logo
Украинский (UA)Русский (RU)

перевод            оригинал

ЗАКОН УКРАИНЫ

О налоге c доходов физических лиц

С изменениями и дополнениями, внесенными
Законами Украины
от 27 ноября 2003 года N 1344-IV,
от 4 марта 2004 года N 1594-IV,
от 15 июня 2004 года N 1780-IV,
от 15 июня 2004 года N 1781-IV,
от 17 июня 2004 года N 1801-IV,
от 1 июля 2004 года N 1958-IV,
от 21 декабря 2004 года N 2273-IV,
от 23 декабря 2004 года N 2285-IV,
от 3 февраля 2005 года N 2420-IV,
от 25 марта 2005 года N 2505-IV
(изменения, внесенные пунктом 6 раздела 17 Закона Украины
от 25 марта 2005 года N 2505-IV,
вступили в силу с 1 апреля 2005 года),
от 21 апреля 2005 года N 2552-IV,
от 3 июня 2005 года N 2642-IV,
от 7 июля 2005 года N 2771-IV,
от 15 декабря 2005 года N 3201-IV,
от 20 декабря 2005 года N 3235-IV,
от 19 января 2006 года N 3378-IV,
от 9 февраля 2006 года N 3424-IV,
от 28 декабря 2007 года N 107-VI
(изменения, внесенные Законом Украины от 28 декабря 2007 года N 107-VI,
действуют по 31 декабря 2008 года,
изменения, внесенные пунктом 16 раздела II Закона Украины
от 28 декабря 2007 года N 107-VI,
признаны такими, что не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными),
согласно решению Конституционного Суда Украины
от 22 мая 2008 года N 10-рп/2008),
от 3 июня 2008 года N 309-VI,
от 2 сентября 2008 года N 345-VI,
от 2 сентября 2008 года N 347-VI,
от 25 декабря 2008 года N 800-VI,
от 15 января 2009 года N 879-VI,
от 5 марта 2009 года N 1070-VI,
от 14 апреля 2009 года N 1254-VI,
от 19 мая 2009 года N 1343-VI,
от 21 мая 2009 года N 1391-VI,
от 5 июня 2009 года N 1474-VI,
от 11 июня 2009 года N 1509-VI,
от 11 июня 2009 года N 1510-VI,
от 23 июня 2009 года N 1533-VI,
от 25 июня 2009 года N 1564-VI,
от 24 июля 2009 года N 1617-VI,
от 29 июня 2010 года N 2367-VI

Закон утратил действие с 1 января 2011 года
(согласно Налоговому кодексу Украины
от 2 декабря 2010 года N 2755-VI)

(В тексте Закона слова "негосударственное пенсионное страхование" во всех падежах заменены словами "негосударственное пенсионное обеспечение" в соответствующем падеже согласно Закону Украины от 1 июля 2004 года N 1958-IV)

Статья 1. Определение терминов

В данном Законе термины употребляются в таком значении:

1.1. Дополнительные блага - средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику его работодателем (самозанятым лицом), если такой доход не является заработной платой или выплатой, возмещением или компенсацией по гражданско-правовым соглашениям, заключенным с таким налогоплательщиком  (далее - другие выплаты и вознаграждения).

Выплата (предоставление) налогоплательщику дополнительных благ третьим лицом от имени и/или по поручению работодателя (самозанятого лица) за его счет приравнивается к предоставлению таких дополнительных благ таким работодателем (самозанятым лицом).

Для целей данного Закона под термином "заработная плата" понимаются также другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно Закону.

1.2. Доход - сумма любых средств, стоимость материального и нематериального имущества, других активов, которые имеют стоимость, в том числе ценных бумаг или деривативов, полученных налогоплательщиком в собственность или начисленных в его пользу, приобретенных незаконным путем в случаях, определенных подпунктом 4.2.16 пункта 4.2 статьи 4 данного Закона, в течение соответствующего отчетного налогового периода в разных источниках как на территории Украины, так и за ее пределами.

С целью налогообложения в доходы налогоплательщика также включаются:

обычная стоимость имущества, которое передается налогоплательщиком по доверенности другому лицу, если условия такой доверенности предусматривают право такого другого лица продать такое имущество или отчуждать его другим способом, кроме такой передачи между членами семьи в пределах общей частной или общей совместной собственности.

Если поверенный возвращает средства, полученные в результате такой продажи (отчуждения) доверителю в будущем, то:

сумма таких средств не включается в состав общего месячного или годового облагаемого налогом дохода поверенного;

позитивная разница между суммой таких средств и обычной стоимостью имущества, переданного по доверенности, включается в состав общего облагаемого налогом дохода доверителя соответствующего отчетного налогового периода;

сумма средств или стоимость имущества, в том числе ценных бумаг, которые поступают в собственность юридического лица, если согласно доверенности, предоставленной таким юридическим лицом или его учредителями налогоплательщику, любые активные (расходные) операции с такими средствами или имуществом осуществляются исключительно по решению такого налогоплательщика или по его перепоручению (отдельной доверенностью) - третьим лицом.

1.3. Доход с источником его происхождения из Украины - любой доход, полученный налогоплательщиком или начисленный в его пользу от осуществления любых видов деятельности на территории Украины, в том числе, но не исключительно, в виде:

а) процентов по долговым требованиям или обязательствам, выпущенными (эмитированными) резидентом;

б) дивидендов, начисленных резидентом - эмитентом корпоративных прав;

в) доходов в виде инвестиционной прибыли от осуществления операций, с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах;

г) доходов в виде роялти, другой платы за использование прав интеллектуальной (в том числе промышленной) собственности, полученных от резидента;

д) доходов в виде заработной платы, начисленных (выплаченных, предоставленных) в результате осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Украины, от работодателя, независимо от того, является ли такой работодатель резидентом или нерезидентом, а также заработной платы, начисленной лицу за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства, который находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и принадлежат резиденту на правах собственности или находится в его временном (срочном) пользовании и/или является зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины ли Судовой книге Украины;

е) доходов от предоставления в аренду (лизинг):

недвижимости, расположенной на территории Украины;

движимого имущества, если арендодатель является резидентом Украины, или если пользование таким имуществом осуществляется на территории Украины, независимо от того, является ли арендодатель резидентом или нерезидентом;

є) доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины;

ж) доходов от продажи движимого имущества, если факт изменения владельца (продажа объекта движимого имущества) подлежит государственной регистрации и/или нотариальному удостоверению согласно Закону Украины, или если место вручения такого движимого имущества приобретателю находится на территории Украины;

з) доходов от осуществления предпринимательской деятельности, а также независимой профессиональной деятельности на территории Украины;

и) доходов, которые выплачиваются (предоставляются) резидентами в виде выигрышей и призов, в том числе в лотерею (кроме государственной); благотворительной помощи, подарков;

і) доходов в виде активов, которые передаются в наследство, если такие активы или источник их выплаты находятся на территории Украины;

ї) других доходов как выплаты или вознаграждений по гражданско-правовым договорам, получаемых резидентом или нерезидентом, если источник выплаты (начисления) таких доходов находится на территории Украины, независимо от резидентского статуса лица, которое их выплачивает (насчитывает).

1.4. Иностранный доход - доход, отличающийся от дохода с источником его происхождения с территории Украины.

1.5. Ипотечный жилищный кредит - финансовый кредит, который предоставляется физическому лицу, обществу совладельцев квартир или жилищному кооперативу сроком не менее пяти полных календарных лет для финансирования расходов, связанных со строительством или приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) (с учетом земли, которая находится под таким жилым домом, приусадебным участком), которые предоставляются в собственность заемщика с приемом кредитором такого жилья (земли, которая находится под ним, приусадебным участком) в залог.

(пункт 1.5 статьи 1 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 15.12.2005 г. N 3201-IV)

1.6. Общий облагаемый налогом доход - любой доход, который подлежит налогообложению согласно данному Закону, начисленный (выплаченный) в интересах налогоплательщика в течение отчетного налогового периода (далее - облагаемый налогом доход).

Общий облагаемый налогом доход состоит из доходов, которые подлежат конечному налогообложению при их начислении (выплате); доходов, которые подлежат налогообложению в составе общего годового облагаемого налогом дохода; доходов, которые облагаются налогом по другим правилам, определенным данным Законом.

Общий месячный облагаемый налогом доход равняется сумме облагаемых налогом доходов, выплаченных (начисленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

Общий годовой облагаемый налогом доход равняется сумме общих месячных облагаемых налогом доходов, полученных (начисленных) в течение такого отчетного налогового года.

1.7. Отчетный налоговый период - промежуток времени, который начинается с первого календарного дня первого месяца такого периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода. Для месячного налогового периода первый и последний месяцы совпадают.

Если физическое лицо впервые получает облагаемые налогом доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

Если налогоплательщик умирает, признается судом умершим или безвестно отсутствующим или теряет статус резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно данному Закону), последним налоговым периодом считается период, заканчивающийся днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса резидента.

1.8. Наемное лицо - физическое лицо, которое непосредственно собственным трудом выполняет трудовую функцию исключительно по доверенности или приказу работодателя согласно условиям заключенного с ним трудового договора (контракта) в соответствии с Законом. При этом все выгоды от выполнения такой трудовой функции (кроме заработной платы такого наемного лица, других выплат или вознаграждений в его пользу, предусмотренных законодательством), а также все риски, связанные с таким выполнением или невыполнением, получаются (несутся) работодателем.

Абзац второй пункта 1.8 статьи 1 исключен

(согласно Закону
Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

Абзац третий пункта 1.8 статьи 1 исключен

(согласно Закону
Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

Абзац четвертый пункта 1.8 статьи 1 исключен

(пункт 1.8 статьи 1 дополнен абзацем согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
абзац четвертый пункта 1.8 статьи 1 исключен
согласно Закону Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

1.9. Независимая профессиональная деятельность - деятельность, которая заключается в участии физических лиц в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, так же как деятельность врачей (в том числе стоматологов, зубных техников), адвокатов, частных нотариусов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов и помощников отмеченных лиц или лиц, занятых религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью, при условии если такие лица не являются наемными работниками или субъектами предпринимательской деятельности, которые согласно абзацу второму пункта 1.8 этой статьи приравниваются к наемному лицу.

1.10. Недвижимое имущество (недвижимость) - объекты имущества, которые располагаются на земле и не могут быть перемещены в другое место без утраты их качественных или функциональных характеристик (свойств), а также земля.

1.10.1. Недвижимость, отличающаяся от земли, разделяется на:

а) здания, а именно: помещения, приспособленные для постоянного или временного пребывания в них людей, а также объекты собственности функционально связанные с такими помещениями.

Здания разделяются на дома (включая гостиницы, мотели, кемпинги и другие подобные объекты туристической инфраструктуры), квартиры, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, индивидуальные гаражи или места на гаражных стоянках или в гаражных кооперативах, дачные дома и другие объекты дачной (садовой) инфраструктуры, отличающиеся от земли;

б) сооружения, а именно: объекты недвижимости, отличающиеся от зданий.

1.10.2. К стоимости недвижимости в виде земли включаются также стоимость любых ее капитальных улучшений, в том числе ее планирование, ирригация, осушение, и дороги (пути).

1.11. Лицо - физическое лицо или юридическое лицо (его филиалы, отделения, другие отдельные подразделения), а также представительства юридического лица.

1.12. Пассивный доход - доход, полученный в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещений, а также арендных (лизинговых) платежей по договорам оперативной аренды.

1.121. Пенсионный взнос - средства, внесенные в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении". Для целей налогообложения пенсионный взнос не является сбором на обязательное государственное пенсионное страхование.

(статья 1 дополнена пунктом 1.121 согласно
Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

1.122. Пенсионный вклад - средства, внесенные на вкладной (депозитный) счет, открытый в банке по договору пенсионного вклада в соответствии с Законом.

(статья 1 дополнена пунктом 1.122 согласно
Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV,
пункт 1.122 статьи 1 в редакции Закона Украины
от 15.12.2005 г. N 3201-IV)

1.13. Налог - налог с доходов физических лиц; налогообложение - порядок, связанный с определением объекта налогообложения, исчислением и уплатой (удержанием) налога с доходов физических лиц; налогоплательщик (в соответствующих падежах) - плательщик налога с доходов физических лиц.

Налог с доходов физических лиц - плата физического лица за услуги, которые предоставляются ему территориальным обществом, на территории которого такое физическое лицо имеет налоговый адрес или расположено лицо, которое удерживает этот налог согласно данному Закону.

1.14. Налоговый адрес физического лица - место постоянного или преимущественного проживания налогоплательщика, место налоговой регистрации налогоплательщика, определенное в соответствии с законодательством.

1.15. Налоговый агент - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое отдельное подразделение) или физическое лицо или представительство нерезидента - юридического лица, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами обязаны насчитывать, удерживать и уплачивать этот налог в бюджет от имени и за счет налогоплательщика, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность налоговым органам в соответствии с Законом, а также нести ответственность за нарушение норм данного Закона.

(абзац первый пункта 1.15 статьи 1 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

Налоговым агентом, в частности, является физическое лицо, являющееся субъектом предпринимательской деятельности или осуществляющее независимую профессиональную деятельность, которое использует наемный труд других физических лиц, относительно выплаты заработной платы (других выплат и вознаграждений) таким другим физическим лицам.

(абзац второй пункта 1.15 статьи 1 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

1.16. Налоговый кредит - сумма (стоимость) расходов, понесенных налогоплательщиком - резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов на уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), на сумму которых допускается уменьшение суммы его общего годового облагаемого налогом дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных данным Законом.

1.17. Работодатель - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое отдельное подразделение или его представительство) или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности (включая самозанятых лиц), которое заключает трудовые договоры (контракты) с наемными лицами и несет обязанности по уплате им заработной платы, а также начислений, удержаний и уплате этого налога в бюджет, начислений в фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные Законами.

1.18. Движимое имущество - имущество, отличающееся от недвижимого.

1.19. Самозанятое лицо - налогоплательщик, который является субъектом предпринимательской деятельности или осуществляет независимую профессиональную деятельность и не является наемным лицом в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

1.20. Физическое лицо - гражданин Украины, физическое лицо без гражданства или гражданин иностранного государства.

1.20.1. Физическое лицо - резидент - физическое лицо, которое имеет место жительство в Украине.

В случае, если физическое лицо имеет место жительство также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного жительства в Украине; если лицо имеет место постоянного жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине.

В случае, если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного жительства в ни одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является постоянное местожительство членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

Если вопреки Закону физическое лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, который не имеет права на зачет налогов, оплаченных за рубежом, предусмотренных данным Законом или нормами международных соглашений Украины.

Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого - четвертого этого подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного местожительства на территории Украины в порядке, установленном данным Законом, или его регистрация как самозанятого лица.

1.20.2. Физическое лицо - нерезидент - физическое лицо, которое не является резидентом Украины.

1.20.3. В случае, если в данном Законе употребляются термины "резидент" или "нерезидент" в соответствующих падежах, под этими терминами соответственно понимаются "физическое лицо - резидент" или "физическое лицо - нерезидент".

1.20.4. Для целей данного Закона членами семьи физического лица являются его жена или муж, дети как физического лица, так и его жены или мужа (в том числе усыновленные), родители, баба или дед как физического лица, так и его жены или мужа, братья или сестры как физического лица, так и его жены или мужа, внуки как физического лица, так и его жены или мужа, другие иждивенцы такого физического лица или его опекуны, признанные такими согласно Закону.

Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети. Другие члены семьи физического лица считаются такими, которые имеют вторую степень родства.

1.21. Другие термины употребляются в значениях, определенных Законами по вопросам налогообложения или другими Законами, которые не противоречат таким Законам и данному Закону в части определения терминов.

