национальной валюте Украины, в иностранной валюте или банковских металлах, банковские металлы;

14.1.248. торговля иностранной валютой - валютные операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением операций, которые осуществляются между резидентами при условии, что такими валютными ценностями является национальная валюта Украины, ценные бумаги и чеки, выраженные в национальной валюте Украины;

14.1.249. торговля в рассрочку - хозяйственная операция, предусматривающая продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки конечного расчета, на определенный срок и под процент.

Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после конечного расчета.

Правила торговли в рассрочку физическим лицам устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

14.1.250. исключен;

(подпункт 14.1.250 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

14.1.251. транспортные средства, которые использовались - транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства;

14.1.2511. исключен;

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.2511
согласно Закону Украины от 04.07.2013 г.
N 408-VII; исключен
на основании Закона Украины от 28.12.2014 г.
N 72-VIII)

14.1.252. табачные изделия - сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигареллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюханья, сосания или жевания;

14.1.253. условное освобождение от налогообложения таможенными платежами - освобождение от уплаты таможенных платежей, применение которого предусматривает соблюдение определенных условий и ограничений во время использования товаров и транспортных средств коммерческого назначения, распоряжения ими после их выпуска;

14.1.254. условное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость и акцизным налогом в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины - освобождение (условно полное или условное частичное) от уплаты начисленного налогового обязательства в случае размещения товаров в таможенных режимах, предусматривающих освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований таможенного режима, установленных Таможенным кодексом Украины;

(подпункт 14.1.254 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Закона Украины от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

14.1.2541. уполномоченный участник (для целей статьи 39 данного Кодекса) - юридическое лицо в составе международной группы компаний, уполномоченное материнской компанией для подготовки и представления отчета в разрезе стран относительно такой международной группы компаний в налоговый орган государства, в котором зарегистрировано такое юридическое лицо или в которой его деятельность приводит к образованию постоянного представительства;

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.2541
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

14.1.255. уступка права требования - операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации;

14.1.256. исключен;

(подпункт 14.1.256 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

14.1.257. финансовая помощь - финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе.

Безвозвратная финансовая помощь - это:

сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;

сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по окончании срока исковой давности;

основная сумма кредита или депозита, предоставленного налогоплательщику без установления сроков возвращения такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не оплаченных (списанных);

Исключен.

(абзац седьмой подпункта 14.1.257 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Возвратная финансовая помощь - сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, которая не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возвращению;

14.1.2571. финансовый агент - банк или небанковское финансовое учреждение, которые согласно требованиям данного Кодекса и других актов законодательства обязаны подавать отчет о подотчетных счетах центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, и нести ответственность за нарушение возложенных на них обязанностей в порядке, установленном законодательством. Регуляторы рынков финансовых услуг в пределах полномочий, определенных статьей 21 Закона Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", устанавливают перечни небанковских финансовых учреждений, которые обязаны исполнять обязанности финансовых агентов согласно требованиям международных договоров, содержащих положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенных на их основании межведомственных договоров. Не являются финансовыми агентами лица, освобожденные от предоставления информации о подотчетных счетах согласно Соглашению между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США "О налоговых требованиях к иностранным счетам" (FATCA), а также другого международного договора, содержащего положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенного на его основании межведомственного договора;

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.2571
согласно Закону Украины от 03.12.2019 г. N 323-IX)

14.1.258. финансовый кредит - средства, предоставляемые банком-резидентом или нерезидентом, который квалифицируется как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами-нерезидентами юридическому или физическому лицу на определенный срок для целевого использования и под процент;

14.1.2581. финансовый счет - счет, открытый финансовым агентом, или договор, заключенный финансовым агентом. Для целей данного Кодекса в финансовые счета включаются банковские счета, счета в ценных бумагах, другие виды счетов, договора, отвечающие критериям, определенным международным договором, содержащим положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенным на его основании межведомственным договором;

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.2581
согласно Закону Украины от 03.12.2019 г. N 323-IX)

14.1.259. фонд банковского управления - средства участников фондов банковского управления и другие активы, находящиеся в доверительном управлении уполномоченного банка в соответствии с Законом;

14.1.260. фрахт - вознаграждение (компенсация), которое выплачивается по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для:

перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;

перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом;

14.1.261. целевое назначение земельного участка - использование земельного участка по назначению, определенному на основании документации по землеустройству в установленном законодательством порядке;

14.1.262. доля сельскохозяйственного товаропроизводства для целей главы 1 раздела XIV данного Кодекса - удельный вес дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода, который учитывается во время определения права такого товаропроизводителя на регистрацию как плательщика налога;

(подпункт 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2014 г.
N 71-VIII)

14.1.263. членами семьи физического лица первой степени родства для целей раздела ІV данного Кодекса считаются его родители, его муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные.

Членами семьи физического лица второй степени родства для целей раздела ІV данного Кодекса считаются его родные братья и сестры, его баба и дед со стороны матери и со стороны отца, внуки;

(подпункт 14.1.263 пункта 14.1 статьи 14 в редакции Закона Украины
от 23.02.2017 г. N 1910-VIII - применяется к доходам, полученным
начиная с 1 января 2017 года налогоплательщиком
в виде наследства/подарка)

14.1.264. хронометраж - процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, который осуществляется во время проведения фактических проверок и применяется контролирующими органами с целью установления реальных показателей относительно деятельности налогоплательщика, осуществляемой на соответствующем месте ее осуществления;

14.1.265. штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) - плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемая с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также штрафных санкций за нарушение в сфере внешнеэкономической деятельности;

14.1.266. кассовый метод для целей налогообложения согласно разделу V данного Кодекса - метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на счета плательщика налога, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога в налоговый кредит определяется как дата списания средств со счетов плательщика налога, открытых в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг);

(подпункт 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

14.1.267. займ - денежные средства, предоставляемые резидентами, являющихся финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, имеющих офшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возвращения и уплатой процентов за пользование суммой займа;

14.1.268. пассивные доходы - доходы, полученные в виде:

(абзац первый подпункта 14.1.268 пункта 14.1 статьи 14 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, на вклад (депозит) в кредитных союзах, других процентов (в том числе дисконтных доходов);

процентного или дисконтного дохода по именному сберегательному (депозитному) сертификату;

платы (процентов), распределяемых согласно паевым членским взносам членов кредитного союза;

дохода, выплачиваемого компанией, которая управляет активами института общего инвестирования, на размещенные активы согласно Закону, включая доход, выплачиваемый (начисляемый) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института общего инвестирования, определяемый как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой средств или стоимостью имущества, уплаченной плательщиком налога продавцу (в том числе эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;

дохода по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) согласно Закону;

процентов (дисконта), полученных собственником облигации от их эмитента согласно Закону;

дохода по сертификату фонда операций с недвижимостью и дохода, полученного плательщиком налога в результате выкупа (погашения) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном проспектом эмиссии сертификатов;

инвестиционной прибыли, включая прибыль от операций с государственными ценными бумагами и с долговыми обязательствами Национального банка Украины с учетом курсовой разницы;

роялти;

дивидендов;

страховых выплат и возмещений;

(подпункт 14.1.268 пункта 14.1 статьи 14 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

14.1.269. Platts - международная, глобальная унифицированная система информационного мониторинга за динамикой рынка и ценообразованием в отрасли добывающей и топливно-энергетической промышленности;

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.269
согласно Закону Украины от 28.12.2014 г.
N 71-VIII)

14.1.270. показатели Platts - индексы, которые официально определены мировым информационным агентством Platts и являются базой для использования субъектами хозяйственной деятельности.

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.270
согласно Закону Украины от 28.12.2014 г.
N 71-VIII)

14.1.271. доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей состоит с дохода, который остался после формирования призового (выигрышного) фонда и суммы безнадежной задолженности, определенной подпунктом "е" подпункта 14.1.11 этого пункта.

Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, который остался после формирования призового (выигрышного) фонда, - часть средств, составляющая разницу между общей суммой доходов, полученных от приема ставок в лотерею, и суммой сформированного призового (выигрышного) фонда лотереи согласно условий ее проведения.

Для целей этого подпункта под общей суммой доходов, полученных от приема ставок в лотерею, понимается сумма денежных средств, полученных в наличной и/или безналичной форме в кассу и/или на счета оператора лотерей.

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.271
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

14.1.272. квас "живого" брожения - напиток с содержанием этилового спирта не более 1,2 процента объемных единиц, полученный во время брожения квасного сусла, относящийся к товарным позициям 2202 и 2206 согласно УКТ ВЭД.

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.272
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

14.1.273. исключен;

(подпункт 14.1.273 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 05.12.2019 г. N 354-IX)

14.1.274. исключен;

(подпункт 14.1.274 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 05.12.2019 г. N 354-IX)

14.1.275. исключен;

(подпункт 14.1.275 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 05.12.2019 г. N 354-IX)

14.1.276. исключен;

(подпункт 14.1.276 пункта 14.1 статьи 14 исключен
на основании Закона Украины от 05.12.2019 г. N 354-IX)

14.1.277. внутренний туризм для целей раздела XІІ данного Кодекса - перемещение в пределах территории Украины граждан Украины и/или лиц, которые постоянно проживают на территории Украины, в познавательных, профессионально-деловых или других целях.

Въездной туризм для целей раздела XІІ данного Кодекса - прибытие на территорию Украины и/или перемещение в пределах территории Украины лиц, которые постоянно не проживают на территории Украины, в познавательных, профессионально-деловых или других целях.

(пункт 14.1 статьи 14 дополнен подпунктом 14.1.277
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII)

14.2. Для целей данного Кодекса к ценным бумагам приравниваются долговые обязательства Национального банка Украины.

(статья 14 дополнена пунктом 14.2 согласно
Закону Украины от 22.12.2011 г. N 4238-VI)

Статья 15. Плательщики налогов

15.1. Плательщиками налогов признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), которая является объектом налогообложения согласно данному Кодексу или налоговым Законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно данному Кодексу.

15.2. Каждый из плательщиков налогов может быть плательщиком налога по одному или нескольким налогам и сборам.

Статья 16. Обязанности плательщика налогов

16.1. Плательщик налогов обязан:

16.1.1. встать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;

16.1.2. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, которая касается исчисления и уплаты налогов и сборов;

16.1.3. подавать контролирующим органам в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;

16.1.4. уплачивать налоги и соры в сроки и в размерах, установленных данным Кодексом и Законами по вопросам таможенного дела;

16.1.5. подавать по должным образом оформленному письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно отмечается конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;

16.1.6. подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммах полученных льгот) и направления их использования (относительно условных налоговых льгот - льгот, которые предоставляются при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования в результате предоставления льготы, в определенном государством порядке);

16.1.7. подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;

16.1.8. выполнять законные требования контролирующих органов относительно устранения обнаруженных нарушений Законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;

16.1.9. не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа во время исполнения им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;

16.1.10. уведомлять контролирующие органы по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое уведомление возложена Законом на орган государственной регистрации);

16.1.11. уведомлять контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении местожительства физического лица - предпринимателя;

16.1.12. обеспечивать сохранность документов, связанных с выполнением налогового долга, в течение сроков, установленных данным Кодексом;

16.1.13. допускать должностных лиц контролирующего органа во время проведения ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных данным Кодексом.

(Положения подпункта 16.1.13 пункта 16.1 статьи 16, согласно которому налогоплательщик обязан допускать должностных лиц контролирующего органа во время проведения ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных данным Кодексом, признаны отвечающими Конституции Украины (являются конституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 12.06.2012 г. N 13-рп/2012)


16.1.14. использовать электронный кабинет для переписки с контролирующими органами в электронной форме в случае представления отчетности в электронной форме, а также после прохождения электронной идентификации он-лайн в электронном кабинете, кроме налогоплательщиков, которые отказались от использования электронного кабинета в порядке, установленном данным Кодексом, и налогоплательщиков, которые не определили способ взаимодействия с контролирующим органом.

(пункт 16.1 статьи 16 дополнен подпунктом 16.1.14 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

16.1.15. обеспечивать предоставление должностными (служебными) лицами налогоплательщика письменных объяснений по письменному запросу контролирующего органа по вопросам, касающимся предмета проверки, и их документального подтверждения.

(пункт 16.1 статьи 16 дополнен подпунктом 16.1.15 согласно
Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

Статья 17. Права налогоплательщика

17.1. Плательщик налогов имеет право:

17.1.1. безвозмездно получать в контролирующих органах, в том числе и через сеть Интернет, информацию о налогах и сборах и нормативно-правовых актах, которые их регулируют, порядке учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях контролирующих органов и их должностных лиц относительно осуществления налогового контроля;

(подпункт 17.1.1 пункта 17.1 статьи 17 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 05.07.2012 г.
N 5083-VI,
от 04.07.2013 г.
N 404-VII)

17.1.2. представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;

17.1.3. избирать самостоятельно, если другое не установлено данным Кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;

17.1.4. пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном данным Кодексом;

17.1.5. получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных данным Кодексом;

17.1.6. присутствовать при проведении проверок и предоставлять объяснения по вопросам, возникающим во время таких проверок, и по собственной инициативе объяснения по вопросам, не запрашивавшимся контролирующим органом, знакомиться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, при наличии замечаний по содержанию (тексту) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном данным Кодексом;

(подпункт 17.1.6 пункта 17.1 статьи 17 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 24.05.2012 г.
N 4834-VI,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

17.1.7. обжаловать в порядке, установленном данным Кодексом, решения, действия (бездействие) контролирующих органов (должностных лиц), в том числе предоставленную ему в бумажной или электронной форме индивидуальную налоговую консультацию, которая ему предоставлена, а также обобщающую налоговую консультацию;

(подпункт 17.1.7 пункта 17.1 статьи 17 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.10.2013 г.
N 657-VII; в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

17.1.8. требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в интересах налогоплательщика;

17.1.9. на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о таком плательщике без его письменного согласия и сведений, составляющих конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну которые стали известны во время исполнения должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено Законами;

17.1.10. на зачет или возврат излишне оплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленном данным Кодексом;

17.1.11. на полное возмещение вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;

(подпункт 17.1.11 пункта 17.1 статьи 17 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

17.1.12. исключен;

(подпункт 17.1.12 пункта 17.1 статьи 17 исключен на основании
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

17.1.13. самостоятельно избирать способ взаимодействия с контролирующим органом в электронной форме через электронный кабинет, если другое не установлено данным Кодексом;

(пункт 17.1 статьи 17 дополнен подпунктом 17.1.13 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

17.1.14. реализовывать через электронный кабинет права и обязанности, предусмотренные данным Кодексом и которые могут быть реализованы в электронной форме средствами электронной связи;

(пункт 17.1 статьи 17 дополнен подпунктом 17.1.14 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

17.1.15. подавать декларацию и другие документы в бумажной форме в случае возникновения технических проблем в работе электронного кабинета (наличие ошибки должно быть подтверждено в порядке, установленном методологом электронного кабинета, или согласно уведомлению на официальном веб-портале центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику или судом).

(пункт 17.1 статьи 17 дополнен подпунктом 17.1.15
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
подпункт 17.1.15 пункта 17.1 статьи 17 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

17.2. Плательщик налога имеет также другие права, предусмотренные Законом.

Статья 18. Налоговые агенты

18.1. Налоговым агентом признается лицо, на которого данным Кодексом возлагается обязанность по исчислению, удержанию с доходов, которые насчитываются (выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств плательщика налогов.

18.2. Налоговые агенты приравниваются к плательщикам налога и имеют права и исполняют обязанности, установленные данным Кодексом для налогоплательщиков.

Статья 19. Представители налогоплательщика

19.1. Налогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или через своего представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь своего представителя, как и участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в таких отношениях.

19.2. Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании Закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком - физическим лицом на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть засвидетельствована в соответствии с действующим законодательством.

19.3. Представитель налогоплательщика пользуется правами, установленными данным Кодексом для налогоплательщиков.

