Приказ ГНАУ N 1043 от 24.12.2010 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Опубликован: «Офіційний вісник України» N 2 (21.01.2011), ст. 148

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

24.12.2010 г.

г. Киев

N 1043

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
30 декабря 2010 г. за N 1438/18733

Об утверждении Порядка применения налогового залога органами государственной налоговой службы

Приказ утратил действие
(согласно приказу Министерства финансов Украины
от 11 октября 2011 года N 1273)

В соответствии со статей 88, 89, 90, 92 и 93 раздела II Налогового кодекса Украины и статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине"

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок применения налогового залога органами государственной налоговой службы, который прилагается.

2. Признать таким, который утратил действие приказ Государственной налоговой администрации Украины от 28.08.2001 г. N 338 "Об утверждении Порядка применения налогового залога органами государственной налоговой службы", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 03.10.2001 г. за N 857/6048.

3. Департаменту погашения просроченных налоговых обязательств (Чмерук М. А.) в установленном порядке обеспечить:

3.1 представление приказа в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию;

3.2 обнародование этого приказа.

4. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

5. Контроль за выполнением этого приказа возложить на заместителя Председателя Матвеева О. В.

Председатель
Государственной налоговой
администрации Украины



А. А. Папаика

СОГЛАСОВАНО:

 

Первый заместитель Председателя -
Председатель ликвидационной комиссии Государственного 
комитета Украины по вопросам регуляторной
политики и предпринимательства




Г. Яцишина

Министр финансов

Ф. Ярошенко

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственной налоговой администрации Украины
24.12.2010 г. N 1043

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30 декабря 2010 г. за N 1438/18733

ПОРЯДОК

применения налогового залога органами государственной налоговой службы

I. Общие положения

1.1. Данный Порядок разработан в соответствии со статей 88, 89, 90, 92 и 93 раздела II Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) и определяет механизм применения налогового залога органами государственной налоговой службы.

1.2. Действие данного Порядка распространяется на налогоплательщиков - физических лиц (резидентов и нерезидентов), юридических лиц (резидентов и нерезидентов) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), которая является объектом налогообложения в соответствии с Кодексом или налоговыми законами и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно Кодексу.

1.3. В данном Порядке термины употребляются в значении, приведенном в Кодексе.

1.4. С целью обеспечения выполнения налогоплательщиком своих обязанностей, определенных Кодексом, имущество налогоплательщика, который имеет налоговый долг, передается в налоговый залог.

1.5. Право налогового залога возникает согласно Кодексу и не нуждается в письменном оформлении.

1.6. В случае, если налоговый долг возник по операциям, которые выполнялись в пределах договоров о совместной деятельности, в налоговый залог передается имущество налогоплательщика, который согласно условий договора был ответственным за перечисление налогов в бюджет, и/или имущество, которое внесено в совместную деятельность и/или является результатом совместной деятельности налогоплательщиков. В случае недостаточности имущества такого налогоплательщика в налоговый залог передается имущество других участников договора о совместной деятельности в размерах, пропорциональных их участию в такой совместной деятельности.

1.7. Право налогового залога возникает в случае:

неуплаты в сроки, установленные Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенного налогоплательщиком в налоговой декларации - со дня, наступающего за последним днем отмеченного срока;

неуплаты в сроки, установленные Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенного контролирующим органом - со дня возникновения налогового долга.

1.8. День возникновения права налогового залога определяется на основании данных автоматизированной информационной системы, которая ведется органами государственной налоговой службы в соответствии с законодательством.

1.9. Право налогового залога распространяется на любое имущество налогоплательщика, которое находится в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) в день возникновения такого права и балансовая стоимость которого отвечает сумме налогового долга налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных пунктом 89.5 статьи 89 раздела II Кодекса, а также на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет права собственности в будущем.