Статья 2. Плательщики налога

2.1. Плательщиками налога являются:

резидент, который получает как доходы с источником их происхождения с территории Украины, так и иностранные доходы;

нерезидент, который получает доходы с источником их происхождения с территории Украины.

2.2. Не является плательщиком налога нерезидент, который получает доходы с источником их происхождения с территории Украины и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные на условиях взаимности международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, относительно доходов, получаемых им непосредственно от осуществления такой дипломатической или приравненной к ней таким международным договором другой деятельности.

2.3. Если плательщик налога умирает или признается судом умершим или безвестно отсутствующим, то налог за последний налоговый период взыскивается с активов такого плательщика налога (начисленных на его пользу доходов) при открытии наследства, с учетом ограничений, установленных Законом.

Статья 3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения резидента является:

3.1.1. общий месячный облагаемый налогом доход;

3.1.2. чистый годовой облагаемый налогом доход, который определяется путем уменьшения общего годового облагаемого налогом дохода на сумму налогового кредита такого отчетного года;

3.1.3. доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате;

3.1.4. иностранные доходы.

3.2. Объектом налогообложения нерезидента является:

3.2.1. общий месячный облагаемый налогом доход с источником его происхождения из Украины;

3.2.2. общий годовой облагаемый налогом доход с источником его происхождения из Украины;

3.2.3. доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате.

3.3. При начислении доходов в виде валютных ценностей или других активов, чья стоимость является выраженной в иностранной валюте или международных расчетных единицах, такая стоимость пересчитывается в гривну по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующего на момент получения таких доходов.

3.4. При начислении доходов в любых неденежных формах объект налогообложения определяется как стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по такой формуле:

К = 100 : (100 - Сп), где

К - коэффициент;

Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент такого начисления.

Стоимость такого начисления определяется исходя из обычной цены, увеличенной на сумму:

налога на добавленную стоимость, если лицо, которое осуществляет такое начисление, является плательщиком налога на добавленную стоимость;

акцизного сбора, если предоставляется подакцизный товар.

В таком же порядке определяется объект налогообложения для сумм излишне потраченных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок.

Если лицо, которое насчитывает доходы в формах, отличающихся от денежной, является плательщиком налога на прибыль предприятий по ставке, установленной пунктом 10.1 статьи 10 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", то в его валовые расходы включается сумма, рассчитанная согласно этому пункту. Такая же сумма является базой для начисления сбора в Пенсионный фонд Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования.

3.5. При начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой заработной платы, уменьшенная на сумму сбора в Пенсионный фонд Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые в соответствии с Законом взимаются за счет дохода наемного лица.

(пункт 3.5 статьи 3 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

Статья 4. Общий облагаемый налогом доход

4.1. Общий годовой облагаемый налогом доход

Общий годовой облагаемый налогом доход состоит из суммы общих месячных облагаемых налогом доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного года.

4.2. Общий месячный облагаемый налогом доход

В состав общего месячного облагаемого налогом дохода включаются:

4.2.1. доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора;

4.2.2. доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами) (далее - роялти), в том числе получаемые наследниками владельца такого нематериального актива;

4.2.3. сумма (стоимость) подарков в пределах, которые подлежат налогообложению согласно нормам статьи 14 данного Закона;

4.2.4. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с Законом, страховых взносов (премий), пенсионных вкладов, оплаченная любым лицом-резидентом, другим, чем налогоплательщик, за такого налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, которые уплачиваются:

а) лицом-резидентом, который определяется выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;

в) работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма в расчете на такого налогоплательщика не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы месячного прожиточного минимума для работоспособного лица, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривнам в расчете за такой месяц по совокупности всех таких взносов;

(подпункт 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 в редакции
Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

4.2.5. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, которые выплачиваются налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, в случаях и размерах, определенных подпунктом 9.8.2 пункта 9.8 статьи 9 данного Закона;

(подпункт 4.2.5 пункта 4.2 статьи 4 в редакции
Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

4.2.6. часть доходов от операций с имуществом, размер которого определяется согласно положениям статей 11 - 12 данного Закона;

4.2.7. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 9.1 статьи 9 данного Закона;

4.2.8. облагаемый налогом доход (прибыль), не включенный в расчет общих облагаемых налогом доходов предыдущих налоговых периодов и самостоятельно обнаруженный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный налоговым органом согласно Закону;

4.2.9. доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя как дополнительное благо (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 этой статьи), а именно в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в бесплатное пользование, за исключением, когда такое предоставление предопределено выполнением налогоплательщиком трудовой функции или предусмотрено нормами трудового договора (контракта) или в соответствии с Законом, в установленных ими пределах, а также за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленного налогоплательщику его работодателем-резидентом, который является плательщиком налога на прибыль предприятий;

б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных в подпункте 5.4.1 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий";

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, которые состоят на воинской службе или являются арестованными или заключенными.

Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению - любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, которые принадлежат таким лицам или используются ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме тех, которые подлежат обязательному возмещению согласно Закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно данному Закону;

д) суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанным с процедурой банкротства;

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидки с цены (стоимости) товаров (услуг), которая превышает обычную, рассчитанную по правилам определения обычных цен (в размере такой скидки), кроме случаев, предусмотренных пунктом 4.3 этой статьи.

Если дополнительные блага предоставляются в формах, отличающихся от денежной, объект налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 3.4 статьи 3 данного Закона.

Если дополнительные блага предоставляются лицом, которое не является работодателем налогоплательщика, лицом, которое действует от имени или по поручению такого работодателя, то такие доходы приравниваются с целью налогообложения к подаркам с их соответствующим налогообложением;

4.2.10. доход в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных налогоплательщиком как возмещение материального или неимущественного (морального) вреда, кроме:

а) сумм, которые направляются на возмещение прямых убытков, понесенных налогоплательщиком в результате причинения ему материального вреда;

б) процентов, полученных от должника в результате просрочки выполнения им денежного обязательства в размере, прямо установленном гражданским законодательством, если другой размер не установлен таким гражданско-правовым договором;

в) пени, которая уплачивается в интересах налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возвращения излишне оплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) или других сумм бюджетного возмещения;

г) сумм вреда, нанесенного налогоплательщику актами и действиями, признанными неконституционными, или нанесенного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда, которые возмещаются государством в порядке, установленном Законом.

Подпункт 4.2.10 не регулирует порядок налогообложения сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

4.2.11. сумма задолженности налогоплательщика, по которой прошел срок исковой давности и превышающая сумму, которая составляет 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для работоспособного лица на 1 января отчетного налогового года. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отображает их в годовой налоговой декларации, кроме сумм налоговой задолженности, по которым прошел срок давности согласно Закону, который устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам (обязательным платежам) и погашения налогового долга;

(подпункт 4.2.11 пункта 4.2 статьи 4 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.06.2009 г. N 1533-VI)

4.2.12. доход в виде процентов (дисконтных доходов), дивидендов и роялти, выигрышей, призов; другие доходы, кроме отмеченных в пункте 4.3 этой статьи;

(действие подпункта 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 остановлено на 2005 год в части включения в общий месячный облагаемый налогом доход доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад в небанковские финансовые учреждения согласно Закону или процентов (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат согласно Закону Украины от 23.12.2004 г. N 2285-IV)

(новой редакцией Закона Украины "О Государственном бюджете на 2005 год", изложенной Законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV, остановка действия подпункта 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 в части включения в общий месячный облагаемый налогом доход доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад в небанковские финансовые учреждения согласно Закону или процентов (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат не предусмотрен)

4.2.13. инвестиционная прибыль от осуществления налогоплательщиком операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, отмеченных в подпунктах 4.3.3 и 4.3.17 этой статьи;

4.2.14. доход в виде стоимости унаследованного имущества, в пределах, что подлежит налогообложению этим налогом согласно нормам статьи 13 данного Закона;

4.2.15. сумма излишне потраченных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой рассчитывается согласно пункту 9.10 статьи 9 данного Закона;

4.2.16. средства или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как сокровище, не сданное государству согласно Закону, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной им меры наказания;

4.2.17. доходы, которые составляют позитивную разницу между суммой внесенных физическим лицом средств в фонд финансирования строительства и суммой средств полученных таким лицом от других лиц в случае отступления права требования таким другим лицам, в том числе если такое отступление осуществлено на основании договора купли-продажи, или выплаченных такому лицу из такого фонда в случае его отказа от участия в этом фонде, за исключением случаев, когда физическое лицо полученные из фонда финансирования строительства средства одновременно передало в управление тому же управляющему в тот же или другой фонд финансирования строительства.

(пункт 4.2 статьи 4 дополнен подпунктом 4.2.17
согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV,
подпункт 4.2.17 пункта 4.2 статьи 4 в редакции
Закона Украины от 15.12.2005 г. N 3201-IV,
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 23.06.2009 г. N 1533-VI)

4.3. Доходы, которые не включаются в состав общего месячного или годового облагаемого налогом дохода

В состав общего месячного или годового облагаемого налогом дохода налогоплательщика не включаются такие доходы (которые не подлежат отображению в его годовой налоговой декларации):

4.3.1. сумма государственной материальной и социальной помощи в виде адресных выплат средств и предоставления социальных услуг в соответствии с Законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая помощь по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получаются налогоплательщиком соответственно из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно Закону, в том числе (но не исключительно):

(абзац первый подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

а) сумма пособия, которая предоставляется согласно Закону членам семей военнослужащих или лиц начальственного и рядового состава органов внутренних дел, Государственной уголовно исполнительной службы Украины Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, которые погибли (безвестно пропали) или умерли в результате исполнения ими служебных обязанностей;

(подпункт "а" подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями
внесенными согласно Законам Украины от 15.01.2009 г. N 879-VI,
от 14.04.2009 г. N 1254-VI)

б) сумма государственных премий Украины или государственных стипендий Украины, определенных Законом или указами Президента Украины, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме тех, которые выплачиваются средствами или другим имуществом, отличающимся от таких наград, сумма Нобелевской премии и Абеливской премии;

(подпункт "б" подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

в) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также лицам, которые имеют звание "Праведник Мира";

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно Закону, или их наследникам, из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;

д) сумма пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно Закону, а также из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогом в стране их выплаты;

(подпункт "д" подпункта 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

е) сумма денежной компенсации за затрату времени, размер которой устанавливается Кабинетом Министров Украины, которую получают физические лица за ведение записей и представление сведений в соответствии с программами государственных выборочных обследований, проводимых органами государственной статистики;

(подпункт 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом
"е" согласно Закону Украины от 05.03.2009 г. N 1070-VI)

є) сумма денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим за надлежащее им для получения жилое помещение

(подпункт 4.3.1 пункта 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом
"є" согласно Закону Украины от 11.06.2009 г. N 1510-VI)

Исключения, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплаты заработной платы; выплаты, связанные с временной утратой трудоспособности; регрессные выплаты;

4.3.2. сумма средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, с учетом норм пункта 9.10 статьи 9 данного Закона;

4.3.3. сумма доходов, полученных в виде процентов налогоплательщиком от размещения им средств в ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины, выигрыши в государственную лотерею;

(подпункт 4.3.3 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI)

(изменения, внесенные пунктом 16 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI, признаны такими, что не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008)

(подпункт 4.3.3 пункта 4.3 статьи 4 в редакции
Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

4.3.4. сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, нанесенного ему в результате Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных Законом;

4.3.5. суммы выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются с учетом норм пункта 9.7 статьи 9 данного Закона:

(абзац первый подпункта 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

а) профессиональными и творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных Законом;

б) Обществом Красного Креста Украины в интересах получателей благотворительной помощи в соответствии с Законом;

в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, чей статус определяется в соответствии с Законом, в интересах получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондам и связанным с ними физическим лицам;

(подпункт "в" подпункта 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

г) из Государственного бюджета Украины в интересах действительных членов (академиков) и членов-корреспондентов Национальной академии наук Украины и Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины, Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;

(подпункт 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом "г"
согласно Закону Украины от 03.02.2005 г. N 2420-IV)

ґ) сумма средств, которая ежегодно выплачивается победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцика;

(подпункт 4.3.5 пункта 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом "ґ"
согласно Закону Украины от 21.04.2005 г. N 2552-IV)

4.3.6. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика в соответствии с Законом, других чем сбор на государственное пенсионное страхование или взносов на общеобязательное государственное социальное страхование;

4.3.7. сумма сбора на государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных Законом;

4.3.8. средства или стоимость имущества (неимущественных активов), которые поступают налогоплательщику по решению суда в результате разделения общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон, с учетом норм Семейного кодекса Украины;

4.3.9. алименты, которые выплачиваются налогоплательщику:

а) согласно решению суда;

б) по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно нормам Семейного кодекса Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом, независимо от их размеров, если другое не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;

4.3.10. средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), которые получает налогоплательщик как подарок, с учетом положений пункта 14.2 статьи 14 данного Закона;

4.3.11. средства или имущество, имущественные или неимущественные права, которые получают наследники физического лица в случае оформления права на наследство в порядке, предусмотренном законодательством, с учетом положений пункта 13.2 статьи 13 данного Закона;

4.3.12. стоимость товаров, которая поступает налогоплательщику как их гарантийная замена в порядке, установленном Законом, а также денежная компенсация стоимости таких товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возвращения продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров;

4.3.13. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (неимущественных активов), принудительно отчужденных государством в случаях, предусмотренных Законом, или стоимость такой компенсации, полученной в форме, отличающейся от денежной;

4.3.14. стоимость бесплатного питания, моющих и обезвредивших средств, а также рабочей одежды, обуви, средств индивидуальной защиты, которые предоставляются работодателем налогоплательщику в соответствии с Законом Украины "Об охране труда", и обмундирование, полученное напрокат налогоплательщиком, находящимся в отношениях трудового найма с работодателем, который предоставляет такое имущество, по перечню и предельным срокам их использования в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины. Если налогоплательщик, который прекращает трудовые отношения с работодателем, не возвращает ему такие рабочие одежду, обувь, обмундирование, средства индивидуальной защиты, предельный срок использования которых не наступил, то во время окончательного расчета первобытная стоимость такого имущества включается в состав дополнительных благ, предоставленных такому налогоплательщику;

(подпункт 4.3.14 пункта 4.3 статьи 4 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

4.3.15. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины:

работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;

пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах - не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев - для женщин; на работах, связанных с подземными условиями - не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев - для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках - не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет - для женщин;

инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

семьям работников, погибших (умерших) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсии в связи с утратой кормильца.

(абзацы первый - четвертый подпункту 4.3.15 пункта 4.3 статьи 4
заменены абзацами согласно Закону Украины от 02.09.2008 г. N 347-VI)

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов ее сумма не включается в состав общего облагаемого налогом дохода налогоплательщика.

(абзац пятый подпункта 4.3.15 пункта 4.3 статьи 4
в редакции Закона Украины от 02.09.2008 г. N 345-VI)

Кабинет Министров Украины устанавливает правила выполнения этого подпункта;

4.3.16. сумма излишне оплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджеты или государственные целевые страховые фонды согласно Закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговый кредит, который возвращается налогоплательщику;

4.3.17. дивиденды, которые насчитываются в интересах налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом-резидентом, который насчитывает такие дивиденды, при условии, когда такое начисление никоим образом не изменяет пропорции (долей) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате чего увеличивается уставный фонд такого эмитента на совокупную нарицательную стоимость таких начисленных дивидендов;

4.3.18. сумма дохода, полученного налогоплательщиком в результате отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученных им как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с Законом, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком в результате отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев), имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации согласно нормам земельного законодательства;

4.3.19. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, которые не подлежат налогообложению согласно соответствующим положениям данного Закона;

4.3.20. сумма, оплаченная работодателем в интересах заведений образования в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика - наемного лица по профилю деятельности или общим производственным потребностям такого работодателя, но не выше размера суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона, в расчете на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого наемного лица.

