logo
Украинский (UA)Русский (RU)

перевод               оригинал

ЗАКОН УКРАИНЫ

О налоге на добавленную стоимость

С изменениями и дополнениями, внесенными
Законами Украины
от 27 июня 1997 года N 403/97-ВР,
от 16 июля 1997 года N 460/97-ВР,
от 19 сентября 1997 года N 535/97-ВР,
от 26 сентября 1997 года N 550/97-ВР,
от 15 октября 1997 года N 573/97-ВР,
от 19 ноября 1997 года N 644/97-ВР,
от 5 декабря 1997 года N 698/97-ВР,
от 23 декабря 1997 года N 770/97-ВР,
от 30 декабря 1997 года N 794/97-ВР
от 30 декабря 1997 года N 799/97-ВР,
от 15 января 1998 года N 25/98-ВР,
от 4 марта 1998 года N 169/98-ВР,
от 24 марта 1998 года N 208/98-ВР,
от 6 октября 1998 года N 163-XIV,
от 20 ноября 1998 года N 277-XIV,
от 1 декабря 1998 года N 285-XIV,
от 11 декабря 1998 года N 309-XIV,
от 24 декабря 1998 года N 362-XIV,
от 25 декабря 1998 года N 368-XIV,
от 15 января 1999 года N 403-XIV,
от 18 февраля 1999 года N 442-XIV,
от 18 марта 1999 года N 515-XIV,
от 19 марта 1999 года  N 522-XIV,
от 6 мая 1999 года N 624-XIV,
от 13 мая 1999 года N 645-XIV,
от 2 июня 1999 года N 714-XIV,
от 3 июня 1999 года  N 722-XIV,
от 7 июля 1999 года N 854-XIV,
от 14 июля 1999 года N 932-XIV,
от 14 июля 1999 года N 934-XIV
(изменения, внесенные Законом Украины от 14 июля 1999 года
N 934-XIV, действовали до 1 января 2002 года),
от 14 июля 1999 года N 942-XIV, 
от 14 июля 1999 года N 943-XIV,
от 15 июля 1999 года N 971-XIV,
от 15 июля 1999 года N 946-XIV,
от 15 июля 1999 года N 973-XIV,
от 15 июля 1999 года N 977-XIV
(изменения, внесенные Законом Украины от 15 июля 1999 года N 977-XIV,
применяются налогоплательщиками при определении
налоговых обязательств по результатам отчетного (налогового)
периода, на который приходится дата вступления в силу отмеченного Закона),
от 20 октября 1999 года N 1172-XIV,
от 18 ноября 1999 года N 1242-XIV,
от 3 декабря 1999 года N 1274-XIV,
от 3 декабря 1999 года N 1278-XIV,
от 14 декабря 1999 года N 1288-XIV,
от 21 декабря 1999 года N 1330-XIV,
от 13 января 2000 года N 1375-XIV,
от 17 февраля 2000 года N 1460-III,
от 2 марта 2000 года N 1523-III,
от 16 марта 2000 года N 1559-III,
от 16 марта 2000 года N 1561-III,
от 23 марта 2000 года N 1606-III,
от 23 марта 2000 года N 1608-III,
от 11 мая 2000 года N 1712-III,
от 11 мая 2000 года N 1715-III,
от 1 июня 2000 года N 1749-III,
от 1 июня 2000 года N 1783-III,
от 8 июня 2000 года N 1807-III,
от 22 июня 2000 года N 1841-III,
от 13 июля 2000 года N 1874-III,
от 13 июля 2000 года N 1926-III,
от 14 сентября 2000 года N 1954-III,
от 14 сентября 2000 года N 1955-III,
от 21 сентября 2000 года N 1969-III,
от 21 сентября 2000 года N 1991-III,
от 7 декабря 2000 года N 2120-III,
от 7 декабря 2000 года N 2133-III,
от 21 декабря 2000 года N 2181-III,
от 21 декабря 2000 года N 2199-III,
от 11 января 2001 года N 2211-III,
от 18 января 2001 года N 2233-III,
от 22 марта 2001 года N 2323-III,
от 5 апреля 2001 года N 2355-III,
от 17 мая 2001 года N 2410-III,
от 11 июля 2001 года N 2649-III,
от 12 июля 2001 года N 2660-III,
от 4 октября 2001 года N 2744-III,
от 15 ноября 2001 года N 2779-III,
от 29 ноября 2001 года N 2831-III,
от 20 декабря 2001 года N 2899-III,
от 20 декабря 2001 года N 2905-III,
от 10 января 2002 года N 2921-III,
от 7 февраля 2002 года N 3045-III,
от 7 марта 2002 года N 3073-III,
от 7 марта 2002 года N 3118-III,
от 4 июля 2002 года N 40-IV
(изменения, предусмотренные Законом Украины от 4 июля 2002 года N 40-IV,
вступили в силу с 1 января 2003 года),
(изменения в данный Закон, предусмотренные Законом Украины
от 4 июля 2002 года N 40-IV, остановлены на 2003 год в связи с
остановкой действия пункта 3 раздела VII Закона Украины от 4 июля 2002 года N 40-IV
согласно Закону Украины от 26.12.2002 г. N 380-IV,
на 2004 год - согласно Закону Украины от 27 ноября 2003 года N 1344-IV,
на 2005 год - согласно Закону Украины от 23 декабря 2004 года N 2285-IV),
от 24 декабря 2002 года N 346-IV,
от 26 декабря 2002 года N 380-IV,
от 16 января 2003 года N 440-IV,
от 16 января 2003 года N 469-IV,
от 6 марта 2003 года N 601-IV,
от 22 мая 2003 года N 856-IV,
от 22 мая 2003 года N 857-IV,
от 9 июля 2003 года N 1028-IV,
от 2 октября 2003 года N 1218-IV,
от 23 октября 2003 года N 1240-IV
(изменения, внесенные Законом Украины от 23 октября 2003 года N 1240-IV,
действовали до 1 июля 2004 года),
от 20 ноября 2003 года N 1300-IV,
от 27 ноября 2003 года N 1344-IV,
от 28 ноября 2003 года N 1352-IV,
от 4 марта 2004 года N 1595-IV,
от 11 мая 2004 года N 1701-IV,
от 11 мая 2004 года N 1702-IV,
от 15 июня 2004 года N 1766-IV,
от 15 июня 2004 года N 1779-IV,
от 15 июня 2004 года N 1782-IV,
от 17 июня 2004 года N 1801-IV,
от 24 июня 2004 года N 1878-IV,
от 29 июня 2004 года N 1924-IV,
от 1 июля 2004 года N 1965-IV,
от 18 ноября 2004 года N 2188-IV,
от 16 декабря 2004 года N 2264-IV,
от 23 декабря 2004 года N 2285-IV,
от 23 декабря 2004 года N 2287-IV,
от 15 марта 2005 года N 2470-IV,
от 25 марта 2005 года N 2505-IV
(особенности применения некоторых изменений, предусмотренных Законом Украины от 25 марта в 2005 г. N 2505-IV,
изложены в пункте 13 “Переходные положения” раздела 2 отмеченного Закона),
(изменения, внесенные подпунктом "д" пункта 8 раздела 2
Закона Украины от 25 марта 2005 года N 2505-IV,
вступили в силу с 1 июня 2005 года),
(изменения, внесенные подпунктом "г" пункта 12 раздела 2
Закона Украины от 25 марта 2005 года N 2505-IV
в части исключения пункта 11.26,
вступили в силу с 1 июля 2005 года),
от 3 июня 2005 года N 2642-IV,
(изменения, внесенные подпунктом 8 пункта 1 раздела I
Закона Украины от 3 июня 2005 года N 2642-IV,
вступили в силу с 1 сентября 2005 года),
от 23 июня 2005 года N 2711-IV,
от 7 июля 2005 года N 2771-IV,
от 7 июля 2005 года N 2772-IV,
от 6 октября 2005 года N 2960-IV,
от 18 октября 2005 года N 2987-IV,
от 12 января 2006 года N 3333-IV,
от 19 января 2006 года N 3370-IV,
от 19 октября 2006 года N 273-V,
от 30 ноября 2006 года N 398-V,
от 14 декабря 2006 года N 463-V,
от 19 декабря 2006 года N 489-V,
от 22 декабря 2006 года N 535-V
(изменения, предусмотренные Законом Украины от 22 декабря 2006 года N 535-V,
вступили в силу с 18 января 2007 года),
от 16 марта 2007 года N 760-V
(изменения, внесенные Законом Украины от 16 марта 2007 года N 760-V,
действуют в течение трех лет со дня вступления в силу Закона Украины
от 16 марта 2007 года N 760-V),
от 13 апреля 2007 года N 931-V,
от 31 мая 2007 года N 1112-V,
от 28 декабря 2007 года N 107-VI
(изменения, внесенные Законом Украины от 28 декабря 2007 года N 107-VI,
действуют по 31 декабря 2008 года,
изменения, внесенные пунктом 13 раздела II Закона Украины
от 28 декабря 2007 года N 107-VI,
признаны такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными),
согласно решению Конституционного Суда Украины
от 22 мая 2008 года N 10-рп/2008),
от 3 июня 2008 года N 309-VI,
от 18 сентября 2008 года N 521-VI,
от 31 октября 2008 года N 639-VI,
от 18 декабря 2008 года N 694-VI
(изменения, внесенные Законом Украины от 18 декабря 2008 года N 694-VI, признаны
такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными),
согласно решению Конституционного Суда Украины
от 14 июля 2009 года N 18-рп/2009),
от 4 февраля 2009 года N 922-VI
(изменения, внесенные Законом Украины от 4 февраля 2009 года N 922-VI, признаны
такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными),
согласно решению Конституционного Суда Украины
от 24 ноября 2009 года N 29-рп/2009),
от 14 апреля 2009 года N 1254-VI,
от 19 мая 2009 года N 1342-VI,
от 21 мая 2009 года N 1388-VI,
от 21 мая 2009 года N 1391-VI,
от 21 мая 2009 года N 1403-VI,
от 4 июня 2009 года N 1451-VI,
от 5 июня 2009 года N 1474-VI,
от 23 июня 2009 года N 1533-VI,
от 24 июля 2009 года N 1617-VI,
от 22 декабря 2009 года N 1782-VI,
от 20 января 2010 года N 1814-VI
(изменения, внесенные Законом Украины от 20 января 2010 года N 1814-VI,
применяются с 1 марта 2010 года),
от 20 мая 2010 года N 2275-VI
(изменения, внесенные пунктом 8 раздела I Закона Украины
от 20 мая 2010 года N 2275-VI вступили в силу
с начала следующего отчетного (налогового) периода следующего
за периодом, на который приходится вступление в силу
Закона Украины от 20 мая 2010 года N 2275-VI - 1 июля 2010 года),
от 21 мая 2010 года N 2284-VI

Закон утратил действие с 1 января 2011 года
(согласно Налоговому кодексу Украины
от 2 декабря 2010 года N 2755-VI)

(В соответствии с пунктом 13 раздела 2 Закона Украины от 25 марта 2005 года N 2505-IV со дня вступления в силу им на 5 лет внедрен мораторий на предоставление новых и расширение существующих льгот)

Термин "передача", который употребляется в словосочетании "освобождаются от налогообложения операции по передаче земельных участков, которые находятся под объектами недвижимости, или незастроенной земли" подпункта 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 данного Закона, дано официальное толкование

(согласно решению Конституционного Суда Украины
от 5 февраля 2004 года N 2-рп/2004)

(В тексте Закона слова "налоговый орган" во всех падежах заменены словами "орган государственной налоговой службы" в соответствующем падеже согласно Закону Украины от 14 сентября 2000 года N 1955-III)

(В тексте Закона слова "продажа" и "предоставление" заменены словом "поставка", слова "услуги (работы)" и "услуги (результаты работ)" заменены словом "услуги" в соответствующих падежах согласно Закону Украины от 15 июня 2004 года N 1782-IV)

(В тексте Закона слова "вывоз (экспортирование) товаров (услуг) за пределы таможенной территории Украины" или "вывоз (пересылка) товаров (услуг) за пределы таможенной территории Украины" в любых комбинациях заменены словом "экспорт" в соответствующих падежах и времени, а слова "ввоз (импортирование) товаров (услуг) на таможенную территорию Украины" или "ввоз (пересылка) товаров (услуг) на таможенную территорию Украины" в любых комбинациях заменены словом "импорт" в соответствующих падежах и времени согласно Закону Украины от 25 марта 2005 года N 2505-IV)

Данный Закон определяет плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень необлагаемых и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятия налоговой накладной, порядок учета, отчетности и внесения налога в бюджет.

Статья 1. Определение терминов

В данном Законе термины употребляются в таком значении:

1.1. Налог, налогообложение, плательщик налога, облагаемая налогом операция (в соответствующих падежах) - налог на добавленную стоимость, налогообложение налогом на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость, операция, которая подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.

(пункт 1.1 статьи 1 в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

1.2. Лицо - любое из нижеприведенных лиц, независимо от того, является ли такое лицо резидентом или нет:

субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, независимо от формы и времени внесения этих инвестиций;

(абзац второй пункта 1.2 статьи 1 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 20.12.2001 г. N 2899-III)

другое юридическое лицо, которое не является субъектом предпринимательской деятельности;

физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской согласно законодательству, или импортирует товары на таможенную территорию Украины;

представительство нерезидента, который не имеет статуса юридического лица.

(пункт 1.2 статьи 1 дополнен абзацем пятым
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Для целей налогообложения два или более лиц, которые осуществляют совместную (совместимую) деятельность без создания юридического лица, считается отдельной личностью в пределах такой деятельности.

(пункт 1.2 статьи 1 дополнен абзацем шестым
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Учет результатов совместной (совместимой) деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами, согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

(пункт 1.2 статьи 1 дополнен абзацем седьмым
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной (совместимой) деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

(пункт 1.2 статьи 1 дополнен абзацем восьмым
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Порядок налогового учета и отчетности результатов совместной (совместимой) деятельности устанавливается центральным налоговым органом.

(пункт 1.2 статьи 1 дополнен абзацем девятым
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

1.3. Плательщик налога - лицо, которое согласно данному Закону обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем, или лицом, которое импортирует товары на таможенную территорию Украины.

1.4. Поставка товаров - любые операции, которые осуществляются согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и других гражданско-правовых договоров, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков их предоставления, а также операции по бесплатной поставке товаров (результатов работ) и операции по передаче имущества арендодателем (лизингодателем) на баланс арендатора (лизингополучателя) согласно договорам финансовой аренды (лизинга) или поставки имущества согласно любым другим договорам, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа.

(абзац первый пункта 1.4 статьи 1 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2003 г. N 469-IV,
в редакции Закона Украины
от 03.06.2005 г. N 2642-IV,
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

Не принадлежат к поставке операции по передаче товаров в пределах договоров хранения (ответственного хранения), доверительного управления, оперативной аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу права собственности (пользование или распоряжение) на такие товары другому лицу.

(абзац второй пункта 1.4 статьи 1 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 16.01.2003 г. N 469-IV, 
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Поставка услуг - любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых других, чем товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции по бесплатному выполнению работ, предоставлению услуг. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в пределах договоров аренды (лизинга), поставки, лицензирование или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.

(абзац третий пункта 1.4 статьи 1 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

(пункт 1.4 статьи 1 в редакции
Закона Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

1.5. Отчетный (налоговый) период - период, за какой плательщик налога обязан проводить расчеты налога и уплачивать его в бюджет.

1.6. Налоговое обязательство - общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, которая определена данным Законом.

1.7. Налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная данным  Законом.

1.8. Бюджетное возмещение - сумма, которая подлежит возвращению плательщику налога из бюджета в связи с избыточной уплатой налога в случаях, определенных данным Законом.

1.9. Инкассация долговых требований - банковская услуга по получению по поручению клиента средств от должника такого клиента в счет погашения его долга или акцепта по векселям, чекам, другим расчетным и товарным документам.

1.10. Факторинг - операция по переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

1.11. Кассовый метод - метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или тех, что подлежат поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или тех, что подлежат поставке) ему товаров (услуг).

(статья 1 дополнена новым пунктом 1.11 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

1.12. Магазин беспошлинной торговли (беспошлинный магазин) - пункт розничной торговли товарами (сопутствующими услугами), которые находятся под таможенным режимом, в соответствии с которым товары (сопутствующие услуги), не предназначенные для потребления на таможенной территории Украины, ввозятся, находятся и поставляются под таможенным контролем в пунктах пропуска на таможенной границе, открытых для международного соединения, других зонах таможенного контроля, определенных таможенными органами Украины, без уплаты ввозной пошлины, этого налога, а также других налогов и сборов, базой налогообложения которых является стоимость таких товаров (сопутствующих услуг), мероприятий нетарифной регуляции и лицензирования деятельности по розничной торговле товарами (сопутствующими такой продаже услугами), в том числе подакцизными.

(статья 1 дополнена новым пунктом 1.12 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

1.13. Пункт 1.13 статьи 1 исключен

(согласно Закону Украины
от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

1.13.1. Подпункт 1.13.1 пункта 1.13 статьи 1 исключен

(согласно Закону Украины
от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

1.13.2. Подпункт 1.13.2 пункта 1.13 статьи 1 исключен

(согласно Закону Украины
от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

1.13.3. Подпункт 1.13.3 пункта 1.13 статьи 1 исключен

(согласно Закону Украины
от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

1.13.4. Подпункт 1.13.4 пункта 1.13 статьи 1 исключен

(согласно Закону Украины
от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

1.13.5. Подпункт 1.13.5 пункта 1.13 статьи 1 исключен

(согласно Закону Украины
от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

(статья 1 дополнена новым пунктом 1.13 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
пункт 1.13 статьи 1 исключен согласно
Закону Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

1.14. Сопутствующие услуги - услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами таможенного законодательства в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются или импортируются.

(статья 1 дополнена новым пунктом 1.14 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

1.15. Другие термины употребляются в значениях, определенных Законами по вопросам налогообложения или другими Законами, в части, что не противоречат данному Закону и другим Законам по вопросам налогообложения.

(статья 1 дополнена новым пунктом 1.15 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

1.16. Налоговый вексель - это письменное безусловное денежное обязательство плательщика налога оплатить в бюджет соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные данным Законом, что подтверждено коммерческими банками путем аваля, который выдается плательщиком для отсрочки уплаты налога на добавленную стоимость, которая взимается при импорте товаров на таможенную территорию Украины.

Протест налогового векселя не осуществляется, сумма, отмеченная в непогашенном векселе, рассматривается как налоговая задолженность, которая погашается в порядке, предусмотренном законодательством для погашения налогового долга.

(статья 1 дополнена новым пунктом 1.16 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
в связи с этим пункты 1.11 и 1.12
считать соответственно пунктами 1.17 и 1.18)

1.17. Корпоративные права, связанное лицо, резидент, нерезидент, гудвил, средства, ценные бумаги, деривативы, товары, дивиденды, проценты, роялти, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер безвозмездно полученные товары (работы, услуги), валовые расходы производства (обращения), основные фонды и нематериальные активы, которые подлежат амортизации, понимаются в значении, определенном Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

(пункт 1.17 статьи 1 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 02.03.2000 г. N 1523-III,
от 24.12.2002 г. N 346-IV)

1.18. Обычные цены понимаются и применяются по правилам, определенным пунктом 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

(статья 1 дополнена пунктом 1.18 согласно
Закону Украины от 24.12.2002 г. N 346-IV)

1.19. Услуга по международной перевозке - услуга по перевозке пассажиров, их багажа, грузов и международных сообщений любым транспортным средством, если такая перевозка осуществляется территорией двух или более стран и при этом пункт отправления или пункт назначения, или тот и тот находятся на территории Украины. При этом с целью налогообложения резидентский статус сторон договора о таких перевозках не берется во внимание.

(статья 1 дополнена пунктом 1.19 согласно
Закону Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

1.20. Услуга по международной перевозке пассажиров и их багажа автомобильным транспортом - транспортные услуги плательщика этого налога по перевозке пассажиров и их багажа за вознаграждение или безвозмездно, если к такому договору о перевозе применяются нормы Конвенции о договоре международной автомобильной перевозки пассажиров и багажа от 1 марта 1973 года.

(статья 1 дополнена пунктом 1.20 согласно
Закону Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

1.21. Услуга по международной перевозке грузов автомобильным транспортом - транспортные услуги плательщика этого налога по перевозке грузов транспортными средствами за вознаграждение, если отмеченные в договоре место принятия груза для перевозки и место, предусмотренное для его доставки, находятся в разных странах, из которых одна является Украиной, и к такому договору о перевозке применяются нормы Конвенции о договоре международной автомобильной перевозки грузов от 19 мая 1956 года.

(статья 1 дополнена пунктом 1.21 согласно
Закону Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

1.22. Сплошная (неделимая) услуга по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и международных сообщений - услуга по перевозке (доставке) пассажиров, их багажа, грузов и международных сообщений от пункта отправления (принятия груза или международного сообщения для перевозки) на территории Украины к пункту таможенного оформления, от пункта таможенного оформления к пункту назначения (доставки) за пределами государственной границы Украины и/или между пунктами за пределами таможенной границы Украины, а также от пункта отправления (принятия груза или международного сообщения для перевозки) за пределами территории Украины к пункту таможенного оформления в пределах государственной границы Украины, от пункта таможенного оформления к пункту назначения (доставки) в пределах таможенной границы Украины.

