logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 06.11.2017 г. N 2531/Г/99-99-13-01-03-14/ІПК

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины, рассмотрела обращение на получение индивидуальной налоговой консультации относительно порядка налогообложения операций по предоставлению нежилого имущества в пользование по договору займа и сообщает.

Основным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, является Налоговый кодекс Украины (далее - Кодекс).

Отмечаем, что п. 52.1 ст. 52 Кодекса определено, что по обращению налогоплательщиков контролирующие органы предоставляют им безвозмездно индивидуальные налоговые консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового и другого законодательства (п. 52.1 ст. 52 Кодекса). Кроме того, согласно п. 52.3 ст. 52 Кодекса предусмотрено предоставление индивидуальной налоговой консультации исходя из фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика.

В соответствии со ст. 1 Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ) гражданским законодательством регулируются личные неимущественные и имущественные отношения (гражданские отношения), основанные на юридическом равенстве, свободном волеизъявлении, имущественной самостоятельности их участников.

Согласно ст. 827 ГКУ по договору займа одна сторона (заимодатель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (пользователю) вещь для пользования в течение установленного срока. Пользование вещью считается безвозмездным, если стороны прямо договорились об этом или если это вытекает из существа отношений между ними.

Согласно ч. 3 ст. 827 ГКУ к договору займа применяются положения главы 58 ГКУ, которая содержит общие положения о найме (аренде). Следует отметить, что ст. 761 главы 58 ГКУ предусмотрено, что право передачи имущества в аренду имеет собственник вещи или лицо, которому принадлежат имущественные права.

Договор займа здания, другого капитального сооружения (их отдельной части) заключается в форме, определенной в соответствии со ст. 793 ГКУ (ст. 828 ГКУ).

При этом ст. 793 ГКУ предусмотрено, что договор найма здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) заключается в письменной форме.

Договор найма здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) сроком на три года и более подлежит нотариальному удостоверению.

Следует отметить, что содержание сделки не может противоречить ГКУ, другим актам гражданского законодательства, а также интересам государства и общества, его моральным принципам (ст. 203 ГКУ). Правовые последствия несоблюдения сторонами при совершении сделки требований закона установлены пунктом 2 главы 16 ГКУ.

Кроме того, Законом Украины от 24 июня 2004 года N 1875-IV "О жилищно-коммунальных услугах" (далее - Закон N 1875) определено, что потребитель (физическое лицо, которое получает или намеревается получить жилищно-коммунальную услугу) обязан, в частности, заключить договор на предоставление жилищно-коммунальных услуг, подготовленный исполнителем на основе типового договора и оплачивать жилищно-коммунальные услуги в сроки, установленные договором или законом (ст. 20 Закона N 1875).

При этом плата за жилищно-коммунальные услуги начисляется ежемесячно в соответствии с условиями договора в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины (ст. 32 Закона N 1875).

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются Кодексом (ст. 1 Кодекса).

В соответствии с пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Кодекса доход с источником их происхождения из Украины - это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Кодекса, согласно пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 которого объектом налогообложения физического лица резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Доходы, включаемые в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, определены п. 164.2 ст. 164 Кодекса.

Кроме того, доходы, определенные ст. 163 Кодекса, являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

В то же время перечень доходов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода предусмотрен ст. 165 Кодекса.

Согласно пп. 1.7 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса освобождаются от обложения военным сбором доходы, которые согласно разделу IV Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодекса.

Учитывая изложенное, договор займа нежилого имущества является сделкой, которая может возлагать на его стороны (заимодателя и пользователя) взаимные обязательства, поэтому в понимании Кодекса налоговый долг по уплате налоговых обязательств может возникнуть как в заимодателя так и у пользователя, в зависимости от прав и обязанностей, которые фактически возникают у таких лиц на основании этого договора.

Если в дальнейшем указанное имущество передается в пользование третьим лицам, то возникают договорные отношения между новым заимодателем и пользователем, которые для получения индивидуальной налоговой консультации должны обратиться непосредственно в контролирующий орган.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3