1.10. Право налогового залога не распространяется на имущество, определенное подпунктом 87.3.7 пункта 87.3 статьи 87 раздела II Кодекса, на ипотечные активы, которые принадлежат эмитенту и являются обеспечением соответствующего выпуска ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, на денежные доходы от этих ипотечных активов до полного выполнения эмитентом обязательств по этому выпуску ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, а также на состав ипотечного покрытия и денежные доходы от него до полного выполнения эмитентом обязательств по соответствующему выпуску обычных ипотечных облигаций.

1.11. Уведомление о возникновении права налогового залога содержится в налоговом требовании, которое направляется налогоплательщику в соответствии с требованиями статьи 59 раздела II Кодекса.

II. Опись имущества, на которое распространяется право налогового залога

2.1. Опись имущества в налоговый залог осуществляется на основании решения об описи имущества в налоговый залог (приложение 1). Такое решение принимается руководителем органа государственной налоговой службы и предоставляется налогоплательщику, имеющему налоговый долг.

2.2. Имущество, на которое распространяется право налогового залога, оформляется актом описи имущества по соответствующей форме (приложение 2). Акты описи регистрируются в соответствующем журнале (приложение 3).

Акт описи имущества, на которое распространяется право налогового залога, составляется налоговым управляющим.

2.3. В случае отказа должностных лиц налогоплательщика от подписания акта описи имущества такая опись осуществляется в присутствии не менее двух понятых.

Понятыми не могут быть работники налоговых или правоохранительных органов, а также другие лица, участие которых как понятых ограничивается Законом Украины "Об исполнительном производстве".

2.4. В случае, если налогоплательщик не допускает налогового управляющего для осуществления описи имущества такого налогоплательщика в налоговый залог и/или не подает документов, необходимых для такой описи, налоговый управляющий составляет акт отказа налогоплательщика от описи имущества в налоговый залог (приложение 4).

В таком случае орган государственной налоговой службы обращается в суд относительно остановки расходных операций на счетах налогоплательщика, запрещения отчуждения таким налогоплательщиком имущества и обязательства такого налогоплательщика допустить налогового управляющего для описи имущества в налоговый залог. В случае принятия судом решения относительно остановки расходных операций на счетах налогоплательщика, запрещения отчуждения таким налогоплательщиком имущества и обязательства такого налогоплательщика допустить налогового управляющего для описи имущества в налоговый залог его копия направляется органом государственной налоговой службы банкам и другим финансовым учреждениям, а также налогоплательщику.

Остановка расходных операций на счетах налогоплательщика и запрещение отчуждения таким налогоплательщиком имущества действуют до дня:

составления акта описи имущества налогоплательщика в налоговый залог налоговым управляющим;

составления акта об отсутствии имущества, которое может быть описано в налоговый залог;

погашения налогового долга в полном объеме.

Налоговый управляющий не позднее рабочего дня, наступающего за днем составления отмеченных в этом пункте актов, обязан направить (предоставить) банкам и другим финансовым учреждениям решение о составлении актов (приложение 5). Такое решение является основанием для возобновления расходных операций на счетах налогоплательщика.

2.5. В акт описи в первую очередь включается ликвидное имущество, которое возможно использовать в качестве источника погашения налогового долга.

2.6. В случае, если балансовая стоимость такого имущества не определена, его опись осуществляется по результатам оценки, которая проводится в соответствии с Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных правах и профессиональной оценочной деятельности в Украине".

2.7. В случае, если на момент составления акта описи имущество отсутствует или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, право налогового залога распространяется на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет право собственности в будущем, до погашения налогового долга в полном объеме.

Налогоплательщик обязан не позднее рабочего дня, следующего за днем приобретения права собственности на любое имущество, уведомить орган государственной налоговой службы о наличии такого имущества. Орган государственной налоговой службы обязан в течение трех рабочих дней со дня получения отмеченного уведомления принять решение о включении такого имущества в акт описи имущества, на которое распространяется право налогового залога и балансовая стоимость которого отвечает сумме налогового долга налогоплательщика, или отказать налогоплательщику о включении такого имущества в акт описи.