Если плательщик налога предоставляет сплошную (неделимую) услугу по международной перевозке автомобильным транспортом пассажиров, их багажа или грузов, то для целей налогообложения стоимость такой услуги разделяется пропорционально отрезкам перевозки, относительно которых установлены разные ставки налогообложения этим налогом или освобождения от налогообложения.

(статья 1 дополнена пунктом 1.22 согласно
Закону Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

1.23. Международное экспресс-сообщение (далее - международное сообщение) - должным образом упакованные товары и другие предметы, которые перемещаются (пересылаются) экспресс-перевозчиком любым видом транспорта через таможенную границу Украины с целью доставки получателю в обусловленный сторонами срок. Таможенный и налоговый режимы международного экспресс-отправления являются тождественным таможенному и налоговому режимам международного почтового сообщения.

(статья 1 дополнена пунктом 1.23 согласно
Закону Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

1.24. Международное почтовое сообщение (далее - международное сообщение) - товары и другие предметы, которые классифицируются такими согласно Закону Украины "О порядке ввоза (пересылки) в Украину, таможенного оформления и налогообложения личных вещей, товаров и транспортных средств, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на таможенную территорию Украины", в том числе по правилам Всемирного почтового союза.

(статья 1 дополнена пунктом 1.24 согласно
Закону Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

1.25. Транспортное средство - наземное, подземное, водное, подводное, воздушное и космическое моторизированное средство, предназначенное для перевозки пассажиров и их багажа, грузов и международных сообщений.

(статья 1 дополнена пунктом 1.25 согласно
Закону Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

1.26. Ремонт - операции по предоставлению услуг по устранению недостатков товаров, приведения их в рабочее состояние, восстановления ресурса или их характеристик.

Международным считается ремонт, который подпадает под определение пункта 42 статьи 1 Таможенного кодекса Украины.

(статья 1 дополнена пунктом 1.26 согласно
Закону Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

Статья 2. Плательщики налога

Плательщиком налога является:

2.1. любое лицо, которое:

а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик этого налога;

б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога;

в) импортирует товары (сопутствующие услуги) в объемах, которые подлежат налогообложению этим налогом согласно нормам этой статьи.

2.2. Любое лицо, которое по своему добровольному решению зарегистрировалось плательщиком налога.

(пункт 2.2 статьи 2 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

2.3. Лицо подлежит обязательной регистрации как плательщик налога в случае:

2.3.1. Когда общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, которая подлежит налогообложению согласно данному Закону, начислена (оплачена, предоставлена) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, в течение последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость).

(подпункт 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

2.3.2. Лицо, которое уполномочено вносить консолидированный налог с объектов налогообложения, которые возникают в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта из их основной деятельности и предприятиями связи, что находятся в подчинении плательщика налога, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

2.3.3. Лицо, которое поставляет товары (услуги) на таможенной территории Украины с использованием глобальной или локальных компьютерных сетей, при этом лицо-нерезидент может осуществлять такую деятельность только через свое постоянное представительство, зарегистрированное на территории Украины.

2.3.4. Лицо, которое осуществляет операции по реализации конфискованного имущества, независимо от того, достигает ли оно общей суммы операций по поставке товаров (услуг), определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 этой статьи, или нет, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству.

2.4. Любое лицо, которое импортирует (для физических лиц - ввозит (пересылает)) товары (сопутствующие услуги) на таможенную территорию Украины для их использования или потребления на таможенной территории Украины, независимо от того, какой режим налогообложения оно использует согласно законодательству, за исключением физических лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) в сопроводительном багаже или получают их как почтовое отправление в пределах неторгового оборота в объемах, которые не подлежат налогообложению в соответствии с таможенным законодательством (кроме ввоза транспортных средств или запасных частей к ним такими физическими лицами) и нерезидентами, которые пересылают почтовые отправления согласно правилам Международного почтового союза на таможенную территорию Украины, и получателей таких почтовых отправлений.

В случае ввоза (пересылки) товаров (предметов) физическими лицами, не зарегистрированными как плательщики этого налога, в объемах, которые превышают неторговый оборот, подлежащий налогообложению, такие лица уплачивают налог на добавленную стоимость во время пересечения такими товарами (предметами) таможенной границы Украины без регистрации исходя из таможенной стоимости товаров (предметов), которые превышают размер неторгового оборота.

(статья 2 с изменениями, внесенными согласно
Законов Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР
от 15.01.98 г. N 25/98-ВР,
от 20.11.98 г. N 277-XIV,
от 14.09.2000 г. N 1955-III,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Статья 3. Объект налогообложения и операции, которые не являются объектом налогообложения

3.1. Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по:

3.1.1. поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по:

Передаче права собственности на объект залога заемщику (кредитору) для погашения задолженности залогодателя;

передаче объекта финансового лизинга в распоряжение лизингополучателя;

поставке услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов автомобильным транспортом, а также международных сообщений любым видом транспорта на отрезке от пункта их отправления (принятия для перевозки) на таможенной территории Украины к пункту их таможенного оформления, а также от пункта их таможенного оформления к пункту назначения (доставки) на таможенной территории Украины;

поставке услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов (кроме международных сообщений) любым видом транспорта (кроме автомобильного) на отрезке от пункта их отправления (принятия для перевозки) на таможенной территории Украины к пункту проведения пограничного контроля по их выпуску за пределы государственной границы Украины, а также от пункта пограничного контроля по их впуску в пределах государственной границы Украины к пункту их назначения (доставки) на таможенной территории Украины;

в других случаях, определенных данным Законом;

(подпункт 3.1.1 пункта 3.1 статьи 3 в редакции
Закона Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

3.1.2. ввозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее - импорта) согласно положениям глав 29 - 30 Таможенного кодекса Украины.

С целью налогообложения этим налогом к импорту также приравниваются операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

объекта лизинга (кроме возвращения объекта оперативного лизинга, ранее предоставленного (вывезенного) лизингодателем или другим лицом по его поручению с территории Украины в таможенном режиме временного вывоза (ввоза) для свободного обращения согласно положениям главы 34 Таможенного кодекса Украины);

объекта имущественного залога в интересах залогодержателя (другого лица по его поручению);

имущества, переданного на хранение (ответственное хранение) или в пользование или распоряжение;

товаров (сопутствующих услуг) из-под таможенного режима магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны согласно положениям глав 35 - 37 Таможенного кодекса Украины для их последующего свободного обращения на территории Украины (кроме поставки на территорию другого магазина беспошлинной торговли, таможенного склада и специальной таможенной зоны (только для специальных таможенных зон, которые в соответствии с Законом имеют тождественные условия налогообложения этим налогом);

продуктов переработки (готовой продукции) из-под таможенного режима переработки на таможенной территории Украины согласно положениям главы 38 Таможенного кодекса Украины;

продуктов переработки (готовой продукции) из-под таможенного режима переработки за пределами таможенной территории Украины согласно положениям главы 39 Таможенного кодекса Украины (кроме транспортных средств, которые отправлялись под таможенным режимом переработки за пределы таможенной границы Украины с целью их ремонта и возвращаются на таможенную территорию Украины для их последующего свободного обращения);

товаров (сопутствующих услуг) по любым другим договорам, которые не предусматривают передачу права собственности на такие товары (сопутствующие услуги) или предусматривают их обмен на корпоративные права или ценные бумаги, в том числе если такой ввоз связан с возвращением товаров в связи с прекращением действия отмеченных договоров;

в других случаях, определенных данным Законом.

Не считаются импортом и освобождаются от налогообложения этим налогом операции по поставке товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины под таможенным режимом уничтожения или разрушения согласно положениям главы 40 Таможенного кодекса Украины под таможенным режимом или отказа в интересах государства согласно положениям главы 41 Таможенного кодекса Украины. Последующие операции по поставке таких товаров (сопутствующих услуг) на таможенной территории Украины облагаются налогом в общем порядке;

(подпункт 3.1.2 пункта 3.1 статьи 3 в редакции
Закона Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

3.1.3. поставка (вывоз, пересылка) товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (далее - экспорта) согласно положениям глав 31 - 32 Таможенного кодекса Украины за средства или другие виды компенсаций (вознаграждения).

С целью налогообложения этим налогом к экспорту также приравниваются:

поставка услуг по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов, а также международным сообщениям в случаях, определенных подпунктом 6.2.4 пункта 6.2 статьи 6 данного Закона;

поставка товаров (сопутствующих услуг), которые находятся в свободном обращении на территории Украины, в таможенный режим магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны, созданных согласно положениям глав 35 - 37 Таможенного кодекса Украины;

поставка объекта финансового лизинга за пределы таможенной границы Украины;

в других случаях, определенных данным Законом.

Не считаются экспортом операции по поставке товаров или услуг за пределы таможенной или государственной границы Украины, которые не являются объектом налогообложения этим налогом согласно пункту 3.2 статьи 3 данного Закона или освобождаются от налогообложения этим налогом согласно пункту 5 статьи 5 данного Закона (кроме подпунктов 5.1.2 и 5.1.7 пункта 5.1 и пункта 5.2 статьи 5 данного Закона).

(подпункт 3.1.3 пункта 3.1 статьи 3 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV,
в редакции Закона Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

(пункт 3.1 статьи 3 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 15.01.98 г. N 25/98-ВР,
от 20.11.98 г.  N 277-XIV,
от 16.01.2003 г. N 469-IV,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

3.2. Не являются объектом налогообложения операции по:

3.2.1. выпуску (эмиссии), размещению в любых формах управления и продажи (погашения, выкупа) за средства ценных бумаг, которые выпущены в обращение (эмитированы) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с Законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах; обмену отмеченных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в других, чем ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с Законом.

Нормы этого подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и личных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек;

(подпункт 3.2.1 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,
от 29.11.2001 г. N 2831-III,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

3.2.2. передаче имущества на хранение (ответственное хранение), а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

возврат имущества с хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в лизинг (аренду) лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;

начисления и уплаты процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в пределах договора финансового лизинга в сумме, которая не превышает двойную учетную ставку Национального банка Украины, установленную на день начисления таких процентов (комиссий) за соответствующий промежуток времени, рассчитанную от стоимости объекта лизинга, предоставленного в пределах такого договора финансового лизинга; по объекту финансового лизинга, оцененного в иностранной валюте, уплата процентов, с целью налогообложения определяется в гривнах по курсу валют, определенному Национальным банком Украины на момент уплаты;

передачи имущества в залог (ипотеку) ссудодателю (кредитору) и/или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возвращения такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу по окончании действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;

денежных выплат основной суммы консолидированной ипотечной задолженности и процентов, начисленных на нее, объединение и/или покупка (продажа) консолидированной ипотечной задолженности, заменой одной части консолидированной ипотечной задолженности на другую, или возвращением (обратным выкупом) такой консолидированной ипотечной задолженности в соответствии с Законом резидентом или в его пользу;

(подпункт 3.2.2 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 16.01.2003 г. N 469-IV,
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

3.2.3. предоставлению услуг страхования, совместного страхования или перестрахования лицами, которые имеют лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с Законом, а также связанными с такой деятельностью услугами страховых (перестраховочных) брокеров и страховых агентов;

предоставлению услуг общеобязательного социального и пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, привлечения и обслуживания пенсионных вкладов;

(подпункт 3.2.3 пункта 3.2 статьи 3 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

3.2.4. обращению валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением тех, которые используются для целей нумизматов, базой налогообложения которых является продажная стоимость; выпуска, обращения и погашения билетов государственных лотерей, внедренных по лицензии Министерства финансов Украины; выплаты денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений; принятие ставок, в том числе путем обмена средств на жетоны или другие заменители гривны, предназначенные для использования в игральных автоматах и другом игральном оборудовании поставки негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для потребностей филателизма, базой налогообложения которых является продажная стоимость;

(подпункт 3.2.4 статьи 3 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
от 14.07.99 г. N 932-XIV,
в редакции Закона Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,
с изменениями, внесенными Законом
Украины от 21.09.2000 г. N 1969-III)

3.2.5. предоставлению услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возвращению средств по договорам ссуды, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управлению средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручения, предоставления, управления и переуступки финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковского поручительства лицом, которое предоставило такие кредиты, гарантии или поручительство;

(абзац первый подпункта 3.2.5 статьи 3 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых) операций, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, жилищные чеки, земельные боны и деривативы;

(абзац второй подпункта 3.2.5 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями
внесенными согласно Законам Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,
от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

импорту имущества как технической или благотворительной (гуманитарной) помощи согласно нормам международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или в соответствии с Законом;

(подпункт 3.2.5 пункта 3.2 статьи 3 дополнен абзацем
третьим согласно Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

3.2.6. оплате стоимости государственных платных услуг, которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и местного самоуправления и обязательность получения (поставки) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, получение лицензии (разрешения), сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и тому подобное;

3.2.7. выплате в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или фондов общеобязательного социального страхования (кроме тех, которые предоставляются в имущественной форме);

выплате дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, которые осуществляются эмитентом;

предоставлению комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговле и/или управлению ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая любые денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;

(подпункт 3.2.7 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,
от 02.03.2000 г. N 1523-III,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

(действие изменений, внесенных Законом Украины от 02.03.2000 г. N 1523 в подпункт 3.2.7 пункта 3.2, распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 октября 1997 года, но не несут за собой пересчета налоговых обязательств или изменения гражданско-правовых отношений)

3.2.8. поставке за компенсацию совокупных валовых активов плательщика налога (с учетом стоимости гудвила) другому плательщику налога.

(абзац первый подпункта 3.2.8 пункта 3.2 статьи 3 с изменениями
внесенными Законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац второй подпункту 3.2.8 пункта 3.2 статьи 3 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Под поставкой совокупных валовых активов следует понимать поставку предприятия как отдельного объекта предпринимательства или включение валовых активов предприятия или его части в состав активов другого предприятия. При этом предприятие-покупатель приобретает права и обязанности (является правопреемником) предприятия, которое продает такие активы.

Абзац четвертый подпункта 3.2.8 пункта 3.2 статьи 3 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

При осуществлении общей (совместной деятельности) передача товаров (работ, услуг) на баланс плательщика налога, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);

(подпункт 3.2.8 пункта 3.2 статьи 3 в редакции 
Закона Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

3.2.9. Подпункт 3.2.9 пункта 3.2 статьи 3 исключен

(статья 3 дополнена подпунктом 3.2.9 согласно
Закону Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
подпункт 3.2.9 пункта 3.2 статьи 3 исключен согласно
Закону Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,
в связи с этим подпункт 3.2.10 считать подпунктом 3.2.9)

3.2.9. бесплатной передаче в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных обществ сел, поселков, городов или в их общую собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого плательщика налога, если такие операции осуществляются по решениям Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий.

Это положение распространяется на:

операции по бесплатной передаче объектов с баланса плательщика налога, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, на баланс другого юридического лица, имущество которого находится соответственно в государственной или коммунальной собственности;

операции по бесплатной передаче неприватизированных объектов жилищного фонда (включая места общего пользования и придомовые здания и сооружения), а также объектов социальной инфраструктуры (в том числе объектов их незавершенного строительства) с баланса плательщика налога на баланс юридического лица, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, непосредственно на баланс соответствующего местного совета.

Для целей этого подпункта под объектами социальной инфраструктуры следует понимать:

заведения дошкольного воспитания, среднего и средне профессионального образования, детские музыкальные и художественные школы;

заведения здравоохранения, пункты медицинского осмотра, профилактики и помощи работникам;

спортивные залы и площадки, стадионы, детские лагеря отдыха;

клубы и дома культуры;

библиотеки и библиотечные коллекторы;

объекты жилищно-коммунального хозяйства, в том числе сети снабжения электроэнергии, газа, тепла, воды и водоотвода; здания и сооружения, предназначенные для их обслуживания (котельные, бойлерные, канализационные и водопроводные сооружения, коллекторы и их оборудование);

пожарные депо и противопожарная техника и оборудование;

(статья 3 дополнена подпунктом 3.2.9 согласно
Закону Украины от 04.03.98 г. N 169/98-ВР,
подпункт 3.2.9 пункта 3.2 статьи 3 в редакции
Закона Украины от 06.10.98 г. N 163-XIV,
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,
в редакции
Законов Украины от 21.12.99 г. N 1330-XIV,
от 29.06.2004 г. N 1924-IV)

3.2.10. поставке внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования.

(статья 3 дополнена подпунктом 3.2.10 согласно
Закону Украины от 22.06.2000 г. N 1841-III)

3.2.11. предоставлению уполномоченными банками услуг по доверительному управлению фондами банковского управления, выплаты вознаграждения за осуществление управления фондом операций с недвижимостью, за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства, за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с Законом.

(статья 3 дополнена подпунктом 3.2.11
согласно Закону Украины от 07.02.2002 г. N 3045-III)

(действие подпункта 3.2.11 пункта 3.2 статьи 3 остановлено
на 2004 год Законом Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(подпункт 3.2.11 пункта 3.2 статьи 3 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

3.2.12. оплате третейского сбора и возмещения других расходов, связанных с решением спора третейским судом в соответствии с Законом;

(пункт 3.2 статьи 3 дополнен подпунктом 3.2.12
согласно Закону Украины от 11.05.2004 г. N 1701-IV)

3.2.13. подпункт 3.2.13 пункта 3.2 статьи 3 исключен

(пункт 3.2 статьи 3 дополнен подпунктом 3.2.13
согласно Закону Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV,
подпункт 3.2.13 пункта 3.2 статьи 3 исключен
согласно Закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

3.2.14. предоставлению услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в интересах нерезидентов, которые предоставляют услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных сообщений;

(пункт 3.2 статьи 3 дополнен подпунктом 3.2.14
согласно Закону Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV,
подпункт 3.2.14 пункта 3.2 статьи 3 в редакции
Закона Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

3.2.15. вывозу товаров за пределы таможенной границы Украины в таможенном режиме временного вывоза согласно положений главы 34 Таможенного кодекса Украины или в таможенном режиме переработки согласно положений главы 39 Таможенного кодекса Украины, в том числе объектов оперативного лизинга или транспортных средств с целью их ремонта;

(пункт 3.2 статьи 3 дополнен подпунктом 3.2.15
согласно Закону Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

3.2.16. поставке товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме отказа в интересах государства согласно положений главы 41 Таможенного кодекса Украины. Последующая поставка таких товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территории Украины или за ее пределы облагается налогом по соответствующим ставкам налога, определенным в статье 6 данного Закона.

(пункт 3.2 статьи 3 дополнен подпунктом 3.2.16
согласно Закону Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

Статья 4. База налогообложения

4.1. База налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), согласно Законам Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость, а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, на услуги сотовой подвижной связи, которая включается в цену товаров (услуг)). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (услуг).

В случае, если обычная цена на товары (услуги) превышает договорную цену на такие товары (услуги) более чем на 20 процентов, база налогообложения операции по поставке таких товаров (услуг) определяется по обычным ценам.

(пункт 4.1 статьи 4 дополнен абзацем вторым согласно
Закону Украины от 30.11.2006 г. N 398-V)

(пункт 4.1 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

(действие пункта 4.1 статьи 4 остановлено на 2005 год
согласно Закону Украины от 23.12.2004 г. N 2285-IV)

(пункт 4.1 статьи 4 в редакции
Законов Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

4.2. В случае поставки товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости средствами в пределах бартерных (товарообменных) операций, осуществления операций по бесплатной передаче товаров (работ, услуг), натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, передачи товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся к валовым расходам производства (обращения) и не подлежит амортизации, а также связанному с продавцом лицу или субъекту предпринимательской деятельности, который не зарегистрирован как плательщик налога, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.

(пункт 4.2 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 04.03.98 г. N 169/98-ВР)

4.3. Для товаров, которые импортируются на таможенную территорию Украины плательщиками налога, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких товаров, но не меньше таможенной стоимости, отмеченной в ввозной таможенной декларации с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование к пункту пересечения таможенной границы Украины, уплаты брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с импортом таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, которые принадлежат к таким товарам, акцизным сборам, ввозной пошлине, а также другим налогам, сборам (обязательным платежам), за исключением налога на добавленную стоимость, что включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно Законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость перечисляется в украинские гривны по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действовал на конец операционного дня, предшествовавшего дню, в котором товар (товарная партия) впервые подпадает под режим таможенного контроля в соответствии с таможенным законодательством.

(абзац первый пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Для услуг, которые поставляются нерезидентами с местом их предоставления на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, что включаются в цену поставки работ (услуг) согласно Законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость перечисляется в украинские гривны по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действовал на конец операционного дня, предшествовавшего дню, в котором был составлен акт, который удостоверяет факт получения услуг.

(абзац второй пункта 4.3 статьи 4 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

4.4. Для готовой продукции, изготовленной на территории Украины из давальческого сырья нерезидента, в случае ее поставки на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость такой продукции с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, что включаются в цену такой готовой продукции согласно Законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость перечисляется в украинские гривны по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действовал на момент возникновения налоговых обязательств. При этом налог уплачивается в бюджет покупателем в порядке, предусмотренном для налогообложения товаров, которые импортируются, а ответственность за уплату налога покупателем такой продукции несет ее отечественный переработчик.

