Приказ ГНАУ N 979 от 22.12.2010 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Опубликован: «Офіційний вісник України» N 1 (14.01.2011), ст. 56

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

22.12.2010 г.

г. Киев

N 979

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
30 декабря 2010 г. за N 1439/18734

Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов и признании утратившими силу приказов Государственной налоговой администрации Украины

Приказ утратил силу
(согласно приказу Министерства финансов Украины
от 9 декабря 2011 года N 1588)

Согласно статьям 62 - 68, пункта 133.3 статьи 133, пунктов 153.13, 153.14 статьи 153, пункта 335.2 статьи 335 Налогового кодекса Украины и статьи 2 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине"

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок учета плательщиков налогов и сборов, который прилагается.

2. Признать утратившими силу:

2.1. Со дня вступления данного приказа:

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 19.02.98 г. N 80 "Об утверждении Инструкции о порядке учета налогоплательщиков", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 16.03.98 г. за N 172/2612;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 03.08.98 г. N 380 "Об утверждении Порядка присвоения регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 01.09.98 г. за N 540/2980;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 17.11.98 г. N 552 "О внесении изменений в Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 14.12.98 г. за N 791/3231;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 28.12.99 г. N 729 "О внесении изменений и дополнений в Порядок присвоения регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков и дополнения в Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 17.01.2000 г. за N 23/4244;

абзац второй пункта 1 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 14.04.2000 г. N 170 "О внесении дополнений в нормативно-правовые акты", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 04.05.2000 г. за N 256/4477;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 05.07.2000 г. N 361 "О внесении изменений в Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 27.07.2000 г. за N 448/4669;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 14.05.2001 г. N 195 "Об Изменениях и дополнениях в Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков и в Порядок присвоения регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 07.06.2001 г. за N 486/5677;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 05.09.2001 г. N 347 "О внесении изменений в Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 11.10.2001 г. за N 874/6065;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 03.04.2002 г. N 149 "Об изменениях и дополнениях в Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 25.04.2002 г. за N 397/6685;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 24.11.2004 г. N 669 "Об Изменениях и дополнениях в Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 20.01.2005 г. за N 67/10347;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 09.03.2005 г. N 103 "Об утверждении Изменений и дополнений в приказ ГНА Украины от 3 августа 1998 N 380" Об утверждении Порядка присвоения регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков ", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 1 Сентября 1998 за N 540/2980 ", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 24.03.2005 г. за N 330/10610;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 08.08.2005 г. N 317 "Об изменениях и дополнениях в Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 19.08.2005 г. за N 912/11192;

пункты 1, 2 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 25.04.2006 г. N 216 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты по учету, регистрации и идентификации как налогоплательщиков иностранных юридических лиц и их обособленных подразделений в Украине", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 17.05.2006 г. за N 563/12437;

пункты 1, 2, 4 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 24.07.2006 г. N 427 "О внесении изменений в приказ Государственной налоговой администрации Украины от 19.02.98 г. N 80" Об утверждении Инструкции о порядке учета налогоплательщиков "и другие нормативно-правовые акты", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 22.08.2006 г. за N994/12868;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 24.07.2006 г. N 428 "О внесении изменений в Инструкцию о порядке учета налогоплательщиков", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 22.08.2006 г. за N 998/12872;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 20.08.2007 г. N 497 "Об утверждении Изменений в Порядке учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей)", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 07.09.2007 г. за N 1046/14313;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 22.02.2010 г. N 99 "Об утверждении Изменений в Порядке учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей)", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 10.03.2010 г. за N 209/17504.

2.2. С 01.04.2011 г. приказы Государственной налоговой администрации Украины:

от 12.08.97 г. N 293 "Об утверждении Положения о порядке регистрации и учета постоянных представительств нерезидентов в Украине как плательщиков налога на прибыль", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 21.08.97 г. за N 331/2135;

от 16.01.98 г. N 23 "О внесении изменений в Положение о порядке регистрации и учета постоянных представительств нерезидентов в Украине как плательщиков налога на прибыль", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 03.02.98 г. за N 63/2503;

от 25.04.2006 г. N 216 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты по учету, регистрации и идентификации как налогоплательщиков иностранных юридических лиц и их обособленных подразделений в Украине", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 17.05.2006 г. за N 563/12437;

от 24.07.2006 г. N 427 "О внесении изменений в приказ Государственной налоговой администрации Украины от 19.02.98 г. N 80" Об утверждении Инструкции о порядке учета налогоплательщиков" и другие нормативно-правовые акты", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 22.08 .2006 г. N 994/12868.

3. Установить, что:

3.1. Предоставляемые налогоплательщикам до вступления данного приказа регистрационные (учетные) номера из Временного реестра Государственной налоговой администрации Украины сохраняются за такими налогоплательщиками и являются их налоговыми номерами.

3.2. После вступления данного приказа в связи с изменениями в законодательстве относительно определения основного места учета частных нотариусов органами государственной налоговой службы проводится изменение основного и неосновного места учета частных нотариусов без представления ими каких-либо заявлений в порядке, установленном разделом Х, с учетом положений подпункта 6.10.1 пункта 6.10 раздела VI и пункта 7.5 раздела VII Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 данного приказа.

4. Данный приказ вступает в силу со дня его официального опубликования, кроме:

подпункта 2.2 пункта 2 данного приказа, а также подпункта "е" пункта 2.4 раздела II, подпункта 3.4.1 пункта 3.4 раздела III и раздела V Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 данного приказа, которые вступают в силу с 01.04.2011 г.;

пункта 11.15 раздела XI Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 данного приказа, который вступает в силу одновременно с вступлением в силу Закона Украины от 01.07.2010 г. N 2390-VI "О внесении изменений в Закон Украины" О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей "относительно упрощения механизма государственной регистрации прекращения субъектов хозяйствования".

5. Управлению регистрации и учета налогоплательщиков (Калениченко Н.Г.) в установленном порядке:

5.1. Подать этот приказ в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию.

5.2. Обеспечить обнародование этого приказа.

6. Контроль за исполнением данного приказа возложить на заместителя Председателя Любченко А.Н.

Председатель

А. А. Папаика

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственной налоговой администрации Украины
22.12.2010 г. N 979

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30 декабря 2010 г. за N 1439/18734

Порядок учета плательщиков налогов и сборов

I. Общие положения

1.1. Данный Порядок разработан в соответствии с Налоговым кодексом Украины, Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине" и имеет целью использование единой рациональной методики учета плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы.

1.2. Ведение учета плательщиков налогов является одним из способов налогового контроля. Учет плательщиков налогов ведется с целью создания условий для осуществления органами государственной налоговой службы контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.

1.3. Постановке на учет или регистрации в органах государственной налоговой службы подлежат все налогоплательщики.

Постановка на учет в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога и сбора.

1.4. С целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в органах государственной налоговой службы по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства (основное место учета), а также по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые проводится деятельность (неосновное место учета).

Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих органах государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета, уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органы государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов.

1.5. Действие данного Порядка распространяется на налогоплательщиков - юридических лиц (резидентов и нерезидентов), их обособленные подразделения и постоянные представительства нерезидентов, а также самозанятых лиц. Информация о таких налогоплательщиках, полученная для их учета в соответствии с данным Порядком, вносится в Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лицах (далее - Единый банк данных юридических лиц) и составные части такого банка данных (реестр налогоплательщиков - нерезидентов, реестр договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о разделе продукции), а также в Реестр самозанятых лиц, который является составной частью Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов (далее - ГРФЛ).

1.6. Относительно каждого налогоплательщика, взятого на учет в органе государственной налоговой службы согласно данному Порядку, формируется учетное дело.

Регистрационная часть учетного дела налогоплательщика формируется из документов, поступающих в органы государственной налоговой службы для постановки на учет налогоплательщика, и дополняется документами, которые подаются налогоплательщиком или поступают в отношении налогоплательщика от органов государственной регистрации, статистики, других государственных органов, в том числе министерств и других центральных органов исполнительной власти, и от учреждений банков в органы государственной налоговой службы в период деятельности налогоплательщика и в связи с его ликвидацией.

Отчетная часть учетного дела налогоплательщика формируется из налоговых деклараций (отчетов, расчетов) и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, представляемых плательщиком в период его деятельности.

Ведение учетных дел налогоплательщиков осуществляется с соблюдением правил делопроизводства. Комплектование документов проводится в хронологическом или тематическом порядке или в их сочетании. Каждая часть учетного дела должна иметь опись документов. Хранение отдельных документов и учетных дел осуществляется в соответствии с Перечнем типовых документов, образующихся в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других предприятий, учреждений и организаций, с указанием сроков хранения документов, утвержденного приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 20.07.98 г. N 41, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 17.09.98 г. за N 576/3016 (с изменениями).

1.7. В данном Порядке термины употребляются в следующем значении:

воинская часть - воинские части, заведения, учреждения, организации Вооруженных Сил Украины и другие, образованные согласно законам Украины, воинские формирования;

инвестор - юридическое или физическое лицо, обладающее соответствующими материально-технологическими и экономическими возможностями или соответствующей квалификацией для пользования недрами, что подтверждено документами, выданными согласно законам (процедурам) страны инвестора, и осуществляющее поиск, разведку и добычу углеводородного сырья в соответствии с соглашением о разделе продукции;

плательщики налогов - физические лица (резиденты и нерезиденты), юридические лица (резиденты и нерезиденты) и их обособленные подразделения, имеющие, получающие (передающие) объекты налогообложения или осуществляющие деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения согласно Налоговому кодексу Украины или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно Налоговому кодексу Украины;

самозанятое лицо - плательщик налога, который является физическим лицом - предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность - участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятые религиозной (миссионерской) деятельностью, подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц;

уполномоченное лицо - участник договора (контракта) о совместной деятельности (далее - договор о совместной деятельности) - юридическое лицо, зарегистрированное в Украине согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей" (далее - Закон), или его филиал, который является плательщиком налога на прибыль и уполномочен вести учет результатов совместной деятельности другими сторонами согласно условиям договора о совместной деятельности;

управляющий имуществом - юридическое лицо, являющееся субъектом предпринимательской деятельности и плательщиком налога на прибыль и ведущее отдельно от собственного учет доходов и расходов от управления имуществом, полученного им в управление по договорам управления имуществом;

централизованные бухгалтерии - централизованные бухгалтерии, созданные при министерствах и республиканских комитетах Автономной Республики Крым, местных государственных администрациях, органах местного самоуправления, в других бюджетных учреждениях.

Другие термины употребляются в значениях, приведенных в Налоговом кодексе Украины.

1.8. Данным Порядком определяются следующие вопросы:

1.8.1. Порядок определения налогового номера налогоплательщика. Порядок проверки документов, представляемых налогоплательщиками для взятия на учет в органах государственной налоговой службы.

1.8.2. Порядок взятия на учет налогоплательщиков в соответствующих органах государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета и уведомления налогоплательщиков о всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органы государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов.

1.8.3. Установление перечня документов, представляемых для постановки на учет налогоплательщиков, порядка представления таких документов, а также порядка ведения документации при взятии налогоплательщиков на учет в органах государственной налоговой службы, занесение информации о них в соответствующие реестры.

1.8.4. Установление форм заявлений, свидетельств и документов по вопросам учета налогоплательщиков.

1.8.5. Порядок внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков.

1.8.6. Порядок подачи налогоплательщиком заявлений в орган государственной налоговой службы в случае регистрации изменения местонахождения (местожительства), сведений о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица и его обособленных подразделений, возникновение изменений в учетных данных налогоплательщиков или внесение изменений к документам, которые подаются для взятия на учет согласно данному Порядку.

1.8.7. Порядок снятия с учета налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы.

II. Порядок определения налогового номера налогоплательщика

2.1. Учет налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы ведется по налоговым номерам.

2.2. Налоговым номером налогоплательщика является:

а) код из Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины (далее - ЕГРПОУ) для налогоплательщиков, которые включаются в такой реестр (юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц - резидентов и нерезидентов);

б) регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов - физического лица, кроме лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют соответствующую отметку в паспорте;

в) регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, присваиваемый органами государственной налоговой службы по структуре, установленной в пункте 2.3 этого раздела, налогоплательщикам, указанным в пункте 2.4 этого раздела.

2.3. Структура регистрационного (учетного) номера плательщика налогов, присваиваемого органом государственной налоговой службы:

ООООООООК, где:

А. .. О - значение налогового номера плательщика налогов (8 разрядов) из диапазона номеров, который определяет центральный орган государственной налоговой службы;

К - контрольный разряд, который формируется по алгоритму, определенному центральным органом государственной налоговой службы.

2.4. Регистрационный (учетный) номер плательщика налогов предоставляется органами государственной налоговой службы:

а) уполномоченным лицам договоров о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица при постановке на учет договора согласно данному Порядку;

б) управляющим имуществом при постановке на учет договоров управления имуществом согласно данному Порядку;

в) инвесторам (резидентам и нерезидентам), которые заключили соглашения о разделе продукции и являются плательщиками налогов;

г) исполнителям (юридическим лицам - нерезидентам) проектов (программ) международной технической помощи;

ґ) иностранным дипломатическим представительствам и консульским учреждениям, представительствам международных организаций в Украине (далее - дипломатическая миссия) в случае постановки их на учет согласно пунктам 4.4, 4.9 раздела IV данного Порядка;

д) нерезидентам в случае постановки их на учет согласно пункту 4.4 раздела IV данного Порядка (кроме дипломатических миссий);

е) постоянным представительствам нерезидентов на территории Украины в случае постановки их на учет согласно подпунктам 5.2.2, 5.2.3 пункта 5.2 раздела V данного Порядка.

Налоговый номер плательщика налогов указывается во всех свидетельствах, справках, патентах, в других документах или уведомлениях, которые выдаются налогоплательщику, во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах по налогам и сборам, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

2.5. Налоговый номер плательщика налогов не изменяется в течение всего периода пребывания на учете в органах государственной налоговой службы такого налогоплательщика, за исключением случаев изменения кода из ЕГРПОУ или регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов.

2.6. Уполномоченному лицу по нескольким договорам о совместной деятельности, управляющему имуществом по нескольким договорам управления имуществом или инвестору по нескольким соглашениям о разделе продукции налоговый номер выдается на каждый из указанных договоров (соглашений) при взятии их на учет согласно данному Порядку.

Налоговый номер, предоставленный уполномоченному лицу, управляющему имущества или инвестору, не изменяется в течение всего периода пребывания на учете в органах государственной налоговой службы соответствующего договора или соглашения, в том числе и в случае:

назначения другого лица - участника договора или соглашения уполномоченным лицом, управляющим имуществом или инвестором;

изменения местонахождения уполномоченного лица, управляющего имуществом или инвестора;

изменения органа государственной налоговой службы, в котором уполномоченное лицо, управляющий имуществом или инвестор находится на учете.

2.7. После снятия с учета налогоплательщика налоговый номер, который предоставлялся органом государственной налоговой службы, закрывается и в дальнейшем не используется.

III. Порядок постановки на учет по основному месту учета налогоплательщиков - юридических лиц и их обособленных подразделений

3.1. Постановка на учет по основному месту учета юридических лиц и их обособленных подразделений как плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы осуществляется после:

внесения сведений о них в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей (далее - Единый государственный реестр) согласно закону;

присвоения кодов по ОКПО - для юридических лиц и их обособленных подразделений, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр.

Постановка на учет налогоплательщиков органами государственной налоговой службы осуществляется по принципу организационного единства регистрационных процедур, проводимых государственными регистраторами, и процедур постановки на учет налогоплательщиков, которые обеспечиваются органами государственной налоговой службы. Органы государственной налоговой службы осуществляют обмен данными (уведомлениями) об осуществлении действий по государственной регистрации и постановке на учет (снятии с учета) юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в порядке взаимодействия с государственными регистраторами и Единым государственным реестром.

Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль сведений, поступивших из Единого государственного реестра относительно корректности использования регистрационных номеров учетных карточек налогоплательщиков и принимают меры для устранения ошибок государственными регистраторами согласно данному Порядку, а также уведомляют налогоплательщиков о выявленных ошибках в регистрационных номерах учетных карточек плательщиков налогов и о необходимости представления уточненных сведений в соответствующие органы. После уточнения данных орган государственной налоговой службы проводит корректировку сведений относительно регистрационных номеров учетных карточек налогоплательщиков в Едином банке данных юридических лиц.

3.2. Основанием для постановки на учет по основному месту учета в органе государственной налоговой службы является поступление в этот орган:

сведений из Единого государственного реестра или из соответствующей регистрационной карточки о проведении государственной регистрации юридического лица;

сведений из Единого государственного реестра или уведомление государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр записи о судебном решении об отмене государственной регистрации прекращения юридического лица;

уведомление государственного регистратора или сведений из Единого государственного реестра о создании обособленного подразделения юридического лица (в том числе таких сведений, полученных от органа государственной налоговой службы по основному месту учета юридического лица согласно пункту 13.6 раздела XIII данного Порядка);

документов, определенных пунктами 4.1, 4.2 раздела IV данного Порядка и представленных юридическим лицом или обособленным подразделением юридического лица, для которого законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр;

документов, определенных пунктами 4.1, 4.2 раздела IV данного Порядка и представленных юридическим лицом или обособленным подразделением юридического лица по желанию такого налогоплательщика.

3.3. Если взятие на учет юридического лица (обособленного подразделения), на которого распространяется действие Закона, осуществляется на основании соответствующих документов, представленных юридическим лицом (обособленным подразделением), то по данным Единого государственного реестра и/или через соответствующего государственного регистратора орган государственной налоговой службы обязан установить, что такое юридическое лицо (обособленное подразделение) включено в Единый государственный реестр и не прекращено (не закрыто).

3.4. Постановка на учет по основному месту учета обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, в органе государственной налоговой службы осуществляется после надлежащей аккредитации (регистрации, легализации) такого подразделения на территории Украины согласно закону.

3.4.1. Обособленные подразделения юридических лиц - нерезидентов, которые соответствуют определению постоянных представительств согласно подпункту 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины, до начала своей хозяйственной деятельности становятся на учет (регистрируются плательщиками налога на прибыль) в органах государственной налоговой службы по своему местонахождению в порядке, определенном разделом V данного Порядка.

3.4.2. Постановка на учет обособленного подразделения иностранной компании, организации, которая не осуществляет хозяйственной деятельности в Украине и не подпадает под определение постоянного представительства в соответствии с подпунктом 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины, но согласно Налоговому кодексу Украины обязано уплачивать налоги и сборы, осуществляется на основании предоставленных обособленным подразделением иностранной компании, организации документов, определенных пунктами 4.2 и 4.4 раздела IV данного Порядка.

Постановка на учет обособленного подразделения нерезидента согласно этому подпункту не освобождает такое подразделение от обязанности регистрации плательщиком налога на прибыль в порядке, определенном разделом V данного Порядка, если оно начинает хозяйственную деятельность и соответствует определению постоянного представительства.

3.4.3. Документом об аккредитации (регистрации, легализации) обособленного подразделения иностранной компании, организации на территории Украины является:

свидетельство о регистрации представительства, выданное центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики, - для представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности на территории Украины, на которых распространяется действие Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности";

свидетельство о регистрации структурной ячейки общественной (неправительственной) организации зарубежного государства в Украине, выданное Министерством юстиции Украины, - для филиалов, отделений, представительств и других структурных ячеек общественных (неправительственных) организаций зарубежных государств в Украине;

свидетельство об аккредитации представительства или филиала иностранного банка, выданное Национальным банком Украины, - для представительств и филиалов иностранных банков;

документ, выданный уполномоченным органом государственной власти Украины, который удостоверяет регистрацию, аккредитацию, создание, получение согласия, разрешения и т.д. на функционирование обособленного подразделения нерезидента на территории Украины, - для других обособленных подразделений нерезидентов.

3.4.4. После постановки на учет данные о взятых на учет обособленных подразделениях иностранных компаний, организаций, определенных этим пунктом, включаются в Реестр налогоплательщиков - нерезидентов.

3.5. На учете в органах государственной налоговой службы находятся соглашения о разделе продукции, договора управления имуществом и договора о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц, на которые распространяются особенности налогового учета и налогообложения деятельности по таким договорам (соглашениям), определенные Налоговым кодексом Украины.

Постановка на учет такого соглашения или договора осуществляется путем дополнительного взятия на учет как налогоплательщика соответствующего инвестора, управляющего имуществом или уполномоченного лица.

Документы, касающиеся соглашения или договора, хранятся в учетном деле инвестора, управляющего имуществом или уполномоченного лица.

3.5.1. Основанием для постановки на учет соглашения о разделе продукции является получение от инвестора документов, определенных пунктом 4.5 раздела IV данного Порядка.

3.5.2. Основанием для постановки на учет договора о совместной деятельности является получение от уполномоченного лица документов, определенных пунктом 4.6 раздела IV данного Порядка.

В органах государственной налоговой службы не учитываются договора о совместной деятельности, на которые не распространяются особенности налогового учета и налогообложения совместной деятельности, определенные пунктом 153.14 статьи 153 Налогового кодекса Украины. Каждый участник таких договоров состоит на учете в органах государственной налоговой службы и исполняет обязанности налогоплательщика самостоятельно.

3.5.3. Основанием для постановки на учет договора управления имуществом является получение от управляющего имуществом документов, определенных пунктом 4.7 раздела IV данного Порядка.

3.5.4. После постановки на учет договора о совместной деятельности, договора управления имуществом и соглашения о разделе продукции сведения о них включаются в Реестр договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о разделе продукции.

3.6. О получении уведомления от государственного регистратора или документов от налогоплательщика для постановки на учет в органе государственной налоговой службы относительно каждого налогоплательщика делается запись в журнале регистрации заявлений и уведомлений о постановке на учет (перерегистрации, реорганизации, внесении изменений) налогоплательщиков по ф. N 2-ОПП (приложение 1). Полученные сведения или документы обрабатываются средствами соответствующего программного обеспечения согласно регламенту такой обработки и вносятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц.

3.7. Постановка на учет налогоплательщика по основному месту учета органом государственной налоговой службы проводится не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором в соответствии с Законом, или заявления от налогоплательщика и осуществляется датой внесения данных в Единый банк данных юридических лиц по номеру, который соответствует порядковому номеру регистрации соответствующих сведений государственного регистратора или заявления налогоплательщика в журнале по ф. N 2-ОПП.

3.8. Данные о дате постановки на учет налогоплательщика - юридического лица или его обособленного подразделения, которые включены в Единый государственный реестр, орган государственной налоговой службы в день постановки на учет передает соответствующему государственному регистратору для внесения этих сведений в Единый государственный реестр.

3.9. С момента постановки на учет согласно данному Порядку:

налогоплательщик считается находящимся на общей системе налогообложения, если им не избран иной способ налогообложения в соответствии с законодательством;

юридические лица - резиденты, их обособленные подразделения, инвесторы соглашений о разделе продукции, уполномоченные лица договоров о совместной деятельности, управляющие имуществом считаются зарегистрированными как плательщики налога на прибыль. Постоянные представительства нерезидентов регистрируются как плательщики налога на прибыль согласно разделу V данного Порядка.

3.10. После постановки налогоплательщика на учет по основному месту учета орган государственной налоговой службы формирует справку о постановке на учет налогоплательщика по ф. N 4-ОПП (приложение 2). Такая справка направляется налогоплательщику на следующий рабочий день со дня взятия на учет. С согласия налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня после взятия его на учет такая справка может быть выдана налогоплательщику или уполномоченному лицу налогоплательщика в органе государственной налоговой службы.

Инвестору после постановки на учет соглашения о разделе продукции вместо справки по ф. N 4-ОПП органом государственной налоговой службы выдается (направляется) Свидетельство о регистрации инвестора как налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по ф. N 4-СРП (приложение 3).

Второй экземпляр или копия справки (свидетельства) хранится в регистрационной части учетного дела налогоплательщика с пометкой "Копия в учетное дело".

3.11. О выдаче справки по ф. N 4-ОПП (свидетельства по ф. N 4-СРП) делается запись в журнале регистрации документов о постановке на учет налогоплательщиков по ф. N 14-ОПП (приложение 4). Справка о постановке на учет не требует дополнительной регистрации в общем отделе или канцелярии органа государственной налоговой службы.

Справка о взятии на учет налогоплательщика по ф. N 4-ОПП (свидетельство по ф. N 4-СРП) является единым документом, который подтверждает взятие плательщика налогов на учет в органе государственной налоговой службы. Справка (свидетельство) выдается бесплатно и действительна только на территории Украины. На территории государств, с которыми Украина заключила международные договора об избежании двойного налогообложения, применяется справка-подтверждение статуса налогового резидента Украины.

Справка по ф. N 4-ОПП управляющему имуществом выдается на срок действия договора управления имуществом, указанного в договоре, или на пять лет, если стороны не определили срок договора управления имуществом.

Если налогоплательщик создан на определенный срок или состоит на учете в органе государственной налоговой службы до определенного срока, в левой верхней части справки по ф. N 4-ОПП (свидетельства по ф. N 4-СРП) делается специальная запись "Справка действительна до" ("Свидетельство действительно до") и указывается соответствующая дата.

3.12. Возвращение в орган государственной налоговой службы письма со справкой о постановке на учет налогоплательщика по ф. N 4-ОПП является основанием для проведения мероприятий по установлению местонахождения (места жительства) налогоплательщика согласно разделу XII данного Порядка.

3.13. Некоммерческие организации, которые полностью финансируются из бюджета, обслуживаемые централизованными бухгалтериями в части расчетов оплаты труда работников и перечисления в бюджет налогов, сборов и не имеющие собственных текущих счетов в финансовых учреждениях, могут не учитываться в органах государственной налоговой службы.

3.13.1. Учреждение или организация, которая обслуживается централизованной бухгалтерией, предоставляет в орган государственной налоговой службы подтверждение от централизованной бухгалтерии факта ее обслуживания.

Централизованные бухгалтерии предоставляют в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению полный перечень всех учреждений и организаций, обслуживаемых такими бухгалтериями, который вносится в Единый банк данных юридических лиц. Новый перечень предоставляется в случае возникновения изменений в нем.

3.13.2. Постановка на учет учреждения или организации, принявшей решение о самостоятельной уплате налогов, сборов, осуществляется после принятия такого решения по заявлению учреждения или организации в соответствии с данным Порядком.

3.13.3. Если учреждением или организацией, которая обслуживается централизованной бухгалтерией, внесены изменения в Единый государственный реестр, централизованная бухгалтерия подает в орган государственной налоговой службы по месту учета учреждения или организации письмо-подтверждение факта нахождения на обслуживании такого учреждения или организации в течение десяти рабочих дней со дня осуществления регистрации таких изменений.

При непоступлении такого подтверждения от централизованной бухгалтерии на основании сведений из Единого государственного реестра об осуществлении регистрационных действий по учреждению или организации, которая не состояла на учете в органах государственной налоговой службы, орган государственной налоговой службы направляет по местонахождению такого учреждения или организации уведомление о необходимости подтверждения факта обслуживания централизованной бухгалтерией.

Если учреждение или организация в течение месяца со дня направления такого уведомления не подтвердит факта обслуживания централизованной бухгалтерией, она согласно данному Порядку должна быть взята на учет органом государственной налоговой службы датой поступления сведений от государственного регистратора, о чем органом государственной налоговой службы такому учреждении или организации выдается (направляется) справка по ф. N 4-ОПП.

3.13.4. Некоммерческие организации, которые полностью финансируются из бюджета, обслуживаемые централизованными бухгалтериями в части расчетов оплаты труда работников и перечисления в бюджет налогов и сборов и не имеющие собственных текущих счетов в учреждениях банков, могут быть сняты с учета в органах государственной налоговой службы в порядке, определенном разделом XI данного Порядка. После снятия с учета такой организации в орган государственной налоговой службы, где на учете состоит централизованная бухгалтерия или орган, в котором она создана, направляется справка о снятии с учета налогоплательщика по ф. N 12-ОПП (приложение 5), в которой указывается причина снятия с учета и указываются код ЕГРПОУ и наименование централизованной бухгалтерии. К справке прилагается актуальная копия заявления по ф. N 1-ОПП (приложение 6) или информационный листок, содержащий полные данные налогоплательщика, и сообщается дата последней документальной проверки.

3.13.5. Если государственная нотариальная контора обслуживается централизованной бухгалтерией, то такая нотариальная контора соответствии с разделом IV Налогового кодекса Украины в сроки, установленные для налогового квартала, подает налоговому органу налоговый расчет и информацию относительно осуществления государственными нотариусами этой конторы операций по продаже (обмену) объектов недвижимости , операций по отчуждению объектов движимого имущества и о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверения договоров дарения.

IV. Документы, представляемые для постановки на учет налогоплательщиков, и порядок их представления

4.1. Для постановки на учет налогоплательщик - юридическое лицо (резидент) подает в орган государственной налоговой службы:

заявление по ф. N 1-ОПП;

копию свидетельства о государственной регистрации;

копию документа, подтверждающего присвоение кода ЕГРПОУ.

4.1.1. Юридические лица, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, обязаны представить указанные документы в орган государственной налоговой службы в 10-дневный срок после государственной регистрации (легализации, аккредитации или засвидетельствования факта создания иным способом) .

Юридические лица, которые включаются в Единый государственный реестр, могут подать указанные документы в орган государственной налоговой службы для постановки на учет по желанию.

4.1.2. Данные заявления по ф. N 1-ОПП должны быть достоверными, соответствовать сведениям Единого государственного реестра для налогоплательщиков, которые включаются в этот реестр.

Для подтверждения достоверности сведений о юридическом лице, указанных в заявлении по ф. N 1-ОПП, к заявлению могут быть добавлены оригинал или копия выписки из Единого государственного реестра.

С целью проверки достоверности данных о налогоплательщике - юридическом лице, сведения о котором включаются в Единый государственный реестр, орган государственной налоговой службы может обратиться к государственному регистратору за получением выписки из Единого государственного реестра.

4.2. Для постановки на учет обособленное подразделение юридического лица (в том числе подразделение нерезидента, которое не соответствует понятию постоянного представительства нерезидента в значении, приведенном в подпункте 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины и пункте 5.1 раздела V данного Порядка) представляет в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению:

заявление по ф. N 1-ОПП;

копию документа, подтверждающего присвоение кода ЕГРПОУ;

копию выписки из Единого государственного реестра с указанием сведений об обособленном подразделении, если заявителем является обособленное подразделение юридического лица, сведения о котором включаются в Единый государственный реестр;

копию документа о регистрации, легализации, аккредитации, создании и т.п., если заявителем является обособленное подразделение юридического лица, сведения о котором не включаются в Единый государственный реестр (в том числе подразделение нерезидента).

4.2.1. Обособленные подразделения, которые не включаются в Единый государственный реестр, обязаны представить указанные документы в орган государственной налоговой службы в 10-дневный срок после государственной регистрации (легализации, аккредитации или засвидетельствования факта создания иным способом).

4.2.2. Обособленные подразделения, включаемые в Единый государственный реестр, могут подать указанные документы в орган государственной налоговой службы для постановки на учет по желанию.

4.3. Для постановки на учет налогоплательщик воинская часть обязана в течение 10 календарных дней после получения свидетельства о регистрации воинской части в качестве субъекта хозяйствования подать в орган государственной налоговой службы по месту своей дислокации следующие документы:

заявление по ф. N 1-ОПП;

заверенную соответствующим органом копию свидетельства о регистрации воинской части в качестве субъекта хозяйственной деятельности в Вооруженных Силах;

копию справки соответствующего центрального органа исполнительной власти, подтверждающего присвоение кода ЕГРПОУ.