Если такое наемное лицо прекращает трудовые отношения с таким работодателем на протяжении такой учебы или до окончания второго календарного года с года, в котором заканчивается такая учеба, то сумма, оплаченная как компенсация стоимости такой учебы, приравнивается к дополнительному благу, предоставленному такому наемному лицу на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;

4.3.21. средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на захоронение налогоплательщика:

а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины или профессиональным союзом;

(подпункт "а" подпункта 4.3.21 пункта 4.3 статьи 4 в
редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

б) работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, который не превышает двойной размер суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона. Сумма превышения над такой суммой, при ее наличии, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона;

4.3.22. средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика его работодателем за счет средств, которые остаются после налогообложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий, при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, отмеченных в подпунктах "а" - "з" подпункта 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 данного Закона;

4.3.23. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковское финансовое учреждение, которое возвращается такому налогоплательщику, основная сумма кредита, который получается налогоплательщиком, а также сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений и денежных взносов, вложенных до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР или в учреждения государственного страхования СССР или в бумаги целевого государственного займа, эмитированного на территории прежнего СССР, погашение которых не состоялось;

4.3.24. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы такого налогоплательщика - члена такого профессионального союза, созданного согласно законодательству Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

4.3.25. доход (прибыль), полученный самозанятым лицом от осуществления им предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли) в соответствии с Законом;

4.3.26. сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона. Сумма превышения, при ее наличии, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона;

4.3.27. стоимость одежды, обуви, а также суммы пособия, которые предоставляются детям-сиротам и детям, оставшимся без опеки родителей (в том числе выпускникам профессиональных образовательно воспитательных заведений и высших образовательных заведений I и II уровня аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;

4.3.28. сумма денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, проходящих альтернативную службу), предусмотренную Законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.29. сумма, получаемая налогоплательщиком за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.30. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) в соответствии с Законом.

Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации расходов для создания надлежащих жилищных условий в соответствии с законодательством, то сумма такой компенсации облагается налогом при ее выплате за его счет как дополнительное благо;

4.3.31. сумма, получаемая налогоплательщиком за сданное (проданное) им вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением утиля черных или цветных металлов.

При выплате доходов за сданный налогоплательщиком утиль черных или цветных металлов, лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом относительно налогоплательщика- их продавца и обязано удержать налог с суммы такой выплаты и за его счет по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона. Доходы, указанные в этом подпункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет. Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;

4.3.32. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, получаемая налогоплательщиком по договору страхования от страховщика-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное обеспечение, при выполнении таких условий:

а) при страховании жизни или здоровья налогоплательщика факт нанесения вреда страхователю должен быть должным образом подтвержден. Если страхователь умирает, сумма страховой выплаты облагается налогом в составе наследства согласно пункту 13.2 статьи 13 данного Закона;

б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, рассчитанную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму оплаченных страховых взносов (премий), и должна быть направлена на ремонт, восстановление застрахованной собственности или ее замещение в порядке и сроки, определенные статьей 15 данного Закона;

в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически нанесенного выгодополучателю (бенефициару), которая оценивается по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

4.3.33. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, получаемая налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплат по договору пенсионного вклада, определенные в порядке, установленном подпунктом 9.8.3 пункта 9.8 статьи 9 данного Закона;

(подпункт 4.3.33 пункта 4.3 статьи 4 в редакции
Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

4.3.34. порядок применения подпунктов 4.3.32 - 4.3.33 этого пункта определяется центральным органом исполнительной власти, который осуществляет контроль за небанковскими финансовыми учреждениями в соответствии с Законом, по согласованию с Комитетом Верховной Рады Украины, в полномочия которого входят отмеченные вопросы;

4.3.35. другие доходы, которые в соответствии с нормами данного Закона не включаются в состав общего месячного облагаемого налогом дохода по другим основаниям;

4.3.36. доходы от отчуждения непосредственно владельцем сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (выработанной) им на земельных участках, предоставленных для:

ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая); строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.

(пункт 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом 4.3.36
согласно Закону Украины от 04.03.2004 г. N 1594-IV,
подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода источникам его выплаты без удержания налога.

(подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 09.02.2006 г. N 3424-IV)

Форма справки, срок действия порядок ее выдачи и применения разрабатываются центральным налоговым органом по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов и утверждаются Кабинетом Министров Украины.

(подпункт 4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 дополнен абзацем четвертым
согласно Закону Украины от 09.02.2006 г. N 3424-IV)

4.3.37. стоимость жилья, которое переходит в собственность от предприятия-арендодателя к физическому лицу - арендатору после полной уплаты арендных платежей по договорам аренды жилья с выкупом.

(пункт 4.3 статьи 4 дополнен подпунктом 4.3.37
согласно Закону Украины от 29.06.2010 г. N 2367-VI)

4.4. Базой (объектом) для начисления сбора в Пенсионный фонд Украины или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования граждан является заработная плата плательщика этого налога.

Статья 5. Налоговый кредит

5.1. Право налогоплательщика на налоговый кредит

5.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговый кредит по результатам отчетного налогового года.

5.1.2. Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.

5.2. Документальное подтверждение расходов, которые включаются в состав налогового кредита

5.2.1. В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких расходов.

5.2.2. Отмеченные в подпункте 5.2.1 этого пункта документы не направляются в налоговый орган, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита.

5.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в состав налогового кредита

Налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года такие расходы, фактически понесенные им в течение такого отчетного года:

5.3.1. часть суммы процентов (комиссий, вознаграждения) по ипотечному жилищному кредиту, договору аренды жилья с выкупом или финансовому лизингу жилья, оплаченных налогоплательщиком, рассчитываемых по правилам, определенным статьей 10 данного Закона;

(подпункт 5.3.1 пункта 5.3 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 29.06.2010 г. N 2367-VI)

5.3.2. сумму средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине, в размере, который превышает два процента, но не является больше пяти процентов от суммы его общего облагаемого налогом дохода такого отчетного года;

5.3.3. сумму средств, оплаченных налогоплательщиком в интересах заведений образования для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы учебы такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени родства, но не больше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона, в расчете за каждый полный или неполный месяц учебы в течение отчетного налогового года.

Такие расходы включаются:

а) при учебе налогоплательщика или другого члена его семьи первой степени родства - в налоговый кредит одному из таких членов по их выбору;

б) при учебе обоих членов семьи - отдельно в налоговый кредит каждого, в соответствии со стоимостью его учебы.

Отмеченный в подпункте "а" этого подпункта выбор считается осуществленным, если налогоплательщик подает налоговую декларацию, в которой определяется сумма таких расходов.

Для целей этого подпункта членами семьи считаются лица, которые находятся в браке, зарегистрированном согласно Закону;

5.3.4. сумму собственных средств налогоплательщика, оплаченных в интересах заведений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений в размерах, которые не покрываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме расходов на:

а) косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями);

б) водолечение и гелиотерапию, не связанные с лечением хронических заболеваний;

в) лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора;

г) аборты, кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования;

д) операции по перемене пола;

е) лечение венерических заболеваний, кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование:

є) лечение табачной или алкогольной зависимости;

ж) клонирование человека или его органов;

з) приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не подпадают под перечень жизненно необходимых, установленных Кабинетом Министров Украины;

5.3.5. сумму расходов налогоплательщика на уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионным контрактам с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, которые не превышают (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

(абзац первый подпункта 5.3.5 пункта 5.3 статьи 5 в
редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

а) при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика или на банковский пенсионный депозитный счет или по их совокупности - сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона;

(абзац второй подпункта 5.3.5 пункта 5.3 статьи 5 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет в интересах такого члена семьи или по их совокупности - 50 процентов суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона, в расчете на каждого застрахованного члена семьи.

(абзац третий подпункта 5.3.5 пункта 5.3 статьи 5 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

Если налогоплательщик или члены его семьи первой степени родства были застрахованы их работодателями или работодатели являются вкладчиками негосударственных пенсионных фондов или пенсионных депозитных счетов в их пользу, согласно подпункту "в" подпункта 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 данного Закона, то предельная сумма, установленная подпунктом "а" или "б" этого подпункта, уменьшается для соответствующего застрахованного лица или участника негосударственного пенсионного фонда на сумму страховых взносов или взносов в негосударственные пенсионные фонды или на пенсионные депозитные счета, оплаченных его работодателем в течение такого отчетного налогового года.

(абзац четвертый подпункта 5.3.5 пункта 5.3 статьи 5 в
редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

Если член семьи налогоплательщика первой степени родства самостоятельно застраховал такие же риски по отдельному страховому договору или он является вкладчиком негосударственного пенсионного фонда по отдельному пенсионному контракту, то:

(абзац пятый подпункта 5.3.5 пункта 5.3 статьи 5 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

налогоплательщик не имеет права включать в состав налогового кредита сумму, определенную в подпункте "б" подпункта 5.3.5 этого пункта относительно такого члена семьи;

такой член семьи имеет право включить в состав своего налогового кредита сумму страховых (пенсионных) взносов (премий), оплаченных по такому отдельному страховому договору или пенсионному контракту на условиях подпункта "б" подпункта 5.3.5 этого пункта;

(абзац седьмой подпункта 5.3.5 пункта 5.3 статьи 5 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

5.3.6. суммы расходов налогоплательщика по:

искусственному оплодотворению, независимо от того, находится ли он в браке с донором, или нет;

оплате стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанным с усыновлением ребенка.

5.3.7. Сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего налогоплательщику, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива.

(пункт 5.3 статьи 5 дополнен подпунктом 5.3.7
согласно Закону Украины от 21.05.2009 г. N 1391-VI)

5.3.8. суммы расходов налогоплательщика на уплату расходов для строительства (приобретения) доступного жилья, в том числе для погашения льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и проценты по ним.

(пункт 5.3 статьи 5 дополнен подпунктом 5.3.8
согласно Закону Украины от 29.06.2010 г. N 2367-VI)

5.4. Ограничение права на начисление налогового кредита

5.4.1. Налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, который имеет индивидуальный идентификационный номер.

5.4.2. Общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать сумму общего облагаемого налогом дохода налогоплательщика, полученного в течение отчетного года как заработная плата.

5.4.3. Если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на последующие налоговые годы не переносится.

5.5. Центральный налоговый орган издает инструкцию по вопросам применения норм этой статьи и осуществляет бесплатные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговый кредит и представление налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих обучений, семинаров и тому подобное, обеспечивает бесплатное предоставление бланков деклараций по этому налогу, других расчетов, предусмотренных данным Законом, налоговыми органами по первому запросу плательщика этого налога.

Статья 6. Налоговые социальные льготы

6.1. Перечень налоговых социальных льгот

С учетом норм пункта 6.5 этой статьи налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в таких размерах:

6.1.1. в размере, который равняется 50 процентам одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной Законом на 1 января отчетного налогового года - для любого налогоплательщика;

(подпункт 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 в редакции
Закона Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

6.1.2. в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы, определенной правилами подпункта 6.1.1 этого пункта - для налогоплательщика, который:

а) является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

(подпункт "б" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 статьи 6 в
редакции Закона Украины от 15.06.2004 г. N 1781-IV)

в) подпункт "в" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 статьи 6 исключен

(согласно Закону Украины
от 19.05.2009 г. N 1343-VI)

г) является вдовцом или вдовой;

д) является лицом, отнесенным Законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

е) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

(подпункт "е" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 статьи 6 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

є) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства;

ж) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, который испытал преследования за правозащитную деятельность, включая журналистов;

6.1.3. в размере, который равняется 200 процентам суммы льготы, определенной правилами подпункта 6.1.1 этого пункта - для налогоплательщика, который является:

а) лицом, которое является Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы;

(подпункт "а" подпункта 6.1.3 пункта 6.1 статьи 6 в
редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";

(подпункт "б" подпункта 6.1.3 пункта 6.1 статьи 6 с изменениями
внесенными согласно Законам Украины от 15.06.2004 г. N 1781-IV,
от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

в) прежним узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, которое было насильственно вывезено с территории прежнего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с прежним СССР или были оккупированных фашистской Германией и ее союзниками;

д) лицом, которое находилось на блокадной территории прежнего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года;

е) лицом, которое имеет и воспитывает трех или более детей в возрасте до 18 лет - в расчете на каждого такого ребенка.

(подпункт 6.1.3 пункта 6.1 статьи 6 дополнен подпунктом
"е" согласно Закону Украины от 19.05.2009 г. N 1343-VI)

6.2. Порядок выбора налоговой социальной льготы, большей по размеру

В случае, если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, отмеченных в пункте 6.1 этой статьи, налоговая социальная льгота применяется один раз по основанию, которое предусматривает ее наибольший размер, при соблюдении процедур, определенных подпунктом 6.4.1 пункта 6.4 этой статьи.

Нормы этого пункта не распространяются на случаи, предусмотренные в абзаце втором подпункта 6.5.1 пункта 6.5 этой статьи.

(пункт 6.2 статьи 6 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 15.06.2004 г. N 1780-IV)

6.3. Выбор места получения (применения) налоговой социальной льготы

6.3.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу налогоплательщика в виде заработной платы исключительно по одному месту его начисления (выплаты).

6.3.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее - заявление о применении льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом.

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы. Льгота не применяется к доходу, начисленному до момента получения такого заявления, кроме случаев, отмеченных в подпункте 6.3.3 этого пункта.

Налогоплательщик, который изменяет по самостоятельному решению место получения налоговой социальной льготы, обязан предоставить работодателю по предыдущему месту ее получения заявление об отказе от такой льготы (далее - заявление об отказе от льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом. Такое заявление не подается, если налогоплательщик прекращает трудовые отношения с таким работодателем по любым основаниям, а также в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 этого пункта.

Работодатель отображает в составе годовой налоговой отчетности все случаи получения заявлений налогоплательщиков о применении льготы и заявлений об отказе от такой льготы.

Налоговая социальная льгота применяется по месту получения налогоплательщиком основного дохода (определенным в трудовой книжке) на дату вступления в силу этого пункта, без представления заявления о применении льготы.

Порядок предоставления таких документов и их состав определяется Кабинетом Министров Украины.

6.3.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к другим доходам налогоплательщика, если он получает в течение отчетного налогового месяца одновременно такие доходы, как:

а) плата за выполнение общественных работ, которая полностью или частично финансируется за счет бюджета или соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

б) стипендия, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение, получаемое учениками, студентами, аспирантами, ординаторами, адъюнктами, военнослужащими срочной службы, которые выплачиваются из бюджета;

в) заработная плата во время отбывания наказания в виде лишения свободы;

г) заработная плата, начисленная (выплаченная) за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства, который находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и принадлежат резиденту на правах собственности или находится в его временном (срочном) пользовании и/или является зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;

д) заработная плата лиц, которые в соответствии с Законом являются государственными служащими;

е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Налоговая социальная льгота начинает применяться к доходам, определенным в подпунктах "а" - "д" этого подпункта при их начислении (выплате), и заканчивает применяться при завершении начисления таких доходов, без представления соответствующих заявлений, определенных подпунктом 6.3.2 этого пункта.

Налоговая социальная льгота не применяется к доходам, определенным подпунктом "е" этого подпункта.

6.3.4. Если в нарушение норм этого пункта налогоплательщик подает заявление о применении льготы более чем одному работодателю или если налогоплательщик при получении доходов, определенных в подпункте 6.3.3 этого пункта, подает такое заявление другому работодателю, в результате чего налоговая социальная льгота фактически применяется также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца, то такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получения дохода, начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы возобновляется.