4.5. Если после поставки товаров (услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, пересчет в случаях возвращения товаров лицу, которое их предоставило, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей коррекции.

4.5.1. Если в результате такого пересчета происходит уменьшение суммы компенсации в интересах плательщика налога - поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой пересчет, и направляет получателю расчет откорректированного значения налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он является зарегистрированным как плательщик налога на дату проведения коррекции, а также увеличивает налоговый кредит в связи с получением таких товаров (услуг).

4.5.2. Если в результате такого пересчета происходит увеличение суммы компенсации в интересах плательщика налога - поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой пересчет, и направляет получателю расчет откорректированного значения налога;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он является зарегистрированным как плательщик налога на дату проведения пересчета.

4.5.3. Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика при изменении компенсации стоимости товаров (услуг), предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на момент такой поставки, допускается лишь:

а) при возвращении ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости;

б) при пересмотре цен, связанных с гарантийными заменами товаров.

(пункт 4.5 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 16.01.2003 г. N 469-IV,
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

4.6. Стоимость тары, которая согласно условиям договора (контракта) определена как обратная (залоговая), в базу налогообложения не включается. В случае, когда в течение сроков, установленных Кабинетом Министров Украины, но в срок не более двенадцати календарных месяцев с момента получения обратной тары, она не возвращается отправителю, стоимость такой обратной тары включается в базу налогообложения получателя.

(пункт 4.6 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

4.7. В случаях, когда плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность по поставке бывших в употреблении товаров (комиссионную торговлю), которые приобретены у лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога. Правила комиссионной торговли и определения комиссионного вознаграждения устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

(абзац первый пункта 4.7 статьи 4 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

В случаях, когда плательщик налога осуществляет деятельность по поставке товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого плательщика налога (далее - комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары, базой налогообложения является продажная стоимость этих товаров, определенная в порядке, установленном данным Законом. Датой увеличения налоговых обязательств комиссионера является дата, определенная правилами, установленными пунктом 7.3 данного Закона, а датой увеличения суммы налогового кредита комиссионера является дата перечисления средств в интересах комитента или поставки последнему других видов компенсации стоимости отмеченных товаров. При этом датой увеличения налоговых обязательств комитента является дата получения средств или других видов компенсации стоимости товаров от комиссионера.

В случае, когда плательщик налога (далее - поверенный) осуществляет деятельность по приобретению товаров (работ, услуг) по доверенности и за счет другого лица (далее - доверитель), датой увеличения налогового кредита такого поверенного является дата перечисления средств (поставка в управление ценных бумаг, других документов, которые удостоверяют отношения долга) в интересах продавца таких товаров (работ, услуг) или поставка других видов компенсаций стоимости таких товаров (работ, услуг), а датой увеличения налоговых обязательств является дата передачи таких товаров (результатов работ, услуг) доверителю. При этом доверитель не увеличивает налоговый кредит на сумму средств (стоимость ценных бумаг, других документов, которые удостоверяют отношения долга), перечисленных (переданных) поверенному, но имеет право на увеличение налогового кредита в налоговый период получения товаров (работ, услуг), приобретенных поверенным по его поручению.

Отмеченное правило не распространяется на операции по экспортированию бывших в употреблении товаров за пределы таможенной территории Украины или по импортированию бывших в употреблении товаров на таможенную территорию Украины в пределах отмеченных договоров, налогообложение которых регулируется соответствующими нормами данного Закона.

(пункт 4.7 статьи 4 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР
от 04.03.98 г. N 169/98-ВР,
в редакции Законов Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,
от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

4.8. В случае, когда плательщик налога осуществляет операции по поставке товаров (услуг), которые являются объектом налогообложения согласно пункту 3.1 статьи 3 данного Закона, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленное такому плательщику налога в форме простого или переводного векселя или других долговых инструментов (далее - вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен без учета дисконтов или других скидок по номиналу такого векселя, а по процентным векселям - договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

В случае, когда плательщик налога осуществляет при согласии векселедержателя встречную поставку товаров (услуг) вместо денежного погашения суммы долга, отмеченного в векселе, базой налогообложения является договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен без учета дисконтов или других скидок по номиналу такого векселя, а по процентным векселям - договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

Для целей налогообложения согласно Закону эти векселя (кроме налоговых векселей), выданные или полученные, не считаются средством платежа и не изменяют сумму налогового кредита или налогового обязательства по этому налогу, кроме налоговых векселей.

(статья 4 дополнена пунктом 4.8 согласно
Закону Украины от 15.07.99 г.  N 977-XIV,
пункт 4.8 статьи 4 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

4.9. Если основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога или безвозмездно передаются лицу, не зарегистрированному плательщиком налога, а также в случае перевода основных фондов в состав непроизводственных фондов такая ликвидация, бесплатная передача или перевод рассматриваются для целей налогообложения как поставка таких основных производственных фондов или непроизводственных фондов по обычным ценам, которые действуют на момент такой поставки, а для основных фондов группы 1 - по обычным ценам, но не меньше их балансовой стоимости.

Правила этого пункта не распространяются на случаи, когда основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае похищения основных фондов, или когда плательщик налога предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основного фонда другими способами, в результате чего основной фонд не может использоваться в будущем по первоначальному назначению.

В случае, когда в результате ликвидации основного фонда получаются комплектующие, составные части, компоненты или другие отходы, которые имеют стоимость, ликвидация таких комплектующих, составных частей, компонентов или других отходов проводится по правилам, установленными для ликвидации основного фонда.

(статья 4 дополнена пунктом 4.9 согласно
Закону Украины от 15.07.99 г.  N 977-XIV)

4.10. При предоставлении услуг транзитной перевозки (перемещения) товаров (грузов, пассажиров) таможенной территорией Украины база налогообложения рассчитывается исходя из стоимости услуг такой транзитной перевозки (перемещения), предоставленных на таможенной территории Украины (с учетом расстояния от пункта первого пересечения государственной границы Украины до пункта последнего пересечения государственной границы Украины).

(статья 4 дополнена пунктом 4.10 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

4.11. Пункт 4.11 статьи 4 исключен

(статья 4 дополнена пунктом 4.11 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
пункт 4.11 статьи 4 исключен согласно
Закону Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

Статья 5. Операции, которые освобождены от налогообложения

5.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

5.1.1. поставке отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами и уголками, которые выполняют функции раздаточных пунктов, в порядке и по перечню продуктов, установленных Кабинетом Министров Украины;

5.1.2. поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг, кроме изданий эротичного характера, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, словарей украинско-иностранных или иностранно-украинского языков; доставки таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины;

(подпункт 5.1.2 пункта 5.1 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 17.02.2000 г. N 1460-III)

(действие подпункта 5.1.2 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год (кроме операций по поставке ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства) согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(действие подпункта  5.1.2 пункта 5.1 статьи 5 возобновлено в связи с внесением изменений в пункт 49 части первой статьи 80 Закона Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV согласно Закону Украины от 17.06.2004 г. N 1801-IV)

(подпункт 5.1.2 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.1.3. поставке услуг по воспитанию и образованию детей детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры; услуг по дошкольному воспитанию, начального, среднего, профессионально-технического и высшего образования заведениями, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на поставку таких услуг, независимо от их организационно-правового статуса и формы собственности, согласно перечню таких услуг, определенным Кабинетом Министров Украины, а также услуг по размещению учеников или студентов в интернатах или общежитиях;

(подпункт 5.1.3 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.1.4. поставке товаров специального назначения для инвалидов по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, уполномоченному органу государственной исполнительной власти, в том числе легковых автомобилей для инвалидов, с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов, а также операции по их бесплатной передаче инвалидам в случаях, определенных законодательством;

(подпункт 5.1.4 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 14.12.2006 г. N 463-V)

5.1.5. поставке услуг по выплате и доставке пенсий системы общеобязательного государственного пенсионного страхования, пенсионных выплат негосударственным пенсионным обеспечением, страховых выплат (в том числе аннуитетов) по договорам долгосрочного страхования жизни, банковских пенсионных счетов, по пенсионным вкладам, а также пособий населению, которые предоставляются за счет бюджета в соответствии с утвержденными социальными программами;

(подпункт 5.1.5 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.1.6. поставке услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

5.1.7. поставке (в том числе аптечными заведениями) зарегистрированных и допущенных к применению в Украине лекарственных средств и изделий медицинского назначения по перечню, который ежегодно определяется Кабинетом Министров Украины до 1 сентября года, предыдущего отчетному. Если на такой срок перечень не установлен, действует перечень прошлого года;

(действие подпункта 5.1.7 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год (кроме поставки лекарственных средств и изделий медицинского назначения, допущенных к применению в Украине по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины) согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(подпункт 5.1.7 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.1.8. поставке услуг по здравоохранению согласно перечню, установленным Кабинетом Министров Украины, заведениями здравоохранения, которые имеют лицензию на поставку таких услуг, а также поставке услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, которые имеют лицензию на поставку таких услуг.

(действие подпункта 5.1.8 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год (кроме услуг по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины) согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(подпункт 5.1.8 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 07.07.2005 г. N 2772-IV,
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 19.01.2006 г. N 3370-IV)

5.1.9. поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет;

(подпункт 5.1.9 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 07.07.99 г. N 854-XIV,
от 02.03.2000 г. N 1523-III,
от 27.11.2003 г. N 1344-IV,
от 17.06.2004 г. N 1801-IV,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 13.04.2007 г. N 931-V)

5.1.10. поставке в порядке и в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Украины, услуг по:

содержанию детей в дошкольных заведениях, школах-интернатах, комнатах-распределителях учреждений Министерства внутренних дел Украины

содержанию лиц в домах для престарелых и инвалидов,

питанию и обустройству на ночлег лиц, которые не имеют жилья, в специально отведенных для этого местах

питанию детей в школах, профессионально-технических училищах и граждан в заведениях здравоохранения;

питанию, обеспечению вещевым имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, которые предоставляются лицам, которые содержатся в учреждениях исполнения наказаний и следственных изоляторах согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

(подпункт 5.1.10 статьи 5 дополнен абзацем согласно
Закону Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
абзац шестой подпункта 5.1.10 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями
внесенными Законом Украины от 14.04.2009 г. N 1254-VI)

5.1.11. подпункт 5.1.11 пункта 5.1 статьи 5 исключен

(действие подпункта 5.1.11 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год
согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(подпункт 5.1.11 пункта 5.1 статьи 5 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.1.12. подпункт 5.1.12 пункта 5.1 статьи 5 исключен

(действие подпункта 5.1.12 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год
согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(подпункт 5.1.12 пункта 5.1 статьи 5 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.1.13. предоставлению услуг по перевозке лиц пассажирским транспортом (кроме таксомоторов) в пределах населенного пункта, тарифы на которые регулируются органом местного самоуправления в соответствии с его компетенцией, определенной Законом.

Это освобождение не распространяется на операции предоставления пассажирского транспорта в аренду (прокат);

(подпункт 5.1.13 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.1.14. поставке культовых услуг и поставке предметов культового назначения (кроме подакцизных товаров) религиозными организациями по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

(подпункт 5.1.14 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.1.15. поставке услуг по захоронению по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины любым плательщиком налога;

(подпункт 5.1.15 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 04.03.98 г. N 169/98-ВР)

5.1.16. передаче конфискованного имущества, находок, сокровищ или имущества, признанных бесхозными, в собственность государства.

(абзац первый подпункта 5.1.16 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 14.12.2006 г. N 463-V)

(подпункт 5.1.16 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Поставка таких товаров при последующих операциях облагается налогом на общих основаниях;

(подпункт 5.1.16 пункта 5.1 статьи 5 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.1.17. поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных паев, кроме тех, которые находятся под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 данного Закона);

арендной плате за земельные участки, которые находятся в собственности государства или территориального общества, если такая арендная плата полностью засчитывается в соответствующие бюджеты;

(действие подпункта 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год
согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(подпункт 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 15.06.2004 г. N 1782-IV)

(термину "передача", который употребляется в словосочетании "освобождаются от налогообложения операции по передаче земельных участков, которые находятся под объектами недвижимости, или незастроенной земли" подпункта 5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 данного Закона, дано официальное толкование согласно решению Конституционного Суда Украины от 05.02.2004 г. N 2-рп/2004)

(действие подпункта  5.1.17 пункта 5.1 статьи 5 возобновлено в связи с внесением изменений в пункт 49 части первой статьи 80 Закона Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV согласно Закону Украины от 17.06.2004 г. N 1801-IV)

 

5.1.18. бесплатной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

5.1.19. бесплатной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования (в том числе подвалы и чердаки) в многоквартирных домах, приусадебных участков и земельных паев в соответствии с законодательством, а также по предоставлению услуг, получение которых в соответствии с законодательством является предпосылкой приватизации такого жилищного фонда, приусадебных участков и земельных паев;

(абзац первый подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

бесплатной передаче корпоративного права (части, доли, пая, акции), эмитированного перерабатывающим предприятием, в собственность частного сельскохозяйственного предприятия в соответствии с Законом Украины "Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе".

(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.19 согласно
Закону Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
подпункт 5.1.19 пункта 5.1 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,
от 02.03.2000 г. N 1523-III,
в редакции Закона Украины от 15.06.2004 г. N 1782-IV)

(действие подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год  (кроме бесплатной приватизации жилищного фонда) согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(действие подпункта  5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 возобновлено в связи с внесением изменений в пункт 49 части первой статьи 80 Закона Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV согласно Закону Украины от 17.06.2004 г. N 1801-IV)

5.1.20. поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки.

Для целей этого подпункта под первой поставкой жилья (объекта жилищного фонда) понимается:

а) первая передача готового нововыстроенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) сооружения такого жилья за счет заказчика;

б) первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является лицом, другой, чем владелец такого объекта на момент выведения его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по такой реконструкции или капитальному ремонту за счет заказчика.

Нормы этого подпункта распространяются также на первую поставку дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству как жилье (жилищный фонд), индивидуальных гаражей или индивидуальных мест на гаражных стоянках.

(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.20 согласно
Закону Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
подпункт 5.1.20 в редакции Законов Украины от 14.07.99 г. N 942-XIV,
от 02.03.2000 г. N 1523-III,
от 15.06.2004 г. N 1782-IV)

(действие подпункта 5.1.20 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год
согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(действие подпункта  5.1.20 пункта 5.1 статьи 5 остановлено на 2004 год (кроме продажи или передачи в собственность нововыстроенного жилья физическим лицам для его использования как местожительство, если до 1 января 2004 года жилье было передано в собственность покупателя или были начаты работы по строительству такого жилья под обязательство покупателя или инвестора и при этом покупатель или инвестор оплатил взнос, не меньше, чем тридцать процентов от стоимости общей площади такого жилья, определенной по ценам, которые действовали на дату такой уплаты) согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV, учитывая изменения, внесенные Законом Украины от 17.06.2004 г. N 1801-IV)

5.1.21. представлению благотворительной помощи, а именно бесплатной передаче товаров (работ, услуг) лицам, определенным абзацами "а", "б" и "е" подпункта 7.11.1 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" с целью их непосредственного использования в благотворительных целях, а также операции по бесплатной передаче таких товаров (работ, услуг) приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством.

(абзац первый подпункту 5.1.21 в редакции
Закона Украины от 02.03.2000 г. N 1523-III,
с изменениями, внесенными согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Под бесплатной передачей следует понимать поставку товаров (работ, услуг) приобретателям благотворительной помощи без любой денежной, материальной или других видов компенсаций их стоимости со стороны таких получателей или других лиц. Нарушение этого правила приравнивается к преднамеренному уклонению от налогообложения лицом, которое предоставляет такие товары (услуги).

(абзац второй подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями
внесенными Законом Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Правила маркировки товаров, полученных как благотворительная помощь, что делают невозможным продажу или другие виды отчуждения таких товаров при отсутствии такой маркировки, и порядок распределения таких товаров, а также контроль за целевым распределением благотворительной помощи в виде конкретно предоставленных услуг устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

(абзац третий подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5
вступает в силу с 1 января 1998 года согласно
Закону Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР)

(абзац третий подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 в
редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Маркирующие товары, полученные с целью представления благотворительной помощи, которые продаются за средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую поставку, подлежат конфискации в доход государства в установленном порядке.

(абзац четвертый подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5
в редакции Законов Украины от 30.12.97 г. N 794/97-ВР,
от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по представлению благотворительной (в том числе гуманитарной) помощи в виде товаров (работ, услуг), облагаемых акцизным сбором, ценных бумаг, нематериальных активов и товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в хозяйственной деятельности, в том числе при их ввозе (импортировании) на таможенную территорию Украины, кроме товаров, которые подпадают под действие международных договоров, согласие на заключение которых предоставлено Верховной Радой Украины.

(абзац пятый подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
в редакции Закона Украины
от 14.12.2006 г. N 463-V)

Абзац шестой подпункта 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.21 согласно
Закону Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР)

Если другие Законы устанавливают правила налогообложения благотворительной (в том числе гуманитарной) помощи, которые отличаются от правил, установленных этим подпунктом, то действуют правила этого подпункта.

(подпункт 5.1.21 пункта 5.1 статьи 5 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 14.12.2006 г. N 463-V)

5.1.22. оплате стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ лицом, которое непосредственно получает такие средства со счета Государственного казначейства Украины;

(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.22
согласно Закону Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,
подпункт 5.1.22 пункта 5.1 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.1.23. предоставлению библиотеками государственной и коммунальной форм собственности платных услуг по:

проведению выставок книг;

составлению библиографических списков для курсовых, дипломных и научных работ;

составлению каталогов для частных библиотек и библиотек предприятий, учреждений, организаций;

библиотечно-информационному обслуживанию предприятий, учреждений, организаций;

подготовке фактографических, тематических справок;

пользованию межбиблиотечным абонементом (пересылка документов);

пользованию ночным абонементом;

пользованию созданными другими субъектами хозяйствования базами данных, право доступа к которым приобретено библиотекой на платной основе;

оформлению регистрационных документов пользователей библиотек;

ремонту и реставрации документов;

репрографическому воссозданию документов;

(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.23
согласно Закону Украины от 16.03.2000 г.  N 1561-III,
подпункт 5.1.23 пункта 5.1 статьи 5 в редакции
Законов Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
от 21.05.2009 г. N 1388-VI)

5.1.24. операциям по поставке неплательщиком налога на добавленную стоимость культурных ценностей, определенных такими в статье 82 данного Закона.

(пункт 5.1 статьи 5 дополнен подпунктом 5.1.24
согласно Закону Украины от 22.12.2006 г. N 535-V)

5.2. Освобождаются от налогообложения операции по:

5.2.1. поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме игрального и лотерейного бизнеса и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого плательщика налога (далее - комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, основанных общественными организациями инвалидов и являющимися их собственностью, где количество инвалидов, которые имеют там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднестатистической численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав валовых расходов производства.

Непосредственным считается изготовление товаров, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, которые используются в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем налоговом органе, которая осуществляется на основании представления позитивного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

При нарушении требований этого подпункта плательщиком налога налоговый орган отменяет его регистрацию как лица, которое имеет право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога пересчитываются с налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными данным Законом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном согласно законодательству.

(подпункт 5.2.1 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР
от 05.12.97 г. N 698/97-ВР,
от 24.03.98 г. N 208/98-ВР,
от 02.03.2000 г. N 1523-III,
в редакции Законов Украины от 13.07.2000 г. N 1926-III,
от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
от 06.10.2005 г. N 2960-IV)

5.2.2. Подпункт 5.2.2 исключен

(согласно Закону Украины
от 02.03.2000 г. N 1523-III)

5.2.3. бесплатной передаче продукции (работ, услуг) собственного производства (кроме подакцизной) вспомогательными сельскими хозяйствами и лечебно производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов и территориальных центров по обслуживанию одиноких граждан преклонных лет (пенсионеров), при условии, что такая передача осуществляется для обеспечения собственных потребностей отмеченных заведений;

(подпункт 5.2.3 пункта 5.2 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 14.12.2006 г. N 463-V)

5.2.4. поставке в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных заведений, интернатов, заведений здравоохранения и представлению материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан в месяц на одно лицо) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам труда, инвалидам детства, одиноким лицам преклонных лет, лицам, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным заведениям, интернатам, заведениям здравоохранения;

абзац второй подпункта 5.2.4 пункта 5.2 статьи 5 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.2.5. бесплатной передаче приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III - IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства.

(пункт 5.2 статьи 5 дополнен подпунктом 5.2.5
согласно Закону Украины  от 01.12.98 г. N 285-XIV,
подпункт 5.2.5 пункта 5.2 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
от 14.12.2006 г. N 463-V)

5.2.6. Подпункт 5.2.6 исключен

(пункт 5.2 дополнен подпунктом 5.2.6 согласно
Закону Украины от 14.12.99 г. N 1288-XIV,
подпункт 5.2.6 пункта 5.2 статьи 5 исключен согласно
Закону Украины от 07.03.2002 г. N 3073-III)

5.3. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (работ, услуг), предусмотренных для собственных потребностей дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования дипломатическим персоналом этих дипломатических миссий и членами их семей, которые проживают вместе с лицами этого персонала. Порядок освобождения и перечень операций, которые подлежат освобождению, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

5.4. Освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, раковины, ракообразные, водные растения и тому подобное, охлажденные, соленые, мороженые, консервированные, переделанные в муку или в другую продукцию), добытые (выловленные, выработанные) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины, до момента их обработки или переработки на таможенной территории Украины. Операции по последующей поставке отмеченных товаров любыми лицами облагаются налогом в общем порядке.

