Приказ ГНАУ N 758 от 30.09.2010 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Опубликован: «Офіційний вісник України» N 93 (13.12.2010), ст. 3312

О внесении изменений в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

Приказ Государственной налоговой администрации Украины
от 30 сентября 2010 года N 758

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
29 ноября 2010 г. за N 1191/18486

Приказ утратил действие
согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 22 декабря 2010 года N 978

В соответствии со статьей 9 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" и статьей 2 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести изменения в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 01.03.2000 г. N 79, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 03.04.2000 г. за N 208/4429, с изменениями, изложив его в новой редакции, которая прилагается.

2. Управлению регистрации и учета налогоплательщиков (Калениченко Н. Г.) подать этот приказ в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию.

3. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

4. Департаменту массово-разъяснительной работы и обращений граждан (Косарчук В. П.) после государственной регистрации довести этот приказ налогоплательщикам путем размещения на веб-сайте и в печатных СМИ.

5. Контроль за выполнением этого приказа возложить на заместителя Председателя Любченко А. Н.

Председатель

А. А. Папаика

СОГЛАСОВАНО:

 

Председатель Государственного комитета
Украины по вопросам регуляторной
политики и предпринимательства



М. Бродский

Министр финансов Украины

Ф. Ярошенко

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственной налоговой администрации Украины
01.03.2000 г. N 79
(в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины
от 30.09.2010 г. N 758)

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
29 ноября 2010 г. за N 1191/18486

Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

I. Общие положения

1. Данное Положение разработано в соответствии с Законами Украины "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон), "О государственной налоговой службе в Украине" и других нормативно-правовых актов.

2. Данным Положением определяется порядок:

регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

аннулирования регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

ведения реестра плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - Реестр);

присвоения индивидуального налогового номера плательщика налога на добавленную стоимость;

обнародования данных из Реестра;

перерегистрации плательщиков НДС и замены свидетельств о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

ведения документации при регистрации/аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

заверения копий свидетельств о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

3. Данным Положением определяются формы:

заявлений о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

свидетельств о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

документов об аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

журналов регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

других документов по вопросам регистрации/аннулирования регистрации, перерегистрации и замены свидетельств о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

4. Лицо - любое из лиц, указанных в пункте 1.2 статьи 1 Закона, независимо от того, является ли такое лицо резидентом или нет:

субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, независимо от формы и времени внесения этих инвестиций;

другое юридическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности;

физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской согласно законодательству, или импортирует товары на таможенную территорию Украины;

представительство нерезидента, не имеющее статуса юридического лица.

4.1. Для целей налогообложения два или более лиц, осуществляющих общую (совместную) деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.

Учет результатов общей (совместной) деятельности ведется плательщиком налога на добавленную стоимость, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога на добавленную стоимость.

4.2. Плательщиком налога на добавленную стоимость может быть зарегистрирован инвестор, который на период действия соглашения о разделе продукции уплачивает налог на добавленную стоимость с учетом особенностей, предусмотренных Законом Украины "О соглашениях о разделе продукции".

4.3. Физические лица, не являющиеся субъектами хозяйствования и ввозящие товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно таможенному законодательству, уплачивают налог на добавленную стоимость во время пересечения такими товарами (предметами) таможенной границы Украины без регистрации плательщиками этого налога.

4.4. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога на добавленную стоимость в бюджет при предоставлении услуг нерезидентом, является его постоянное представительство, а при отсутствии такового - лицо, получающее такие услуги, если место предоставления таких услуг находится на таможенной территории Украины.

5. Плательщик налога на добавленную стоимость (далее - плательщик НДС) - лицо, которое согласно Закону обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, уплачиваемого покупателем, или лицо, которое импортирует товары на таможенную территорию Украины.

Плательщикоми НДС являются:

5.1. Любое лицо, которое:

осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик НДС;

подлежит обязательной регистрации как плательщик НДС;

импортирует товары (сопутствующие услуги) в объемах, подлежащих налогообложению этим налогом согласно нормам статьи 2 Закона.

5.2. Любое лицо, которое по своему добровольному решению зарегистрировалось плательщиком НДС.

6. Любому лицу, которое регистрируется как плательщик НДС, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для взимания этого налога.

6.1. Индивидуальный налоговый номер является единым для всего информационного пространства Украины и сохраняется за плательщиком НДС до момента аннулирования регистрации плательщика НДС.

6.2. Использование индивидуального налогового номера, присвоенного при регистрации, является обязательным при оформлении и пользовании всеми видами документов, связанных с расчетами при приобретении товаров, учетом, отчетностью по налогу на добавленную стоимость, оформлением налогового кредита.

6.3. Индивидуальный налоговый номер составляет:

6.3.1. Для юридических лиц - 12-разрядный числовой код такой структуры: 7 знаков включают первые 7 знаков идентификационного кода Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины (далее - ЕГРПОУ) без контрольного числа, 8-й и 9-й знаки - код области по системе кодирования , принятой в органах государственной налоговой службы (далее - налоговые органы), 10-й и 11-й знаки - код административного района по системе кодирования, принятой в налоговых органах, 12-й знак - контрольный разряд, алгоритм формирования которого устанавливает центральный налоговый орган Украина.

6.3.2. Для физических лиц - 10-значный индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика из Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов (далее - ГРФЛ).

Для физических лиц - предпринимателей, которые по своим религиозным или другим убеждениям отказались от принятия идентификационных номеров, имеющим в паспортах отметки о праве осуществлять платежи без идентификационного номера, по которым вместо идентификационного номера в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей (далее - Единый государственный реестр) и свидетельство о государственной регистрации физического лица - предпринимателя внесены серия и номер паспорта, индивидуальный налоговый номер составляет 10-значный номер, включающий номер паспорта.

6.3.3. Для лиц, ответственных за удержание и внесение налога на добавленную стоимость в бюджет при выполнении договоров о совместной деятельности без создания юридического лица, и лиц, выступающих инвесторами в соответствии с соглашением о разделе продукции, - 9-значный регистрационный (учетный) номер из Временного реестра Государственной налоговой администрации Украины (далее - ВРГНАУ), который предоставляют налоговые органы согласно Порядку присвоения регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков, утвержденному приказом Государственной налоговой администрации Украины от 03.08.98 г. N 380, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 01.09.98 г. за N 540/2980. Такие лица в регистрационном заявлении проставляют указанный регистрационный (учетный) номер, который должен соответствовать индивидуальному налоговому номеру.

Для лиц, ответственных за удержание и внесение налога на добавленную стоимость в бюджет при выполнении нескольких договоров о совместной деятельности, свидетельство о регистрации плательщика НДС выдается на каждый из указанных договоров.

6.3.4. Для представительств нерезидентов в Украине индивидуальный налоговый номер формируется в том же порядке, как и для юридических лиц.

6.3.5. Для представительств нерезидентов в Украине, которые были зарегистрированы плательщиками НДС до 1 июня 2006 года и не имеют идентификационного кода ЕГРПОУ, индивидуальным налоговым номером является 9-значный регистрационный (учетный) номер  с ВРГНАУ. Перерегистрация таких представительств нерезидентов как плательщиков НДС, а также замена им соответствующих свидетельств осуществляются после включения таких обособленных подразделений в ЕГРПОУ.

II. Реестр плательщиков НДС

1. Реестр - это автоматизированный банк данных, созданный в соответствии со статьей 9 Закона для обеспечения:

регистрации и единого учета плательщиков НДС;

единых принципов идентификации плательщиков НДС;

контроля за взиманием налога на добавленную стоимость;

организации сплошного и выборочного анализа.

Составной частью Реестра являются реестр субъектов специального режима налогообложения.

2. В Реестр включаются следующие виды данных:

идентификационные - индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства плательщика НДС, идентификационный код ЕГРПОУ, номер ВРГНАУ, номер ГРФЛ, а также наименование - для юридических лиц и фамилия, имя, отчество - для физических лиц - предпринимателей;

справочные - данные о местоположении (адрес), телефоны плательщика НДС, фамилии, имена, отчества и номера ГРФЛ руководителя и главного бухгалтера юридического лица - плательщика НДС;

регистрационные - данные о регистрации, перерегистрации, аннулировании свидетельств и аннулировании регистрации плательщиков НДС, исключение из реестра субъектов специального режима налогообложения, изменения режимов налогообложения налогом на добавленную стоимость;

классификационные - данные о видах деятельности субъекта специального режима налогообложения;

количественные - данные об общих суммах налогооблагаемых операций и стоимости поставленных товаров, которые указываются в регистрационных заявлениях;

другие данные, предусмотренные формами документов, установленными данным Положением.

3. Формирование и ведение Реестра осуществляет Государственная налоговая администрация Украины. Данные Реестра передаются в государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областей, городах Киева и Севастополя, а также государственных налоговых инспекций в районах, городах, районах в городах, межрайонных, объединенных и специализированных государственных налоговых инспекций.

4. Из числа обязанностей по ведению Реестра Государственная налоговая администрация Украины осуществляет:

разработку организационных и методологических принципов ведения Реестра;

организацию регистрации плательщиков НДС;

присвоение плательщикам НДС индивидуального налогового номера;

формирование номеров свидетельств о регистрации плательщиков НДС;

разработку технологии и программно-технических средств ведения Реестра;

выполнение функций администратора базы данных Реестра (накопление, анализ данных, поступающих из региональных налоговых органов, контроль за достоверностью и актуализацией данных, их защитой, контроль за правом доступа и т.д.);

автоматизированное ведение базы Реестра;

разработку нормативных документов на создание, ведение и пользование данными Реестра;

обнародование данных из Реестра.

5. Государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе осуществляют:

выполнение функций администратора базы данных регионального уровня (накопление, анализ данных, поступающих из налоговых органов, контроль за достоверностью и актуализацией данных, их защитой, контроль за правом доступа и т.д.);

обеспечение организации регистрации и учета плательщиков НДС, находящихся на их территории;

передачу изменений и дополнений в Реестр в центральный налоговый орган Украины и подчиненные государственные налоговые инспекции.

