Приказ ГНАУ N 985 от 22.12.2010 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Опубликован: «Офіційний вісник України» N 1 (14.01.2011), ст. 57

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

22.12.2010 г.

г. Киев

N 985

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
30 декабря 2010 г. за N 1440/18735

Об утверждении Порядка направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам

Приказ утратил действие
(согласно приказу Министерства финансов Украины
 от 28 ноября 2012 года N 1236)

Согласно пункту 58.1 статьи 58 раздела II Налогового кодекса Украины, статьи 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли_ общественного питания и услуг", законов по вопросам внешнеэкономической деятельности и других законодательных актах в целях обеспечения единого порядка начисления (уменьшения) денежного обязательства, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения, и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (прилагается).

2. Признать утратившим силу приказ Государственной налоговой администрации Украины от 21.06.2001 г. N 253 "Об утверждении Порядка направления органами государственной налоговой службы Украины налоговых уведомлений налогоплательщикам и решений о применении штрафных (финансовых) санкций", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 06.07.2001 г. за N567/5758 (с изменениями).

3. Директору Департамента налогового контроля юридических лиц Удачина И.М.:

3.1 в установленном порядке подать этот приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

3.2 обеспечить обнародование этого приказа.

4. Департаменту налогового контроля юридических лиц, Департаменту налогообложения физических лиц, Департаменту контроля за финансовыми учреждениями и операциями в сфере ВЭД, Департаменту контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, Департаменту администрирования налога на добавленную стоимость, Департаменту администрирования налога на прибыль и других налогов и сборов (обязательных платежей), Департаменту контроля за возмещением налога на добавленную стоимость, Юридическому департаменту, Департаменту апелляций, Департаменту учета и отчетности в двухмесячный срок разработать и предоставить в Департамент информационно-аналитического обеспечения процессов налогообложения заказ на внесение изменений в информационную систему с целью автоматического формирования налоговых уведомлений-решений.

5. Директору Департамента информационно-аналитического обеспечения процессов налогообложения Лабе М.С. разработать программное обеспечение информационной системы с целью автоматического формирования налоговых уведомлений-решений в сроки, определенные в заявке.

6. Государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, гг. Киеве и Севастополе обеспечить доведение данного приказа до сведения подчиненных налоговых органов.

7. Данный приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

8. Контроль за исполнением данного приказа возложить на заместителя Председателя Носачеву И.В.

Председатель

А. А. Папаика

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственной налоговой администрации Украины
22.12.2010 г. N 985

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30 декабря 2010 г. за N 1440/18735

ПОРЯДОК

направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам

І. Общие положения

1.1. Данный Порядок разработан в соответствии с Налоговым кодексом Украины (далее - Кодекс), Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли_ общественного питания и услуг", законами по вопросам внешнеэкономической деятельности и других законодательных актов, согласно которым органам государственной налоговой службы предоставлено право определять сумму начисления (уменьшения) денежного обязательства, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения, и/или уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость.

1.2. Согласно данному Порядку органы государственной налоговой службы составляют и направляют (вручают) налогоплательщикам налоговые уведомления-решения о начислении (уменьшении) денежного обязательства, уменьшении (увеличении) суммы бюджетного возмещения, и/или уменьшении отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость.

II. Порядок составления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений

2.1. Орган государственной налоговой службы определяет сумму начисления (уменьшения) денежного обязательства, уменьшения (увеличения) суммы бюджетного возмещения, и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и составляет налоговое уведомление-решение в следующих случаях:

а) если налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую декларацию;

б) если данные проверки результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах;

в) если согласно налоговому и другому законодательству лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору, применение штрафных (финансовых) санкций и пени, в том числе за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, является орган государственной налоговой службы;

г) если решением суда, вступившим в законную силу, лицо признано виновным в уклонении от уплаты налогов;

г) если данные проверок удержания налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц, таким налоговым агентом;

д) в других случаях, когда осуществление такого расчета предусмотрено статьей 58 раздела II Кодекса.