Налогоплательщик может возобновить право на применение налоговой социальной льготы, если он подает заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, в котором имело место такое нарушение, на основании чего отдельный работодатель рассчитывает и удерживает соответствующую сумму недоимки налога и штрафа в размере 100 процентов суммы такой недоимки за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а при недостаточности суммы такой выплаты - за счет последующих выплат. Если по любым основаниям сумма недоимки и штрафа не была удержана за счет дохода налогоплательщика до истечения предельного срока, установленного Законом для представления годовой декларации по этому налогу, то сумма такой недоимки и штрафа взимается налоговым органом в порядке, определенном Законом. При этом право на применение налоговой социальной льготы к доходу налогоплательщика возобновляется с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоимки и штраф полностью погашаются.

Центральный налоговый орган устанавливает порядок периодического информирования налогоплательщиков о наличии нарушений ими норм подпункта 6.3.1 этого пункта, обнаруженных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок.

6.3.5. Работодатель, который на основании должным образом полученного заявления налогоплательщика о применении льготы применяет такую льготу, не несет никакой ответственности за нарушение таким налогоплательщиком требований подпункта 6.3.1 этого пункта, за исключением, когда такой работодатель и такой налогоплательщик являются связанными лицами или когда суд устанавливает факт сговора между таким работодателем и таким налогоплательщиком, направленный на уклонение от налогообложения этим налогом.

6.4. Выбор налоговой социальной льготы по ее размеру и срок ее действия

6.4.1. Налогоплательщик, который имеет право на применение налоговой социальной льготы больше, чем предусмотрена подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 этой статьи, отмечает о таком праве в заявлении о применении льготы и прилагает соответствующие подтверждающие документы по форме, определенной центральным налоговым органом.

6.4.2. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "а", "б" подпункта 6.1.2 и подпунктом "е" подпункта 6.1.3 пункта 6.1 этой статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает восемнадцати лет, а в случае его смерти до достижения такого возраста - до конца года, на который приходится такая смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в дом малыша, ребенка, интернат, детский дом семейного типа, независимо от того, берется ли плата за такое содержание, или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, на который приходится соответствующее событие.

(абзац первый подпункта 6.4.2 пункта 6.4 статьи 6 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 19.05.2009 г. N 1343-VI)

Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом "г" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, останавливается с налогового месяца, в котором такой вдовец или вдова вступает в следующий брак или подпадает под опеку других лиц.

Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "д - ж" подпунктом 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, останавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус, определенный в подпунктах "д - ж".

6.4.3. Расчет размера налоговой социальной льготы осуществляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умирает или признается судом умершим, безвестно отсутствующим или теряет резидентский статус.

6.5. Пересчет и ограничения

6.5.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в интересах налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и возмещения), если его размер не превышает сумму, которая равняется сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 гривнам.

При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случаях и размерах, предусмотренных подпунктами "а", "б" подпунктом 6.1.2 и подпунктом "е" подпункта 6.1.3 пункта 6.1 этой статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом этого подпункта, и соответствующего количества детей.

(абзац второй подпункта 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 19.05.2009 г. N 1343-VI)

Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за время отпуска, то с целью определения предельной суммы дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

(подпункт 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 в редакции
Законов Украины от 15.06.2004 г. N 1780-IV,
от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

6.5.2. Работодатель налогоплательщика по месту применения налоговой социальной льготы осуществляет пересчет сумм доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот:

а) по результатам каждого отчетного налогового года;

б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы при изменении места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 пункта 6.3 этой статьи;

в) во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

6.5.3. Если в результате осуществленного пересчета возникает недоимка по этому налогу, то такая сумма удерживается работодателем за счет суммы любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы такого дохода - за счет облагаемых налогом доходов последующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоимки.

Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоимки, которая превышает сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоимки включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года.

6.5.4. Если работодатель по любым причинам не осуществляет пересчет, отмеченный в подпункте 6.5.2 пункта 6.5 этой статьи, и/или не удерживает сумму недоимки или ее часть (кроме случая, отмеченного в абзаце втором подпункте 6.5.3 этого пункта) в установленные этим пунктом сроки, то такая сумма взимается налоговым органом за счет такого работодателя и не включается в состав его валовых расходов.

6.5.5. Если в результате осуществленного пересчета возникает переплата по этому налогу, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности такой суммы - сумма налоговых обязательств последующих налоговых периодов, до полного возвращения суммы такой переплаты.

Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма переплаты, которая превышает сумму налогового обязательства, начисленного за последний отчетный период, то такая сумма подлежит возмещению из бюджета в установленном порядке.

Статья 7. Ставка налога

7.1. Ставка налога составляет 15 процентов от объекта налогообложения, кроме случаев, определенных в пунктах 7.2 - 7.4 этой статьи.

(пункт 7.1 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 25.06.2009 г. N 1564-VI)

7.2. Ставка налога составляет 5 процентов от объекта налогообложения, начисленного налоговым агентом как:

процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет);

процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;

процент на вклад (взнос) в кредитный союз, созданный в соответствии с Законом;

инвестиционный доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института общего инвестирования, в соответствии с Законом;

доход по ипотечным сертификатам участия, ипотечным сертификатам с фиксированной доходностью, в соответствии с Законом;

доход по сертификатам фонда операций с недвижимостью;

(пункт 7.2 статьи 7 дополнен новым абзацем седьмым
согласно Закону Украины от 15.12.2005 г. N 3201-IV)

доход, который выплачивается управляющим фонда финансирования строительства;

(пункт 7.2 статьи 7 дополнен новым абзацем восьмым
согласно Закону Украины от 15.12.2005 г. N 3201-IV)

доход участника фонда банковского управления;

(пункт 7.2 статьи 7 дополнен новым абзацем девятым
согласно Закону Украины от 15.12.2005 г. N 3201-IV,
в связи с этим абзац седьмой считать абзацем десятым)

в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами данного Закона.

(пункт 7.2 статьи 7 в редакции Закона
Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

7.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной пунктом 7.1 этой статьи, от объекта налогообложения, начисленного как выигрыш или приз (кроме государственной лотереи в денежном выражении) в интересах резидентов или нерезидентов, и от любых других доходов, начисленных в интересах нерезидентов - физических лиц, за исключением доходов, определенных в подпункте 9.11.3 пункта 9.11 статьи 9 данного Закона.

(пункт 7.3 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

7.4. Ставка налога составляет 10 процентов от объекта налогообложения с доходов шахтеров-работников, которые добывают уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, которые заняты на подземных работах полный рабочий день, и работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований) в угольной промышленности - по Списку N 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость на которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденным Кабинетом Министров Украины.

(статья 7 дополнена новым пунктом 7.4 согласно
Закону Украины от 25.06.2009 г. N 1564-VI,
в связи с этим пункт 7.4 считать пунктом 7.5)

7.5. Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами данного Закона.

Статья 8. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет

8.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных) налогоплательщику налоговым агентом

8.1.1. Налоговый агент, который насчитывает (выплачивает) облагаемый налогом доход в интересах налогоплательщика, удерживает налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в соответствующих пунктах статьи 7 данного Закона.

8.1.2. Налог подлежит уплате (перечислению) в бюджет во время выплаты облагаемого налогом дохода единым платежным документом. Банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, которые не предусматривают уплаты (перечисления) этого налога в бюджет. Если облагаемый налогом доход насчитывается, но не выплачивается налогоплательщику лицом, что его насчитывает, то налог, который подлежит удержанию с такого начисленного дохода, подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные Законом для месячного налогового периода.

8.1.3. Если согласно нормам данного Закона отдельные виды облагаемых налогом доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, то налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в состав общего годового облагаемого налогом дохода и подать годовую декларацию по этому налогу.

8.1.4. Если облагаемый налогом доход выплачивается в неденежной форме или наличностью из кассы резидента, то налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты.

8.2. Налогообложение доходов, начисленных налогоплательщику лицом, которое не является налоговым агентом

8.2.1. Налогоплательщик, который получает доходы, начисленные лицом, которое не является налоговым агентом, обязан включить сумму таких доходов в состав общего годового облагаемого налогом дохода и подать годовую декларацию по этому налогу.

8.2.2. Лицом, которое не является налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности, или не является лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.

(подпункт 8.2.2 пункта 8.2 статьи 8 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

Статья 9. Особенности начисления и уплаты отдельных видов доходов

9.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный найм (поднайм)

9.1.1. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, отмеченной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа, установленного законодательством по вопросам аренды земли.

9.1.2. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду недвижимого имущества другого, чем отмечено в подпункте 9.1.1 этого пункта (включая земельный участок, который находится под таким недвижимым имуществом, приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, отмеченной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, установленной Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости, с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, которая устанавливается органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых расположена такая недвижимость, и обнародуется способом, наиболее доступным для жителей такого территориального общества. Если такая минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного налогового года, то объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, определенного в договоре аренды.

9.1.3. Предоставление в аренду недвижимости, которая принадлежит юридическому или физическому лицу - нерезиденту, осуществляется исключительно через основанное им постоянное представительство на территории Украины или юридическое лицо - резидента (уполномоченное лицо), который выполняет представительские функции относительно такого нерезидента на основании письменного договора, а если нерезидент является физическим лицом - выступает также его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, который нарушает нормы этого пункта, считается таким, который уклоняется от налогообложения.

9.1.4. Если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом предпринимательской деятельности, то лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога - арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно насчитывает и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные Законом для квартального налогового периода, а именно: в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем такого отчетного квартала;

б) договор аренды недвижимого имущества подлежит нотариальному удостоверению в случаях, предусмотренных Законом, при этом нотариус обязан направить информацию о таком договоре в налоговый орган по основному местожительству налогоплательщика - арендодателя по форме и способом, установленным Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения такой формы или способа нотариус несет ответственность, установленную Законом за нарушение порядка или сроков предоставления налоговой отчетности.

(подпункт "б" подпункта 9.1.4 пункта 9.1 статьи 9 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 11.06.2009 г. N 1509-VI)

9.1.5. Доходы, отмеченные в этом пункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.

9.2. Налогообложение процентов

9.2.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (уплате) в его пользу доходов, определенных в пункте 7.2 статьи 7 данного Закона, является лицо, которое осуществляет такое начисление (уплату).

(абзац первый подпункта 9.2.1 пункта 9.2 статьи 9 в
редакции Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

Общая сумма налогов, удержанных в течение отчетного налогового месяца с таких начисленных (оплаченных) процентов налогоплательщику, уплачивается (перечисляется) таким налоговым агентом в бюджет в сроки, определенные Законом для месячного налогового периода.

(действие подпункта 9.2.1 пункта 9.2 статьи 9 остановлено на 2005 год в части налогообложения процентов согласно Закону Украины от 23.12.2004 г. N 2285-IV)

(новой редакцией Закона Украины "О Государственном бюджете на 2005 год", изложенной Законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV, остановка действия подпункта 9.2.1 пункта 9.2 статьи 9 в части налогообложения процентов не предусмотрена)

9.2.2. Налоговый агент, который насчитывает проценты, предоставляет налоговый расчет общей суммы начисленных процентов и общей суммы удержанных с них налогов в составе налоговой декларации налога на прибыль предприятий в сроки, установленные Законом для такого налога. При этом информация относительно отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего (в том числе карточного) счета физического лица, суммы начисленных на него процентов, а также сведений относительно такого физического лица - вкладчика не предоставляется.

(абзац первый подпункта 9.2.2 пункта 9.2 статьи 9 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

Форма отмеченного налогового расчета устанавливается в порядке, определенном Законом, и:

для банков согласовывается с Национальным банком Украины;

для небанковских финансовых учреждений согласовывается с соответствующим государственным органом, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за такими небанковскими финансовыми учреждениями в соответствии с Законом.

(действие подпункта 9.2.2 пункта 9.2 статьи 9 остановлено на 2005 год в части налогообложения процентов согласно Закону Украины от 23.12.2004 г. N 2285-IV)

(новой редакцией Закона Украины "О Государственном бюджете на 2005 год", изложенной Законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV, остановка действия подпункта 9.2.2 пункта 9.2 статьи 9 в части налогообложения процентов не предусмотрена)

9.2.3. Налогообложение процентов (в том числе дисконтных доходов), оплаченных (начисленных) по другим основаниям, чем отмеченные в подпункте 9.2.1 этого пункта, осуществляется в общем порядке, установленном данным Законом для доходов, которые окончательно облагаются налогом при их выплате, по ставке, определенной в пункте 7.1 статьи 7 данного Закона.

9.2.4. Доходы, отмеченные в этом пункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.

9.3. Налогообложение дивидендов

9.3.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате) в его пользу дивидендов, кроме случаев, определенных в подпункте 4.3.17 данного Закона, является эмитент корпоративных прав или по его поручению - другое лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).

9.3.2. Налоговым агентом при выплате дивидендов является любой резидент, насчитывающий дивиденды, включая того, который уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличающимся от общего (является субъектом упрощенных систем налогообложения), или является освобожденным от уплаты такого налога по любым основаниям.

9.3.3. Резидент, который выплачивает дивиденды плательщикам этого налога, предоставляет налоговому органу в сроки, установленные Законом для месячного налогового периода, налоговый расчет о начисленных дивидендах, форма которого определяется правилами, установленными Законом.

(подпункт 9.3.3 пункта 9.3 статьи 9 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

9.3.4. Дивиденды, которые начислены налогоплательщику эмитентом корпоративных прав - резидентом, являющимся физическим или юридическим лицом, подлежат налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона.

(подпункт 9.3.4 пункта 9.3 статьи 9 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

9.3.5. Доходы, отмеченные в этом пункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.

9.4. Налогообложение роялти

9.4.1. Налогообложение роялти осуществляется по правилам, установленным пунктом 9.3 этой статьи для налогообложения дивидендов, без применения норм подпункта 4.3.17 пункта 4.3 статьи 4 данного Закона.

9.4.2. Резиденты могут насчитывать роялти лишь в связи с использованием налогоплательщиком права на интеллектуальную (промышленную) собственность, зарегистрированного в соответствии с Законом.

9.5. Налогообложение выигрышей и призов

9.5.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении в его пользу дохода в виде призов, выигрышей в лотерею (кроме государственных лотерей), других розыгрышей или выигрышей в азартных играх, является лицо, которое осуществляет такое начисление.

При начислении доходов в виде выигрышей в лотерею (кроме государственных лотерей) или в других розыгрышах, которые предусматривают предварительное приобретение налогоплательщиком права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не берутся к вниманию расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с получением такого дохода.

При начислении дохода, полученного в виде выигрыша в азартных играх в казино, других игральных местах или домах (далее - игральное заведение), за исключением игры в тотализатор, учитываются расходы налогоплательщика, понесенные им в связи с получением такого дохода в течение рабочего дня (изменения).

При начислении дохода, полученного в виде выигрыша в азартных играх в тотализатор, учитываются расходы налогоплательщика, понесенные им в связи с получением такого дохода в течение периода с начала принятия ставки до завершения розыгрыша.

Доходы, отмеченные в этом подпункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.

Порядок налогового учета доходов и расходов налогоплательщиков - игроков в игральных заведениях устанавливается центральным налоговым органом.

(подпункт 9.5.1 пункта 9.5 статьи 9 в редакции
Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

9.5.2. Налогоплательщик, который получает доход в виде выигрыша в азартных игры в казино, других игральных местах или домах (далее - игральное заведение), обязан включить в состав своего общего облагаемого налогом годового дохода позитивную разницу между суммой такого дохода и документально подтвержденными расходами, понесенными в связи с получением такого дохода в течение такого года.

