Письмо ГНСУ N 757/7/99-00-07-02-01-07 от 16.01.2020 г. относительно изменения формы налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 16.01.2020 г. N 757/7/99-00-07-02-01-07

Главным управлениям ГНС в областях и г. Киеве
Офису крупных налогоплательщиков Государственной налоговой службы


Государственная налоговая служба Украины с целью надлежащего администрирования налога на прибыль предприятий и обеспечения налогового контроля сообщает следующее.

20 декабря 2019 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 14.11.2019 г. N 481 "Об утверждении Изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 06.12.2019 г. за N 1217/3418815 (далее - приказ N 481).

Приказ N 481 издан с целью реализации положений Закона Украины от 23 ноября 2018 года N 2628-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов" (далее - Закон), вступившего в силу с 01.01.2019 г. и постановления Кабинета Министров Украины от 31 октября 2018 года N 891 "О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 года N 1233" (далее - постановление), вступающего в силу с 01 января 2020 года.

В форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее - декларация) предусмотрены следующие изменения.

Основная часть декларации дополнена блоком "Налоговые обязательства, другие штрафные санкции и пени, определенные согласно Налоговому кодексу Украины, не связанные с исправлением ошибок".

В этот блок входят новые строки, которыми предусмотрена возможность определения налоговых обязательств для плательщиков, использующих льготы в соответствии с пп. 142.1 - 142.3 ст. 142 раздела III "Налог на прибыль предприятий" и п. 41 подраздела 4 раздела ХХ "Переходные положения" Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), в случае нарушения требований целевого использования высвобожденных от налогообложения средств, в которых отражаются:

суммы увеличения налогового обязательства, за нарушение требований целевого использования высвобожденных от налогообложения средств (строка 35);

штрафные санкции (строка 36);

пеня (строка 37).

Уточнена редакция строки 26 декларации относительно отражения сумм увеличения (уменьшения) налогового обязательства отчетного (налогового) периода, который уточняется.

Обращаем внимание, что блок "Наличие приложений10":

дополнен новым приложением ПП "Информация о суммах налоговых льгот";

приложение ФЗ разделено на графы: П(С)БУ и МСФО.

Декларация дополнена новым приложением ПП "Информация о суммах налоговых льгот".

Согласно положениям пп. 1 п. 2 постановления, вступающим в силу с 01 января 2020 года, субъект хозяйствования, не уплачивающий налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет сумм таких льгот и отображает информацию о суммах налоговых льгот в налоговой отчетности подаваемой контролирующему органу в сроки, установленные Кодексом.

В связи с этой нормой субъекты хозяйствования, не уплачивающие налог на прибыль предприятий в связи с получением налоговых льгот, не будут подавать в контролирующие органы Отчет о суммах налоговых льгот, а вести учет сумм таких льгот, которые будут использоваться в приложении ПП к декларации.

В приложении к ПП отражаются сведения относительно:

кода льготы и наименования льготы по каждому виду налоговых льгот по налогу на прибыль предприятий по справочнику льгот, утвержденному Государственной фискальной службой Украины;

суммы налога, не уплаченные в бюджет в связи с получением налоговой льготы (освобожденные от налогообложения средства);

срока пользования налоговой льготой в отчетном периоде;

суммы налоговой льготы, использованной по целевому назначению.

Заметим, что приложение ПП впервые будет подаваться начиная с отчетных периодов 2020 года.

Также в отдельные приложения декларации внесен ряд редакционных изменений.

В приложении ПН к декларации:

в заглавной части при заполнении строк "Полное наименование нерезидента" и "Местоположение нерезидента" плательщики указывают наименование и местонахождение нерезидента в соответствии с контрактом/договором;

изъята строка 12 относительно налогообложения доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков в Украине по ставке в размере 15 процентов в связи с тем, что такие доходы облагаются налогом по ставкам, определенным пп. 141.4.5 п. 141.4 ст. 141 Кодекса в размере 0, 4 и 12 процентов;

нумерация строк 13 - 28 изменена на 12 - 27.

Обращаем внимание, что в связи с изменениями, внесенными в основную часть декларации, в приложении ВП к декларации уточняются следующие показатели:

таблица 1 дополнена новой строкой 35, в которой отражается сумма увеличения налогового обязательства, определенная плательщиком в результате нарушения требований целевого использования высвобожденных от налогообложения средств в соответствии пп. 142.1 - 142.3 ст. 142 раздела III, п. 41 подразделом 4 раздела ХХ Кодекса;

в таблице 2 показатель строки 26 изложен в новой редакции;

дополнен таблицей 3 "Наличие представленных к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий приложений - форм финансовой отчетности за отчетный (налоговый) период, который уточняется9" и новыми сносками "9" и "10" относительно представления уточненной финансовой отчетности, предусматривающей возможность представления плательщиками уточняющей финансовой отчетности за отчетные периоды, показатели которых уточняются в составе декларации за любой следующий (налоговый) период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.

В приложении РІ к декларации название разниц в строках 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2, 3.1.7 раздела 3 "Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций" приведены в соответствие с пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса в части нераспространения этого подпункта на активы по праву пользования по договорам аренды.

Кроме этого, приложение дополнено новой строкой 4.1.4.1 раздела 4 "Другие разницы" относительно увеличения финансового результата до налогообложения на положительную разницу между суммой всех выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, рассчитанные по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику (пп. 141.1.3 п. 141.1 ст. 141 раздел III Кодекса).

Методика, которой определяются расходы на выплаты страховым посредникам, утверждена распоряжением Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг от 13.08.2019 г. N 1530 (зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 18.11.2019 г. за N 1167/34138).

Учитывая, что издание приказа N 481 обусловлено изменениями с 1 января 2019 года в обложении налогом на прибыль предприятий, плательщикам налога на прибыль предприятий рекомендуем за базовый отчетный (налоговый) период - 2019 год подавать налоговую декларацию по обновленной форме.

Главным управлениям ГНС в областях, г. Киеве и Офису крупных налогоплательщиков ГНС довести данное письмо до сведения плательщиков налога и подчиненных подразделений с целью использования в работе, в частности разместить на информационных стендах в центрах обслуживания плательщиков, и обеспечить учет при проведении контрольно-проверочной работы.

Председатель

С. Верланов

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Февраль 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 1