(пункт 5.4 статьи 5 в редакции
согласно Закону Украины от 30.12.97 г. N 794/97-ВР)

(действие пункта 5.4 статьи 5 остановлено на 2004 год
согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(пункт 5.4 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

5.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренные статьей 5 данного Закона, не распространяются на операции по:

поставке товаров в таможенном режиме импорта или реимпорта (кроме случаев, отмеченных в подпунктах 5.1.7 и 5.1.24 пункте 5.1, пунктах 5.3 и 5.18 этой статьи);

(абзац второй пункта 5.5 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 18.12.2008 г. N 694-VI)

(изменения, внесенные Законом Украины от 18.12.2008 г. N 694-VI, признаны такими, которые не отвечают Конституции Украины (является неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 14.07.2009 г. N 18-рп/2009)

поставке подакцизных товаров (кроме легковых автомобилей для инвалидов согласно подпункту 5.1.4 пункта 5.1 и товаров согласно пункту 5.3 этой статьи).

(пункт 5.5 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 17.02.2000 г. N 1460-III,
от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
от 14.12.2006 г. N 463-V,
от 22.12.2006 г. N 535-V,
в редакции Закона Украины от 18.09.2008 г. N 521-VI)

5.6. Пункт 5.6 статьи 5 исключен

(согласно Закону Украины
от 14.12.2006 г. N 463-V)

5.7. Пункт 5.7 статьи 5 исключен

(статья 5 дополнена пунктом 5.7 согласно
Закону Украины от 01.12.98 г. N 285-XIV,
исключен согласно Закону
Украины от 02.03.2000 г. N 1523-III)

5.8. Пункт 5.8 статьи 5 исключен

(статья 5 дополнена пунктом 5.8 согласно
Закону Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III)

(действие пункта 5.8 статьи 5 остановлено на 2001 год в связи с остановкой действия пункту 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III согласно Закону Украины от 07.12.2000 г. N 2120-III)

(действие пункта 5.8 статьи 5 остановлено на 2003 год в части предоставления льгот организациям национальных спортивных федераций по олимпийским и паралимписким видам спорта в связи с частичной остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III согласно Закону Украины от 26.12.2002 г. N 380-IV,
на 2004 год - согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(пункт 5.8 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 16.12.2004 г. N 2264-IV)

(действие пункта 5.8 статьи 5 остановлено на 2005 год
согласно Закону Украины от 23.12.2004 г. N 2285-IV)

(пункт 5.8 статьи 5 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.9. Пункт 5.9 статьи 5 исключен

(статья 5 дополнена пунктом 5.9 согласно
Закону Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III)

(действие пункта 5.9 статьи 5 остановлено на 2001 год в связи с остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III согласно Закону Украины от 07.12.2000 г. N 2120-III)

(действие пункта 5.9 статьи 5 остановлено на 2003 год в части предоставления льгот организациям национальных спортивных федераций по олимпийским и  паралимпийским видам спорта в связи с частичной остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III согласно Закону Украины от 26.12.2002 г. N 380-IV, на 2004 год - согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(пункт 5.9 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 16.12.2004 г. N 2264-IV)

(действие пункта 5.9 статьи 5 остановлено на 2005 год
согласно Закону Украины от 23.12.2004 г. N 2285-IV)

(пункт 5.9 статьи 5 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.10. Пункт 5.10 статьи 5 исключен

(статья 5 дополнена пунктом 5.10 согласно
Закону Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III)

(действие пункта 5.10 статьи 5 остановлено на 2001 год в связи с остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III согласно Закону Украины от 07.12.2000 г. N 2120-III)

(действие пункта 5.10 статьи 5 остановлено на 2003 год в части предоставления льгот организациям национальных спортивных федераций по олимпийским и  паралимпийским видам спорта в связи с частичной остановкой действия пункта 2 статьи 5 Закона Украины от 14.09.2000 г. N 1954-III согласно Закону Украины от 26.12.2002 г. N 380-IV,
на 2004 год - согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(пункт 5.10 статьи 5 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 16.12.2004 г. N 2264-IV)

(действие пункта 5.10 статьи 5 остановлено на 2005 год
согласно Закону Украины от 23.12.2004 г. N 2285-IV)

(пункт 5.10 статьи 5 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.11. Пункт 5.11 статьи 5 исключен

(статья 5 дополнена пунктом 5.11 согласно
Закону Украины от 04.03.2004 г. N 1595-IV,
пункт 5.11 статьи 5 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

5.13. Освобождаются от налогообложения операции, которые осуществляются в рамках научного и технологического сотрудничества в соответствии с Соглашениями между Украиной и Европейским Союзом о научном и технологическом сотрудничестве, по:

бесплатной передаче на таможенной территории Украины организациями, основанными при участии Европейского Союза, участникам Украинской Стороны товаров, работ, услуг, приобретенных за средства Европейского Союза или организаций, основанных при участии Европейского Союза;

импорту, а также выполнению (предоставлению) работ, услуг (за средства, предоставленные Европейским Союзом) для их использования или потребления на таможенной территории Украины организациями, основанными при участии Европейского Союза, и/или участниками научного и технологического сотрудничества.

В случае нарушения требований относительно целевого использования отмеченных товаров, работ и услуг плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена на момент импорта, выполнения (предоставления) работ, услуг на этой территории или начислена на общих основаниях, а также оплатить пеню, начисленную в соответствии с Законом.

(статья 5 дополнена пунктом 5.13 согласно
Закону Украины от 01.07.2004 г. N 1965-IV)

5.14. Освобождаются от налогообложения операции по импорту культурных ценностей согласно кодов УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных пятьдесят и более лет тому назад, которые ввозятся с целью их последующей передачи музеям, галереям, выставочным центрам, архивам, учреждениям культуры или образования, которые находятся в государственной или коммунальной собственности.

(абзац первый пункта 5.14 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Операции по последующей продаже отмеченных культурных ценностей юридическими и физическими лицами облагаются налогом в соответствии с законодательством.

Освобождение от налогообложения, предусмотренное этим пунктом, распространяется на операции с культурными ценностями, которые ввозятся в Украину и внесены в Государственный реестр культурных ценностей Украины. Порядок создания и ведения этого реестра утверждается Кабинетом Министров Украины.

(статья 5 дополнена пунктом 5.14 согласно
Закону Украины от 18.11.2004 г. N 2188-IV)

5.15. Освобождаются от налогообложения этим налогом операции по поставке услуг по перевозке пассажиров, их багажа, грузов и международных сообщений под таможенным режимом транзита территорией Украины согласно положений главы 33 Таможенного кодекса Украины.

(статья 5 дополнена пунктом 5.15 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
пункт 5.15 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

5.16. Освобождаются от налогообложения этим налогом операции по предоставлению услуг, которые включаются в состав портовых сборов согласно законодательству, в интересах лиц, которые осуществляют международные перевозки пассажиров, их багажа, грузов и международных сообщений от пункта пересечения государственной границы Украины до пункта (места) таможенного оформления на территории Украины при их прибытии (получении) на таможенную территорию Украины, а также от пункта (места) таможенного оформления на территории Украины до пункта пересечения государственной границы Украины.

(статья 5 дополнена пунктом 5.16 согласно
Закону Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV,
пункт 5.16 статьи 5 в редакции
Закона Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

5.17. Освобождаются от налогообложения операции по временному ввозу на таможенную территорию Украины и последующему вывозу с таможенной территории Украины (а также по ввозу на таможенную территорию Украины ранее вывезенного с таможенной территории Украины) товаров по перечню, определенному статьей 206 Таможенного кодекса Украины, и воздушных судов, которые ввозятся на таможенную территорию Украины по договорам оперативного лизинга. Срок временного ввоза признается статьей 208 Таможенного кодекса Украины. Кабинет Министров Украины имеет право продлевать срок, определенный Таможенным кодексом Украины.

(статья 5 дополнена пунктом 5.17 согласно
Закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

5.18. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

5.18.1. оборудования, которое работает на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, энергохранящего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива, кроме биологических видов топлива (далее - товары) при условиях, если эти товары применяются плательщиком налога для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине. Перечень и объемы отмеченных товаров устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

(подпункт 5.18.1 пункта 5.18 статьи 5 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.05.2009 г. N 1391-VI)

5.18.2. материалов, оборудования и комплектующих, которые используются для производства оборудования, которое работает на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, которое производит альтернативные виды топлива, кроме биологических видов топлива, энергохранящего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине. Перечень и объемы соответствующих товаров устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

(абзац первый подпункта 5.18.2 пункта 5.18 статьи 5 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 21.05.2009 г. N 1391-VI)

В случае нарушения требований относительно целевого использования таких товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена с отмеченных операций в обычном режиме, а также оплатить пеню, начисленную в соответствии с Законом.

(статья 5 дополнена пунктом 5.18 согласно
Закону Украины от 16.03.2007 г. N 760-V,
пункт 5.18 статьи 5 действует в течение трех лет со дня
вступления в силу Закона Украины от 16.03.2007 г. N 760-V)

5.18.3. временно, до 1 января 2011 года, основных фондов, материалов, оборудования, устройств и комплектующих изделий (кроме подакцизных товаров) промышленными предприятиями, которые создают новые производства с внедрением энергохранящих технологий, в том числе ввоза таких товаров как взносов в уставные фонды этих предприятий. Порядок ввоза, перечень таких предприятий и товаров устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена на момент ввоза таких товаров, а также оплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза таких товаров до даты увеличения налоговых обязательств.

(пункт 5.18 статьи 5 дополнен подпунктом 5.18.3
согласно Закону Украины от 18.12.2008 г. N 694-VI)

(изменения, внесенные Законом Украины от 18.12.2008 г. N 694-VI, признаны такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 14.07.2009 г. N 18-рп/2009)

5.18.4. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от налогообложения операции:

импорта товаров, определенных пунктами "я" "я1" части первой статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе";

поставки техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", на территории Украины.

Порядок ввоза отмеченных техники и оборудования определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена на день ввоза таких товаров, а также оплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налоговых обязательств.

(пункт 5.18 статьи 5 дополнен подпунктом 5.18.4
согласно Закону Украины от 21.05.2009 г. N 1391-VI)

5.18.5. Операции по ввозу природного газа в соответствии с внешнеэкономическими контрактами.

(пункт 5.18 статьи 5 дополнен подпунктом 5.18.5
согласно Закону Украины от 20.05.2010 г. N 2275-VI)

5.19. Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению иным способом) имущества, которое передано физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности - частными предпринимателями и другими лицами, которые не являются плательщиками налога, в залог (в том числе ипотеку) и на которое было обращено взыскание.

(статья 5 дополнена пунктом 5.19 согласно
Закону Украины от 24.07.2009 г. N 1617-VI)

5.20. Освобождаются от налогообложения операции банков по продаже (передаче) или приобретению обязательств по депозитам (вкладам).

(статья 5 дополнена пунктом 5.20 согласно
Закону Украины от 24.07.2009 г. N 1617-VI)

Статья 6. Ставки налога

6.1. Объекты налогообложения, определенные статьей 3 данного Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка согласно данному Закону, облагаются налогом по ставке 20 процентов.

6.1.1. Налог составляет 20 процентов базы налогообложения, определенной статьей 4 данного Закона, и добавляется к цене товаров (работ, услуг).

6.2. При экспорте товаров и сопутствующих такому экспорту услуг ставка налога составляет "0" процентов к базе налогообложения:

(абзац первый пункту 6.2 статьи 6 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

6.2.1. В том числе по нулевой ставке облагаются налогом операции по:

(абзац первый и второй подпункта 6.2.1 пункта 6.2 статьи 6 заменен
абзацем первым согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

- поставке услуг, которые состоят из работ с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, который выполнял такие работы, или получателем - нерезидентом.

(подпункт 6.2.1 пункта 6.2 статьи 6 дополнен новым  абзацем
вторым согласно Закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

К работам с движимым имуществом принадлежат работы по переработке товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров - монтаж, сборку, монтирование и наладку, в результате чего получаются другие товары, в том числе выполнение работ по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, который предусматривает проведение комплекса операций с частичным или полным восстановлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта.

(подпункт 6.2.1 пункта 6.2 статьи 6 дополнен новым абзацем третьим
согласно Закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV,
в связи с этим абзацы второй - одиннадцатый считать
соответственно абзацами четвертым - тринадцатым)

- поставке для заправки или снабжения морских (океанских) судов, которые:

используются для навигационной деятельности, перевозке пассажиров или грузов за плату, другой коммерческой, промышленной или рыболовецкой деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

используются для спасения или представления помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

входят в состав военно-морских сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

- поставке для заправки или снабжения воздушных судов, которые:

выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозке пассажиров или грузов за плату;

входят в состав военно-воздушных сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;

- поставке для заправки (дозаправки) и снабжения космических кораблей, а также спутников.

Товары считаются экспортированными плательщиком налога в случае, если их экспорт засвидетельствован должным образом оформленной таможенной грузовой декларацией.

Поставка товаров для снабжения железнодорожного и автомобильного транспорта на таможенной территории Украины независимо от его принадлежности и видов перевозок, что осуществляет такой транспорт, облагается налогом по ставке, предусмотренной подпунктом 6.1 этой статьи;

(абзац тринадцатый подпункта 6.2.1 пункта 6.2 статьи 6 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

6.2.2. подпункт 6.2.2 пункта 6.2 статьи 6 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

6.2.3. поставке товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, которые расположены на территории Украины в зонах таможенного контроля (беспошлинных магазинах), в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины.

Поставка товаров (работ, услуг) беспошлинными магазинами без начисления налога на добавленную стоимость может осуществляться исключительно физическим лицам, которые выезжают за таможенную границу Украины, или физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, которые принадлежат резидентам и находятся вне таможенных границ Украины. Порядок контроля за соблюдением норм этого подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм этого подпункта несет за собой ответственность, установленную законодательством.

Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном для налогообложения операций по импорту;

6.2.4. поставке услуг по международной перевозке пассажиров, их багажа и грузов автомобильным транспортом, а также поставке международных сообщений любым видом транспорта на отрезке от пункта (места) их таможенного оформления до пункта назначения (доставки) за пределами государственной границы Украины, между пунктами, которые находятся за пределами государственной границы Украины, а также от пункта их отправления (принятия для перевозки) за пределами государственной границы Украины до пункта (места) их таможенного оформления на территории Украины;

поставке услуг по международной перевозке пассажиров, их багажа и грузов другими видами транспорта, чем отмеченные в абзаце первом этого подпункта, за пределами государственной границы Украины.

Если поставка услуг по международной перевозке пассажиров, их багажа, грузов или из международных сообщений осуществляется в виде продажи билетов, других проездных документов, заключения брокерских, агентских, комиссионных или других договоров (счетов) с посредниками или доверенными лицами, то вознаграждение таких лиц облагается налогом по ставке, предусмотренной подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 этой статьи.

(подпункт 6.2.4 пункта 6.2 статьи 6 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
от 03.06.2005 г. N 2642-IV,
в редакции Закона Украины от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

6.2.5. Подпункт 6.2.5 пункта 6.2 статьи 6 исключен

(подпункт 6.2.5 статьи 6 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

(подпункт 6.2.5 пункта 6.2 статьи 6 исключен
согласно Закону Украины от 03.12.99 г.  N 1274-XIV)

6.2.6. Подпункт 6.2.6 пункта 6.2 статьи 6 исключен

(пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.6 согласно
Закону Украины от 23.12.97 г. N 770/97-ВР)

(действие подпункта 6.2.6 пункта 6.2 статьи 6 продлено до
1 января 2005 года согласно Закону Украины от 28.11.2003 г. N 1352-IV,
до 1 января 2006 года - согласно Закону Украины от 23.12.2004 г. N 2287-IV,
до 1 января 2007 года - согласно Закону Украины от 
18.10.2005 г. N 2987-IV)

(подпункт 6.2.6 пункта 6.2 статьи 6 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 19.10.2006 г. N 273-V,
в редакции Закона Украины от 31.05.2007 г. N 1112-V,
с изменениями, внесенными согласно Закону Украины
от 28.12.2007 г. N 107-VI)

(изменения, внесенные подпунктом 1 пункта 13 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI, признаны такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008)

(подпункт 6.2.6 пункта 6.2 статьи 6 в редакции
Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI,
исключен согласно Закону
Украины от 31.10.2008 г. N 639-VI)

6.2.7. Подпункт 6.2.7 пункта 6.2 статьи 6 исключен

(пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.7 согласно
Закону Украины от 30.12.97 г. N 799/97-ВР)

(подпункт 6.2.7 пункта 6.2 статьи 6 исключен
согласно Закону Украины от 03.12.99 г.  N 1274-XIV)

6.2.8. поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме игрального и лотерейного бизнеса и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого комиссионера осуществлять поставку товаров от имени и по поручению комитента без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, основанных общественными организациями инвалидов и являющимися их собственностью, где количество инвалидов, которые имеют там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднестатистической численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав валовых расходов производства.

Непосредственным считается изготовление товаров, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, которые используются в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем налоговом органе, которая осуществляется на основании представления позитивного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

При нарушении требований этого подпункта плательщиком налога налоговый орган отменяет его регистрацию как лица, которое имеет право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога пересчитываются с налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными данным Законом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном согласно законодательству.

(пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.8 согласно
Закону Украины от 24.03.98 г. N 208/98-ВР,
подпункт 6.2.8 пункта 6.2 статьи 6 в
редакции Законов Украины от 13.07.2000 г. N 1926-III,
от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
от 06.10.2005 г. N 2960-IV)

6.2.9. подпункт 6.2.9 пункта 6.2 статьи 6 исключен

(пункт 6.2 статьи 6 дополнен подпунктом 6.2.9
согласно Закону Украины от 15.06.2004 г. N 1766-IV,
подпункт 6.2.9 пункта 6.2 статьи 6 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

6.3. Нулевая ставка налога не применяется к операциям поставки товаров (сопутствующих услуг) за пределы таможенной или государственной границы Украины, если операция  поставки таких товаров (сопутствующих услуг) не считается объектом налогообложения согласно пункту 3.2 статьи 3 данного Закона или освобождается от налогообложения этим налогом согласно пункту 5 статьи 5 данного Закона (кроме подпунктов 5.1.2, 5.1.7 и пункта 5.2 статьи 5 данного Закона, к которым применяется такая нулевая ставка налога), а также для транспортных средств, которые отправлялись под таможенным режимом переработки за пределы таможенной границы Украины с целью их ремонта и возвращаются на таможенную территорию Украины для их последующего свободного обращения.

(пункт 6.3 статьи 6 в редакции Законов
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
от 04.06.2009 г. N 1451-VI)

6.4. Местом поставки товаров считается:

а) если товары отправляются или транспортируются продавцом или покупателем или третьим лицом - место, где товары фактически находятся на момент отправления или транспортировки;

в случае снабжения товаров, которые собираются или монтируются с проведением пусконаладочных работ или без проведения таких работ поставщиком, от его имени - место, где такие товары монтируются или собираются;

в случае, если эти товары по техническим, технологическим или другим аналогичных причинам не могут быть доставлены получателю иначе, как в разобранном или в несобранном состоянии - место, где товары находятся на момент отправления или транспортировки лицу, которому они поставляются;

б) если товары не отправляются или не транспортируются - место, где товары находятся на момент поставки;

в) в случае, если продается недвижимое имущество - место его расположения;

г) при предоставлении услуг по поставке товаров для морских, воздушных или железнодорожных транспортных средств в той части, которая приходится на перевозку пассажиров или грузов по таможенной территории Украины - пункт отправления такого транспортного средства.

Для применения этого подпункта употребляются такие термины:

часть перевозки пассажиров или грузов транспортным средством по таможенной территории Украины - часть перевозки, которая осуществляется между пунктом отправления на таможенной территории Украины (пунктом пересечения государственной границы Украины) и пунктом прибытия такого транспортного средства на таможенной территории Украины (пунктом пересечения государственной границы Украины), без любых остановок за пределами такой таможенной территории;

пункт отправления транспортного средства - первый пункт посадки пассажиров или погрузки грузов на такое транспортное средство;

пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины - последний пункт на таможенной территории Украины для посадки (высадки) пассажиров или погрузки (выгрузки, перегрузки) грузов на таможенной территории Украины.

В случае поездки или перевозки в оба направления поездка (перевозка) в обратную сторону считается с целью налогообложения отдельной перевозкой;

д) если товары продаются через глобальную компьютерную сеть Интернет независимо от места регистрации его доменного имени (сайта, электронной страницы или адреса) - местонахождение продавца или его местожительство.