Статья 191. Функции контролирующих органов

191.1. Контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 данного Кодекса, выполняют такие функции, кроме особенностей, предусмотренных для государственных налоговых инспекций статьей 193 данного Кодекса:

(пункт 191.1 статьи 191 в редакции Закона Украины
от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.1. осуществляют администрирование налогов, сборов, платежей, в том числе проводят согласно законодательству проверки и сверки налогоплательщиков;

(подпункт 191.1.1 пункта 191.1 статьи 191 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

191.1.2. контролируют своевременность представления плательщиками налогов и плательщиками единого взноса предусмотренной Законом отчетности (деклараций, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей), своевременность, достоверность, полноту начисления и уплаты налогов, сборов, платежей;

191.1.3. оказывают административные услуги плательщикам налогов, сборов, платежей;

191.1.4. осуществляют контроль за установленными Законом сроками проведения расчетов в иностранной валюте, за соблюдением порядка приема наличных денег для дальнейшего перевода (кроме приема наличных денег банками), за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований относительно обеспечения возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), проведения расчетных операций, а также за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с Законом, наличием торговых патентов;

191.1.5. осуществляют контроль за соблюдением исполнительными органами сельских, поселковых советов и советов объединенных территориальных общин, созданных согласно Закону и перспективному плану формирования территорий общин, порядка приема и учета налогов и сборов от налогоплательщиков, своевременностью и полнотой перечисления указанных сумм в бюджет;

(подпункт 191.1.5 пункта 191.1 статьи 191 в редакции
Закона Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

191.1.6. осуществляют контроль за правомерностью бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость;

191.1.7. регистрируют и ведут учет налогоплательщиков, плательщиков единого взноса, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, проводят дифференциацию налогоплательщиков;

(подпункт 191.1.7 пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.8. обеспечивают достоверность и полноту учета налогоплательщиков и плательщиков единого взноса, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

(подпункт 191.1.8 пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.9. формируют и ведут Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов, Единый банк данных о плательщиках налогов - юридических лицах, реестры, ведение которых возложено законодательством на контролирующие органы;

191.1.91. формируют и ведут Реестр получателей бюджетной дотации для развития сельскохозяйственных товаропроизводителей и стимулирования производства сельскохозяйственной продукции согласно Закону Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины";

(пункт 191 статьи 191 дополнен подпунктом 191.1.91
согласно Закону Украины от 20.12.2016 г. N 1791-VІІІ)

191.1.10. обеспечивают ведение учета налогов, сборов, платежей;

191.1.11. обеспечивают пересмотр решений контролирующих органов низшего уровня в установленном законодательством порядке;

191.1.12. исключен;

(подпункт 191.1.12 пункта 191.1 статьи 191 исключен на основании
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.13. осуществляют лицензирование деятельности субъектов хозяйствования по производству спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, оптовой торговле спиртом, оптовой и розничной торговле алкогольными напитками и табачными изделиями и контроль за таким производством;

191.1.14. осуществляют контроль в сфере производства, обращения и реализации подакцизных товаров, контроль за их целевым использованием, обеспечивают межотраслевую координацию в этой сфере;

191.1.15. обеспечивают контроль за приемом деклараций о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), установленных производителем или импортером, и обобщением сведений, отмеченных в таких декларациях, для организации работы и контроля за полнотой исчисления и уплаты акцизного налога;

191.1.16. осуществляют мероприятия по предотвращению и выявлению нарушений законодательства в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и топлива;

(подпункт 191.1.16 пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

191.1.17. проводят работу относительно борьбы с незаконным производством, перемещением, обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и топлива;

(подпункт 191.1.17 пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

191.1.18. организуют работу, связанную с заказом марок акцизного налога, их хранением, продажей, отбором образцов, с целью проведения экспертизы относительно их подлинности и осуществляют контроль за наличием таких марок на бутылках (упаковках) с алкогольными напитками и пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и реализации;

191.1.19. обеспечивают контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, осуществляющими розничную торговлю табачными изделиями, требований законодательства относительно максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий;

191.1.20. обеспечивают контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, осуществляющими оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками, требований законодательства относительно минимальных оптово-отпускных или розничных цен на такие напитки;

191.1.21. организуют работу и осуществляют контроль за применением ареста имущества налогоплательщика, имеющего налоговый долг, и/или остановку расходных операций на его счетах в банке;

191.1.22. осуществляют погашение налогового долга, взыскание своевременно неначисленных и/или неуплаченных сумм единого взноса и других платежей;

191.1.23. организуют работу по выявлению, учету, хранению, оценке и распоряжению бесхозяйственным имуществом и другим имуществом, переходящим в собственность государства, а также по учету, предварительной оценке, хранению имущества, изъятого и конфискованного за нарушение таможенного и налогового законодательства;

191.1.24. осуществляют отсрочку, рассрочку и реструктуризацию денежных обязательств и/или налогового долга, недоимки по уплате единого взноса, а также списание безнадежного налогового долга;

191.1.25. разрабатывают и предоставляют предложения относительно нормативно-правовых актов по вопросам, принадлежащим к компетенции контролирующих органов;

(подпункт 191.1.25 пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

191.1.26 исключен;

(подпункт 191.1.26 пункта 191.1 статьи 191 исключен на основании
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

191.1.27. обеспечивают развитие, внедрение и техническое сопровождение информационно-телекоммуникационных систем и технологий, автоматизацию процедур, в частности организацию внедрения электронных сервисов для субъектов хозяйствования контролирующими органами;

(подпункт 191.1.27 пункта 191.1 статьи 191 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

191.1.28. предоставляют индивидуальные налоговые консультации, информационно-справочные услуги по вопросам налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

(пункт 191 статьи 191 дополнен подпунктом 191.1.28
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

191.1.28. предоставляют консультации в соответствии с данным Кодексом, законодательством по вопросам уплаты единого взноса и информационно-справочные услуги по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

191.1.29. обеспечивают информирование общественности о реализации государственной налоговой политики;

(подпункт 191.1.29 пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.30. разрабатывают предложения к проектам международных договоров Украины по вопросам налогообложения и обеспечивают выполнение заключенных международных договоров;

191.1.31. предоставляют центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализующему государственную финансовую политику, обобщенную практику применения законодательства по вопросам налогообложения, законодательства по вопросам уплаты единого взноса;

(подпункт 191.1.31 пункта 191.1 статьи 191 в редакции
Законов Украины от 24.10.2013 г.
N 657-VII,
от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

191.1.32. организуют взаимодействие и обмен информацией с государственными органами других государств в соответствии с законодательством, международными договорами Украины, осуществляют международное сотрудничество в налоговой сфере;

(подпункт 191.1.32 пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.33. подают центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализующему государственную финансовую политику, и центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, отчеты и информацию о поступлении налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы;

(подпункт 191.1.33 пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

191.1.34. обеспечивают определение в установленных данным Кодексом, другими Законами Украины случаях сумм налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков, применение и своевременное взыскание сумм предусмотренных Законом штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

191.1.35. принимают меры к выявлению, анализу и проверке финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, относительно соответствия законодательству;

191.1.36. обеспечивают другим государственным органам в установленных Законом случаях доступ к информации из баз данных центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;

(подпункт 191.1.36 пункта 191.1 статьи 191 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.37. осуществляют контроль и обеспечивают предоставление помощи по взыскании налогового долга в международных правоотношениях по запросам компетентных органов иностранных государств;

191.1.38. обеспечивают взыскание сумм просроченной задолженности субъектов хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) по кредитам (займам), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) или под государственные (местные) гарантии, а также по кредитам из бюджета в порядке, определенном данным Кодексом и другими Законами Украины;

191.1.39. осуществляют ведомственный контроль и внутренний аудит за соблюдением требований законодательства и исполнением служебных обязанностей в контролирующих органах, на предприятиях, в учреждениях, организациях, принадлежащих к сфере их управления;

191.1.40. организуют сбор налоговой информации и вносят ее в информационные базы данных центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;

(подпункт 191.1.40 пункта 191.1 статьи 191 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.41. организовывают информационно-аналитическое обеспечение и организовывают автоматизацию процессов администрирования контролирующими органами;

(подпункт 191.1.41 пункта 191.1 статьи 191 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

191.1.42. согласовывают решения Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку относительно установления признаков фиктивности эмитента ценных бумаг, а также относительно установления порядка определения эмитента ценных бумаг таким, что отвечает признакам фиктивности;

191.1.43. осуществляют мониторинг выполнения показателей расчетов с бюджетом и государственными целевыми фондами, утвержденных финансовыми планами государственных предприятий, хозяйственных организаций, в уставном капитале которых есть корпоративные права, принадлежащие государству, их дочерним предприятиям;

(подпункт 191.1.43 пункта 191.1 статьи 191 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

191.1.44. предоставляют квалифицированные электронные доверительные услуги (как отдельные пункты регистрации квалифицированного поставщика электронных доверительных услуг центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику);

(подпункт 191.1.44 пункта 191.1 статьи 191 в редакции Закона Украины
от 16.05.2019 г.
N 2725-VIII; с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.45. обращаются в суд в случаях, предусмотренных законодательством;

191.1.46. используют во время выполнения своих должностных (служебных) обязанностей налоговую информацию из информационно-телекоммуникационных систем и других источников, полученную в порядке и способом, определенными данным Кодексом;

(подпункт 191.1.46 пункта 191.1 статьи 191 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

191.1.47. предоставляют консультации налогоплательщикам относительно пользования информационно-телекоммуникационными системами во время уплаты налогов, сборов;

(пункт 191.1 статьи 191 дополнен подпунктом 191.1.47
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

191.1.48. составляют отчетность относительно состояния расчетов плательщиков с бюджетом и уплаты единого взноса, а также других показателей работы по направлениям деятельности центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;

(пункт 191.1 статьи 191 дополнен подпунктом 191.1.48
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
подпункт 191.1.48 пункта 191 статьи 191 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.49. информируют органы государственной власти о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетами и уплаты единого взноса;

(пункт 191.1 статьи 191 дополнен подпунктом 191.1.49
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.50. информируют органы местного самоуправления о состоянии расчетов с местными бюджетами;

(пункт 191 статьи 191 дополнен подпунктом 191.1.50
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.51. осуществляют контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты части чистой прибыли (дохода) в бюджет государственными и коммунальными унитарными предприятиями и их объединениями, а также хозяйственными обществами, в уставном капитале которых есть государственная и/или коммунальная собственность;

(пункт 191.1 статьи 191 дополнен подпунктом 191.1.51
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.52. осуществляют контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты в бюджет дивидендов на государственную долю хозяйственными обществами, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, а также хозяйственными обществами, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах хозяйственных обществ, доля государства в которых составляет 100 процентов;

(пункт 191.1 статьи 191 дополнен подпунктом 191.1.52
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.53. подают органам местного самоуправления отчетность, определенную подпунктом 12.3.3 пункта 12.3 статьи 12 данного Кодекса, в том числе по налогоплательщикам - юридическим лицам;

(пункт 191.1 статьи 191 дополнен подпунктом 191.1.53
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.1.54. осуществляют другие функции, определенные Законом.

(пункт 191.1 статьи 191 дополнен подпунктом 191.1.54
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

191.2. Контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 данного Кодекса, выполняют следующие функции:

191.2.1. организуют и осуществляют ведение учета и администрирования пошлины, акцизного налога, налога на добавленную стоимость, других налогов, которые в соответствии с налоговым, таможенным и другим законодательством взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, обеспечивают контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой их начисления и уплаты в полном объеме налогоплательщиками в соответствующий бюджет во время перемещения товаров через таможенную границу Украины и после завершения операций по таможенному контролю и таможенного оформления;

191.2.2. формируют и ведут Единый государственный реестр авторизованных экономических операторов;

191.2.3. осуществляют другие функции, определенные Законом.

(статья 191 дополнена пунктом 191.2 согласно
Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(раздел I дополнен статьей 191 согласно
Закону Украины от 05.07.2012 г.
N 5083-VI;
статья 191 в редакции Закона Украины
от 04.07.2013 г.
N 404-VII)

Статья 192. Функции центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную финансовую политику, в части обеспечения формирования и реализации налоговой и таможенной политики

192.1. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, в части обеспечения формирования и реализации налоговой и таможенной политики выполняет такие функции:

192.1.1. осуществляет координацию деятельности контролирующих органов;

192.1.2. утверждает нормативно-правовые акты по вопросам, принадлежащим к компетенции контролирующих органов;

192.1.3. прогнозирует, анализирует поступление налогов, сборов, платежей, определенных Налоговым и Таможенным кодексами Украины, Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", источники налоговых поступлений, изучает влияние макроэкономических показателей, законодательства, соглашений о вступлении в международные организации, других международных договоров Украины на поступление налогов, сборов, платежей, предоставляет предложения относительно увеличения их объема и уменьшения потерь бюджета;

192.1.4. обобщает практику применения законодательства по вопросам налогообложения, законодательства по вопросам уплаты единого взноса, разрабатывает проекты нормативно-правовых актов;

192.1.5. издает обобщающие налоговые консультации согласно данному Кодексу;

192.1.6. осуществляет процедуры взаимного согласования в соответствии с международными договорами Украины об избежании двойного налогообложения;

(подпункт 192.1.6 пункта 192.1 статьи 192 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

192.1.7. выполняет другие функции, предусмотренные Законом.

(пункт 192.1 статьи 192 дополнен подпунктом 192.1.7
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(раздел I дополнен статьей 192 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

Статья 193. Функции государственных налоговых инспекций

193.1. Государственные налоговые инспекции:

193.1.1. осуществляют сервисное обслуживание налогоплательщиков;

193.1.2. осуществляют регистрацию и ведение учета налогоплательщиков и плательщиков единого взноса, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

193.1.3. формируют и ведут Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков, Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лицах, реестры, ведение которых возложено законодательством на контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 данного Кодекса;

(подпункт 193.1.3 пункта 193.1 статьи 193 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

193.1.4. выполняют другие функции сервисного обслуживания налогоплательщиков, определенные Законом.

(раздел I дополнен статьей 193 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

Статья 20. Права контролирующих органов

20.1. Контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 данного Кодекса, имеют право:

(абзац первый пункта 20.1 статьи 20 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

20.1.1. приглашать плательщиков налогов, сборов, платежей или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, платежей, соблюдения требований законодательства по другим вопросам, в том числе законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Письменные уведомления о таких приглашениях направляются в порядке, установленном статьей 42 данного Кодекса, не позднее чем за 10 календарных дней до дня приглашения, в которых отмечаются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика);

(подпункт 20.1.1 пункта 20.1 статьи 20 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

20.1.11. анализировать финансовое состояние налогоплательщика, имеющего налоговый долг, и состояние обеспечения такого долга налоговым залогом;

(пункт 20.1 статьи 20 дополнен подпунктом 20.1.11
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

20.1.2. для осуществления функций, определенных Законом, получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, всех форм собственности в порядке, определенном законодательством, справки, копии документов, удостоверенные подписью плательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии), о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другой информации, связанной с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы, а также финансовую и статистическую отчетность в порядке и на основаниях, определенных Законом;

20.1.3. получать безвозмездно от государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности и их должностных лиц, в том числе от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, документы и материалы;

20.1.4. проводить в соответствии с законодательством проверки и сверки налогоплательщиков (кроме Национального банка Украины), в том числе после проведения процедур таможенного контроля и/или таможенного оформления;

20.1.5. получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от учреждений Национального банка Украины, банков и других финансовых учреждений справки в порядке, установленном Законом Украины "О банках и банковской деятельности" и данным Кодексом, справки и/или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда - информацию об объеме и обращении средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов хозяйствования, информацию о договорах должника о хранении ценностей или предоставлении должнику в имущественный наем (аренду) индивидуального банковского сейфа, охраняемого банком;

(подпункт 20.1.5 пункта 20.1 статьи 20 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

20.1.6. запрашивать и изучать во время проведения проверок первичные документы, использующиеся в бухгалтерском учете, регистры, финансовую, статистическую и другую отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

20.1.7. получать от плательщиков налогов, плательщиков единого взноса и предоставлять в пределах, предусмотренных Законом, документы в электронном виде;

20.1.8. во время проведения проверок у налогоплательщиков - физических лиц, а также у должностных лиц налогоплательщиков - юридических лиц и плательщиков единого взноса проверять документы, удостоверяющие личность, а также документы, подтверждающие должность должностных лиц и/или лиц, которые фактически осуществляют расчетные операции;

20.1.9. требовать во время проведения проверок от проверяемых налогоплательщиков проведение инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств, снятие остатков товарно-материальных ценностей, денежной наличности;

(подпункт 20.1.9 пункта 20.1 статьи 20 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

20.1.10. осуществлять контроль за соблюдением законодательства по вопросам регулирования оборота наличности (кроме банков), порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с Законом, торговыми патентами, за соблюдением порядка приема наличных денег для дальнейшего перевода (кроме приема наличных денег банками), за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований относительно обеспечения возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств;

20.1.11. проводить контрольные расчетные операции до начала проверки налогоплательщика относительно соблюдения им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций. Товары, полученные служебными (должностными) лицами контролирующих органов во время проведения контрольной расчетной операции, подлежат возврату налогоплательщику в неповрежденном виде. В случае невозможности возврата такого товара возмещение расходов осуществляется согласно законодательству по вопросам защиты прав потребителей;

(подпункт 20.1.11 пункта 20.1 статьи 20 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 20.09.2019 г.
N 129-IX,
учитывая изменения, внесенные Законом
Украины от 17.03.2020 г. N 533-ІX)

20.1.12. требовать во время проведения проверок от должностных или служебных лиц налогоплательщика привлечения полномочных лиц для общего с работниками контролирующего органа снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе осуществления проверяемой деятельности;

20.1.13. доступ во время проведения проверок к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другому имуществу, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности и/или является объектами налогообложения, или используется для получения доходов (прибыли), или связано с другими объектами налогообложения и/или может быть источником погашения налогового долга;

20.1.14. в случае выявления нарушения требований налогового или другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, направлять налогоплательщикам письменные запросы относительно предоставления удостоверенных должным образом копий документов;

20.1.15. требовать во время проведения проверок от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также физических лиц - предпринимателей и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, устранения выявленных нарушений законодательства;

20.1.16. пользоваться в служебных делах средствами связи, принадлежащими налогоплательщикам, с их разрешения или с разрешения должностных лиц таких плательщиков;

20.1.17. привлекать в случае необходимости специалистов, экспертов и переводчиков, применять во время выполнения налоговым управляющим полномочий, определенных данным Кодексом, фотосъемку и видеозапись;

(подпункт 20.1.17 пункта 20.1 статьи 20 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

20.1.18. определять в порядке, установленном данным Кодексом, суммы налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков;

20.1.19. применять к налогоплательщикам предусмотренные Законом финансовые (штрафные) санкции (штрафы) за нарушение налогового или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы; взимать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и/или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных данным Кодексом и другими Законами Украины; взимать суммы недоимки по уплате единого взноса; взимать суммы просроченной задолженности субъектов хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) по кредитам (займам), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) или под государственные (местные) гарантии, а также по кредитам из бюджета в порядке, определенном данным Кодексом и другими Законами Украины;

20.1.20. получать безвозмездно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, Единого реестра акцизных накладных, формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков от налогоплательщиков, а также Национального банка Украины и его учреждений - о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных с них налогов, сборов, платежей; от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, выдавать лицензии на проведение видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию согласно Закону, - о государственной регистрации и выдаче лицензий субъектам хозяйственной деятельности; от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц, - о гражданах, которые прибыли на проживание в соответствующий населенный пункт или выбыли из него; от органов государственной регистрации актов гражданского состояния - о физических лицах, которые умерли; информацию, необходимую для обеспечения регистрации и учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

