logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 04.01.2019 г. N 357/7/99-99-15-02-01-17

Главным управлениям ГФС в областях и г. Киеве
Офису крупных налогоплательщиков ГФС


Государственная фискальная служба Украины с целью надлежащего администрирования налога на прибыль предприятий и обеспечения налогового контроля сообщает следующее.

14 декабря 2018 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 19.10.2018 г. N 842 "Об утверждении Изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 15 ноября 2018 года за N 1303/32755 (далее - приказ N 842).

Приказ N 842 издан с целью реализации положений Законов Украины от 07 ноября 2017 года N 2176 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной поддержки кинематографии в Украине" и от 07 декабря 2017 года N 2245 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году", вступивших в силу с 01.01.2018 г.

Внесены изменения в основную часть декларации

Положениями п. 297.5 ст. 297 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) предусмотрено, что плательщик единого налога, осуществляющий в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, полученных таким нерезидентом, осуществляет начисление и уплату налога с доходов нерезидента в порядке, размере и в сроки, установленные разделом III Кодекса.

Строка 5 заглавной части декларации и строки "Код по ЕДРПОУ1" в приложениях к декларации заменены на "Налоговый номер или серия (при наличии) и номер паспорта1", в которых указываются код по ЕГРПОУ или регистрационный (учетный) номер плательщика налога, присваиваемый контролирующими органами, или регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).

Строка 9 заглавной части декларации "Особые отметки" дополнена категорией "плательщик единого налога". В указанном поле декларации проставляется отметка плательщиками единого налога, которые осуществляли в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица любые выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, полученных таким нерезидентом.

Обновлены редакции приложений к декларации

Приложение ЗП к строке 16 ЗП декларации

В связи с включением п. 15 в подраздел 4 раздела ХХ Кодекса, показатели строки 16 приложения, учитываемые в уменьшение начисленной суммы налога на прибыль предприятий, дополнены строкой 16.5. Соответственно показатель строки 16 равен сумме строк (строка 16.1 + строка 16.4.1 + строка 16.5).

В строке 16.5 отражается уменьшение налога на прибыль предприятий на сумму уплаченного за текущий отчетный период акцизного налога по зарегистрированным акцизным накладным на тяжелые дистилляты (газойль), классифицируемые в соответствующих товарных подкатегориях УКТ ВЭД, если они были использованы для транспортных средств, классифицируемых в соответствующих подсубпозиции УКТ ВЭД, определенных в п. 15 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса.

При этом не учтенный в уменьшение за текущий налоговый (отчетный) период остаток суммы не уменьшает налог на прибыль в последующих налоговых (отчетных) периодах.

Кроме того, в строку 16.3 приложения внесены редакционные изменения относительно уточнения показателя - в этой строке указывается показатель строки 16.4.2 приложения к декларации предыдущего отчетного (налогового) года, то есть сумма начисленного и уплаченного авансового взноса в связи с выплатой дивидендов в прошлых периодах не учтенная в уменьшение налога за предыдущий отчетный (налоговый) год.

Приложение ПН к строке 23 ПН декларации

С учетом изменений, внесенных Законом Украины от 07 сентября 2017 года N 2146 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения доходов нерезидентов - инвесторов в ценные бумаги" пп. 141.4.10 п. 141.4 ст. 141 Кодекса, показатель строки 22 таблицы 1 приложения распространен на другие доходы по государственным ценным бумагам.

С учетом особенностей налогообложения доходов нерезидентов в строке 25 таблицы 1 приложения исключена ссылка на соблюдение соответствующих займов или кредитов от нерезидентов согласно пп. "в" пп. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса (п. 46 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса).

Обращаем внимание, что плательщики единого налога (физические и юридические лица), осуществлявшие в отчетном налоговом периоде в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица любые выплаты в соответствии с п. 297.5 ст. 297 Кодекса, составляют и подают приложение ПН к декларации.

Приложение РІ к строке 03 РІ декларации

Раздел "Резервы банков и небанковских финансовых учреждений" обновлен разницами:

увеличивающими финансовый результат до налогообложения:

строка 2.1.4 - сумма использования резерва для списания (возмещения) актива, не соответствующего признакам, определенным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодекса (пп. 1 пп. 139.3.3 п. 139.3 ст. 139 Кодекса);

строка 2.1.5 - сумма использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощении задолженности физических лиц, являющихся связанными с таким кредитором или находящимися с таким кредитором в трудовых отношениях, или находившимися с таким кредитором в трудовых отношениях и период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и датой прощения их задолженности не превышает три года (пп. 2 пп. 139.3.3 п. 139.3 ст. 139 Кодекса);

уменьшающими финансовый результат до налогообложения:

строка 2.2.4 - сумма списания в предыдущих отчетных периодах актива, который в отчетном периоде получил признаки, определенные пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодекса (пп. 139.3.4 п. 139.3 ст. 139 Кодекса);

строка 2.2.4.1 - сумма доходов (уменьшение расходов) от погашения ранее списанной за счет резерва задолженности, не соответствующей признакам, определенным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодекса (пп. 139.3.4 п. 139.3 ст. 139 Кодекса).