В случае, если воинская часть не осуществляет хозяйственную деятельность, однако при этом является налогоплательщиком (налоговым агентом), то вместо свидетельства о регистрации воинской части в качестве субъекта хозяйственной деятельности в Вооруженных Силах должен быть предоставлен подтверждающий документ (документы) соответствующего министерства или другого центрального органа исполнительной власти, содержащий сведения о том, что воинская часть является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством (Перевод "Профи Винс") (с указанием данных о создании), которое не осуществляет хозяйственную деятельность в понимании Закона Украины "О хозяйственной деятельности в Вооруженных Силах Украины", не находится на обслуживании централизованной бухгалтерии и обязано самостоятельно вести бухгалтерский учет, удерживать и/или уплачивать налоги и сборы в бюджет с указанием видов налогов.

Относительно местонахождения воинских частей, не включенных в Единый государственный реестр, в Единый банк данных юридических лиц вносятся только те части адресных данных, которые указывают на Автономную Республику Крым, области, города Киев и Севастополь.

4.4. В случае получения иностранной компанией или организацией или дипломатической миссией имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, подлежащих налогообложению, если способ и цели получения этого имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине, такой нерезидент по местонахождению соответствующего объекта подает в орган государственной налоговой службы для постановки на учет:

заявление по ф. N 1-ОПП;

копию выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, сопровождающееся нотариально заверенным переводом на украинский язык (кроме дипломатических миссий);

нотариально заверенную копию правоустанавливающих документов, которыми подтверждается право собственности на недвижимость или право собственности или пользования земельным участком, выданных и зарегистрированных на имя нерезидента уполномоченными органами Украины.

4.5. Для постановки на учет (регистрации) соглашения о разделе продукции инвестор обязан в течение 10 календарных дней после регистрации сделки или после вступления в силу представить в орган государственной налоговой службы по своему основному месту учета следующие документы:

заявление по ф. N 1-ОПП;

заверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о разделе продукции;

копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о распределении продукции.

Постановка на учет соглашения о разделе продукции с участием иностранного инвестора осуществляется после получения свидетельства о государственной регистрации соглашения о разделе продукции, подписанного председателем Межведомственной комиссии по организации заключения и выполнения соглашений о разделе продукции, с проставлением печати Кабинета Министров Украины.

4.6. Для постановки на учет договора о совместной деятельности уполномоченное лицо обязано в течение 10 календарных дней после регистрации договора или после вступления в силу представить в орган государственной налоговой службы по своему основному месту учета следующие документы:

заявление по ф. N 1-ОПП;

заверенную копию договора (контракта) о совместной деятельности.

К этим документам прилагаются:

а) информационная карточка договора с отметкой органа, осуществившего государственную регистрацию договора, если в состав участников договора о совместной деятельности входит иностранный инвестор;

б) копии документов, подтверждающих согласование договора уполномоченным органом управления в соответствии с законодательством, заверенные в установленном законодательством порядке, если договором предусмотрено использование недвижимого имущества государственной собственности, находящегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении участника договора о совместной деятельности;

в) копии лицензий и разрешений на осуществление соответствующих видов хозяйственной деятельности участников договора, получение которых предусмотрено законодательством.

Постановка на учет договоров (контрактов) о производственной кооперации, совместном производстве и других видах совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора осуществляется после государственной регистрации договора (контракта) Министерством экономики Автономной Республики Крым, областным, Киевским или Севастопольским городским управлением внешних связей согласно Положению о порядке государственной регистрации договоров (контрактов) о совместной инвестиционной деятельности с участием иностранного инвестора, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 30.01.97 г. N 112.

4.7. Для постановки на учет договора управления имуществом управляющий имуществом представляет в орган государственной налоговой службы по своему основному месту учета следующие документы:

заявление по ф. N 1-ОПП;

копию договора управления имуществом;

копию выписки из Государственного реестра сделок, которым удостоверяется государственная регистрация договора управления недвижимым имуществом, если предметом договора управления имуществом является недвижимое имущество. В этом случае договор управления имуществом должен быть нотариально удостоверен.

4.8. Нерезидент - исполнитель проекта (программы) международной технической помощи, аккредитованный центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики, для постановки на учет подает в соответствующий орган государственной налоговой службы по адресу исполнителя в Украине:

письмо-обращение, в котором указываются наименование, местонахождение в Украине, телефон исполнителя, фамилия, имя, при наличии - отчество и регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, должность уполномоченного лица;

копию свидетельства об аккредитации исполнителя (юридического лица - нерезидента) проекта (программы) международной технической помощи.

4.9. С целью обеспечения автоматизированного учета сумм и администрирования налога с доходов физических лиц и налога на добавленную стоимость в районный уровень Единого банка данных юридических лиц вносятся сведения о дипломатических миссиях в случае если:

дипломатическая миссия осуществляет исполнение функций налогового агента по уплате налога с доходов физических лиц;

по заявлению дипломатической миссии органом государственной налоговой службы принимается решение о возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость.

Дипломатическая миссия по ее обращению включается в Единый банк данных юридических лиц по налоговому номеру, предоставленному органом государственной налоговой службы, без представления дополнительных документов, о чем орган государственной налоговой службы информирует дипломатическую миссию не позднее следующего рабочего дня после такого включения.

В случае необходимости по письменному обращению дипломатической миссии, которая исполняет обязанности налогового агента по уплате налога с доходов физических лиц, ей выдается справка о постановке на учет по ф. N 4-ОПП. В такой справке после слов "(наименование органа государственной налоговой службы)" указывается "как налоговый агент по уплате налога с доходов физических лиц".

4.10. Одновременно с подачей заявления и копий документов, определенных этим разделом, предъявляются оригиналы соответствующих документов.

4.11. Если в заявлении по ф. N 1-ОПП не указаны обязательные реквизиты, предоставлены недостоверные или неполные данные, оно не скреплено печатью налогоплательщика, не подписано ответственным лицом налогоплательщика или лицом, имеющим документально подтвержденное полномочие от налогоплательщика в отношении подписи заявления по ф. N 1-ОПП, документы поданы не в полном объеме или не предъявлены оригиналы соответствующих документов, то не позднее следующего рабочего дня со дня получения заявления орган государственной налоговой службы возвращает документы налогоплательщику для исправления (с указанием оснований непринятия документов).

Налогоплательщик обязан в течение 5 календарных дней, следующих за днем получения возвращенных документов, подать исправленные документы для постановки на учет в органе государственной налоговой службы.

V. Порядок взятия на учет и регистрации постоянного представительства нерезидента плательщиком налога на прибыль в органах государственной налоговой службы

5.1. Постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично производится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов склад или помещения, используемые для доставки товаров.

5.1.1. В целях налогообложения термин "постоянное представительство" включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев; предоставление услуг (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, нерезидентом через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта, который связан с ним) в Украине в течение периода или периодов, продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом месячном периоде; резидентов, которые имеют полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договора (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащие нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада).

5.1.2. Постоянным представительством не является использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения, демонстрации; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для нерезидента любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера.

5.2. Нерезидент до начала своей хозяйственной деятельности на территории Украины через свое постоянное представительство обеспечивает постановку на учет (регистрацию плательщиком налога на прибыль) постоянного представительства в налоговом органе по местонахождению постоянного представительства согласно данному Порядку.

5.2.1. Если постоянным представительством нерезидента является обособленное подразделение нерезидента, то основанием для постановки на учет (внесения изменений, перерегистрации) такого постоянного представительства является надлежащая аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону.

Для постановки на учет такое постоянное представительство течение 10 календарных дней со дня государственной регистрации (аккредитации, легализации) обязано подать в орган государственной налоговой службы заявление о регистрации постоянного представительства нерезидента в качестве плательщика налога на прибыль по ф. N 1-РПП (приложение 7) и другие документы согласно пункту 4.2 раздела IV данного Порядка, кроме заявления по ф. N 1-ОПП.

5.2.2. Если постоянное представительство нерезидента образуется в соответствии с подпунктом 5.1.1 этого пункта, то до начала осуществления хозяйственной деятельности по местонахождению объекта или осуществления деятельности нерезидент обязан представить в орган государственной налоговой службы для постановки на учет постоянного представительства:

заявление о регистрации постоянного представительства нерезидента в качестве плательщика налога на прибыль по ф. N 1-РПП;

копию выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, сопровождающееся нотариально заверенным переводом на украинский язык;

нотариально заверенные в Украине копии соответствующих документов (в том числе разрешительных) относительно объекта или соответствующего проекта на украинском языке, которые содержат информацию относительно функций и участия нерезидента в строительстве объекта или выполнении проекта.

5.2.3. Если постоянным представительством нерезидента является юридическое или физическое лицо - резидент Украины, такое лицо должно на основании соответствующего договора с нерезидентом (доверенности) в течение 10 календарных дней после заключения договора (выдачи доверенности) встать на учет в органе государственной налоговой службы по своему местонахождению как постоянное представительство нерезидента.

Для постановки на учет постоянного представительства такой резидент представляет в орган государственной налоговой службы:

заявление о регистрации постоянного представительства нерезидента в качестве плательщика налога на прибыль по ф. N 1-РПП;

копию выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, сопровождающееся нотариально заверенным переводом на украинский язык;

нотариально заверенную копию соответствующего договора (доверенности) на украинском языке на осуществление в Украине полномочий от имени нерезидента. Если такой договор (доверенность) оформлен согласно законам страны регистрации нерезидента, то он должен быть нотариально заверен в стране регистрации иностранной компании, организации или легализован в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, и сопровождаться заверенным в нотариальном порядке переводом на украинский язык. В таких документах должен указываться перечень полномочий, которые от имени нерезидента выполняет резидент, и срок осуществления последним такой деятельности.

5.3. Постоянное представительство, которое начало свою хозяйственную деятельность до регистрации в органе государственной налоговой службы, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученная им прибыль считается скрытой от налогообложения.

В случае установления органом государственной налоговой службы по результатам налогового контроля ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины в компетентный орган иностранного государства для организации мер взыскания.

5.4. Постановка на учет постоянного представительства нерезидента осуществляется в соответствии с разделом III данного Порядка.

С момента постановки на учет постоянное представительство нерезидента считается зарегистрированным плательщиком налога на прибыль.

После постановки на учет постоянное представительство нерезидента включается в реестр налогоплательщиков - нерезидентов с установлением признаков плательщика налога на прибыль.

5.5. В случае принятия решения нерезидентом о прекращении хозяйственной деятельности через постоянное представительство такой нерезидент (постоянное представительство нерезидента) подает в соответствующий орган государственной налоговой службы уведомление о прекращении хозяйственной деятельности в произвольной форме, осуществляет расчеты с бюджетом по налогу на прибыль и другим налогам и сборам, подает в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете, за последний налоговый период расчет налоговых обязательств нерезидентов и отчеты об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных Налоговым кодексом Украины.

5.6. В случае получения уведомления о прекращении хозяйственной деятельности нерезидентом через свое постоянное представительство, предоставления им всех налоговых расчетов по налогу на прибыль и уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль орган государственной налоговой службы по месту учета постоянного представительства в 10-дневный срок принимает решение о снятии признаков плательщика налога на прибыль в реестре налогоплательщиков - нерезидентов.

5.7. В случае непредставления нерезидентом или его постоянным представительством уведомления о прекращении хозяйственной деятельности, непредставления им в течение года в орган государственной налоговой службы налоговых расчетов по налогу на прибыль, завершения объекта или проекта или прекращения такой деятельности, истечения срока действия доверенности или договора о представительстве нерезидента на территории Украины и/или наличия у органа государственной налоговой службы по месту учета постоянного представительства нерезидента другой информации относительно фактического прекращения такой деятельности орган государственной налоговой службы обращается в соответствующие органы для получения документов о подтверждении факта прекращения хозяйственной деятельности нерезидентом через свое постоянное представительство и в случае получения таких документов принимает решение о снятии признаков плательщика налога на прибыль в реестре налогоплательщиков - нерезидентов.

5.8. Если постоянное представительство было взято на учет согласно подпункту 5.2.2 или 5.2.3 пункту 5.2 этого раздела, то после снятия признаков плательщика налога на прибыль, проведения расчетов с бюджетом по уплате всех налогов, сборов и в случае отсутствия у нерезидента любых объектов, связанных с налогообложением, орган государственной налоговой службы осуществляет снятие с учета такого постоянного представительства по общим процедурам, установленным данным Порядком.

VI. Постановка на учет по основному месту учета самозанятых лиц

6.1. Постановка на учет по основному месту учета физического лица - предпринимателя осуществляется после его государственной регистрации согласно Закону органом государственной налоговой службы по месту его государственной регистрации на основании:

сведений из соответствующей регистрационной карточки на проведение государственной регистрации физического лица - предпринимателя;

уведомления государственного регистратора о судебном решении об отмене государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя и внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр.

Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль сведений, поступивших в отношении физических лиц - предпринимателей из Единого государственного реестра, в порядке, определенном пунктом 3.1 раздела III данного Порядка.

6.2. По желанию физического лица - предпринимателя взятие такого лица на учет может быть произведено органом государственной налоговой службы, если такое лицо подает в орган государственной налоговой службы:

заявление по ф. N 5-ОПП (приложение 8);

копию свидетельства о государственной регистрации.

Одновременно с подачей заявления налогоплательщиком - физическим лицом - предпринимателем предъявляется оригинал такого свидетельства.

В этом случае по данным Единого государственного реестра и/или через соответствующего государственного регистратора орган государственной налоговой службы обязан установить, что такое физическое лицо - предприниматель включен в Единый государственный реестр и его предпринимательская деятельность не приостановлена.

Данные заявления по ф. N 5-ОПП должны быть достоверными и соответствовать сведениям из Единого государственного реестра. Для подтверждения достоверности сведений о физическом лице - предпринимателе, указанных в заявлении по ф. N 5-ОПП, к заявлению могут быть приобщены оригинал или копия выписки из Единого государственного реестра.

С целью проверки достоверности данных о налогоплательщике - физическом лице - предпринимателе орган государственной налоговой службы может обратиться к государственному регистратору за получением выписки из Единого государственного реестра.

6.3. Если в заявлении по ф. N 5-ОПП не указаны обязательные реквизиты, предоставлены недостоверные или неполные данные, оно не скреплено печатью налогоплательщика, не подписано физическим лицом - предпринимателем или лицом, имеющим документально подтвержденное полномочие от налогоплательщика в отношении подписи заявления по ф. N 5-ОПП, документы поданы не в полном объеме, то не позднее следующего рабочего дня со дня получения заявления орган государственной налоговой службы возвращает документы налогоплательщику для исправления (с указанием оснований непринятия документов).

Физическое лицо - предприниматель обязан в течение 5 календарных дней, следующих за днем получения возвращенных документов, подать исправленные документы для постановки на учет в органе государственной налоговой службы.

6.4. О получении уведомления от государственного регистратора или заявления от физического лица - предпринимателя в органе государственной налоговой службы относительно каждого физического лица - предпринимателя делается запись в журнале регистрации заявлений и уведомлений о постановке на учет (перерегистрации, внесении изменений) налогоплательщиков (для самозанятых лиц) по ф. N 7-ОПП (приложение 9). Полученные от государственного регистратора сведения обрабатываются средствами соответствующего программного обеспечения согласно регламенту такой обработки и вносятся в Реестр самозанятых лиц.

6.5. Постановка на учет по основному месту учета физического лица - предпринимателя органом государственной налоговой службы проводится не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений от государственного регистратора или заявления от налогоплательщика и осуществляется датой внесения данных в Реестр самозанятых лиц за номером, который соответствует порядковому номеру регистрации уведомления государственного регистратора или заявления налогоплательщика в журнале по ф. N 7-ОПП.