(подпункт 20.1.20 пункта 20.1 статьи 20 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.12.2015 г. N 909-VIII)

20.1.21. получать безвозмездно от органов статистики данные, необходимые для использования в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;

20.1.22. получать от нотариусов по письменному запросу информацию о вступлении физического лица в права наследника с обязательным указанием полных данных о таком лице и данных об имуществе, полученном по праву наследования;

20.1.23. предоставлять в соответствии с Законом информацию из Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков и реестра страхователей органам государственной власти, Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования;

(подпункт 20.1.23 пункта 20.1 статьи 20 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

20.1.24. получать безвозмездно от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, необходимую для осуществления полномочий контролирующих органов относительно обеспечения погашения налогового долга налогоплательщика. В случаях, предусмотренных Законом, налоговый управляющий имеет право на непосредственный доступ к информации о должниках, содержащейся в государственных базах данных и реестрах, в том числе электронных. Срок предоставления информационных справок этими органами на письменные запросы контролирующих органов не может превышать пяти рабочих дней со дня получения таких запросов;

(подпункт 20.1.24 пункта 20.1 статьи 20 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

20.1.25. принимать решение об изменении основного и неосновного места учета крупных налогоплательщиков, снятия их с учета и переводе в территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, осуществляющий налоговое сопровождение крупных налогоплательщиков (его структурные подразделения), и другие территориальные органы центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;

(подпункт 20.1.25 пункта 20.1 статьи 20 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

20.1.26. пользоваться информационными базами данных государственных органов, государственными, в том числе правительственными, системами связи и коммуникаций, сетями специальной связи и другими техническими средствами в соответствии с Законом;

20.1.27. применять к финансовым учреждениям, которые не подали соответствующим контролирующим органам в установленный Законом срок уведолмкение об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков или начали осуществление расходных операций на счете налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета на учет в таком органе, финансовые (штрафные) санкции (штрафы) в установленном данным Кодексом размере;

20.1.28. взимать с банков и других финансовых учреждений пеню за несвоевременное выполнение ими решений суда и поручений налогоплательщиков об уплате налогов, сборов, платежей;

20.1.29. принимать решения о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о списании безнадежного налогового долга в порядке, предусмотренном законодательством;

20.1.30. обращаться в суд, в том числе подавать иски к предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам, относительно признания оспариваемых правовых сделок недействительными и применении определенных законодательством мер, связанных с признанием правовых сделок недействительными, а также относительно взыскания в доход государства средств, полученных по ничтожным договорам;

20.1.31. обращаться в суд относительно остановки расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика, погашения налогового долга), в том числе при недопущении должностных лиц контролирующих органов к обследованию территорий и помещений;

20.1.32. обращаться в суд, если налогоплательщик препятствует выполнению налоговым управляющим полномочий, определенных данным Кодексом, относительно остановки расходных операций на счетах налогоплательщика путем наложения ареста на ценные бумаги и/или средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке (кроме операций по выдаче заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика, погашения налогового долга), и обязательств такого налогоплательщика выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные данным Кодексом;

20.1.33. обращаться в суд относительно наложения ареста на средства и другие ценности, находящиеся в банке, налогоплательщика, имеющего налоговый долг, в случае, если у такого налогоплательщика отсутствует имущество и/или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, и/или такое имущество не может быть источником погашения налогового долга;

20.1.34. обращаться в суд относительно взыскания средств налогоплательщика, имеющего налоговый долг, со счетов в банках, которые обслуживают такого налогоплательщика, на сумму налогового долга или его части;

20.1.341. обращаться в суд о предоставлении разрешения на погашение всей суммы налогового долга или его части за счет имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге;

(пункт 20.1 статьи 20 дополнен подпунктом 20.1.341
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

20.1.35. обращаться в суд относительно взыскания с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на контролирующий орган, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика;

20.1.351. обращаться в суд относительно обязательства налогоплательщика, имеющего налоговый долг, заключить договор относительно перевода права требования дебиторской задолженности этого плательщика на контролирующий орган;

(пункт 20.1 статьи 20 дополнен подпунктом 20.1.351
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

20.1.36. обращаться в суд относительно начисления и уплаты налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности в результате применения обычных цен;

20.1.37. обращаться в суд относительно прекращения юридического лица и прекращения физическим лицом - предпринимателем предпринимательской деятельности и/или о признании недействительными учредительных документов субъектов хозяйствования;

20.1.38. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово - хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных данным Кодексом;

20.1.39. обращаться в суд с заявлениями относительно возбуждения дел о банкротстве;

20.1.40. обращаться в суд относительно применения санкций, связанных с запретом организации и проведения азартных игр на территории Украины;

20.1.401. обращаться в суд о признании лиц связанными на основании фактов и обстоятельств, что одно лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями другого юридического лица и/или что то же физическое или юридическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями каждого юридического лица;

(пункт 20.1 статьи 20 дополнен подпунтом 20.1.401 согласно
Закону Украины от 28.12.2014 г. N 72-VIII; в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

20.1.402. обращаться в суд относительно изъятия в доход государства (конфискации) топлива или спирта этилового, транспортных средств, емкостей и оборудования в случае выявления фактов, указанных в статье 228 данного Кодекса;

(пункт 20.1 статьи 20 дополнен пунктом 20.1.402
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

20.1.41. составлять относительно налогоплательщиков - физических лиц и должностных лиц налогоплательщиков - юридических лиц протоколы об административных правонарушениях и выносить постановления по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном Законом;

20.1.42. проводить анализ и осуществлять управление рисками с целью определения форм и объемов налогового контроля;

(подпункт 20.1.42 пункта 20.1 статьи 20 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

20.1.43. проводить в определенном законодательством порядке проверку показателей, связанных с определением объектов налогообложения и с своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплатой всех предусмотренных данным Кодексом налогов и сборов, выполнением законодательств по другим вопросам, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы;

(пункт 20.1 статьи 20 дополнен подпунктом 20.1.43 согласно
Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII
в связи с этим подпункт 20.1.43 считать подпунктом 20.1.45
подпункт 20.1.43 пункта 20.1 статьи 20 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

20.1.44. проводить проверку правильности и полноты определения финансового результата до налогообложения согласно бухгалтерскому учету согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности;

(пункт 20.1 статьи 20 дополнен подпунктом 20.1.44 согласно
Закону Украины от 28.12.2014 г.
N 71-VIII;
подпункт 20.1.44 пункта 20.1 статьи 20 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

20.1.45. осуществлять ежедневную обработку данных и информации электронного кабинета, необходимых для выполнения возложенных на них функций по администрированию налогового законодательства и законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующий орган, включающих, в частности, прием, обработку и анализ документов и данных налогоплательщиков, осуществление полномочий, предусмотренных Законом, которые могут быть реализованы в электронной форме с помощью средств электронной связи;

(подпункт 20.1.45 пункта 20.1 статьи 20 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

20.1.46. во время проведения проверки и рассмотрения результатов проверки получать письменные объяснения от должностных (служебных) лиц по вопросам, касающимся предмета проверки, и их документальное подтверждение, в том числе относительно осуществления лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации;

(пункт 20.1 статьи 20 дополнен подпунктом 20.1.46
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
подпункт 20.1.46 пункта 20.1 статьи 20 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

20.1.47. получать объяснения от работодателей и/или их работников и/или лиц, труд которых используется без документального оформления, во время проведения проверок по вопросам соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами), соблюдение налоговым агентом налогового законодательства относительно налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами согласно Закону;

(пункт 20.1 статьи 20 дополнен подпунктом 20.1.47
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

20.1.48. осуществлять другие полномочия, предусмотренные Законом.

(пункт 20.1 статьи 20 дополнен подпунктом 20.1.47
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

20.11. Контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 данного Кодекса, имеют право:

20.11.1. получать безвозмездно в установленном порядке от государственных органов и органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности и их должностных лиц, налогоплательщиков информацию, документы и материалы, касающиеся учета и администрирования пошлины, акцизного налога, налога на добавленную стоимость, других налогов, которые в соответствии с налоговым, таможенным и другим законодательством взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны;

20.11.2. проводить анализ и осуществлять управление рисками с целью определения форм и объемов таможенного контроля;

20.11.3. осуществлять другие полномочия, предусмотренные Законом.

(статья 20 дополнена пунктом 20.11 согласно
Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

20.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, принимает решение о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(статья 20 дополнена пунктом 20.2 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
пункт 20.2 статьи 20 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

20.3. Контролирующим органам запрещается требовать от налогоплательщика предоставление:

информации, которая была получена контролирующим органом ранее в установленном Законом порядке, в том числе информации, содержащейся и обрабатываемой в информационных базах, ведущихся согласно статьи 74 данного Кодекса;

документов, в которых содержатся сведения, внесенные в соответствующие информационные базы, ведущиеся согласно статьи 74 данного Кодекса.

(статья 20 дополнена пунктом 20.3 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

20.4. Руководитель территориального органа центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, имеет право предоставлять должностным (служебным) лицам такого органа (его структурных подразделений) полномочия на выполнение определенных функций, предусмотренных данным Кодексом, законодательством по вопросам уплаты единого взноса, законодательством по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в пределах полномочий, определенных соответствующим положением о таком территориальном органе.

Руководитель центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, имеет право предоставлять должностным (служебным) лицам аппарата такого органа, территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, полномочия на выполнение определенных функций, предусмотренных данным Кодексом, законодательством по вопросам уплаты единого взноса, другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, законодательством о государственной службе и другими Законами.

Перечень делегированных полномочий определяется положением о центральном органе исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, утверждаемым Кабинетом Министров Украины, и положениями о территориальном органе центрального органа исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, которые утверждаются центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, и подлежат согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Руководители территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, назначаются на должности и освобождаются от должности руководителем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в соответствии с законодательством о государственной службе без согласования с председателями местных государственных администраций.

(статья 20 дополнена пунктом 20.4 согласно
Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
пункт 20.4 статьи 20 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(статья 20 в редакции Закона Украины
от 04.07.2013 г.
N 404-VII)

Статья 21. Обязанности и ответственность должностных и служебных лиц контролирующих органов

(название статьи 21 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

21.1. Должностные и служебные лица контролирующих органов обязаны:

(абзац первый пункта 21.1 статьи 21 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

21.1.1. придерживаться Конституции Украины и действовать исключительно в соответствии с данным Кодексом и другими Законами Украины, другими нормативными актами;

21.1.2. обеспечивать добросовестное исполнение возложенных на контролирующие органы функций;

21.1.3. обеспечивать эффективную работу и выполнение заданий контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;

21.1.4. не допускать нарушений прав и охраняемых Законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;

21.1.5. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам отношений, которые возникают во время реализации норм данного Кодекса и других Законов, не унижать их честь и достоинство;

21.1.6. не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, которая получается, используется, хранится во время реализации функций, возложенных на контролирующие органы;

21.1.7. предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления на их письменный запрос открытую налоговую информацию в порядке, установленном Законом;

21.1.8. обнародовать на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, перечень уполномоченных лиц контролирующих органов, определенных подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 данного Кодекса, и переданных таким лицам функций в случаях, предусмотренных даннім Кодексом;

(пункт 21.1 статьи 21 дополнен подпунктом 21.1.8
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
подпункт 21.1.8 пункта 21.1 статьи 21 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

21.1.81. обнародовать на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику, перечень уполномоченных лиц контролирующих органов, определенных подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 данного Кодекса, и переданных таким лицам функций в случаях, предусмотренных данным Кодексом и Таможенным кодексом Украины;

(пункт 21.1 статьи 21 дополнен подпунктом 21.1.81
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

21.1.9. использовать данные и информацию, полученную через электронный кабинет, необходимые для выполнения возложенных на них функций по администрированию налогов, сборов, таможенных платежей и реализации государственной налоговой и государственной таможенной политики в пределах предоставленных им полномочий;

(подпункт 21.1.9 пункта 21.1 статьи 21 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(Порядок вступления в силу изменений, внесенных в пункт 21.1 статьи 21 в соответствии с абзацем третьим подпункта 1 пункта 10 раздела I Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII, определен в абзаце втором пункта 1 раздела II "Заключительные и переходные положения" Закона Украина от 21.12.2016 г. N 1797-VIII)

21.1.10. вносить в информационные базы данных информацию из документов, полученных от налогоплательщиков в бумажной форме, а также информацию о взаимодействии с налогоплательщиками, полученную в другой форме.

(пункт 21.1 статьи 21 дополнен подпунктом 21.1.10
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

21.2. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей должностные (служебные) лица контролирующих органов несут ответственность согласно Закону;

(пункт 21.2 статьи 21 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

21.2.1. за принятие неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательство налогоплательщику, должностное (служебное) лицо контролирующего органа, принявшее такое решение, а также непосредственный руководитель такого должностного лица несут ответственность согласно Закону.

Повторное на протяжении последних двенадцати месяцев принятие неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщиков, должностным (служебным) лицом контролирующего органа, принявшим такое решение, является основанием для применения к такому должностному (служебному) лицу дисциплинарного взыскания в порядке, предусмотренном Законом.

(пункт 21.1 статьи 21 дополнен подпунктом 21.2.1
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

21.2.2. Незаконный отказ в предоставлении индивидуальной налоговой консультации является основанием для применения к виновному должностному (служебному) лицу контролирующего органа дисциплинарного взыскания в порядке, предусмотренном Законом.

(пункт 21.1 статьи 21 дополнен подпунктом 21.2.2
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

21.3. Ущерб, причиненный налогоплательщику неправомерными решениями, действиями или бездействием должностного или служебного лица контролирующего органа, возмещается за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для финансирования этого органа, независимо от вины этого лица.

(пункт 21.3 статьи 21 в редакции Закона
Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

21.4. Должностное или служебное лицо контролирующего органа несет перед государством ответственность в порядке регресса в размере выплаченного из бюджета возмещения за неправомерные решения, действия или бездействие этого должностного (служебного) лица.

(статья 21 дополнена пунктом 21.4 согласно
Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

Статья 22. Объект налогообложения

22.1. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты от реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налоговой обязанности.

Статья 23. База налогообложения

23.1. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения.

База налогообложения - это физическое, стоимостное или другое характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства.

23.2. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются данным Кодексом для каждого налога отдельно.

23.3. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, один объект налогообложения может образовывать несколько баз налогообложения для разных налогов.

23.4. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, конкретная стоимостная, физическая или другая характеристика определенного объекта налогообложения может быть базой налогообложения для разных налогов.

Статья 24. Единица измерения базы налогообложения

24.1. Единицей измерения базы налогообложения признается конкретная стоимостная, физическая или другая характеристика базы налогообложения или ее часть, относительно которой применяется ставка налога.

24.2. Единица измерения базы налогообложения является единой для расчета и учета налога.

24.3. Одной базе налогообложения должна отвечать одна единица измерения базы налогообложения.

Статья 25. Ставка налога

25.1. Ставкой налога признается размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения.

Статья 26. Базовая (основная) ставка налога

26.1. Базовой (основной) ставкой налога определяется ставка, которая определена таковой для отдельного налога соответствующим разделом данного Кодекса.

26.2. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, во время исчисления одного и того же налога могут использоваться несколько базовых (основных) ставок.

Статья 27. Предельная ставка налога

27.1. Предельной ставкой налога признается максимальный или минимальный размер ставки по определенному налогу, установленный данным Кодексом.

Статья 28. Абсолютная и относительная ставки налога

28.1. Абсолютной (специфической) является ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина относительно каждой единицы измерения базы налогообложения.

28.2. Относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.

Статья 29. Исчисление суммы налога

29.1. Исчисление суммы налога осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку налога с/без применением соответствующих коэффициентов.

29.2. Специфические ставки, фиксированные ставки и показатели, установленные данным Кодексом в стоимостном измерении, подлежат индексации в порядке, определенном данным Кодексом.

Статья 30. Налоговые льготы

30.1. Налоговая льгота - предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности относительно начисления и уплаты налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 этой статьи.

30.2. Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, которые характеризуют определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.

30.3. Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.

30.4. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы (кроме налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость) или остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если другое не предусмотрено данным Кодексом. Налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком , не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачисленные в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещены из бюджета.

(пункт 30.4 статьи 30 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

30.5. Налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно данным Кодексом, решениями Верховной Рады Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с данным Кодексом.

30.6. Суммы налога и сбора, не оплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом - плательщиком налогов. Учет отмеченных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

30.7. Контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и определяют потери доходов бюджета в результате предоставления налоговых льгот.

30.8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования (относительно условных налоговых льгот) и своевременным возвратом средств, не уплаченных в бюджет в результате предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе.

(пункт 30.8 статьи 30 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

30.9. Налоговая льгота предоставляется путем:

а) налогового вычета (скидки), который уменьшает базу налогообложения до начисления налога и сбора;

б) уменьшения налогового обязательства после начисления налога и сбора;

в) установления сниженной ставки налога и сбора;

г) освобождения от уплаты налога и сбора.

Статья 31. Срок уплаты налога и сбора

31.1. Сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента возникновения налоговой обязанности плательщика налога по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть оплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, который не был оплачен в определенный срок, считается не оплаченным своевременно.

Момент возникновения налоговой обязанности налогоплательщика, в том числе налогового агента, определяется календарной датой.

31.2. Срок уплаты налога и сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями или указанием на событие, которое должно наступить или состояться.

31.3. Срок уплаты налога и сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством для каждого налога отдельно. Изменение плательщиком налога, налоговым агентом или представителем плательщика налога или контролирующим органом установленного срока уплаты налога и сбора запрещается, кроме случаев, предусмотренных данным Кодексом.

Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора

32.1. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется путем перенесения установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздний срок.