(статья 6 дополнена пунктом 6.4 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

6.5. Местом поставки услуг считается:

а) за исключениями, определенными в подпунктах "в" "д" - "е" этого подпункта - место, где лицо, которое предоставляет услугу, зарегистрировано плательщиком этого налога, а в случае, если такая услуга предоставляется нерезидентом - место расположения его представительства, а при отсутствии такого - место расположения резидента, который выполняет агентские (представительские) действия от имени такого нерезидента, а при отсутствии такого - место фактического расположения покупателя (получателя), который в этом случае выступает налоговым агентом такого нерезидента;

б) подпункт "б" пункта 6.5 статьи 6 исключен

(согласно Закону Украины
от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

в) при предоставлении услуг агентами, посредниками или другими участниками рынка недвижимого имущества (недвижимости) (далее - риэлторами), другими лицами, ответственными за подготовку, координацию, надзор и осуществление работ по строительству и отделке (оснастке) недвижимости (включая услуги архитекторов и дизайнеров), других подобных услуг, связанных с продажей или строительством недвижимости - место, где такая недвижимость расположена или будет расположена;

г) место, где фактически предоставляются услуги в сфере:

культурной, артистической, спортивной, научной, образовательной, развлекательной или подобной им деятельности, включая деятельность организаторов (продюсеров) в таких сферах деятельности, и связанных с ними услуг;

деятельности, вспомогательной транспортной, такой как погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды работ (включая страхование);

оценки недвижимого имущества (недвижимости);

проведение любых работ с движимым имуществом, которые изменяют его качественную характеристику;

(абзац пятый подпункта "г" пункта 6.5
статьи 6 исключен согласно Закону Украины
от 03.06.2005 г. N 2642-IV,
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

д) место регистрации покупателя или его постоянного представительства, а при отсутствии такого места регистрации - место постоянного адреса или постоянного жительства, в случае если покупатели, которым предоставляются нижеследующие услуги, проживают за пределами таможенной территории Украины, предоставляют услуги по:

передаче или предоставлению авторских прав, патентов, лицензий, а также смежных прав, в том числе торговых марок;

предоставлению рекламных услуг и других услуг по продвижению товаров (услуг) на рынке (промовтерство);

предоставлению услуг консультантами, инженерами, адвокатами, бухгалтерами, аудиторами, актуариями и других аналогичных услуг, а также обработке данных и предоставлению информации, в том числе с использованием компьютерных систем;

предоставлению обязанности воздерживаться от проведения отдельных видов деятельности частично или полностью;

предоставлению услуг физическими лицами, которые находятся в отношениях трудового найма с поставщиком, в интересах другого лица;

предоставлению агентских услуг от имени и за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в этом подпункте;

предоставлению в аренду движимого имущества (в том числе банковских сейфов);

е) при предоставлении услуг персоналу по обслуживанию морских, воздушных и космических объектов - место предоставления таких услуг.

(статья 6 дополнена пунктом 6.5 согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Статья 7. Порядок исчисления и уплаты налога

(действие статьи 7 остановлено для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента относительно внедрения единого (фиксированного) налога на территории Глобинского района Полтавской области в части всех операций, которые являются объектом налогообложения, кроме операций по продаже продукции собственного производства такими сельскохозяйственными товаропроизводителями)

(согласно Законам Украины от 15.01.98 г. N 25/98-ВР,
от 20.11.98 г. N 277-XIV)

7.1. Поставка товаров (работ, услуг) осуществляется по договорным (контрактным) ценам с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость.

7.2. Налоговая накладная

7.2.1. Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать отмеченные отдельными строками:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписки налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, отмеченное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;

(подпункт "в" подпункта 7.2.1 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

д) место расположения юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;

е) описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);

є) полное или сокращенное название, отмеченное в уставных документах получателя;

(подпункт "є" подпункта 7.2.1 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

ж) цену поставки без учета налога;

з) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

и) общую сумму средств, которые подлежат уплате с учетом налога.

7.2.2. В случае освобождения от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 5 данного Закона, в налоговой накладной делается запись "Без НДС" с ссылкой на соответствующий подпункт пункта 5.1 или пункт статьи 5.

7.2.3. Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг).

(абзац первый подпункта 7.2.3 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР)

Для операций, которые облагаются налогом и освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.

Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.

Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае, когда часть товара (работ, услуг) не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров отмечается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы Украины, и учитывается при определении общих налоговых обязательств.

Плательщики налога должны хранить налоговые накладные в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налогов.

7.2.4. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 9 данного Закона.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога или предусматривает его начисление по ставкам, другим, чем определенные пунктом 6.1 статьи 6 данного Закона, теряют право на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговой накладной, а также на получение возмещения за налоговый период, в котором состоялся такой переход. Это правило распространяется также на предприятия, освобожденные от уплаты налога в бюджет по решению суда.

(подпункт 7.2.4 статьи 7 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 20.12.2001 г. N 2899-III,
абзац второй подпункта 7.2.4 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями
внесенными согласно Законам Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
от 21.05.2009 г. N 1403-VI)

7.2.5. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты предпринимательской деятельности, которые импортируют товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно законодательству Украины, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.

7.2.6. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, который поставляет товары (услуги), по требованию их получателя, и является основанием для начисления налогового кредита. Как исключение из этого правила, основанием для начисления налогового кредита при поставке товаров (услуг) за наличные или с расчетами карточками платежных систем, банковскими или персональными чеками в пределах предельной суммы, установленной Национальным банком Украины для наличных расчетов, должным образом оформленный товарный чек, другой платежный или расчетный документ, который подтверждает принятие платежа поставщиком от получателя таких товаров (услуг), с определением общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика.

В случае отказа со стороны поставщика товаров (услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения получатель таких товаров (услуг) имеет право приобщить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм этого налога в состав налогового кредита. К заявлению добавляются копии товарных чеков или других расчетных документов, которые удостоверяют факт уплаты налога в результате приобретения таких товаров (услуг).

Получение такой жалобы является основанием для проведения внеплановой выездной проверки такого поставщика для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств этого налога по такой гражданско-правовой операции.

Основанием для начисления налогового кредита без получения налоговой накладной также является:

транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, которые содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, в которых форма установлена международными стандартами;

(абзац пятый подпункта 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 03.06.2005 р . N 2642-IV)

кассовые чеки, которые содержат сумму поставленных товаров (услуг), общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера, но без определения налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма поставленных товаров (услуг) не может превышать 200 гривен в день (без учета налога на добавленную стоимость).

(подпункт 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР,
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

7.2.7. В случае импорта товаров на таможенную территорию Украины документом, что удостоверяет право на получение налогового кредита, считается грузовая таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, которая подтверждает уплату налога на добавленную стоимость, или погашенный налоговый вексель.

(подпункт 7.2.7 пункта 7.2 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

7.2.8. Плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров (услуг), которые подлежат налогообложению этим налогом, а также которые не являются объектами налогообложения согласно статьи 3 и освобожденных от налогообложения согласно статьи 5 данного Закона.

абзац второй подпункта 7.2.8 пункта 7.2 статьи 7 исключен

(согласно Закону Украины
от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

Сводные результаты такого учета отображаются в налоговых декларациях, форма и порядок заполнения которых определяются в соответствии с Законом. Плательщик налога ведет реестр полученных и выданных налоговых накладных в документальном или электронном виде по его выбору, в котором отмечаются порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки (получения), общая сумма и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер плательщика налога продавца, который предоставил налоговую накладную такому плательщику налога. Плательщики налога подают органу государственной налоговой службы на бесплатной основе вместе с налоговой декларацией за соответствующий отчетный период, копии реестров выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде. Государственная налоговая администрация разрабатывает и размещает на своем официальном веб-сайте программное обеспечение с открытым кодом для ведения учета записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде и обеспечивает его бесплатное распространение (включая изменения и дополнения) путем предоставления возможности для копирования такого программного обеспечения как через Интернет, так и путем записи на носителе информации плательщика по его запросу. Сводные результаты учета, которые отображены в реестрах выданных и полученных налоговых накладных, подлежат документальной невыездной проверке (камеральной). При наличии оригинала налоговой накладной невключение ее в отмеченный реестр не является основанием для отказа в зачислении суммы налога, определенной в такой налоговой накладной, в состав налогового кредита такого плательщика налога. Форма и порядок заполнения реестров полученных и выданных налоговых накладных устанавливаются центральным налоговым органом.

(абзац третий подпункта 7.2.8 пункта 7.2 статьи 7 с изменениями
внесенными согласно Законам Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV,
от 20.05.2010 г. N 2275-VI)

При проведении документальной (плановой или внеплановой выездной) проверки плательщик налога обязан обеспечить доступ налоговому инспектору к реестру налоговых накладных и в случае ведения его в электронном виде - предоставить носитель электронной информации за собственный счет. При этом носитель электронной информации должен сохраняться плательщиком налога в течение срока давности, установленного Законом. Плательщик налога должен использовать любую из наиболее распространенных операционных компьютерных систем в Украине по собственному выбору, которые будут предложены центральным налоговым органом.

(подпункт 7.2.8 пункта 7.2 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

7.3. Дата возникновения налоговых обязательств

7.3.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что случились ранее:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.

7.3.2. В случае поставки товаров или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата изъятия из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки.

(абзац первый подпункта 7.3.2 пункта 7.3 статьи 7 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Правила инкассации отмеченной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

В случае, когда поставка товаров (работ, услуг) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей гривны, датой увеличения валового дохода считается дата поставки таких жетонов, карточек или других заменителей гривны.

7.3.3. В случае, когда поставка товаров (работ, услуг) осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных или других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается или дата оформления налоговой накладной, которая удостоверяет факт поставки плательщиком налога товаров (работ, услуг) покупателю, или дата выписки соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие состоялось ранее.

7.3.4. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лизингодателя) для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактической передачи объекта финансовой аренды (лизинга) в пользование арендатору (лизингополучателю).

(подпункт 7.3.4 пункта 7.3 статьи 7
в редакции Закона Украины от 16.01.2003 г. N 469-IV)

7.3.5. Датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на текущий счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в любом другом виде, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед таким бюджетом.

(подпункт 7.3.5 пункта 7.3 статьи 7 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 10.01.2002 г. N 2921-III)

7.3.6. Датой возникновения налоговых обязательств при импорте является дата представления таможенной декларации с указанием в ней суммы налога, который подлежит уплате. Датой возникновения налоговых обязательств при импортировании работ (услуг) является дата списания средств с расчетного счета плательщика налога на оплату работ (услуг) или дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) нерезидентом в зависимости от того, какое из событий состоялось первым.

(действие первого предложения подпункта 7.3.6 пункта 7.3 статьи 7 остановлено
на 2005 год согласно Закону Украины от 23.12.2004 г. N 2285-IV)

(подпункт 7.3.6 пункта 7.3 статьи 7 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

7.3.7. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя по контрактам, определенных долгосрочными в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий", является дата увеличения валового дохода исполнителя долгосрочного контракта.

7.3.8. Предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров (сопутствующих услуг), которые экспортируются или импортируются, не изменяют значения налогового кредита или налоговых обязательств плательщика налога - соответственно такого экспортера или импортера.

(подпункт 7.3.8 пункта 7.3 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

7.3.9. Лицо, которое в течение последних двенадцати календарных месяцев имело облагаемые налогом поставки, стоимость которых не превышает сумму, определенную в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 данного Закона (без учета этого налога), может выбрать кассовый метод налогового учета.

Если отмеченный выбор осуществляется во время регистрации такого лица как плательщика этого налога, кассовый метод начинает применяться с момента такой регистрации и не может быть изменен до конца года, в течение которого состоялась такая регистрация.

Если отмеченный выбор осуществляется в течение любого времени после регистрации лица как плательщика этого налога, кассовый метод начинает применяться с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором был сделан такой выбор, и не может быть изменен в течение последующих двенадцати месячных (четырех квартальных) налоговых периодов.

Решение о выборе кассового метода подается налоговому органу вместе с заявлением о налоговой регистрации или налоговой декларацией за отчетный период, в течение которого был сделан такой выбор.

В течение срока применения кассового метода плательщик налога отмечает об этом в налоговых декларациях этого налога.

Плательщик налога, который избрал кассовый метод учета, не имеет права его применять в:

импортных и экспортных операциях;

операциях по поставке подакцизных товаров.

Если товары (услуги) остаются неоплаченными в полной сумме (с учетом этого налога) в течение трех налоговых месяцев, следующих за месяцем, в котором состоялась их поставка плательщиком налога, который выбрал кассовый метод (в течение квартала, следующего за кварталом их предоставления, для плательщиков налога, которые выбрали квартальный налоговый период), и такой плательщик не начал процедуру урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности в соответствии с законодательством, то сумма начисленных налогов подлежит включению в состав налоговых обязательств такого плательщика налога по результатам следующего налогового периода.

Применение кассового метода останавливается с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого плательщик налога принимает самостоятельное решение о переходе на общие правила определения даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита (метода начислений) или достигает объема облагаемых налогом операций, определенного подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 данного Закона.

Плательщик налога имеет право самостоятельно отказаться от кассового метода путем направления соответствующего заявления в адрес налогового органа по месту налоговой регистрации.

В случае, если объемы облагаемых налогом операций по результатам отчетного периода превышают размер суммы, определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 данного Закона, плательщик налога обязан отказаться от кассового метода путем направления соответствующего заявления в адрес налогового органа, в котором он является зарегистрированным как плательщик этого налога, вместе с представлением налоговой декларации за такой отчетный период. В этом случае плательщик налога переходит на общие правила налогообложения, начиная со следующего налогового периода. В случае, если плательщик налога не подает такое заявление в установленные этим подпунктом сроки, налоговый орган должен пересчитать сумму налоговых обязательств и налогового кредита такого плательщика налога, начиная с налогового периода, на который приходится предельная дата представления его заявления об отказе от кассового метода, а плательщик налога лишается права использования кассового метода в течение последующих 36 налоговых месяцев.

С начала применения кассового метода на основаниях, определенных данным Законом, суммы налоговых обязательств и налогового кредита, которые возникли до применения кассового метода, не подлежат пересчету в связи с началом такого применения.

За отказ от применения кассового метода на любых основаниях и переход на общую систему налогообложения этим налогом:

сумма налоговых обязательств плательщика налога увеличивается на сумму, начисленную на стоимость товаров (услуг), поставленных плательщиком налога, но не оплаченных средствами или другими видами компенсаций на дату перехода такого плательщика на обычный режим налогообложения;

сумма налогового кредита плательщика налога увеличивается на сумму, начисленную на стоимость товаров (услуг), полученных таким плательщиком налога, но не оплаченных средствами или другими видами компенсаций на дату перехода такого плательщика на обычный режим налогообложения.

(пункт 7.3 статьи 7 дополнен подпунктом 7.3.9
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

7.4. Налоговый кредит

7.4.1. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается больше чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 81 данного Закона, в течение такого отчетного периода в связи с:

(абзац первый подпункта 7.4.1 пункта 7.4 статьи 7
в редакции Закона Украины от 30.11.2006 г. N 398-V)

приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога;

приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью последующего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для облагаемых налогом операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, начали ли такие товары (услуги) и основные фонды использоваться в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога облагаемые налогом операции в течение такого отчетного налогового периода.

Если в дальнейшем такие товары (услуги) начинают использоваться в операциях, не являющихся объектом налогообложения согласно статье 3 данного Закона или освобождаются от налогообложения согласно статье 5 данного Закона, или основные фонды переводятся в состав непроизводственных фондов, то в целях налогообложения такие товары (услуги), основные фонды считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится начало такого использования или перевода, но не ниже цены их приобретения (изготовления, строительства, сооружения).

(подпункт 7.4.1 пункта 7.4 статьи 7 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV,
в редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

7.4.2. Если плательщик налога приобретает (изготовляет) товары (услуги) и основные фонды, которые предназначаются для их использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения согласно статье 3 данного Закона или освобождаются от налогообложения согласно статье 5 и пункту 11.44 статьи 11 данного Закона, то суммы налога, оплаченные в связи с таким приобретением (изготовлением), не включаются в состав налогового кредита такого плательщика.

(абзац первый подпункта 7.4.2 пункта 7.4 с изменениями
внесенными Законом Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI)

(изменения, внесенные подпунктом 2 пункта 13 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI, признаны такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008)

(абзац первый подпункта 7.4.2 пункта 7.4 статьи 7
в редакции Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

Не включается в состав налогового кредита и относится в состав валовых расходов сумма налога, оплаченная плательщиком налога при приобретении легкового автомобиля (кроме таксомоторов), который включается в состав основных фондов.

Абзац третий подпункта 7.4.2 пункта 7.4 статьи 7 исключен

(согласно Закону Украины
от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

(подпункт 7.4.2 пункта 7.4 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

7.4.3. В случае, когда товары (работы, услуги), изготовленные и/или приобретенные, частично используются в облагаемых налогом операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та часть оплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая отвечает части использования таких товаров (работ, услуг) в облагаемых налогом операциях отчетного периода.

7.4.4. Если плательщик налога приобретает (изготовляет) материальные и нематериальные активы (услуги), которые не предназначаются для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, оплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита.

(подпункт 7.4.4 пункта 7.4 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

7.4.5. Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы оплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно подпункту 7.2.6 этого пункта).

(абзац первый подпункта 7.4.5 пункта 7.3 статьи 7 в
редакции Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

В случае, когда на момент проверки плательщика налога органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными отмеченными этим подпунктом документами, плательщик налога несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, не подтвержденную отмеченными этим подпунктом документами. Для банковских учреждений при получении ими права собственности на заложенное имущество с целью последующей продажи, такое право сохраняется до момента продажи такого заложенного имущества.

(абзац второй подпункта 7.4.5 пункта 7.4 статьи 7 с изменениями
внесенными Законом Украины от 20.05.2010 г. N 2275-VI)

(подпункт 7.4.5 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

7.5. Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:

7.5.1. дата осуществления первого из событий:

или дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

или дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг);

7.5.2. для операций по импорту товаров (сопутствующих услуг) и по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины - дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно подпункту 7.3.6 этой статьи;

(подпункт 7.5.2 пункта 7.5  статьи 7 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
в редакции Закона Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

7.5.3. датой возникновения права арендатора (лизингополучателя) на увеличение налогового кредита для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.

(подпункт 7.5.3 пункта 7.5 статьи 7
в редакции Закона Украины от 16.01.2003 г. N 469-IV)

7.5.4. датой возникновения права заказчика на налоговый кредит по контрактам, определенных долгосрочными в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий", является дата увеличения валовых расходов заказчика долгосрочного контракта.

7.6. Для товаров (услуг), приобретение (поставка) которых контролируется приборами учета, факт получения (поставки) таких товаров (услуг) удостоверяется данными учета.

7.7. Порядок определения суммы налога, который подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов.

7.7.1. Сумма налога, который подлежит уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода.

При позитивном значении суммы, рассчитанной согласно подпункту 7.7.1 этого пункта, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные Законом для соответствующего налогового периода.

При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно подпункту 7.7.1 этого пункта, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по этому налогу, который возник за предыдущие налоговые периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Законом), а при его отсутствии - засчитывается в состав налогового кредита следующего налогового периода.

7.7.2. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная согласно подпункту 7.7.1 этого пункта, имеет отрицательное значение, то:

а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически оплаченной получателем товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров (услуг);

(подпункт "а" подпункта 7.7.2 пункта 7.7 с изменениями
внесенными согласно Закону Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI)

(изменения, внесенные подпунктом 2 пункта 13 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI, признаны такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008)

(подпункт "а" подпункта 7.7.2 пункта 7.7 статьи 7
в редакции Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

б) остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита каждого последующего налогового периода лишь в части суммы налога фактически оплаченных получателем поставщикам товаров (услуг) при импорте и включается в расчет бюджетного возмещения следующего отчетного периода;

остаток отрицательного значения, по которому не проведены расчеты с поставщиками отображается в налоговой декларации налога на добавленную стоимость отдельной строкой для определения суммы налога, которая может подлежать возмещению в части оплаченных сумм налога в следующих отчетных периодах;

остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения отображается в декларации налога на добавленную стоимость отдельной строкой и включается в состав налогового кредита, начиная с первого отчетного периода 2011 года.

(подпункт "б" подпункта 7.7.2 пункта 7.7 статьи 7
в редакции Закона Украины от 20.05.2010 г. N 2275-VI,
изменения действуют со дня вступления в силу Закона Украины
от 20.05.2010 г. N 2275-VI до 1 января 2011 года)

7.7.3. Плательщик налога может принять самостоятельное решение о зачислении надлежащей ему полной суммы бюджетного возмещения в уменьшение налоговых обязательств этого налога последующих налоговых периодов. Отмеченное решение отображается плательщиком налога в налоговой декларации, которую он подает по результатам отчетного периода, в котором возникает право на представление заявления о получении бюджетного возмещения согласно нормам этой статьи. При принятии такого решения отмеченная сумма не учитывается при расчете сумм бюджетного возмещения последующих налоговых периодов.

7.7.4. Плательщик налога, который имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возвращении полной суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему налоговому органу налоговую декларацию и заявление о возвращении такой полной суммы бюджетного возмещения, которая отображается в налоговой декларации. При этом плательщик налога в пятидневный срок после представления декларации налоговому органу подает органу Государственного казначейства Украины копию декларации, с отметкой налогового органа о ее принятии, для ведения реестра налоговых деклараций в разрезе плательщиков.

К декларации добавляется расчет суммы бюджетного возмещения, копии погашенных налоговых векселей (налоговых расписок), в случае их наличия, и оригиналов пятых основных листов (экземпляров декларанта) грузовых таможенных деклараций, в случае наличия экспортных операций.

Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяется по процедуре, установленной центральным налоговым органом.

7.7.5. В течение 30 дней, следующих за днем получения налоговой декларации, налоговый орган проводит документальную не выездную проверку (камеральную) заявленных в ней данных. При наличии достаточных оснований считать, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган имеет право в течение такого же срока провести внеплановую выездную проверку (документальную) плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения.

Налоговый орган обязан в пятидневный срок по окончании проверки предоставить органу государственного казначейства заключение с указанием суммы, которая подлежит возмещению из бюджета.

(абзац второй подпункта 7.7.5 пункта 7.7 статьи 7
в редакции Закона Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

7.7.6. На основании полученного заключения соответствующего налогового органа орган государственного казначейства предоставляет плательщику налога отмеченную в нем сумму бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке в течение пяти операционных дней по получении вывода налогового органа.

7.7.7. Если по результатам документальной не выездной (камеральной) или внеплановой выездной проверки (документальной) налоговый орган обнаруживает несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой налоговый орган:

а) в случае занижения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения относительно суммы, определенной налоговым органом в результате таких проверок, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором отмечаются сумма такого занижения и основания для ее вычета. В этом случае считается, что плательщик налога добровольно отказывается от получения такой суммы занижения как бюджетного возмещения и учитывает ее согласно подпункту 7.7.3 этого пункта в уменьшение налоговых обязательств этого налога следующих налоговых периодов;

б) в случае превышения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной налоговым органом в результате проведения таких проверок, налоговый орган направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором отмечаются сумма такого превышения и основания для ее вычета;

в) в случае выяснения в результате проведения таких проверок факта, по которым плательщик налога не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором отмечаются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

7.7.8. В случае, когда по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, плательщик налога или налоговый орган начинает процедуру административного обжалования, налоговый орган не позднее следующего рабочего дня за днем получения соответствующего уведомления от плательщика или постановления суда о возбуждении дела обязан уведомить об этом в орган государственного казначейства. Орган государственного казначейства приостанавливает процедуру возмещения в части обжалуемой суммы до принятия окончательного решения административного или судебного обжалования.

По окончании процедуры административного или судебного обжалования налоговый орган в течение пяти рабочих дней, следующих за днем получения соответствующего решения, обязан предоставить органу государственного казначейства заключение с указанием суммы налога, который подлежит возмещению из бюджета.

(подпункт 7.7.8 пункта 7.7 статьи 7 в редакции
Закона Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

7.7.9. В случае, когда плательщик налога экспортирует товары (сопутствующие услуги) за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого плательщика налога на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, которые не предусматривают перехода права собственности на такие товары (сопутствующие услуги) от такого другого плательщика налога к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное плательщиком налога - экспортером от такого другого плательщика налога, включается в базу налогообложения этим налогом по ставке, определенной абзацем первым пункта 6.1 статьи 6 данного Закона, и не включается в таможенную стоимость товаров (сопутствующих услуг), которые экспортируются.

(подпункт 7.7.9 пункта 7.7 статьи 7 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

7.7.10. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе бюджетного долга) являются общие доходы Государственного бюджета Украины. Запрещается обусловливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.

7.7.11. Такие лица не имеют права на получение бюджетного возмещения:

а) лицо, которое:

было зарегистрировано как плательщик этого налога менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов по решению Кабинета Министров Украины);

(абзац второй подпункта "а" подпункта 7.7.11 пункта 7.7
статье 7 в редакции Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

имело объемы облагаемых налогом операций по последним 12 календарным месяцам меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов);

(абзац второй подпункта "а" подпункта 7.7.11 пункта 7.7 заменен
двумя абзацами согласно Закону Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI,
в связи с этим абзац третий считать абзацем четвертым)

(изменения, внесенные подпунктом 2 пункта 13 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI, признаны такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008)

(абзац третий подпункта "а" подпункта 7.7.11 пункта 7.7
статьи 7 в редакции Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

не осуществляло деятельность в течение последних двенадцати календарных месяцев;

б) подпункт "б" подпункта 7.7.11 пункта 7.7 статьи 7 исключен

(согласно Закону Украины
от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

б) лицо, которое является плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, учет и отчетность, которого предусматривает уплату этого налога способом, отличающимся от установленного данным Законом, или освобождает от такой уплаты.

(подпункт 7.7.11 пункта 7.7 статьи 7 дополнен
подпунктом "б" согласно Закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

(пункт 7.7 статьи 7 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 04.03.98 г. N 169/98-ВР
от 20.11.98 г. N 277-XIV,
от 14.07.99 г. N 934-XIV,
от 02.03.2000 г. N 1523-III,
от 21.12.2000 г. N 2181-III,
от 15.06.2004 г. N 1766-IV,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

7.8. Налоговые периоды.

7.8.1. Налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных данным Законом, календарный квартал, с учетом того, что:

если лицо регистрируется плательщиком налога со дня другого, чем первый день календарного месяца, первым налоговым периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;

если налоговая регистрация лица аннулируется в день другой, чем последний день календарного месяца, то последним налоговым периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

7.8.2. Плательщик налога, объем облагаемых налогом операций которого за прошлые двенадцать месячных налоговых периодов не превышал суммы, отмеченной в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 данного Закона, может выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.

В случае, если в течение любого периода с начала применения квартального налогового периода объем облагаемых налогом операций плательщика налога превышает сумму, отмеченную в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 данного Закона, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с месяца, на который приходится такое превышение, которое отмечается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца.

(пункт 7.8 статьи 7 в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

7.9. Пункт 7.9 статьи 7 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Статья 8. Исключена

(статья 8 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 15.01.98 г. N 25/98-ВР
от 20.11.98 г.  N 277-XIV,
от 01.06.2000 г. N 1783-III,
от 27.11.2003 г. N 1344-IV,
от 23.12.2004 г. N 2285-IV,
исключена согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Статья 8. Особенности налогообложения операций по поставкам туристических услуг

8.1. При поставке туристическим оператором туристического продукта, туристических услуг с местом их непосредственного предоставления за пределами таможенной территории Украины базой налогообложения для такого туристического оператора является вознаграждение, а именно разница между стоимостью поставленного им туристического продукта, туристических услуг и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта, таких туристических услуг.

8.2. Стоимость расходов, понесенных туроператором, определяется как совокупность расходов, понесенных им в связи с заказом физическими или юридическими лицами, которые предусмотрены соответствующими соглашениями, заключенными согласно действующему законодательству.

8.3. Порядок налогообложения операций по поставкам туристическим оператором туристического продукта, туристических услуг с местом их предоставления на таможенной территории Украины осуществляется на общих основаниях согласно данному Закону.

8.4. Базой налогообложения для операций, которые осуществляются туристическими агентами, является комиссионное вознаграждение, которое насчитывается (выплачивается) туристическим оператором, другими поставщиками услуг в интересах такого туристического агента, в том числе за счет средств, полученных последним от потребителя туристического продукта, туристических услуг.

8.5. Поставка туристического продукта, туристических услуг с местом их предоставления как на таможенной территории, так и за пределами таможенной территории Украины может осуществляться исключительно резидентом, который имеет соответствующую лицензию и отвечает требованиям, определенным пунктом 2.3 статьи 2 данного Закона.

8.6. Для определения предельной суммы согласно подпункту 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 данного Закона для расчета берется стоимость поставок туристического продукта, туристических услуг, предоставленных как туристическим оператором, так и туристическим агентом.

(Закон дополнен статьей 8 согласно
Закону Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV)

Статья 81. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства

81.1. Резидент, который осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства и отвечает критериям, установленным в пункте 81.6 этой статьи (далее - сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим налогообложения.

81.2. Согласно специальному режиму налогообложения сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров (услуг), не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога, оплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов, а при наличии остатка такой суммы налога - для других производственных целей.

81.3. Если сумма налога на добавленную стоимость, оплаченная (начисленная) сельскохозяйственным предприятием поставщику на стоимость производственных факторов, превышает сумму налога, начисленную по операциям  поставки сельскохозяйственных товаров (услуг), то разница между такими суммами не подлежит бюджетному возмещению.

81.4. При вывозе сельскохозяйственных товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта сельскохозяйственное предприятие - производитель таких товаров (услуг) имеет право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, оплаченного (начисленного) поставщикам товаров (услуг), стоимость которых включается в состав производственных факторов. Такое возмещение осуществляется в общем порядке.

81.5. Плательщик налога, который приобретает сельскохозяйственные товары (услуги) у сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим налогообложения, имеет право увеличить налоговый кредит на сумму оплаченного (начисленного) налога в общем порядке.

81.6. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка выработанных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

(абзац первый пункта 81.6 статьи 81 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 21.05.2009 г. N 1403-VI)

Эта норма действует с учетом того, что:

а) для вновь созданного сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного как субъект хозяйствования, который осуществляет хозяйственную деятельность менее двенадцати календарных месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров (услуг) рассчитывается по результатам каждого отчетного налогового периода;

б) с целью расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются облагаемые налогом операции по поставке капитальных активов, которые находились в составе его основных фондов не менее двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие поставки не были постоянными и не составляли отдельную предпринимательскую деятельность.

81.7. Сельскохозяйственными считаются товары, отмеченные в группах 1 - 24 УКТ ВЭД согласно Закону Украины "О Таможенном тарифе Украины", если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготовляются) непосредственно плательщиком налога - субъектом специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров у других лиц), а также продукты обработки (переработки) таких товаров, которые поставляются отмеченным плательщиком налога - их производителем.

81.8. Нормы этой статьи не распространяются на производителей подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия, которые поставляют виноматериалы (кодов УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30).

81.9. Сельскохозяйственное предприятие предоставляет покупателю налоговую накладную в порядке, установленном пунктом 7.2 статьи 7 данного Закона.

81.10. Для получения свидетельства о регистрации как субъекта специального режима налогообложения сельскохозяйственное предприятие регистрируется в соответствующем налоговом органе по правилам и в сроки, которые определены статьей 9 данного Закона для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

В свидетельстве о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения, кроме сведений, предусмотренных в свидетельстве о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость на общих основаниях, должен содержаться перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия.

81.11. Если субъект специального режима налогообложения поставляет в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары (услуги), удельный вес которых превышает 25 процентов от стоимости всех поставленных товаров (услуг), то:

а) на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения, установленный этой статьей. Такое предприятие обязано определить налоговое обязательство этого налога по результатам отчетного периода, в котором было допущено такое превышение, и оплатить налог в бюджет в общем порядке;

б) налоговый орган исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения и может повторно включить его в такой реестр по истечении следующих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований, определенных этой статьей;

в) такое предприятие считается плательщиком этого налога на общих основаниях с первого числа месяца, в котором было допущено такое превышение.

В случае внедрения в установленном порядке правового режима чрезвычайной экологической ситуации, чрезвычайного или военного положения нормы этого пункта начинают применяться по окончании действия соответствующего правового режима.

Если субъекты специального режима налогообложения не могут самостоятельно покрыть убытки, которые возникли в результате действия правового режима чрезвычайной экологической ситуации, чрезвычайного или военного положения в сроки, отмеченные в предыдущем абзаце, то по представлению хотя бы двух из таких субъектов Кабинет Министров Украины имеет право продлить срок применения специального режима налогообложения для всех сельскохозяйственных предприятий, которые находятся в зонах такой чрезвычайной экологической ситуации, чрезвычайного или военного положения, без соблюдения размера удельного веса, установленного этим пунктом. Это правило не применяется, если риски потери товаров (запасов) были должным образом застрахованы.

81.12. Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения подлежит аннулированию в случае, если:

а) сельскохозяйственное предприятие подает заявление о снятии его с регистрации как субъекта специального режима налогообложения и/или заявление о его регистрации как плательщика этого налога на общих основаниях;

б) сельскохозяйственное предприятие подлежит регистрации плательщиком этого налога на общих основаниях;

в) сельскохозяйственное предприятие прекращается путем ликвидации или реорганизации;

г) сельскохозяйственное предприятие не подает налоговую отчетность этого налога в течение последних двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов.

В таких случаях сельскохозяйственное предприятие обязано вернуть налоговому органу свидетельство о регистрации как субъекта специального режима налогообложения.

81.13. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения подает налоговую декларацию в сроки и в порядке, что установлены для других плательщиков налога. Форма налоговой декларации, которая предоставляется сельскохозяйственным предприятием - субъектом специального режима налогообложения, утверждается в порядке, установленном подпунктом "ї" подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами".

81.14. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения применяет ставки налога, установленные пунктом 6.1 статьи 6 данного Закона.

81.15. Для целей этой статьи применяются такие термины:

81.15.1. производственные факторы:

а) товары (услуги), которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые будут приобретаться (сооружаться) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае, если товары (услуги), основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров (услуг), то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из части использования таких товаров (услуг), основных фондов в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях;

б) услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

сеяние и посадка растений, уборка урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размалывание, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции;

хранение сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

предоставление услуг другим сельскохозяйственным предприятиям по использованию сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

предоставление услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления;

уничтожение сорняка и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

раздел мяса для товарной кондиции;

81.15.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых почвах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервирование;

(подпункт "а" подпункта 81.15.2 пункта 81.15 статьи 81 с изменениями
внесенными Законом Украины от 21.05.2009 г. N 1403-VI)

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или слизней и других наземных млекопитающих, бесхребетных и насекомых; а также их обработка, переработка и/или консервирование;

81.15.3. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничество):

а) облесение, выращивание и уход за деревьями или кустарниками или вырубка деревьев и/или кустарников;

б) сборы дикорастущих грибов и ягод, других дикорастущих растений, их обработка и консервирование;

81.15.4. деятельность в сфере рыболовства:

а) разведение и вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных);

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы или беспозвоночных;

в) разведение и  вылов ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и/или консервирование рыбы или других пресноводных или морских беспозвоночных, ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

81.15.5. производство продукции на давальческих условиях из сырья, которое выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога - это операция поставки сельскохозяйственного сырья заказчиком (владельцем) - субъектом спец.режима производителю (переработчику) и принятая последним для переработки (обработки, обогащения или использования) на готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию;

(пункт 81.15 статьи 81 дополнен новым подпунктом 81.15.5
согласно Закону Украины от 21.05.2009 г. N 1403-VI,
в связи с этим подпункты 81.15.5 и 81.15.6
считать соответственно подпунктами 81.15.6 и 81.15.7)

81.15.6. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц).

81.15.7. Исходя из норм этого пункта, Кабинет Министров Украины определяет и обнародует полный перечень видов деятельности, на которые распространяются нормы этой статьи, согласно Национального классификатора Украины "Классификация видов экономической деятельности", утвержденного в соответствии с Законом Украины "О стандартизации".

(Закон дополнен статьей 81 согласно
Закону Украины от 24.06.2004 г. N 1878-IV)

(действие статьи 81 приостановлено до 1 января 2006 года
согласно Закону Украины от 23.12.2004 г. N 2287-IV),
до 1 января 2007 года - согласно Закону Украины от 
18.10.2005 г. N 2987-IV,
до 1 января 2008 года -  согласно Закону Украины
от 19.10.2006 г. N 273-V)

(статья 81 исключена согласно
Закону Украины от 31.05.2007 г. N 1112-V)

(Действие статьи 81 остановлено до 1 января 2009 года 
в соответствии с пунктом 11.22 статьи 11 данного Закона)

(статья 81 в редакции Закона
Украины от 31.10.2008 г. N 639-VI)

Статья 82. Специальный режим налогообложения деятельности с изделиями искусства, предметов коллекционирования или антиквариата

82.1. В случаях, определенных этой статьей, операции по поставке изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата подлежат налогообложению согласно нормам этой статьи и не подлежат налогообложению в общем порядке, установленном данным Законом.

82.2. Для целей этой статьи термины употребляются в таком значении:

а) изделия искусства, предметы коллекционирования или антиквариата - товары, включенные в коды 9701 - 9706 УКТ ВЭД;

б) дилер - плательщик налога, который приобретает (приобретает по другим гражданско-правовым договорам), в том числе путем импорта, изделия искусства, предметы коллекционирования или антиквариата (далее - культурные ценности) с целью их последующей перепродажи, независимо от того, действует ли такой плательщик налога от своего имени или от имени другого лица за вознаграждение;

в) организатор продажи на публичных торгах (аукционах) - плательщик налога, который предлагает товары для аукционной продажи с целью их поставки покупателю, который предложил наивысшую цену при одинаковых условиях платежа.

82.3. Базой налогообложения по ставке 20 процентов для операций по поставке дилером культурных ценностей является его маржа, которая равняется разнице между ценой продажи таких товаров и ценой их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость, начисленного на такую маржу), рассчитанного по обычным ценам.

При продажах культурных ценностей на публичных торгах (аукционах) базой налогообложения по ставке 20 процентов является разница между суммой, которая платится организатором продажи на публичных торгах (аукционах) в интересах покупателя таких культурных ценностей, и суммой, которая выплачивается (подлежит уплате) лицу, которое выставило такой товар на аукцион (без учета налога на добавленную стоимость).

При импортировании на таможенную территорию Украины плательщиком налога культурных ценностей база налогообложения определяется в соответствии с нормами пункта 4.3 статьи 4 данного Закона.

82.4. Нормы пункта 82.3 применяются лишь в случаях, если дилер приобретает культурные ценности у:

а) лица, не зарегистрированного плательщиком этого налога;

б) плательщика налога, если операция по поставке им таких культурных ценностей освобождается от налогообложения или не подлежит налогообложению согласно статьям 3 или 5 данного Закона;

в) плательщика налога, если операция по поставке им таких культурных ценностей подпадает под налогообложение в порядке, установленном этой статьей;

г) таможенном режиме импорта.

82.5. При экспорте дилером культурных ценностей нулевая ставка налога не применяется к сумме налога, начисленного на маржу, определенную согласно статье 82.3 этой статьи.

82.6. Плательщик налога, который приобретает у дилера культурные ценности, не имеет права:

а) включать в состав налогового кредита сумму налога, начисленного таким дилером на его маржу;

б) включать в расчет бюджетного возмещения суммы налога, начисленного таким дилером на его маржу.

82.7. Дилер не имеет права включать в состав налогового кредита:

а) налог на добавленную стоимость, оплаченный (начисленный) при импорте культурных ценностей;

б) налог на добавленную стоимость, оплаченный (начисленный) таким дилером в интересах плательщика налога, который не является дилером в понимании подпункта "б" пункта 82.2 этой статьи, но поставляет такому дилеру культурные ценности.

82.8. Если дилер является плательщиком налога на общих основаниях, то налоговый учет его операций с культурными ценностями, в том числе налоговый учет налога на добавленную стоимость, начисленного на маржу, ведется отдельно от общего налогового учета в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Украины. В таком же порядке составляется налоговая отчетность по этому налогу.

82.9. Дилер, который продает культурные ценности согласно нормам этой статьи, не имеет права отмечать в налоговых накладных сумму оплаченного (начисленного) им налога на маржу, рассчитанную согласно пункту 82.3 этой статьи.

82.10. При продаже культурных ценностей на публичных торгах (аукционах) его организатор приравнивается с целью налогообложения к дилеру в понимании подпункта "б" пункта 82.2 этой статьи.

Организатор обязан предоставить покупателю налоговую накладную с указанием цены продажи товара на торгах, а также стоимости комиссионных и других платежей, связанных с такой продажей.

Налоговое обязательство организатора возникает в момент их продажи на публичных торгах (аукционах), и операция по поставке культурных ценностей считается завершенной.

(Закон дополнен статьей 82 согласно
Закону Украины от 22.12.2006 г. N 535-V)

Статья 9. Регистрация лиц как плательщиков налога на добавленную стоимость

9.1. Центральный налоговый орган ведет реестр плательщиков налога.

9.2. Любому лицу, которое регистрируется как плательщик налога на добавленную стоимость, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для взимания этого налога.

9.3. Лица, которые подпадают под определения пункта 2.3 статьи 2 данного Закона, обязаны зарегистрироваться как плательщики налога в налоговом органе по их местонахождению (местожительству). Форма заявления о регистрации определяется в порядке, определенном центральным налоговым органом. Данные из реестра плательщиков налога подлежат преданию огласке в порядке, определенном центральным налоговым органом.

Физические лица, которые не являются субъектами хозяйствования и ввозят товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению согласно таможенному законодательству, уплачивают налог на добавленную стоимость во время пересечения такими товарами (предметами) таможенной границы Украины, без их регистрации как плательщика этого налога.

9.4. Если лицо, на которое не распространяется действие пункта 2.3 статьи 2 данного Закона, как плательщик налога считает целесообразным добровольно зарегистрироваться плательщиком налога и отвечает требованиям подпункта 2.2 статьи 2 данного Закона, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

Если объем облагаемых налогом операций лица в течение отчетного налогового периода превышает сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 данного Закона, не более чем в два раза, такое лицо обязано направить налоговому органу заявление о регистрации в течение двадцати календарных дней, следующих за таким отчетным налоговым периодом.

Если лицо заключает одно или более гражданско-правовых соглашений (договоров), в результате выполнения которых планируется осуществление облагаемых налогом операций, объем которых будет превышать в течение отчетного налогового периода в два или более раз сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 данного Закона, то такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик этого налога до конца такого отчетного налогового периода.

