Приказ ГНАУ, Минфина, Госказначейства N 974/1597/499 от 21.12.2010 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Опубликован: «Офіційний вісник України» N 2 (21.01.2011), ст. 149

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

21.12.2010 г.

г. Киев

N 974/1597/499

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
29 декабря 2010 г. за N 1386/18681

Об утверждении Порядка взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возвращения налогоплательщикам ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств

Приказ утратил силу
(согласно приказу Министерства доходов и сборов Украины,
Министерства финансов Украины
от 30 декабря 2013 года N 882/1188)

В соответствии со статьями 2, 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине", статьей 43 Налогового кодекса Украины, частью второй статьи 45 и частью второй статьи 78 Бюджетного кодекса Украины

ПРИКАЗЫВАЕМ:

1. Утвердить Порядок взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возвращения налогоплательщикам ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств, который прилагается.

2. Департаменту учета и отчетности Государственной налоговой администрации Украины (Терещенко В. В.) обеспечить представление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины в установленном порядке.

3. Департаменту методологии по обслуживанию бюджетов, бухгалтерского учета и отчетности Государственного казначейства Украины (Сушко Н. И.) довести этот приказ Главным управлениям Государственного казначейства в Автономной Республике Крым, областей, городов Киева и Севастополя.

4. Признать таким, который утратил действие приказ Государственной налоговой администрации Украины, Министерства финансов Украины, Государственного казначейства Украины от 03.02.2005 г. N 58/78/22 "Об утверждении Порядка взаимодействия органов государственной налоговой службы Украины, финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возвращения ошибочно и/или излишне оплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) налогоплательщикам", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 18.02.2005 г. за N 247/10527.

5. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

6. Контроль за выполнением этого приказа возложить на заместителя Председателя Государственной налоговой администрации Украины Маликова В. А., первого заместителя Министра финансов Украины Копылова В. А. и заместителей председателя Государственного казначейства Украины в соответствии с распределением обязанностей.

Председатель Государственной налоговой
администрации Украины


А. А. Папаика

Министр финансов Украины

Ф. О. Ярошенко

Председатель Государственного
казначейства Украины


С. И. Харченко

СОГЛАСОВАНО:

 

Председатель ликвидационной комиссии
Государственного комитета Украины по
вопросам регуляторной политики и
предпринимательства




Г. Яцишина

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственной налоговой администрации Украины, Министерства финансов Украины, Государственного казначейства Украины
21.12.2010 г. N 974/1597/499

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
29 декабря 2010 г. за N 1386/18681

ПОРЯДОК

взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возвращения налогоплательщикам ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств

1. Данный Порядок регламентирует взаимоотношения органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возвращения налогоплательщикам ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств.

Действие данного Порядка не распространяется на:

а) возмещение налога на добавленную стоимость;

б) возвращение налогоплательщикам сумм акцизного налога, оплаченных на основании подпунктов 222.1.2 и 222.1.3 пункта 222.1, подпункта 222.2.2 пункта 222.2 статьи 222, статей 225 и 229 раздела IV Налогового кодекса Украины, кроме сумм акцизного налога, оплаченных за приобретение акцизных марок, в случае возвращения их продавцам в соответствии с пунктом 226.16 статьи 226 раздела IV Налогового кодекса Украины;

в) выполнение решений судов относительно бесспорного списания средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджеты.

2. В данном Порядке термины употребляются в значениях, определенных в Налоговом кодексе Украины и Бюджетном кодексе Украины.

3. В случае наличия у плательщика налогового долга возвращение ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств проводится лишь после полного погашения такого налогового долга налогоплательщиком.

4. В случае, когда в текущем году в сравнении с прошлым годом согласно законодательству состоялось изменение напрямую зачисления налога (сбора) в бюджет, возвращение плательщику налога соответствующей суммы ошибочно и/или излишне оплаченного денежного обязательства осуществляется из того бюджета, в который зачисляется в текущем бюджетном году платеж, подлежащий возвращению.

Если платеж, который возвращается, оплачен в общий (специальный) фонд государственного или местных бюджетов, но согласно законодательству не предусмотрен среди источников формирования бюджетов в текущем бюджетном году, возвращение осуществляется со счетов, на которых учитываются средства от зачислений других поступлений соответствующего бюджета.

5. Возвращение ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, осуществляется исключительно на основании заявления налогоплательщика (за исключением возвращения излишне удержанных (оплаченных) сумм налога на доходы физических лиц, которые рассчитываются органом государственной налоговой службы на основании поданной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета по общему годовому облагаемому налогом доходу плательщика налога), которое может быть подано в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне оплаченной суммы.