32.2. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:

отсрочки;

рассрочки;

абзац исключен.

(пункт 32.2 статьи 32 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 24.10.2013 г. N 657-VII)

32.3. Изменение срока уплаты налога не отменяет действующего и не создает нового налогового долга.

Статья 33. Налоговый период

33.1. Налоговым периодом признается установленный данным Кодексом период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов.

33.2. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

33.3. Базовый налоговый (отчетный) период - период, за который налогоплательщик обязан осуществлять расчет налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, предусмотренных данным Кодексом, когда контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства плательщика налога.

Статья 34. Виды налогового периода

34.1. Налоговым периодом может быть:

34.1.1. календарный год;

34.1.2. календарное полугодие;

34.1.3. календарные три квартала;

(подпункт 34.1.3 пункта 34.1 статьи 34
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

34.1.4. календарный квартал;

(подпункт 34.1.4 пункта 34.1 статьи 34
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

34.1.5. календарный месяц;

(подпункт 34.1.5 пункта 34.1 статьи 34
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

34.1.6. календарный день.

(подпункт 34.1.6 пункта 34.1 статьи 34
в редакции Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

(пункт 34.1 статьи 34 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов

35.1. Уплата налогов и сборов осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, кроме случаев, предусмотренных данным Кодексом или Законами по вопросам таможенного дела.

35.2. Уплата налогов и сборов осуществляется в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных данным Кодексом или Законами по вопросам таможенного дела.

35.3. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается данным Кодексом или Законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно.

35.4. На официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, обнародуется:

(абзац первый пункта 35.4 статьи 35 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-ІX)

ежемесячно информация относительно уплаты налогов субъектами естественных монополий и субъектами хозяйствования, являющимися плательщиками рентной платы за пользование недрами;

(абзац второй пункта 35.4 статьи 35 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

ежедневно информация относительно субъектов хозяйствования, имеющих налоговый долг, с указанием руководителей таких субъектов хозяйствования, и сумм налогового долга в разрезе платежей и территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, с указанием руководителей таких территориальных органов.

(абзац третий пункта 35.4 статьи 35 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

Форма такой информации и порядок ее обнародования устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац четвертый пункта 35.4 статьи 35 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(статья 35 дополнена пунктом 35.4 согласно
Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71-VIII)

Статья 36. Налоговая обязанность

36.1. Налоговой обязанностью признается обязанность плательщика налога исчислить, задекларировать и/или оплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные данным Кодексом, Законами по вопросам таможенного дела.

36.2. Налоговая обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.

36.3. Налоговая обязанность является безусловной и первоочередной относительно других неналоговых обязанностей налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных Законом.

36.4. Выполнение налогового долга может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно или с помощью своего представителя или налогового агента.

36.5. Ответственность за невыполнение или неподобающее выполнение налогового долга несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных данным Кодексом или Законами по вопросам таможенного дела.

Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности

37.1. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, порядок и условия их выполнения устанавливаются данным Кодексом или Законами по вопросам таможенного дела.

37.2. Налоговая обязанность возникает у плательщика налога с момента наступления обстоятельств, с которыми данный Кодекс и Законы по вопросам таможенного дела связывают уплату им налога.

37.3. Основаниями для прекращения налоговой обязанности, кроме его выполнения, являются:

37.3.1. ликвидация юридического лица;

37.3.2. смерть физического лица, признание его недееспособным или безвестно отсутствующим;

37.3.3. утрата лицом признаков плательщика налога, определенных данным Кодексом;

37.3.4. отмена налоговой обязанности предусмотренным законодательством способом.

Статья 38. Выполнение налогового долга

38.1. Выполнением налогового долга признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.

38.2. Уплата налога и сбора осуществляется налогоплательщиком непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, - налоговым агентом, или представителем налогоплательщика.

(пункт 38.2 статьи 38 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г.
N 3609-VI)

38.3. Способ, порядок и сроки выполнения налогового долга устанавливаются данным Кодексом и Законами по вопросам таможенного дела.

Статья 39. Трансфертное ценообразование

39.1. Принцип "вытянутой руки"

39.1.1. Плательщик налога, участвующий в контролируемой операции, должен определять объем его налогооблагаемой прибыли в соответствии с принципом "вытянутой руки".

39.1.2. Объем налогооблагаемой прибыли, полученной плательщиком налога, участвующего в одной или более контролируемых операциях, считается таким, что отвечает принципу "вытянутой руки", если условия отмеченных операций не отличаются от условий, которые применяются между несвязанными лицами в сопоставимых неконтролируемых операциях.

39.1.3. Если условия в одной или более контролируемых операциях не отвечают принципу "вытянутой руки", прибыль, которая была бы начислена налогоплательщику в условиях контролируемой операции, отвечающей отмеченному принципу, включается в налогооблагаемую прибыль плательщика налога.

39.1.4. Установление соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" проводится по методам, определенным пунктом 39.3 этой статьи, с целью проверки правильности, полноты начисления и уплаты налога на прибыль предприятий.

(подпункт 39.1.4 пункта 39.1 статьи 39 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 15.07.2015 г. N 609-VIII)

39.2. Контролируемые операции

39.2.1. Принципы определения операций контролируемыми:

(абзац первый подпункта 39.2.1 пункта 39.1 пункта 39.2 статьи 39
в редакции Законов Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII,
от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.2.1.1. Контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, а именно:

а) хозяйственные операции, осуществляемые со связанными лицами - нерезидентами, в том числе в случаях, определенных подпунктом 39.2.1.5 этого подпункта;

б) внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и/или приобретению товаров и/или услуг через комиссионеров-нерезидентов;

в) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины согласно подпункту 39.2.1.2 этого подпункта, или которые являются резидентами этих государств;

г) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, не уплачивающими налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющимися налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) утверждается Кабинетом Министров Украины;

В случае внесения изменений в перечень организационно-правовых форм нерезидентов в разрезе государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с этим подпунктом, они вступают в силу с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором внесены такие изменения;

(подпункт "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 дополнен
абзацем вторым согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

Если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины согласно подпункту "г" этого подпункта, в отчетном годе уплачивался налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с таким нерезидентом при отсутствии критериев, определенных подпунктами "а" -"в" этого подпункта, признаются неконтролируемыми;

(подпункт "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 дополнен
абзацем третьим согласно Закону Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII)

ґ) хозяйственные операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.

(подпункт 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 дополнен
подпунктом "ґ" согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VIII;
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII)

Если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" этого подпункта, в отчетном году уплачивался налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с ним при отсутствии критериев, определенных подпунктами " а "-" в "этого подпункта, признаются неконтролируемыми.

(подпункт 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39
в редакции Законов Украины от 15.07.2015 г. N 609-VIII,
от 21.12.2016 г. N 1797-V
III)

39.2.1.2. При определении перечня государств (территорий) для целей подпункта "в" подпункта 39.2.1.1 этого подпункта Кабинет Министров Украины учитывает следующие критерии:

государства (территории), в которых ставка налога на прибыль предприятий (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине, или которые предоставляют субъектам хозяйствования льготные режимы налогообложения, или вкоторых особенности расчета базы налогообложения фактически позволяют субъектам хозяйствования не уплачивать налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) или уплачивать его по ставке, на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине;

государства, с которыми Украиной не заключены международные договоры с положениями об обмене информацией;

государства, компетентные органы которых не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информацией на запросы центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

Операции с контрагентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенном в указанный перечень, признаются контролируемыми с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором государства (территории) были включены в этот перечень.

(подпункт 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39
в редакции Законов Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII,
от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ,
от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.2.1.3. исключен;

(подпункт 39.2.1.3 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.2.1.4. Хозяйственной операцией для целей трансфертного ценообразования являются все виды операций, договоров или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика , в частности, но не исключительно:

а) операции с товарами, такими как сырье, готовая продукция и т.п.;

б) операции по приобретению (продаже) услуг;

в) операции с нематериальными активами, такими как роялти, лицензии, плата за использование патентов, товарных знаков, ноу-хау и т.п., а также с любыми другими объектами интеллектуальной собственности;

г) финансовые операции, включая лизинг, участие в инвестициях, кредитах, комиссии за гарантию и т.п.;

ґ) операции по покупке или продаже корпоративных прав, акций или других инвестиций, покупке или продаже долгосрочных материальных и нематериальных активов;

д) операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.

(подпункт 39.2.1.4 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII,
от 21.12.2016 г.
N 1797-VIII, от 07.12.2017 г. N 2245-VIII;
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII)

е) операции, в результате которых объем дохода и/или финансовый результат плательщика налога уменьшается вследствие полной или частичной, безвозвратной или временной передачи функций вместе с материальными и/или нематериальными активами (либо без них), выгодами, рисками и возможностями другому плательщику налога (другому лицу) в тех случаях, когда во взаимоотношениях между несвязанными лицами такая передача не осуществлялась бы без компенсации, независимо от того, отражены ли такие операции в бухгалтерском учете.

(подпункт 39.2.1.4 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39
дополнен подпунктом "е" согласно
Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.2.1.5. Если в цепи хозяйственных операций между налогоплательщиком и нерезидентом, предусмотренных подпунктом 39.2.1.1 этого пункта, право собственности на предмет (результат) такой операции прежде чем перейти от налогоплательщика к такому нерезиденту (в случае экспортных операций) или прежде чем перейти от такого нерезидента к налогоплательщику (в случае импортных операций) переходит до одного или нескольких лиц и операция между соответствующим резидентом и ни одним из таких лиц не признавалась плательщиком налогаконтролируемой операцией, такая операция считается контролируемой операцией между налогоплательщиком и таким нерезидентом, если лица, к которым перешло право собственности:

не выполняют в такой совокупности операций существенных функций, связанных с приобретением (продажей) товаров (работ, услуг);

не используют в такой совокупности операций существенных активов и/или не принимают на себя существенных рисков для организации приобретения (продажи) товаров (работ, услуг).

Для целей этого подпункта:

под существенными функциями понимаются функции, которые налогоплательщик и нерезидент - стороны контролируемой операции не могли бы выполнить самостоятельно в своей обычной деятельности без привлечения других лиц и использования активов таких лиц;

под существенными активами понимаются активы, использование которыхявляется необходимым во время осуществления таких операций и которые отсутствуют у налогоплательщика и нерезидента -сторон контролируемой операции;

под существенными рисками понимаются риски, принятие которыхявляется обязательным для деловой практики таких операций.

(подпункт 39.2.1.5 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII, от 21.12.2016 г. N 1797-VIII;
в редакции Законов Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VIII, от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

39.2.1.6. Неконтролируемые операции - любые хозяйственные операции, не предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 и 39.2.1.5 подпункта 39.2.1 этого пункта, осуществляемые между несвязанными лицами.

(подпункт 39.2.1.6 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39
в редакции Закона Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII; с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.2.1.7. Хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) и 39.2.1.5 этого подпункта, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;

объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

(подпункт 39.2.1.7 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39
в редакции Законов Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII,
от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.2.1.8. Условия, при которых хозяйственные операции признаются соответствующими принципу "вытянутой руки":

если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, цена считается такой, что отвечает принципу "вытянутой руки", если она установлена согласно правил такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная (максимальная) цена (наценка) продажи или индикативная цена. В таком случае цена операции, отвечающей принципу "вытянутой руки", определяется согласно этой статье, но не может быть меньше минимальной цены (наценки) или индикативной цены и больше максимальной цены (наценки);

(абзац второй подпункта 39.2.1.8 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

если при осуществлении операции обязательным является проведение оценки, стоимость объекта оценки является основанием для установления соответствия принципу "вытянутой руки" для целей налогообложения;

в случае проведения аукциона (публичных торгов), обязательность проведения которого определена Законом, условия, которые сложились по результатам такого аукциона (публичных торгов), признаются соответствующими принципу "вытянутой руки";

если продажа (отчуждение) товаров, в том числе имущества, переданного в залог заемщиком с целью обеспечения требований кредитора, осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, условия, сложившиеся во время такой продажи, признаются соответствующими принципу "вытянутой руки".

(подпункт 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 дополнен подпунктом 39.2.1.8
согласно Закону Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII)

39.2.1.9. Объем хозяйственных операций налогоплательщика для целей подпункта 39.2.1.7 этого подпункта рассчитывается по ценам, соответствующим принципу "вытянутой руки".

(подпункт 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 дополнен подпунтком 39.2.1.9
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.2.2. Сопоставление коммерческих и финансовых условий операций

39.2.2.1. Для целей данного Кодекса контролируемые операции признаются сопоставимыми с неконтролируемыми, если:

нет значительных отличий между ними, которые могут существенно повлиять на финансовый результат во время применения соответствующего метода трансфертного ценообразования;

такие отличия могут быть устранены путем корректировки условий и финансовых результатов контролируемой или неконтролируемой операции для избежания влияния таких отличий на сопоставимость.

(абзац третий подпункта 39.2.2.1 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.2.2.2. Во время определения сопоставимости операций анализируются такие элементы контролируемой и сопоставимых операций:

характеристика товаров (работ, услуг), являющихся предметом операции;

функции, выполняющиеся сторонами операции, активы, ими использумые, условия распределения между сторонами операции рисков и выгод, распределение ответственности между сторонами операции и другие условия операции (далее - функциональный анализ);

стала практика отношений и условия договоров, заключенных между сторонами операции, которые существенно влияют на цены товаров (работ, услуг);

экономические условия деятельности сторон операции, включая анализ соответствующих рынков товаров (работ, услуг), которые существенно влияют на цены товаров (работ, услуг);

бизнес-стратегии сторон операции (при наличии), которые существенно влияют на цены товаров (работ, услуг);

В случае отсутствия или недостаточности информации об отдельных неконтролируемых операциях для определения показателей рентабельности может использоваться финансовая информация юридических лиц, осуществляющих деятельность, сопоставимую с контролируемой операцией, при условии наличия информации о том, что указанные юридические лица не осуществляют операции со связанными лицами.

(подпункт 39.2.2.2 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 с дополнен
абзацем седьмым согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ;
абзац седьмой подпункта 39.2.2.2 пункта 39.2.2 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

Определение сопоставимости юридических лиц осуществляется с учетом их отраслевой специфики и соответствующих видов деятельности, которые осуществляются ими в сопоставимых с контролируемой операцией экономических (коммерческих) условиях.

(подпункт 39.2.2.2 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 с дополнен
абзацем восьмым согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.2.2.3. Определение сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий операций с условиями контролируемой операции может осуществляться, в частности, но не исключительно, по результатам анализа:

количества товаров, объема выполненных работ (оказанных услуг);

сроков выполнения хозяйственных обязательств;

условий проведения платежей во время осуществления операции;

официального курса гривны к иностранной валюте, установленного Национальным банком Украины, в случае использования такой валюты в расчетах во время осуществления операции, изменения такого курса;

размеры обычных надбавок или скидок к цене товаров (работ, услуг), в частности скидок, предопределенных сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги), потерей товарами потребительских качеств, окончанием (приближением даты окончания) срока хранения (годности, реализации), сбытом неликвидных или низколиквидных товаров;

распределение прав и обязанностей между сторонами операции, определенных по результатам функционального анализа.

39.2.2.4. Анализ функций, которые выполняются сторонами операции, во время определения сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий операций с условиями контролируемой и неконтролируемых операций может проводиться с учетом материальных и нематериальных активов, находящихся в распоряжении сторон операции и использующихся в целях получения дохода.

К таким функциям, в частности, но не исключительно, принадлежат:

дизайн и технологическая разработка товаров;

производство товаров;

составление товаров или их компонентов;

монтаж и/или установка оборудования;

проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

приобретение товарно-материальных ценностей;

осуществление оптовой или розничной продажи;

предоставление услуг по ремонту, гарантийному обслуживанию;

маркетинг, реклама товаров (работ, услуг);

хранение товаров;

транспортировка товаров;

страхование;

предоставление консультаций, информационное обслуживание;

ведение бухгалтерского учета;

юридическое обслуживание;

предоставление персонала;

предоставление агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже товаров (работ, услуг);

осуществление контроля качества;

учеба и/или профессиональная подготовка, переподготовка или повышение квалификации персонала;

организация сбыта товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц, имеющих опыт соответствующей работы;

осуществление стратегического управления, в том числе определение ценовой политики, стратегии производства и реализации товаров (работ, услуг), объемов продажи и ассортимента товаров (работ, услуг), их потребительских качеств, а также осуществление оперативного управления.

Определение и анализ функций, выполняемых сторонами операции, осуществляются на основании заключенных договоров, данных бухгалтерского учета, фактических действий сторон операции и фактических обстоятельств ее проведения согласно сути операции.

(подпункт 39.2.2.4 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39
дополнен абзацем двадцать четвёртым
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

39.2.2.5. Во время определения сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции также могут учитываться риски сторон операции, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, влияющие на условия операции, в частности, но не исключительно, такие:

производственные риски, включая риск неполной загрузки производственных мощностей;

риск изменения рыночных цен на приобретенные материалы и произведенную продукцию в результате изменения экономической конъюнктуры, других рыночных условий;

риск обесценивания производственных запасов, потери товарами потребительских качеств;

риски, связанные с потерей имущества или имущественных прав;

риски, связанные с изменением официального курса гривны к иностранной валюте, установленного Национальным банком Украины, процентных ставок, кредитные риски;

риск, связанный с отсутствием результатов проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

инвестиционные риски, связанные с возможными финансовыми потерями в результате ошибок, допущенных во время осуществления инвестиций, включая выбор объекта инвестирования;

риск причинения вреда окружающей природной среде;

абзац десятый исключен;

(абзац десятый подпункта 39.2.2.5 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 16.01.2020 г. N 466-ІX)

риск снижения уровня потребительского спроса на товары (работы, услуги).