6. Государственные налоговые инспекции в районах, городах и районах города, а также межрайонные, объединенные и специализированные государственные налоговые инспекции осуществляют:

прием заявлений, контроль за полнотой данных о соответствии нормативным документам;

обработку данных заявлений и документов о регистрации, перерегистрации, аннулировании свидетельств и аннулировании регистрации плательщиков НДС, исключение из реестра субъектов специального режима налогообложения;

формирование файлов для передачи в региональные налоговые органы;

прием файлов из региональных баз с присвоенными индивидуальными налоговыми номерами и номерами свидетельств о регистрации плательщиков НДС;

выдачу, замену свидетельств о регистрации плательщиков НДС и засвидетельствование их копий;

выполнение функций администратора базы данных районного уровня (накопление, анализ данных, контроль за достоверностью и актуализацией данных, их защитой, контроль за правом доступа и т.д.);

мониторинг плательщиков НДС, включенных в Реестр;

формирование базы данных плательщиков НДС районного уровня.

7. Использование данных Реестра государственными органами осуществляется в соответствии с действующим законодательством Украины.

7.1. Данные из Реестра о выданных и аннулированных свидетельствах, о регистрации плательщиков НДС передаются Государственной налоговой администрацией Украины в Государственную таможенную службу Украины, которая доводит такую информацию до сведения таможенных органов.

7.2. Порядок и условия предоставления Государственной налоговой администрацией Украины данных из Реестра о выданных и аннулированных свидетельствах, о регистрации плательщиков НДС другим государственным органам устанавливаются договорами о взаимодействии или информационном сотрудничестве.

8. Согласно пункту 9.3 статьи 9 Закона для информирования плательщиков НДС Государственная налоговая администрация Украины не позднее 2, 12 и 22 числа каждого месяца публикует на веб-сайте Государственной налоговой администрации Украины (www.sta.gov.ua):

данные из Реестра с указанием наименования или фамилии, имени и отчества плательщика НДС, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера, номера и даты начала действия свидетельства о регистрации;

информацию о лицах, лишенных регистрации как плательщиков НДС по заявлению плательщиков НДС или по инициативе налоговых органов или по решению суда, а именно: об аннулированных свидетельствах плательщиков НДС с указанием индивидуальных налоговых номеров, дат, причин и оснований для аннулирования свидетельств.

Дополнительно к таким данным из реестра субъектов специального режима налогообложения обнародуются данные о дате регистрации субъектом специального режима налогообложения, дате исключения из такого реестра, а также дате, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком НДС на общих основаниях.

9. Если регистрации лица как плательщика НДС была аннулирована и сведения из Реестра о таком аннулировании были обнародованы в соответствии с данным Положением, то право доступа к таким сведениям является обеспеченным и информация о таком аннулировании считается доведенной до сведения заинтересованных лиц.

10. Если по инициативе налогового органа аннулирована регистрация лица как плательщика НДС или исключено лицо из реестра субъектов специального режима налогообложения, то право доступа этого лица к таким сведениям является обеспеченным и информация о таком аннулировании является доведенной до его сведения с даты получения таким лицом соответствующего решения об аннулировании. Если сведения о таком аннулировании были обнародованы в соответствии с данным Положением раньше, чем лицо получило соответствующее решение об аннулировании, то право доступа этого лица к таким сведениям является обеспеченным и информация о таком аннулировании считается доведенной до его сведения с даты такого обнародования.

III. Регистрация плательщиков НДС

1. Регистрация лиц плательщиками НДС, перерегистрация и замена свидетельств о такой регистрации производятся путем внесения записей в Реестр с формированием по каждой такой записи отдельного номера свидетельства и определения даты начала его действия и даты аннулирования.

Лицо является зарегистрированным плательщиком НДС с соответствующей даты регистрации, внесенной в Реестр. Регистрация плательщика НДС является аннулированной с даты аннулирования свидетельства о такой регистрации и исключения этого плательщика НДС из Реестра согласно разделу V данного Положения.

2. Плательщиком НДС могут быть зарегистрированы лица, определенные в пункте 4 раздела I данного Положения и соответствующие требованиям статьи 2 Закона (пункт 5 раздела I данного Положения).

3. Для регистрации плательщиком НДС лицо должно находиться на учете в налоговом органе по местонахождению или месту жительства в соответствии с Порядком учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей), утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 19.02.98 г. N 80, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 16.03.98 г. за N 172/2612 (в редакции приказа Государственной налоговой администрации Украины от 17.11.98 г. N 552), с изменениями (далее - Порядок учета).

4. Лицо, подпадающее под определение пункта 2.3 статьи 2 Закона, обязано зарегистрироваться как плательщик НДС в налоговом органе по месту нахождения (по месту жительства).

Лицо подлежит обязательной регистрации как плательщик НДС в случае если:

4.1. Общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, подлежащих налогообложению согласно Закону, начисленная (уплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, в течение последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 Закона.

4.2. Лицо уполномоченное вносить консолидированный налог с объектов налогообложения, возникающих вследствие поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта от их основной деятельности и предприятиями связи, находящихся в подчинении плательщика НДС, в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.

4.3. Лицо поставляет товары (услуги) на таможенной территории Украины с использованием глобальной или локальных компьютерных сетей, при этом лицо - нерезидент может осуществлять такую деятельность только через свое постоянное представительство, зарегистрированное на территории Украины.

4.4. Лицо осуществляет операции по реализации конфискованного имущества независимо от того, достигает общей суммы операций по поставке товаров (услуг), определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 Закона, или нет, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству.

5. Регистрация плательщиком НДС осуществляется по поданному лицом регистрационному заявлению плательщика НДС по форме N 1-НДС (приложение 1). Такое заявление направляется в адрес налогового органа с уведомлением о вручении или вручается лично представителем такого лица служебному лицу налогового органа.

5.1. Если лицо, на которое не распространяется действие пункта 2.3 статьи 2 Закона, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС и соответствует требованиям пункта 2.2 статьи 2 Закона, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

5.2. Если объем налогооблагаемых операций лица в течение отчетного налогового периода превышает сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 Закона, не более чем в два раза, такое лицо обязано направить (вручить) налоговому органу заявление о регистрации в течение двадцати календарных дней, следующих за таким отчетным налоговым периодом.

5.3. Если лицо заключает одно или более гражданско-правовых соглашений (договоров), в результате выполнения которых планируется осуществление налогооблагаемых операций, объем которых будет превышать в течение отчетного налогового периода в два или более раз сумму, определенную подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 Закона, то такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик НДС до конца такого отчетного налогового периода.

6. В случае перехода на упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость или отказа от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности или других упрощенных систем налогообложения, которые определяют особый порядок начисления или уплаты налога на добавленную стоимость, отличный от установленных Законом, лицо регистрируется плательщиком НДС в порядке, определенном Законом и данным Положением.

6.1. Не зарегистрированное плательщиком НДС лицо, которое, находясь на упрощенной системе налогообложения и уплачивая единый налог, превысило ограничение по объему выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, установленного статьей 1 Указа Президента Украины от 03.07.98 г. N 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 г. N 746) (далее - Указ), обязано подать в налоговый орган заявление о регистрации в качестве плательщика НДС. Регистрационное заявление плательщика НДС должно быть подано (направлено) налоговому органу:

физическим лицом - предпринимателем - не позднее двадцатого календарного дня с момента превышения;

юридическим лицом не позднее:

чем за пятнадцать дней до начала следующего отчетного (налогового) периода (квартала), в котором произошло превышение, если превышение произошло в первом или втором месяце отчетного периода (квартала);

двадцатого календарного дня после окончания отчетного периода (квартала), в котором произошло превышение, если превышение произошло в третьем месяце отчетного периода (квартала).

6.2. Не зарегистрированое плательщиком НДС юридическое лицо, которое согласно Указу переходит на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и избрало ставку единого налога 6 процентов, в соответствии со статьями 3 и 6 Указа подлежит обязательной регистрации как плательщик НДС, начиная с первого числа того отчетного периода (квартала), с которого осуществлен переход на упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 6 процентов. Регистрационное заявление плательщика НДС должно быть подано (направлено) налоговому органу одновременно с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 6% и не позднее чем за пятнадцать дней до начала отчетного периода (квартала), с которого осуществляется такой переход.

Если лицо, которое выбирает ставку единого налога 6 процентов, не подпадает под определение плательщика НДС согласно пункту 5 раздела I данного Положения или имеются основания для аннулирования регистрации плательщика НДС в соответствии с пунктом 1 раздела V данного Положения, налоговый орган отказывает такому лицу в регистрации плательщиком НДС и применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности по ставке единого налога 6 процентов.

6.3. Если физическое лицо - предприниматель принимает решение быть плательщиком НДС после перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определенную Указом, такое лицо регистрируется плательщиком НДС в порядке, определенном данным Положением. Если физическое лицо - предприниматель одновременно зарегистрировано плательщиком НДС и является плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, на него распространяется порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с Законом.

6.4. Физические лица - предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности были плательщиками НДС и после перехода к ней приняли решение о том, что они согласно абзацу второму части первой статьи 6 Указа не являются плательщиками НДС, представляют в соответствующий налоговый орган заявление об аннулировании регистрации их как плательщиков НДС и возвращают соответствующее свидетельство в порядке, определенном данным Положением.

7. Регистрационное заявление плательщика НДС должно быть подано (направлено) налоговому органу:

а) лицами, которые подлежат регистрации согласно подпункту 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 Закона (подпункт 4.1 пункта 4 этого раздела), - не позднее двадцатого календарного дня с момента достижения суммы облагаемых операций, определенной указанным подпунктом Закона;

б) лицами, которые подлежат налоговой регистрации в связи с осуществлением ими операций, определенных в подпунктах 2.3.2 - 2.3.4 пункта 2.3 (подпункты 4.2 - 4.4 пункта 4 этого раздела) и пункте 2.4 статьи 2 Закона, - не позднее чем за двадцать дней до начала осуществления таких операций;

в) лицами, принявшими добровольное решение о регистрации плательщиками НДС, - не позднее двадцати календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

7.1. Лицо, которое не отправляет регистрационное заявление в таких случаях и в такие сроки, несет ответственность за неначисления или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика НДС без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

7.2. К заявлению прилагается оригинал платежного документа об уплате установленной суммы за свидетельство о регистрации плательщиков НДС. Если такое приложение отсутствует, то налоговый орган не принимает к рассмотрению заявление о регистрации и возвращает заявителю с соответствующими отметками в разделе 11 регистрационного заявления не позднее чем через десять календарных дней со дня поступления.

7.3. В заявлении о регистрации указывается причина (причины) регистрации плательщиком НДС. Регистрационное заявление обязательно должно быть подписано заявителем (заявителями) с указанием даты. Все разделы регистрационного заявления подлежат заполнению.

