Письмо ГФСУ 1962/99-99-29-01-01 от 07.08.2019 г. «Критерии рисковости плательщика налога»-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 07.08.2019 г. N 1962/99-99-29-01-01

УТВЕРЖДАЮ:
И. о. Председателя Государственной фискальной службы Украины
____________ Д. Гутенко
07 августа 2019 года


Критерии рисковости плательщика налога

1. Налоголательщик соответствует критериям рискованности, если:

1.1. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) на недействительные (утраченные, утерянные) и поддельные документы согласно информации, имеющейся в органах Государственной фискальной службы Украины (далее - ГФС);

1.2. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами с последующей передачей (оформлением) во владение или управление несуществующим, умершим, без вести пропавшим лицам согласно информации, имеющейся в органах ГФС;

1.3. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами, не намеревавшимися осуществлять финансово-хозяйственную деятельность или реализовывать полномочия согласно информации, предоставленной такими физическими лицами;

1.4. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) и производит финансово-хозяйственную деятельность без ведома и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей согласно информации предоставленной такими учредителями и/или руководителями;

1.5. вступил в законную силу обвинительный приговор суда и не погашена или не снята судимость в отношении должностного лица (должностных лиц) плательщика налога по статье 205 Уголовного кодекса Украины согласно информации, имеющейся в органах Государственной фискальной службы;

1.6. комиссии главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офиса крупных налогоплательщиков ГФС могут рассматривать вопрос об установлении рискованности плательщика налога, а именно:

руководитель плательщика налога и/или главный бухгалтер, и/или лицо, имеющее право подписи, согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований, зарегистрирован (перерегистрирован) по адресу, находящемуся на временно оккупированных территориях в Донецкой и Луганской областях и временно оккупированной территории, в понимании Закона Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины";

плательщик налога - юридическое лицо, не имеет открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в органах Государственной казначейской службы Украины (кроме бюджетных учреждений);

плательщик налога, должностное лицо и/или учредитель которого являлся должностным лицом и/или учредителем субъекта хозяйствования, ликвидированного по процедуре банкротства в течение последних трех лет;

плательщиком налога не представлена контролирующему органу налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость за два последних отчетных периода вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и абзаца первого пункта 49.2 и пункта 49.18 статьи 49 Налогового кодекса Украины;

плательщиком налога на прибыль не подана контролирующему органу финансовая отчетность за последний отчетный период вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и пункта 46.2 статьи 46 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс);

в органах ГФС имеется налоговая информация, которая стала известна в процессе текущей деятельности при реализации возложенных на контролирующие органы задач и функций, определяющая рискованность осуществления хозяйственной операции, указанной в представленной на регистрацию налоговой накладной/расчете корректировки.

Главные управления ГФС в областях, г. Киеве и Офис крупных налогоплательщиков ГФС постоянно обсчитывают и проводят мониторинг показателей, определенных в пунктах 1.1 - 1.6 данных Критериев.

Соответствие плательщика налога Критериям рискованности плательщиков налога может быть установлено при выполнении хотя бы одного из критериев, определенных в пунктах 1.1 - 1.5 данных Критериев.

Если обнаружено, что плательщик налога имеет признаки рискованности согласно пункту 1.6 данных Критериев, то такой плательщик налога выносится на рассмотрение Комиссии в тот же день и вносится в перечень рисковых плательщиков в день проведения заседания Комиссии, на котором принято соответствующее решение.

Если плательщик налога, внесенный в перечень рисковых субъектов хозяйствования, перестал соответствовать критериям рискованности, указанных в пунктах 1.1 - 1.5 данных Критериев, такого плательщика налога исключают из перечня рисковых субъектов хозяйствования в день получения/выявления такой информации.

В случае если плательщик налога, внесенный в перечень рисковых субъектов хозяйствования, перестал соответствовать критериям рискованности, определенным в пункте 1.6 данных Критериев, плательщика исключают из перечня рисковых субъектов хозяйствования по решению комиссий главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офиса крупных налогоплательщиков ГФС.

Информация о внесении/исключении плательщика налога в/из перечня рисковых плательщиков налога в соответствии с пунктами 1.1 - 1.6 данного Критериев, становится доступной плательщику в Электронном кабинете.