6. Заявление подается налогоплательщиком в орган государственной налоговой службы по месту пребывания на налоговом учете в произвольной форме.

Обязательным реквизитом заявления является определение налогоплательщиком направлений перечисления средств, которые возвращаются как ошибочно и/или излишне оплаченные:

на текущий счет налогоплательщика в банке;

на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на органы государственной налоговой службы, независимо от вида бюджета;

наличными средствами по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.

7. Орган государственной налоговой службы на основании данных лицевых счетов плательщиков готовит заключение по форме согласно приложению 1 к этому Порядку, два экземпляра Реестра заключений по платежам, надлежащим государственному бюджету, по форме согласно приложению 2 к этому Порядку и три экземпляра Реестра заключений по платежам, надлежащим местным бюджетам, и платежам, которые подлежат распределению между государственным и местными бюджетами, по форме согласно приложению 3 к данному Порядку. Согласно отмеченным реестрам орган государственной налоговой службы Украины, соответствующий местный финансовый орган и орган Государственного казначейства Украины проводят прием-передачу заключений о возвращении ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств.

По платежам, надлежащим государственному бюджету, орган государственной налоговой службы в срок не позднее чем за пять рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня представления налогоплательщиком заявления готовит и передает заключения согласно Реестру заключений по платежам, надлежащим государственному бюджету, для исполнения соответствующему территориальному органу Государственного казначейства Украины.

По платежам, надлежащим местным бюджетам, и платежам, которые подлежат распределению между государственным и местными бюджетами, орган государственной налоговой службы в срок не позднее чем за семь рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня представления налогоплательщиком заявления готовит и передает заключения согласно Реестру заключений по платежам, надлежащим местным бюджетам, и платежам, которые подлежат распределению между государственным и местными бюджетами, для согласования соответствующему местному финансовому органу.

Местный финансовый орган в срок не позднее, чем в течение двух рабочих дней осуществляет согласование полученных заключений путем заверения подписью руководителя местного финансового органа, засвидетельствованной печатью, и возвращает их согласно Реестру заключений по платежам, надлежащим местным бюджетам, и платежам, которые подлежат распределению между государственным и местными бюджетами, соответствующему органу государственной налоговой службы.

Орган государственной налоговой службы не позднее следующего рабочего дня с даты получения заключения, согласованного местным финансовым органом, передает его согласно Реестру заключений по платежам, надлежащим местным бюджетам, и платежам, которые подлежат распределению между государственным и местными бюджетами, территориальному органу Государственного казначейства Украины.

8. Орган государственной налоговой службы несет ответственность согласно закону за несвоевременность передачи территориальному органу Государственного казначейства Украины для исполнения заключения о возвращении соответствующих сумм средств из бюджета.

9. Заключения о возвращении ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств регистрируются органами Государственного казначейства Украины в Журнале учета заключений который ведется на бумажных носителях или в электронном виде (приложение 4).

10. На основании полученных заключений органы Государственного казначейства Украины осуществляют возвращение налогоплательщикам ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств в соответствии с Порядком возвращения средств, ошибочно или излишне зачисленных в государственный и местные бюджеты, утвержденного приказом Государственного казначейства Украины от 10.12.2002 г. N 226 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 25.12.2002 г. за N 1000/7288 (в редакции приказа Государственного казначейства Украины от 29.05.2008 г. N 181).

11. Возвращение ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств наличностью физическим лицам, которые не имеют счетов в банках, осуществляется органами Государственного казначейства Украины:

с соответствующих счетов, открытых органами Государственного казначейства Украины в банках, уполномоченных согласно заключенным договорам осуществлять выплату наличности на основании чека, выписанного на имя физического лица;

с счетов банков, уполномоченных согласно заключенным договорам осуществлять выплату наличности по реестру получателей средств (далее - Реестр), подготовленному органом государственной налоговой службы, в котором отмечаются: фамилия, имя и отчество получателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), сумма, которая подлежит возвращению;

почтовым переводом по адресу, определенному в заявлении налогоплательщика или в налоговой декларации физического лица, через предприятия почтовой связи по Реестру, подготовленному органом государственной налоговой службы.

Орган Государственного казначейства Украины в течение пяти рабочих дней уведомляет орган государственной налоговой службы о перечислении сумм ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств на счета банков и предприятиям почтовой связи, уполномоченным осуществлять наличные расчеты с налогоплательщиками, после чего орган государственной налоговой службы в срок не позднее пяти рабочих дней уведомляет налогоплательщиков о возможности получения надлежащих им средств.

Оплата услуг банков и предприятий почтовой связи при возвращении налогоплательщикам наличностью ошибочно и/или излишне оплаченных (удержанных) сумм денежных обязательств осуществляется за счет средств бюджета, из которого возвращается этот налог.