7.4. В заявлении о регистрации плательщика НДС указывается способ получения свидетельства о такой регистрации - по почте или непосредственно в налоговом органе.

Если лицо избрало способ получения свидетельства почтой, то оплату стоимости почтовых услуг по отправке свидетельства такое лицо должно осуществить до получения свидетельства путем представления в налоговый орган почтовых марок на сумму, соответствующую стоимости услуг почтовой связи по пересылке заказного письма с уведомлением о вручении.

8. В регистрационном заявлении может быть указан желаемый день регистрации, учитывая следующее:

8.1. Если лицо регистрируется добровольно, то такое лицо может указать в регистрационном заявлении дату с которой желает быть зарегистрированным плательщиком НДС и которая наступает не ранее чем через двадцать календарных дней после подачи такого заявления в налоговый орган.

8.2. Лицом, которое подлежит регистрации в качестве плательщика НДС в связи с осуществлением им операций, определенных в подпунктах 2.3.2 - 2.3.4 пункта 2.3 (подпункты 4.2 - 4.4 пункта 4 этого раздела) и пункте 2.4 статьи 2 Закона, может быть определен в регистрационном заявлении желаемый день регистрации, который наступает не ранее чем через двадцать календарных дней после подачи такого заявления в налоговый орган и не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления таких операций.

8.3. Если в течение срока от подачи регистрационного заявления до желаемого дня регистрации у лица возникнут обстоятельства или операции, при которых регистрация плательщиком НДС является обязательной согласно пункту 2.3 (пункт 4 этого раздела) или 2.4 статьи 2 Закона, такое лицо обязано подать повторное регистрационное заявление в сроки, определенные пунктом 9.6 статьи 9 Закона (подпункты "а" - "в" пункта 7 этого раздела). В этом случае регистрация плательщика НДС с желаемого дня регистрации аннулируется и проводится регистрация плательщика НДС в общем порядке согласно данных Положений.

8.4. Юридическое лицо, которое переходит с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость в случаях, определенных соответственно подпунктами 6.1 и 6.2 пункта 6 этого раздела, может указать желаемый день регистрации, которым является первый день отчетного периода (квартала), с которого осуществляется такой переход, при условии подачи регистрационного заявления не позднее чем за пятнадцать дней до такого перехода.

8.5. Если лицо, которое переходит на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, подало в налоговый орган регистрационное заявление без указания желаемого дня регистрации и последний день десятидневного срока со дня получения регистрационного заявления предшествует дате перехода такого лица на общую систему налогообложения, то датой регистрации такого лица плательщиком НДС определяется первый день перехода такого лица на общую систему налогообложения.

8.6. Желаемый день регистрации не может быть указан лицами, которые подлежат регистрации согласно подпункту 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 (подпункт 4.1 пункта 4 этого раздела) и подпункту "а" пункта 9.6 статьи 9 Закона (подпункт "а" пункта 7 этого раздела) , в связи с достижением общей суммы операций по поставке товаров (услуг), установленной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 Закона.

8.7. Если лицо указало в регистрационном заявлении желаемый день регистрации и такой день определен в соответствии с этим пунктом, то дата регистрации такого лица соответствует желаемому дню регистрации, указанному в регистрационном заявлении. Если определение желаемого дня регистрации не соответствует этому пункту, то датой регистрации такого плательщика НДС является дата внесения соответствующей записи в Реестр.

9. При регистрации плательщика НДС обязательно проводится проверка его регистрационных данных из Единого банка данных о плательщиках налогов - юридических лицах или Реестра физических лиц - плательщиков налогов самозанятых лиц.

Данные регистрационного заявления должны быть достоверными и соответствовать сведениям Единого государственного реестра.

С целью проверки достоверности данных о заявителе налоговый орган может обратиться к государственному регистратору за получением выписки из Единого государственного реестра.

10. Если в заявлении о регистрации не указаны обязательные реквизиты, предоставлены недостоверные или неполные данные, оно не скреплено печатью заявителя, не подписано заявителем (для физических лиц), ответственным лицом заявителя (для юридических лиц) или лицом, имеющим документально подтвержденные полномочия на подпись регистрационного заявления от лица, которое регистрируется плательщиком НДС, то в десятидневный срок со дня получения заявления налоговый орган обращается к лицу с письменным предложением предоставить новое заявление о регистрации (с указанием оснований непринятия предыдущего).

11. Налоговый орган отказывает в регистрации плательщиком НДС, если заявитель не подпадает под определение плательщика НДС согласно пункту 5 раздела I данного Положения или при наличии оснований для аннулирования регистрации плательщика НДС, определенных пунктом 1 раздела V данного Положения.

12. В течение десяти календарных дней со дня получения заявления о регистрации при отсутствии оснований, определенных пунктами 9, 10 этого раздела, налоговый орган обязан выдать заявителю (отправить по почте с уведомлением о вручении) Свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость по форме N 2 - НДС (приложение 2) (далее - Свидетельство), бланк которого изготовлен на специальной бумаге, обеспечивающей защиту от подделки.

12.1. Течение десятидневного срока, установленного для налоговой регистрации, начинается с первого календарного дня, следующего за днем получения налоговым органом заявления о регистрации плательщика НДС. Если последний день десятидневного срока приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день в налоговом органе, днем окончания срока является первый за ним рабочий день.

12.2. Свидетельство выдается (направляется) налогоплательщику НДС в следующем порядке:

12.2.1. Если лицо избрало способ получения Свидетельства почте, оно направляется по местонахождению (месту жительства) плательщика НДС, указанным в Свидетельстве, с уведомлением о вручении за счет получателя.

В налоговом органе Свидетельство может получить сам плательщик НДС - физическое лицо или ответственное лицо плательщика НДС - юридического лица, указанное в регистрационном заявлении, или любое лицо при наличии надлежащим образом оформленной доверенности от плательщика НДС (далее - Представитель плательщика). Лицо, получающее Свидетельство, должно предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность.

Сведения о получении Свидетельства плательщиком НДС или Представителем плательщика указываются в корешке Свидетельства. К корешку Свидетельства приобщаются доверенность в случае получения Свидетельства лицом по доверенности или уведомление о вручении - в случае направления по почте Свидетельства плательщику НДС.

12.2.2. Если лицо избрало способ получения Свидетельства непосредственно в налоговом органе и в течение десяти календарных дней со дня поступления в налоговый орган заявления о регистрации не получило Свидетельство по любым причинам, налоговый орган во второй половине последнего календарного дня десятидневного срока направляет по местонахождению (месту жительства) плательщика НДС Свидетельство почтовым отправлением наложенным платежем за счет получателя.

12.2.3. Если налоговый орган или почта не может вручить плательщику НДС Свидетельство в связи с ненахождением должностных лиц, отказом принять такое Свидетельство, отсутствием по местонахождению  (месту жительства) плательщика НДС, то работник того структурного подразделения, которым направлялось Свидетельство, на основании информации структурного подразделения , в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, или на основании другой информации оформляет справку, в которой указывает причину, которая привела к невозможности вручения Свидетельства. Такая справка вместе с Свидетельством сохраняется в регистрационной части учетного дела налогоплательщика. В этом случае плательщик НДС или Представитель плательщика может получить Свидетельство в налоговом органе в любое время до даты аннулирования регистрации согласно данному Положению. При этом налоговый орган осуществляет мероприятия по установлению местонахождения (местожительства) плательщика НДС согласно Порядку учета.

12.3. В Свидетельстве наименование (фамилия, имя, отчество) и местонахождение (место жительства) плательщика НДС указываются полностью, все поля Свидетельства заполняются способом компьютерной печати и заполняются на украинском языке прописными буквами.

13. Датой регистрации плательщика НДС, которая вносится в Реестр и указывается в Свидетельстве, является дата, соответствующая дате осуществления записи в Реестре о такой регистрации или желаемом дне регистрации.

При определении даты регистрации лица, которое повторно регистрируется плательщиком НДС, не учитываются периоды предыдущих регистраций, которые были аннулированы. Датой налоговой регистрации такого плательщика НДС является дата его новой регистрации независимо от срока, прошедшего со дня аннулирования предыдущей налоговой регистрации такого лица до дня подачи заявления о повторной налоговой регистрации.

14. При регистрации датой начала действия Свидетельства, которая указывается в Свидетельстве, является дата налоговой регистрации.

15. Если учредительными документами лица, Свидетельством о государственной регистрации лица, договором о совместной деятельности или соглашением о разделе продукции определяется срок, на который создано лицо, заключен договор или соглашение, Свидетельство выдается только на такой срок.

15.1. В таких случаях в левой верхней части Свидетельства и на корешке Свидетельства совершаются одинаковые специальные записи "Свидетельство действительно до" и указывается дата окончания срока, на который создано лицо, заключен договор о совместной деятельности или соглашение о разделе продукции.

15.2. Если до/после истечения указанного срока в порядке, определенном законодательством, такой срок продлевается, Свидетельство с указанным сроком действия подлежит замене в том же порядке, как и при перерегистрации.

16. Юридическое лицо, образованное в результате реорганизации плательщика НДС, регистрируется плательщиком НДС как новообразованное в порядке, определенном данным Положением.

16.1. Если датой государственной регистрации юридического лица, образованного в результате преобразования, является дата государственной регистрации плательщика НДС - юридического лица, прекращенного в результате преобразования, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации вновь созданного юридического лица и данными Единого государственного реестра, то регистрация плательщиком НДС вновь созданного юридического лица проводится по процедурам перерегистрации, определенным данным Положением.

16.2. Если датой государственной регистрации юридического лица, образованного в результате преобразования, является дата завершения преобразования и такое юридическое лицо в течение десяти календарных дней, следующих за датой завершения преобразования, одновременно подает налоговому органу заявление о регистрации его плательщиком НДС и об аннулировании такой регистрации лица, прекращенного путем преобразования, то в этом случае дата регистрации плательщиком НДС вновь созданного юридического лица и аннулирования такой регистрации прекращенного юридического лица является дата внесения в Реестр соответствующих записей.

До начала действия нового Свидетельства юридическое лицо, образованное в результате преобразования, использует реквизиты старого Свидетельства прекращенного юридического лица.

17. Копии Свидетельства, заверенные налоговым органом, должны быть размещены в обозримых местах в помещении плательщика НДС и во всех его обособленных подразделениях.