В случае, если орган государственной налоговой службы принимает решение о включении такого имущества в акт описи, составляется соответствующий акт описи, один экземпляр которого направляется налогоплательщику с уведомлением о вручении.

До принятия соответствующего решения органом государственной налоговой службы налогоплательщик не имеет права отчуждать такое имущество.

В случае нарушения требований этого пункта налогоплательщик несет ответственность согласно закону.

2.8. В случае увеличения суммы налогового долга составляется акт описи имущества до суммы, соответствующей сумме налогового долга налогоплательщика, согласно приложению 2.

2.9. В случае отсутствия у налогоплательщика, являющегося филиалом, обособленным подразделением юридического лица, имущества, достаточного для осуществления описи в налоговый залог, описи подлежит имущество такого юридического лица с учетом требований данного Порядка.

2.10. Если имущество налогоплательщика является неделимым и его балансовая стоимость больше суммы налогового долга, такое имущество подлежит описи в налоговый залог в полном объеме.

Опись имущества может быть проведена по данным органов, которые согласно действующему законодательству осуществляют регистрацию имущества.

III. Регистрация налогового залога

3.1. Орган государственной налоговой службы обязан безвозмездно зарегистрировать налоговый залог в соответствующем государственном реестре в пятидневный срок со дня составления акта описи имущества.

3.2. Такая регистрация осуществляется в соответствии с Порядком ведения Государственного реестра обременений движимого имущества, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 05.07.2004 г. N 830, и Инструкцией о порядке ведения Государственного реестра обременений движимого имущества и заполнения заявлений, утвержденной приказом Министерства юстиции Украины от 29.07.2004 г. N 73/5, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 29.07.2004 г. за N 942/9541.

IV. Согласование операций с заложенным имуществом

4.1. Налогоплательщик хранит право пользования имуществом, которое находится в налоговом залоге, если другое не предусмотрено законом.

Налогоплательщик может отчуждать имущество, которое находится в налоговом залоге, только при согласии органа государственной налоговой службы, а также в случае, если орган государственной налоговой службы на протяжении десяти дней с момента получения от налогоплательщика соответствующего обращения не предоставил такому налогоплательщику ответа о предоставлении (непредоставлении) согласия.

В случае, если в налоговом залоге находятся лишь готовая продукция, товары и товарные запасы, налогоплательщик может отчуждать такое имущество без согласия органа государственной налоговой службы за средства по ценам, которые не являются меньше обычных, и при условии, что средства от такого отчуждения будут направлены в полном объеме в счет выплаты заработной платы, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и/или погашение налогового долга.

4.2. В случае обращения налогоплательщика с письменным заявлением относительно замены предмета налогового залога в связи с необходимостью его отчуждения или аренды (лизинга) такой налогоплательщик обязан заменить его другим имуществом такой же или большей стоимости.

Замена предмета залога осуществляется только при согласии органа государственной налоговой службы, которая оформляется путем составления акта описи имущества (относительно замены предмета налогового залога) (приложение 6).

Уменьшение стоимости замененного имущества допускается только при согласии органа государственной налоговой службы при условии частичного погашения налогового долга.

4.3. В случае осуществления операций с имуществом, которое находится в налоговом залоге, без предварительного согласия органа государственной налоговой службы налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законом.

V. Прекращение налогового залога

5.1. В случаях, определенных подпунктами 93.1.1 - 93.1.5 пункта 93.1 статьи 93 раздела II Кодекса, имущество налогоплательщика освобождается из-под налогового залога, о чем такому плательщику направляется уведомление (приложение 7).

5.2. Основанием для освобождения имущества налогоплательщика из-под налогового залога и его исключения из соответствующих государственных реестров является соответствующий документ, который удостоверяет окончание любого из событий,определенных подпунктами 93.1.1 - 93.1.5 пункта 93.1 статьи 93 раздела II Кодекса.