2.2. В случаях, указанных в пункте 2.1 этого раздела, соответствующее структурное подразделение органа государственной налоговой службы составляет налоговое уведомление-решение:

по форме согласно приложению 1 для налогоплательщиков - физических лиц (форма "С"), если согласно законодательству орган государственной налоговой службы самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика, по причинам, не связанным с нарушением налогового или иного законодательства;

по форме согласно приложению 2 по результатам проверок (форма "Р");

по форме согласно приложению 3 за нарушения предельного срока уплаты суммы денежного обязательства (форма "Ш");

по форме согласно приложению 4 за самостоятельное отчуждение активов, находящихся в налоговом залоге и требующих обязательного предварительного согласия органа государственной налоговой службы на такое отчуждение (форма "С");

по форме согласно приложению 5 о превышении заявленной суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (форма "В1"), в том числе в случае, если заявленные к возмещению суммы налога на добавленную стоимость на момент проверки возмещены плательщику налога;

по форме согласно приложению 6 о занижении заявленной суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (форма "В2");

по форме согласно приложению 7 об отказе в предоставлении бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (форма "В3");

по форме согласно приложению 8 об уменьшении отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость плательщика (форма "В4");

по форме согласно приложению 9 об уменьшении отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль (форма "П");

по форме согласно приложению 10 о применении штрафной (финансовой) санкции (штрафа) за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы (форма "С");

по форме согласно приложению 11 о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафа) и/или пени за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности (форма "В").

2.3. Налоговое уведомление-решение составляется в двух экземплярах по каждому отдельному налогу, сбору вместе со штрафными (финансовыми) санкциями (штрафами), либо по штрафной (финансовой) санкции (штрафу, пени), предусмотренными Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции (штрафу) за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, и/или пени за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.

В случае уменьшения (увеличения) органом государственной налоговой службы суммы бюджетного возмещения, уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику направляются (вручаются) отдельные налоговые уведомления-решения.

В случае осуществления расчета (перерасчета) увеличения (уменьшения) денежного обязательства, уменьшения (увеличения) суммы бюджетного возмещения, уменьшения отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость с применением обычных цен по результатам проверки принимаются отдельные налоговые уведомления-решения на эти суммы по формам, предусмотренным пунктом 2.2 этого раздела. В случае, если налогоплательщик начинает процедуру обжалования этого налогового уведомления-решения или не уплачивает соответствующую сумму, определенную в таком налоговом уведомлении-решении, в течение сроков, установленных Кодексом, налоговое уведомление-решение считается отозванным. Руководитель органа государственной налоговой службы обязан обратиться в суд с иском о начислении и уплате налоговых обязательств, корректировке отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности.

2.4. К налоговому уведомлению-решению прилагается расчет налогового обязательства и штрафных (финансовых) санкций (штрафов) с указанием в нем даты и номера декларации (уточняющего расчета), отчетного периода, а также другой информации, необходимой для определения денежного обязательства.

III. Порядок направления (вручения) органом государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам

3.1. Структурное подразделение органа государственной налоговой службы, которое составило налоговое уведомление-решение, вносит его в реестр налоговых уведомлений-решений, направленных (врученных) налогоплательщикам - юридическим лицам (приложение 12), или реестр налоговых уведомлений-решений, направленных (врученных) налогоплательщикам - физическим лицам (приложение 13), которые ведутся в целом в органе государственной налоговой службы в электронном виде.

3.2. Ответственным за достоверность информации о налоговом уведомлении-решении в реестрах налоговых уведомлений-решений является структурное подразделение органа государственной налоговой службы, составившее такое налоговое уведомление-решение. Ответственным за хранение информации в реестрах налоговых уведомлений-решений является структурное подразделение, на которое возложены функции по сопровождению и хранению баз данных.

3.3. При составлении налогового уведомления-решения ему присваивается номер, который вносится в соответствующий реестр налоговых уведомлений-решений и состоит из следующих частей:

порядковый номер в пределах подразделения, составившего налоговое уведомление-решение, - первые 6 цифр номера;

номер подразделения, составившего налоговое уведомление-решение, - следующие 4 цифры номера.