17.1. Для засвидетельствования копий Свидетельства плательщик НДС подает в налоговый орган заявление о заверении копий Свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость по форме N 2-РК (приложение 3), добавляет соответствующее количество копий Свидетельства и при подаче заявления предъявляет оригинал Свидетельства.

17.2. Налоговый орган может отказать в заверении копий Свидетельства, если данные о плательщике НДС, которые указываются в Свидетельстве, изменились и не соответствуют данным Реестра или если Свидетельство подлежит замене в соответствии с данным Положением.

17.3. Заверенные копии Свидетельства выдаются плательщику НДС или Представителю налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня получения соответствующего заявления при предъявлении оригинала Свидетельства. Налоговым органом на каждой копии Свидетельства в левой верхней части делается специальная запись "Копия (подлежит возврату в налоговый орган)". В нижней части копии Свидетельства должны проставляться наименование налогового органа, дата заверения копии Свидетельства, фамилия, имя, отчество должностного лица налогового органа, заверившего копию Свидетельства, подпись этого лица, скрепленная печатью налогового органа.

17.4. Все заверенные копии Свидетельства подлежат возврату в налоговые органы в случае аннулирования регистрации, замены Свидетельства или утраты Свидетельства одновременно с возвратом Свидетельства или подачей соответствующего заявления плательщиком НДС.

17.5. Заверенные копии Свидетельства, которые испорчены, изношены или перестали использоваться, могут быть возвращены плательщиком НДС в налоговый орган в любое время вместе с сопроводительным письмом.

17.6. В случае утраты заверенных копий Свидетельства плательщик НДС письменно уведомляет налоговый орган об утрате таких копий и предоставляет объяснение за подписью плательщика НДС (для физических лиц) или руководителя плательщика НДС (для юридических лиц).

17.7. Информация о количестве заверенных и выданных налоговым органом копиях Свидетельства, возвращенных и утраченных заверенных копиях Свидетельства вносится в Реестр районного уровеня.

18. Данные о принятых к рассмотрению заявлениях с пометкой о результатах рассмотрения (зарегистрировано, отказано в регистрации, предложено подать новое заявление) и данные Свидетельств вносятся в журнал регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость по форме N 2-РЖ (приложение 4).

19. Регистрационные заявления с любыми пометками, заявления о выдаче заверенных копий Свидетельства, документы, приложенные к таким заявлениям, корешок Свидетельства, уведомления и объяснения относительно Свидетельства или его заверенных копий и другие документы о регистрации плательщика НДС хранятся в учетном деле (регистрационной части) такого налогоплательщика.

IV. Перерегистрация плательщиков НДС

1. Перерегистрация плательщика НДС производится и Свидетельство подлежит замене в случае возникновения изменений в данных плательщика НДС, касающихся идентификационного кода ЕГРПОУ, регистрационного (учетного) номера ВРГНАУ и/или наименования (фамилии, имени, отчества), и/или местонахождения (местожительства) плательщика НДС, и если изменения не связаны с прекращением плательщика НДС, кроме случаев, определенных подпунктом 16.1 пункта 16 раздела III данного Положения.

2. Для замены Свидетельства плательщик НДС обязан в двадцатидневный срок после возникновения изменений представить в налоговый орган, в котором состоит на учете, дополнительное регистрационное заявление с отметкой "Перерегистрация". К такому заявлению должны быть приложены Свидетельство и все заверенные копии Свидетельства. Налоговый орган выдает плательщику НДС новое Свидетельство (с новым номером) вместо старого в том же порядке, как и при регистрации. При этом дата регистрации плательщика НДС не изменяется, а датой начала действия нового Свидетельства и датой аннулирования старого Свидетельства является последний день десятидневного срока со дня получения дополнительного регистрационного заявления с отметкой "Перерегистрация".

3. В период перерегистрации до начала действия нового Свидетельства плательщик НДС использует реквизиты старого свидетельства. При необходимости налоговый орган возвращает плательщику НДС на этот период старое Свидетельство и необходимое количество заверенных копий старого Свидетельства со специальными записями о сроке действия:

"Свидетельство действительно до <дата, которая соответствует последнему дню десятидневного срока со дня получения дополнительного регистрационного заявления>,

запись сделана <дата> ".

Запись в Свидетельстве и всех заверенных копиях Свидетельства заверяется подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и печатью.

4. Перерегистрация плательщика НДС в связи с изменением местонахождения (местожительства), которое в соответствии с Порядком учета предусматривает снятие с учета плательщика НДС в одном налоговом органе и постановку на учет в другом, осуществляется с учетом следующих особенностей:

4.1. В налоговом органе по предыдущему местонахождению (месту жительства) на основании заявления, поданного в такой орган, проводится перерегистрация плательщика НДС в порядке, определенном пунктами 2 и 3 этого раздела. При этом новое Свидетельство выдается с указанием срока действия, который отвечает дате окончания тридцати дней, следующих за днем, до которого будет находиться на учете плательщик НДС в налоговом органе по предыдущему местонахождению (местожительством). Срок действия Свидетельства указывается на Свидетельстве и корешке Свидетельства по правилам, определенным в пункте 3 этого раздела.

4.2. Перерегистрация согласно подпункту 4.1 этого пункта не является обязательной, если срок пребывания на учете плательщика НДС в налоговом органе по предыдущему местонахождению (месту жительства) не будет превышать одного месяца после регистрации изменения местонахождения (местожительства) согласно законодательству.

4.3. В двадцатидневный срок после постановки на учет в налоговом органе по новому местонахождению (месту жительства) плательщик НДС обязан представить этому налоговому органу дополнительное регистрационное заявление с отметкой "Изменение местонахождения". Перерегистрация проводится в порядке, определенном пунктами 2 и 3 этого раздела.

4.4. Перерегистрация плательщика НДС в связи с зачислением/исключением в/из категории крупных плательщиков и переводом на обслуживание в/из специализированной государственной налоговой инспекции (структурного подразделения в составе налогового органа) по обслуживанию крупных налогоплательщиков (далее - специализированная инспекция) осуществляется в следующем порядке:

4.4.1. В случае зачисления плательщика НДС к категории крупных налогоплательщиков в налоговом органе по прежнему месту учета осуществляются процедуры снятия с учета, а в специализированной инспекции - процедуры постановки на учет.

В случае исключения плательщика НДС из категории крупных плательщиков налогов в специализированной инспекции осуществляются процедуры снятия с учета, а в налоговом органе по прежнему месту учета - процедуры постановки на учет.

4.4.2. Уведомление о зачислении/исключении налогоплательщика в/из категории крупных плательщиков направляется налоговым органом налогоплательщику НДС согласно Порядку учета.

Плательщик НДС в двадцатидневный срок со дня получения уведомления о зачислении/исключении налогоплательщика в/из категории крупных плательщиков обязан представить (направить) заявление в специализированную инспекцию или налоговый орган по предыдущему месту учета соответственно. Перерегистрация плательщика НДС производится в порядке, определенном пунктами 2 и 3 этого раздела.

4.5. В случае проведения процедур снятия с учета/постановки на учет плательщика НДС налоговый орган, который снимает с учета плательщика НДС, предоставляет информацию о количестве заверенных копий Свидетельства налоговому органу, который осуществляет взятие на учет плательщика НДС.

4.6. Вместо испорченного, изношенного или утраченного свидетельства выдается новое свидетельство.

4.6.1. Для получения нового свидетельства в случае порчи или износа плательщик НДС представляет в налоговый орган, в котором состоит на учете, дополнительное регистрационное заявление с отметкой "Перерегистрация в связи с порчей Свидетельства", Свидетельство, все заверенные копии Свидетельства, оригинал платежного документа об уплате установленной суммы за Свидетельство.

4.6.2. Для получения нового Свидетельства при утрате плательщик НДС представляет в налоговый орган, в котором состоит на учете, дополнительное регистрационное заявление с отметкой "Перерегистрация в связи с утратой Свидетельства", все заверенные копии Свидетельства, оригинал платежного документа об уплате установленной суммы за Свидетельство, объяснение за подписью плательщика НДС (для физических лиц) или руководителя плательщика НДС (для юридических лиц) об утрате Свидетельства.

4.6.3. При получении документов в соответствии с подпунктом 4.6.1 или 4.6.2 подпунктом 4.6 пункта 4 этого раздела налоговый орган вносит соответствующую запись в Реестр, выдает новое Свидетельство (с новым номером) в том же порядке, как и при регистрации. При этом не изменяется дата регистрации плательщика НДС. Датой начала действия нового свидетельства и датой аннулирования старого Свидетельства является последний день десятидневного срока со дня получения регистрационного заявления с отметкой "Перерегистрация в связи с порчей (утратой) Свидетельства".

4.6.4. Если об утрате Свидетельства плательщик НДС уведомляет налоговый орган одновременно с подачей заявления об аннулировании регистрации согласно разделу V данного Положения, то:

новое Свидетельство не выдается в случае удовлетворения заявления об аннулировании регистрации;

выдается новое Свидетельство вместо утраченного в случае отказа в аннулировании регистрации.

4.7. Перерегистрация плательщика НДС и замена Свидетельства не являются обязательными в связи с изменением формы Свидетельства.

4.7.1. Если идентификационный код ЕГРПОУ, регистрационный (учетный) номер ВРГНАУ, наименование (фамилия, имя, отчество) и местонахождение (место жительства) плательщика НДС не изменились, выданное налоговым органом свидетельство о регистрации плательщиком НДС по старой форме остается в силе и не подлежит обязательной замене до возникновения изменений в данных плательщика НДС, которые указываются в Свидетельстве. При этом датой регистрации плательщиком НДС считается дата выдачи, указанная в свидетельстве по старой форме, а датой начала действия Свидетельства является дата выдачи, указанная в таком Свидетельстве.

4.7.2. По желанию и согласно заявлению плательщика НДС Свидетельство по старой форме может быть заменено на Свидетельство по новой форме в том же порядке, как и при перерегистрации.

4.8. Перерегистрация плательщика НДС не является обязательной в связи с изменением наименования или статуса налогового органа, выдавшего Свидетельство, а также в случаях ликвидации или реорганизации такого органа (слияния, присоединения, выделения, разделения, преобразования), при которых осуществляется снятие с учета плательщика НДС в одном налоговом органе и постановка на учет в другом.