12. Излишне удержанная (оплаченная) сумма налога на доходы физических лиц подлежит возвращению плательщику налога в течение 60 календарных дней со дня получения органом государственной налоговой службы налоговой декларации на текущий счет, указанный в налоговой декларации, в случае его наличия у плательщика налога, или на счет банка, который будет осуществлять выплату средств наличностью, или на счет предприятия почтовой связи по налоговому адресу плательщика налога, отмеченному в налоговой декларации.

Если последний день срока выплаты отмеченной суммы излишне оплаченного налога на доходы физических лиц приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, днем окончания срока такой выплаты является первый за ним рабочий день.

Возвращение излишне удержанной (оплаченной) суммы налога на доходы физических лиц на текущий счет плательщика налога осуществляется органом Государственного казначейства Украины на основании заключения, поданного органом государственной налоговой службы в соответствующий орган Государственного казначейства Украины не позднее чем за пять рабочих дней до окончания шестьдесятдневного срока со дня получения органами государственной налоговой службы налоговой декларации.

Возвращение излишне удержанной (оплаченной) суммы налога на доходы физических лиц наличностью осуществляется:

на основании чека на получение наличности, выписанного на имя физического лица;

на основании Реестра, составленного органом государственной налоговой службы в четырех экземплярах, в котором отмечаются: фамилия, имя и отчество получателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), сумма, которая подлежит возвращению, и дата получения налоговой декларации (при возвращении через предприятия почтовой связи дополнительно отмечается налоговый адрес получателя средств, отмеченный в налоговой декларации).

Один экземпляр Реестра, подписанный руководителем органа государственной налоговой службы или его заместителем, а также работником, который его выписал, и скрепленный печатью, вместе с двумя экземплярами Реестра (без подписей и скрепления печатью) и заключением, согласованным соответствующим местным финансовым органом, не позднее чем за пять рабочих дней до окончания шестьдесятдневного срока со дня получения органом государственной налоговой службы налоговой декларации по общему годовому облагаемому налогом доходу плательщика налога передаются органу Государственного казначейства Украины. Кроме того, органу Государственного казначейства Украины предоставляется один экземпляр Реестра в электронном виде.

Орган Государственного казначейства Украины проверяет правильность оформления всех документов, готовит платежное поручение на возвращение средств физическим лицам наличностью и осуществляет возвращение излишне удержанной (оплаченной) суммы налога на доходы физических лиц в соответствии с Порядком возвращения средств, ошибочно или излишне зачисленных в государственный и местные бюджеты, утвержденного приказом Государственного казначейства Украины от 10.12.2002 г. N 226 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 25.12.2002 г. за N 1000/7288 (в редакции приказа Государственного казначейства Украины от 29.05.2008 г. N 181). В платежном поручении отмечаются реквизиты банка, который будет осуществлять выплату средств наличностью, или реквизиты предприятия почтовой связи, со счета которого будут уплачиваться переводы получателям.

Два экземпляра Реестра подписываются руководителем органа Государственного казначейства Украины (его заместителем) и главным бухгалтером и скрепляются печатью, после чего один экземпляр одновременно с перечислением средств передается в учреждение банка или предприятие почтовой связи, которые будут осуществлять возвращение плательщикам налога излишне удержанного (оплаченного) налога на доходы физических лиц наличностью согласно отмеченному Реестру, а второй экземпляр Реестра остается в органе Государственного казначейства Украины.

Оплата услуг банков и предприятий почтовой связи при возвращении налогоплательщикам излишне удержанного (оплаченного) налога на доходы физических лиц осуществляется за счет средств бюджета, с которого возвращается этот налог.

Директор Департамента учета и
отчетности Государственной налоговой
администрации Украины



В. В. Терещенко

Директор Департамента мониторинга
администрирования платежей
Министерства финансов Украины



В. И. Николайченко

Директор Департамента методологии
по обслуживанию бюджетов
бухгалтерского учета и отчетности
Государственного казначейства Украины




Н. И. Сушко

Штамп органу державної
податкової служби

Приложение 1
к Порядку взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возвращения налогоплательщикам ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств

ВИСНОВОК

N _______

від "___" ____________ 20__ року

______________________________________________________________________________________
(найменування органу державної податкової служби)
щодо заяви або результатів розрахунку за загальним річним оподатковуваним доходом фізичної особи _________________________________________________________________________________
(дата та номер реєстрації в органі державної податкової служби податкової декларації)
платника податків ______________________________________________________________________
(найменування та код за ЄДРПОУ платника податків - юридичної особи або
______________________________________________________________________________________
прізвище, ім'я та по батькові та реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи
(серія та номер паспорта)*, його податкова адреса**)
про повернення з бюджету _______________________________________________________________
(назва податку, збору та код класифікації доходів бюджету)
на суму _______________________________________________________________________________
(цифрами та словами)