Критерии рискованности осуществления операций

2. Операция, отраженная в налоговой накладной/расчете корректировки, соответствует критериям рискованности осуществления операций, если:

2.1. объем поставок товара/услуги, указанный в налоговой накладной/расчете корректировки к налоговой накладной на увеличение суммы налоговых обязательств, которая (ый) подана на регистрацию в Единый реестр налоговых накладных (далее - Реестр), равна или превышает величину остатка, определяемого как разница объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара/услуги (кроме объема приобретения товаров/услуг по операциям, освобожденным от налогообложения и подлежат налогообложению по нулевой ставке) и/или ввозу на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01 января 2017 года в полученных налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре, и таможенных декларациях, увеличенного в 1,5 раза, и объема поставок соответствующего товара/услуги, указанного в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных с 01 января 2017 года в Реестре, и преобладание в таком остатке (более 75 процентов общего такого остатка) товаров с кодами УКТ ВЭД и услуг по кодам согласно ГКПУ, перечень которых определен ГФС в соответствии с приложением, и отсутствие товара/услуги, указанного/указанной в налоговой накладной, поданной на регистрацию в Реестре, в таблице данных плательщика налога как товара/услуги которые на постоянной основе поставляются (изготавливаются).

2.2. отсутствие (аннулирование, остановка) лицензий, выданных органами лицензирования, удостоверяющих право плательщика налога на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными подпунктами 215.3.1 и 215.3.2 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса, относительно товаров, указанных плательщиком налога в налоговой накладной, представленной на регистрацию в Реестре на дату составления такой налоговой накладной/расчета корректировки;

2.3. отсутствие на дату составления налоговой накладной/расчета корректировки сведений (актуальной записи) в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации топлива субъекта хозяйствования, регистрирующего налоговую накладную на товар (топливо) с кодами УКТ ВЭД согласно пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодекса;

2.4. Расчет корректировки составлен поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога на добавленную стоимость, если предполагается изменение номенклатуры товара/услуги (для кодов товаров согласно УКТ ВЭД - изменение первых четырех цифр кода, а для кодов услуг в соответствии с ГКПУ - первых двух цифр кодов), при отсутствии такого товара/услуги, указанного/указанной в расчете корректировки, представленном на регистрацию в Реестре, в Таблице данных плательщика налога как товара/услуги, который на постоянной основе поставляется (изготавливается).

2.5. сумма компенсации стоимости товара/услуги, указанного в расчете корректировки на уменьшение суммы налоговых обязательств, поданого получателем такого товара/услуги на регистрацию в Реестре, превышает величину остатка, определяемую как разница объема приобретения на таможенной территории Украины с 1 января 2017 года, указанного поставщиком в зарегистрированных в Реестре налоговых накладных/расчетах корректировки, составленных на получателя такого товара/услуги и объема поставок с 01 января 2017 года, указанного получателем в зарегистрированных в Реестре налоговых накладных/расчетах корректировки на поставку такого товара/услуги.

2.6. расчет корректировки на уменьшение налоговых обязательств в налоговой накладной, выписанной и зарегистрированной поставщиком товаров/услуг на неплательщика налога на добавленную стоимость, составлен и подан на регистрацию в Реестре в срок, превышающий 14 календарных дней со дня составления налоговой накладной, зарегистрированной в Реестре без нарушений предельных сроков регистрации, установленных Кодексом.

УТВЕРЖДАЮ
И. о. Председателя Государственной фискальной службы Украины
____________ Д. Гутенко
07 августа 2019 года


Перечень
кодов товаров согласно УКТ ВЭД, кодов продукции и услуг согласно ГКПУ, применяемых для определения соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки, представленных на регистрацию в Единый реестр налоговых накладных критериям рискованности осуществления операции при осуществлении мониторинга

N п/п

Код

Название

1

0103

Свиньи, живые

2

0105

Домашняя птица, то есть куры домашние (Gallus domesticus), утки, гуси, индюки и цесарки, живые

3

0201

Мясо крупного рогатого скота, свежее или охлажденное

4

0202

Мясо крупного рогатого скота, мороженое

5

0203

Свинина свежая, охлажденная или мороженая

6

0206

Субпродукты съедобные крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежие, охлажденные или мороженые

7

0207

Мясо и съедобные субпродукты домашней птицы, указанной в товарной позиции 0105, свежие, охлажденные или мороженые

8

0210

Мясо и съедобные мясные субпродукты, соленые или в рассоле, сушеные или копченые; съедобная мука из мяса или мясных субпродуктов