3.4. Если по результатам административного или судебного обжалования денежное обязательство, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения, и/или уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательное значение суммы налога на добавленную стоимость увеличивается, то, кроме ранее отправленного налогового уведомления-решения, направляется отдельное налоговое уведомление-решение на сумму увеличения, которому присваивается номер и вносится в соответствующий реестр налоговых уведомлений-решений в порядке, предусмотренном пунктом 3.3 этого раздела.

Если по результатам административного или судебного обжалования денежное обязательство, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения, и/или уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательное значение суммы налога на добавленную стоимость уменьшается, то налогоплательщику направляется налоговое уведомление-решение, которое содержит уменьшенную сумму денежного обязательства, которому присваивается номер и вносится в соответствующий реестр налоговых уведомлений-решений в порядке, предусмотренном пунктом 3.3 этого раздела.

3.5. После составления не позднее следующего рабочего дня налоговое уведомление-решение передается структурному подразделению, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции органа государственной налоговой службы. Один экземпляр налогового уведомления-решения направляется (вручается) налогоплательщику. В структурном подразделении, составившем налоговое уведомление-решение, остается второй экземпляр налогового уведомления-решения и приобщается к материалам проверки или непосредственно к делу налогоплательщика.

3.6. Структурное подразделение, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции органа государственной налоговой службы, или ответственное лицо, определенное руководителем органа государственной налоговой службы для выполнения таких функций, в день получения налогового уведомления-решения от структурного подразделения, его составившего, направляет (вручает) налоговое уведомление-решение налогоплательщику. При этом корешок налогового уведомления-решения остается в органе государственной налоговой службы и приобщается к материалам проверки или непосредственно к делу налогоплательщика.

3.7. Налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) налогоплательщику - юридическому лицу, если оно передано должностному лицу такого юридического лица под расписку или направлено письмом с уведомлением о вручении.

3.8. Налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) налогоплательщику - физическому лицу, если оно вручено ему лично или его законному представителю или отправлено на адрес по месту жительства или последнему известному его местонахождению с уведомлением о вручении.

3.9. Дата отправления (вручения) проставляется на корешке налогового уведомления-решения:

а) должностным лицом налогоплательщика - юридического лица (физическим лицом - налогоплательщиком) или его законным представителем - в случае вручения налогового уведомления-решения под расписку;

б) работником структурного подразделения, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, или ответственным лицом, определенным руководителем органа государственной налоговой службы для выполнения таких функций, в случае направления письмом с уведомлением о вручении. При этом уведомление о вручении прикрепляется к корешку налогового уведомления-решения.

3.10. Если почта (почтовая служба) не может вручить налогоплательщику налоговое уведомление-решение из-за отсутствия по местонахождению должностных лиц, их отказа принять налоговое уведомление-решение, ненахождения фактического местожительства (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, налоговое уведомление-решение считается врученным налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

IV. Порядок учета в органах государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений, полученных налогоплательщиками

4.1. После вручения (получения информации о вручении) налогового уведомления-решения налогоплательщику структурное подразделение, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, или ответственное лицо, определенное руководителем органа государственной налоговой службы для выполнения таких функций, передает корешок налогового уведомления-решения с отметкой о вручении налогоплательщику структурному подразделению, его составившему (перевод «Профи Винс») (в случае направления налогового уведомления-решения письмом с уведомлением о вручении - вместе с таким уведомлением о вручении или о невручении почтового отправления).

4.2. Структурное подразделение, составившее налоговое уведомление-решение, вносит данные в соответствующий реестр налоговых уведомлений-решений:

в день получения корешка налогового уведомления-решения;

в день получения (регистрации) жалобы в соответствующей информационной системе.

В течение процедуры административного обжалования сумма денежного обязательства считается несогласованной.

4.3. В случае представления налогоплательщиком жалобы относительно налогового уведомления-решения структурное подразделение, которое осуществляло рассмотрение такой жалобы, предоставляет копию мотивированного решения по жалобе налогоплательщика, в том числе решения о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика, структурному подразделению, составившему налоговое уведомление-решение, которое обжалуется.

По окончании рассмотрения жалобы структурное подразделение, составившее такое налоговое уведомление-решение, подшивает копию мотивированного решения по жалобе налогоплательщика, в том числе решения о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика, к материалам проверки или непосредственно к делу налогоплательщика.