За даними особового рахунку та/або інших документів (зазначити) _____________________________
у платника податків станом на "___" ____________ 20__ року обліковується помилково та/або надміру сплачений _____________________________________________________________________
(назва податку, збору та код класифікації доходів бюджету)
у сумі ________________________________________________________________________________,
(цифрами та словами)
що утворився з "___" ____________ 20__ року та зарахований на рахунок N _____________________
за ______________________________, відкритий в __________________________________________,
(код класифікації доходів бюджету)                                                (найменування, реквізити органу Державного
казначейства України)
платіжним дорученням від "___" ____________ 20__ року N _____.

Зазначена сума підлягає:

1. Перерахуванню на поточний рахунок платника (код виду сплати 107) ________________________,
відкритий _____________________________________________________________________________
(найменування, реквізити банку)

2. Перерахуванню на рахунок N ______________________ бюджету ____________________________
(вид бюджету)
______________________________________________________________________________________
(найменування, реквізити органу Державного казначейства України)
на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з інших платежів (код виду сплати 108).

3. Поверненню готівковими коштами через банки або підприємства поштового зв'язку платникам згідно з реєстром одержувачів коштів N _______, що додається (код виду сплати 107).

4. Поверненню готівковими коштами за чеком у разі відсутності у платника податків рахунку в банку.

* Заповнюється для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

** Заповнюється у разі повернення надміру утриманого (сплаченого) податку на доходи фізичних осіб.

Керівник (заступник керівника)
органу державної податкової служби

__________________________________________
(підпис, П. І. Б.)

М. П.

Погоджено:

 

Керівник місцевого фінансового органу

__________________________________________
(підпис, П. І. Б.)

М. П.

Приложение 2
к Порядку взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возвращения налогоплательщикам ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств

_________________________
(найменування органу державної податкової служби)

Реєстр висновків
за платежами, належними державному бюджету,

від "___" ____________ 20__ року N ____

N
з/п

Висновок

Платник податку

Сума (грн.)

Примітки

номер

дата

код за ЄДРПОУ та/або реєстраційний номер облікової картки платника податків (серія та номер паспорта)*

найменування (для юридичної особи) або прізвище, ім'я та по батькові (для фізичної особи)

1

2

3

4

5

6

7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кількість висновків: _____________шт.

* Заповнюється для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Керівник органу державної
податкової служби

________________
(підпис)

М. П.

________________
(П. І. Б.)

Отримав

_______________________________
(підпис представника органу
Державного казначейства України)

______________
(дата)

____________________
(П. І. Б.)

Приложение 3
к Порядку взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возвращения налогоплательщикам ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств

________________________
(найменування органу державної
податкової служби)

Реєстр висновків
за платежами, належними місцевим бюджетам, та платежами, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами,

від "___" ____________20__ року N ____

N
з/п

Висновок

Платник податку

Сума (грн.)

Примітки

номер

дата

код за ЄДРПОУ та/або реєстраційний номер облікової картки платника податків (серія та номер паспорта)*

найменування (для юридичної особи) або прізвище, ім'я та по батькові (для фізичної особи)

1

2

3

4

5

6

7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кількість висновків: _____________ шт.

* Заповнюється для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Керівник органу державної
податкової служби

________________
(підпис)

М. П.

________________
(П. І. Б.)

Отримав

_______________________________
(підпис представника місцевого
фінансового органу)

______________
(дата)

____________________
(П. І. Б.)

Отримав

_______________________________
(підпис представника органу
державної податкової служби)

______________
(дата)

____________________
(П. І. Б.)

Отримав

_______________________________
(підпис представника органу
Державного казначейства України)

______________
(дата)

____________________
(П. І. Б.)

Приложение 4
к Порядку взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возвращения налогоплательщикам ошибочно и/или излишне оплаченных сумм денежных обязательств

___________________________________________
(найменування органу Державного казначейства України)

Журнал обліку висновків

N з/п

Висновок

Платник податку

Код бюджетної класифікації доходів та назва платежу, що повертається

Сума до повернення

Підлягає перерахуванню

Номер, дата платіжного доручення

номер

дата

код за ЄДРПОУ та/або реєстраційний номер облікової картки платника податків (серія та номер паспорта)*

найменування (для юридичної особи) або прізвище, ім'я та по батькові (для фізичної особи)

з рахунку

на рахунок

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

* Заповнюється для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
2930 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 3112