Если данные плательщика НДС не изменились, выданное таким налоговым органом Свидетельство остается в силе и не подлежит обязательной замене до возникновения изменений в данных плательщика НДС. По желанию и согласно заявлению плательщика НДС Свидетельство может быть заменено в том же порядке, как и при перерегистрации.

V. Аннулирование регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

1. Регистрация действует до даты аннулирования, которое происходит в случаях, определенных пунктом 9.8 статьи 9 Закона, если:

а) плательщик НДС, до месяца, в котором подается заявление об аннулировании регистрации, является зарегистрированным согласно подпункту 2.3.1 пункта 2.3 статьи 2 Закона более двадцати четырех календарных месяцев, включая месяц регистрации, и имеет за последние двенадцать текущих календарных месяцев объемы налогооблагаемых операций меньше определенных указанным подпунктом Закона;

б) ликвидационная комиссия плательщика НДС, объявленного банкротом, заканчивает работу или плательщик НДС ликвидируется по собственному желанию или по решению суда (физическое лицо лишается статуса субъекта хозяйствования);

в) лицо, зарегистрированное как плательщик НДС, регистрируется как плательщик единого налога или становится субъектом других упрощенных систем налогообложения, которые определяют особый порядок начисления или уплаты налога на добавленную стоимость, отличный от установленных Законом, или освобождают такое лицо от уплаты этого налога по решению суда или по любым другим причинам;

г) зарегистрированное как плательщик НДС лицо избирает в соответствии с Законом специальный режим налогообложения по ставкам иным, чем указаны в статьях 6 и 81 Закона;

г) лицо, зарегистрированное как плательщик НДС, не предоставляет налоговому органу декларации по этому налогу в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев или подает такую декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии налогооблагаемых поставок в течение такого периода, а также в случаях, определенных законодательством относительно порядка регистрации субъектов хозяйствования;

д) учредительные документы лица, зарегистрированного в качестве налогоплательщика, по решению суда признаны недействительными;

е) в Едином государственном реестре сделана запись об отсутствии юридического лица или физического лица - предпринимателя по местонахождению (месту жительства).

1.1. Аннулирование регистрации согласно подпункту "а" пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункт "а" этого пункта) может быть инициировано плательщиком НДС по истечении двадцати четырех календарных месяцев регистрации плательщика НДС, начиная со следующего дня после дня, соответствующего числу и месяцу регистрации плательщика НДС. Общая сумма объемов налогооблагаемых операций за последние двенадцать текущих календарных месяцев определяется по данным налоговых деклараций за последние двенадцать текущих календарных месяцев, которые были представлены в налоговый орган.

1.2. Аннулирование регистрации согласно подпункту "б" пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункт "б" настоящего пункта) может быть инициировано плательщиком НДС - юридическим лицом после составления комиссией по прекращению (ликвидационной комиссией, ликвидатором) ликвидационного баланса.

1.3. При рассмотрении вопроса аннулирования регистрации согласно подпункту "г" пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункт "г" этого пункта) двенадцать месяцев определяются с учетом того, что:

не учитывается месяц, в котором проведена регистрация плательщика НДС, если лицо зарегистрировано плательщиком НДС со дня другого, чем первый день календарного месяца;

включаются последние двенадцать последовательных налоговых месяцев, за которые поданы налоговые декларации (в случае подачи деклараций) или истек срок подачи налоговых деклараций (в случае непредставления деклараций) до получения или составления налоговым органом документа, являющегося основанием для аннулирования регистрации.

2. Аннулирование регистрации осуществляется путем аннулирования Свидетельства и исключения плательщика НДС из Реестра.

3. Аннулирование регистрации по инициативе плательщика НДС может быть осуществлено на основаниях, определенных в подпунктах "а" - "е" пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункты "а" - "е" пункта 1 этого раздела).

3.1. Для аннулирования регистрации плательщик НДС подает в налоговый орган по месту нахождения на учете заявление об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость по форме N 3-НДС (приложение 5).

Вместе с представлением такого заявления плательщик НДС обязан вернуть налоговому органу Свидетельство и все заверенные копии Свидетельства. Если такие приложения отсутствуют, то налоговый орган не принимает к рассмотрению заявление об аннулировании регистрации.

Если в заявлении об аннулировании регистрации не указаны обязательные реквизиты, предоставлены недостоверные или неполные данные, оно не скреплено печатью заявителя, не подписано заявителем (для физических лиц), ответственным лицом заявителя (для юридических лиц) или лицом, имеющим документально подтвержденные полномочия в отношении подписи такого заявления от лица, принявшего решение об аннулировании регистрации плательщиком НДС, то в десятидневный срок со дня получения заявления налоговый орган обращается к лицу с письменным предложением предоставить новое заявление об аннулировании регистрации (с указанием оснований непринятия предыдущего).

3.2. Решение об аннулировании регистрации по заявлению плательщика НДС принимается налоговым органом в течение десяти календарных дней. Данные о рассмотрении заявления и аннулирования регистрации плательщика НДС указываются в соответствующей графе заявления по форме N 3-НДС.

3.2.1. При наличии оснований налоговый орган аннулирует регистрацию плательщика НДС. Дата аннулирования регистрации определяется согласно пункту 7 этого раздела.

3.2.2. При отсутствии оснований для аннулирования регистрации плательщика НДС или если лицо отвечает критериям, согласно которым регистрация плательщиком НДС является обязательной, предоставляется письменное объяснение (отказ в аннулировании регистрации) и возвращается Свидетельство вместе с заверенными копиями Свидетельства под расписку плательщика НДС (Представителя плательщика) или направляется почтовым отправлением наложенным платежем за счет такого плательщика НДС.

3.3. Налоговый орган не может отказать в аннулировании регистрации в случае существования оснований, определенных в подпунктах "а", "б" пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункты "а", "б" пункта 1 этого раздела).

4. Если на основании заявления субъекта малого предпринимательства, который зарегистрирован плательщиком НДС, налоговым органом принято решение, что лицо с определенного отчетного периода переходит на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и при этом не будет плательщиком НДС в соответствии с абзацем вторым статьи 6 Указа, но этот отчетный период еще не наступил, то на Свидетельстве, корешке Свидетельства и всех заверенных копиях Свидетельства в левой верхней части делается специальная запись:

"Свидетельство действительно до <дата последнего дня отчетного периода, предшествующего переходу плательщика на уплату единого налога>,

запись сделана <дата> ".

Запись на Свидетельстве и всех заверенных копиях Свидетельства заверяется подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и печатью. Свидетельство и копии с такой отметкой возвращаются плательщику НДС при выдаче документов, подтверждающих право на применение упрощенной системы налогообложения, начиная с определенного отчетного периода. По истечении срока действия Свидетельство с такой отметкой и его копии возвращаются субъектом малого предпринимательства в налоговый орган вместе с заявлением об аннулировании регистрации плательщика НДС. (перевод «Профи-Винс») После этого налоговый орган исключает лицо из Реестра последним днем отчетного периода, предшествующего переходу налогоплательщика на выбранные им условия уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

5. Аннулирование регистрации на основаниях, определенных в подпунктах "б" - "е" пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункты "б" - "е" пункта 1 этого раздела), осуществляется по инициативе соответствующего налогового органа.

5.1. Налоговый орган обязан принять самостоятельное решение об аннулировании регистрации на основаниях, определенных в подпунктах "в" - "е" пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункты "в" - "е" пункта 1 этого раздела).

5.2. Налоговые органы осуществляют постоянный мониторинг плательщиков НДС, включенных в Реестр, и принимают решение об аннулировании регистрации плательщиков НДС в случае существования соответствующих оснований.

5.3. Решение об аннулировании регистрации по инициативе налогового органа принимаются при наличии соответствующих подтверждающих документов (сведений). Такими документами являются:

5.3.1. Информация ликвидатора или ликвидационной комиссии об окончании работы ликвидационной комиссии (ликвидатора) плательщика НДС, объявленного банкротом, судебное решение о ликвидации юридического лица - банкрота или прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя в связи с признанием его банкротом, уведомления государственного регистратора или сведения из Единого государственного реестра о внесении в Единый государственный реестр записи о прекращении банкрота (основание - подпункт "б" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.2. Заявление о прекращении плательщика НДС по форме N 8-ОПП (приложение 8 к Порядку учета), любое другое уведомление плательщика НДС, уполномоченного им органа или лица по принятию решения о прекращении плательщика НДС по собственному желанию, сведения из Единого государственного реестра о внесении записи о решении учредителей (участников) или уполномоченного ими органа относительно прекращения юридического лица, принятии физическим лицом решения о прекращении предпринимательской деятельности, нахождения юридического лица в процессе прекращения или физического лица - предпринимателя в процессе прекращения предпринимательской деятельности (основание - подпункт "б" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.3. Судебное решение о прекращении юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, которое не связано с банкротством, или уведомления государственного регистратора или сведения из Единого государственного реестра о внесении записи о таком решении (основание - подпункт "б" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.4. Свидетельство, корешок Свидетельства о праве уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства - юридическим лицом по ставке единого налога 10 процентов или документа о применении других упрощенных систем налогообложения, которые определяют особый порядок начисления или уплаты налога на добавленную стоимость, отличный от установленных Законом (основание - подпункт "в" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.5. Судебное решение об аннулировании налоговой регистрации или Свидетельства, об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость (основание - подпункт "в" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.6. Документ, свидетельствующий, что согласно соответствующим законодательным актам лицо, зарегистрированное как плательщик НДС, освобождается от уплаты этого налога, не является плательщиком НДС или не имеет права на сохранение статуса плательщика НДС (основание - подпункт "в" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.7. Информация органов регистрации актов гражданского состояния, уведомления государственного регистратора или сведения из Единого государственного реестра относительно смерти физического лица - предпринимателя (основание - подпункт "в" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.8. Судебное решение об объявлении физического лица - предпринимателя умершим, о признании физического лица - предпринимателя безвестно отсутствующим, о признании физического лица - предпринимателя недееспособным или ограничении его гражданской дееспособности или информация относительно такого решения органов регистрации актов гражданского состояния, уведомления государственного регистратора или сведения из Единого государственного реестра (основание - подпункт "в" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.9. Свидетельство, корешок Свидетельства, которым подтверждается окончание срока действия Свидетельства (основание - подпункт "в" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.10. Документ, подтверждающий окончание срока, на который был создан плательщик НДС, заключен договор о совместной деятельности, соглашение о разделе продукции (основание - подпункт "в" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.11. Удостоверение или иной документ о регистрации или избрании плательщиком НДС в соответствии с Законом специального режима налогообложения по ставкам иным, чем указаны в статье 6 и статье 81 Закона (основание - подпункт "г" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.12. Акт или справка подразделения налогообложения юридических или физических лиц о непредставлении плательщиком НДС налоговому органу декларации по налогу на добавленную стоимость в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев (основание - подпункт "г" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.13. Реестр (перечень) налоговых деклараций (налоговых расчетов) лица за двенадцать последовательных налоговых месяцев, которые свидетельствуют об отсутствии в таких декларациях (налоговых расчетах) налогооблагаемых поставок в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев (основание - подпункт "г" пункта 9.8 статьи 9 Закона). В реестре (списке) указываются данные о регистрации плательщика НДС и по каждой декларации (налоговому расчету) - налоговый период, дата поступления декларации (налогового расчета) в налоговый орган, общие объемы налогооблагаемых поставок отчетного периода, указанные в соответствующих строках и колонках налоговой декларации (налогового расчета).

