Письмо ГНСУ N 8338/7/99-00-07-03-02-17 от 28.12.2019 г. относительно порядка заполнения налоговой накладной по ежедневным итогам операций начиная с 01.01.2020 г.-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 28.12.2019 г. N 8338/7/99-00-07-03-02-17

Главным управлениям ГНС в областях, г. Киеве
Офису крупных налогоплательщиков ГНС


В связи с вступлением в силу с 01 января 2020 года пункта 8 Изменений в Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 17.09.2018 г., зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 12.10.2018 г. за N 1157/32609 "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 31 декабря 2015 года N 1307" (далее - изменения N 763), и с целью оперативного информирования плательщиков НДС относительно порядка заполнения налоговой накладной по ежедневным итогам операций начиная с 01.01.2020 г., Государственная налоговая служба Украины сообщает.

Форма и Порядок заполнения налоговой накладной утверждены приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. N 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 г. за N 137/28267 (с изменениями и дополнениями) (далее - Порядок N 1307).

На сегодня налоговые накладные по ежедневным итогам операций составляются с учетом следующих особенностей:

в верхней левой части такой налоговой накладной делается соответствующая отметка "Х" и указывается тип причины "11", в строке "Лицо (плательщик налога) - покупатель" указывается "Неплательщик", а в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отражается условный индивидуальный налоговый номер "100000000000", строка "Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта" не заполняется;

в графе "Описание (номенклатура) товаров/услуг продавца" раздела Б табличной части налоговой накладной плательщики налога группируют товары/услуги по группам, соответствующим определенному коду товара согласно УКТ ВЭД/коду услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг, при этом графы 4, 5, 6 и 7 налоговой накладной могут не заполняться.

Согласно пункту 8 изменений N 763 пункт 14 Порядка N 1307 дополнен абзацем пятым следующего содержания:

"В случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена ​​на эти операции) в строке "Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причинам" такой налоговой накладной делается отметка "Х" и указывается тип причины 11. При этом в строке "Получатель (покупатель)" указывается "Неплательщик", а в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН "100000000000", строка "Налоговый номер плательщика налога или серия (при наличии) и номер паспорта" не заполняется. Другие данные и показатели такой налоговой накладной заполняются по правилам, определенным этим Порядком.".

Эти изменения вступают в силу с 01.01.2020 г.

Пунктом 3 Порядка N 1307 установлено, что все налоговые накладные, в том числе накладные, особенности заполнения которых изложены в пунктах 9 - 15 и 19 Порядка N 1307, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в порядке, установленном Кабинетом Министров Украина, и по форме, действующей на день такой регистрации.

Поэтому с учетом вышеупомянутых изменений, а также пункта 3 Порядка N 1307, в налоговых накладных по ежедневным итогам операций, которые будут составляться начиная с 01.01.2020 г. (с датой составления начиная с 01.01.2020 г.), показатели табличной части раздела Б должны заполняться по общим правилам, установленным Порядком N 1307.

В частности, такими правилами предусмотрено заполнение табличной части раздела Б налоговой накладной в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:

1) в графе 2 указывается описание (номенклатура) товаров/услуг продавца;

2) в графах 3.1, 3.3 - код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг;

3) в графах 4 и 5 - единица измерения товаров/услуг;

4) в графе 6 - количество (объем) поставки товаров/услуг;

5) в графе 7 - цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС;

6) в графе 8 - код ставки;

7) в графе 10 - объем поставки (база налогообложения) без учета НДС;

8) в графе 11 - сумма налога на добавленную стоимость.

Информируя об изложенном, ГНС напоминает, что плательщик налога, в том числе головное предприятие, в состав которого входят филиалы и/или структурные подразделения, осуществляющие операции с использованием кассовых аппаратов и которым не делегировано право составления налоговых накладных, может принять решение относительно составления отдельных налоговых накладных по ежедневным итогам операций по показателям каждого кассового аппарата, в том числе расположенного в структурном подразделении, или одной налоговой накладной по ежедневным итогам операций по показателям всех кассовых аппаратов, в том числе размещенных в структурных подразделениях.

В случае возникновения у плательщиков налога необходимости определения кода товарной классификации в соответствии с УКТ ВЭД для отдельных товаров (продукции) при оформлении документов (в том числе налоговых накладных) во время осуществления операций по поставке таких товаров (продукции) плательщики налога могут обратиться в Торгово-промышленную палату Украины (ее региональные отделения) или научно-исследовательский институт судебных экспертиз.

Главным управлениям ГНС в областях, г. Киеве, Офису крупных налогоплательщиков ГНС довести данное письмо до сведения плательщиков налога и подчиненных подразделений.

Директор Департамента методологической
и нормотворческой работы ГНС

М. Куц

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Январь 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2