Письмо ГНСУ N 8944/7/99-00-17-03-01-07 от 04.06.2020 г. относительно вступления в силу отдельных норм Закона Украины от 16 января 2020 года N 466-IX-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 04.06.2020 г. N 8944/7/99-00-17-03-01-07

Главным управлениям ГНС в областях, г. Киеве
Управлениям контроля за подакцизными товарами
Офису крупных налогоплательщиков ГНС


Государственная налоговая служба Украины в дополнение к письму ГНС от 29.05.2020 г. N 8467/7/99-00-17-03-01-07 относительно вступления в силу отдельных норм Закона Украины от 16 января 2020 года N 466-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве" (далее - Закон N 466) и с учетом позиции Государственной таможенной службы Украины сообщает следующее.

С 23.05.2020 г. вступили в силу изменения в пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), внесенные Законом N 466, согласно которым перечень подакцизного топлива дополнен товарами:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

2710 19 62 00 - 2710 19 68,
2710 19 71 00,
2710 19 75 00,
2710 19 99 00,
2710 20 31 00,
2710 20 35 00,
2710 20 39 00

Топлива жидкие, на основе газойля (дизтоплива), менее 85 об. % которых, включая расходы, перегоняются при температуре 350° C (по методу ISO 3405, эквивалентному методу ASTM D 86), кроме топлива печного бытового

3814 00 90 90

Только растворители или разбавители на основе метанола; другие готовые смеси на основе метанола

Лица, осуществляющие операции по реализации топлива с указанными видами топлива, и те лица, которые подпадают под определение распорядителя акцизного склада, подлежат обязательной регистрации плательщиками акцизного налога с реализации топлива и обязаны:

зарегистрировать все акцизные склады в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового;

составлять акцизные накладные и регистрировать их в Едином реестре акцизных накладных - в случаях, предусмотренных п. 231.1 ст. 231 Кодекса;

получить соответствующие лицензии на осуществление деятельности с топливом.

Операции по вывозу подакцизного топлива за пределы таможенной территории Украины не подлежат обложению акцизным налогом.

При определении отнесения товаров к подакцизному топливу и соответственно необходимости соблюдения субъектами хозяйствования вышеупомянутых требований необходимо учитывать следующее.

Относительно товаров, классифицируемых по кодам УКТ ВЭД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00

Изменения относительно обложения акцизным налогом по ставке 213,50 евро за 1000 литров нефтепродуктов, классифицируемых по кодам УКТ ВЭД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00, внесенные в Кодекс Законом N 466, касаются только смеси газойля (в частности, дизтоплива), менее 85 об. % которых, включая расходы, перегоняются при температуре 350° C (по методу ISO 3405, эквивалентному методу ASTM D 86), кроме топлива печного бытового. В то же время акцизным налогом налогом не облагаются базовые масла и аналогичные нефтепродукты, которые во время фракционной разгонки по методу ISO 3405 при температуре 350° C обычно перегоняются в количестве до 35 об. %.

Прежде всего товарами, классифицируемыми по кодам УКТ ВЭД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00 и не подлежащими обложению акцизным налогом согласно Закону N 466, являются такие нефтепродукты:

твердые, полутвердые и пластичные смазки в любой упаковке и таре;

вязкие, густые и пастообразные смеси.

Учитывая это главным основанием для обложения акцизным налогом по ставке 213,50 евро за 1000 литров является соответствие нефтепродуктов кодам УКТ ВЭД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00 описания: "Топлива жидкие, на основе газойля (дизтопливо), менее 85 об.%, включая расходы, которых перегоняется при температуре 350° C (по методу ISO 3405, эквивалентному методу ASTM D 86), кроме топлива печного бытового".

В то же время товары по кодам согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00, не облагаются акцизным налогом по ставке 213,50 евро за 1000 литров, если эти товары не являются смесями на основе газойля (дизельного топлива) с приложенными трудно-легкими фракциями жидкого топлива, минерального масла (масел) и др. Соответственно на такие товары не распространяются положения Закона Украины от 19.12.95 г. N 481/95-ВР "О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и топлива", поскольку согласно терминологическому определению пп. 14.1.1411 п. 14.1 статьи 14 Кодекса и подпункта 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 Кодекса такие товары не относятся к подакцизному топливу.

Обращаем внимание, что акцизным налогом по ставке 139,50 евро за 1000 литров облагается топливо печное бытовое (коды УКТ ВЭД 2710 19 62 00, 2710 19 64 00, 2710 19 68 10 2710 19 68 20 2710 19 68 90, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00).

Относительно растворителей или разбавителей на основе метанола; других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД 3814 00 90 90)

С учетом детализации товарной позиции 3814 на товарные категории и подсубпозиции и их текстовое описание сложные органические растворители на основе метанола в соответствии с правилом 6 Основных правил интерпретации УКТ ВЭД классифицируются в товарной категории 3814 00 90 по коду 3814 00 90 90.

Несмотря на то, что сложные органические растворители и разбавители товарной позиции 3814 являются смесями отдельных сходных между собой органических растворителей, которые смешиваются в соответствующих количественных соотношениях, вопрос, на основе какого компонента (растворителя) они изготовлены, решается с применением правила 3 ​​(b) Основных правил интерпретации УКТ ВЭД.

В соответствии с правилом 3 (b) Основных правил интерпретации УКТ ВЭД смеси, многокомпонентные продукты, состоящие из различных материалов, должны классифицироваться по тому материалу или компоненту, который определяет основные свойства этих товаров, при условии, что этот критерий применим.

На основании вышеизложенного растворителями и разбавителями на основе метанола; другими готовыми смесями на основе метанола считаются такие, в которых метанол по количественному показателю, выраженному в массовых процентах в смеси превышает каждый из других компонентов.

Например, сложным органическим растворителем, разбавителем или другой готовой смесью:

на основе метанола считается растворитель, состоящий из 40 мас. % метанола, 10 мас. % бутанола, 20 мас. % этанола и 30 мас. % изопропанола или растворитель, содержащий 95 мас. % метанола, а остальные - любые искусственно добавленные растворители (например, пентанол, бутанол, пропанол);

не на основе метанола считается растворитель, состоящий из 20 мас. % метанола, 20 мас. % этанола и 50 мас. % изопропанола.

Учитывая вышеизложенное акцизным налогом по ставке 245,50 евро за 1000 литров облагаются только сложные органические растворители, разбавители или другие готовые смеси на основе метанола, в которых метанол по количественному показателю, выраженному в массовых процентах в смеси превышает каждый из других компонентов.

И. о. директора Департамента
контроля за подакцизными товарами

Д. Коротюк

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Июль 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2