6.6. Если по результатам сверки с данными Единого государственного реестра установлено, что физическое лицо - предприниматель имеет такое состояние, что осуществляет деятельность и не состоит на учете или снят с учета в соответствующем органе государственной налоговой службы, то этим органом проводятся мероприятия по получению соответствующих сведений от государственного регистратора и постановка на учет такого физического лица - предпринимателя в соответствии с данным Порядком.

6.7. Справка о постановке физического лица - предпринимателя на учет в органе государственной налоговой службы формируется и выдается согласно пунктам 3.10 -3.12 раздела III данного Порядка.

Данные о дате постановки на учет физического лица - предпринимателя орган государственной налоговой службы в день постановки на учет передает соответствующему государственному регистратору для внесения этих сведений в Единый государственный реестр.

В справке о взятии на учет физического лица - предпринимателя перед фамилией, именем и отчеством такого лица обязательно указывается "Физическое лицо - предприниматель".

6.8. Учет самозанятых лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте, ведется в органах государственной налоговой службы по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру действующего паспорта.

6.9. Постановка на учет физических лиц, не являющихся предпринимателями и осуществляющих независимую профессиональную деятельность, условием ведения которой согласно закону является государственная регистрация такой деятельности в соответствующем уполномоченном органе и получение свидетельства о регистрации или иного документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на ведение независимой профессиональной деятельности (далее - физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность), осуществляется по месту постоянного жительства в порядке, установленном данным Порядком для физических лиц - предпринимателей.

Если физическое лицо зарегистрировано как предприниматель и при этом такое лицо осуществляет независимую профессиональную деятельность, такое физическое лицо учитывается в органах государственной налоговой службы как физическое лицо - предприниматель.

6.9.1. Для постановки на учет физическое лицо, которое намеревается осуществлять независимую профессиональную деятельность, в срок 10 календарных дней после государственной регистрации независимой профессиональной деятельности в соответствующем уполномоченном органе и получения свидетельства о регистрации или иного документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на ведение независимой профессиональной деятельности, обязано подать лично (направить заказным письмом с описанием вложения) или через уполномоченное лицо в орган государственной налоговой службы по месту жительства:

заявление по ф. N 5-ОПП;

копию регистрационного удостоверения о регистрации частной нотариальной деятельности, если заявитель является частным нотариусом;

копию свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью по форме, определенной приложением к Положению о квалификационно-дисциплинарной комиссии адвокатуры, утвержденного Указом Президента Украины от 05.05.93 г. N 155 (с изменениями), если заявитель является адвокатом, который занимается адвокатской деятельностью индивидуально и не зарегистрирован как физическое лицо - предприниматель;

копию свидетельства о присвоении квалификации судебного эксперта, выданного Центральной экспертно-квалификационной комиссией при Министерстве юстиции Украины по форме, которая соответствует приложению 7 к Положению об экспертно-квалификационных комиссиях и аттестации судебных экспертов, утвержденного приказом Министерства юстиции Украины от 09.08.2005 г. N 86/5 (в редакции приказа Министерства юстиции Украины от 07.11.2007 г. N 1054/5), зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 11.08.2005 г. за N 882/11162 (с изменениями), если заявителем является судебный эксперт, который не является работником государственного специализированного учреждения и получил право самостоятельно осуществлять судебно-экспертную деятельность.

При подаче документов предъявляется оригинал указанных документов.

6.9.2. Орган государственной налоговой службы отказывает в рассмотрении документов, представленных для постановки на учет лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, в случае:

наличия ограничений на осуществление независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством;

когда документы представлены по ненадлежащему месту учета;

когда документы не соответствуют установленным требованиям, представлены не в полном объеме или когда указанные в разных документах сведения являются взаимно несоответствующими;

если физическое лицо уже взято на учет как самозанятое лицо;

непредставления для регистрации лицом, которое намеревается осуществлять независимую профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации или иного документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности.

После устранения причин, послуживших основанием для отказа в постановке на учет такого самозанятого лица, физическое лицо может повторно подать документы для постановки на учет.

6.9.3. Постановка на учет физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, осуществляется не позднее следующего рабочего дня со дня получения от них заявления по ф. N 5-ОПП.

6.10. Справка о постановке на учет по ф. N 4-ОПП направляется (выдается) органом государственной налоговой службы согласно пунктам 3.10 -3.12 раздела III данного Порядка.

Физическому лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, справка о взятии на учет плательщика налогов выдается органом государственной налоговой службы с указанием срока, если такой срок указан в свидетельстве о регистрации или ином документе (разрешении, сертификате и т.п.), подтверждающем право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности.

В справке о взятии на учет физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, перед фамилией, именем и отчеством такого лица обязательно указывается вид профессиональной деятельности, например, "Частный нотариус", "Адвокат" и т.п.

6.10.1. Если рабочее место нотариуса находится на территории другой административно-территориальной единицы, чем место его постоянного проживания, то нотариус должен встать на учет по неосновному месту учета в органе государственной налоговой службы по местонахождению своего рабочего места в соответствии с разделом IV Налогового кодекса Украины.

6.10.2. О выданном регистрационном свидетельстве, а также об изменениях адреса расположения рабочего места (конторы) частного нотариуса управление юстиции каждый раз уведомляет орган государственной налоговой службы по местонахождению рабочего места (конторы) частного нотариуса согласно Положению о порядке регистрации частной нотариальной деятельности, утвержденного приказом Министерства юстиции Украина от 12.12.2008 г. N 2151/5, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 12.12.2008 г. за N 1187/15878.

Если орган государственной налоговой службы по местонахождению рабочего места нотариуса и орган государственной налоговой службы по месту жительства нотариуса разные, то первый орган в 10-дневный срок после получения указанных сведений от органа юстиции должен направить их в орган государственной налоговой службы по месту жительства нотариуса для внесения соответствующих изменений в Реестр самозанятых лиц, обеспечения процедур взятия/снятия с учета или других средств.

6.10.3. Если органом государственной налоговой службы по информации от другого государственного органа или при выполнении своих функций выявляется физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, которое является зарегистрированным, но не состоит на учете в органе государственной налоговой службы, орган государственной налоговой службы уведомляет такое лицо о необходимости подачи заявления для постановки на учет.

В случае непредставления заявления для постановки на учет в 20-дневный срок со дня направления уведомления таким самозанятым лицом органом государственной налоговой службы осуществляются соответствующие мероприятия по установлению места жительства такого лица.

VII. Порядок постановки на учет по неосновному месту учета налогоплательщиков

7.1. Если в соответствии с законодательством у налогоплательщика, кроме обязанностей по представлению налоговых деклараций (расчетов, отчетов) и/или начисления, удержания или уплаты (перечисления) налогов, сборов на территории административно-территориальной единицы по своему местонахождению, возникают такие обязанности на территории другой административно-территориальной единицы, то такой налогоплательщик обязан встать на учет по такому неосновному месту учета в соответствующем органе государственной налоговой службы.

7.2. Для постановки на учет по неосновному месту учета налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества или открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или подлежат налогообложению или связаны с налогообложением, подать в соответствующий орган государственной налоговой службы регистрационное заявление по ф. N 1-ОПП или ф. N 5-ОПП с отметкой "учет по неосновному месту учета". Данные заявления о постановке на учет по неосновному месту учета вносятся в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц.

7.3. Органом государственной налоговой службы по неосновному месту учета налогоплательщику может быть выдано Уведомление о постановке на учет по неосновному месту учета по ф. N 16-ОПП (приложение 10), срок действия которого ограничивается бюджетным годом и которое является приложением к справке о постановке на учет по ф. N 4-ОПП и действительно только вместе с такой справкой.

Выдачу уведомления соответствующий орган государственной налоговой службы осуществляет на письменный запрос налогоплательщика в течение двух рабочих дней после поступления обращения от налогоплательщика. О его выдаче делается запись в журнале по ф. N 14-ОПП, а соответствующий запрос хранится в учетном деле налогоплательщика. Уведомление не требует дополнительной регистрации в общем отделе или канцелярии органа государственной налоговой службы.

7.4. Налогоплательщики, у которых отсутствуют объекты, закрыты обособленные подразделения, в связи с чем такой налогоплательщик был взят на учет по неосновному месту учета, снимаются с учета по неосновному месту учета при поступлении (наличии) соответствующих подтверждающих документов или в связи с окончанием бюджетного года при условии уплаты налогов, сборов в бюджет, на основании служебных документов органа государственной налоговой службы. Информация о снятии с учета по неосновному месту учета вносится в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц.

7.5. В случае снятия с учета по основному месту учета налогоплательщика и перевода его на обслуживание в другой орган государственной налоговой службы в связи с изменением местонахождения (местожительства), связанного с изменением административно-территориальной единицы или включением/не включением налогоплательщика в Реестр крупных налогоплательщиков и т.д., при наличии по прежнему месту учета объектов, обособленных подразделений или обязанностей налогового агента такой налогоплательщик одновременно со снятием с учета по основному месту учета, согласно данному Порядку, берется на учет по неосновному месту учета органом государственной налоговой службы по предыдущему месту учета.

VIII. Порядок учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением

8.1. Налогоплательщик обязан уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органы государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов (по основному и неосновному месту учета) в порядке, установленном этим разделом.

8.2. Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением или через которые производится деятельность (далее - объекты налогообложения), является имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующих разделов Налогового кодекса Украины.

8.3. Если у налогоплательщика происходит регистрация, создание или открытие объекта налогообложения на территории административно-территориальной единицы, где он не состоит на учете, то такой налогоплательщик обязан встать на учет по неосновному месту учета в органе государственной налоговой службы по местонахождению такого объекта в порядке, определенном разделом VII данного Порядка.

8.4. Уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые производится деятельность (объект налогообложения), по ф. N 20-ОПП (приложение 11) подается в течение 10 рабочих дней после его регистрации, создания или открытия в орган государственной налоговой службы по местонахождению такого объекта.

Уведомления по ф. N 20-ОПП фиксируются в журнале по ф. N 2-ОПП (ф. N 7-ОПП).

8.5. В случае изменения сведений об объекте налогообложения, а именно: изменения типа, наименования, местонахождения или состояния объекта налогообложения, налогоплательщик предоставляет указанное уведомление по ф. N 20-ОПП с обновленной информацией в орган государственной налоговой службы по местонахождению объекта налогообложения, по которому произошли изменения.

При этом, в случае изменения назначения объекта налогообложения или его перепрофилирования информация относительно такого объекта налогообложения предоставляется в уведомлении двумя строками, а именно: в одной строке указывается информация о закрытии объекта налогообложения, назначение которого изменяется, во второй - обновленная информация об объекте налогообложения, который будет создан или открыт на основе закрытого.

8.6. При поступлении в орган государственной налоговой службы от органов государственной регистрации, органов исполнительной власти или органов местного самоуправления сведений об объектах налогообложения налогоплательщика, которые отсутствуют в органе государственной налоговой службы, такая информация не позднее следующего дня после ее получения вносится в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц.

8.7. Рекомендуемый справочник типов объектов налогообложения обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа государственной налоговой службы и размещается на информационных стендах в органах государственной налоговой службы.

IX. Порядок внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков

9.1. Органы государственной налоговой службы проводят внесения изменений и дополнений в районный уровень Единого банка данных юридических лиц и Реестра самозанятых лиц на основании:

информации органов государственной регистрации;

информации банков и других финансовых учреждений об открытии (закрытии) счетов налогоплательщиков;

документально подтвержденной информации, предоставляемой налогоплательщиками;

информации субъектов информационного обмена, уполномоченных совершать любые регистрационные действия в отношении налогоплательщика;

решения суда, вступившего в законную силу;

данных проверок налогоплательщиков.

9.2. Налогоплательщики, которые не включаются в Единый государственный реестр, в случае возникновения изменений в данных или внесения изменений в документы, представляемые для постановки на учет согласно данному Порядку, обязаны в течение 10 календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы представить в орган государственной налоговой службы уточненные документы в таком же порядке, как и при постановке на учет. Дополнительное регистрационное заявление (ф. N 1-ОПП (ф. N 1-РПП) или ф. N 5-ОПП) подается в соответствии с обозначениями "Перерегистрация" или "Изменения".

9.3. Налогоплательщики - юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц обязаны подать регистрационное заявление по ф. N 1-ОПП с отметкой "Изменения" со сведениями в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, обособленных подразделений юридического лица, в орган государственной налоговой службы в 10-дневный срок со дня взятия на учет или возникновения изменений в учетных данных налогоплательщиков. В случае поступления от государственных регистраторов сведений о внесении изменений в Единый государственный реестр в отношении налогоплательщиков, а также поступления от налогоплательщиков заявлений по ф. N 1-ОПП (по ф. N 1-РПП) или по ф. N 5-ОПП с отметками "Перерегистрация" или "Изменения" органы государственной налоговой службы вносят соответствующие изменения в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц и фиксируют отмеченные изменения в журналах по ф. N 2-ОПП и по ф. N 7-ОПП.

9.4. В случае внесения изменений в данных, указываемых в справке по ф. N 4-ОПП (наименование (фамилия, имя, отчество), местонахождение (место жительства) налогоплательщика, руководителя, орган государственной налоговой службы, в котором налогоплательщик состоит на учете и т.д.), справка по ф. N 4-ОПП подлежит замене в органе государственной налоговой службы.

Для получения новой справки налогоплательщик представляет в орган государственной налоговой службы по основному месту учета заявление с указанием причин замены и приложенной к нему старой справкой. Орган государственной налоговой службы в течение двух рабочих дней после подачи такого заявления проверяет информацию о внесении соответствующих изменений в Единый государственный реестр или выполнения требований пункта 9.2 этого раздела и выдает (направляет) налогоплательщику новую справку.

В таком же порядке выдается дубликат справки вместо испорченной или утерянной или копия справки. В случае утраты справки новая справка выдается по заявлению налогоплательщика, в котором даны пояснения и изложены обстоятельства утраты справки или с приложением документов, подтверждающих факт утраты справки.

О выдаче каждой справки по ф. N 4-ОПП делается запись в журнале по ф. N 14-ОПП, а соответствующий запрос сохраняется в регистрационной части учетного дела налогоплательщика.

9.5. Сведения районного уровня Единого банка данных юридических лиц или Реестра самозанятых лиц могут быть обновлены (дополнены, актуализированы) органами государственной налоговой службы на основании электронных данных информационного фонда ГРФЛ, ОКПО, Единого государственного реестра, других государственных реестров, ведение которых осуществляется органами государственной власти. При этом информация о внесенных изменениях распечатывается отдельно для каждого налогоплательщика и подшивается к регистрационной части учетного дела налогоплательщика.

X. Перевод налогоплательщика на обслуживание из одного органа государственной налоговой службы в другой (взятие на учет/снятие с учета)

10.1. Основанием для перевода на обслуживание налогоплательщика из одного органа государственной налоговой службы в другой (взятия на учет/снятия с учета) в связи с изменением местонахождения (местожительства) плательщика, связанного с изменением административно-территориальной единицы, является поступление хотя бы в один из этих органов данных, свидетельствующих о надлежащей государственной регистрации таких изменений.

10.1.1. Процедуры перевода налогоплательщика начинаются и проводятся органами государственной налоговой службы при поступлении хотя бы одного из следующих документов:

сведений государственного регистратора о внесении изменений в сведения о местоположении (месте жительства) налогоплательщика;

заявления по ф. N 1-ОПП или по ф. N 5-ОПП с отметкой "Перерегистрация" и копии свидетельства о государственной регистрации (выписки из Единого государственного реестра - для обособленных подразделений), представленных налогоплательщиком в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению.