Лицо, которое не направляет такое заявление в таких случаях и в такие сроки, несет ответственность за не начисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

9.5. Заявление о регистрации направляется в адрес налогового органа с уведомлением о вручении или вручается лично представителем такого лица служебному лицу налогового органа. Налоговый орган обязан выдать заявителю (отправить по почте) свидетельство о налоговой регистрации такого лица в течение десяти дней со дня получения регистрационного заявления.

9.6. С учетом положений пункта 9.5 этой статьи заявление о регистрации должно быть подано (послано) налоговому органу:

а) лицами, которые подлежат регистрации согласно подпункту 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 данного Закона, не позднее двадцатого календарного дня с момента достижения суммы облагаемых налогом операций, определенной отмеченным пунктом;

б) лицами, которые подлежат налоговой регистрации в связи с осуществлением ими операций, определенных в подпунктах 2.3.2 - 2.3.4 пункте 2.3 и пункте 2.4 статьи 2 данного Закона, не позднее чем за двадцать календарных дней до начала осуществления таких операций;

в) лицами, которые приняли добровольное решение о регистрации плательщиками налога, не позднее двадцати календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками этого налога и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

Формы заявления о регистрации и свидетельства о регистрации определяются центральным налоговым органом.

9.7. Копии свидетельства о регистрации, засвидетельствованные налоговым органом, должны быть размещены в доступных для обзора местах в помещении плательщика налога и во всех его отделенных подразделениях.

Правила такого размещения и ответственность за нарушение этих правил устанавливаются центральным налоговым органом.

9.8. Регистрация действует до даты ее аннулирования, которая происходит в случаях, если:

а) плательщик налога, который до месяца, в котором подается заявление об аннулировании регистрации, является зарегистрированным согласно положениям подпункта 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 данного Закона более двадцати четырех календарных месяцев, включая месяц регистрации, и имеет по последним двенадцати текущим календарным месяцам объемы облагаемых налогом операций, меньше определенных отмеченным подпунктом;

б) ликвидационная комиссия плательщика налога, объявленного банкротом, заканчивает работу или плательщик налога ликвидируется по собственному желанию или по решению суда (физическое лицо будет лишаться статуса субъекта хозяйствования);

в) лицо, зарегистрированное как плательщик налога, регистрируется как плательщик единого налога или становится субъектом других упрощенных систем налогообложения, которые определяют особый порядок начисления или уплаты налога на добавленную стоимость, отличающийся от тех, которые установлены данным Законом, освобождает такое лицо от уплаты этого налога по решению суда или по любым другим причинам;

г) зарегистрированное как плательщик налога лицо избирает в соответствии с данным Законом специальный режим налогообложения по ставкам, другим, чем отмеченные в статье 6 и статье 81 данного Закона;

ґ) лицо, зарегистрированное как плательщик налога, не предоставляет налоговому органу декларации этого налога в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев или подает такую декларацию (налоговый расчет), который (какой) свидетельствует об отсутствии облагаемых налогом поставок в течение такого периода, а также в случаях, определенных законодательством относительно порядка регистрации субъектов хозяйствования.

д) учредительные документы лица, зарегистрированного как плательщик налога, по решению суда признаны недействительными;

(пункт 9.8 статьи 9 дополнен новым абзацем седьмым
согласно Закону Украины от 20.05.2010 г. N 2275-VI)

е) в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей сделана запись об отсутствии юридического лица или физического лица по его местонахождению.

(пункт 9.8 статьи 9 дополнен новым абзацем восьмым
согласно Закону Украины от 20.05.2010 г. N 2275-VI,
в связи с этим абзацы седьмой - семнадцатый считать
соответственно абзацами девятым - девятнадцатым)

Аннулирование регистрации на основаниях, определенных в подпункте "а" этого пункта, осуществляется по заявлению плательщика налога.

Аннулирование регистрации на основаниях, определенных в подпунктах "б" - "е" этого пункта, осуществляется по инициативе соответствующего налогового органа или такого лица.

(абзац десятый пункта 9.8 статьи 9 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 20.05.2010 г. N 2275-VI)

В случае аннулирования регистрации плательщик налога лишается права на начисление налогового кредита и получение бюджетного возмещения, но в сроки, определенные Законом, обязан погасить сумму налоговых обязательств или налогового долга по этому налогу, которые возникли до такого аннулирования, при их наличии, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик этого налога на дату уплаты такой суммы налога, или нет.

В случае, если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных данным Законом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения, или нет. Это правило не распространяется на лиц, отмеченных в подпункте "в" этого пункта.

Налоговый орган не может отказать в аннулировании регистрации в случае существования оснований, определенных в подпунктах "а" - "б" этого пункта, и обязан принять самостоятельное решение об аннулировании регистрации на основаниях, определенных в подпунктах "в" - "е" этого пункта.

(абзац тринадцатый пункта 9.8 статьи 9 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 20.05.2010 г. N 2275-VI)

Решение об аннулировании регистрации по заявлению плательщика налога принимается в сроки, определенные этой статьей для налоговой регистрации.

Плательщик налога обязан вернуть налоговому органу регистрационное свидетельство:

если аннулирование регистрации осуществляется по инициативе плательщика налога - вместе с предоставлением заявления о таком аннулировании;

если аннулирование регистрации осуществляется по инициативе налогового органа - в течение двадцати календарных дней со дня принятия решения об аннулировании. В этом случае задержка в возвращении такого свидетельства приравнивается к задержке в предоставлении налоговой отчетности по этому налогу.

При аннулировании регистрации последним налоговым периодом считается период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем такого аннулирования.

Плательщик налога, в учете которого на день аннулирования регистрации находятся товарные остатки или основные фонды, относительно которых был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах, обязан признать условную продажу таких товаров по обычным ценам и соответственно увеличить сумму своих налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого происходит такое аннулирование.

(статья 9 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 15.01.98 г. N 25/98-ВР,
от 20.11.98 г. N 277-XIV,
от 14.09.2000 г. N 1955-III,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Статья 10. Лица, ответственные за начисление, получение и уплату (перечисление) налога в бюджет

10.1. Лицами, ответственными за начисление, получение и уплату (перечисление) налога в бюджет, являются:

а) плательщики налога, определенные в статье 2 данного Закона;

б) таможенный орган при удержании налога с лиц, определенных в пункте 2.4 статьи 2 данного Закона;

в) в случае, если уплата налога лицами, определенными в пункте 2.4 статьи 2 данного Закона, рассрочивается путем предоставления налогового векселя - плательщик налога, который предоставил такой налоговый вексель;

г) при предоставлении услуг нерезидентом - его постоянное представительство, а при отсутствии такого - лицо, которое получает такие услуги, если место предоставления таких услуг находится на таможенной территории Украины;

д) плательщики налога, определенные подпунктом 2.3.4 пункта 2.3 статьи 2 данного Закона, которые осуществляют операции по реализации конфискованного имущества.

10.2. Плательщики налога, определенные в подпунктах "а", "в" "г" "д" пункте 10.1 этой статьи, отвечают за соблюдение достоверности и своевременности получения сумм налога, а также за полноту и своевременность его внесения в бюджет в соответствии с Законом. Лицо, которое согласно требованиям пункта 2.2 статьи 2 данного Закона должно было зарегистрироваться плательщиком налога, но не осуществило такую регистрацию, несет обязанности по начислению и уплате этого налога, а также ответственность за его не начисление или неуплату на уровне лица, зарегистрированного как плательщик налога, без права выписки налоговой накладной и начисления налогового кредита.

10.3. Плательщики налога, определенные в пункте 2.4 статьи 2 данного Закона, отвечают за соблюдение правил предоставления информации для расчета базы налогообложения (суммы налога, должного к уплате) лицу, определенному в подпункте "б" пункта 10.1 этой статьи.

10.4. Контроль за правильностью начисления и уплаты (перечисления) налога в бюджет осуществляется соответствующим налоговым органом, а при импорте товаров с уплатой налога при его таможенном оформлении - соответствующим таможенным органом по правилам, установленным общим решением центральных налогового и таможенного органов.

10.5. Суммы налога, начисленные таможенным органом, подлежат зачислению плательщиками налога непосредственно на счета государственного бюджета (государственного казначейства).

Авалированный вексель, выданный импортером товаров (сопутствующих услуг), является средством обеспечения их доставки к таможням назначения и надлежащей уплаты налога в бюджет.

(абзац второй пункта 10.5 статьи 10 в редакции
Закона Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

10.6. Формы декларации и налоговых расчетов этого налога устанавливаются в соответствии с Законом.

(статья 10 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР
от 26.09.97 г. N 550/97-ВР
от 30.12.97 г. N 794/97-ВР
от 15.01.98 г. N 25/98-ВР,
от 20.11.98 г. N 277-XIV,
от 21.12.2000 г. N 2181-III,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Статья 11. Заключительные положения

11.1. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу с 1 октября 1997 года.

(пункт 11.1 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 27.06.97 г. N 403/97-ВР,
от 16.07.97 г. N 460/97-ВР)

В случае, когда по договорам, заключенным до вступления в силу данного Закона, которые предусматривали осуществление операций, освобожденных от налогообложения согласно подпунктам "г", "д" пункта 1 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость", были осуществлены расходы или проведены расчеты до момента принятия данного Закона, плательщики налога, которые являются сторонами таких договоров, облагают налогом такие операции по такому договору согласно правилам, установленным отмеченным Декретом.

(пункт 11.1 статьи 11 дополнен абзацем вторым согласно
Закону Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

11.2. До приведения других законодательных актов в соответствие с нормами данного Закона они действуют в части, что не противоречат данному Закону.

11.3. Признать таким, который утратил действие Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 14-92 "О налоге на добавленную стоимость" (Сведения Верховной Рады Украины, 1993 г. N 10, ст. 78, N 26, ст. 281, N 34, ст. 356, N 49, ст. 458, N 50, ст. 471; 1994 г., N 20, ст. 120, N 22, ст. 149, N 27, ст. 220; 1995 г., N 44, ст. 318; 1996 г., N 25, ст. 101, N 27, ст. 128, N 31, ст. 147, N 41, ст. ст. 190, 192).

11.4. Изменения порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость могут осуществляться лишь путем внесения изменений в данный Закон отдельным Законом по вопросам налогообложения этим налогом. В случае, если другим Законом, независимо от времени его принятия, устанавливаются правила налогообложения этим налогом, отличающиеся от отмеченных в данном Законе, приоритет имеют нормы данного Закона. Это правило не распространяется на международный договор (соглашение), согласие на обязательность которого (какой) предоставлено Верховной Радой Украины.

(пункт 11.4 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.5. С момента вступления в силу данного Закона плательщики налога при импорте товаров на таможенную территорию Украины, при условии оформления таможенной декларации (за исключением временной или неполной, периодической или предварительной декларации), могут по собственному желанию предоставлять органам таможенного контроля налоговый вексель на сумму налогового обязательства со сроком погашения на тридцатый календарный день со дня его поставки органу таможенного контроля, один экземпляр которого остается в органе таможенного контроля, второй направляется органом таможенного контроля в адрес органа государственной налоговой службы по месту регистрации плательщика налога, а третий остается плательщику налога;

налоговый вексель подлежит обязательному подтверждению коммерческими банками путем аваля;

коммерческие банки обязаны оплатить налоговый вексель в случае его непогашения плательщиком в срок;

плательщик налога может по самостоятельному решению досрочно погасить вексель путем перечисления средств в бюджет или путем зачета сумм бюджетного возмещения, подтвержденного налоговым органом;

если срок уплаты обязательств по налоговому векселю возникает до окончания срока подачи декларации в налоговый орган за отчетный период, в котором состоялась его поставка в орган таможенного контроля, плательщик налога не включает сумму обязательств по векселю в состав налоговых обязательств и погашает вексель путем перечисления средств в бюджет. При этом плательщик налога имеет право на включение перечисленной суммы обязательств по векселю в состав налогового кредита в отчетном (налоговом) периоде, в котором состоялась такая уплата;

если срок уплаты обязательств по налоговому векселю возникает по окончании срока подачи декларации в налоговый орган за отчетный период, в котором состоялась его поставка в орган таможенного контроля, сумма обязательств по такому налоговому векселю включается в состав налоговых обязательств плательщика в отчетном (налоговом) периоде, в котором состоялась его поставка в орган таможенного контроля. При этом плательщик налога имеет право на включение в состав налогового кредита суммы обязательств по налоговому векселю в следующем отчетном (налоговом) периоде при условии погашения суммы налоговых обязательств путем перечисления средств в бюджет;

если плательщик налога на дату поставки налогового векселя в орган таможенного контроля имеет подтвержденную налоговым органом сумму бюджетного возмещения, которая равняется или больше, чем сумма обязательства по такому векселю, плательщик налога имеет право включить сумму обязательств по налоговому векселю в состав налоговых обязательств за отчетный период, в котором состоялась его поставка в орган таможенного контроля. При этом налоговый вексель считается погашенным и плательщик налога имеет право на включение в состав налогового кредита суммы обязательств по налоговому векселю в следующем отчетном (налоговом) периоде;

Кабинет Министров Украины имеет право определить более длительные сроки погашения налогового векселя для отдельных видов деятельности, которые имеют сезонный характер или осуществляются с использованием долгосрочных договоров;

обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не насчитываются;

порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Действие этого пункта не распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

(абзац одиннадцатый пункта 11.5 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

подакцизных товаров;

(абзац двенадцатый пункта 11.5 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

товаров, которые относятся к товарным группам 1 - 24 согласно УКТ ВЭД;

(абзац тринадцатый пункта 11.5 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

товаров по товарной подпозиции 2709 00 и товарных позиций 2710, 2711 согласно УКТ ВЭД;

(абзац четырнадцатый пункта 11.5 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

любых товаров, что осуществляется лицом, которое было зарегистрировано как плательщик этого налога менее чем за двенадцать календарных месяцев до месяца, в котором осуществляется такой ввоз, кроме товаров, которые ввозятся с целью включения в состав основных фондов такого плательщика налога по решению Кабинета Министров Украины;

(абзац пятнадцатый пункта 11.5 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

любых товаров, что осуществляется субъектами налогообложения по правилам, установленным законодательством по вопросам упрощенных систем налогообложения, которые предусматривают уплату этого налога способом, отличающимся от установленного данным Законом.

(абзац одиннадцатый пункта 11.5 статьи 11 заменен шестью
абзацами согласно Закону Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI,
в связи с этим абзац двенадцатый считать абзацем семнадцатым)

(изменения, внесенные подпунктом 3 пункта 13 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI, признаны такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008)

(абзац шестнадцатый пункта 11.5 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

(пункт 11.5 статьи 11 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
от 15.10.97 г. N 573/97-ВР,
от 06.05.99 г. N 624-XIV,
от 14.07.99 г. N 934-XIV,
от 02.03.2000 г. N 1523-III,
от 01.06.2000 г. N 1783-III,
от 20.12.2001 г. N 2899-III,
от 09.07.2003 г. N 1028-IV,
от 02.10.2003 г. N 1218-IV,
от 23.10.2003 г. N 1240-IV,
от 17.06.2004 г. N 1801-IV,
в редакции Закона
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV,
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 03.06.2005 г. N 2642-IV,
в редакции Закона Украины
от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

Плательщиками налога, которые выполняют проекты технологических парков согласно Закону Украины "О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков", при импорте нового оборудования, комплектующих предоставляется органам таможенного контроля налоговый вексель со сроком погашения на 720 календарный день, а при импорте материалов, которые не производятся в Украине, предоставляется налоговый вексель на сумму налогового обязательства со сроком погашения на 180 календарных день со дня предоставления векселя органу таможенного контроля.

(пункт 11.5 статьи 11 дополнен абзацем семнадцатым согласно
Закону Украины от 12.01.2006 г. N 3333-IV)

(действие пункта 11.5 статьи 11 остановлено на 2007 год в части применения этого пункта для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров по товарной позиции 2711 согласно УКТ ВЭД  согласно Закону Украины от 19.12.2006 г. N 489-V)

11.6. До 1 января 2000 года действуют положения данного Закона, которые касаются установления нулевой ставки налога на добавленную стоимость поставки:

(абзац первый пункта 11.6 статьи 11 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 25.12.98 г. N 368-XIV)

угля и продуктов его обогащения, угольных и торфовых брикетов;

электроэнергии;

(абзац третий пункта 11.6 статьи 11 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

газа, импортированного в Украину.

(пункт 11.6 статьи 11 дополнен новым абзацем четвертым
согласно Закону Украины от 30.12.97 г. N 799/97-ВР
в связи с этим абзац четвертый считать абзацем пятым)

В период с 1 мая 2000 года до 1 января 2001 года в случае экспорта путем бартерных (товарообменных) операций сумма налога на добавленную стоимость, оплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), (Закон переведен "Профи Винс") не относится на увеличение налогового кредита, а включается в состав валовых расходов производства (обращения) плательщика налога.

(пункт 11.6 статьи 11 дополнен абзацем четвертым согласно
Закону Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР)

(абзац пятый пункта 11.6 статьи 11 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 25.12.98 г. N 368-XIV,
в редакции Закона Украины от 11.05.2000 г. N 1712-III)

11.7. Пункт 11.7 статьи 11 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.8. Пункт 11.8 статьи 11 исключен

(пункт 11.8 статьи 11 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
исключен согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.9. До приведения законодательных актов Украины относительно налогообложения давальческого сырья в соответствие с нормами данного Закона уплата налога на добавленную стоимость по операциям ввоза давальческого сырья на таможенную территорию Украины осуществляется в порядке, установленном Законом Украины "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях".

(пункт 11.9 в редакции Закона Украины
от 15.10.97 г. N 573/97-ВР)

До полного выполнения договоров в таком же порядке осуществляется налогообложение налогами (сборами), базой налогообложения которых является таможенная стоимость товаров всех товарных групп готовой продукции, выработанной из давальческого сырья резидента, которые возвращаются (ввозятся) на таможенную территорию Украины, при условии, что по договорам переработки сырья были проведены фактические расходы до 1 октября 1997 года, или если такое давальческое сырье полностью или частично было экспортировано до 1 октября 1997 года.

(пункт 11.9 статьи 11 дополнен абзацем вторым согласно
Закону Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР,
абзац второй пункту 11.9 статьи 11 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 15.07.99 г. N 977-XIV)

11.10. Пункт 11.10 статьи 11 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.11. Временно, до вступления в силу Налогового кодекса Украины, плательщики налога, которые продают тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), включая стоимость его транспортировки, предоставляют услуги водоснабжения, водоотвода, или предоставляют услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным плательщиками этого налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, обществам совладельцев жилья, другим подобным плательщикам налога, которые осуществляют сбор средств с отмеченных покупателей с целью последующего их перечисления продавцам таких товаров (услуг) на компенсацию их стоимости (далее - ЖЭКи), определяют базу налогообложения операций по поставке таких товаров (услуг) кассовым способом. По кассовому способу определяется также база налогообложения операций по поставке отмеченных товаров (услуг) для ЖЭКов и бюджетных учреждений, которые получают эти товары (услуги), в случае, если они зарегистрированы как плательщики налога.

(абзац первый пункта 11.11 статьи 11 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 22.05.2003 г. N 857-IV)

При изменении способа определения базы налогообложения, суммы налоговых обязательств и налогового кредита (включая суммы бюджетного или экспортного возмещения), начисленные до начала применения кассового способа или по окончании срока его применения, не подлежат пересчету в связи с изменением такого способа.

Термины, которые используются в этом пункте, имеют такое значение:

услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья - услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, бытовых электроплит, обслуживания дымовентиляционных каналов, внутридомовых систем водотеплоснабжения, водоотвода и ливневой канализации, вывоза и утилизации твердого бытового и грубого мусора, уборки домовой и придомовой территории, а также другие услуги, которые предоставляются ЖЭКами отмеченным в этом пункте покупателям за их счет.

абзац пятый пункта 11.11 статьи 11 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

(пункт 11.11 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно 
Законам Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР,
от 19.11.97 г. N 644/97-ВР,
от 30.12.97 г. N 794/97-ВР,
от 02.06.99 г. N 714-XIV,
от 15.07.99 г. N 946-XIV,
в редакции Закона Украины
от 11.07.2001 г. N 2649-III)

11.12. Абзац первый пункта 11.12 статьи 11 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац второй пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12. статьи 11 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины  от 15.01.99 г. N 403-XIV, 
абзац второй пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац третий пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12. статьи 11 дополнен абзацем третьим
согласно Закону Украины от 18.03.99 г. N 515-XIV,
абзац третий пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац четвертый пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12  дополнен абзацем четвертым
согласно Закону Украины от 03.06.99 г.  N 722-XIV,
абзац четвертый пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац пятый пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем пятым
согласно Закону Украины от 15.07.99 г. N 971-XIV, 
абзац пятый пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац шестой пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем шестым
согласно Закону Украины от 15.07.99 г. N 973-XIV,
абзац шестой пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац седьмой пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем седьмым
согласно Закону Украины от 03.12.99 г. N 1278-XIV,
абзац седьмой пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац восьмой пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем восьмым
согласно Закону Украины от 13.01.2000 г. N 1375-XIV, 
абзац восьмой пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац девятый пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем девятым
согласно Закону Украины от 23.03.2000 г. N 1606-III,
абзац девятый пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац десятый пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем десятым
согласно Закону Украины от 23.03.2000 г. N 1608-III,
абзац десятый пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац одиннадцатый пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем одиннадцатым
согласно Закону Украины от 11.05.2000 г.  N 1715-III,
абзац одиннадцатый пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац двенадцатый пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12. статьи 11 дополнен абзацем двенадцатым
согласно Закону Украины от 01.06.2000 г. N 1749-III,
абзац двенадцатый пункта 11.12 статьи 11 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 04.10.2001 г. N 2744-III,
в редакции Законов Украины
от 07.03.2002 г. N 3118-III,
от 11.05.2004 г. N 1702-IV,
исключен согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

На период действия соглашения о распределении продукции налог на добавленную стоимость уплачивается с учетом особенностей, предусмотренных Законом Украины "О соглашениях о распределении продукции".