С целью осуществления налогового контроля любое физическое лицо - резидент или нерезидент обязан предъявить паспорт при входе в игральное заведение, а соответствующее служебное лицо такого игрального заведения обязано занести сведения о номере такого паспорта, имени и фамилии его владельца, его гражданстве, а в случае, когда такое лицо является гражданином Украины - зарегистрированное его местожительство. По требованию налогоплательщика - игрока лицо, которое выплачивает выигрыш, обязано предоставить персонифицированные сведения о таком выигрыше и понесенные таким лицом затраты. Порядок выполнения норм этого подпункта определяется центральным налоговым органом.

В случае, если такие персонифицированные сведения были предоставлены налогоплательщику, то налоговый орган имеет право на получение этих сведений у налогового агента.

(подпункт 9.5.2 пункта 9.5 статьи 9 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

9.6. Налогообложение инвестиционной прибыли

9.6.1. Учет финансовых результатов операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.

9.6.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как позитивная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая рассчитывается исходя из суммы расходов, понесенных в связи с приобретением такого актива, с учетом норм подпункта 9.6.4 этого пункта.

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по:

обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;

обратному выкупу корпоративного права его эмитентом, которое принадлежало налогоплательщику;

возвращению налогоплательщику средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный фонд эмитента корпоративных прав, в результате выхода такого налогоплательщика из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком средств или имущества в уставной фонд юридического лица - резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по нулевой стоимости.

9.6.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным подпунктом 9.6.2 этого пункта, возникает отрицательное значение, то оно считается инвестиционным убытком.

9.6.4. Если в течение 30 календарных дней до дня продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав), а также в течение последующих 30 календарных дней за днем такой продажи налогоплательщик приобретет пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав), то:

а) инвестиционный убыток, который возник в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами;

б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже цены проданного пакета.

9.6.5. Если налогоплательщик в течение отчетного года продает инвестиционный актив по договору, который обусловливает право на его обратный выкуп в следующем году, или приобретает опцион на такой выкуп, то инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если налогоплательщик, который продает инвестиционный актив в течение отчетного налогового года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем налоговом году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены такого проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разницу между ценами приобретения этих двух пакетов.

Если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) связанным с ним лицам, то инвестиционный убыток, который возникает в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если налогоплательщик дарует инвестиционный актив или передает его в наследство, то инвестиционный убыток, который возникает в результате такого дарения или предоставления в наследство, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

9.6.6. В состав общего годового облагаемого налогом дохода налогоплательщика включается позитивное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного года.

Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных налогоплательщиком в течение отчетного года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком в течение такого года.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, то его сумма переносится на уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения.

9.6.7. Для целей этого пункта:

а) под термином "инвестиционный актив" понимается пакет ценных бумаг или корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом, а также банковские металлы, приобретенные в банке, независимо от места их последующей продажи;

б) под термином "пакет ценных бумаг" понимается отдельная ценная бумага или совокупность идентичных ценных бумаг;

в) под термином "идентичная ценная бумага" понимаются ценные бумаги, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.

9.6.8. Не подлежит налогообложению и не включается в состав общего годового облагаемого налогом дохода:

а) доход, полученный налогоплательщиком в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона;

б) доход, полученный налогоплательщиком от продажи инвестиционных активов в случаях, определенных подпунктами 4.3.3 и 4.3.18 пунктом 4.3 статьи 4 данного Закона.

В случаях, определенных подпунктами "а" и "б" этого подпункта, налогоплательщик не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму таких доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.

9.6.9. Налогоплательщик, который осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, имеет право заключить договор с таким торговцем относительно выполнения им функций налогового агента. Порядок применения этого подпункта определяется центральным налоговым органом.

9.6.10. Нормы этого пункта не распространяются на приобретение или продажу (погашение) налогоплательщиком ценных бумаг в виде сберегательных (депозитных) сертификатов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью.

(подпункт 9.6.10 пункта 9.6 статьи 9 в редакции
Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

9.7. Налогообложение благотворительной помощи

9.7.1. Не подлежит налогообложению и включению в состав общего месячного или годового облагаемого налогом дохода налогоплательщика благотворительная, в том числе гуманитарная, помощь (далее - благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, предоставленной услуги) и отвечает требованиям, определенным этим пунктом.

Для целей налогообложения благотворительная помощь разделяется на целевую и нецелевую благотворительную помощь.

Целевой является благотворительная помощь, которая предоставляется под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, которая предоставляется без установления таких условий или направлений.

9.7.2. Не подлежит включению в облагаемый налогом доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, которая поступает налогоплательщику, пострадавшему в результате:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли или создают угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, вызывали или могут вызывать человеческие жертвы или утрату собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины.

Благотворительная помощь, которая предоставляется на отмеченные цели, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета существующей сети благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины.

9.7.3. Не подлежит включению в облагаемый налогом доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в интересах налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, который не превышает размер суммы предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона, установленного на 1 января такого года, при условии, что на такого налогоплательщика распространяется право на получение налоговой социальной льготы согласно подпункту 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона.

(абзац первый подпункта 9.7.3 пункта 9.7 статьи 9 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

Благотворитель - юридическое лицо отмечает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в составе налоговой отчетности.

При получении нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического лица налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее сумм в случае, если:

а) общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный подпунктом 9.7.3 этого пункта;

б) налогоплательщик не имеет права на получение налоговой социальной льготы согласно подпункту 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 данного Закона.

9.7.4. Не подлежит включению в облагаемый налогом доход целевая благотворительная помощь, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):

а) заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг на лечение налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений) в размерах, которые не покрываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по перемене пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; клонирование человека или его органов; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, которые не подпадают под перечень жизненно необходимых, установленный Кабинетом Министров Украины;

б) ниженазванным заведениям для распределения благотворительной помощи между лицами, которые не достигли 18-летнего возраста и находятся в таких заведениях:

доме малыша;

доме ребенка;

доме-интернате;

школе-интернате (в том числе специальной, санаторной или для сирот);

детском доме семейного типа;

школе социальной реабилитации;

приюте для несовершеннолетних;

приемнике-распределителе системы Министерства внутренних дел Украины;

в) государственному или коммунальному заведению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, предоставляющих услуги лицам, которые не имеют жилья, по их питанию и обустройству на ночлег;

г) следственному изолятору или учреждению исполнения наказаний для улучшения условий содержания, питания или медицинского обслуживания лиц, которые находятся в следственных изоляторах или учреждениях исполнения наказаний, или непосредственно таким лицам;

(подпункт "г" подпункта 9.7.4 пункта 9.7 статьи 9 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 14.04.2009 г. N 1254-VI)

д) дому для престарелых или инвалидов для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации;

е) налогоплательщику, который осуществляет научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других личных расходов), при условии, если результаты таких исследований и разработок подлежат преданию огласке и не могут быть предметом патентования или других ограничений в предании огласке или бесплатном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не содержит предпосылок относительно возникновения любых договорных обязательств между благотворителем или любым третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей по целевому использованию такой благотворительной помощи.

В случае, когда после завершения отмеченного научного исследования (разработки) у приобретателя благотворительной помощи остаются объекты собственности, предоставленные благотворительной организацией для выполнения такого исследования (разработки), такой приобретатель обязан:

или приобрести такие объекты собственности у такой благотворительной организации по их обычной цене на момент такого приобретения;

или вернуть такие объекты собственности такой благотворительной организации или другой благотворительной организации;

или признать доход в размере стоимости таких объектов собственности, определенной по обычным ценам, с последующим их налогообложением;

є) любительской спортивной организации, клубу для компенсации расходов по приобретению или аренде спортивных орудий и инвентаря, использованию спортивных площадок, помещений или сооружений для проведения тренировок, обеспечению участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях;

ж) налогоплательщику (отцу или матери), который воспитывает трех и более детей.

(подпункт 9.7.4 пункта 9.7 статьи 9 дополнен подпунктом
"ж" согласно Закону Украины от 19.05.2009 г. N 1343-VI)

Под термином "любительская спортивная организация, клуб" понимается общественная организация, деятельность которой не направлена на получение дохода; под термином "спортсмен-любитель" понимается лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от имени государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других стран, в виде медалей, грамот, памятных призов в формах, отличающихся от денежной, а также как сумма возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя на место проведения соревнования, в пределах установленных Законом норм для командировки наемного работника.

До внедрения системы общеобязательного медицинского страхования нормы подпункта "а" подпункта 9.7.4 этого пункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом отмеченных в этом пункте ограничений).

(подпункт 9.7.4 пункта 9.7 статьи 9 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

9.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде ендавмента. Если целевая благотворительная помощь в виде средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю по его окончанию, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового облагаемого налогом дохода и оплатить соответствующий налог.

Под термином "ендавмент" следует понимать сумму средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого ендавмента. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого ендавмента без согласия благотворителя.

9.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в налоговый орган с представлением относительно продления срока использования такой целевой благотворительной помощи в случае существования достаточных оснований, которые подтверждают невозможность ее полного использования в отмеченные этим пунктом сроки, а руководитель такого налогового органа имеет право принять решение о таком продлении. Если налоговый орган отказывает в таком продлении, его решение может быть обжаловано в апелляционном порядке согласно Закону.

9.7.7. Запрещается оказывать благотворительную или спонсорскую помощь органам государственного управления и органам местной власти или созданным ими благотворительным фондам или другим неприбыльным организациям или по их поручению - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи является предварительным или последующим условием выдачи налогоплательщику любого разрешения, лицензии, согласования, государственной услуги или другого решения в его пользу или ускорение такой выдачи (упрощение ее процедуры).

Действия должностных (служебных) лиц органов государственного управления и органов местной власти по выдвижению таких условий считаются действиями по вымоганию средств или имущества в размере такой благотворительной или спонсорской помощи.

9.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионных вкладов

9.8.1. Налоговым агентом налогоплательщика - получателя выплаты или выкупной суммы является страховщик-резидент, который осуществляет начисление страховой выплаты или выкупной суммы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.

Налоговым агентом налогоплательщика - вкладчика по договору пенсионного вклада, участника негосударственных пенсионных фондов является администратор негосударственных пенсионных фондов, который осуществляет начисление выплат по договору пенсионного вклада и по договору с негосударственным пенсионным фондом.

9.8.2. Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставке, определенной в пункте 7.1 статьи 7 данного Закона, от:

а) 60 процентов суммы:

одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни при достижении застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или при его дожитии до окончания срока такого договора;

выплат пенсий на определенный срок, которые проводятся из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;

б) 60 процентов суммы:

регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, определенных в подпункте "а" подпункта 9.8.3 этого пункта;

в) выкупной суммы при досрочном расторжении страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

г) суммы средств, с которых не был удержан (уплачен) налог и которые выплачиваются вкладчику с его пенсионного вклада в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада;

(подпункт "г" подпункта 9.8.2 пункта 9.8 статьи 9
в редакции Закона Украины от 15.12.2005 г. N 3201-IV)

ґ) сумм одноразовых пенсионных выплат участнику негосударственного пенсионного фонда, за исключением одноразовых выплат, предусмотренных в подпункте "в" подпункта 9.8.3 этого пункта.

9.8.3. Не подлежат налогообложению при их начислении (выплате) страховщиком-резидентом или администратором негосударственных пенсионных фондов и не включаются в состав общего облагаемого налогом дохода налогоплательщика отчетных налоговых периодов, установленных Законом:

а) суммы регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, выплат пенсий на определенный срок или пожизненных пенсий, получаемых налогоплательщиком - резидентом, имеющим возраст, не меньше 70 лет;

б) суммы страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если в результате страхового случая застрахованное лицо получает инвалидность I группы;

в) суммы выплат по договору пенсионного вклада, выплат пенсии на определенный срок, пожизненных или одноразовых пенсий, если вкладчик, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получает инвалидность I группы.

9.8.4. Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада или по договору негосударственного пенсионного обеспечения, который выплачивается наследнику налогоплательщика, облагается налогом по правилам, установленными статьей 13 данного Закона для налогообложения наследства;

9.8.5. Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, которые подлежат налогообложению в соответствии с подпунктами 9.8.2 и 9.8.4 этого пункта, уменьшается на сумму страховых взносов, оплаченных по таким договорами до 1 января 2004 года.

(пункт 9.8 статьи 9 в редакции Закона
Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

9.9. Налогообложение иностранных доходов

9.9.1. Если источник выплат любых облагаемых налогом доходов является иностранным, то сумма такого дохода включается в состав общего годового облагаемого налогом дохода налогоплательщика - их получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию.

9.9.2. Если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, оплаченных за рубежом, то такой налогоплательщик определяет сумму такого уменьшения по определенным основаниям в годовой налоговой декларации.

9.9.3. Не подлежат зачислению на уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика такие налоги:

а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;

б) почтовые налоги;

в) налоги на реализацию (продажу), другие непрямые налоги, независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

9.9.4. Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, оплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой уплачивался такой доход, уполномоченного взыскивать такой налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна легализоваться консульским учреждением Украины в соответствующей стране.

9.9.5. Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, оплаченного за рубежом Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового облагаемого налогом дохода такого налогоплательщика (с учетом суммы полученного иностранного дохода).

9.10. Налогообложение сумм излишне потраченных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок

9.10.1. Налоговым агентом налогоплательщика при налогообложении сумм, полученных на командировку или под отчет, не возвращенных таким налогоплательщиком в течение установленного подпунктом 9.10.3 этого пункта срока, является лицо, которое предоставило такие суммы, а именно:

а) на командировку на сумму превышения над суммой расходов налогоплательщика на такую командировку, рассчитанной согласно подпункту 5.4.8 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий";

б) под отчет для осуществления отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет лица, которое их предоставило, на сумму превышения над суммой фактических расходов налогоплательщика на осуществление таких действий.

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, удерживается лицом, которое предоставило такие средства, за счет любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы такого дохода - за счет облагаемых налогом доходов последующих отчетных месяцев, до полной уплаты суммы такого налога.

Если налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, которое предоставило такие средства, то такая сумма налога удерживается за счет последней выплаты облагаемого налогом дохода во время проведения окончательного расчета, а при недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года.

Если полное удержание такой суммы налога является невозможным в результате смерти налогоплательщика или признания его по решению суда безвестно отсутствующим или умершим, то такая сумма удерживается при начислении дохода за последний для такого налогоплательщика налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.

9.10.2. Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, предоставляется по форме, установленной центральным налоговым органом, до окончания третьего банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик:

а) завершает такую командировку;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, которое предоставило средства под отчет.

При наличии избытка потраченных средств их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или засчитывается на банковский счет лица, которое их предоставило, до или во время представления отмеченного отчета.

9.10.3. Если налогоплательщик возвращает сумму излишне потраченных средств позже предельного срока, установленного подпунктом 9.10.2 этого пункта, но не позднее отчетного месяца, на который приходится последний день такого предельного срока, то такой налогоплательщик уплачивает штраф в размере 15 процентов суммы таких излишне потраченных средств, который взимается по процедуре удержания налога, установленной подпунктом 9.10.1 этого пункта.

Если налогоплательщик не возвращает сумму излишне потраченных средств в течение отчетного месяца, на который приходится такой предельный срок, то такая сумма подлежит налогообложению по правилам, установленным подпунктом 9.10.1 этого пункта, и налогоплательщик уплачивает штраф, установленный абзацем первым этого подпункта.

Если в будущих налоговых периодах налогоплательщик возвращает сумму излишне потраченных средств или она взыскивается с такого налогоплательщика по решению суда, пересчет налоговых обязательств такого налогоплательщика не осуществляется, а сумма штрафа не возмещается.

