Письмо ГНСУ N 21953/7/99-00-21-02-01-07 от 27.09.2021 г. относительно изменений в форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 27.09.2021 г. N 21953/7/99-00-21-02-01-07

Главным управлениям ГНС в областях и г. Киеве
Межрегиональным управлениям ГНС по работе с крупными налогоплательщиками


Государственная налоговая служба Украины с целью надлежащего администрирования налога на прибыль предприятий и обеспечения налогового контроля сообщает следующее.

17 августа 2021 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 04.06.2021 г. N 317 "Об утверждении Изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 04.08.2021 г. за N 1014/36636 (далее - приказ N 317), которым утверждены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденную приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 г. N 897.

Приказ N 317 издан с целью реализации положений Законов Украины:

от 16 января 2020 года N 466-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве" (далее - Закон N 466);

от 14 июля 2020 года N 786-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно функционирования электронного кабинета и упрощения работы физических лиц - предпринимателей" (далее - Закон N 786);

от 04 ноября 2020 года N 962-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной поддержки культуры, туризма и креативных индустрий" (далее - Закон N 962);

от 04 декабря 2020 года N 1072-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно социальной поддержки налогоплательщиков на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2" (далее - Закон N 1072);

от 17 декабря 2020 года N 1117-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбора данных и информации, необходимых для декларирования отдельных объектов налогообложения" (далее - Закон N 1117).

В форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее - декларация) предусмотрены следующие изменения.

Внесены изменения в основную часть декларации

С учетом принятых законами NN 466, 786, 1117 изменений в подпункт 133.2.2 пункта 133.2, пункта 133.3 статьи 133 и подпункт 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) декларация дополнена новой строкой 7.1, заполняемой нерезидентами в случае осуществления ими деятельности на территории Украины через постоянное представительство.

Так, в строке 7.1 нерезидентом отмечается информация о:

полном наименовании постоянного представительства/обособленного подразделения нерезидента, через которое осуществляется деятельность в Украине;

коде ЕГРПОУ постоянного представительства. В случае если нерезидентом осуществляется деятельность через неаккредитованное обособленное подразделение, отмечается идентификатор объекта налогообложения согласно уведомлению о таком объекте налогообложения, представленным в контролирующий орган в соответствии с требованиями пункта 63.3 статьи 63 Кодекса;

местонахождении постоянного представительства/обособленного подразделения нерезидента;

наименовании контролирующего органа по месту учета постоянного представительства/обособленного подразделения нерезидента.

В случае, если нерезидент имеет несколько постоянных представительств в различных регионах Украины, нерезидент определяет налогооблагаемую прибыль в порядке, установленном подпунктом 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 Кодекса отдельно по каждому такому постоянному представительству и отдельно составляет и подает налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий по неосновному месту своего учета, по местонахождению таких постоянных представительств.

Обращаем внимание, что начисление и уплата налога на прибыль предприятий должны осуществляться по указанным нерезидентом реквизитам постоянного представительства (обособленного подразделения) (код ЕГРПОУ, название постоянного представительства (обособленного подразделения), за которое он подает налоговую декларацию, по коду бюджетной классификации 11020500 "Налог на прибыль иностранных юридических лиц".

Внесены изменения в приложения к декларации:

1. в приложение ПН относительно:

изменений, внесенных Законом N 466 в статью 103 Кодекса, согласно которым приложение дополнено позицией относительно предоставления информации о нерезиденте, являющимся бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода с источником происхождения из Украины в случае применения международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода. Указанная информация состоит из: полного наименования нерезидента, названия страны резиденции нерезидента, его местонахождении, кода в стране резиденции, кода страны резиденции, отметки об отсутствии статуса юридического лица, указываемой на основании контракта (договора), регистрационных данных нерезидента, отметки о наличии оффшорного статуса;

2. в приложение РІ относительно:

изменений, внесенных Законом N 1117 в Кодекс касательно исключения из строки 3.1.14 разницы относительно увеличения финансового результата до налогообложения на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели, и замены этой строки новой разницей относительно увеличения финансового результата до налогообложения на сумму расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта, понесенных в текущем отчетном периоде за счет таких грантов (но не больше суммы таких грантов) и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (строка 3.1.14);

дополнения новой строкой в ​​связи с изменениями в Кодекс, внесенными Законом N 962, относительно уменьшения финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода на сумму бюджетных грантов, полученных плательщиком налога и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (строка 3.2.6);

дополнения новыми строками в связи с изменениями в Кодекс, внесенными Законом N 1072 относительно уменьшения финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода:

на сумму полученной одноразовой компенсации субъектам хозяйствования в соответствии с Законом Украины "О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS- CoV-2" и включенной в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (строка 4.2.22);

на сумму списанных штрафных санкций и пени в соответствии с пунктом 23 и списанного налогового долга в соответствии с пунктом 24 подраздела 10 раздела XX Кодекса и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (строка 4.2.23).

3. В связи с изменениями, внесенными Законом N 466 в подпункт 138.3.2 пункта 138.3 статьи 138 Кодекса, для целей расчета разницы, на которую увеличивается финансовый результат до налогообложения согласно пункту 140.2 статьи 140 Кодекса, приложение АМ дополнено строкой "КП ", в которой отображается информация о капитализированных процентах, подлежащих включению в себестоимость необоротного актива в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

Согласно части 1 пункта 46.6 статьи 46 Кодекса если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действовавшие до такого определения.

Учитывая указанное, плательщикам налога на прибыль предприятий необходимо подавать декларацию по обновленной форме, начиная с 01.01.2022 г. за отчетный (налоговый) период 2021 года.

Главным управлениям ГНС в областях, г. Киеве и межрегиональным управлением ГНС по работе с крупными налогоплательщиками довести данное письмо до сведения плательщиков налога и подчиненных подразделений с целью использования в работе, в частности, разместить на информационных стендах в центрах обслуживания плательщиков.

Заместитель Председателя

Михаил ТИТАРЧУК

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Проект Закона Украины N 6000 «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 15.12.2021 г.

Закон Украины N 1082-ІX «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» от 15.12.2020 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2