Анализ рисков, которые берут на себя стороны контролируемой операции при определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий операции с условиями неконтролируемых операций, осуществляется с учетом следующих критериев:

(подпункт 39.2.2.5 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39
дополнен абзацем двенадцатым согласно Закону
Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

а) определение и характеристика существенных экономических рисков, которые берут на себя стороны операции на основании заключенных договоров;

(подпункт 39.2.2.5 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39
дополнен абзацем тринадцатым согласно Закону
Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

б) осуществляет ли сторона, принимающая риск, контроль за созданием риска и управлением им, а также имеет ли способность и полномочия делать это;

(подпункт 39.2.2.5 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39
дополнен абзацем четырнадцатым согласно Закону
Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

в) имеет ли лицо, принимающее риск, финансовую состоятельность понести такой риск и ресурсы, необходимые для покрытия такого риска;

(подпункт 39.2.2.5 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39
дополнен абзацем пятнадцатым согласно Закону
Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

г) определение фактического поведения сторон операции в связи с осуществлением контроля за существенными экономическими рисками, в частности, определение, какая сторона операции осуществляет контроль или принимает мероприятия для минимизации таких рисков, какая сторона получает негативные последствия, вызванные принятием этих рисков, какая сторона имеет финансовую состоятельность нести такие риски;

(подпункт 39.2.2.5 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39
дополнен абзацем шестнадцатым согласно Закону
Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

ґ) определение с учетом предыдущих критериев, соответствует ли фактическое поведение сторон операции условиям заключения рисков, предусмотренных договорами, в частности:

(подпункт 39.2.2.5 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39
дополнен абзацем семнадцатым согласно Закону
Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

выполняют ли стороны операции условия договоров;

(подпункт 39.2.2.5 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39
дополнен абзацем восемнадцатым согласно Закону
Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

осуществляет ли сторона, принимающая риск, контроль за риском и имеет ли финансовую возможность понести такой риск и/или возможности и ресурсы для его покрытия.

(подпункт 39.2.2.5 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39
дополнен абзацем девятнадцатым согласно Закону
Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.2.2.6. Во время определения сопоставимости характеристик рынков товаров (работ, услуг) могут учитываться, в частности, но не исключительно, такие факторы:

географическое местонахождение рынков и их объемы;

наличие конкуренции на рынках, относительная конкурентоспособность продавцов и покупателей на рынке;

наличие на рынке однородных (подобных) товаров (работ, услуг);

спрос и предложение на рынке, а также покупательская способность потребителей;

уровень государственного регулирования рыночных процессов;

уровень развития производственной и транспортной инфраструктуры;

другие характеристики рынка, влияющие на цены товаров (работ, услуг).

39.2.2.7. Во время определения сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции может проводиться анализ коммерческих стратегий сторон операций, к которым, в частности, но не исключительно, принадлежат стратегии, направленные на обновление и усовершенствование собственной продукции, выход на новые рынки сбыта товаров (работ, услуг).

39.2.2.8. исключен

(подпункт 39.2.2.8 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 15.07.2015 г. N 609-VIII)

39.2.2.9. Во время определения сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции также могут учитываться характеристики активов, используемых сторонами в контролируемой операции, в частности, но не исключительно:

тип актива (производственное оборудование, нематериальные активы, финансовые активы и т.п.);

природа актива (возраст, рыночная стоимость, расположение, наличие прав защиты и т.п.).

Определение и анализ влияния нематериальных активов на условия контролируемой и сопоставимых операций осуществляются с учетом, в частности, но не исключительно:

юридического владения нематериальными активами и договорных условий их использования;

категории и характеристики нематериальных активов (эксклюзивность, степень и продолжительность правовой защиты, географическая сфера применения, срок полезного использования, стадия разработки и т.п.);

договорной и фактической деятельности сторон, связанной с разработкой, усовершенствованием, поддержкой, защитой и эксплуатацией таких активов.

(подпункт 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 дополнен подпунктом 39.2.2.9
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

39.2.2.10. Если фактические условия осуществленной контролируемой операции не отвечают условиям заключенного (письменного) договора и/или фактические действия сторон контролируемой операции и фактические обстоятельства ее проведения отличаются от условий такого договора, коммерческие и/или финансовые характеристики контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования определяются согласно фактическим действиям сторон операции и фактическим условиям ее проведения.

(подпункт 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 дополнен подпунктом 39.2.2.10
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

39.2.2.11. Если контролируемая операция фактически осуществлена, но документально не оформлена (не подтверждена), для целей трансфертного ценообразования она должна рассматриваться согласно фактическому поведению сторон операции и фактическим условиям ее проведения, в частности, учитываются функции, которые фактически выполнялись сторонами операции, активы, которые фактически использовались, и риски, которые фактически приняла на себя и контролировала каждая из сторон.

(подпункт 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 дополнен подпунктом 39.2.2.11
согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

39.3. Методы установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки"

39.3.1. Установление соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" осуществляется по одному из таких методов:

39.3.1.1. сравнительной неконтролируемой цены;

39.3.1.2. цены перепродажи;

39.3.1.3. "расходы плюс";

39.3.1.4. чистой прибыли;

39.3.1.5. распределение прибыли.

39.3.2. Критерии использования методов установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки"

39.3.2.1. Соответствие условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" определяется с помощью применения метода трансфертного ценообразования, являющегося наиболее целесообразным к фактам и обстоятельствам совершения контролируемой операции, кроме случаев, когда данным Кодексом определены требования относительно обязательности применения конкретного метода установления соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" для контролируемых операций определенного вида.

(подпункт 39.3.2.1 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.3.2.2. Если во время применения методов трансфертного ценообразования сравнения цены или рентабельности в контролируемой операции проводится с ценами или показателями рентабельности нескольких сопоставимых неконтролируемых операций или юридических лиц, которые не осуществляют операции со связанными лицами, обязательно используется диапазон цен (рентабельности).

(подпункт 39.3.2.2 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.2.2. Если во время применения методов трансфертного ценообразования сравнение цены или финансового показателя контролируемой операции проводится с ценами или финансовыми показателями нескольких сопоставимых неконтролируемых операций, используется диапазон цен (рентабельности).

В случае наличия нескольких сопоставимых неконтролируемых операций использование диапазона цен (рентабельности) является обязательным.

39.3.2.3. Если цена в контролируемой операции или соответствующий показатель рентабельности контролируемой операции находится:

в пределах диапазона, считается, что условия контролируемой операции отвечают принципу "вытянутой руки";

(абзац второй подпункта 39.3.2.3 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 15.07.2015 г. N 609-VIII)

вне границ диапазона цен (рентабельности), расчеты налоговых обязательств налогоплательщика в контролируемой операции проводится согласно цене (показателю рентабельности), которая (который) равняется значению медианы такого диапазона (кроме случаев проведения налогоплательщиками самостоятельной корректировки согласно подпункту 39.5.4 пункта 39.5 этой статьи).

(абзац третий подпункта 39.3.2.3 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

Порядок расчета диапазона цен (рентабельности) и медианы диапазона цен (рентабельности) утверждаются Кабинетом Министров Украины.

Применение для целей налогообложения медианы диапазона цен (рентабельности) осуществляется при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

39.3.2.4. Выбор показателя рентабельности может осуществляться с учетом, в частности, но не исключительно, таких факторов:

вида деятельности стороны контролируемой операции;

распределения функций, рисков, активов сторон;

экономической обоснованности избранного показателя;

независимости показателя от доходов и/или расходов, признанных в операциях между связанными сторонами и/или в контролируемых операциях.

(абзац пятый подпункта 39.3.2.4 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

39.3.2.5. При определении уровня рентабельности контролируемых операций могут быть использованы финансовые показатели, обеспечивающие установление соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки", в частности, но не исключительно:

а) валовая рентабельность, определяемая как отношение валовой прибыли к чистому доходу (выручке) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанной без учета акцизного налога, пошлины, налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов;

б) валовая рентабельность себестоимости, определяемая как отношение валовой прибыли к себестоимости реализованных товаров (работ, услуг);

в) чистая рентабельность, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к чистому доходу (выручке) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанному без учета акцизного налога, пошлины, налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов;

г) чистая рентабельность затрат, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к сумме себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) и операционных расходов (административных расходов, расходов на сбыт и других), связанных с реализацией товаров (работ, услуг);

ґ) рентабельность операционных расходов, определяемая как отношение валовой прибыли к операционным расходам (административным расходам, расходам на сбыт и другим), связанным с реализацией товаров (работ, услуг);

д) рентабельность активов, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к текущей рыночной стоимости внеоборотных и оборотных активов (кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов), которые прямо или косвенно используются в контролируемой операции. В случае отсутствия необходимой информации о текущей рыночной стоимости активов рентабельность активов может определяться на основе данных бухгалтерской отчетности;

е) рентабельность капитала, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к капиталу (сумма внеоборотных и оборотных активов, кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов, кроме текущих обязательств).

(подпункт 39.3.2.5 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39
в редакции Закона Украины от 15.07.2015 г. N 609-VIII)

39.3.2.6. Показатели рентабельности для целей этой статьи определяются на основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, отображенных по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам согласно стандартам бухгалтерского учета и финансовой отчетности, используемым в Украине, с соответствующей корректировкой для обеспечения сопоставимости показателей.

(подпункт 39.3.2.6 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.2.7. В случае применения методов, указанных в подпунктах 39.3.1.2 - 39.3.1.4 подпункта 39.3.1 пункта 39.3 этой статьи, осуществляется выбор стороны, для которой проверяется показатель согласно избранному методу трансфертного ценообразования (далее - исследуемая сторона).

(абзац первый подпункта 39.3.2.7 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

Выбор стороны, которая исследуется, должен осуществляться в соответствии с выполненными каждой стороной контролируемой операции функциями, использованными во время осуществления контролируемых операций активов и принятых экономических (коммерческих) рисков, связанных с осуществлением такой операции.

Во время выбора стороны, которая исследуется, анализируется применимость избранного метода (комбинации методов) к каждой из сторон контролируемой операции. Стороной, которая исследуется, избирается сторона:

относительно которой применение такого метода (комбинации методов) является наиболее обоснованным;

для которой можно найти наиболее сопоставимые операции  и/или сопоставимых лиц;

относительно которой есть наиболее полная и документально подтвержденная информация о финансовых показателях контролируемой операции, используемых для расчета показателей рентабельности, предусмотренных подпунктом 39.3.2.5 этого подпункта;

(подпункт 39.3.2.7 подпункта 39.3.2 пункта 39.2 статьи 39 дополнен
новым абзацем согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

которая:

выполняет наименее сложные функции относительно контролируемой операции;

принимает наименьшие экономические (коммерческие) риски относительно контролируемой операции;

не владеет объектами нематериальных активов, имеющих значительное влияние на уровень рентабельности.

В случае осуществления внешнеэкономических операций сторона, для которой проверяется показатель в соответствии с избранным методом трансфертного ценообразования, не обязательно должна быть резидентом.

(подпункт 39.3.2.7 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII)

39.3.2.8. Во время определения диапазона рентабельности используется:

информация о сопоставимых неконтролируемых операциях согласно подпункту "а" подпункта 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 этой статьи, осуществленных на протяжении отчетного (налогового) периода (года), в котором осуществлена контролируемая операция; либо

информация о сопоставимых юридических лицах на основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, отображенных по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, согласно подпункту "б" подпункта 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 этой статьи за отчетный (налоговый) период (год), в котором осуществлена контролируемая операция, или за несколько налоговых периодов (лет).

Во время использования нескольких налоговых периодов (лет) рассчитывается средневзвешенное значение показателя рентабельности для сопоставимого лица.

Порядок определения средневзвешенного значения показателя рентабельности определяется Кабинетом Министров Украины.

(подпункт 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39 дополнен подпунктом 39.3.2.8
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.2.9. Информация о сопоставимых юридических лицах для расчета финансовых показателей, указанных в подпункте 39.3.2.5 этого подпункта, используется при одновременном соблюдении следующих условий:

(абзац первый подпункта 39.3.2.9 подпункта 39.3.2 пункта 39.2 статьи 39
в редакции Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

1) если сопоставимое юридическое лицо осуществляет деятельность, сопоставимую с деятельностью стороны контролируемой операции, которая исследуется, и выполняет сопоставимые функции, связанные с такой деятельностью. Сопоставление деятельности определяется, в частности, но не исключительно, с учетом видов экономической деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010, а также международным классификаторам;

(абзац второй подпункта 39.3.2.9 подпункта 39.3.2 пункта 39.2 статьи 39
в редакции Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

2) если сопоставимое юридическое лицо не имеет убытков по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности более чем в одном отчетном периоде в периодах, использующихся для расчета соответствующих финансовых показателей;

3) если сопоставимое юридическое лицо не владеет прямо и/или косвенно корпоративными правами другого юридического лица с долей такого участия в размере 25 и более процентов и/или не имеет как участника (акционера) юридическое лицо с долей прямого (коственного) участия в размере 25 и более процентов.

(абзац четвертый подпункта 39.3.2.9 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(подпункт 39.3.2 пункта 39.3 статьи 39 дополнен подпунктом 39.3.2.9
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.3. Метод сравнительной неконтролируемой цены

39.3.3.1. Метод сравнительной неконтролируемой цены заключается в сравнимости цены, примененной в контролируемой операции, с ценой в сопоставимой (сопоставимых) неконтролируемой (неконтролируемых) операции (операциях), которые фактически осуществлены налогоплательщиком (другими лицами) или на основании информации, полученной из источников, определенных подпунктом 39.5.3 пункта 39.5 этой статьи.

(подпункт 39.3.3.1 подпункта 39.3.3 пункта 39.3 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

39.3.3.2. Исключен.

(подпункт 39.3.3.2 подпункта 39.3.4 пункта 39.3 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.3.3. Сравнение цены контролируемой операции с ценой сопоставимых неконтролируемых операций проводится на основании информации о ценах, примененных на протяжении периода, который анализируется, в частности информации о ценах на ближайшую к дню осуществления контролируемой операции дату.

В случае осуществления контролируемой операции на основании форвардного или фьючерсного контракта сравнение цен проводится на основании информации о форвардных или фьючерсных ценах на ближайшую к дате заключения соответствующего форвардного или фьючерсного контракта дату (при условии, что налогоплательщик уведомит центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую и таможенную политику, о заключении такого контракта средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" в течение 10 рабочих дней со дня заключения соответствующего форвардного или фьючерсного контракта).

(подпункт 39.3.3.3 подпункта 39.3.3 пункта 39.3 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII;
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

Форма уведомления и порядок его представления утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(подпункт 39.3.3.3 пункта 39.3.3 статьи 39 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.3.3.4. Для контролируемых операций с сырьевыми товарами установление соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" осуществляется по методу сравнительной неконтролируемой цены.

Для целей этого подпункта под сырьевыми товарами понимаются товары, для которых не связанные лица в качестве ориентира (эталона) для установления цены неконтролируемых операций используют котировочные цены. Перечень сырьевых товаров определяется Кабинетом Министров Украины.

Во время применения метода сравнительной неконтролируемой цены контролируемых операций с сырьевыми товарами сравнение цены контролируемой операции может проводиться с ценой сопоставимых неконтролируемых операций, фактически осуществленных налогоплательщиком или другими лицами с несвязанными лицами и/или котировочными ценами.

При использовании цены неконтролируемых операций в качестве сопоставимой для контролируемой операции, такие неконтролируемые операции должны быть регулярными, с несколькими контрагентами и в объемах, сопоставимых тем, которые использовались в контролируемой операции.

Котировочные цены, используемые для сравнения с ценами контролируемых операций, должны соответствовать условиям сопоставимости, определенным подпунктом 39.2.2 пункта 39.2 этой статьи.

При наличии между условиями контролируемой операции и условиями неконтролируемых операций или условиями, определяющими котировочную цену на сырьевые товары, значительных различий, которые существенно влияют на цену операций с сырьевыми товарами, осуществляются соответствующие корректировки.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, обнародует рекомендованный (неисключительный) перечень источников информации для получения котировочных цен на своем официальном веб-портале до начала отчетного года.

Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, может определять в соответствии с требованиями и методами, предусмотренными статьей 39 данного Кодекса, отдельные порядки установления соответствия условий контролируемой операции относительно сырьевых товаров принципу "вытянутой руки". Такие порядки и изменения в них должны быть утверждены до 1 июля текущего года и вступают в силу не ранее чем с 1 января года, следующего за годом их утверждения. В случае утверждения таких порядков, установление соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" для контролируемых операций с сырьевыми товарами осуществляется налогоплательщиками и контролирующими органами с учетом требований соответствующего порядка.

(подпункт 39.3.3 пункта 39.3 статьи 39 дополнен подпунктом 39.3.3.4
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.3.3.5. Налогоплательщик, осуществляющий контролируемые операции с сырьевыми товарами, уведомляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, о заключении соответствующего договора (контракта) по форме и в порядке, предусмотренными подпунктом 39.3.3.3 подпункта 39.3.3 этого пункта.

Направление плательщиком уведомления является подтверждением того, что согласование существенных условий договора (контракта), в том числе характеристик и цены товаров, объема, условий поставки, оплаты и ответственности, осуществлялось сторонами контролируемой операции на момент заключения такого соглашения.

Если информация, указанная в уведомлении, согласуется с фактическим поведением сторон или с другими фактами контролируемой операции, сравнение цены контролируемой операции с котировочными ценами проводится на ближайшую дату до даты ценообразования, согласованной сторонами контролируемой операции.

(подпункт 39.3.3 пункта 39.3 статьи 39 дополнен подпунктом 39.3.3.5
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.3.3.6. Если плательщик налога не направит уведомление в соответствии с подпунктом 39.3.3.5 подпункта 39.3.3 этого подпункта либо

информация, указанная в уведомлении, не соответствует договорным условиям, либо

сторонами операции после направления уведомления будут внесены изменения в условия договора (контракта) относительно характеристик, цены, общей стоимости, количества и объема товаров, условий поставки и оплаты, ответственности сторон, либо

условия такого договора (контракта) не согласуются с фактическим поведением сторон операции и фактическими условиями ее проведения,

контролирующий орган проводит сравнение цены контролируемой операции с котировочными ценами на дату перехода права собственности предмета контролируемой операции или дату отгрузки товара согласно товарно-транспортному документу (коносамент или другой документ в зависимости от транспортного средства) в соответствии с условиями и фактическими обстоятельствами осуществления такой контролируемой операции.