9.10.4. Нормы этого пункта распространяются также на расходы, связанные с командировкой или выполнением отдельных гражданско-правовых действий, которые были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или персональных чеков, других платежных документов, с учетом таких особенностей:

(подпункт 9.10.4 пункта 9.10 статьи 9 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

а) если при применении платежных карточек во время служебных командировок командированным лицом - налогоплательщиком получалась наличность, то налогоплательщик подает отчет об использовании предоставленных на командировку средств и возвращает сумму излишне потраченных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;

(подпункт 9.10.4 пункта 9.10 статьи 9 дополнен подпунктом "а"
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

б) если при применении платежных карточек во время служебных командировок командированным лицом - налогоплательщиком осуществлялись расчеты в безналичной форме срок представления налогоплательщиком отчета об использовании предоставленных на командировку средств - не позднее 10 дней, а при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопросов относительно выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).

(подпункт 9.10.4 пункта 9.10 статьи 9 дополнен подпунктом "б"
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

9.11. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами

9.11.1. Доходы с источником их происхождения из Украины, которые насчитываются (выплачиваются, предоставляются) в интересах нерезидентов, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов, с учетом особенностей, определенных отдельными нормами данного Закона.

Дополнительно к определениям пункта 1.3 статьи 1 данного Закона доходами с источником их происхождения из Украины считаются доходы, начисленные нерезидентам, которые:

а) работают на объектах, расположенных на территории Украины, в том числе в представительствах нерезидентов - юридических лиц, независимо от источников выплаты таких доходов;

б) являются членами руководящих органов резидентов - юридического лица или физического лица - субъекта предпринимательской деятельности или их представительств за рубежом и получают в этой связи заработную плату, другие выплаты и вознаграждения за счет таких резидентов;

в) являются субъектами предпринимательской деятельности или осуществляют независимую профессиональную деятельность на территории Украины, независимо от источников выплаты таких доходов.

9.11.2. Если доходы с источником их происхождения из Украины выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то такие доходы должны засчитываются на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом этот банк-резидент считается налоговым агентом при осуществлении любых расходных операций на таком счете.

В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличностью или в форме, отличающейся от денежной, нерезидент - получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и оплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения таких доходов, но не позднее окончания его пребывания в Украине.

Порядок выполнения норм этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.

9.11.3. Если отмеченные в подпункте 9.11.1 этого пункта доходы выплачиваются нерезиденту резидентом - физическим или юридическим лицом, то такой резидент считается налоговым агентом такого нерезидента относительно таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения из Украины, резидент обязан отметить в таком договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам.

(подпункт 9.11.3 пункта 9.11 статьи 9 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

При начислении в интересах нерезидента доходов в виде процентов, дивидендов или роялти применяется соответствующая ставка налога, установленная данным Законом для начисления таких доходов резиденту.

9.12. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности или физическим лицом, которое уплачивает рыночный сбор

9.12.1. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом от продажи им товаров (предоставлении услуг, выполнении работ) в пределах его предпринимательской деятельности без создания юридического лица, а также физическим лицом, которое уплачивает рыночный сбор, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам, с учетом норм этого пункта.

9.12.2. Если физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности или физическое лицо, которое уплачивает рыночный сбор, получает другие доходы, чем определенные в подпункте 9.12.1 этого пункта, то такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным данным Законом для налогоплательщиков, которые не являются такими субъектами предпринимательской деятельности.

9.12.3. Физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности или физическое лицо, которое уплачивает рыночный сбор, считается налоговым агентом наемного им лица или физического лица, которое находится с ним в гражданско-правовых отношениях, относительно любых облагаемых налогом доходов, начисленных в интересах такого лица, включая любые доходы, которые окончательно облагаются налогом при их выплате. При этом порядок начисления и уплаты сбора в Пенсионный фонд Украины или взносов в государственные социальные фонды такими физическими лицами определяется специальным законодательством по вопросам такого упрощенного налогообложения.

9.13. Налогообложение доходов шахтеров

9.13.1. Доходы в виде заработной платы, других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных) налогоплательщикам в соответствии с условиями трудового договора - работникам, отмеченным в пункте 7.4 статьи 7 данного Закона, облагаются налогом по ставке 10 процентов по правилам, установленным данным Законом.

(статья 9 дополнена пунктом 9.13 согласно
Закону Украины от 25.06.2009 г. N 1564-VI)

Статья 10. Налогообложение операций, связанных с ипотечным жилищным кредитованием

10.1. Налогоплательщик - резидент имеет право включить в состав налогового кредита часть суммы процентов по ипотечному жилищному кредиту, предоставленным заемщику как в национальной, так и в иностранной валютах, фактически оплаченных в течение отчетного налогового года.

(абзац первый пункта 10.1 статьи 10 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 23.06.2009 г. N 1533-VI)

При уплате процентов по ипотечному жилищному кредиту в иностранной валюте суммы платежей по таким процентам, осуществленным в иностранной валюте, пересчитывается в гривну по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действует на день уплаты таких процентов.

(пункт 10.1 статьи 10 дополнен новым абзацем вторым
согласно Закону Украины от 23.06.2009 г. N 1533-VI,
в связи с этим абзац второй считать абзацем третьим)

Такое право возникает в случае, если за счет такого ипотечного жилищного кредита строится или будет приобретаться жилой дом (квартира, комната), определенный таким налогоплательщиком как его основное местожительство.

10.2. Часть суммы процентов, которая включается в состав налогового кредита налогоплательщика - заемщика ипотечного жилищного кредита, равняется произведению суммы процентов, фактически оплаченных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года в счет его погашения, на коэффициент, который рассчитывается по такой формуле:

К = МП / ФП, где

К - коэффициент;

МП - минимальная общая площадь жилья, которая равняется 100 квадратным метрам;

ФП - фактическая общая площадь жилья, которое строится (будет приобретаться) налогоплательщиком за счет ипотечного кредита.

Если этот коэффициент является больше единицы, то в состав налогового кредита включается сумма фактически оплаченных процентов по ипотечному кредиту без применения такого коэффициента.

10.3. Если общество совладельцев жилья или жилищный кооператив не исполняет обязанности по своевременному погашению основной суммы или процентов по ипотечному жилищному кредиту, то взыскание не может быть направлено на жилье лица, которое не имеет задолженности по основной сумме и процентам по такому ипотечному кредиту, а также на места общего пользования в части, которая приходится на них.

10.4. Продажа подвалов или чердаков общества совладельцев жилья или жилищного кооператива, предоставление их в аренду или предоставление права на осуществление любых перестроек или надстроек (мансард) происходит в случае, если такое общество или кооператив в соответствии с его уставом (положением) заключает соответствующее гражданско-правовое соглашение, а при наличии привлеченного ими ипотечного кредита - при письменном согласии кредитора.

Средства, полученные по такому соглашению, засчитываются на счет такого общества или кооператива и направляются на погашение основной суммы и процентов по ипотечному жилищному кредиту, а при отсутствии обязательств по такому кредиту - засчитываются на счет лица, которое предоставляет коммунальные услуги такому обществу или кооперативу в порядке, определенном их руководящими органами.

10.5. Право на включение в состав налогового кредита суммы, рассчитанной согласно этой статьи, предоставляется налогоплательщику не чаще одного раза в 10 календарных лет, начиная с года, в котором объект жилищной ипотеки будет приобретаться или начинает строиться.

Если ипотечный жилищный кредит имеет срок погашения более, чем 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в состав налогового кредита по новому ипотечному жилищному кредиту возникает у налогоплательщика после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита.

В случае, когда супруги, в общей совместимой собственности которых находился объект ипотеки, расстаются, то отмеченные сроки распространяются на прежнего члена семьи, в собственности которого остается объект ипотеки, а в случае разделения такого объекта между прежними членами семьи - на каждого такого члена.

Налогоплательщик имеет право возобновить право на включение части суммы процентов, фактически оплаченных по новому ипотечному жилищному кредиту, в состав налогового кредита без соблюдения отмеченных в этой статье сроков в случае:

а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных Законом;

б) ликвидации объекта жилищной ипотеки по решению органа местной власти в случаях, предусмотренных Законом;

в) разрушения объекта жилищной ипотеки или признании его непригодным для использования по причинам непреодолимой силы (форс-мажора);

г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) налогоплательщика в соответствии с Законом.

10.6. Право на включение части суммы процентов, фактически оплаченной по ипотечному жилищному кредиту, в состав налогового кредита имеет лицо, которое достигло 18-летнего возраста. Это правило не распространяется на случаи, когда:

а) объект ипотеки находится в общей частной или общей совместной собственности супругов, один из членов которой младше по возрасту;

б) по условиям завещания объект ипотеки передается в наследство физическому лицу, младше по возрасту.

10.7. Распределение расходов между членами семьи

10.7.1. Право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов, фактически оплаченной по ипотечному жилищному кредиту, предоставляется одному из членов семьи, в общей частной или общей совместной собственности которых находится объект ипотеки. При этом кредитное соглашение должно быть подписано обоими членами такой семьи или одним из членов семьи при наличии нотариально заверенной доверенности другого члена семьи на такое подписание.

Если такие супруги расстаются, то право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов, фактически оплаченной по ипотечному жилищному кредиту, имеет налогоплательщик, в собственности которого остается по договоренности сторон или по решению суда такой объект ипотеки.

10.7.2. Если в результате развода объект ипотеки разделяется между прежними членами семьи, то право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов по ипотечному жилищному кредиту имеют оба прежних члена семьи в соответствии с распределенной между ними обязанностью по погашению суммы такого кредита и процентов по нему, если такое распределение разрешено кредитным ипотечным договором.

10.7.3. Если член семьи, который имел право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов по ипотечному жилищному кредиту, умирает или признается по решению суда умершим или безвестно отсутствующим, то такое право переходит к другому члену семьи, начиная с процентов, оплаченных с начала отчетного года, на который приходится такая смерть или такое решение суда.

10.7.4. Если заемщик вступает в брак по получении ипотечного жилищного кредита или его части, то лицом, ответственным за его погашение, является такой заемщик, а собственность, которая находится в ипотеке согласно договору ипотечного жилищного кредитования, не может быть включена в состав общей частной или общей совместной собственности таких супругов до полного погашения такого ипотечного жилищного кредита и процентов по нему.

10.8. Налогоплательщик досрочно лишается права на включение части суммы процентов по ипотечному жилищному кредиту в состав налогового кредита в случае утраты им резидентского статуса, а также при выезде такого налогоплательщика за пределы Украины на постоянное местожительство (с утратой резидентского статуса или без такового).

Статья 11. Налогообложение операций по продаже объектов недвижимого имущества

11.1. Налогообложение операций по продаже недвижимого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика на момент вступления в силу данного Закона

11.1.1. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), не облагается налогом, если общая площадь такого жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома не превышает 100 квадратных метров.

В случае, если площадь такого объекта недвижимого имущества превышает 100 квадратных метров, то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, подлежит налогообложению по ставке в размере 1 процента от стоимости такого объекта недвижимого имущества.

(подпункт 11.1.1 пункта 11.1 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

11.1.2. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного объекта недвижимости, отмеченного в подпункте 11.1.1 этого пункта, или от продажи объекта недвижимости, другого, чем отмечено в подпункте 11.1.1 этого пункта, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.2 статьи 7 данного Закона.

В таком же порядке облагается налогом доход от продажи объекта незавершенного строительства.

11.1.3. Доход от продажи объекта недвижимого имущества определяется исходя из цены, отмеченной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законодательством.

(абзац первый подпункта 11.1.3 пункта 11.1 статьи 11 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

Абзац второй подпункта 11.1.3 пункта 11.1 статьи 11 исключен

(подпункт 11.1.3 пункта 11.1 статьи 11 дополнен абзацем
вторым согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
абзац второй подпункта 11.1.3 пункта 11.1 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

11.1.4. При обмене одного объекта недвижимости на другой (другие) каждая сторона договора мены уплачивает 50 процентов от суммы налога, рассчитанной согласно положениям подпунктов 11.1.1 или 11.1.2 этого пункта, к стоимости соответствующего отчуждаемого такой стороной объекта недвижимости.

11.2. Налогообложение операций по продаже или обмену объекта недвижимости, приобретенного в собственность налогоплательщиком после вступления в силу данного Закона

11.2.1. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года одного из объектов недвижимого имущества, отмеченных в подпункте 11.1.1 пункта 11.1 этой статьи, не облагается налогом, если общая площадь такого объекта недвижимого имущества не превышает 100 квадратных метров.

В случае, если площадь такого объекта недвижимого имущества превышает 100 квадратных метров, то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, облагается налогом по ставке в размере 1 процента от стоимости такого объекта недвижимого имущества.

(подпункт 11.2.1 пункта 11.2 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

11.2.2. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, отмеченных в подпункте 11.1.1 пункта 11.1 этой статьи, или от продажи объекта недвижимости, другого, чем отмеченные в подпункте 11.1.1 пункта 11.1 этой статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.2 статьи 7 данного Закона.

В таком же порядке облагается налогом доход от продажи объекта незавершенного строительства.

(подпункт 11.2.2 пункта 11.2 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

11.2.3. Доход от продажи объекта недвижимого имущества определяется исходя из цены, отмеченной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта недвижимого имущества, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законодательством.

(подпункт 11.2.3 пункта 11.2 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

11.2.4. При обмене одного объекта недвижимости на другой (другие) каждая сторона договора мены уплачивает 50 процентов от суммы налога, рассчитанной согласно положениям подпунктов 11.2.1 или 11.2.2 этого пункта, в соответствии с тем, какой объект недвижимости отчуждается, к его стоимости.

11.3. Налоговым агентом при осуществлении операций по отчуждению объектов недвижимого имущества, в порядке, предусмотренном в статье 11 данного Закона, является нотариус, который удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора.

Порядок определения оценочной стоимости недвижимого имущества, которое подлежит продаже, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Сумма налога самостоятельно уплачивается сторонами (или одной стороной) договора до его нотариального удостоверения через учреждения банков в сумме, определенной налоговым агентом.

(абзац третий пункта 11.3 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

Нотариус, который удостоверил договор отчуждения объекта недвижимости, обязан направить информацию о таком договоре в налоговый орган по налоговому адресу налогоплательщика в сроки, установленные Законом для налогового квартала.

В случае несовершения нотариального действия относительно удостоверения договора отчуждения объекта недвижимости, по которому осуществлена уплата налога, налогоплательщик имеет право на возвращение лишне (излишне) оплаченной суммы налога на основании годовой налоговой декларации, поданной в установленном порядке и подтверждающих документов о фактической уплате налога.

Доходы от операций по продаже объектов недвижимого имущества, осуществляемых физическими лицами - нерезидентами, облагаются налогом согласно порядка налогообложения таких доходов, определенных для резидентов.

(пункт 11.3 статьи 11 дополнен абзацем шестым
согласно Закону Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

(пункт 11.3 статьи 11 в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.4. Пункт 11.4 статьи 11 исключен

(согласно Закону 
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

(действие статьи 11 остановлено на 2006 год в части налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества согласно Закону Украины от 20.12.2005 г. N 3235-IV)

Статья 12. Налогообложение операций по продаже или обмену объекта движимого имущества

12.1. Доход налогоплательщика от продажи объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона.

12.2. В виде исключения из пункта 12.1 этой статьи при продаже одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторной (парусной) лодки не чаще одного раза в течение отчетного налогового года, доходы продавца от отмеченных операций облагаются налогом по ставке в размере 1 процента от стоимости такого объекта движимого имущества при условии уплаты (перечисления) им суммы государственной пошлины в бюджет или суммы оплаты нотариусу за нотариальное удостоверение соответствующего договора такого удостоверения.