10.1.2. Налогоплательщики обязаны в течение 10 календарных дней со дня регистрации изменения местонахождения (местожительства), связанного с изменением административно-территориальной единицы, подать в орган государственной налоговой службы по новому месту нахождения (месту жительства) заявление по ф. N 1-ОПП или по ф. N 5-ОПП.

10.1.3. В случае получения органом государственной налоговой службы по новому месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика документов или сведений об изменении местонахождения (места жительства) налогоплательщика такой орган в течение десяти рабочих дней со дня получения документов или сведений направляет в орган государственной налоговой службы по предыдущему месту нахождения (месту жительства) информационное письмо и копии таких документов или сведений. О направлении письма делается отметка в поле "Примечание" в журнале по ф. N 2-ОПП (по ф. N 7-ОПП).

10.1.4. В органе государственной налоговой службы по предыдущему месту нахождения (месту жительства) срок нахождения налогоплательщика на учете должен быть продлен до:

окончания текущего бюджетного года в случае регистрации изменения местонахождения субъектов хозяйствования - плательщиков налогов, согласно части восьмой статьи 45 Бюджетного кодекса Украины уплата определенных законодательством налогов и сборов после такой регистрации осуществляется по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода;

окончания документальной проверки и согласования сумм денежных обязательств по ее результатам, если проверка была начата или назначена и орган государственной налоговой службы уже уведомил налогоплательщика о ее проведении;

возврата излишне уплаченных платежей, контроль за взиманием которых осуществляют органы государственной налоговой службы, или их возмещения налогоплательщику, если последний в соответствии с поданными заявлениями или налоговыми декларациями (отчетами, расчетами) претендует и имеет право на такой возврат или возмещение, и срок возврата переплаты или возмещения наступил;

окончания процедур судебного обжалования сумм денежных обязательств или окончания процедур административного обжалования сумм денежных обязательств и истечения месячного срока после окончания процедур административного обжалования, если в результате таких процедур органами государственной налоговой службы принято решение о полном или частичном неудовлетворении жалобы налогоплательщика.

10.1.5. Орган государственной налоговой службы по предыдущему месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика формирует и направляет в орган государственной налоговой службы по новому месту нахождения (месту жительства)  налогоплательщика пакет документов для постановки на учет такого налогоплательщика в течение:

пяти рабочих дней после истечения срока, на который было продлено пребывание на учете налогоплательщика согласно подпункту 10.1.4 этого пункта и если такой срок был больше одного месяца;

месяца после получения документов или сведений согласно подпункту 10.1.1 или подпункту 10.1.3 этого пункта - в других случаях.

Пакет документов включает:

три заполненные экземпляра уведомления о постановке на учет/снятии с учета налогоплательщика в связи с изменением местонахождения (местожительства) по ф. N 11-ОПП (приложение 12);

регистрационную часть учетного дела налогоплательщика (с описью) за весь период существования налогоплательщика;

отчетную часть учетного дела налогоплательщика (с описью), укомплектованную налоговыми декларациями (отчетами, расчетами), копиями актов или справок по результатам камеральных, документальных (плановых или внеплановых; выездных или невыездных) и фактических проверок и другими документами дела, срок хранения которых не истек;

справку о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом;

распечатанную учетную карточку налогоплательщика (полные регистрационные сведения) из районного уровня Единого банка данных юридических лиц или Реестра самозанятых лиц;

данные о контрольно-проверочной работе;

документы о мерах по обеспечению погашения налогового долга, если налогоплательщик имеет налоговый долг;

информацию относительно административного или судебного обжалования сумм денежных обязательств и судебных дел между органами государственной налоговой службы и налогоплательщиком за последние три года.

Перечень направляемых документов отмечается в сопроводительном письме. Документы направляются либо почтовым отправлением с объявленной ценностью с описью вложения и с заказным уведомлением об их вручении, либо доставляются нарочным работником органа государственной налоговой службы и передаются под расписку в подразделения, ответственные за организацию документооборота органа государственной налоговой службы по новому месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. Документы не могут быть переданы непосредственно через налогоплательщика или других третьих лиц.

В случае невозможности составления или предоставления документа, предусмотренного нормативно-правовыми актами, в связи с изменением местонахождения (места жительства) налогоплательщика формируется справка в произвольной форме о невозможности составления или предоставления такого документа. Справка приобщается к учетному делу налогоплательщика, которое передается в орган государственной налоговой службы по новому месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Если по предыдущему месту учета не проводилась документальная плановая проверка налогоплательщика, то от органа государственной налоговой службы по предыдущему месту нахождения (месту жительства) в орган по новому месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика направляется уведомление, в котором отмечается, что такая проверка не проводилась и по каким причинам, и предоставляется информация о документальных внеплановых проверках такого налогоплательщика.

Данные о направлении уведомления по ф. N 11-ОПП и документов налогоплательщика заносятся в журнал регистрации заявлений, уведомлений, других документов о прекращении или снятии с учета налогоплательщиков по ф. N 6-ОПП (приложение 13), а также в Единый банк данных юридических лиц или в Реестр самозанятых лиц.

10.1.6. В течение пяти рабочих дней после поступления учетного дела и документов согласно подпункту 10.1.5 этого пункта орган государственной налоговой службы по новому месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика осуществляет его постановку на учет, о чем вносит соответствующие изменения в учетное дело, Единый банк данных юридических лиц или в Реестр самозанятых лиц. Отметки о постановке на учет по новому месту нахождения (месту жительства) проводятся в журнале по ф. N 2-ОПП (по ф. N 7-ОПП).

Данные о постановке на учет вносятся в три экземпляра уведомлений по ф. N 11-ОПП, из которых два экземпляра уведомлений направляются в орган государственной налоговой службы по предыдущему месту нахождения (месту жительства).

До постановки на учет налогоплательщика в органе государственной налоговой службы по новому месту нахождения (Перевод "Профи Винс") (месту жительства) он уплачивает налоги, сборы, подает налоговые декларации (отчеты, расчеты) и выполняет другие обязанности налогоплательщика по предыдущему месту нахождения (месту жительства).

После постановки на учет налогоплательщика и возвращения им справки по ф. N 4-ОПП, выданной по предыдущему месту учета, орган государственной налоговой службы выдает налогоплательщику новую справку по ф. N 4-ОПП в порядке, установленном пунктом 9.4 раздела IX данного Порядка.

10.1.7. После поступления уведомления по ф. N 11-ОПП с указанием даты постановки на учет налогоплательщика по новому месту нахождения (месту жительства) орган государственной налоговой службы по предыдущему месту нахождения (месту жительства) в течение двух рабочих дней снимает с учета налогоплательщика и формирует и направляет в орган государственной налоговой службы по новому месту нахождения (месту жительства) в электронном виде:

карточки лицевых счетов налогоплательщика в установленном порядке;

копии налоговых деклараций (отчетов, расчетов) налогоплательщика за три отчетных года, включая текущий;

данные о контрольно-проверочной работе.

Информация о снятии с учета вносится в Единый банк данных юридических лиц или в Реестр самозанятых лиц.

Один экземпляр уведомления по ф. N 11-ОПП с заполненным третьим разделом течение двух рабочих дней после снятия с учета налогоплательщика направляется в орган государственной налоговой службы по новому месту нахождения (месту жительства).

В органе государственной налоговой службы по предыдущему месту нахождения (месту жительства) хранятся в течение 3 лет с момента снятия с учета следующие документы:

второй экземпляр уведомления по ф. N 11-ОПП;

копия сопроводительного письма и описи учетного дела;

документы (уведомления) о вручении (доставке) учетного дела и документов налогоплательщика в орган государственной налоговой службы по новому месту нахождения (месту жительства);

распечатанные органом государственной налоговой службы сведения из регистрационной карточки, предоставленные государственным регистратором, о регистрации изменения местонахождения (местожительства) и/или уведомление органа государственной налоговой службы по новому месту нахождения (месту жительства), поступившее согласно подпункту 10.1.3 этого пункта;

копии информационных писем, которые направлялись согласно подпункту 10.1.5 этого пункта;

экземпляры актов сверок с налогоплательщиком, проводимых в связи с переводом налогоплательщика на обслуживание в орган государственной налоговой службы по новому месту нахождения (месту жительства).

10.1.8. Учет налогоплательщика, срок пребывания на учете в органе государственной налоговой службы по предыдущему месту нахождения которого был продлен после изменения им места нахождения (места жительства), связанного с изменением административно-территориальной единицы, осуществляется с учетом следующих особенностей.

По обращению такого налогоплательщика орган государственной налоговой службы, в котором он состоит на учете, выдает новую справку по ф. N 4-ОПП взамен старой в порядке, определенном пунктом 9.4 раздела IX данного Порядка. В новой справке указываются сведения о налогоплательщике и срок ее действия, который соответствует двадцатому дню, следующему за днем окончания срока пребывания на учете налогоплательщика.

В случае получения органом государственной налоговой службы сведений о внесении любых записей в Единый государственный реестр в отношении такого налогоплательщика орган государственной налоговой службы, получивший такие сведения, обязан передать эти сведения в орган государственной налоговой службы, в котором продлен срок пребывания на учете налогоплательщика, не позднее следующего рабочего дня со дня поступления соответствующих сведений.

Если в течение срока, на который продлен срок пребывания на учете налогоплательщика, принимается решение о его прекращении (ликвидации), процедуры снятия с учета такого налогоплательщика проводятся и завершаются тем органом государственной налоговой службы, в котором налогоплательщик состоял на учете на момент внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр. То же касается налогоплательщика, который признан банкротом и в отношении которого открыта ликвидационная процедура.

Налогоплательщик, который находится в процессе прекращения, не может быть переведен на обслуживание в другой орган государственной налоговой службы за исключением случаев реорганизации или ликвидации органа государственной налоговой службы.

В случае, если в течение срока, на который было продлено пребывание на учете налогоплательщика, орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению получает документы о возбуждении дела о банкротстве такого налогоплательщика, таким органом государственной налоговой службы должна быть назначена и проведена документальная внеплановая проверка в соответствии с пунктом 11.2 раздела XI данного Порядка. К участию в проверке может быть привлечен орган государственной налоговой службы по новому местонахождению.

10.2. Если в соответствии с критериями, определенными пунктом 14.1.24 статьи 14, и согласно пункту 64.7 статьи 64 Налогового кодекса Украины центральным органом государственной налоговой службы в установленном порядке налогоплательщика включен/не включен в Реестр крупных налогоплательщиков на следующий год, вследствие чего меняется основное место учета налогоплательщика, органы государственной налоговой службы осуществляют перевод такого налогоплательщика в/из специализированного органа государственной налоговой службы или иного органа государственной налоговой службы, осуществляющего налоговое сопровождение крупных налогоплательщиков, в порядке, установленном пунктом 10.1 этого раздела, с учетом следующих особенностей .

10.2.1. В случае получения налогоплательщиком уведомления о включении/не включении налогоплательщика в Реестр крупных налогоплательщиков по ф. N 1-ВПП (приложение 14) такой налогоплательщик в орган государственной налоговой службы по новому месту учета, который указан в таком уведомлении, обязан не позднее 10 декабря текущего года подать заявление по ф. N 1-ОПП о взятии на учет с начала календарного года, на который сформирован реестр.

Орган государственной налоговой службы по новому месту учета после получения такого заявления в 5-дневный срок направляет информационное письмо в орган государственной налоговой службы по предыдущему месту учета. Срок пребывания на учете налогоплательщика, включенного/не включенного в Реестр крупных налогоплательщиков на следующий год, в органе государственной налоговой службы по предыдущему месту учета продлевается до окончания текущего года.

Орган государственной налоговой службы по предыдущему месту учета осуществляет передачу учетного дела налогоплательщика в период с 20 по 31 декабря (включительно) года, предшествующего году, на который сформирован реестр. Орган государственной налоговой службы по новому месту учета осуществляет постановку на учет налогоплательщика в первый рабочий день календарного года, на который сформирован реестр, независимо от того, получено ли ни учетное дело такого налогоплательщика от органа государственной налоговой службы по предыдущему месту учета.

10.2.2. Если налогоплательщик не подал заявление по ф. N 1-ОПП о взятии на учет с начала календарного года, на который сформирован реестр, в орган государственной налоговой службы по новому месту учета, в отношении такого налогоплательщика центральным органом государственной налоговой службы принимается решение об изменении основного места учета и переводе на учет в специализированный или иной орган государственной налоговой службы по ф. N 2-КПН (приложение 15). Решение направляется налогоплательщику и по одной копии в соответствующие органы государственной налоговой службы.

После получения копии решения об изменении основного места учета налогоплательщика орган государственной налоговой службы по предыдущему месту учета осуществляет передачу учетного дела налогоплательщика в 10-дневный срок после принятия такого решения, а орган государственной налоговой службы по новому месту учета - постановку на учет в течение 20 календарных дней после принятия такого решения независимо от того, получено ли ни учетное дело такого налогоплательщика от органа государственной налоговой службы по его прежнему месту учета.

10.2.3. После постановки на учет налогоплательщика, включенного/не исключенного в Реестр крупных налогоплательщиков, орган государственной налоговой службы по новому месту учета направляет уведомление по ф. N 15-ОПП (приложение 16)  финансовым учреждениям, в которых открыты счета такого налогоплательщика.

10.2.4. В случае изменения местонахождения, связанного с изменением административно-территориальной единицы налогоплательщика, который зачислен в категорию крупных налогоплательщиков, процедура снятия с учета/постановка на учет такого налогоплательщика:

не проводится, если при изменении местонахождения налогоплательщика не изменились город (область) или административно-территориальная единица, обслуживаемые органом государственной налоговой службы, где такой налогоплательщик состоял на учете на дату государственной регистрации изменения местонахождения;

проводится, если изменились город (область) или административно-территориальная единица, обслуживаемые органом государственной налоговой службы, где такой налогоплательщик состоял на учете на дату государственной регистрации изменения местонахождения.

Во втором случае снятие с учета/постановка на учет крупного налогоплательщика осуществляется по общим процедурам, определенным данным Порядком. При этом постановка на учет такого налогоплательщика осуществляется в органе государственной налоговой службы, на который возложены функции обслуживания и контроля за крупными налогоплательщиками, если на территории нового местонахождения налогоплательщика создан такой орган. В других случаях постановка на учет такого налогоплательщика осуществляется в органе государственной налоговой службы по новому местонахождению.

10.3. В случае, если налогоплательщик осуществляет хозяйственную деятельность через производственные и функциональные подразделения, находящиеся на территории другой административно-территориальной единицы, чем местонахождение налогоплательщика, центральный орган государственной налоговой службы в соответствии с информацией о полученных лицензиях (торговых патентов, разрешений) может принять решение об изменении основного места учета налогоплательщика и учета такого налогоплательщика по местонахождению таких подразделений.

Такое решение принимается по представлению органа государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика или местонахождению указанных подразделений.

Органы государственной налоговой службы осуществляют перевод такого налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 10.1 этого раздела, с учетом следующих особенностей.

10.3.1. Перевод налогоплательщика осуществляется на основании решения центрального органа государственной налоговой службы об изменении основного места учета налогоплательщика.

10.3.2. Орган государственной налоговой службы, который инициировал изменение основного места учета налогоплательщика, после принятия центральным органом государственной налоговой службы решения об изменении основного места учета налогоплательщика информирует об этом такого налогоплательщика путем направления уведомления по ф. N 15-ОПП.

10.3.3. После постановки на учет по новому месту учета орган государственной налоговой службы по новому месту учета направляет уведомление по ф. N 15-ОПП в финансовые учреждения, в которых открыты счета налогоплательщика.