(подпункт 39.3.3 пункта 39.3 статьи 39 дополнен подпунктом 39.3.3.6
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.3.3.7. В случае если для сравнения цены контролируемой операции с сырьевыми товарами использовался диапазон котировочных цен, указанный в источнике информации, минимальное и максимальное значение такого диапазона соответствует минимальному и максимальному значению диапазона цен для целей подпункта 39.3.2.3 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 и подпункта 39.5. 4 пункта 39.5 этой статьи.

При использовании нескольких диапазонов котировочных цен производится расчет диапазона цен в соответствии с порядком, предусмотренным абзацем четвертым подпункта 39.3.2.3 подпункта 39.3.2 этого пункта.

(подпункт 39.3.3 пункта 39.3 статьи 39 дополнен подпунктом 39.3.3.7
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.3.3.8. В случае применения налогоплательщиком для установления соответствия условий контролируемых операций с сырьевыми товарами принципу "вытянутой руки" методов, указанных в подпунктах 39.3.1.2 - 39.3.1.5 подпункта 39.3.1 этого пункта, налогоплательщик в документации по трансфертному ценообразованию должен:

обосновать невозможность применения метода сравнительной неконтролируемой цены или то, что метод сравнительной неконтролируемой цены не является наиболее целесообразным по фактам и обстоятельствам совершения контролируемой операции;

указать информацию о всех лицах, участвовавших в цепи поставки таких товаров от производителя (поставщика) к первому связанному лицу или лицу - нерезиденту, не соответствующему критериям, определенным подпунктами "в" - "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2 .1 пункта 39.2 этой статьи. Информация должна содержать данные об уровне показателей рентабельности этих лиц, которые являются наиболее целесообразными, исходя из фактов и обстоятельств их деятельности в цепи поставок.

В случае если налогоплательщик не предоставит такой информации, контролирующий орган имеет право самостоятельно определить уровень цены контролируемой операции, соответствующей принципу "вытянутой руки", по методу сравнительной неконтролируемой цены с учетом требований подпункта 39.3.3.4 подпункта 39.3.3 этого пункта.

(подпункт 39.3.3 пункта 39.3 статьи 39 дополнен подпунктом 39.3.3.8
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.3.4. Метод цены перепродажи

39.3.4.1. Метод цены перепродажи заключается в сравнении валовой рентабельности от перепродажи товаров (работ, услуг), приобретенных в контролируемой операции, с валовой рентабельностью от перепродажи товаров (работ, услуг), получаемой в сопоставимых неконтролируемых операциях.

(подпункт 39.3.4.1 подпункта 39.3.4 пункта 39.3 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

39.3.4.2. Метод цены перепродажи может использоваться, в частности, но не исключительно, если во время перепродажи товара осуществляются такие операции:

(абзац первый подпункта 39.3.4.2 подпункта 39.3.4 пункта 39.3 статьи 39
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

подготовка товара к перепродаже и его транспортировке (разделение товаров на партии, формирование поставок, сортировка, перепаковка);

смешивание товаров, если характеристики конечной продукции (полуфабрикатов) существенно не отличаются от характеристик смешиваемых товаров.

39.3.5. Метод "затраты плюс"

39.3.5.1. Метод "затраты плюс" заключается в сравнении валовой рентабельности себестоимости продажи товаров (работ, услуг) в контролируемой операции с аналогичным показателем рентабельности в сопоставимых неконтролируемых операциях.

(подпункт 39.3.5.1 подпункта 39.3.5 пункта 39.3 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.5.2. Метод "затраты плюс" может применяться, в частности, но не исключительно, во время:

выполнения работ (предоставления услуг) лицами, являющимися связанными с получателями результатов таких работ (услуг);

операций по продаже товаров, сырья или полуфабрикатов по договорам между связанными лицами;

(абзац третий подпункта 39.3.5.2 подпункта 39.3.5 пункта 39.3 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

операций по продаже товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам (контрактам) между связанными лицами.

(абзац четвертый подпункта 39.3.5.2 подпункта 39.3.5 пункта 39.3 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.6. Метод чистой прибыли

39.3.6.1. Метод чистой прибыли заключается в сравнении соответствующего финансового показателя рентабельности в контролируемой операции (чистой прибыли на основании соответствующей базы (расходы, продажа, активы) или показателя рентабельности операционных расходов) с соответствующим показателем рентабельности в сопоставимой (сопоставимых) неконтролируемой (неконтролируемых) операции (операциях).

(подпункт 39.3.6.1 подпункта 39.3.6 пункта 39.3 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.6.2. Метод чистой прибыли используется, в частности, в случае отсутствия или недостаточности информации, на основании которой можно обоснованно сделать вывод о достаточном уровне сопоставимости условий контролируемой операции с условиями сопоставимой (сопоставимых) неконтролируемой (неконтролируемых) операции (операций) при использовании методов, определенных подпунктами 39.3.3 - 39.3.5 пункта 39.3 этой статьи.

(подпункт 39.3.6 пункта 39.3 статьи 39 дополнен подпунктом 39.3.6.2
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.7. Метод распределения прибыли

39.3.7.1. Метод распределения прибыли заключается в выделении каждому лицу, принимающему участие в контролируемой (контролируемых) операции (операциях), части общей прибыли (или убытка), полученной по результатам осуществления такой операции, которую бы другое несвязанное лицо получило от участия в сопоставимой (сопоставимых) неконтролируемой (неконтролируемых) операции (операциях).

(подпункт 39.3.7.1 подпункта 39.3.7 пункта 39.3 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.7.2. Если стороны контролируемых операций, совокупная прибыль которых подлежит распределению с учетом положений подпункта 39.3.7 этого пункта, ведут бухгалтерский учет и финансовую отчетность на основании разных форм и методов бухгалтерского учета, для целей применения метода распределения прибыли бухгалтерская и финансовая отчетность должна быть приведена в соответствие с едиными методологическими принципами бухгалтерского учета.

39.3.7.3. Метод распределения прибыли может использоваться, в частности, но не исключительно, в случае наличия:

существенной взаимосвязи между контролируемыми операциями и другими операциями, которые осуществляются сторонами контролируемой операции со связанными с ними лицами;

у сторон контролируемой операции прав на владение (пользование) объектами нематериальных активов, которые существенным образом влияют на уровень рентабельности, полученной сторонами контролируемой операции по результатам осуществления такой контролируемой операции.

(абзац третий подпункта 39.3.7.3 подпункта 39.3.7 пункта 39.3 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.7.4. Распределение прибыли между сторонами контролируемых операций проводится на основании результатов оценки их взноса в совокупную прибыль согласно критериям, базируемым на объективных данных и подтверждаемым информацией в сопоставимых операциях и/или внутренними данными сторон контролируемых операций с учетом выполненных каждой из таких сторон функций, использованных во время осуществления контролируемых операций активов и принятых экономических (коммерческих) рисков, связанных с таким осуществлением.

(подпункт 39.3.7.4 подпункта 39.3.7 пункта 39.3 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.7.5. Для целей подпункта 39.3.7 этого пункта совокупной прибылью всех сторон контролируемых операций является сумма прибыли от таких контролируемых операций всех сторон контролируемых операций за период, который анализируется. При этом остаточная прибыль (убыток) определяется как разница между совокупной прибылью (убытком), полученной по результатам осуществления контролируемых операций, и суммой расчетной прибыли (убытка) всех сторон контролируемых операций.

39.3.7.6. Расчетная прибыль (убыток) определяется на основе методов, предусмотренных подпунктами 39.3.1.2 - 39.3.1.4 подпункта 39.3.1 этого пункта, для каждого лица, являющегося стороной контролируемых операций, на основе диапазона цен товаров (работ, услуг) или показателей рентабельности для каждой стороны с учетом выполненных такой стороной функций, использованных активов и принятых коммерческих рисков, являющихся типичными для сопоставимых операций.

(подпункт 39.3.7.6 подпункта 39.3.7 пункта 39.3 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.3.7.7. Определение итоговой величины прибыли (убытка) каждой стороны контролируемых операций осуществляется путем подытоживания соответствующих расчетной прибыли (убытка) и остаточной прибыли (убытка).

39.3.7.8. Для распределения между сторонами контролируемых операций совокупной или остаточной прибыли (убытка) всех сторон отмеченных операций могут учитываться, в частности, но не исключительно, такие показатели:

размер расходов, понесенных каждой из сторон контролируемых операций в связи с созданием нематериальных активов, использование которых влияет на размер фактически полученной прибыли (убытка) от контролируемых операций;

характеристика персонала, привлеченного каждой стороной контролируемых операций, включая его численность и квалификацию; потраченное персоналом время; объем расходов на оплату труда, имеющих влияние на размер фактически полученной прибыли (понесенного убытка) каждой стороной контролируемых операций;

рыночная стоимость активов, которые были использованы каждой стороной контролируемых операций и имели влияние на размер фактически полученной прибыли (убытка) контролируемых операций;

другие показатели, связанные с выполнением функций, использованием активов, принятыми коммерческими рисками и размером фактически полученной прибыли (убытка) каждой стороной контролируемых операций.

39.3.8. Налогоплательщик имеет право определить соответствие условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" по совокупности нескольких контролируемых операций с одним лицом, объединенных по принципу группировки.

Принцип группировки предусматривает возможность объединения операций для применения методов установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки", указанных в подпунктах 39.3.4 - 39.3.7 пункта 39.3 этой статьи, в том числе для расчетов показателей рентабельности, установленных подпунктом 39.3.2.5 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 этой статьи, в случае если такие операции являются тесно взаимосвязанными или являются продолжением друг друга или имеют беспрерывный или регулярный характер. К таким операциям, в частности, могут принадлежать:

приобретение (продажа) товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам, в частности, операции по которым осуществляются на протяжении всего отчетного (налогового) периода;

передача (получение) прав на использование разных нематериальных активов, связанных с одним товаром (услугой);

приобретение (продажа) серии тесно связанных продуктов (продуктовой группы) и/или услуг;

приобретение (продажа) разных товаров (работ, услуг) при условии, что один товар (работа, услуга) или одна группа товаров (работ, услуг) создает спрос на другой товар (работу, услугу) или группу товаров (работ, услуг).

(пункт 39.3 статьи 39 дополнен подпунктом 39.3.8
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

39.3.9. Во время расчета показателя рентабельности относительно отдельной контролируемой операции (совокупности сгруппированных контролируемых операций согласно подпункту 39.3.8 этого пункта) для определения операционных расходов и доходов, непосредственно связанных с такой операцией, используется наиболее обоснованный алгоритм распределения, отвечающий экономической сути контролируемой операции и характеру понесенных расходов или полученных доходов.

(пункт 39.3 статьи 39 дополнен подпунктом 39.3.9
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ)

39.3.10. Для контролируемых операций, предусмотренных подпунктами "в" и "е" подпункта 39.2.1.4 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 этой статьи, в случае отсутствия достоверной информации о сопоставимых неконтролируемых операциях, и, как следствие, невозможности установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки "по методам, определенным в подпункте 39.3.1 этого пункта, определение стоимости нематериальных активов или размера соответствующей компенсации может осуществляться по методике сопоставимой оценки стоимости, основанной на расчете текущей стоимости (дисконтированной стоимости) будущих денежных потоков.

Расчет текущей стоимости (дисконтированной стоимости) будущих денежных потоков осуществляется в соответствии с национальными или международными стандартами оценки.

(пункт 39.3 статьи 39 дополнен подпунктом 39.3.10
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.4. Составление и представление отчетности для налогового контроля

(абзац первый пункта 39.4 статьи 39 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.4.1. Для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год.

39.4.2. Налогоплательщики, которые в отчетном году осуществляли контролируемые операции, обязаны подать до 1 октября года, следующего за отчетным, отчет о контролируемых операциях и уведомление об участии в международной группе компаний.

Отчет о контролируемых операциях и уведомление об участии в международной группе компаний подаются центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

39.4.2.1. В отчете о контролируемых операции указывается информация обо всех контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиком в отчетном периоде.

В случае если плательщиком налога обнаружено, что в ранее представленном отчете о контролируемых операциях информация предоставлена не в полном объеме, содержит ошибки или недостатки, такой налогоплательщик имеет право подать:

новый отчет до истечения предельного срока представления отчета о контролируемых операциях за такой же отчетный период;

уточняющий отчет в случае его представления по истечении предельного срока для соответствующего отчетного периода.

Представление плательщиком налога уточняющего отчета о контролируемых операциях не освобождает от ответственности, предусмотренной подпунктами 120.4 и 120.6 статьи 120 данного Кодекса.

Налогоплательщик во время проведении документальных проверок не имеет права подавать отчет (уточняющий отчет) о контролируемых операциях за проверяемый отчетный период.

Форма и порядок составления отчета о контролируемых операциях устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

39.4.2.2. Уведомление об участии в международной группе компаний должно содержать, в частности, следующую информацию:

а) данные относительно материнской компании международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик, в частности, название, государство (территорию) резидентства, адрес регистрации, регистрационный номер (номера), присвоенные материнской компании в государстве (на территории) ее регистрации, код (коды) материнской компании как налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации;

б) данные относительно юридического лица, являющегося уполномоченным участником международной группы компаний на представление отчета в разрезе стран международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик (в случае наличия такого юридического лица), в частности, его название, государство (территорию) налогового резидентства, адрес регистрации, регистрационный номер (номера), присвоенные уполномоченному лицу в государстве (на территории) его регистрации, код (коды) как налогоплательщика в государстве (на территории) его регистрации, либо информацию о том, что группа не обязана подавать отчет в разрезе стран международной группы компаний в соответствии с законодательством других стран;

в) дату, являющуюся последним днем финансового года, за который подготавливается консолидированная финансовая отчетность международной группы компаний, а в случае, если такая отчетность не готовится, дату окончания финансового года в соответствии с внутренними положениями материнской компании международной группы компаний;

г) информацию относительно размера совокупного консолидированного дохода международной группы за финансовый год, предшествующий отчетному, рассчитанного в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, применяемыми материнской компанией группы.

Форма и порядок составления уведомления об участии в международной группе компаний утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(подпункт 39.4.2 пункта 39.4 статьи 39 в редакции
Законов Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.4.3. Налогоплательщики, осуществляющие контролируемые операции, должны составлять и хранить документацию по трансфертному ценообразованию за каждый отчетный период.

(подпункт 39.4.3 пункта 39.4 статьи 39 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.4.4. На запрос центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, налогоплательщики на протяжении 30 календарных дней со дня получения запроса подают документацию по трансфертному ценообразованию относительно контролируемых операций, указанных в запросе.

Документация по трансфертному ценообразованию подается налогоплательщиком контролирующему органу, указанному в запросе.

(подпункт 39.4.4 пункта 39.4 статьи 39 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII;
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

39.4.5. Запрос направляется не ранее 1 октября года, следующего за календарным годом, в котором такая контролируемая операция (операции) была осуществлена.

(подпункт 39.4.5 пункта 39.4 статьи 39 в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

39.4.6. Документация по трансфертному ценообразованию (совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме) должна содержать следующую информацию:

(абзац первый подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39
в редакции Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

а) данные о лице (лицах), являющемся стороной контролируемой операции, и о связанных лицах налогоплательщика (в отчетном периоде, в котором осуществлялась контролируемая операция, и на момент подачи документации), а именно:

контрагента (контрагентов) контролируемой операции;

физических лиц, являющихся конечными бенефициарными собственниками (контроллерами) налогоплательщика (при наличии);

(подпункт "а" подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39 дополнен новым абзацем
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX
в связи с этим абзацы третий - пятый считать соответственно
абзацами четвертым - шестым)

лиц, непосредственно (косвенно) владеющих корпоративными правами налогоплательщика в размере 25 и более процентов;

(абзац четвертый подпункта "а" подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

лиц, корпоративными правами которых в размере 25 и более процентов непосредственно (косвенно) владеет налогоплательщик.

(абзац пятый подпункта "а" подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

Данные должны быть такими, чтобы позволяли идентифицировать таких связанных лиц (включая наименование государств (территорий), налоговыми резидентами которых являются лица, код лица, установленный в государстве (стране) их регистрации) и раскрывать информацию относительно критерий признания таких лиц связанными;

(подпункт "а" подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39
в редакции Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

б) общее описание деятельности группы компаний (включая материнскую компанию и ее дочерние предприятия), в том числе организационную структуру такой группы, описание хозяйственной деятельности этой группы, политику трансфертного ценообразования, информацию о лицах, которым налогоплательщик предоставляет местные управленческие отчеты (название государства, на территории которого такие лица содержат свои главные офисы);

(подпункт "б" подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39
в редакции Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ; с изменениями, внесенными
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

в) описание структуры управления налогоплательщика, схема его организационной структуры с указанием общего количества работающих лиц и в разрезе отдельных подразделений налогоплательщика на дату операции или на конец отчетного периода;

(подпункт "в" подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39
в редакции Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

г) описание деятельности и стратегии деловой активности, которая производится налогоплательщиком, в частности, экономические условия деятельности, анализ соответствующих рынков товаров (работ, услуг), на которых проводит свою деятельность налогоплательщик, основных конкурентах;

ґ) сведения об участии налогоплательщика в реструктуризации бизнеса или передаче нематериальных активов в отчетном или предыдущем году с объяснением аспектов этих операций, повлиявших или влияющих на деятельность налогоплательщика;

д) описание контролируемой операции с указанием цепи поставки (создания стоимости) товаров (работ, услуг) в контролируемой операции;

(подпункт "д" подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

е) описание товаров (работ, услуг), включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и другую информацию, связанную с качественными характеристиками товара (работы, услуги).