(абзац первый пункта 12.2 статьи 12 в редакции
Закона Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из отмеченных объектов, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона.

Отмеченные операции отображаются в реестре объектов движимого имущества.

(пункт 12.2 статьи 12 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

12.3. Если объект движимого имущества продается при посредничестве юридического лица (его филиала, отделения, другого отдельного подразделения) или представительства нерезидента, то такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика относительно налогообложения доходов, полученных таким налогоплательщиком от такой продажи.

12.4. Если один объект движимого имущества обменивается на другой объект движимого имущества, то каждая из сторон договора мены уплачивает 50 процентов от суммы налога, который определяется путем применения ставки налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона, к стоимости имущества, рассчитанной по обычным ценам, которое отчуждается каждой из сторон.

12.5. Налоговым агентом при осуществлении операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном в статье 12 данного Закона, является нотариус, который удостоверяет соответствующий договор или действительность подписей сторон соглашения при наличии документа об уплате налога сторонами договора.

Для оформления договора налогоплательщик обязан осуществить действия относительно уплаты налога с дохода от операций отчуждения объектов движимого имущества, а нотариус - действия относительно представления информации налоговому органу в порядке, предусмотренном в пункте 11.3 статьи 11 данного Закона.

(пункт 12.5 статьи 12 в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

12.6. Пункт 12.6 статьи 12 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Статья 13. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им в наследство средств, имущества, имущественных или неимущественных прав

13.1. Объекты наследства налогоплательщика разделяются с целью налогообложения на:

а) объект недвижимого имущества;

б) объект движимого имущества, в частности:

предмет антиквариата или произведение искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшения с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно - ценная бумага (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода по ней;

(подпункт "в" пункта 13.1 статьи 13 в редакции
Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

г) суммы страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, заключенных наследодателем, а также суммы, которые хранятся на пенсионном счете наследодателя согласно договору негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионном вкладе;

(подпункт "г" пункта 13.1 статьи 13 в редакции
Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

д) средства, а именно наличные средства или средства, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

(подпункт "д" пункта 13.1 статьи 13 в редакции
Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

13.2. Объекты наследства облагаются налогом:

13.2.1. при получении наследства наследниками, которые являются членами семьи наследодателя первой степени родства - по нулевой ставке налога к любому объекту наследства;

(подпункт 13.2.1 пункта 13.2 статьи 13 с
изменениями, внесенными согласно Законам Украины
от 01.07.2004 г. N 1958-IV,
от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
в редакции Закона Украины
от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

13.2.2. при получении наследства наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства – по ставке налога, определенной пунктом 7.2 статьи 7 данного Закона, к любому объекту наследства;

(подпункт 13.2.2 пункта 13.2 статьи 13 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
в редакции Закона Украины
от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

13.2.3. при получении наследства любым наследником от наследодателя-нерезидента - по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона, к любому объекту наследства.

(подпункт 13.2.3 пункта 13.2 статьи 13 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

13.3. Пункт 13.3 статьи 13 исключен

(согласно Закону Украины
от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

13.4. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, который подлежит налогообложению, включается в состав общего годового дохода налогоплательщика и отображается им в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации).

Представление налоговой декларации и уплата налога с отмеченного дохода осуществляются согласно законодательству.

Нотариус обязан направить информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговый орган в сроки, установленные для налогового квартала.

(статья 13 дополнена новым пунктом 13.4 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
в связи с этим пункт 13.4 считать пунктом 13.5)

13.5. Правила выполнения этой статьи определяются Кабинетом Министров Украины.

13.6. При получении наследства в виде собственности, определенной в подпунктах "а", "б" "д" пункта 13.1 этой статьи, лицом, которое является инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, который лишен родительской опеки, применяется нулевая ставка налогообложения к стоимости такой собственности.

(статья 13 дополнена пунктом 13.6 согласно
Закону Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

Статья 14. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком как подарок (или в результате заключения договора дарения)

14.1. Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом по правилам, установленным данным Законом для налогообложения наследства.

14.2. Не подлежат налогообложению доходы как средства или имущество (имущественные или неимущественные права), подаренные одним членом семьи другому, в пределах их части общей частной или общей совместной собственности, а также родителями детям, в том числе зачатым при жизни и рожденным после, и детьми родителям, в пределах их части общей частной собственности согласно Закону.

(пункт 14.2 статьи 14 в редакции Закона
Украины от 19.01.2006 г. N 3378-IV)

Статья 15. Налогообложение операций по замещению утраченной собственности

15.1. Если налогоплательщик теряет принадлежащий ему на правах собственности застрахованный объект имущества в результате его похищения, разрушения или признания непригодным для использования при наличии обстоятельств непреодолимой силы, в результате его вынужденной замены или по другим основаниям, то такой налогоплательщик при получении суммы страхового возмещения обязан потратить ее на восстановление такого имущества или приобретение нового имущества, аналогичного потерянному, на его замену.

При этом:

для движимого имущества такая замена (восстановление) должна быть осуществлена до конца календарного года, следующего за годом, в котором состоялось такое страховое событие;

для недвижимого имущества такая замена (восстановление) должна быть осуществлена до конца второго календарного года, следующего за годом, в котором состоялось такое страховое событие.

15.2. Если налогоплательщик, который получил страховое возмещение, не осуществляет такую замену (восстановление) в течение отмеченных сроков то неиспользованная в соответствии с пунктом 15.1 этой статьи сумма такого страхового возмещения включается в состав соответствующего годового облагаемого налогом дохода такого налогоплательщика.

(пункт 15.2 статьи 15 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

О сумме осуществленных выплат страхового возмещения страховщики сообщают в налоговые органы в составе налоговой отчетности за дежурный налоговый период.

(пункт 15.2 статьи 15 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

15.3. Наличие факта утраты объекта имущества должно быть подтверждено официальными заключениями органов внутренних дел Украины или другими учреждениями или организациями, которые в соответствии с законодательством уполномочены удостоверять наличие обстоятельств непреодолимой силы.

Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины.

Статья 16. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет

16.1. Налог, удержанный с доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса Украины.

16.2. Налог, удержанный с доходов нерезидентов, подлежит зачислению в бюджет территориального общества по месту удержания такого налога.

16.3. Этот порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе такими, которые имеют филиалы, отделения, другие отдельные подразделения, расположенные на территории другого территориального общества, чем такое юридическое лицо, а также отдельными подразделениями юридических лиц, которым в установленном порядке предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога (далее - уполномоченное подразделение).

16.3.1. Сумма налога за отчетный месяц, которая подлежит перечислению в местный бюджет по местонахождению таких отдельных подразделений, определяется юридическим лицом или уполномоченным подразделением самостоятельно, исходя из общего количества граждан, которые работают в этих подразделениях, и суммы выплаченного (начисленного) облагаемого налогом дохода.

16.3.2. Юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению своих подразделений, а уполномоченное подразделение по своему местонахождению, одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты надлежащих налогоплательщикам доходов, уплачивает (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие распределительные счета, открытые в территориальных управлениях Государственного казначейства Украины.

Территориальные управления Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке осуществляют распределение отмеченных средств согласно нормативам, установленным статьей 65 Бюджетного кодекса Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие местные бюджеты.

16.3.3. Физическое лицо, ответственное согласно требованиям данного Закона за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:

в случае, когда такое физическое лицо является налоговым агентом - по месту регистрации в налоговых органах;

в других случаях - по его налоговому адресу.

16.3.4. Контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет налоговый орган по местонахождению юридического лица или его уполномоченного подразделения.

16.3.5. Ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий местный бюджет несет юридическое лицо или его уполномоченное подразделение, который насчитывает (выплачивает) облагаемый налогом доход.

16.3.6. Ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий местный бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных Законом.

(Действие статьи 16 остановлено на 2004 год в части закрепления и применения нормативов отчислений налога с доходов физических лиц в бюджеты местного самоуправления, который взимается с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальственного состава (в том числе откомандированных  в органы исполнительной власти и другие гражданские учреждения) органов внутренних дел, органов и учреждений исполнения наказаний, налоговой милиции в связи с исполнением обязанностей несения службы, согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV, учитывая изменения, внесенные Законом Украины от 17.06.2004 г. N 1801-IV)

(действие статьи 16 остановлено на 2005 год в части закрепления и применения нормативов отчислений налога с доходов физических лиц в бюджеты местного самоуправления, который взимается с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальственного состава (в том числе  откомандированных  в органы исполнительной власти и другие гражданские учреждения) в связи с исполнением обязанностей несения службы, за счет бюджетных ассигнований учреждений (организаций), которые содержатся с государственного бюджета, являющиеся источником доходов этих лиц согласно Законам Украины от 23.12.2004 г. N 2285-IV, от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Статья 17. Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет

17.1. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является работодатель (самозанятое лицо), который выплачивает такие доходы в интересах налогоплательщика (такого самозанятого лица).

17.2. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с других доходов, является:

а) для облагаемых налогом доходов с источником их происхождения из Украины - налоговый агент;

б) для иностранных доходов и тех, чей источник выплаты находится у лиц, освобожденных от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления) налога в бюджет - налогоплательщик, получатель таких доходов;

в) для доходов, которые выплачиваются в интересах налогоплательщика физическими лицами - такой налогоплательщик.

Статья 18. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)

18.1. Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) (далее - декларация) подается налогоплательщиком, который:

а) обязан подавать такую декларацию согласно нормам данного Закона или других Законов;

б) имеет право подать такую декларацию для получения налогового кредита.

18.2. Для целей данного Закона обязанность налогоплательщика по представлению декларации считается выполненной, если он получал доходы исключительно от налоговых агентов, обязанных подавать отчетность по этому налогу в установленном порядке.

18.3. Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительство, обязаны подать в налоговый орган декларацию не позднее окончания 60 календарного дня, который предшествует такому выезду.

Налоговый орган обязан в течение 30 календарных дней от дня получения такой декларации определить налоговое обязательство и направить налоговое уведомление налогоплательщику, который обязан оплатить надлежащую сумму налога и получить справку о такой уплате или об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая сдается органам таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Порядок применения этого пункта определяется Кабинетом Министров Украины.

18.4. Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления декларации в таких случаях:

а) независимо от видов и сумм полученных доходов налогоплательщиками, которые:

являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном иждивении других лиц и/или государства состоянием на конец отчетного налогового года;

находятся под арестом или являются задержанными или осудженными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств состоянием на конец предельного срока представления декларации;

находятся в розыске состоянием на конец отчетного налогового года;

состоят на срочной воинской службе состоянием на конец отчетного налогового года;

б) в других случаях, определенных данным Законом.

18.5. Декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным таким налогоплательщиком осуществлять такое заполнение.

18.5.1. В случае, когда уполномоченное налогоплательщиком лицо заполняет декларацию за вознаграждение или обязано осуществлять такое заполнение согласно нормам этого пункта, то:

а) такое уполномоченное лицо несет ответственность за нарушение порядка заполнения и/или представления такой декларации на уровне ответственности, определенной Законом для налогоплательщика, а такой налогоплательщик освобождается от отмеченной ответственности;

б) обязательства относительно заполнения и представления декларации от имени налогоплательщика возлагаются на таких других, чем налогоплательщик, лиц:

на опекуна или попечителя - относительно доходов, полученных несовершеннолетним или недееспособным лицом;

на наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;

на государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, объявленного в установленном порядке банкротом.

18.5.2. В случае заполнения декларации другим лицом такая декларация должна содержать информацию о таком другом лице на уровне информации о налогоплательщике.

Центральный налоговый орган определяет правила выполнения этого пункта.

18.6. Проверка достоверности данных, определенных в декларациях, осуществляется в порядке, установленном законодательством.

18.7. Сумма налоговых обязательств, доначисленная налоговым органом, подлежит уплате в соответствующий бюджет в сроки, установленные Законом.

18.8. Сумма средств, подлежащая возвращению налогоплательщику, засчитывается на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, определенном в декларации, в течение 60 календарных дней от дня получения такой декларации.

18.9. Форма декларации определяется центральным налоговым органом и согласовывается с комитетом Верховной Рады Украины, ответственным за проведение налоговой политики, исходя из следующих условий:

общая часть декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах или расходах, которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков;

декларация является единой для всех законодательно установленных случаев ее представления;

расчеты отдельных видов доходов (расходов), которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков, должны содержаться в приложениях к декларации, которые заполняются исключительно такими налогоплательщиками при наличии таких доходов (расходов);

декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребительной терминологии государственным языком, а также содержать детальные инструкции относительно их заполнения;

декларация и приложения к ней должны содержать информацию, достаточную для идентификации налогоплательщика, а также для определения суммы его налоговых обязательств или суммы бюджетного возмещения излишне оплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговый кредит.

Бланки деклараций должны безвозмездно предоставляться налоговыми органами налогоплательщикам по их запросу, а также быть общедоступными для населения.

18.10. Налогоплательщик до 1 марта года, следующего за отчетным, имеет право обратиться с запросом в соответствующий налоговый орган с просьбой заполнить годовую налоговую декларацию, а налоговый орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому заполнению. Отказ должностного (служебного) лица налогового органа предоставить отмеченные услуги освобождает налогоплательщика от любой ответственности за неполное или неверное заполнение декларации.

Статья 19. Обеспечение выполнения налоговых обязательств

19.1. Налогоплательщики обязаны:

а) вести учет доходов и расходов в объемах, достаточных для определения суммы общего годового облагаемого налогом дохода, в случае когда такой налогоплательщик обязан данным Законом подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возвращения излишне оплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговый кредит.

Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным налоговым органом по согласованию с комитетом Верховной Рады Украины, ответственным за проведение налоговой политики;

б) получать и хранить в течение срока давности, установленного Законом, документы первичного учета, на основании которых формируется налоговый кредит налогоплательщика;

в) подавать декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам данного Закона такое представление является обязательным;

по требованию налогового органа и в пределах его компетенции, определенной законодательством, предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налогового кредита, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, отмеченных в декларации по этому налогу;

г) предоставлять лицам, которые согласно данному Закону определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы для подтверждения прав налогоплательщика, который получает такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;

д) в порядке, определенном Законом, допускать служебных лиц налогового органа на территорию или в помещения, которые используются плательщиком этого налога для получения доходов от осуществления предпринимательской деятельности;

е) в случае изменения получения налоговой социальной льготы осуществлять мероприятия, предусмотренные данным Законом;

є) своевременно уплачивать согласованные суммы налоговых обязательств, а также суммы штрафных (финансовых) санкций, начисленных налоговым органом, и пеню, за исключением сумм, которые оспариваются в административном или судебном порядке.

19.2. Лица, которые в соответствии с данным Законом имеют статус налоговых агентов, обязаны:

а) своевременно и полностью насчитывать, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в интересах налогоплательщика и облагается налогом до или во время такой выплаты и за его счет;

б) предоставлять в сроки, установленные Законом для налогового квартала, если другое не определено нормами данного Закона налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах налогоплательщиков, а также сумм удержанного с них налога налоговому органу по месту своего расположения. В случае, когда отмеченное лицо в течение отчетного квартала не выплачивает такие доходы или выплачивает доходы не всем налогоплательщикам, отмеченная отчетность не подается или подается относительно налогоплательщиков, которые фактически получили такие доходы. Внедрение других форм отчетности по отмеченным вопросам не допускается;

в) предоставлять налогоплательщику по его требованию сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых льгот и сумме удержанного налога;

г) предоставлять налоговому органу другие сведения по вопросам налогообложения доходов отдельного налогоплательщика в объемах и по процедуре, определенной данным Законом и Законом Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами".