5.3.14. Уведомление государственного регистратора, сведения из Единого государственного реестра, сведения из ЕГРПОУ или иных государственных реестров, которыми подтверждается прекращение (ликвидация) юридического лица, прекращение предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, представительства нерезидента (основание - подпункт "г" пункта 9.8 статьи 9 Закона) .

5.3.15. Судебное решение, уведомления государственного регистратора, сведения из Единого государственного реестра относительно отмены государственной регистрации плательщика НДС или признании недействительными изменений в учредительные документы (основание - подпункт "г" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.16. Судебное решение, уведомления государственного регистратора, сведения из Единого государственного реестра о признании недействительными учредительных документов (основание - подпункт "д" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.17. Уведомление государственного регистратора, сведения из Единого государственного реестра о наличии записи об отсутствии юридического лица или физического лица - предпринимателя по местонахождению (месту жительства) (основание - подпункт "е" пункта 9.8 статьи 9 Закона).

5.3.18. Другие подтверждающие документы (сведения) в случаях, предусмотренных Законом.

5.4. При наличии указанных подтверждающих документов (сведений) налоговый орган принимает решение об аннулировании регистрации лица - плательщика НДС независимо от осуществления налоговым органом документальных невыездных, плановых и внеплановых выездных проверок такого лица и их результатов, а также обязанности такого лица быть зарегистрированным и/или начислять или уплачивать налог на добавленную стоимость в соответствии с законодательством.

5.5. Решение об аннулировании регистрации плательщика НДС по инициативе налогового органа оформляется по форме N 6-РПДВ (приложение 6). Такое решение составляется в двух экземплярах комиссией, образованной в соответствии с распоряжением налогового органа, и подписывается руководителем налогового органа. В решении об аннулировании регистрации плательщика НДС обязательно указывается основание для такого аннулирования со ссылкой на соответствующие нормы Закона.

5.5.1. Дата подписания решения об аннулировании регистрации плательщика НДС считается днем принятия такого решения. Решение об аннулировании регистрации плательщиков НДС в день подписания регистрируются в журнале учета решений об аннулировании регистрации плательщиков НДС по форме N 6-РЖ (приложение 7). Номер решения соответствует порядковому номеру записи в этом журнале.

5.5.2. Один экземпляр решения хранится в учетном деле (регистрационной части) налогоплательщика. Документы или копии документов, на основании которых налоговый орган принял решение об аннулировании регистрации, должны быть добавлены к этому экземпляру решения.

5.5.3. Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи об аннулировании регистрации в Реестр один экземпляр решения об аннулировании регистрации плательщика НДС направляется налоговым органом лицу, регистрация которого аннулирована, по местонахождению или месту проживания такого лица, указанному в Свидетельстве, или при наличии сведений о комиссии по прекращению (ликвидатора, ликвидационной комиссии и т.п.) (перевод «Профи-Винс») такого лица - по местонахождению комиссии. Экземпляр решения об аннулировании регистрации плательщика НДС считается направленным (врученным) плательщику НДС, если он направлен письмом с уведомлением о вручении или передан под расписку самому налогоплательщику или Представителю плательщика.

5.5.4. Если налоговый орган или почта не может вручить налогоплательщику экземпляр решения об аннулировании регистрации плательщика НДС в связи с ненахождением должностных лиц, отказом принять такое решение, ненахождением по местонахождению (месту жительства) налогоплательщика, то работник того структурного подразделения, которым направлялось такое решение, на основании информации от структурного подразделения, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, или на основании другой информации оформляет соответствующую справку, в которой указывает причину, которая привела к невозможности вручения экземпляра решения об аннулировании регистрации плательщика НДС. Указанная справка вместе с экземпляром решения об аннулировании регистрации, которое не было вручено, приобщается к учетному делу (регистрационной части) этого плательщика. Экземпляр решения, который не был вручен, может быть передан под расписку самому налогоплательщику или Представителю плательщика в случае письменного или устного обращения в налоговый орган, где хранится учетное дело налогоплательщика.

5.6. Если аннулирование регистрации осуществляется по инициативе налогового органа, налогоплательщик обязан вернуть налоговому органу Свидетельство и все заверенные копии Свидетельства вместе с сопроводительным письмом в течение двадцати календарных дней со дня принятия решения об аннулировании. В этом случае задержка в возвращении такого Свидетельства приравнивается к задержке в предоставлении налоговой отчетности по этому налогу.

6. Решение об аннулировании регистрации плательщика НДС по инициативе налогового органа может быть обжаловано в соответствии с действующим законодательством.

6.1. В случае поступления жалобы от лица, регистрация которого аннулирована по инициативе налогового органа, такая жалоба рассматривается в сроки и порядке, определенных Законом Украины "Об обращении граждан".

6.2. Основанием для внесения в Реестр записи об отмене аннулирования регистрации, которое состоялась по инициативе налогового органа, является решение суда, вступившее в законную силу, или решение налогового органа об отмене аннулирования регистрации и отмене своего решения об аннулировании регистрации плательщика НДС. Решение с копиями соответствующих документов направляются в Государственную налоговую администрацию Украины для рассмотрения и внесения соответствующих изменений в Реестр.

Решение налогового органа об отмене аннулирования регистрации и отмены решения об аннулировании регистрации плательщика НДС излагается с описанием ситуации, ссылкой на Закон, указанием мотивов и обоснований принятия такого решения, оформляется на бланке и подписывается руководителем такого органа или лицом, исполняющим его обязанности.

7. При наличии оснований налоговый орган осуществляет аннулирование регистрации плательщика НДС на дату:

подачи заявления или подписания решения об аннулировании регистрации, если не определен предельный срок действия Свидетельства или дата утраты лицом статуса плательщика НДС, или если есть основания для аннулирования до истечения срока действия Свидетельства;

истечения срока действия Свидетельства, за день до утраты лицом статуса плательщика НДС, принятия решения или события в других случаях.

8. При аннулировании регистрации последним налоговым периодом считается период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем такого аннулирования.

8.1. Налогоплательщик, в учете которого на день аннулирования регистрации находятся товарные остатки или основные фонды, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах, обязан признать условную продажу таких товаров по обычным ценам и соответственно увеличить сумму своих налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого происходит такое аннулирование.

8.2. В случае аннулирования регистрации налогоплательщик лишается права на начисление налогового кредита и получения бюджетного возмещения, но в сроки, определенные Законом, обязан погасить сумму налоговых обязательств или налогового долга по этому налогу, возникшие до такого аннулирования, при их наличии, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик этого налога на дату уплаты такой суммы налога или нет.

8.3. В случае если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных Законом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения, или нет. Это правило не распространяется на лиц, указанных в подпункте "в" пункта 1 этого раздела.

VI. Регистрация плательщиков налога на добавленную стоимость как субъектов специального режима налогообложения

1. Резидент, который осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства, рыболовства и отвечает критериям, установленным пунктом 81.6 статьи 81 Закона (далее - сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим налогообложения.

1.1. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

Эта норма действует с учетом того, что:

для вновь созданного сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного как субъект хозяйствования, который осуществляет хозяйственную деятельность менее двенадцати календарных месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров (услуг) рассчитывается по результатам каждого отчетного налогового периода;

с целью расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются облагаемые операции по поставке капитальных активов, находившихся в составе основных фондов не менее двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие поставки не были постоянными и не составляли отдельной предпринимательской деятельности.

1.2. Сельскохозяйственными считаются товары, указанные в группах 1 - 24 УКТВЭД согласно Закону Украины "О Таможенном тарифе Украины", если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготавливаются) непосредственно плательщиком налога - субъектом специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров у других лиц), а также продукты обработки (переработки) таких товаров, поставляемых указанным плательщиком налога - их производителем.

2. Исходя из норм подпункта 81.15.7 пункта 81.15 статьи 81 Закона Кабинет Министров Украины определяет и обнародует полный перечень видов деятельности, на которые распространяются нормы этой статьи, согласно Национальному классификатору Украины ДК 009:2005 "Классификация видов экономической деятельности", утвержденному приказом Государственного комитета Украина по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 26.12.2005 г. N 375, с изменениями (далее - КВЭД).

3. Регистрация сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения осуществляется по правилам и в сроки, установленные статьей 9 Закона для лиц, принявших добровольное решение о регистрации плательщиками налога на добавленную стоимость.

3.1. Заявление о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость по форме N 1-РС (приложение 8) должно быть подано (направлено) сельскохозяйственным предприятием в налоговый орган не позднее двадцати календарных дней до начала налогового периода, с которого такое лицо желает перейти на применение специального режима налогообложения, и в месяце, предшествующем началу такого налогового периода.

Если сельскохозяйственное предприятие не было зарегистрировано как плательщик НДС на общих условиях, то к заявлению по форме N 1-РС прилагается платежный документ об уплате установленной суммы за свидетельство о регистрации.

3.2. В заявлении по форме N 1-РС сельскохозяйственным предприятием указывается удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в совокупной стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев), предшествующих месяцу, в котором подается заявление.

3.3. Заявление должно содержать исчерпывающий перечень видов деятельности сельскохозяйственного предприятия, подпадающих под действие статьи 81 Закона и входящих в перечень таких видов деятельности, определенного и обнародованного Кабинетом Министров Украины (пункт 2 этой главы).