10.4. В случае ликвидации или реорганизации органа государственной налоговой службы, административно-территориальной реформы, изменения границ административных единиц (районов, городов) или других, независимых от налогоплательщика объективных причин, вследствие которых изменяется орган государственной налоговой службы, в котором учитывается налогоплательщик, осуществляются снятие с учета налогоплательщика в одном органе государственной налоговой службы и постановка на учет в другом соответствующем органе государственной налоговой службы с учетом следующих особенностей:

10.4.1. В таких случаях перевод налогоплательщиков осуществляется на основании перечня налогоплательщиков, в отношении которых меняется место учета, утвержденного соответствующим органом государственной налоговой службы высшего уровня.

10.4.2. В 10-дневный срок после утверждения перечня налогоплательщиков, подлежащих снятию с учета в одном органе государственной налоговой службы и постановке на учет в другом, орган государственной налоговой службы, из которого переводятся налогоплательщики, передает в орган государственной налоговой службы по новому месту учета такие документы и информацию:

регистрационные части учетных дел налогоплательщиков;

отчетные части учетных дел налогоплательщиков;

части Единого банка данных юридических лиц и Реестра самозанятых лиц, электронных баз данных: налоговой отчетности, карточек лицевых счетов, результатов контрольно-проверочной работы, и других баз данных и налоговых регистров.

Передача осуществляется по отдельным актам приема-передачи, которые составляются в трех экземплярах - по одному для органов государственной налоговой службы и один для соответствующего органа государственной налоговой службы высшего уровня.

10.4.3. Информация об изменении места учета налогоплательщиков доводится до сведения налогоплательщиков и финансовых учреждений в 10-дневный срок после утверждения перечня налогоплательщиков, подлежащих снятию с учета в одном органе государственной налоговой службы и постановке на учет в другом.

Документы, выданные налогоплательщику согласно данному Порядку ликвидированным или реорганизованным органом государственной налоговой службы, остаются действующими до момента возникновения изменений в данных налогоплательщика, которые указываются в таких документах.

10.5. В случае перевода на обслуживание из одного органа государственной налоговой службы в другой (взятия на учет/снятия с учета) налогоплательщика - инвестора соглашения о разделе продукции или уполномоченного лица по договору о совместной деятельности одновременно осуществляется и смена места учета соответствующего соглашения о разделе продукции или договора о совместной деятельности.

XI. Порядок снятия с учета налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы

11.1. В целях налогообложения под ликвидацией налогоплательщика понимается ликвидация налогоплательщика как юридического лица или приостановление государственной регистрации физического лица - предпринимателя, в результате которого происходит закрытие их счетов и/или утрата их статуса как налогоплательщика в соответствии с законодательством.

Юридическому лицу, кроме воинских частей, в случае принятия решения о прекращении учредителями (участниками) юридического лица, уполномоченными органами или судом, главе комиссии по прекращению (ликвидатору, ликвидационной комиссии и т.п.) или лицу, ответственному за погашение денежных обязательств или налогового долга плательщика налогов в случае ликвидации налогоплательщика, следует:

11.1.1. В 3-дневный срок с даты внесения в Единый государственный реестр сведений о том, что юридическое лицо находится в процессе прекращения, подать в орган государственной налоговой службы, в котором налогоплательщик состоит на учете, следующие документы:

заявление о прекращении плательщика налогов по ф. N 8-ОПП (приложение 17), дата которого фиксируется в журнале по ф. N 6-ОПП;

оригинал справки по ф. N 4-ОПП;

копию распорядительного документа (решения) собственника или органа, уполномоченного на то учредительными документами о прекращении;

копию распорядительного документа о создании комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии).

В таком же порядке должны быть представлены документы и в случае принятия решения о закрытии обособленных подразделений юридического лица.

Если относительно налогоплательщика в Единый государственный реестр не внесены записи о принятии решения о прекращении, заявление по ф. N 8-ОПП органом государственной налоговой службы не рассматривается. Об этом орган государственной налоговой службы информирует налогоплательщика и предлагает ему подать повторное заявление после внесения такой записи в Единый государственный реестр. Положения этого абзаца не применяются к налогоплательщикам, для которых законом определены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, а также обособленных подразделений юридических лиц. Такими налогоплательщиками заявление по ф. N 8-ОПП должно быть подано в 3-дневный срок после принятия решения о прекращении.

11.1.2. Воинская часть после принятия решения соответствующим органом о прекращении ее хозяйственной деятельности, расформирования (переформирования, в результате которого ликвидируется финансово-экономический орган) обязана в 5-дневный срок подать в орган государственной налоговой службы, в котором она зарегистрирована как плательщик налогов, такие документы :

заявление о прекращении плательщика налогов по ф. N 8-ОПП, дата которого фиксируется в журнале по ф. N 6-ОПП;

оригинал справки по ф. N 4-ОПП;

копию распорядительного документа о создании ликвидационной комиссии.

11.1.3. В случае принятия Национальным банком Украины решения об отзыве банковской лицензии у банка и назначении ликвидатора ликвидатор течение трех дней со дня принятия такого решения обязан подать каждому из органов государственной налоговой службы, в которых состоит на учете банк, его обособленные подразделения, такие документы :

заявление о прекращении плательщика налогов по ф. N 8-ОПП;

оригинал справки по ф. N 4-ОПП;

заверенную копию постановления Правления Национального банка Украины об отзыве у банка банковской лицензии и назначении ликвидатора банка.

В случае поступления таких документов органом государственной налоговой службы проводятся предусмотренные данным Порядком процедуры, связанные с прекращением налогоплательщика, а также согласно законодательству проводится согласование сумм денежных обязательств, которые существовали на дату отзыва банковской лицензии, и отмене арестов, наложенных на активы банка.

11.2. В связи с прекращением налогоплательщика органы государственной налоговой службы начинают и проводят процедуры, предусмотренные этим разделом, в случае получения хотя бы одного из следующих документов (сведений):

заявления по ф. N 8-ОПП от налогоплательщика, поданного в соответствии с пунктом 11.1 этого раздела;

сведений государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр записи о решении учредителей (участников) юридического лица, уполномоченного ими органа о прекращении юридического лица;

сведений из Единого государственного реестра или ЕГРПОУ, уведомления органа государственной регистрации о закрытии обособленного подразделения;

судебных решений или сведений из Единого государственного реестра, другой информации о принятии судом решений о возбуждении производства по делу о банкротстве или признании банкротом налогоплательщика, возбуждении дела или принятия решения судом о прекращении юридического лица, признании недействительной государственной регистрации или учредительных документов налогоплательщика, изменения цели учреждения, реорганизации налогоплательщика.

11.2.1. При получении первого из документов о прекращении налогоплательщиков делается запись в журнале по ф. N 6-ОПП.

11.2.2. При проведении мероприятий, связанных с прекращением налогоплательщика, органы государственной налоговой службы организуют и планируют их таким образом, чтобы требования по уплате платежей, контроль за взиманием которых осуществляют органы государственной налоговой службы, были сформированы и получены лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика, не позднее срока, определенного для заявления кредиторами своих требований.

11.2.3. Информация о получении органом государственной налоговой службы документов (сведений), определенных этим пунктом, доводится до сведения структурных подразделений такого органа государственной налоговой службы и органов государственной налоговой службы, в которых плательщик состоит на учете по неосновному месту учета или в которых состоят на учете его обособленные подразделения. По результатам проведения соответствующих мероприятий в связи с прекращением налогоплательщика или после проведения документальной внеплановой проверки и истечения законодательно установленных сроков уплаты согласованных денежных обязательств такого налогоплательщика ответственные работники таких подразделений (органов) подписывают обходной лист или готовят соответствующее заключение о причинах невозможности выдачи справки об отсутствии задолженности по налогам, сборам по ф. N 22-ОПП (приложение 18).

11.2.4. Органы государственной налоговой службы, в которых налогоплательщик состоит на учете по неосновному месту учета и в которых состоят на учете обособленные подразделения налогоплательщика, по результатам соответствующих мероприятий в связи с прекращением налогоплательщика присылают соответствующее заключение в орган государственной налоговой службы по основному месту учета налогоплательщика.

Заключения и подписанный всеми структурными подразделениями органа государственной налоговой службы обходной лист хранятся в регистрационной части учетного дела налогоплательщика. Обходной лист не подлежит выдаче налогоплательщикам.

11.3. В случае получения документов согласно пункту 11.2 этого раздела и/или если начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика, органом государственной налоговой службы принимается решение о проведении документальной внеплановой проверки налогоплательщика, который находится на учете в таком органе.

Назначается проверка, которую соответствующие подразделения начинают в течение месяца после получения того документа, который поступил в орган государственной налоговой службы первым.

11.3.1. В случае принятия решения о прекращении юридического лица назначается и одновременно проводится документальная внеплановая проверка юридического лица и его не снятых с учета обособленных подразделений. В случае принятия решения о закрытии обособленного подразделения назначается и проводится документальная внеплановая проверка обособленного подразделения, которое закрывается, и может быть назначена документальная внеплановая проверка юридического лица в установленном законом порядке. Если в таких случаях юридическое лицо и его обособленное подразделение (обособленные подразделения) находятся на учете в различных органах государственной налоговой службы, организацию взаимодействия соответствующих органов о проведении проверки осуществляет орган государственной налоговой службы по основному месту учета юридического лица.

К участию в документальной внеплановой проверке налогоплательщика, который прекращается, привлекаются также органы государственной налоговой службы, в которых плательщик состоит на учете по неосновному месту учета. В этом случае организацию взаимодействия соответствующих органов при проведении проверки осуществляет орган государственной налоговой службы по основному месту учета налогоплательщика.

11.3.2. По решению руководителя органа государственной налоговой службы документальная внеплановая проверка не проводится, если при отсутствии налогового долга налогоплательщик не представляет налоговых деклараций (расчетов, отчетов) в течение 1095 календарных дней, предшествующих дате получения органом государственной налоговой службы документов (сведений), указанных в этом пункте, и относительно него использована информация от финансовых учреждений, таможенных органов и других органов, подтверждающая отсутствие осуществления хозяйственной деятельности с момента подачи последней налоговой отчетности, и налогоплательщик не находится по зарегистрированному месту проживания (месту жительства) и орган государственной налоговой службы не может установить фактическое местонахождение налогоплательщика. Такое решение принимается руководителем органа государственной налоговой службы на основании соответствующей докладной записки. Докладная записка с резолюцией руководителя хранится в регистрационной части учетного дела налогоплательщика.

11.3.3. Руководитель органа государственной налоговой службы может также принять решение о непроведении документальной внеплановой проверки налогоплательщика, в отношении которого принято судебное решение о прекращении или отмене решения о назначении такой проверки, если при отсутствии налогового долга налогоплательщик не представляет налоговых деклараций (расчетов, отчетов) более 12 месяцев и орган государственной налоговой службы не имеет возможности провести документальную внеплановую проверку вследствие отсутствия существования налогоплательщика или не установления фактического места нахождения (места жительства) налогоплательщика, и для назначения и проведения любых видов проверок такого налогоплательщика отсутствуют другие основания, определенные Налоговым кодексом Украины, чем основания, установленные подпунктами 78.1.2, 78.1.7 пункта 78.1 статьи 78 Налогового кодекса Украины.

11.3.4. В других случаях, если орган государственной налоговой службы не может провести документальную внеплановую проверку налогоплательщика по причине отсутствия существования налогоплательщика или неустановления фактического места нахождения (места жительства) налогоплательщика, несвоевременного предоставления или предоставления не в полном объеме документов и (или) сведений, а также в связи с неведением налогового и бухгалтерского учета или отсутствием первичных документов, регистров бухгалтерского учета, налоговой отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей, контроль за взиманием которых осуществляют органы государственной налоговой службы, орган государственной налоговой службы течение пяти рабочих дней со дня установления таких обстоятельствах, посылает государственному регистратору уведомление о невозможности проведения документальной внеплановой проверки налогоплательщика и выдачи справки по ф. N 22-ОПП.

11.4. В случае прекращения юридического лица вследствие его ликвидации для проведения ликвидационной процедуры используется один банковский счет юридического лица, ликвидируемого определенный комиссией по прекращению (ликвидатором, ликвидационной комиссией и т.д.). С целью обеспечения закрытия других счетов юридических лиц, которые ликвидируются, орган государственной налоговой службы на обращение комиссии по прекращению (ликвидатора, ликвидационной комиссии и т.п.) предоставляет перечень счетов в финансовых учреждениях соответствующего юридического лица и/или его обособленных подразделений, которые на момент обращения взяты на учет органами государственной налоговой службы и по которым не поступали уведомления об их закрытии.

С целью обеспечения выполнения ликвидатором части седьмой статьи 30 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" при наличии в органе государственной налоговой службы достаточных для почтового отправления данных о ликвидаторе информация о счетах банкрота направляется ликвидатору без его обращения в 10-дневный срок со дня получения сведений или документов о признании плательщика банкротом.

11.5. Если налогоплательщиком подавалось заявление по ф. N 8-ОПП, то после проведенной документальной внеплановой проверки налогоплательщика и его обособленных подразделений и истечения законодательно установленных сроков уплаты согласованных денежных обязательств такого налогоплательщика и его обособленных подразделений в случае установления факта отсутствия задолженности налогоплательщика и его обособленных подразделений перед бюджетом по уплаты платежей, контроль за взиманием которых осуществляют органы государственной налоговой службы, и при условии соблюдения требований подпунктов 11.5.1, 11.5.2 этого пункта, орган государственной налоговой службы составляет справку по ф. N 22-ОПП.

Такая справка направляется ответственному лицу налогоплательщика по почтовому адресу, указанному в заявлении по ф. N 8-ОПП. По обращению комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии), ликвидатора, налогоплательщика (физического лица), другого лица, которое по данным Единого государственного реестра (согласно решению о прекращении) назначено ответственным за проведение процедур прекращения налогоплательщика, справка по ф. N 22-ОПП может быть выдана такому лицу непосредственно в органе государственной налоговой службы, но не позднее третьего рабочего дня, следующего за днем регистрации справки в органе государственной налоговой службы. По окончании трехдневного срока справка направляется почтой.

11.5.1. Справка по ф. N 22-ОПП выдается при условии выполнения следующих требований:

наличия уведомлений от финансовых учреждений о закрытии всех счетов такого налогоплательщика, в том числе открытых через обособленные подразделения. В случае прекращения налогоплательщика, текущий счет которого открыт в банке, который ликвидируется, и по которому не удовлетворены кредиторские требования, налогоплательщик предоставляет справку о сумме признанных ликвидатором банка кредиторских требований и очередности их удовлетворения;

возвращения в орган государственной налоговой службы оригиналов документов, выданных налогоплательщику и его обособленным подразделениям (свидетельства, патенты, справки по ф. N 4-ОПП, другие справки и т.д.) и подлежащих возврату в соответствии с законодательством, а также заверенные копии этих документов, если такие выдавались и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы;

предоставления в орган государственной налоговой службы копии ликвидационного баланса, передаточного акта или разделительного баланса, составленного комиссией по прекращению (ликвидационной комиссией, ликвидатором) налогоплательщика;

отсутствия объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, в частности земельных участков, которые предоставлены в собственность или пользование лицу или для осуществления предпринимательской деятельности физическому лицу - предпринимателю;

других требований, определенных подпунктом 11.15.6 пункта 11.15 этого раздела.

11.5.2. Если прекращается налогоплательщик, который находится на учете в органе государственной налоговой службы по основному месту учета и одновременно состоит на учете в других органах государственной налоговой службы по неосновному месту учета или находятся на учете его обособленные подразделения, справка об отсутствии задолженности по налогам, сборам за ф. N 22-ОПП выдается такому налогоплательщику органом государственной налоговой службы по основному месту учета только после получения от всех других указанных органов заключений об отсутствии задолженности по уплате платежей, контроль за взиманием которых осуществляют органы государственной налоговой службы, у самого налогоплательщика и его обособленных подразделений на территориях административно-территориальных единиц, обслуживаемых такими органами государственной налоговой службы, и отсутствии возражений относительно прекращения налогоплательщика.