Описание операций по приобретению работ (услуг), нематериальных активов, других предметов хозяйственных операций, отличных от товаров, должно содержать обоснование экономической целесообразности (экономической выгоды, получаемой в результате осуществления контролируемой операции) и наличия деловой цели их приобретения;

(подпункт "е" подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39 дополнен абазацем вторым
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-IX)

є) сведения о фактически проведенных расчетах в контролируемой операции (сумма и валюта платежей, дата, платежные документы);

ж) факторы, повлиявшие на формирование и установление цены, в частности бизнес-стратегии сторон операции (при наличии), которые существенным образом влияют на цены товаров (работ, услуг);

з) функциональный анализ контролируемой операции: сведения о функциях лиц, являющихся сторонами (принимающих участие) в контролируемой операции, об использованных ими активах, связанных с такой контролируемой операцией, и экономические (коммерческие) риски, которые такие лица учитывали во время осуществления контролируемой операции;

и) экономический и сравнительный анализ:

сумму полученных доходов (прибыли) и/или сумму понесенных расходов (убытков) вследствие осуществления контролируемой операции, уровень рентабельности;

обоснование выбора метода, примененного для определения соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки", финансового показателя согласно подпункту 39.3.2.5 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 этой статьи и стороны, которая исследовалась согласно подпункту 39.3.2.7 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 этой статьи;

обоснование выбора и информация о сопоставимых операциях (сопоставимых лицах) и источниках информации, использовавшихся для анализа;

обоснование использования во время определения диапазона рентабельности согласно подпункту 39.3.2.8 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 этой статьи информации за несколько налоговых периодов (лет) и расчет средневзвешенного значения показателя рентабельности;

(подпункт "и" подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39 дополнен
новым абзацем согласно Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

расчеты диапазона цен (рентабельности);

описание и расчеты проведенных корректировок согласно подпункту 39.2.2.1 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 этой статьи;

Финансовые показатели, используемые при расчете показателей рентабельности контролируемой операции, должны быть подтверждены данными бухгалтерского учета и финансовой отчетности стороны контролируемой операции, которая исследовалась в соответствии с подпунктом 39.3.2.7 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 этой статьи.

(подпункт "и" подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39 дополнен
новым абзацем согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

В случае если стороной контролируемой операции осуществляется поставка (продажа) товаров, работ, услуг, других предметов по контролируемым операциям нескольким лицам, и для целей установления соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" осуществляется сравнение показателя рентабельности такого поставщика, документация должна содержать описание алгоритма распределения расходов поставщика, понесенных для осуществления таких операций, которые учитываются во время расчета показателя рентабельности. Такое описание должно содержать информацию об экономическом обосновании выбора алгоритма распределения расходов, методику его применения, а также фактические расчеты, осуществленные согласно избранной методике;

і) сведения о проведенной налогоплательщиком самостоятельной или пропорциональной корректировке налоговой базы и сумм налога в соответствии с подпунктами 39.5.4 и 39.5.5 пункта 39.5 этой статьи (в случае ее проведения);

(подпункт "і" подпункта 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-
IX)

(подпункт 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

ї) если плательщик входит в международную группу компаний:

копии существенных внутригрупповых операций, влияющих на ценообразование в контролируемой операции;

копии договоров о предварительном согласовании ценообразования, налоговых разъяснений компетентных органов государств (территорий), применяемых в операциях между участниками международной группы компаний относительно контролируемой операции и в подготовке которых принимал участия центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику;

(подпункт 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39 дополнен подпунктом "ї"
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-IX)

и) копия аудиторского заключения относительно бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за отчетный период (отчетные периоды), за которые подается документация по трансфертному ценообразованию (если его наличие является обязательным для налогоплательщика)

(подпункт 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39 дополнен подпунктом "и"
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-IX)

к) копии договоров (контрактов) и любые дополнения к ним, по которым осуществлялась контролируемая операция;

(подпункт 39.4.6 пункта 39.4 статьи 39 дополнен подпунктом "к"
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-IX)

39.4.7. Документация по трансфертному ценообразованию подается налогоплательщиком контролирующему органу, указанному в запросе центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

(подпункт 39.4.7 пункта 39.4 статьи 39 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.4.8. Документация по трансфертному ценообразованию и глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) подаются налогоплательщиком на государственном языке в бумажном виде или в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

В случае представления вместе с документацией документов, изложенных на иностранном языке, налогоплательщик одновременно подает перевод таких документов на государственном языке.

Удостоверение подлинности перевода документации по трансфертному ценообразованию и глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) на государственном языке не производится.

Значение стоимостных показателей глобальной документации могут указываться в валюте, в которой материнская компания международной группы компаний составляет консолидированную финансовую отчетность.

(подпункт 39.4.8 пункта 39.4 статьи 39 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.4.9. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, имеет право направить налогоплательщику запрос с требованием дополнительно подать в течение 30 календарных дней с даты его получения информацию в соответствии с подпунктами 39.4.6 и 39.4.7 пункта 39.4 этой статьи и/или обоснование соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" в случае установления одного из следующих обстоятельств:

поданная налогоплательщиком документация по трансфертному ценообразованию не содержит информации в объеме, указанном в подпункте 39.4.6 пункта 39.4 этой статьи, и/или не содержит надлежащего обоснования соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки";

поданная налогоплательщиком глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) не содержит информации в объеме, указанном в подпункте 39.4.7 пункта 39.4 этой статьи.

Указанная дополнительная информация является неотъемлемой частью документации по трансфертному ценообразованию и/или глобальной документации (мастер-файла).

(подпункт 39.4.9 пункта 39.4 статьи 39 в редакции
Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.4.10. Налогоплательщик - резидент Украины, входящий в международную группу компаний, в случаях, определенных в этом подпункте, обязан подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, отчет в разрезе стран международной группы компаний в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

Отчет в разрезе стран международной группы компаний подается в случае, если совокупный консолидированный доход международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик, за финансовый год, предшествующий отчетному году, рассчитанный в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, применяемыми материнской компанией международной группы (а при отсутствии информации - в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета), превышает эквивалент 750 миллионов евро и при наличии одного из следующих обстоятельств:

налогоплательщик является материнской компанией международной группы компаний;

материнская компания международной группы компаний уполномочивает налогоплательщика - резидента Украины на представление отчета в разрезе стран в контролирующий орган;

в соответствии с требованиями законодательства местонахождения материнской компании международной группы компаний представление отчета от такой международной группы компаний не требуется, и при этом материнская компания такой группы не уполномочивает другого участника международной группы на представление отчета в другой иностранной юрисдикции, где предусмотрено его представление;

между Украиной и соответствующей иностранной юрисдикцией расположения материнской компании международной группы компаний или другого участника этой группы, уполномоченного материнской компанией такой группы на представление отчета в разрезе стран, подписан международный договор, предусматривающий возможность осуществления обмена налоговой информацией, но не вступил в силу порядок обмена отчетами в разрезе стран или имеются факты систематического неисполнения такого порядка. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, публикует перечень таких иностранных юрисдикций на своем официальном веб-портале не позднее чем за 60 календарных дней до предельного срока представления отчета о контролируемых операциях за соответствующий отчетный год.

(пункт 39.4 статьи 39 дополнен подпунктом 39.4.10
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.4.11. Отчет в разрезе стран международной группы компаний содержит информацию в разрезе каждой юрисдикции, в которой пользователь международной группы компаний или в которой международная группа компаний осуществляет свою деятельность, в том числе, но не исключительно:

а) название государства (территории), в соответствии с законодательством которой участник международной группы компаний основан, и государства (территории), резидентом которой он является;

б) общую сумму доходов (выручки) за финансовый год, за который составляется отчет в разрезе стран, в том числе с разбивкой на сумму доходов (выручки) в соответствии с соглашениями, заключенными участниками этой международной группы компаний и связанными лицами, и сумму доходов (выручки) по операциям с несвязанными лицами;

в) сумму прибыли (убытка) до налогообложения за финансовый год, за который составляется отчет в разрезе стран;

г) сумму уплаченного налога на прибыль предприятий (корпоративного налога) или его аналога в финансовом году, за который составляется отчет в разрезе стран;

ґ) сумму начисленного налога на прибыль предприятий (корпоративного налога) или его аналога за финансовый год, за который составляется отчет в разрезе стран;

д) размер уставного капитала (зарегистрированного уставного капитала) на дату окончания финансового года, за который составляется отчет в разрезе стран;

е) сумму нераспределенной (накопленной) прибыли на дату окончания финансового года, за который составляется отчет в разрезе стран;

є) численность работников за финансовый год, за который составляется отчет в разрезе стран;

ж) балансовую стоимость материальных активов на дату окончания финансового года, за который составляется отчет в разрезе стран;

з) основные виды деятельности, осуществляемые участниками международной группы компаний.

Форма отчета в разрезе стран международной группы компаний и порядок его заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Отчет в разрезе стран международной группы компаний составляется за финансовый год, установленный материнской компанией международной группы компаний, может не совпадать с календарным годом, и подается в течение двенадцати месяцев после окончания такого финансового года (в случае отсутствия сведений об установленном материнской компанией международной группы компаний финансовом году - в течение двенадцати месяцев после окончания календарного года).

(пункт 39.4 статьи 39 дополнен подпунктом 39.4.11
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.4.12. Отчет в разрезе стран международной группы компаний, представленный налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 39.4.10 этого подпункта, является объектом автоматического обмена налоговой и финансовой информацией.

(пункт 39.4 статьи 39 дополнен подпунктом 39.4.12
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.4.13. Информация отчета в разрезе стран международной группы компаний, полученная центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, от налогоплательщика в соответствии с подпунктом 39.4.10 этого подпункта и/или в рамках международных соглашений относительно автоматического обмена налоговой и финансовой информацией, используется для целей оценки рисков трансфертного ценообразования при проведении мониторинга контролируемых операций и не может быть самостоятельным основанием для проведения корректировки объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика.

(пункт 39.4 статьи 39 дополнен подпунктом 39.4.13
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.4.14. Информация отчета в разрезе стран международной группы компаний, полученноая центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в рамках международных соглашений относительно автоматического обмена налоговой и финансовой информацией, является информацией с ограниченным доступом с учетом требований статьи 22 Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах.

(пункт 39.4 статьи 39 дополнен подпунктом 39.4.14
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.4.15. Для целей подпунктов 39.4.7 и 39.4.10 этого подпункта расчет совокупного консолидированного дохода международной группы компаний осуществляется в соответствии с официальным курсом гривны относительно евро (средний за период) за календарный год, предшествующий отчетному году.

(пункт 39.4 статьи 39 дополнен подпунктом 39.4.15
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.5. Налоговый контроль за установлением соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки".

39.5.1. Налоговый контроль за установлением соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" осуществляется путем мониторинга контролируемых операций, опрашивания по вопросам трансфертного ценообразования и проведения проверок по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки".

(абзац первый подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 в редакции
Законов Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII,
от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.1.1. Мониторинг условий контролируемых операций осуществляется путем анализа отчетов о контролируемых операциях, документации по трансфертному ценообразованию, глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) и отчета в разрезе стран международной группы компаний, любых других информационных источников, и путем получения налоговой информации в соответствии со статьей 73 данного Кодекса.

(абзац первый подпункта 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

С целью установления соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" должностные лица контролирующего органа во время проведения анализа отчетов о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла), представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 39.4 этой статьи, имеют право проводить опросы уполномоченных лиц и/или работников налогоплательщика.

(абзац второй подпункта 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39
с изменениями, внесенными согласно Законам Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

Порядок проведения мониторинга контролируемых операций и опроса устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(абзац третий подпункта 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.1.2. В случае если контролирующий орган при выполнении функций налогового контроля выявил факты проведения налогоплательщиком контролируемых операций, отчет о которых в соответствии с подпунктом 39.4.2 пункта 39.4 этой статьи не подан, он направляет уведомление о выявленных контролируемых операциях центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику. Уведомление направляется средствами электронной связи не позднее 5 рабочих дней со дня выявления таких операций.

Днем выявления контролирующим органом фактов проведения налогоплательщиком контролируемых операций, отчет о которых согласно подпункту 39.4.2 пункта 39.4 этой статьи не представлен, является дата составления акта документальной проверки, в котором зафиксирован такой факт.

(абзац второй подпункта 39.5.1.2 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

(подпункт 39.5.1.2 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 15.07.2015 г. N 609-VIII)

39.5.2. Проверка по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" проводится согласно положений главы 8 раздела ІІ данного Кодекса с учетом особенностей, определенных этой статьей.

(абзац первый подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.1. Проверка по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" может быть проведена контролирующим органом в случае:

предоставления налогоплательщиком документации по трансфертному ценообразованию в соответствии с подпунктом 39.4.4 пункта 39.4 этой статьи;

непредставления налогоплательщиком или представления с нарушением требований пункта 39.4 этой статьи отчета о контролируемых операциях, документации по трансфертному ценообразованию, глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла), отчета в разрезе стран международной группы компаний;

представления налогоплательщиком заявления о намерении провести пропорциональную корректировку.

(подпункт 39.5.2.1 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Законов Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII,
от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ,
от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.5.2.2. Порядок проведения проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

(подпункт 39.5.2.2 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.3. Предоставление налогоплательщиком документов происходит согласно требований пунктов 85.2 и 85.3 статьи 85 данного Кодекса на протяжении 10 рабочих дней с даты начала проверки.

(абзац первый подпункта 39.5.2.3 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

В случае необходимости получения во время проведения проверки дополнительных документов и/или информации относительно:

(абзац подпункта 39.5.2.3 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

осуществления финансово-хозяйственных операций, связанных с контролируемой операцией;

(абзац подпункта 39.5.2.3 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

хозяйственных операций с несвязанными лицами, которые могут признаваться сопоставимыми с контролируемой операцией;

(абзац подпункта 39.5.2.3 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

подтверждения или опровержения информации, указанной плательщиком в представленном отчете о контролируемых операциях, документации по трансфертному ценообразованию, глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла);

(абзац подпункта 39.5.2.3 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

данных, указанных в отчете в разрезе стран международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик;

(абзац подпункта 39.5.2.3 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

других документов и информации, необходимых для установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки";

(абзац подпункта 39.5.2.3 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

указанные документы и/или информация предоставляются налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней с даты получения запроса от должностных (служебных) лиц контролирующего органа, проводящих проверку.

(абзац подпункта 39.5.2.3 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

Должностные (служебные) лица контролирующего органа, проводящие проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", имеют право получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица.

(абзац подпункта 39.5.2.3 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

В случае если документы, относящиеся к предмету проверки, создавались налогоплательщиком в электронной форме, налогоплательщик имеет право предоставить копии таких документов средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

(абзац подпункта 39.5.2.3 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.5.2.4. Контролирующий орган не вправе проводить более одной проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" одного налогоплательщика в течение календарного года. Контролирующий орган не имеет права повторно проводить проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" налогоплательщика, которые уже были проверены (кроме случаев, указанных в подпунктах 78.1.5, 78.1.12 пункта 78.1 статьи 78 данного Кодекса).

(подпункт 39.5.2.4 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.5.2.5. Исключен.

(подпункт 39.5.2.5 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.6. Проведение проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" не препятствует проведению проверок, определенных статьей 75 данного Кодекса.

(подпункт 39.5.2.6 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.5.2.7. Срок проведения проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения принципа "вытянутой руки" исчисляется со дня принятия решения о ее проведении до дня составления акта (справки) о проведении такой проверки.

(подпункт 39.5.2.7подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

Срок проведения проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения принципа "вытянутой руки" прерывается в случае рассмотрения судом исков налогоплательщика по вопросам, связанным с назначением, проведением или предметом такой проверки, до завершения судебных процедур.

(подпункт 39.5.2.7 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 дополнен
абзацем вторым согласно Закону Украины от 23.11.2018 г.
N 2628-VIII)

39.5.2.8. Продолжительность проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" не должна превышать 18 месяцев.

Каждые шесть месяцев проведения проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" контролирующий орган предоставляет налогоплательщику информацию о текущем состоянии проведения проверки.

(подпункт 39.5.2.8 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.9. В случае необходимости получения информации от иностранных государственных органов, проведения экспертизы и/или перевода на украинский язык документов, необходимых для исследования соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки", срок проведения проверки по решению руководителя (заместителя руководителя) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, может быть продлен на срок, не превышающий 12 месяцев.

39.5.2.10. Во время проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" могут быть проверены хозяйственные операции с учетом срока, предусмотренного пунктом 102.1 статьи 102 данного Кодекса.

(подпункт 39.5.2.10 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.11. Если налогоплательщик использовал наиболее целесообразный метод установления соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" согласно критериям, предусмотренным пунктом 39.3 этой статьи, такой метод используется во время проверки контролирующим органом.

Если контролирующим органом доказано, что примененный налогоплательщиком метод (комбинация методов) не дает возможность наиболее обоснованно установить соответствие условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки", он имеет право применить другие методы (комбинацию методов) для установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки".

39.5.2.12. Применение методов (комбинации методов) установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки", не установленных этой статьей, запрещается.

39.5.2.13. Контролирующий орган, проводящий проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", имеет право:

а) направлять запросы о предоставлении документов (информации) относительно контролируемой операции другим налогоплательщикам в соответствии с пунктом 73.3 статьи 73 данного Кодекса, которые:

(абзац подпункта 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

являются сторонами контролируемой операции, который проверяется либо

(абзац подпункта 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

были задействованы в цепи поставки товаров (работ, услуг, других объектов гражданских прав), являющейся предметом контролируемой операции, либо

(абзац подпункта 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

с учетом информации, полученной от налогоплательщика и/или от других субъектов информационных отношений, обладают информацией, необходимой для определения соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки".

