logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 25.10.2010 г. N 11157/6/17-0716

О рассмотрении письма

(Извлечение) 

Государственная налоговая администрация Украины руководствуясь Законом Украины от 02.10.92 г. N 2657 "Об информации" рассмотрела письмо, относительно налогообложения доходов субъектов предпринимательской деятельности, выплачиваемых за выполнение хозяйственных договоров с юридическими лицами, и сообщает.

Законом Украины от 22.05.03 г. N 889 "О налоге с доходов физических лиц" (далее - Закон) определено, что налоговый агент - это юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение) или физическое лицо или представительство нерезидента - юридического лица, независимо от их организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами обязаны начислять, удерживать и уплачивать этот налог в бюджет от имени и за счет налогоплательщика, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность налоговым органам согласно закону, а также нести ответственность за нарушение норм этого Закона (п. 1.15 ст. 1).

Подпунктом 9.12.1 пункта 9.12 статьи 9 Закона установлено, что налогообложение доходов, полученных физическим лицом от продажи им товаров (предоставления услуг, выполнения работ) в рамках его предпринимательской деятельности без создания юридического лица, а также физическим лицом, уплачивающим рыночный сбор, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам, с учетом норм этого пункта. К специальному законодательству относится специальная (упрощенная) система налогообложения (согласно Указу Президента Украины от 03.07.98 г. N 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" в редакции Указа Президента Украины от 28.09.99 г. N 746 (далее - Указ) и обычная/общая система налогообложения (согласно разделу IV Декрета КМУ от 26.12.92 г N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (далее - Декрет)).

Согласно Декрету, облагаемым доходом предпринимателя от осуществления им деятельности на общей системе налогообложения является чистый доход, определяемый как разница между валовым доходом и расходами, понесенными в связи с его получением, на основании представленных предпринимателем в налоговый орган налоговых деклараций (ст. 13).

Согласно Указу доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не включается в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года такого плательщика, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств плательщика единого налога (ст.2). Плательщик единого налога не является плательщиком налога на доходы физических лиц (подоходного налога с граждан) именно от осуществления того вида предпринимательской деятельности, доход от которой облагается единым налогом (ст.6).

Таким образом, лицо, являющееся источником выплаты дохода (выручки) в пользу субъекта предпринимательской деятельности, не удерживает налог с таких выплат, при предъявлении последним документа, подтверждающего, что он зарегистрирован предпринимателем (Свидетельства о государственной регистрации).

При этом, налоговый агент должен указать сведения о всех выплаченных предпринимателям суммах в составе налоговой отчетности и сообщить о таких выплатах налоговому органу по ф. N 1ДФ по признаку дохода "42" "Доход в рамках предпринимательской деятельности, выплаченный самозанятому лицу".

В случае выплаты юридическим лицом дохода (выручки) в пользу субъекта предпринимательской деятельности, последний по любым причинам не предъявляет документов, подтверждающих, что он зарегистрирован предпринимателем, такое юридическое лицо - налоговый агент должен выполнить все возложенные на него Законом функции налогового агента в соответствии с п. 8.1. ст.8, п. 17.2 "а" ст. 17, п. 19.2 ст. 19 этого Закона, в частности, начислить,удержать и перечислить в бюджет налог с выплаченного в пользу такого плательщика дохода и сообщить об этом налоговому органу в налоговом расчете по ф. N 1ДФ по признаку дохода "01" как о доходе по гражданско-правовому договору.

Заместитель Председателя

С.И. Лекарь

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3