11.5.3. Налогоплательщикам, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, а также относительно которых законом или нормативно-правовым актом Кабинета Министров Украины для проведения регистрации прекращения налогоплательщика требуется справка о снятии с учета налогоплательщика, вместо справки по ф. N 22-ОПП выдается справка о снятии с учета налогоплательщика по ф. N 12-ОПП. С момента выдачи справки по ф. N 12-ОПП такой налогоплательщик считается снятым с учета в органе государственной налоговой службы при условии регистрации его прекращения в соответствии с законодательством или внесении записи о прекращении в соответствующий государственный реестр.

11.5.4. В случае закрытия обособленного подразделения - налогоплательщика второй экземпляр справки по ф. N 12-ОПП или по ф. N 22-ОПП направляется в орган государственной налоговой службы, где состоит на учете по основному месту учета юридическое лицо.

11.6. После окончания процедур прекращения, определенных этим Порядком, для проведения государственной регистрации прекращения юридического лица в результате слияния, присоединения, разделения орган государственной налоговой службы выдает:

справку об отсутствии задолженности по налогам, сборам по ф. N 22-ОПП, если после проведения документальной внеплановой проверки и истечения законодательно определенных сроков уплаты согласованных денежных обязательств установлено отсутствие денежных обязательств и/или налогового долга;

документ о согласовании плана реорганизации с органом государственной налоговой службы (при наличии налогового долга).

11.7. Выдача органом государственной налоговой службы документа о согласовании плана реорганизации налогоплательщика, имеющего налоговый долг, осуществляется в следующем порядке.

11.7.1. Налогоплательщик, который реорганизуется и имеет денежные обязательства и/или налоговый долг, после размещения в определенных законодательством печатных средствах массовой информации уведомления о реорганизации подает в орган государственной налоговой службы по месту своего учета:

заявление по ф. N 8-ОПП;

копию решения о реорганизации;

в произвольной форме план реорганизации, в котором указывается порядок распределения денежных обязательств и/или налогового долга между другими налогоплательщиками - правопреемниками с указанием видов налогов, сборов, сумм и долей налогов, сборов, а также долей активов, передаваемых правопреемникам, или других критериев, по которым определены доли налогов, сборов. План реорганизации должен быть подписан уполномоченными лицами налогоплательщика, который реорганизуется, и уполномоченными лицами налогоплательщиков - правопреемников. Подписи таких лиц заверяются в установленном законодательством порядке.

Орган государственной налоговой службы по основному месту учета налогоплательщика во взаимодействии с другими органами государственной налоговой службы по основному месту учета правопреемников рассматривает полученные документы в месячный срок со дня получения заявления по ф. N 8-ОПП. По результатам такого рассмотрения органом государственной налоговой службы принимается соответствующее решение, которое доводится до сведения налогоплательщика.

11.7.2. При урегулировании налогового долга налогоплательщика, имущество которого передано в налоговый залог, или того, кто воспользовался правом реструктуризации налогового долга, орган государственной налоговой службы по месту учета налогоплательщика рассматривает предоставленные налогоплательщиком документы и принимает решение в соответствии с пунктом 98.4 статьи 98 Налогового кодекса Украины.

После завершения всех процедур, связанных с распределением, передачей и обеспечением денежных обязательств и налогового долга, орган государственной налоговой службы принимает решение о согласовании плана реорганизации налогоплательщика.

11.7.3. При урегулировании налогового долга налогоплательщика, имущество которого не находится в налоговом залоге и который не воспользовался правом реструктуризации налогового долга, налоговый орган принимает решение или о согласовании плана реорганизации, либо об отказе в согласовании плана реорганизации. Решение об отказе в согласовании плана реорганизации принимается в случае, когда по заключению налогового органа такая реорганизация может привести к ненадлежащему исполнению денежных обязательств налогоплательщиком, который реарганизуется или если распределение денежных обязательств и/или налогового долга между правопреемниками не соответствует требованиям статьи 98 Налогового кодекса Украины.

В этом случае налогоплательщик может погасить денежные обязательства и/или налоговый долг или пересмотреть план реорганизации в части распределения налоговых обязательств (долга) правопреемнику (правопреемникам) и повторно обратиться в орган государственной налоговой службы для его согласования.

11.8. Справки по ф. N 22-ОПП или по ф. N 12-ОПП и документы о согласовании плана реорганизации, выданные органом государственной налоговой службы, налогоплательщик подает государственному регистратору или другому органу для проведения государственной регистрации прекращения в установленном законом порядке.

11.8.1. Данные о выдаче справки по ф. N 12-ОПП или по ф. N 22-ОПП, документов о согласовании плана реорганизации фиксируются в журнале по ф. N 6-ОПП, а отметки об их выдаче, дата выдачи и номер записи в журнале заносятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц или в Реестр самозанятых лиц.

11.8.2. Копии справок по ф. N 12-ОПП или по ф. N 22-ОПП хранятся в регистрационных частях учетных дел налогоплательщиков.

11.8.3. Справки по ф. N 22-ОПП и по ф. N 12-ОПП являются действительными в течение двух месяцев со дня их регистрации в органе государственной налоговой службы.

11.8.4. После завершения срока действия справки по ф. N 12-ОПП или по ф. N 22-ОПП повторная справка выдается органом государственной налоговой службы в течение месяца со дня получения обращения налогоплательщика о замене справки в таком же порядке, как и предыдущая справка.

В случае обращения налогоплательщика о выдаче повторной справки по решению руководителя органа государственной налоговой службы может быть назначена документальная внеплановая проверка за период, прошедший с даты окончания предыдущей проверки.

11.9. Если после проведенной документальной внеплановой проверки налогоплательщика и на следующий день после истечения законодательно определенных сроков уплаты согласованных денежных обязательств налогоплательщика установлен факт наличия налогового долга (по данным учета налогов и сборов налогоплательщика), административного или судебного обжалования денежных обязательств (по данным реестра выданных налоговых уведомлений-решений), неуплаты налога с доходов физических лиц с сумм доходов, начисленных (выплаченных) наемным работникам (по данным акта проверки), орган государственной налоговой службы составляет уведомление о денежных обязательствах и налоговом долге по ф. N 10-ОПП (приложение 19) и направляет (выдает) его комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии, ликвидатору) или лицу, ответственному за погашение денежных обязательств или налогового долга, которое является таковым согласно пункту 97.4 статьи 97 Налогового кодекса Украины.

Уведомление по ф. N 10-ОПП формируется и направляется налогоплательщику отдельно каждым органом государственной налоговой службы, в котором налогоплательщик состоит на учете как по основному, так и по неосновному месту учета, или в котором находятся на учете его обособленные подразделения. Заверенные копии таких уведомлений как дополнение к соответствующему заключению органами государственной налоговой службы, в которых налогоплательщик состоит на учете по неосновному месту учета или в которых находятся на учете его обособленные подразделения, направляются в орган государственной налоговой службы по основному месту учета налогоплательщика.

11.10. Если налогоплательщик не имеет задолженности перед бюджетом и в случае:

непредставления в течение одного года в органы государственной налоговой службы налоговых деклараций, документов налоговой отчетности;

если учредительные документы противоречат действующему законодательству;

осуществления деятельности, противоречащей учредительным документам и законодательству;

наличия в Едином государственном реестре записи об отсутствии юридического лица по указанному местонахождению;

наличия у органа государственной налоговой службы предусмотренных законами Украины других оснований для вынесения судебного решения о прекращении (ликвидации) или отмене государственной регистрации субъекта хозяйствования,

то руководитель органа государственной налоговой службы принимает решение в виде распоряжения относительно налогоплательщика - об обращении в суд или хозяйственный суд с заявлением (исковым заявлением) о вынесении судебного решения о прекращении юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, отмене государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, отмене государственной регистрации изменений в учредительные документы юридического лица.

11.11. Снятие с учета налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы осуществляется в следующем порядке.

11.11.1. В отношении налогоплательщиков, государственная регистрация прекращения которых осуществляется согласно Закону, основанием для снятия их с учета в органах государственной налоговой службы является поступление от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица с указанием номера и даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр. Дата снятия с учета соответствует дате закрытия последней карточки лицевых счетов налогоплательщика или дате получения уведомления государственного регистратора о проведении государственной регистрации прекращения налогоплательщика в случае, если на момент получения такого уведомления были закрыты все карточки лицевых счетов такого налогоплательщика.

11.11.2. В отношении налогоплательщиков, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, в Единый банк данных юридических лиц вносится запись о прекращении на основании соответствующих сведений (информации) от регистрирующего органа или по ЕГРПОУ (для обособленных подразделений иностранных компаний, организаций).

11.11.3. Снятие с учета в органе государственной налоговой службы обособленного подразделения в качестве налогоплательщика осуществляется в случае внесения в Единый государственный реестр или в ЕГРПОУ (для обособленных подразделений иностранных компаний, организаций) записей о прекращении соответствующего юридического лица или закрытия такого обособленного подразделения.

11.11.4. В случае, если вследствие прекращения налогоплательщика - юридического лица путем реорганизации часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной, такие налоговые обязательства или долг переходят (распределяются) к юридическим лицам - правопреемникам реорганизованного юридического лица в порядке, определенном Налоговым кодексом Украины .

11.11.5. В случае, если вследствие прекращения налогоплательщика - юридического лица путем ликвидации часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной, такие налоговые обязательства или долг погашаются за счет активов учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность за обязательства налогоплательщика в соответствии с законом, в пределах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого обособленного подразделения юридического лица - за счет юридического лица независимо от того, является ли оно плательщиком налога и сбора, в отношении которого возникло налоговое обязательство или налоговый долг таких филиалов, отделения, иного обособленного подразделения.

11.11.6. Учетное дело закрытого обособленного подразделения юридического лица приобщается к учетному делу такого юридического лица. В случае реорганизации налогоплательщика путем слияния, присоединения, преобразования к учетным делам правопреемников приобщаются учетные дела реорганизованных налогоплательщиков. Если правопреемник находится на учете в другом органе государственной налоговой службы, чем реорганизованный налогоплательщик, после завершения реорганизации и снятии его с учета учетное дело реорганизованного налогоплательщика передается в орган государственной налоговой службы по основному месту учета правопреемника.

11.11.7. Основанием для снятия с учета в органе государственной налоговой службы банка, его обособленного подразделения являются сведения, полученные согласно этому пункту, или документы Национального банка Украины, свидетельствующие о ликвидации банка или филиала банка, представительства, выданные в установленном порядке. В случае ликвидации филиала банка, если банк в целом еще не ликвидирован, применяются положения подпункта 11.11.5 этого пункта.

11.11.8. Если после прекращения налогоплательщика остались незакрытыми его счета в финансовых учреждениях, орган государственной налоговой службы доводит до сведения этих учреждений такую информацию, сообщая им сведения об уполномоченном органе, принявшем такое решение, дате и, при наличии, номере соответствующего решения или записи в Едином государственном реестре или ЕГРПОУ, а также о дате снятия с учета налогоплательщика в органе государственной налоговой службы.

11.11.9. Сведения относительно основания и даты снятия с учета налогоплательщика фиксируются в журнале по ф. N 6-ОПП, вводятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц. Учетные дела (регистрационная и отчетная части) таких плательщиков сдаются в архив органа государственной налоговой службы после окончания отчетного года.

11.12. Снятие с учета физического лица - предпринимателя в качестве налогоплательщика осуществляется в порядке, определенном пунктами 11.1 - 11.11 этого раздела, с учетом следующих особенностей.

11.12.1. После принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности и внесения в Единый государственный реестр записи о решении физического лица - предпринимателя о прекращении им предпринимательской деятельности, физическое лицо - предприниматель обязано подать в орган государственной налоговой службы по основному месту учета:

заявление по ф. N 8-ОПП, дата которого фиксируется в журнале по ф. N 6-ОПП;

оригиналы документов, выданных органами государственной налоговой службы налогоплательщику (свидетельства, патенты, справки по ф. N 4-ОПП, другие документы и т.п.) и подлежащих возврату в орган государственной налоговой службы, а также заверенные органом государственной налоговой службы копии этих документов, если такие выдавались и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы.

Уведомление о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя в случае его смерти, или объявления его умершим, или признания его безвестно отсутствующим или уведомления о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по судебному решению о признании физического лица - предпринимателя банкротом или по судебному решению, которое не связано с банкротством физического лица - предпринимателя, а также сведения соответствующей регистрационной карточки являются основанием для снятия физического лица - предпринимателя с учета в соответствующем органе государственной налоговой службы.

11.12.2. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, снимаются с учета после прекращения такой независимой деятельности в порядке, установленном для физических лиц - предпринимателей, при наличии документально подтвержденной информации соответствующего государственного органа, регистрирующего такую деятельность или выдающего документы о праве на занятие такой деятельностью (свидетельства, разрешения, лицензии, сертификаты и т.п.).

11.12.3. Внесение в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица осуществляется в случае:

признания физического лица недееспособным или ограничения его гражданской дееспособности - с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда;

смерти физического лица, в том числе объявления такого лица умершим, что подтверждается свидетельством о смерти (выпиской из Государственного реестра актов гражданского состояния граждан, информации органа государственной регистрации актов гражданского состояния), а также признания физического лица безвестно отсутствующим, что подтверждается судебным решением;

внесения в Единый государственный реестр записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя - с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;

регистрации прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица в соответствующем уполномоченном органе - с даты регистрации;

окончания срока, на который было выдано свидетельство о регистрации или другой документ (разрешение, сертификат и т.п.), - с даты истечения такого срока;

запрещения судом физическому лицу осуществлять предпринимательскую деятельность или независимую профессиональную деятельность - с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда, если иное не определено в решении суда;

наличия ограничений права на осуществление предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством, - с даты поступления соответствующих документов в орган государственной налоговой службы по месту учета физического лица, если иное не установлено законом или решением суда;

аннулирования или отмены согласно законодательству свидетельства о регистрации или иного документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на осуществление предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, - с даты такого аннулирования или отмены.

11.12.4. Государственная регистрация (регистрация) прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физического лица или внесение в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении такой деятельности физическим лицом не прекращает его обязательств, возникших при осуществлении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, и не изменяет сроков, порядков выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.

11.12.5. В случае, если после внесения в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физическое лицо продолжает вести такую деятельность, считается, что оно начало такую деятельность без постановки его на учет как самозанятого лица.

11.13. Обособленные подразделения, размещенные на территории той же административно-территориальной единицы, что и юридическое лицо, могут быть сняты с учета в порядке, определенном пунктами 11.1 - 11.11 этого раздела, при отсутствии счетов в финансовых учреждениях, открытых через такие подразделения, и в случае реорганизации обособленного подразделения в такое подразделение, которое не имеет обязанностей или полномочий в отношении:

начисления, удержания или уплаты (перечисления) в бюджет налогов, сборов от своего имени или от имени другого налогоплательщика;

составления и представления налоговой отчетности налоговым органам;

заключения трудовых договоров (контрактов) с наемными лицами, начисления и/или уплаты им заработной платы;

ведения отдельного баланса, бухгалтерского или налогового учета;

открытия счетов в финансовых учреждениях.

К заявлению о снятии с учета должна быть приложена заверенная копия решения юридического лица о такой реорганизации обособленного подразделения. После снятия с учета обособленного подразделения учетные дела юридического лица и обособленного подразделения объединяются.

11.14. Договора о совместной деятельности и соглашения о разделе продукции снимаются с учета в органах государственной налоговой службы после их прекращения, расторжения, истечения срока действия или после достижения цели, для которой они были заключены, признания их недействительными в судебном порядке.

11.15. В случае поступления в орган государственной налоговой службы сведений из Единого государственного реестра или уведомления от государственного регистратора о том, что им с соответствующей даты начат процесс проведения упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица путем его ликвидации или упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя (далее - упрощенная процедура прекращения налогоплательщика) орган государственной налоговой службы осуществляет такие мероприятия.