4.4. В случае обращения налогоплательщика в суд с иском о признании недействительным налогового уведомления-решения при условии поступления в орган государственной налоговой службы постановления суда о возбуждении производства дела по иску налогоплательщика не позднее наступления предельного срока оплаты, указанного в налоговом уведомлении-решении, структурное подразделение, составившее такое налоговое уведомление-решение, в день получения постановления вносит соответствующие данные в реестр налоговых уведомлений-решений.

При этом сумма денежного обязательства в тот же день выводится из реестра налоговых уведомлений-решений и учитывается в отдельном реестре до дня вступления решения суда в законную силу.

После принятия судом решения по существу, которое набрало законную силу, структурное подразделение, составившее налоговое уведомление-решение, которое обжаловалось, в день получения соответствующего решения органом государственной налоговой службы вносит информацию о таком решении в указанный в предыдущем абзаце отдельный реестр и подшивает копию решения к материалам проверки или непосредственно к делу налогоплательщика.

Аналогичные действия осуществляются в случае обжалования налогоплательщиком решения суда в апелляционном порядке (при условии принятия апелляционной жалобы апелляционным хозяйственным судом к производству).

В случае поступления в орган государственной налоговой службы постановления суда о возбуждении производства дела по иску налогоплательщика после истечения предельного срока уплаты сумма денежного обязательства, начисленная в карточке лицевого счета налогоплательщика, подлежит выводу из нее в отдельный реестр, где она содержится до дня вступления судебного решения в законную силу.

4.5. После окончания процедуры административного обжалования и/или судебного обжалования и вступления судебного решения в законную силу суммы согласованного денежного обязательства, и/или уменьшения (увеличения) суммы бюджетного возмещения, и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость в автоматическом режиме переносятся из реестра налоговых уведомлений-решений (отдельного реестра, предусмотренного пунктом 4.4 этого раздела) в автоматизированную информационную учетную систему органов государственной налоговой службы. Одновременно структурному подразделению, которое обеспечивает администрирование учетных показателей и отчетности, передаются бумажные выписки из реестра налоговых уведомлений-решений за день, в которые включается информация о суммах согласованных денежных обязательств и других показателей, которые переносятся в карточки лицевых счетов. Указанные выписки передаются отдельно от каждого структурного подразделения, составляющего налоговые уведомления-решения, за подписью руководителя такого структурного подразделения..

V. Порядок отзыва налоговых уведомлений-решений

5.1. Налоговое уведомление-решение считается отозванным, если:

5.1.1 орган государственной налоговой службы отменяет ранее принятое налоговое уведомление-решение о начислении суммы денежного обязательства;

5.1.2 орган государственной налоговой службы уменьшает начисленную сумму денежного обязательства ранее принятого налогового уведомления-решения;

5.1.3 решением суда, вступившим в законную силу, отменяется уведомление-решение органа государственной налоговой службы;

5.1.4 решением суда, вступившим в законную силу, уменьшается сумма денежного обязательства, определенная в налоговом уведомлении-решении органа государственной налоговой службы.

5.2. В случаях, определенных подпунктом 5.1.1 пункта 5.1 этого раздела, налоговое уведомление-решение считается отозванным со дня принятия органом государственной налоговой службы решения об отмене такого налогового уведомления-решения.

5.3. В случаях, определенных подпунктами 5.1.2 и 5.1.4 пункта 5.1 этого раздела, налоговое уведомление-решение считается отозванным со дня поступления налогоплательщику налогового уведомления-решения, которое содержит уменьшенную сумму денежного обязательства.

5.4. В случаях, определенных подпунктом 5.1.3 пункта 5.1 этого раздела, налоговое уведомление-решение считается отозванным в день вступления в законную силу соответствующего решения суда.

5.5. Если начисленная сумма денежного обязательства увеличивается вследствие ее административного обжалования,ранее налоговое уведомление-решение не отзывается. На сумму увеличения денежного обязательства направляется отдельное налоговое уведомление-решение.

Директор
Департамента налогового
контроля юридических лиц



И. М. Удачина

Приложения

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
2930 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 3112