Директор Департамента
погашения просроченных
налоговых обязательств



М. А. Чмерук

Приложение 1
к Порядку применения налогового залога органами государственной налоговой службы

Зразок

Штамп органу державної податкової служби

РІШЕННЯ
про опис майна у податкову заставу

Я, ___________________________________________________________________________________
(посада, прізвище та ініціали)
_____________________________________________________________________________________,

відповідно до статті 89 розділу II Податкового кодексу України вирішив/ла здійснити опис майна, що перебуває у власності (господарському віданні або оперативному управлінні) платника податків

_____________________________________________________________________________________,
(найменування платника податків (прізвище, ім'я, по батькові), код за ЄДРПОУ, або реєстраційний номер
облікової картки платника податків, або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні
переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків))
_____________________________________________________________________________________,

а у разі, якщо на момент складення акта опису майно відсутнє або його балансова вартість менша суми податкового боргу, - також того майна, права власності на яке він набуде у майбутньому.

Керівник (заступник керівника) органу
державної податкової служби


________________
(підпис)


____________________
(прізвище та ініціали)

М. П.

 

__ ______________ 20__ року

Приложение 2
к Порядку применения налогового залога органами государственной налоговой службы

ЗАТВЕРДЖУЮ
Начальник (заступник начальника)
______________________________
(найменування органу державної
податкової служби)
________ ______________________
(підпис)    (прізвище та ініціали)
___ ____________ 20__ року
(дата)

АКТ
опису майна

від ___ ____________ 20__ року

Я, податковий керуючий _______________________________________________________________,
(прізвище та ініціали)
призначений наказом __________________________________________________________________
(найменування органу державної податкової служби)

від ___ ____________ 20__ року N ______, на підставі рішення начальника (заступника начальника) _____________________________________________________________________________________
(найменування органу державної податкової служби)

від ___ ____________ 20__ року N ______ про опис майна у податкову заставу платника податків _____________________________________________________________________________________,
(найменування платника податків (прізвище, ім'я, по батькові), код за ЄДРПОУ, або реєстраційний номер
облікової картки платника податків, або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні
переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків))

керуючись нормами Податкового кодексу України,

1) провів опис такого майна

N з/п

Найменування майна
(з детальною характеристикою кожного предмета: вага, метраж, розмір, вид, колір, товарний знак, проба, виробнича марка, дата випуску, ступінь зносу тощо)

Кількість

Одиниця виміру

Вартість, грн.

одиниці

усього

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Разом

 

Х

 

 

Усього на загальну суму _____________________ гривень ________ копійок;

2) підтверджую відсутність на день складення цього акта майна, що може бути описано у податкову заставу.

Податковий керуючий

____________________
(підпис)

______________________
(ініціали та прізвище)

Платник податків
(представник платника податків)

____________________
(підпис)

______________________
(ініціали та прізвище)

Інші залучені особи

____________________
(підпис)

______________________
(ініціали та прізвище)

Цей документ складено у _____ примірниках.

 


М. П.

__ ______________ 20___ року

Приложение 3
к Порядку применения налогового залога органами государственной налоговой службы

Центральний орган державної податкової служби
__________________________________________________
(найменування органу державної податкової служби)

ЖУРНАЛ
реєстрації актів опису майна

N
з/п

N та дата акта опису майна

Найменування платника податків (прізвище, ім'я, по батькові), код за ЄДРПОУ, або реєстраційний номер облікової картки платника податків, або серія та номер паспорта*

Прізвище та ініціали, посада особи, що проводила опис

Загальна вартість описаного майна, грн.

Особливі відмітки

1

2

3

4

5

6

* Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків.

Приложение 4
к Порядку применения налогового залога органами государственной налоговой службы

АКТ
відмови платника податків від опису майна у податкову заставу

від ____________ 20___ року

N _______

Я, податковий керуючий, ______________________________________________________________,
(прізвище та ініціали податкового керуючого)
підтверджую, що платник податків
____________________________________________________________________________________
(найменування платника податків (прізвище, ім'я, по батькові), код за ЄДРПОУ, або реєстраційний номер
облікової картки платника податків, або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні
переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків))

за наявності законодавчих підстав відмовив у здійсненні опису майна у податкову заставу та/або не надав документи, необхідні для такого опису.