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем тринадцатым
согласно Закону Украины от 08.06.2000 г. N 1807-III)

Абзац четырнадцатый пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем четырнадцатым
согласно Закону Украины от 21.12.2000 г. N 2199-III,
абзац четырнадцатый пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац пятнадцатый пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем пятнадцатым
согласно Закону Украины от 22.03.2001 г. N 2323-III,
абзац пятнадцатый пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац шестнадцатый пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем шестнадцатым
согласно Закону Украины от 05.04.2001 г. N 2355-III,
абзац шестнадцатый пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

Абзац семнадцатый пункта 11.12 статьи 11 исключен

(пункт 11.12 статьи 11 дополнен абзацем семнадцатым
согласно Закону Украины от 04.07.2002 г. N 40-IV)

(действие абзаца семнадцатого подпункта 11.12 статьи 11 остановлено на 2003 год в связи с остановкой действия пункта 3 раздела VII Закона Украины от 4 июля 2002 года N 40-IV согласно Закону Украины от 26.12.2002 г. N 380-IV, на 2004 год - согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV, на 2005 год - согласно Закону Украины от 23.12.2004 г. N 2285-IV

(абзац семнадцатый пункта 11.12 статьи 11 исключен
согласно Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.13. Пункт 11.13 статьи 11 исключен

(пункт 11.13 статьи 11 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 30.12.97 г. N 799/97-ВР
исключен согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.14. В случае использования плательщиками налога на добавленную стоимость при расчетах с потребителями электронных контрольно-кассовых аппаратов кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, которая подлежит уплате покупателем с учетом налога на добавленную стоимость, и сумму этого налога, который уплачивается в составе общей суммы.

Порядок исчисления и накопления электронными контрольно-кассовыми аппаратами сумм налога на добавленную стоимость устанавливает Кабинет Министров Украины.

(пункт 11.14  статьи 11 в редакции
Закона Украины от 19.03.99 г. N 522-XIV)

11.15. Пункт 11.15 статьи 11 исключен

(пункт 11.15 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 24.12.98 г. N 362-XIV,
от 20.10.99 г. N 1172-XIV,
от 07.12.2000 г. N 2133-III,
от 20.12.2001 г. N 2905-III,
от 26.12.2002 г. N 380-IV,
от 27.11.2003 г. N 1344-IV,
от 23.12.2004 г. N 2285-IV,
исключен согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.16. Пункт 11.16 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена новыми пунктами 11.11 - 11.16
согласно Закону Украины от 26.09.97 г. N 550/97-ВР
в связи с этим пункт 11.11
считать соответственно пунктом 11.17)

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.17. Пункт 11.17 статьи 11 исключен

(согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.18. Пункт 11.18 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.18 согласно
Закону Украины от 19.09.97 г. N 535/97-ВР)

(действие пункта 11.18 статьи 11 остановлено на 2004 год (кроме предприятий по производству автомобилей, автобусов и комплектующих изделий к ним с инвестицией, что имеют инвестиционные программы, утвержденные Кабинетом Министров Украины до момента вступления в силу Закона Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV) согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

 

(пункт 11.18 статьи 11 с изменениями, внесенными
Законом Украины от 15.11.2001 г. N 2779-III,
исключен согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.19. Пункт 11.19 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.19 согласно
Закону Украины от 19.09.97 г. N 535/97-ВР,
пункт 11.19 статьи 11 в редакции Закона
Украины от 15.11.2001 г. N 2779-III)

(действие пункта 11.19 статьи 11 остановлено на 2004 год (кроме предприятий по производству автомобилей, автобусов и комплектующих изделий к ним с инвестицией, что имеют инвестиционные программы, утвержденные Кабинетом Министров Украины до момента вступления в силу Закона Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV) согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(пункт 11.19 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.20. До принятия Налогового кодекса Украины в случаях, когда плательщик налога осуществляет операции по поставке лицам, которые не зарегистрированы как плательщики налога, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, ранее приобретенных (заготовленных) таким плательщиком налога у физических лиц, которые не являются плательщиками этого налога, объектом налогообложения является торговая наценка (надбавка), установленная таким плательщиком налога.

(статья 11 дополнена пунктом 11.20 согласно
Закону Украины от 19.11.97 г. N 644/97-ВР,
пункт 11.20 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 13.05.99 г. N 645-XIV,
в редакции Закона Украины от 15.06.2004 г. N 1779-IV)

11.21. Пункт 11.21 статьи 11 исключен

(пункт 11.21 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 23.12.97 г. N 770/97-ВР,
от 18.02.99 г. N 442-XIV,
от 28.11.2003 г. N 1352-IV,
от 23.12.2004 г. N 2287-IV,
от 18.10.2005 г. N 2987-IV,
от 19.10.2006 г. N 273-V,
от 28.12.2007 г. N 107-VI,
Решением Конституционного Суда Украины
от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008,
согласно Закону Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI,
исключен согласно Закону
Украины от 31.10.2008 г. N 639-VI)

11.21. Сумма налога на добавленную стоимость, которая должна уплачиваться в бюджет перерабатывающими предприятиями всех форм собственности за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляется исключительно на выплату дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе.

Порядок начисления, выплаты и использования отмеченных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

Отмеченная норма действует без ограничения срока ее действия и приостанавливается, когда в Законе о Государственном бюджете Украины на соответствующий год предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость, которая уплачивается в бюджет перерабатывающими предприятиями всех форм собственности за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты и другую продукцию переработки животных и птицы, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костную муку), направляется в специальный фонд государственного бюджета с последующим использованием на осуществление доплат на одну корову, имеющуюся на 1 января соответствующего года, на основании справок, выданных сельскими, поселковыми, городскими или районными в городах советами - для физических лиц и копии отчета о состоянии животноводства (форма N 24 (годовая) относительно наличия коров, засвидетельствованную органами государственной статистики - для юридических лиц в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности, которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренный статьей 81 данного Закона, и на общих основаниях считаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть, а также за молочную продукцию и мясопродукты, выработанные в собственных перерабатывающих цехах, полностью остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий и направляется в поддержку собственного производства животноводческой продукции.

(статья 11 дополнена пунктом 11.21 согласно
Закону Украины от 04.02.2009 г. N 922-VI)

(изменения, внесенные Законом Украины от 04.02.2009 г. N 922-VI, признаны такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 24.11.2009 г. N 29-рп/2009)

(пункт 11.21 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 22.12.2009 г. N 1782-VI)

11.22. Пункт 11.22 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.22 согласно
Закону Украины от 04.03.98 г. N 169/98-ВР,
пункт 11.22 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 03.12.99 г. N 1274-XIV)

11.22. Временно до 1 января 2009 года остановить действие статьи 81 данного Закона.

(статья 11 дополнена пунктом 11.22 согласно
Закону Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI)

(изменения, внесенные подпунктом 3 пункта 13 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI, признаны такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008)

(пункт 11.22 статьи 11 в редакции 
Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

11.23. На период выполнения работ относительно подготовки к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" на экологически безопасную систему, которые выполняются за счет средств международной технической помощи, которая предоставляется на бесплатной и безвозвратной основе, или за счет средств, которые предусматриваются в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд "Укрытие" для реализации международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией:

освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров (сырья, материалов, оборудования и устройств);

облагаются налогом по нулевой ставке операции по поставке товаров (сырья, материалов, оборудования и устройств), выполнению работ и поставки услуг на таможенной территории Украины, которые осуществляются в рамках международной технической помощи. Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные плательщиком налога - исполнителем работ, услуг по контракту, заключенному с получателем международной технической помощи (реципиентом) или с лицом - нерезидентом, которое заключило контракт с реципиентом, возмещаются из бюджета в течение месяца, следующего после представления налоговой декларации, при условии наличия должным образом оформленных документов и подтверждения их материалами документальной проверки.

Эти льготы не распространяются на операции, которые касаются подакцизных товаров и товаров 1 - 24 групп Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности.

В случае нарушения целевого использования отмеченных товаров или выполнения работ и поставки услуг плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена на момент импорта таких товаров или выполнения работ и поставки услуг на таможенной территории, а также оплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты импорта таких товаров или выполнения работ и поставки услуг до даты увеличения налоговых обязательств.

(статья 11 дополнена пунктом 11.23 согласно
Закону Украины от 11.12.98 г. N 309-XIV,
пункт 11.23 статьи 11 с изменениями, внесенными  согласно
Закону Украины от 03.06.99 г. N 722-XIV,
в редакции Закона Украины от 22.05.2003 г. N 856-IV)

11.24. Пункт 11.24 статьи 11 исключен

(статья 11  дополнена пунктом 11.24 согласно
Закону Украины от 11.12.98 г. N 309-XIV,
пункт 11.24 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 03.06.99 г. N 722-XIV)

11.24. Пункт 11.24 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.24 согласно
Закону Украины от 07.07.99 г. N 854-XIV,
пункт 11.24 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 02.03.2000 г. N 1523-III)

11.25. Пункт 11.25 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.25 согласно
Закону Украины от 14.07.99 г. N 943-XIV,
пункт 11.25 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.26. Пункт 11.26 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.26 согласно
Закону Украины от 18.11.99 г. N 1242-XIV,
пункт 11.26 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV,
от 15.06.2004 г. N 1766-IV,
исключен согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.27. Пункт 11.27 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.27 согласно
Закону Украины от 16.03.2000 г. N 1559-III,
пункт 11.27 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.28. Пункт 11.28 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.28 согласно
Закону Украины от 16.03.2000 г. N 1559-III,
пункт 11.28 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.29. Пункт 11.29 статьи 11 исключен

(пункт 11.29 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно
Законам Украины от 13.07.2000 г. N 1874-III,
от 18.01.2001 г. N 2233-III,
от 28.11.2003 г. N 1352-IV,
от 23.12.2004 г. N 2287-IV,
от 18.10.2005 г. N 2987-IV,
от 19.10.2006 г. N 273-V,
от 28.12.2007 г. N 107-VI,
Решением Конституционного Суда Украины
от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008,
согласно Закону Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI,
исключен согласно Закону
Украины от 31.10.2008 г. N 639-VI)

11.30. Пункт 11.30 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.30 согласно
Закону Украины от 21.09.2000 г. N 1991-III)

(действие пункта 11.30 статьи 11 остановлено на 2004 год (кроме предприятий, которые заключили контракты до момента вступления в силу Закона Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV, если перечисленная сумма авансовых платежей превышает 20 процентов стоимости контракта) согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(пункт 11.30 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.31. Пункт 11.31 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.31 согласно
Закону Украины от 11.01.2001 г. N 2211-III)

(действие пункта 11.31 статьи 11 остановлено на 2004 год (кроме предприятий, которые заключили контракты до момента вступления в силу Закона Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV, если перечисленная сумма авансовых платежей превышает 20 процентов стоимости контракта) согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

 

(пункт 11.31 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.32. Пункт 11.32 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.32 согласно
Закону Украины от 11.01.2001 г. N 2211-III)

(действие пункта 11.32 статьи 11 остановлено на 2004 год (кроме предприятий, которые заключили контракты до момента вступления в силу Закона Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV, если перечисленная сумма авансовых платежей превышает 20 процентов стоимости контракта) согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

 

(пункт 11.32 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.33. Пункт 11.33 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.33 согласно
Закону Украины от 17.05.2001 г. N 2410-III,
пункт 11.33 статьи 11 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 16.01.2003 г. N 440-IV,
исключен согласно Закону
Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.34. Пункт 11.34 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.34 согласно
Закону Украины от 12.07.2001 г. N 2660-III)

(действие пункта 11.34 статьи 11 остановлено на 2004 год (кроме предприятий, которые заключили контракты до момента вступления в силу Закона Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV, если перечисленная сумма авансовых платежей превышает 20 процентов стоимости контракта) согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(пункт 11.34 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.34. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, которые подпадают под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость с операциями по:

ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины под таможенным режимом импорта (реимпорта) товаров, кроме подакцизных, которые используются для потребностей самолетостроительной промышленности, если такие товары являются освобожденными от налогообложения ввозной пошлиной согласно нормам пункта "р" статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе";

поставке на таможенную территорию Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются для потребностей самолетостроительной промышленности.

В случае нарушения требований, установленных этим пунктом, к плательщикам налога - субъектам самолетостроения применяются нормы подпункта 17.1.6-1 пункта 17.1 статьи 17 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами".

(статья 11 дополнена пунктом 11.34 согласно
Закону Украины от 20.01.2010 г. N 1814-VI,
изменения, внесенные Законом Украины от 20.01.2010 г. N 1814-VI,
применяются с 1 марта 2010 года)

11.35. Пункт 11.35 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.35 согласно
Закону Украины от 07.03.2002 г. N 3073-III)

(действие пункта 11.35 статьи 11 остановлено на 2004 год
согласно Закону Украины от 27.11.2003 г. N 1344-IV)

(пункт 11.35 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.36. Пункт 11.36 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.36 согласно
Закону Украины от 24.12.2002 г. N 346-IV,
пункт 11.36 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.37. Временно до 1 января 2015 году освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров определенных пунктом "о" статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе", а также операции по поставке этих товаров издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

(абзац первый пункта 11.37 статьи 11 с изменениями, внесенными
согласно Законам Украины от 20.11.2003 г. N 1300-IV,
от 18.09.2008 г. N 521-VI)

В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена на момент импорта таких товаров, а также оплатить пеню в соответствии с законодательством Украины.

(статья 11 дополнена пунктом 11.37 согласно
Закону Украины от 06.03.2003 г. N 601-IV,
действие которого остановлено на 2004 год согласно Закону Украины
от 27.11.2003 г. N 1344-IV, кроме изготовления ученических тетрадей
учебников и учебных пособий отечественного производства,
действие пункта 11.37 возобновлено в связи с возобновлением действия Закона Украины
от 06.03.2003 г. N 601-IV согласно Закону Украины от 17.06.2004 г. N 1801-IV)

11.38. Временно до 1 января 2015 году освобождаются от налогообложения операции по выполнению работ и поставке услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме услуг рекламы, размещения материалов рекламного и эротичного характера и изданий рекламного и эротичного характера.

(статья 11 дополнена пунктом 11.38 согласно
Закону Украины от 06.03.2003 г. N 601-IV,
пункт 11.38 статьи 11 в редакции Закона
Украины от 20.11.2003 г. N 1300-IV,
с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 18.09.2008 г. N 521-VI)

11.39. Пункт 11.39 статьи 11 утратил действие

(статья 11 дополнена пунктом 11.39 согласно
Закону Украины от 23.10.2003 г. N 1240-IV,
пункт 11.39 статьи 11 утратил действие в связи с 
окончанием срока действия Закона Украины от 23.10.2003 г. N 1240-IV)

11.40. Временно до 1 января 2015 году освобождаются от налогообложения операции по выполнению работ и поставок услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом валовой доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производства бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его валового дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общей суммы его валового дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

(статья 11 дополнена пунктом 11.40 согласно
Закону Украины от 20.11.2003 г. N 1300-IV,
пункт 11.40 статьи 11 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 18.09.2008 г. N 521-VI)

11.41. Пункт 11.41 статьи 11 исключен

(статья 11 дополнена пунктом 11.41 согласно
Закону Украины от 15.03.2005 г. N 2470-IV,
пункт 11.41 статьи 11 исключен согласно
Закону Украины от 25.03.2005 г. N 2505-IV)

11.42. Нормы пункта 4.5 статьи 4 и абзаца третьего подпункта 7.7.3 пункта 7.7 статьи 7 данного Закона не распространяются на задолженность, к которой применяются механизмы списания, взаиморасчетов, реструктуризации и/или частичной оплаты на условиях, определенных Законом Украины "О мероприятиях, направленных на обеспечение постоянного функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса".

(статья 11 дополнена пунктом 11.42 согласно
Закону Украины от 23.06.2005 г. N 2711-IV)

11.42. Установить, что когда физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности одновременно зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость и является плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, на него распространяется порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с данным Законом.

Юридические и физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые являются плательщиками единого налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, не имеют права на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговых накладных, а также на получение бюджетного возмещения.

(статья 11 дополнена пунктом 11.42 согласно
Закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

11.43. Уплата налога на добавленную стоимость при ввозе движимого имущества для осуществления операций по ремонту в таможенном режиме переработки, а также с целью модернизации, осуществляется путем выдачи простого векселя в случае и порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

(статья 11 дополнена пунктом 11.43 согласно
Закону Украины от 07.07.2005 г. N 2771-IV)

11.44. Временно до 1 января 2009 года операции по поставке отходов и утиля черных металлов, в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от налогообложения. Перечень таких товаров с указанием кодов согласно УКТ ВЭД утверждает Кабинет Министров Украины.

(статья 11 дополнена пунктом 11.44 согласно
Закону Украины от 30.11.2006 г. N 398-V,
пункт 11.44 статьи 11 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI)

(изменения, внесенные подпунктом 3 пункта 13 раздела II Закона Украины от 28.12.2007 г. N 107-VI, признаны такими, которые не отвечают Конституции Украины (являются неконституционными), согласно решению Конституционного Суда Украины от 22.05.2008 г. N 10-рп/2008)

(пункт 11.44 статьи 11 в редакции 
Закона Украины от 03.06.2008 г. N 309-VI)

11.45. Временно до 1 января 2008 года в случае вывоза (экспорта) товаров за пределы таможенной территории Украины путем бартерных (товарообменных) операций сумма налога, оплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (услуг), не включается в состав налогового кредита, а относится в состав валовых расходов плательщика налога.

(статья 11 дополнена пунктом 11.45 согласно
Закону Украины от 30.11.2006 г. N 398-V)

11.46. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины племенных чистопородных животных крупного рогатого скота или генетического материала (коды УКТ ВЭД 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0102 10 90 00, 0511 10 00 00, 0511 99 90 10), которые осуществляются субъектами специального режима налогообложения, установленного статьей 81 данного Закона. Операции по последующей поставке отмеченных племенных чистопородных животных крупного рогатого скота или генетического материала облагаются налогом в общем порядке.

(статья 11 дополнена пунктом 11.46 согласно
Закону Украины от 31.10.2008 г. N 639-VI,
пункт 11.46 статьи 11 в редакции
Закона Украины от 22.12.2009 г. N 1782-VI)

11.47. В течение действия норм ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности относительно создания космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции:

а) поставки в таможенном режиме импорта товаров, определенных в пункте "я" части первой статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе", в пределах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами - субъектами космической деятельности, которые получили лицензию на право осуществления такой деятельности и принимают участие в реализации таких договоров (соглашений). Перечень таких резидентов - субъектов космической деятельности устанавливается специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику в отрасли космической деятельности.

В случае нарушения целевого использования товаров или превышения предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения и подпадает под действие подпункта 17.1.61 пункта 17.1 статьи 17 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами";

б) поставки на таможенную территорию Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются плательщиками налога за счет кредитных средств, привлеченных под гарантии Кабинета Министров Украины для финансирования ратифицированного Верховной Радой Украины Договора между Украиной и Федеральной Республикой Бразилия о долгосрочном сотрудничестве относительно использования ракеты-носителя "Циклон-4" на пусковом центре Алкантара, в интересах резидентов - субъектов космической деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и принимают участие в реализации такого Договора. С целью применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра отмеченных научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не предусмотренных отмеченным Договором, плательщик налога, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения и подпадает под действие подпункта 17.1.61 пункта 17.1 статьи 17 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами".

(статья 11 дополнена пунктом 11.47 согласно
Закону Украины от 19.05.2009 г. N 1342-VI)

11.48. В период проведения финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров (капитальных активов), полученных УЕФА в Украине.

(статья 11 дополнена пунктом 11.48 согласно
Закону Украины от 05.06.2009 г. N 1474-VI)

Временно, на период действия Закона Украины "Об организации и проведении финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине" освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по продаже билетов и услуг, которые предоставляются УЕФА в период подготовки и проведения финальной части отмеченного чемпионата. Перечень услуг, которые предоставляются УЕФА и освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость,определяется отдельным Законом.

(пункт 11.48 статьи 11 дополнен абзацем согласно
Закону Украины от 21.05.2010 г. N 2284-VI)

Президент Украины

Л. КУЧМА

г. Киев
3 апреля 1997 года
N 168/97-ВР

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Март 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
25 26 27 28 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31