Статья 20. Ответственность

20.1. Размер ответственности

Размер штрафных (финансовых) санкций за нарушение норм данного Закона и основания для их применения определяются Законом, который регулирует такие вопросы, если другое не установлено нормами данного Закона.

20.2. Лица, которые несут финансовую ответственность за нарушение норм данного Закона

Финансово ответственными за нарушение норм данного Закона являются такие лица:

а) при нарушении правил начисления, удержания и уплаты в бюджет налога с доходов налогоплательщика, которые осуществляются лицами, определенными данным Законом налоговыми агентами - такие лица;

б) при нарушении правил уплаты налога с чистого годового облагаемого налогом дохода налогоплательщика - такой налогоплательщик.

20.3. Лица, ответственные за погашение налоговых обязательств или налогового долга

20.3.1. Лицами, ответственными за погашение сумм налогового обязательства или налогового долга по этому налогу, являются:

а) при начислении налога лицом, на которого возлагается ответственность за такое начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет согласно нормам данного Закона - такое лицо - налоговый агент;

б) при начислении налога налоговым органом на основании поданной декларации - плательщик этого налога;

в) при самостоятельном начислении налога его плательщиком - такой плательщик.

20.3.2. В случае, когда налоговый агент до или во время выплаты дохода в интересах налогоплательщика не осуществляет начисление, удержание или уплату (перечисление) этого налога, ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, который возникает в результате таких действий, возлагается на такого налогового агента. При этом налогоплательщик - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.

20.4. Лицо, которое несет ответственность за неполное или несвоевременное возвращение сумм излишне оплаченного налога, в том числе в результате применения права на налоговый кредит, и размеры такой ответственности

20.4.1. Лицом, которое несет ответственность за неполное или несвоевременное возвращение суммы излишне оплаченного налога, в том числе в результате применения права на налоговый кредит, является:

а) налоговый орган, который нарушает сроки представления расчета такой суммы или занижает его размер;

б) орган Государственного казначейства Украины, который нарушает сроки такого возвращения или занижает его размер.

20.4.2. За неполное или несвоевременное возвращение суммы излишне оплаченного налога, в том числе в результате применения права на налоговый кредит, в интересах налогоплательщика уплачиваются такие штрафы:

если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный данным Законом, при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока ее выплаты - в размере 10 процентов от такой суммы;

если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный данным Законом, при задержке от 31 до 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока ее выплаты - в размере 50 процентов от такой суммы;

если налогоплательщик не получает такую сумму в срок, определенный данным Законом, при задержке от 91 календарного дня, следующего за последним днем предельного срока ее выплаты - в размере 100 процентов от такой суммы.

Начисление таких штрафов самостоятельно осуществляется органом Государственного казначейства Украины в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

20.4.3. Возвращение суммы излишне оплаченного налога, в том числе в результате применения права на налоговый кредит, и штрафов в соответствии с подпунктом 20.4.2 этого пункта осуществляется органом государственного казначейства со счета, на который засчитывается этот налог до его распределения между уровнями соответствующих местных бюджетов.

(абзац первый подпункта 20.4.3 пункта 20.4 статьи 20 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

В случае, когда штрафные (финансовые) санкции применяются в результате наличия причин, определенных подпунктом "а" подпункта 20.4.1 этого пункта, такая сумма взимается в бесспорном порядке с бюджетного счета, предназначенного для содержания соответствующего налогового органа.

20.4.4. В случае, когда лица, которые обязаны этим пунктом нести ответственность за неполное или несвоевременное предоставление налогоплательщику бюджетного возмещения, не осуществляют или отказываются осуществлять отмеченное возмещение (его часть) вопреки нормам данного Закона, то налогоплательщик имеет право обжаловать их действия (бездеятельность) в суде (хозяйственном суде) без предварительной уплаты государственной пошлины в связи с представлением искового заявления (жалобы).

Статья 21. Международные договоры

21.1. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем те, которые предусмотрены данным Законом, применяются нормы такого международного договора относительно субъектов, которые подпадают под его действие.

21.2. В случае заключения гражданско-правовых договоров (контрактов) с нерезидентами не допускается внесение в них налоговых предостережений, согласно которым лица, выплачивающие доходы, принимают на себя обязательство относительно уплаты налогов.

Статья 22. Заключительные положения

22.1. Данный Закон вступает в силу с 1 января 2004 года.

22.1.1. Подпункт 5.3.1 пункта 5.3 статьи 5 и статья 10 вступают в силу после вступления в силу Закона, который регулирует вопрос ипотеки, но не ранее 1 января 2006 года.

(подпункт 22.1.1 пункта 22.1 статьи 22 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

22.1.2. Подпункт 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 вступает в силу с начала налогового года, следующего за годом, в котором вступит в силу Закон об общеобязательном медицинском страховании.

22.1.3 Подпункт 22.1.3 пункта 22.1 статьи 22 исключен

(согласно Закону
Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

22.1.4. Подпункт 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 данного Закона в части включения в общий месячный облагаемый налогом доход доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад в небанковские финансовые учреждения согласно Закону или процентов (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат и подпункты 9.2.1 и 9.2.2 пункта 9.2 статьи 9 данного Закона в части налогообложения процентов вступают в силу с 1 января 2013 года.

(подпункт 22.1.4 пункта 22.1 статьи 22 в редакции
Закона Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV,
с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 21.12.2004 г. N 2273-IV,
от 23.06.2009 г. N 1533-VI,
от 24.07.2009 г. N 1617-VI)

22.1.5. Статьи 13, 14 вступают в силу с 1 января 2005 года, а статья 11 вступает в силу с 1 января 2006 года в части налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества.

(подпункт 22.1.5 пункта 22.1 статьи 22 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

22.2. В случае, если нормы других Законов или других законодательных актов, которые содержат правила налогообложения доходов (прибылей) физических лиц, противоречат нормам данного Закона, приоритет имеют нормы данного Закона. До 1 января 2005 года плательщики этого налога освобождаются от уплаты штрафных санкций и пени (кроме налоговых агентов) по доходам, полученным в 2004 году, но не освобождаются от обязанностей своевременной уплаты налоговых обязательств.

22.3. Начиная с 1 января 2004 года и до 31 декабря 2006 года ставка налогообложения, определенная пунктом 7.1 статьи 7 данного Закона, устанавливается на уровне 13 процентов от объекта налогообложения.

22.4. На переходный период устанавливаются такие размеры налоговой социальной льготы, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 данного Закона:

(абзац первый пункта 22.4 статьи 22 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

в 2004 году - в размере 30 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 данного Закона;

в 2005 году - в размере 50 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 данного Закона;

абзац четвертый пункта 22.4 статьи 22 исключен

(согласно Закону Украины
от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

в 2007 году - в размере 100 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 данного Закона.

22.5. Если нормы других Законов содержат ссылки на необлагаемый минимум, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 данного Закона для соответствующего года (с учетом положений пункта 22.4 этой статьи).

22.6. Доходы налогоплательщика, начисленные по результатам налоговых периодов до 1 января 2004 года, облагаются налогом по ставкам, которые действовали до 1 января 2004 года, независимо от даты их фактической выплаты (предоставления).

(пункт 22.6 статьи 22 в редакции Закона
Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

22.7. Суммы налога на доходы физических лиц, которые удерживаются из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальственного состава органов внутренних дел, Государственной уголовно исполнительной службы Украины Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины в связи с исполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан.

(пункт 22.7 статьи 22 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 15.01.2009 г. N 879-VI,
от 14.04.2009 г. N 1254-VI)

22.8. Не подлежат налогообложению этим налогом (не отображаются в его годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового облагаемого налогом дохода налогоплательщика в пределах норм, предусмотренных Законом, такие доходы:

доходы, которые были начислены налогоплательщику в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и впоследствии перечислены на его пенсионный вклад, открытый в соответствии с Законом, как во время их начисления, так и во время их перечисления на такой вклад;

(абзац второй пункта 22.8 статьи 22 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 29.06.2010 г. N 2367-VI)

средства, которые насчитываются и вносятся лицом, не являющимся налогоплательщиком, или его работодателем (третьим лицом) в интересах налогоплательщика на пенсионный вклад такого налогоплательщика;

(абзац третий пункта 22.8 статьи 22 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 29.06.2010 г. N 2367-VI)

средства, перечисленные физическим лицом на собственный пенсионный вклад или на пенсионный вклад членов семьи такого физического лица первой степени родства;

(абзац четвертый пункта 22.8 статьи 22 в редакции
Закона Украины от 15.12.2005 г. N 3201-IV)

доходы, начисленные налогоплательщику по договору пенсионного вклада;

(пункт 22.8 статьи 22 дополнен новым абзацем пятым
согласно Закону Украины от 15.12.2005 г. N 3201-IV)

доходы, начисленные налогоплательщику - участнику фонда банковского управления по договору доверительного управления, заключенного с уполномоченным банком в соответствии с Законом.

(пункт 22.8 статьи 22 дополнен новым абзацем шестым
согласно Закону Украины от 15.12.2005 г. N 3201-IV,
в связи с этим абзацы пятый - седьмой считать
соответственно абзацами седьмым - девятым)

Налогообложение средств, которые были внесены на пенсионные вклады до вступления в силу данного Закона, осуществляется по правилам, действовавшим на момент внесения этих средств.

Налогообложение средств фондов банковского управления, созданных в соответствии с Законом, начислений, взносов и перечислений в такие фонды, пенсионных и целевых выплат из таких фондов осуществляется по правилам, установленным для налогообложения операций с пенсионными вкладами.

(абзацы первый и второй пункта 22.8 статьи 22 заменен абзацами
первым - шестым согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV,
в связи с этим абзац третий считать абзацем седьмым,
абзац восьмой пункта 22.8 статьи 22 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 29.06.2010 г. N 2367-VI)

До 1 января 2012 года не подлежат налогообложению этим налогом средства, которые в соответствии с Законом Украины "О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании "Киевгорстрой" выплачиваются физическим лицам согласно договорам пенсионных вкладов, заключенным в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, когда средства снимаются вкладчиком с пенсионного счета с нарушением условий, отмеченных в договоре пенсионного вклада).

(абзац девятый пункта 22.8 статьи 22 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.12.2008 г. N 800-VI)

22.9. Абзац первый подпункта 7.2.4 пункта 7.2 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (Сведения Верховной Рады Украины 1997 г. N 27, ст. 181; 2003 г., N 12, ст. 88) изложить в такой редакции:

"7.2.4. В случае досрочного расторжения договора долгосрочного страхования жизни, в течение определенного пунктом 1.37 данного Закона предельного срока, доходы, полученные страховщиком по такому договору, определяются как разница между полученными страховыми платежами и возвращенными выкупными суммами и облагаются налогом по ставке 3 процента".

22.10. Признать таким, который утратил действие Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (Сведения Верховной Рады Украины, 1993 г. N 10, ст. 77, N 26, ст. 281, N 34, ст. 356; 1996 г., N 9, ст. 41, N 45, ст. 234; 1998 г., N 25, ст. 147, N 30 - 31, ст. 195; 1999 г., N 4, ст. 35, N 25, ст. 211; 2000 г., N 5, ст. 34, N 20, ст. 149, N 32, ст. 254, N 43, ст. 370; 2001 г., N 2 - 3, ст. 10, N 4, ст. 17, N 10, ст. 44, N 31, ст. 144; 2002 г., N 8, ст. 63, N 12 - 13, ст. 92, N 29, ст. 192, N 31, ст. 214, N 46, ст. 347; 2003 г., N 10 - 11, ст. 86, N 23, ст. 149),(Закон переведен "Профи Винс") кроме раздела IV в части налогообложения доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, который применяется с учетом положений пункта 9.12 статьи 9 данного Закона и действует до вступления в силу специального Закона по вопросам налогообложения физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности.

22.101. Не подлежат налогообложению средства, которые оплачены за работы и/или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее пределами в период проведения финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине, в частности (но не исключительно) в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных таким лицам (кроме резидентов Украины, независимо от их участия в проведении отмеченного чемпионата):

представителям или должностным лицам ассоциаций - членам УЕФА;

членам делегаций, которые принимают участие в чемпионате, в том числе членам команд, которые получили право на участие в чемпионате;

физическим лицам, аккредитованным УЕФА.

Доход других нерезидентов, полученный в период проведения чемпионата с источником происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об устранении двойного налогообложения доходов, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

(статья 22 дополнена пунктом 22.101 согласно
Закону Украины от 05.06.2009 г. N 1474-VI)

22.11. Кабинету Министров Украины:

а) до 1 августа 2003 года обеспечить приведение в соответствие с данным Законом норм нормативно правовых актов;

б) предусмотреть при разработке проектов государственных бюджетов на следующие годы:

реальный механизм полной компенсации расходов, связанных с взиманием этого налога с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальственного состава органов внутренних дел, Государственной уголовно исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины в связи с исполнением обязанностей несения службы;

(абзац второй подпункта "б" пункта 22.11 статьи 22 с изменениями
внесенными согласно Законам Украины от 15.01.2009 г. N 879-VI,
от 14.04.2009 г. N 1254-VI)

финансирование мероприятий по внедрению данного Закона Министерством финансов Украины, Государственной налоговой администрацией Украины, другими государственными органами, определенными данным Законом;

абзац четвертый подпункта "б" пункта 22.11 статьи 22 исключен

(действие абзаца четвертого подпункта "б" пункта 22.11 статьи 22 остановлено
на 2004 год согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(абзац четвертый подпункта "б" пункта 22.11 статьи 22
исключен согласно Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1958-IV)

в) до 1 сентября 2003 года подать на рассмотрение Верховной Рады Украины проект Закона относительно внесения изменений в такие Законы, вытекающие из содержания этого Закона, а именно:

Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине";

Закон Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами";

Закон Украины "О государственной службе";

Закон Украины "О приватизации небольших государственных предприятий (малой приватизации)";

Закон Украины "О приватизации государственного имущества";

Закон Украины "О выборах депутатов местных советов и сельских, поселковых, городских голов";

Закон Украины "О выборах депутатов Верховной Рады Автономной Республики Крым";

Закон Украины "О выборах Президента Украины";

Закон Украины "О статусе народного депутата Украины";

Закон Украины "О службе в органах местного самоуправления";

Закон Украины "О выборах народных депутатов Украины";

Закон Украины "О системе налогообложения";

Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий";

Закон Украины "Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонных лет в Украине";

Закон Украины "О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы";

Закон Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности";

Закон Украины "Об оплате труда";

Кодекс Законов о труде Украины;

Криминальный кодекс Украины;

Кодекс Украины об административных правонарушениях;

Закон Украины "Об образовании";

Закон Украины "О статусе судей";

Закон Украины "О прокуратуре";

Закон Украины "О милиции";

Закон Украины "О нотариате";

Закон Украины "О крестьянском (фермерском) хозяйстве";

Закон Украины "О местном самоуправлении в Украине";

Закон Украины "О Национальном банке Украины";

Закон Украины "О Государственном реестре физических лиц-плательщиков налогов и других обязательных платежей";

Закон Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";

Декрет Кабинета Министров Украины от 23 апреля 1993 года N 37-93 "О льготах Героям Советского Союза и полным кавалерам ордена Славы";

Декрет Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года N 7-93 "О государственной пошлине";

Декрет Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 года N 15-93 "О системе валютной регуляции и валютного контроля".

22.12. В связи с вступлением в силу данного Закона:

22.12.1. Рекомендовать Президенту Украины упразднить указы Президента Украины,которые касаются налогообложения доходов физических лиц (подоходного налога с доходов граждан).

22.12.2. Национальному банку Украины привести свои нормативные акты в соответствие с данным Законом.

Президент Украины

Л. КУЧМА

г. Киев
22 мая 2003 года
N 889-IV

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Март 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
25 26 27 28 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31