logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 08.11.2017 г. N 2558/6/99-95-42-03-15/ІПК

Об отнесении сумм НДС в налоговый кредит согласно налоговой накладной если оплата за товары/услуги осуществляется в различных отчетных периодах

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо о предоставлении индивидуальной налоговой консультации относительно отражения плательщиком налога, применяющим кассовый метод суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), указанной в налоговой накладной, зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН), если оплата за товары/услуги по такой накладной осуществляется в различных отчетных периодах, и сообщает следующее.

Согласно пп. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) кассовый метод для целей налогообложения согласно разделу V Кодекса - метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

В соответствии с п. 201.10 ст. 201 Кодекса налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в ЕРНН плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

То есть, если плательщик налога приобретает (изготовляет) товары (услуги) и основные фонды, предназначенные для их использования в операциях, по которым применяется кассовый метод налогового учета, то суммы НДС включаются в налоговый кредит на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной при условии их оплаты.

Если оплата за товары/услуги на основании одной налоговой накладной осуществляется в различных отчетных налоговых периодах, то суммы НДС относятся к налоговому кредиту тех отчетных периодов в которых происходит списание средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или предоставление других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг.

Вместе с тем, согласно п. 198.6 ст. 198 Кодекса плательщик налога имеет право отнести такую ​​сумму НДС в налоговый кредит в любом следующем отчетном периоде, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной/расчета корректировки к налоговой накладной, в том числе для плательщиков налога, применяющих кассовый метод. В случае остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки к такой налоговой накладной в ЕРНН согласно п. 201.16 ст. 201 Кодекса течение указанного срока прерывается на период остановки их регистрации и возобновляется со дня прекращения процедуры остановки их регистрации в соответствии с пп. 201.16.4 п. 201.16 ст. 201 Кодекса.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3