(абзац подпункта 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

В случае непредоставления налогоплательщиками, указанными в подпункте "а" этого подпункта, документов (информации) на запрос контролирующего органа, проводящего проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", и/или предоставления неполной информации контролирующий орган имеет право провести встречную сверку таких налогоплательщиков в порядке, предусмотренном пунктом 73.5 статьи 73 данного Кодекса;

б) проводить опрос должностных лиц и/или работников налогоплательщиков, являющихся сторонами контролируемой операции. Налогоплательщики обязаны обеспечить возможность должностным лицам, проводящим проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", провести опрос соответствующих должностных лиц или работников;

в) направлять запросы компетентным органам иностранных государств относительно предмета и обстоятельств осуществления контролируемой операции и/или относительно хозяйственной деятельности и финансовой отчетности нерезидента -стороны контролируемой операции;

г) проводить встречи с налогоплательщиком (уполномоченными им лицами) для обсуждения методов определения соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки", примененному контролирующим органом во время проверки;

(подпункт "г" подпункта 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

(подпункт 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VIII;
в редакции Закона Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

ґ) посещать и проводить с разрешения налогоплательщика осмотр помещений, объектов и сооружений, где осуществляется деятельность налогоплательщика, связанная с проведением контролируемой операции.

(подпункт 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 дополнен
подпунктом "
ґ"согласно Закону Украины от 16.01.2020 г. N 466-ІX)

39.5.2.14. Результаты проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" оформляются в форме акта (справки), составляемого в двух экземплярах, подписываемого должностными лицами, проводившими проверку и налогоплательщиком или его представителем.

(подпункт 39.5.2.14 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.15. Если по результатам проверки выявлено, что условия контролируемой операции отличаются от условий, отвечающих принципу "вытянутой руки", что привело к неверному расчету объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика и/или занижению суммы налога, составляется акт проверки. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.

(подпункт 39.5.2.15 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.16. В случае если по результатам проверок, не касающихся трансфертного ценообразования, или налогоплательщиком самостоятельно уже были доначислены налоговые обязательства на основании корректировки цен и ограничений уровня расходов и доходов по таким операциям, суммы доначисленных налоговых обязательств по результатам такой проверки и/или самостоятельного доначисления зачисляются в погашение начисленных налогов по результатам проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки".

(подпункт 39.5.2.16 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.17. Форма акта (справки) о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" и требования к его (ее) составлению устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Акт о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" должен содержать документально подтвержденные факты отклонения условий контролируемой операции от условий, отвечающих принципу "вытянутой руки", обоснование того, что такое отклонение послужило причиной неправильного расчета объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика и/или занижения суммы налога с наведением соответствующих расчетов.

(подпункт 39.5.2.17 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.18. В случае отказа налогоплательщика или его представителя от подписания акта (справки) о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа.

(подпункт 39.5.2.18 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.19. Акт (справка) проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" должен быть вручен на протяжении двух рабочих дней с даты его составления налогоплательщику, относительно которого проводилась проверка, или его представителю под расписку.

(подпункт 39.5.2.19 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.20. В случае несогласия налогоплательщика или его представителя с заключениями проверки или фактами и данными, изложенными в акте о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", они имеют право представить свои возражения на протяжении 30 дней со дня получения акта. При этом налогоплательщик имеет право представить вместе с возражениями или в согласованный срок документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Такие возражения рассматриваются на протяжении 30 рабочих дней, наступающих за днем их получения, а налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 данного Кодекса, для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений.

(подпункт 39.5.2.20 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.21. Принятие налогового уведомления-решения по результатам проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 86 данного Кодекса, но не ранее истечения срока для предоставления плательщиком возражений, определенного подпунктом 39.5.2.20 этого пункта.

(подпункт 39.5.2.21 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Законам Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII,
от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.22. Обжалование налоговых уведомлений-решений, принятых по результатам проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", осуществляется согласно статьи 56 данного Кодекса.

(подпункт 39.5.2.22 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.2.23. Исключен.

(подпункт 39.5.2.23 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39
исключен на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.3. Источники информации, которые используются для установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки"

39.5.3.1. Налогоплательщик и контролирующий орган используют источники информации, содержащие сведения, позволяющие сопоставить коммерческие и финансовые условия сделок согласно подпункту 39.2.2 пункта 39.2 этой статьи, в частности:

(абзац первый подпункта 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 15.07.2015 г. N 609-VIII)

а) информацию о сопоставимых неконтролируемых операциях налогоплательщика, а также информацию о сопоставимых неконтролируемых операциях его контрагента - стороны контролируемой сделки с несвязанными лицами;

(абзац второй подпункта 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5
статьи 39 в редакции Закона Украины от 15.07.2015 г.
N 609-VIII)

б) любые информационные источники, содержащие открытую информацию и предоставляющие информацию о сопоставимых операциях и лицах;

(подпункт "б" подпункта 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5
статьи 39 в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

в) другие источники информации, из которых информация получена налогоплательщиком с соблюдением требований законодательства и которые предоставляют информацию о сопоставимых операциях и лицах, при условии что налогоплательщик предоставит такую информацию контролирующему органу;

(подпункт 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 статьи 39 дополнен
подпунктом "в" согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

г) информацию, полученную контролирующим органом в рамках заключенных Украиной международных соглашений.

(подпункт 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 статьи 39 дополнен
подпунктом "г" согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.3.2. Если налогоплательщик с целью установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" по методам, определенным пунктом 39.3 этой статьи, использовал источники информации, предусмотренные подпунктом 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 этого пункта, контролирующий орган использует те же источники информации, если не доказано, что другие источники информации дают возможность получить высший уровень сопоставимости коммерческих и финансовых условий операций.

39.5.3.3. Для сопоставления с целью налогообложения условий контролируемых операций с условиями неконтролируемых операций контролирующий орган не имеет права использовать информацию, которая не является общедоступной (в частности информацию, доступ к которой имеется только у органов государственной власти).

Требования этого подпункта не касаются налоговой информации, полученной контролирующим органом при проведении проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" в соответствии с подпунктом 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 этого пункта.

(подпункт 39.5.3.3 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 статьи 39 дополнен
новым абзацем согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.5.4. Самостоятельная корректировка

39.5.4.1. В случае применения налогоплательщиком во время осуществления контролируемых операций условий, не соответствующих принципу "вытянутой руки", и/или не соответствующих разумной экономической причине (деловой цели), налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;

(абзац первый подпункта 39.5.4.1 подпункта 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

рассчитав свои налоговые обязательства в соответственно до:

(подпункт 39.5.4.1 подпункта 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 дополнен
абзацем вторым согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

максимального значения диапазона цен (рентабельности), если цена/показатель рентабельности контролируемой операции была выше максимального значения диапазона цен (рентабельности); и/или

(подпункт 39.5.4.1 подпункта 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 дополнен
абзацем третьим согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

минимального значения диапазона цен (рентабельности), если цена/показатель рентабельности контролируемой операции была ниже минимального значения диапазона цен (рентабельности).

(подпункт 39.5.4.1 подпункта 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 дополнен
абзацем четвертым согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.4.2. Самостоятельная корректировка является корректировкой налогоплательщиком цены контролируемой операции, по результатам которой рассчитанная цена отвечает принципу "вытянутой руки", даже если такая цена отличается от фактической цены, установленной во время осуществления контролируемой операции.

Сумма налогового обязательства, рассчитанная по результатам самостоятельной корректировки, подлежит уплате в сроки, определенные статьей 57 данного Кодекса.

(подпункт 39.5.4.2 подпункта 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 дополнен
новым абзацем согласно Закону Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.5.4.3. Налогоплательщик не имеет права проводить самостоятельную корректировку цены контролируемых операций и/или сумм налоговых обязательств при проведении проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения принципа "вытянутой руки" таких контролируемых операций.

(подпункт 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 дополнен подпунктом 39.5.4.3
согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ;
подпункт 39.5.4.3 подпункта 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

39.5.5. Пропорциональная корректировка

39.5.5.1. Для целей этой статьи под пропорциональной корректировкой понимается право одной стороны контролируемой операции на проведение корректировки своих налоговых обязательств по результатам корректировки налоговых обязательств другой стороны контролируемой операции исходя из условий, отвечающих принципу "вытянутой руки".

(подпункт 39.5.5.1 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.5.2. Исключен.

(подпункт 39.5.5.2 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.5.2. Право на обращение относительно проведения пропорциональной корректировки возникает у налогоплательщика на основании действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения после получения от связанного лица стороны контролируемой операции, являющегося резидентом государства, с которым заключен соответствующий международный договор, уведомления о фактическом проведении этим лицом корректировки налоговых обязательств исходя из условий, отвечающих принципу "вытянутой руки".

На основании полученного уведомления налогоплательщик вправе обратиться в контролирующий орган с заявлением о намерении провести пропорциональную корректировку в отчетном периоде или периодах, в течение которых осуществлялись такие контролируемые операции. К заявлению прилагаются расчет суммы пропорциональной корректировки для каждого отчетного периода, другие документы, которые стали основанием для проведения корректировки другой стороной контролируемой операции, и документация по трансфертному ценообразованию.

Контролирующий орган рассматривает заявление налогоплательщика в течение 30 рабочих дней со дня его получения и по результатам рассмотрения принимает одно из следующих решений:

направить уведомление о возможности проведения пропорциональной корректировки;

полностью или частично отказать в проведении пропорциональной корректировки в случае необоснованности такой корректировки или отсутствия необходимых документов - с обязательным обоснованием причин такого отказа налогоплательщику;

назначить проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" для изучения оснований для проведения пропорциональной корректировки. Проверка осуществляется в порядке, определенном подпунктом 39.5.2 этой статьи. По результатам проверки контролирующий орган принимает решение о возможности проведения пропорциональной корректировки или полном или частичном отказе в проведении пропорциональной корректировки.

(в подпункт 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 включен подпункт 39.5.5.2
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.5.5.3. Исключен.

(подпункт 39.5.5.3 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.5.3. В случае полного или частичного отказа контролирующим органом в проведении пропорциональной корректировки налогоплательщик имеет право обратиться в центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в соответствии с международными договорами Украины об избежании двойного налогообложения.

(в подпункт 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 включен подпункт 39.5.5.3
согласно Закону Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.5.5.4. Исключен.

(подпункт 39.5.5.4 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.5.5. Исключен.

(подпункт 39.5.5.5 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.5.6. Исключен.

(подпункт 39.5.5.6 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.5.7. Исключен.

(подпункт 39.5.5.7 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.5.8. Исключен.

(подпункт 39.5.5.8 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.5.9. Исключен.

(подпункт 39.5.5.9 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.5.10. Исключен.

(подпункт 39.5.5.10 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен
на основании Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.5.5.11. Исключен.

(подпункт 39.5.5.11 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39
в редакции Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; исключен
на основании Закона Украины от 16.01.2020 г.
N 466-ІX)

39.6. Предварительное согласование ценообразования в контролируемых операциях

(абзац первый пункта 39.6 статьи 39 в редакции
Закона Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

39.6.1. Крупный налогоплательщик имеет право обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, с заявлением о предварительном согласовании ценообразования в контролируемых операциях.

(абзац первый подпункта 39.6.1 пункта 39.6 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

Предварительное согласование ценообразования в контролируемых операциях является процедурой между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, при которой согласуются критерии для определения соответствия условий контролируемых операций, которые совершаются или будут осуществлены крупным налогоплательщиком, принципу "вытянутой руки "на основании договора на ограниченный срок.

(абзац второй подпункта 39.6.1 пункта 39.6 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.6.1.1. Предметом предварительного согласования ценообразования могут быть, в частности, но не исключительно:

(абзац первый подпункта 39.6.1.1 подпункта 39.6.1 пункта 39.6 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ)

виды и/или перечень товаров (работ, услуг), которые являются предметом контролируемых операций;

методы или комбинация методов установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки";

перечень источников информации, которые предусматривается использовать для установления соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки";

срок, на который согласуются цены в контролируемых операциях;

допустимое отклонение от установленного уровня экономических условий осуществления контролируемых операций;

порядок, сроки представления и перечень документов, подтверждающих соблюдение согласованных цен в контролируемых операциях.

39.6.1.2. Другие условия предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях определяются по соглашению сторон.

(подпункт 39.6.1.2 подпункта 39.6.1 пункта 39.6 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.6.2. По результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях заключается договор, подписываемый руководителем крупного налогоплательщика или его уполномоченным лицом и руководителем (заместителем руководителя) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

(абзац первый подпункта 39.6.2 пункта 39.6 статьи 39
в редакции Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.6.2.1. Договор, заключенный по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, имеет односторонний характер.

(подпункт 39.6.2.1 подпункта 39.6.2 пункта 39.6 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.6.2.2. В случае привлечения к процедуре предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях иностранного государственного органа, уполномоченного администрировать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой операции (при наличии международного договора (конвенции) об избежании двойного налогообложения между Украиной и таким государством), договор, заключенный по результатам такого согласования между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, имеет двусторонний характер.

В случае привлечения к процедуре предварительного согласования ценообразования двух и более государственных органов, уполномоченных администрировать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона (стороны) контролируемой операции (при наличии международных договоров (конвенций) об избежании двойного налогообложения между Украиной и такими государствами), договор, заключенный по результатам такого согласования между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, имеет многосторонний характер.

(подпункт 39.6.2.2 подпункта 39.6.2 пункта 39.6 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г.
N 1797-VІІІ; в редакции
Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.6.2.3. Исключен.

(подпункт 39.6.2.3 подпункта 39.6.2 пункта 39.6 статьи 39 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 21.12.2016 г. N 1797-VІІІ; исключен
на основании Закона Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

39.6.2.4. Порядок предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, по результатам которого заключаются договоры, имеющие односторонний, двусторонний и многосторонний характер, утверждается Кабинетом Министров Украины.

Указанный порядок должен включать, в частности, но не исключительно:

процедуру подачи и рассмотрения заявления о проведении процедуры предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях;

перечень документов, представление которых необходимо для проведения процедуры предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях;

основания для внесения изменений в действующее договора, заключенные по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, продления срока его действия или досрочного прекращения;

основания для прекращения процедуры предварительного согласования ценообразования;

основания для прекращения или продления срока действия договора о предварительном согласовании ценообразования.

(подпункт 39.6.2.4 подпункта 39.6.2 пункта 39.6 статьи 39
в редакции Закона Украины от 07.12.2017 г.
N 2245-VІІІ)

39.6.2.5. В случае соблюдения условий договора о предварительном согласовании ценообразования в контролируемых операциях контролирующие органы не имеют права принимать решение о доначислении налоговых обязательств, штрафов, пени относительно контролируемых операций, являющихся предметом такого договора.

В случае несоблюдения условий договора о согласовании ценообразования налогоплательщиком такой договор теряет силу с даты вступления в силу. Контролирующие органы имеют право принимать решение о доначислении налоговых обязательств, штрафов, пени относительно контролируемых операций, являющихся предметом такого договора, условия которых не соответствуют принципу "вытянутой руки".

(подпункт 39.6.2 пункта 39.6 статьи 39 дополнен новым подпунтом 39.6.2.5
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

39.6.2.6. Договор, заключенный по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, вступает в силу с даты, согласованной центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, и крупным налогоплательщиком в зависимости от обстоятельств и особенностей контролируемых операций, являющихся предметом такого договора.

По соглашению сторон действие договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, может быть распространено на весь отчетный период, в котором заключен такой договор, и/или отчетные периоды, предшествующие вступлению в силу такого договора.

(подпункт 39.6.2 пункта 39.6 статьи 39 дополнен новым подпунтом 39.6.2.6
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

39.6.2.7. В случае соблюдения крупным налогоплательщиком условий договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, и при условии неизменности согласованных критериев для определения соответствия условий контролируемых операций, являющихся предметом договора, принципу "вытянутой руки", действие такого договора может быть продлено на согласованный сторонами срок.

(подпункт 39.6.2 пункта 39.6 статьи 39 дополнен подпунктом 39.6.2.7
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VIII;
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 23.11.2018 г. N 2628-VIII)

39.6.3. Стабильность условий договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях:

39.6.3.1. Условия договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, остаются неизменными при изменении налогового законодательства в части регулирования отношений, возникающих при заключении такого договора, внесении в него изменений, прекращении его действия или утрате налогоплательщиком статуса крупного налогоплательщика.

39.6.3.2. В случае внесения в налоговое законодательство изменений, влияющих на деятельность крупного налогоплательщика и/или на критерии для определения соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки", стороны договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, имеют право внести в его текст соответствующие изменения.

В случае несогласия одной из сторон с предложенными изменениями действие договора прекращается.

(пункт 39.6 статьи 39 дополнен новым подпунтом 39.6.3
согласно Закону Украины от 07.12.2017 г. N 2245-VІІІ)

(статья 39 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 07.07.2011 г. N 3610-VI,
от 07.06.2012 г. N 4915-VI, от 05.07.2012 г. N 5083-VI;
в редакции Закона Украины от 04.07.2013 г. N 408-VII;
с изменениями, внесенными согласно Законам Украины
от 24.10.2013 г. N 657-VII, от 13.05.2014 г. N 1260-VII;
в редакции Закона Украины от 28.12.2014 г. N 72-VIII;
текст статьи 39 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 16.05.2019 г. N 2725-VIII)

Статья 391. Особенности применения валютных курсов при начислении таможенных платежей

391.1. Для целей определения налоговых обязательств по уплате таможенных платежей применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный Национальным банком Украины, действующий на 0 часов дня представления таможенной декларации, а в случае, если таможенная декларация не подается - дня определения налоговых обязательств.

(раздел I дополнен статьей 391 согласно
Закону Украины от 10.04.2014 г. N 1200-VII)

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Август 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31 1 2 3 4 5 6