Податковий керуючий

________________
(підпис)

________________________
(прізвище та ініціали)

 

М. П.

 

__ ______________ 20___ року

Приложение 5
к Порядку применения налогового залога органами государственной налоговой службы

РІШЕННЯ
про складення актів

У зв'язку з настанням такої обставини (непотрібне викреслити):

1) складення акта опису майна у податкову заставу;

2) складення акта про відсутність майна платника податків, що може бути описано у податкову заставу;

3) погашення податкового боргу в повному обсязі

прийнято це рішення, яке відповідно до  статті 89 розділу II Податкового кодексу України є підставою для поновлення видаткових операцій на рахунках платника податків
_____________________________________________________________________________________
(найменування платника податків (прізвище, ім'я, по батькові), код за ЄДРПОУ, або реєстраційний номер
облікової картки платника податків, або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні
переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків))
_____________________________________________________________________________________

Податковому керуючому ______________________________________________________________,
(прізвище та ініціали)
призначеному наказом від __________ N _______, направити це рішення банкам та іншим фінансовим установам.

Керівник (заступник керівника) органу
державної податкової служби


________________
(підпис)


____________________
(ініціали та прізвище)


М. П.

___ __________________ 20__ року

Приложение 6
к Порядку применения налогового залога органами государственной налоговой службы

АКТ
опису майна
(щодо заміни предмета податкової застави)

від ___ ____________ 20__ року

______________________________________________________________________________
(найменування платника податків (прізвище, ім'я, по батькові), код за ЄДРПОУ, або реєстраційний номер
облікової картки платника податків, або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні
переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків))

Майно, яке вноситься у податкову заставу:

N
з/п

Найменування майна
(з детальною характеристикою кожного предмета: вага, метраж, розмір, вид, колір, товарний знак, проба, виробнича марка, дата випуску, ступінь зносу тощо)

Кількість

Одиниця виміру

Вартість, грн.

одиниці

усього

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Разом

 

Х

 

 

Майно, яке звільняється з податкової застави:

N
з/п

Найменування майна
(з детальною характеристикою кожного предмета: вага, метраж, розмір, вид, колір, товарний знак, проба, виробнича марка, дата випуску, ступінь зносу тощо)

Кількість

Одиниця виміру

Вартість, грн.

одиниці

усього

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Разом

 

Х

 

 

Податковий керуючий

____________________
(підпис)

______________________
(ініціали та прізвище)

Представник платника податків

____________________
(підпис)

______________________
(ініціали та прізвище)

М. П.

 

__ ____________________ 20__ року

Приложение 7
к Порядку применения налогового залога органами государственной налоговой службы

Штамп органу державної
податкової служби

___________________________________
(найменування юридичної особи або
___________________________________
прізвище та ініціали фізичної особи)
___________________________________
(місцезнаходження або місце
проживання)
___________________________________
(код за ЄДРПОУ, або реєстраційний
номер облікової картки платника
податків, або серія та номер паспорта*)

ПОВІДОМЛЕННЯ

_____________________________________________________________________________________
(найменування органу державної податкової служби)

повідомляє, що на підставі пункту 93.1 статті 93 розділу II Податкового кодексу України все майно
_____________________________________________________________________________________
(найменування платника податків (прізвище, ім'я, по батькові), код за ЄДРПОУ, або реєстраційний номер
облікової картки платника податків, або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні
переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків))

звільняється з-під податкової застави.

Керівник (заступник керівника) органу державної податкової служби


________________
(підпис)


____________________
(ініціали та прізвище)

М. П.

Перший примірник повідомлення отримано:

__________________________
(посада особи, яка отримала повідомлення)

________________
(підпис)

______________________
(ініціали та прізвище)

___ _______________ 20__ року
(дата отримання повідомлення)

* Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
2930 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 3112