Письмо ГНСУ N 618/2/99-00-04-05-03-02 от 07.07.2020 г. «Относительно обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором денежной компенсации за причитающиеся для получения жилые помещения»-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 07.07.2020 г. N 618/2/99-00-04-05-03-02

Относительно обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором денежной компенсации за причитающиеся для получения жилые помещения

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором денежной компенсации за причитающиеся для получения жилые помещения, выплачиваемой за счет субвенций из государственного бюджета, и отражения ее в налоговой отчетности и в пределах компетенции сообщает.

Порядок и условия предоставления субвенции из государственного бюджета местным бюджетам на выплату денежной компенсации за причитающиеся для получения жилые помещения для внутренне перемещенных лиц, защищавших независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины, и порядок выплаты денежной компенсации за причитающиеся для получения жилые помещения для внутренне перемещенных лиц, защищавших независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины, утверждены постановлением Кабинета Министров Украины от 18 апреля 2018 года N 280 "Вопросы обеспечения жильем внутренне перемещенных лиц, защищавших независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины" (далее - Постановление N 280), согласно п. 25 указанного Порядка размер полученной денежной компенсации не учитывается при исчислении совокупного дохода семьи для всех видов социальной помощи, предоставляемых в соответствии с законодательством, а также не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода в соответствии с пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

Порядок и условия предоставления субвенции из государственного бюджета местным бюджетам на выплату денежной компенсации за причитающиеся для получения жилые помещения для некоторых категорий лиц, защищавших независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины, а также членов их семей и порядок выплаты денежной компенсации за причитающиеся для получения жилые помещения некоторым категориям лиц, защищавшим независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины, а также членов их семей утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 19 октября 2016 года N 719 "Вопросы обеспечения жильем некоторых категорий лиц, защищавших независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины, а также членов их семей" (далее - Постановление N 719), согласно п. 29 указанного Порядка размер полученной денежной компенсации не учитывается при исчислении совокупного дохода семьи для всех видов социальной помощи, предоставляемых в соответствии с законодательством, а также не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода в соответствии с пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Кодекса.

Кроме того, постановлением Кабинета Министров Украины от 15 ноября 2017 года N 877 утвержден Порядок и условия предоставления в 2020 году субвенции из государственного бюджета местным бюджетам на проектные, строительно-ремонтные работы, приобретение жилья и помещений для развития семейных и других форм воспитания, приближенных к семейным и обеспечение жильем детей-сирот, детей, лишенных родительской опеки, лиц из их числа (далее - Постановление N 877).

Порядок налогообложения доходов физических лиц налогом на доходы физических лиц регламентируется разделом IV Кодекса.

Пунктом 163.1 ст. 163 Кодекса определено, что объектом налогообложения является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Статьей 165 Кодекса установлен исчерпывающий перечень доходов, не включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, в частности, сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи (включая денежные компенсации лицам с инвалидностью, детей с инвалидностью при реализации индивидуальных программ реабилитации лиц с инвалидностью, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, получаемых плательщиком налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи лицам с инвалидностью из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону (пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Кодекса).

Подпунктом 1.7 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса предусмотрено, что освобождаются от обложения военным сбором доходы, которые согласно разделу IV Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке).

В соответствии с пп. "б" п. 176.2 ст. 176 Кодекса лица, которые в соответствии с Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленной (уплаченной) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога в контролирующий орган по месту своего расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленных (уплаченных) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. N 4, сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи, получаемая плательщиком налога из бюджетов (пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Кодекса), отражается налоговым агентом в налоговом расчете по ф. N 1ДФ под признаком дохода "128" как социальная выплата из соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, сумма денежной компенсации за причитающиеся для получения жилые помещения для категорий лиц, определенных постановлениями N 280, N 877, N 719, предоставляемой за счет субвенций из государственного бюджета, относится к категории доходов, определенных пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Кодекса и не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, то есть не облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором и отображается налоговым агентом в налоговом расчете по ф. N 1ДФ под признаком дохода "128" как социальная выплата из соответствующего бюджета.

Заместитель Председателя

Е. Олейников

 

МЕНЮ

Проект Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» N 4000 от 14.09.2020 г.

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 1 2 3 4