Достоверность сведений о видах деятельности сельскохозяйственного предприятия подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, которая содержит сведения об основных видах деятельности сельскохозяйственного предприятия по КВЭД и который сельскохозяйственное предприятие прилагает к заявлению.

3.4. По результатам рассмотрения заявления о регистрации по форме N 1-РС налоговый орган в течение 10 календарных дней выдает (направляет по почте с уведомлением о вручении за счет заявителя) Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость по форме N 2 -РС (приложение 9) (далее - Специальное свидетельство) или письменный отказ в выдаче такого Специального свидетельства в случаях представления недостоверных данных или в случаях, определенных пунктом 4 этого раздела.

3.4.1. Если сельскохозяйственное предприятие не было зарегистрировано как плательщик НДС на общих условиях, то регистрация как субъекта специального режима налогообложения осуществляется с соблюдением требований пунктов 3, 9 раздела III данного Положения.

В этом случае датой регистрации плательщиком НДС, датой регистрации субъектом специального режима налогообложения и датой начала действия Специального свидетельства является дата, которая соответствует первому дню налогового периода, с которого сельскохозяйственное предприятие изъявило желание перейти на применение специального режима налогообложения.

3.4.2. Если сельскохозяйственное предприятие, которое выявило желание перейти на применение специального режима налогообложения, зарегистрировано как плательщик НДС на общих основаниях, то замена Свидетельства на Специальное свидетельство и регистрация такого предприятия как субъекта специального режима налогообложения проводятся по процедурам перерегистрации, определенным данным Положением.

В этом случае дата регистрации плательщиком НДС не меняется, датой регистрации субъектом специального режима налогообложения, датой аннулирования Свидетельства и датой начала действия Специального свидетельства является дата, которая соответствует первому дню налогового периода, с которого сельскохозяйственное предприятие изъявило желание перейти на применение специального режима налогообложения .

3.5. Специальное свидетельство изготавливается на специальной бумаге, которая обеспечивает защиту от подделки. Заявление о регистрации и корешок Специального свидетельства хранятся в учетном деле (регистрационной части) налогоплательщика.

На основании сведений, указанных в заявлении о регистрации, представленным сельскохозяйственным предприятием согласно подпункту 3.1 пункта 3 этого раздела, налоговый орган в Специальном свидетельстве отмечает исключительный перечень видов деятельности, подпадающих под действие статьи 81 Закона.

В случае изменений в данных о видах деятельности сельскохозяйственного предприятия - субъекта специального режима налогообложения Специальное свидетельство подлежит замене в порядке, определенном пунктом 6 этого раздела.

3.6. После выдачи, замены или аннулирования Специального свидетельства данные вносятся в реестр субъектов специального режима налогообложения.

По каждому Специальному свидетельству в реестр субъектов специального режима налогообложения вносятся данные о видах деятельности сельскохозяйственного предприятия, указанные в Специальном свидетельстве, дата регистрации субъектом специального режима налогообложения, дата начала действия и дата аннулирования Специального свидетельства, дата исключения из реестра субъектов специального режима налогообложения, а также дата, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком налога на общих основаниях.

4. Налоговый орган отказывает сельскохозяйственному предприятию в регистрации как субъекта специального режима налогообложения, если такой плательщик налогов:

а) указывает в заявлении о регистрации виды деятельности, которые не входят в определенный и обнародованный Кабинетом Министров Украины полный перечень видов деятельности, подпадающих под действие статьи 81 Закона;

б) находится на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности по единому налогу по ставке 10 процентов;

в) был исключен из реестра субъектов специального режима налогообложения и с даты такого исключения до даты подачи заявления о повторной регистрации субъектом специального режима налогообложения не прошло двенадцать последовательных отчетных налоговых периодов;

г) поставляет в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары (услуги), удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров (услуг) или не соответствует другим критериям, установленным пунктом 81.6 статьи 81 Закона (подпункт 1.1 пункта 1 этого раздела);

г) не подпадает под определение сельскохозяйственного предприятия, является лицом, которое не может быть зарегистрировано как субъект специального режима налогообложения или на которое не распространяются нормы статьи 81 Закона;

д) не подпадает под определение плательщика НДС согласно пункту 5 раздела I данного Положения или при наличии оснований для аннулирования регистрации плательщика НДС, определенных пунктом 1 раздела V данного Положения, или при которых подлежит аннулированию Специальное свидетельство согласно пунктам 81.11, 81.12 статьи 81 Закона (пункты 5, 9 этого раздела);

е) подал заявление с нарушением сроков, определенных подпунктом "в" пункта 9.6 статьи 9 Закона и подпунктом 3.1 пункта 3 этого раздела.

5. Если субъект специального режима налогообложения поставляет в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары (услуги), удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров (услуг), то:

на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения, установленный статьей 81 Закона. Предприятие обязано определить налоговое обязательство по этому налогу по результатам отчетного периода, в котором было допущено такое превышение, и уплатить налог в бюджет в общем порядке;

налоговый орган исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения и может повторно включить в такой реестр по истечении следующих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований, определенных статьей 81 Закона и данным Положением;

такое предприятие считается плательщиком этого налога на общих основаниях с первого числа месяца, в котором было допущено такое превышение.

5.1. Для вновь созданного сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного как субъект специального режима налогообложения с даты государственной регистрации такого предприятия до истечения двенадцати календарных месяцев, следующих за датой государственной регистрации такого предприятия, удельный вес сельскохозяйственных товаров (услуг) рассчитывается по результатам каждого отчетного налогового периода (месяца). Если в течение такого отчетного налогового периода (месяца) вновь созданное сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения поставляет совокупно несельскохозяйственные товары (услуги), удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров (услуг) в этом месяце, то считается, что такой субьект достиг превышения и к нему применяются нормы этого пункта, начиная с первого числа такого отчетного налогового периода (месяца).

5.2. В случае, определенном этим пунктом, с первого числа месяца, в котором было допущено превышение, Специальное свидетельство приравнивается к Свидетельству и сельскохозяйственное предприятие уплачивает налог на добавленную стоимость по общим правилам, установленным Законом. Регистрации такого плательщика НДС может быть аннулирована согласно разделу V данного Положения.

5.3. В случае, определенном этим пунктом, не позднее двадцатого календарного дня с момента достижения превышения сельскохозяйственное предприятие обязано подать в налоговый орган, в котором оно зарегистрировано как субъект специального режима налогообложения, заявление о снятии с регистрации как субъекта специального режима налогообложения налога на добавленную стоимость по форме N 3-РС (приложение 10) вместе со Специальным свидетельством и всеми его заверенными копиями, а также заявление о регистрации в качестве плательщика этого налога на общих условиях по форме N 1-НДС.

Налоговый орган выдает Свидетельство в порядке, определенном подпунктом 10.1 пункта 10 этого раздела.

5.4. Если сельскохозяйственное предприятие не подает заявление (заявления) в сроки, установленные этим пунктом, и налоговый орган по результатам документальной невыездной проверки (на основании представленных налоговых деклараций), плановой или внеплановой выездной проверки установит факт превышения, то независимо от срока, прошедшего со времени достижения превышения, налоговый орган принимает решение об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения по форме N 6-РРС (приложение 11). На основании такого решения налоговый орган исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения, проводит аннулирование специального свидетельства и регистрацию сельскохозяйственного предприятия как плательщика НДС на общих основаниях с формированием нового Свидетельства по процедурам перерегистрации.

В этом случае дата регистрации плательщиком НДС не меняется, датой исключения сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения является дата подписания решения об исключении из реестра субъектов специального режима налогообложения, датой, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком налога на общих основаниях, является первое число месяца, в котором было допущено превышение, датой аннулирования Специального свидетельства и датой начала действия нового свидетельства является дата внесения в Реестр записи о перерегистрации.

5.5. Если по результатам документальной невыездной проверки (на основании представленных налоговых деклараций), плановой или внеплановой выездной проверки налоговый орган установит, что предприятие не соответствовало критериям, установленным пунктом 81.6 статьи 81 Закона (подпункт 1.1 пункта 1 этого раздела), на момент подачи заявления о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения, которое стало основанием для выдачи Специального свидетельства, то налоговый орган принимает решение об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения по форме N 6-РРС. На основании такого решения налоговый орган исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения, проводит аннулирование специального свидетельства и регистрацию сельскохозяйственного предприятия как плательщика НДС на общих основаниях с формированием нового Свидетельства по процедурам перерегистрации.

В этом случае дата регистрации плательщиком НДС не меняется, датой исключения сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения является дата подписания решения, датой, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком налога на общих основаниях, является дата регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения, датой аннулирования Специального свидетельства и датой начала действия нового свидетельства является дата внесения в Реестр записи о перерегистрации.

5.6. Если сельскохозяйственное предприятие по достижении превышения подало заявление о снятии с регистрации как субъекта специального режима налогообложения и/или заявление о регистрации в качестве плательщика этого налога на общих основаниях, но не уведомило, что причиной снятия с регистрации является превышение, то после установления такого факта налоговым органом на основании решения об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения по форме N 6-РРС в таком реестре проводится корректировка даты, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком налога на общих основаниях, на первое число месяца, в котором было допущено превышение. Даты регистрации плательщиком НДС, исключение из реестра субъектов специального режима налогообложения и аннулирования специального свидетельства не меняются.

6. Перерегистрация налогоплательщика со специальным режимом налогообложения или замена Специального свидетельства осуществляются в случае:

возникновения изменений (дополнений) в данных налогоплательщика, которые указываются в Специальном свидетельстве, или в случае утраты Специального свидетельства;

изменения местонахождения или перевод на обслуживание в специализированную инспекцию.

В таких случаях перерегистрация осуществляется в соответствии с разделом IV данного Положения с учетом того, что:

для перерегистрации сельскохозяйственного предприятия - субъекта специального режима налогообложения или замены Специального свидетельства подается заявление о регистрации по форме N 1-РС с пометкой "Перерегистрация";

плательщику налога со специальным режимом налогообложения представляется Специальное свидетельство.

7. Если датой государственной регистрации сельскохозяйственного предприятия, образованного в результате преобразования субъекта специального режима налогообложения налога на добавленную стоимость, является дата завершения преобразования и такое сельскохозяйственное предприятие в течение десяти календарных дней, следующих за датой завершения преобразования, одновременно подает налоговому органу заявление о регистрации его как субъекта специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость по форме N 1-РС и о снятии с регистрации как субъекта специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость по форме N 3-РС сельскохозяйственного предприятия, приостановленного путем преобразования, то датой регистрации плательщиком НДС и субъектом специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость новообразованного сельскохозяйственного предприятия, аннулирования регистрации плательщиком НДС и исключении из реестра субъектов специального режима налогообложения приостановленного сельскохозяйственного предприятия является дата внесения в Реестр соответствующих записей.

Удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в заявлении по форме N 1-РС вновь сельскохозяйственным предприятием не указывается. Специальный режим налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется вновь созданным сельскохозяйственным предприятием с даты завершения преобразования.

8. Сельскохозяйственным предприятием, которому выдано Специальное свидетельство, применяется специальный режим налогообложения с учетом следующего:

8.1. При осуществлении деятельности, отвечающей видам деятельности, указанным в Специальном свидетельстве, и поставке сельскохозяйственных товаров (услуг), которые являются в соответствии с пунктом 81.7 статьи 81 Закона (подпункт 1.2 пункта 1 этого раздела), сельскохозяйственным предприятием применяется специальный режим налогообложения с даты регистрации субъектом специального режима налогообложения, указанного в Специальном свидетельстве, до:

последнего числа месяца, предшествующего месяцу, в котором было допущено превышение, определенное в пункте 81.11 статьи 81 Закона (пункт 5 этого раздела);

даты исключения из реестра субъектов специального режима налогообложения согласно данному Положению, если не было достигнуто превышение, определенное в пункте 81.11 статьи 81 Закона (пункт 5 этой главы).

8.2. Сельскохозяйственным предприятием - субъектом специального режима налогообложения суммы налога на добавленную стоимость рассчитываются и уплачиваются в бюджет по общим правилам Закона и ставкам, определенным статьей 6 Закона при поставке несельскохозяйственных товаров (услуг) или товаров (услуг), полученных от осуществления видов деятельности, не указанных в Специальном свидетельстве, а также начиная с первого числа месяца, в котором было допущено превышение, определенное пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 5 этой главы), или с даты исключения из реестра субъектов специального режима налогообложения согласно данному Положению, если не было достигнуто превышение, определенное пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 5 этой главы).

8.3. При поставке товаров (услуг) и выписке налоговых накладных сельскохозяйственным предприятием - субъектом специального режима налогообложения используются индивидуальный налоговый номер, указанный в Специальном свидетельстве, и номер такого свидетельства.

9. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения не имеет права регистрироваться субъектом упрощенных систем налогообложения, которые предусматривают порядок уплаты налога на добавленную стоимость, отличный от общих норм Закона, или освобождение от уплаты этого налога.

Если на основании заявления юридического лица - субъекта специального режима налогообложения о выдаче Свидетельства о праве уплаты единого налога по ставке 10 процентов налоговым органом принято решение, что лицо с определенного отчетного периода переходит на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и при этом не будет являться плательщиком НДС в соответствии с абзацем вторым статьи 6 Указа, но этот отчетный период еще не наступил, то на Специальном свидетельстве, корешке Специального свидетельства и всех заверенных копиях Специального свидетельства в левой верхней части делается специальная запись:

"Свидетельство действительно до <дата последнего дня отчетного периода, предшествующего переходу плательщика на уплату единого налога>,

запись сделана <дата> ".

Запись на Специальном свидетельстве и всех заверенных копиях Специального свидетельства удостоверяется подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и печатью. Специальное свидетельство и копии с такой отметкой возвращаются сельскохозяйственному предприятию - субъекту специального режима налогообложения при выдаче документов, подтверждающих его право на применение упрощенной системы налогообложения, начиная с определенного отчетного периода. По истечении срока действия Специального свидетельства с такой отметкой сельскохозяйственное предприятие подает заявление о снятии с регистрации как субъекта специального режима налогообложения по форме N 3-РС вместе со Специальным свидетельством и всеми его заверенными копиями. (перевод «Профи-Винс») После этого налоговый орган исключает сельскохозяйственное предприятие из Реестра последним днем отчетного периода, предшествующего переходу субъекта специального режима налогообложения на выбранные им условия уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

10. Специальное свидетельство подлежит аннулированию в случае, если:

а) сельскохозяйственное предприятие подает заявление о снятии его с регистрации как субъекта специального режима налогообложения и/или заявление о его регистрации как плательщика этого налога на общих основаниях;

б) сельскохозяйственное предприятие подлежит регистрации плательщиком этого налога на общих основаниях;

в) сельскохозяйственное предприятие прекращается путем ликвидации или реорганизации;

г) сельскохозяйственное предприятие не подает налоговую отчетность по этому налогу в течение последних двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов.

При наличии других оснований, определенных в подпунктах "б" - "е" пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункты "б" - "е" пункта 1 раздела V данного Положения), проводится аннулирование регистрации плательщика НДС - сельскохозяйственного предприятия, включающая аннулирование Специального свидетельства, исключение такого предприятия из Реестра и реестра субъектов специального режима налогообложения.

В таких случаях сельскохозяйственное предприятие обязано вернуть налоговому органу Специальное свидетельство.

10.1. Аннулирование Специального свидетельства на основании, определенном в подпункте "а" этого пункта, осуществляется по инициативе сельскохозяйственного предприятия.

10.1.1. Для аннулирования Специального свидетельства сельскохозяйственное предприятие подает в налоговый орган, в котором оно зарегистрировано как субъект специального режима налогообложения, заявление:

о снятии его с регистрации как субъекта специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость по форме N 3-РС и регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость по форме N 1-НДС с пометкой "Перерегистрация", если было допущено превышение, определенное пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 5 этого раздела);

о регистрации его плательщиком налога на добавленную стоимость на общих условиях по форме N 1-НДС с пометкой "Перерегистрация", если не было допущено превышение, определенное пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 5 этой главы).

К таким заявлениям прилагаются Специальное свидетельство и все его заверенные копии.

10.1.2. Налоговый орган в течение десяти календарных дней со дня получения таких заявлений выдает заявителю (направляет по почте с уведомлением о вручении) Свидетельство по процедурам перерегистрации, определенным данным Положением.

При этом дата регистрации плательщиком НДС не меняется, датой начала действия нового Свидетельства, датой аннулирования Специального свидетельства и датой исключения сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения является дата внесения соответствующей записи в Реестр. Датой, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком налога на общих основаниях, является:

первое число месяца, в котором было допущено превышение, определенное пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 5 этого раздела);

дата исключения сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения - в других случаях, определенных Законом и данным Положением.

10.2. Аннулирование Специального свидетельства на основании, определенном в подпункте "б" этого пункта, может быть осуществлено по инициативе налогового органа в порядке, определенном пунктом 81.11 статьи 81 Закона (пункт 5 этой главы).

В таких случаях налоговый орган выдает сельскохозяйственному предприятию Свидетельство лишь в обмен на оригинал и все заверенные копии Специального свидетельства, которое было аннулировано.

10.3. Аннулирование Специального свидетельства на основаниях, определенных в подпунктах "в", "г" пункта 81.12 статьи 81 Закона (подпункты "в", "г" этого пункта), либо в других случаях, определенных в подпунктах "б" - "е" пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункты "б" - "е" пункта 1 раздела V данного Положения), может быть осуществлено по инициативе сельскохозяйственного предприятия или налогового органа.

В таких случаях одновременно с аннулированием Специального свидетельства осуществляется аннулирование регистрации плательщика НДС, зарегистрированного как субъект специального режима налогообложения, по правилам и в сроки, определенные пунктом 9.8 статьи 9 Закона (пункт 1 раздела V данного Положения).

10.3.1. Для аннулирования специального свидетельства и аннулирования регистрации по инициативе сельскохозяйственного предприятия подается:

заявление о снятии сельскохозяйственного предприятия с регистрации как субъекта специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость по форме N 3-РС - в случаях, определенных в подпунктах "в", "г" пункта 81.12 статьи 81 Закона (подпункты "в", "г" этого пункта);

заявление об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость по форме N 3-НДС - в других случаях, определенных в подпунктах "б" - "е" пункта 9.8 статьи 9 Закона (подпункты "б" - "е" пункта 1 раздела V данного Положения).

Такие заявления подаются вместе со Специальным свидетельством и всеми его заверенными копиями.

10.3.2. Аннулирование Специального свидетельства и аннулирование регистрации по инициативе налогового органа оформляется решением об аннулировании регистрации плательщика НДС по форме N 6-РПДВ. В таких случаях сельскохозяйственное предприятие обязано вернуть налоговому органу Специальное свидетельство течение двадцати календарных дней со дня принятия решения об аннулировании. Задержка в возвращении такого свидетельства приравнивается к задержке в предоставлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

10.4. Если аннулирование Специального свидетельства проведено по инициативе налогового органа, то один экземпляр решения об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения хранится в учетном деле (регистрационной части) налогоплательщика. Документы или копии документов, на основании которых налоговый орган принял решение о таком исключении, должны быть добавлены к этому экземпляру решения.

10.4.1. Не позднее следующего рабочего дня после внесения в Реестр записи о перерегистрации один экземпляр решения об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения направляется налоговым органом такому предприятию по правилам, установленным подпунктом 5.5 пункта 5 раздела V данного Положения, для направления решения об аннулировании регистрации плательщика НДС.

10.4.2. Решение об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения в день его подписания регистрируются в журнале учета решений об исключении сельскохозяйственных предприятий из реестра субъектов специального режима налогообложения по форме N 6-РЖС (приложение 12). Номер решения соответствует порядковому номеру записи в этом журнале.

11. Информация об исключении сельскохозяйственного предприятия из реестра субъектов специального режима налогообложения обнародуется в порядке, определенном пунктом 8 раздела II данного Положения.

12. Заверение копий Специального свидетельства осуществляется по правилам,установленным пунктом 17 раздела III данного Положения.

Начальник Управления регистрации
и учета плательщиков налогов


Н. Г. Калениченко

Комментарии 

 
0 #1 Ольга Д. 12.12.2010 19:51
Опять нет четкого определения, когда становится плательщиком НДС физ.лицо-предприниматель , превысивший 500тыс. С какой даты он должен стать плательщиком - со следующего квартала, или в течение 20-ти дней после превышения (+10дней налоговая выдает заявление)? А что можно понять в пункте 8.7? Неужели нельзя нормально написать?!!!
Цитировать | Пожаловаться модератору
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
25 26 27 28 29 30 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5