11.15.1. Сведения о начале упрощенной процедуры прекращения налогоплательщика вносятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц, которые фиксируются в журнале по ф. N 6-ОПП путем внесения новой записи или отметок в ранее внесенного записи, а также предоставляются в соответствующие структурные подразделения органа государственной налоговой службы по основному и в органы государственной налоговой службы по неосновному месту учета такого налогоплательщика и по местам учета обособленных подразделений налогоплательщика - юридического лица.

11.15.2. В 5-дневный срок со дня получения сведений или документов о начале упрощенной процедуры прекращения налогоплательщика органом государственной налоговой службы принимается решение о непроведении документальной внеплановой проверки налогоплательщика или проведении такой проверки и соответствующие подразделения начинают такую проверку. Такие решения принимаются и проверки назначаются с учетом подпунктов 11.3.1 - 11.3.3 пункта 11.3 данного Порядка.

11.15.3. С целью закрытия счетов в финансовых учреждениях при наличии в органе государственной налоговой службы достаточных для почтового отправления данных о главе ликвидационной комиссии (ликвидаторе) налогоплательщика - юридического лица или о налогоплательщике - физическом лице - предпринимателе, в отношении которого начата упрощенная процедура прекращения, информация о счетах такого налогоплательщика направляется указанным лицам для их закрытия без обращения этих лиц в 10-дневный срок со дня получения сведений или документов о начале упрощенной процедуры прекращения налогоплательщика.

11.15.4. В 20-дневный срок со дня получения сведений или документов о начале упрощенной процедуры прекращения налогоплательщика органами государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета такого налогоплательщика и по месту учета обособленных подразделений налогоплательщика - юридического лица проводятся другие мероприятия, предусмотренные подпунктом 11.2. 3 пункта 11.2 данного Порядка.

11.15.5. В месячный срок с даты поступления уведомления от государственного регистратора о начале упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения налогоплательщика орган государственной налоговой службы по основному месту учета налогоплательщика должен направить государственному регистратору справку об отсутствии задолженности по налогам, сборам по ф. N 22-ОПП или уведомление о наличии налогового долга и невозможности проведения упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по ф. N 23-ОПП (приложение 20) с указанием причин возражения органов государственной налоговой службы относительно осуществления такой процедуры согласно подпункту 11.15.6 этого пункта.

Такая справка или уведомление формируется по результатам документальной внеплановой проверки (если она проводилась), а также проведения других мероприятий и заключений по результатам анализа данных о налогоплательщике соответствующих подразделений органа государственной налоговой службы по основному месту учета и органами государственной налоговой службы по неосновному месту учета налогоплательщика и по местам учета обособленных подразделений налогоплательщика - юридического лица.

11.15.6. Причинами возражения органа государственной налоговой службы по осуществлению государственной регистрации прекращения юридического лица путем его ликвидации или государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя могут быть:

наличие денежных обязательств и налогового долга, в случае если в отношении налогоплательщика, в отношении которого начата упрощенная процедура прекращения, органом (органами) государственной налоговой службы будет установлен факт наличия налогового долга, денежных обязательств, по которым проводится административное или судебное обжалование, неуплаты налога с доходов физических лиц с сумм доходов, начисленных (выплаченных) наемным работникам. О наличии таких обязательств органом государственной налоговой службы составляется и направляется председателю ликвидационной комиссии (Перевод"Профи Винс") (ликвидатору) налогоплательщика - юридического лица или налогоплательщику - физическому лицу - предпринимателю уведомление о денежных обязательствах и налоговом долге по ф. N 10-ОПП согласно пункту 11.9 этого раздела. Копия уведомления прилагается к уведомлению по ф. N 23-ОПП, которое направляется государственному регистратору;

отсутствие возможности у органа государственной налоговой службы убедиться в полноте, своевременности, достоверности начисления и уплаты платежей, контроль за взиманием которых осуществляют органы государственной налоговой службы, путем проведения документальной внеплановой проверки налогоплательщика, в отношении которого начата упрощенная процедура прекращения, в случаях, определенных подпунктом 11.3 .3 пункта 11.3 этого раздела;

наличие объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, в частности земельных участков, которые предоставлены в собственность или пользование лицу или для осуществления предпринимательской деятельности физическому лицу - предпринимателю;

наличие судебных споров между налогоплательщиком и органом государственной налоговой службы или уголовных дел по фактам преднамеренного уклонения от уплаты налогов, сборов, совершенных должностными лицами юридического лица или физическим лицом - предпринимателем;

не возвращение в Украину в предусмотренные законом сроки выручки в иностранной валюте от реализации на экспорт товаров (работ, услуг) налогоплательщиком или других материальных ценностей, полученных от этой выручки;

наличие в органе государственной налоговой службы данных о непогашенных налогоплательщиком иностранных кредитах, привлеченных государством или под государственные гарантии;

другие возражения в пределах полномочий органов государственной налоговой службы.

11.15.7. В случае устранения причин и обстоятельств, послуживших основанием для возражений органа государственной налоговой службы по осуществлению упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения налогоплательщика, орган государственной налоговой службы направляет государственному регистратору уведомление о снятии возражений о проведении упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица путем его ликвидации или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя с предложением повторно начать упрощенную процедуру государственной регистрации прекращения такого лица в установленном порядке.

11.15.8. В случае внесения государственным регистратором в Единый государственный реестр записи о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица по упрощенной процедуре путем его ликвидации или о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя орган государственной налоговой службы осуществляет снятие с учета такого налогоплательщика согласно пункту 11.11 этого раздела.

XII. Установление местонахождения (местожительства) налогоплательщиков

12.1. С целью более полного учета налогоплательщиков - юридических лиц или физических лиц - предпринимателей, предотвращения получения юридическими лицами или физическими лицами - предпринимателями неконтролируемых доходов подразделения органов государственной налоговой службы, в функции которых входит ведение учета налогоплательщиков, должны обеспечивать систематический контроль за полнотой и своевременностью постановки на учет юридических лиц или физических лиц - предпринимателей органами государственной налоговой службы после осуществления их государственной регистрации, перерегистрации, реорганизации и внесения изменений в регистрационные или учредительные документы.

12.2. Подразделения органа государственной налоговой службы:

в отношении налогоплательщиков, которыми не поданы в установленные законом сроки налоговые декларации (отчеты, расчеты), в порядке, предусмотренном законодательством, самостоятельно определяют сумму денежного обязательства, проводят работу по согласованию денежного обязательства и другие мероприятия;

в отношении налогоплательщиков, имеющих налоговый долг, в порядке, предусмотренном законодательством, осуществляют мероприятия по погашению налогового долга.

В рамках проведения этих мероприятий, а также при назначении или проведении любого вида проверки налогоплательщика или при исполнении иных служебных обязанностей работниками органов государственной налоговой службы осуществляется или может осуществляться проверка места нахождения (места жительства) налогоплательщика. По результатам проверки составляется акт проверки места нахождения налогоплательщика. Если установлено отсутствие налогоплательщика по его месту нахождения (месту жительства), то проводится работа по выяснению фактического местоположения (места нахождения, места жительства) налогоплательщика, ответственных и связанных лиц.

12.3. В случае невозможности вручения налогоплательщику справки, свидетельства, письма или любого другого документа, направленного органом государственной налоговой службы, в связи с отсутствием налогоплательщика по месту нахождения (месту жительства), вместо акта проверки места нахождения (места жительства) налогоплательщика оформляется справка о невозможности вручения документа налогоплательщику с указанием причин и приложением соответствующих документов (при наличии). Замена акта справкой не проводится, если другими правовыми актами предусмотрено составление акта.

Акт проверки местонахождения налогоплательщика или справка о невозможности вручения документа налогоплательщику не составляется работниками органов государственной налоговой службы, если в Единый государственный реестр внесена запись об отсутствии налогоплательщика по местонахождению.

12.4. Относительно каждого налогоплательщика, в отношении которого обнаружено отсутствие его месту нахождения (месту жительства) и не выяснено его фактическое местонахождение (место жительства), подразделение органа государственной налоговой службы, которое выявило указанный факт, готовит и передает подразделениям налоговой милиции запрос на установление места нахождения (места жительства) налогоплательщика по форме, утверждаемой центральным органом государственной налоговой службы. В Единый банк данных юридических лиц и Реестра самозанятых лиц вносятся данные о подаче запроса.

12.5. Если по результатам мероприятий по установлению фактического местонахождения юридического лица подразделениями налоговой милиции будет подтверждено отсутствие такого лица по местонахождению или установлено, что фактическое местонахождение юридического лица не соответствует зарегистрированному местонахождению, руководитель (заместитель руководителя) органа государственной налоговой службы принимает решение о направлении соответствующему государственному регистратору уведомления об отсутствии юридического лица по месту нахождения по ф. N 18-ОПП (приложение 21) для принятия мер, предусмотренных частью восьмой статьи 19 Закона.

Копия уведомления подшивается к регистрационной части учетного дела налогоплательщика. О направлении уведомления вносится запись в журнал учета уведомлений об отсутствии юридического лица по месту нахождения по ф. N 19-ОПП (приложение 22).

XIII. Организация учета налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы

13.1. Функции учета налогоплательщиков в органе государственной налоговой службы осуществляют соответствующие подразделения согласно утвержденной структуре такого органа (далее - подразделение регистрации и учета налогоплательщиков).

13.2. Органы государственной налоговой службы в районах, городах без районного деления, районах в городах, межрайонные, объединенные и специализированные:

ведут учет налогоплательщиков;

наполняют Единый банк данных юридических лиц и Реестр самозанятых лиц информацией о регистрационных данных налогоплательщиков на основании полученных от налогоплательщиков и от органов регистрации сведений, документов, заявлений, уведомлений и т.п.;

формируют и ведут журналы по учету налогоплательщиков, предусмотренные данным Порядком;

формируют и ведут учетные дела (регистрационную часть) налогоплательщиков, которые сохраняются до ликвидации налогоплательщика или перевода на учет в другой орган государственной налоговой службы;

формируют и передают Сводную информацию "О состоянии учета налогоплательщиков" в сроки, установленные центральным органом государственной налоговой службы.

13.3. Органы государственной налоговой службы в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе:

ведут Единый банк данных юридических лиц и Реестр самозанятых лиц;

обеспечивают обмен информацией между налоговыми органами по местонахождению налогоплательщика с центральным органом государственной налоговой службы;

накапливают поправки и проводят контроль, сверку и анализ данных по налогоплательщикам.

13.4. Центральный орган государственной налоговой службы:

обеспечивает ведение Единого банка данных юридических лиц и ГРФЛ;

накапливает, обновляет, анализирует информацию, поступающую из налоговых органов низших уровней, ведет архив в отношении налогоплательщиков.

13.5. Для обеспечения полноты учета налогоплательщиков органы государственной налоговой службы по состоянию на первое число каждого месяца проводят сверку районного уровня Единого банка данных юридических лиц, а также Реестра самозанятых лиц с данным информационной базы Единого государственного реестра. Если по результатам сверки с данными Единого государственного реестра установлено, что юридическое лицо (обособленное подразделение юридического лица, физическое лицо - предприниматель) по данным Единого государственного реестра имеет состояние такое, что осуществляет деятельность и при этом не состоит на учете или снят с учета в соответствующем органе государственной налоговой службы, то этим органом проводятся мероприятия по получению соответствующих сведений от государственного регистратора и постановки на учет такого налогоплательщика согласно данному Порядку.

13.6. Для обеспечения полноты учета налогоплательщиков, если юридическое лицо, имеет обособленное подразделение, которое состоит на учете в другом органе государственной налоговой службы, после взятия обособленного подразделения на учет орган государственной налоговой службы в 10-дневный срок направляет уведомление о постановке на учет, создании, внесении изменений в сведения, закрытии обособленного подразделения налогоплательщика по ф. N 17-ОПП (приложение 23) в орган государственной налоговой службы по основному месту учета такого юридического лица. Такое уведомление может быть направлено в бумажном виде или по электронной почте органов государственной налоговой службы.

В случае поступления в орган государственной налоговой службы по основному месту учета юридического лица сведений из Единого государственного реестра о создании обособленного подразделения юридического лица, о внесении изменений в сведения об обособленном подразделении или о закрытии обособленного подразделения юридического лица такой орган государственной налоговой службы направляет уведомление по ф . N 17-ОПП и указанные сведения в орган государственной налоговой службы по основному месту учета обособленного подразделения.

13.7. Органы государственной налоговой службы обеспечивают достоверность данных о налогоплательщиках в Едином банке данных юридических лиц и ГРФЛ, реестре представительств налогоплательщиков - нерезидентов и других реестрах, которые формируются и ведутся органами государственной налоговой службы согласно данному Порядку, их защиту от несанкционированного доступа, обновления, архивирование и восстановление данных.

13.8. Для обеспечения достоверности, полноты и актуальности регистрационных частей учетных дел налогоплательщиков и сведений о налогоплательщиках в реестрах налогоплательщиков, а также для приведения в соответствие с требованиями нормативно-правовых актов документов из учетных дел налогоплательщиков может проводиться инвентаризация регистрационных частей учетных дел налогоплательщиков .

Выяснение причин расхождений, несоответствий, выявленных по результатам инвентаризации, их устранение, актуализация Единого банка данных юридических лиц или других реестров налогоплательщиков, их наполнение или внесение изменений, а также доукомплектование регистрационных частей учетных дел налогоплательщиков соответствующими документами может проводиться с привлечением налогоплательщиков путем сверки.

13.9. Информация, которая собирается, используется и формируется органами государственной налоговой службы в связи с учетом налогоплательщиков, вносится в информационные базы данных и используется с учетом ограничений, предусмотренных для налоговой информации с ограниченным доступом.

13.10. Органы государственной налоговой службы координируют свою деятельность по вопросам учета налогоплательщиков с:

органами государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей;

органами, осуществляющими регистрацию независимой профессиональной деятельности или выдающими разрешения на право самостоятельного осуществления такой деятельности; органами, ведущими учет или регистрацию движимого имущества и других активов, являющихся объектами налогообложения;

финансовыми учреждениями;

иными органами согласно Налоговому кодексу Украины и других нормативно-правовых актов.

13.11. Применение форм документов, не предусмотренных данным Порядком, не допускается.

13.12. Журналы, предусмотренные данным Порядком, могут вестись в бумажном или электронном виде.

Страницы в журналах должны иметь сквозную нумерацию, номера страниц проставляются посередине верхнего поля листа.

Если журнал ведется в бумажном виде, он должен быть прошнурован и скреплен печатью органа государственной налоговой службы.

Электронный журнал может вестись исключительно средствами программного обеспечения, установленного центральным органом государственной налоговой службы, с обязательным печатанием и сохранением печатных копий журнала в конце каждого рабочего дня, в течение которого вносились новые записи в журнал. Каждая его копия за день заверяется подписью руководителя подразделения регистрации и учета налогоплательщиков и соответствующей печатью. Если заполнение отдельных полей существующих записей электронного журнала проводится не одновременно с формированием такой записи, в бумажную копию журнала соответствующие записи вносятся вручную.

13.13. Подразделение регистрации и учета налогоплательщиков о постановке на учет, снятии с учета, внесении изменений в учетные данные налогоплательщиков т.д. информирует другие структурные подразделения органа государственной налоговой службы для дальнейшего сопровождения таких налогоплательщиков и исполнения возложенных законом полномочий.

Подразделение регистрации и учета налогоплательщиков по окончании текущего бюджетного года исключают из общего количества снятых с учета налогоплательщиков,печатают списки всех снятых с учета налогоплательщиков и доводят их до сведения и использования в работе до всех структурных подразделений органа государственной налоговой службы.

Начальник Управления
регистрации и учета налогоплательщиков


Н. Г. Калениченко

Приложения

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
2930 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 3112