Раздел "Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций (статья 140 раздела III Кодекса)" обновлен разницами:

на которые увеличивается финансовый результат до налогообложения:

строка 3.1.6.1 - сумма 30 проц. стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у нерезидентов (в том числе связанных лиц - нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса (пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса);

строка 3.1.6.2 - сумма 30 проц. стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. "г" пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица (пп. 140.5. 4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса);

строка 3.1.7 - размер разницы между стоимостью приобретения товаров, в том числе необоротных активов, работ, услуг и стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу "вытянутой руки" (пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 кодекса);

строка 3.1.10.1 - сумма полной или частичной компенсации один раз в календарный год стоимости путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, если такая компенсация в соответствии с Кодексом не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица - плательщика налога на доходы физических лиц (пп. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Кодекса);

строка 3.1.13 - сумма расходов, понесенных плательщиком налога в текущем отчетном периоде за счет ранее полученных субсидий для возврата части квалифицированных расходов в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине", но не более суммы такой субсидии, осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (пп. 140.5.13 п. 140.5 ст. 140 Кодекса);

строка 3.1.14 - сумма средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года субъектам сферы физической культуры и спорта, а именно детско-юношеским спортивным школам, центрам олимпийской подготовки, школам высшего спортивного мастерства, центрам физической культуры и спорта инвалидов, спортивным федерациям по олимпийским видам спорта, являющимся неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг в размере, превышающем 8 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (пп. 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 Кодекса);

на которые уменьшается финансовый результат до налогообложения:

строка 3.2.5 - сумма субсидий, полученных плательщиком налога - субъектом кинематографии Украины для возврата части квалифицированных расходов в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине", осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (пп. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Кодекса).

Раздел "Разницы, предусмотренные подразделом 4 раздела ХХ Кодекса" обновлен разницами:

увеличивающими финансовый результат до налогообложения:

строка 4.1.18 - сумма дохода, полученная от реализации газа (метана) угольных месторождений, на которую был уменьшен финансовый результат до налогообложения в соответствии с абзацем вторым п. 16 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса, по результатам налогового года, следующего за налоговым периодом применения льготы - в случае отсутствия целевого использования высвобожденных от налогообложения средств (п. 16 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса);

строка 4.1.19 - отрицательная разница (которая будет отражена через счета учета капитала банка) между откорректированным размером резервов по активам (в том числе группам активам), рассчитанным на начало 2018 года в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, которые будут применяться с 2018 года, и размером резервов, сформированных в связи с уменьшением полезности активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, применявшимися по состоянию на конец 2017 года (п. 49 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса);

уменьшающими финансовый результат до налогообложения:

строка 4.2.17 - сумма дохода, полученная от операций с газом (метаном) угольных месторождений (реализация, переработка, сжигание) и/или производным сырьем газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смесью с содержанием газа (метана), не соответствующей требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления (п. 16 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса);

строка 4.2.18 - положительная разница (которая будет отражена через счета учета капитала банка) между откорректированным размером резервов по активам (в том числе группам активам), рассчитанным на начало 2018 года в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, которые будут применяться с 2018 года и размером резервов, сформированных в связи с уменьшением полезности активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, применявшимися по состоянию на конец 2017 года (п. 49 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса);

строка 4.2.19 - накопленная на конец 2017 года сумма превышения размера резерва, сформированного в связи с обесцениванием (уменьшением полезности) активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, над лимитом, рассчитанным в соответствии с положениями Кодекса, в том числе в соответствии с п. 21 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса (кроме части резерва (в пределах превышения над лимитом), которая была использована или расформирована в отчетных (налоговых) периодах до 01.01.2018 г.) (п. 50 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса).

Приложение АМ к строке 1.2.1 приложения РІ к строке 03 РІ декларации

С учетом положений пп. 138.3.3 п. 138.3 ст. 138 Кодекса, которым установлены минимально допустимые сроки амортизации отдельных групп (1, 10, 11, 13), графы 3 - 5 строк А1, А10, А11, А13 приложения дополнены отметкой "Х", поскольку такие группы не относятся к основным средствам и не заполняются субъектами хозяйствования.

Учитывая, что издание приказа N 842 обусловлено изменениями с 01.01.2018 г. в обложении налогом на прибыль предприятий, которые влияют на показатели бюджета текущего года, плательщикам налога на прибыль предприятий за базовый отчетный (налоговый) период - 2018 год рекомендуется подавать налоговую декларацию по обновленной форме.

Главным управлениям ГФС в областях, г. Киеве и Офису крупных налогоплательщиков ГФС довести данное письмо до сведения плательщиков налога и подчиненных подразделений с целью использования в работе и обеспечить учет при проведении контрольно-проверочной работы.

И. о. Председателя

А. Власов

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Январь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3