9

0302

Рыба свежая или охлажденная, за исключением рыбного филе и прочего мяса рыбы товарной позиции 0304

10

0303

Рыба мороженая, за исключением рыбного филе и прочего мяса рыбы товарной позиции 0304

11

0304

Филе рыбное и прочее мясо рыб (включая фарш), свежее, охлажденное или мороженое

12

0407

Яйца птиц в скорлупе, свежие, консервированные или вареные

13

0603

Срезанные цветы и бутоны, пригодные для составления букетов или для декоративных целей, свежие, засушенные, окрашенные, отбеленные, пропитанные или подготовленные другими способами

14

0702

Помидоры, свежие или охлажденные

15

0709

Другие овощи, свежие или охлажденные

16

0803

Бананы, включая плантайны, свежие или сушеные

17

0805

Цитрусовые, свежие или сушеные

18

0901

Кофе, жареный или нежареный, с кофеином или без кофеина; кофейная скорлупа и оболочки зерен кофе; заменители кофе, содержащие кофе в любой пропорции

19

0903

Мате или парагвайский чай

20

1001

Пшеница и смесь пшеницы и ржи (меслин)

21

1002

Рожь

22

1003

Ячмень

23

1005

Кукуруза

24

1008

Гречиха, просо и семена канареечника; другие зерновые культуры

25

1101

Мука пшеничная или из смеси пшеницы и ржи (меслин)

26

1201

Соевые бобы, дробленые или недробленые

27

1206

Семена подсолнечника, дробленые или недробленые

28

1506

Другие животные жиры и масла и их фракции, нерафинированные или рафинированные, но без изменения их химического состава

29

1511

Масло пальмовое и его фракции, нерафинированные или рафинированные, но без изменения их химического состава

30

1512

Масло подсолнечное, сафлоровое или хлопковое и их фракции, нерафинированные или рафинированные, но без изменения их химического состава

31

1517

Маргарин; пищевые смеси или готовые продукты из животных и растительных жиров и масел или фракций, кроме пищевых жиров или масел или их фракций товарной позиции 1516

32

1601

Колбасы и аналогичные продукты из мяса, мясных субпродуктов или крови; готовые пищевые продукты, изготовленные на их основе

33

1602

Другие готовые или консервированные продукты из мяса, мясных субпродуктов или крови

34

1604

Готовая или консервированная рыба; икра осетровых (черная икра) и икра других рыб

35

1701

Сахар тростниковый или из сахарной свеклы и химически чистая сахароза, в твердом состоянии

36

1704

Кондитерские изделия из сахара (включая белый шоколад), не содержащие какао

37

1806

Шоколад и прочие готовые пищевые продукты, содержащие какао

38

1901

Экстракты солодовые; готовые пищевые продукты из муки тонкого и грубого помола, крупы, крахмала или солодового экстракта, не содержащие какао или содержащие менее 40 мас. % какао в пересчете на полностью обезжиренную основу, в другом месте не поименованные; готовые пищевые продукты из сырья товарных позиций 0401 - 0404, не содержащие или содержащие какао менее 5 мас. % в пересчете на полностью обезжиренную основу, в другом месте не поименованные

39

1905

Хлебобулочные, мучные кондитерские изделия, содержащие или не содержащие какао; вафельные пластины, пустые капсулы, пригодные для использования в фармацевтических целях, вафельные облатки для запечатывания, рисовая бумага и аналогичные продукты

40

2005

Другие овощи, приготовленные или консервированные без добавления уксуса или уксусной кислоты, незамороженные, кроме продуктов товарной позиции 2006

41

2101

Экстракты, эссенции и концентраты кофе, чая или мате, или парагвайского чая и готовые продукты на их основе или на основе кофе, чая или мате, или парагвайского чая; обжаренный цикорий и прочие обжаренные заменители кофе и экстракты, эссенции и их концентраты

42

2103

Продукты для приготовления соусов и готовые соусы; вкусовые добавки и приправы смешанные; горчичный порошок и готовая горчица

43

2106

Пищевые продукты, в другом месте не поименованные

44

2201

Воды, включая природные или искусственные минеральные, газированные, без добавления сахара или других подслащивающих или ароматических веществ; лед и снег

45

2202

Воды, включая минеральные и газированные, содержащие добавки сахара или других подслащивающих или вкусо-ароматических веществ, другие безалкогольные напитки, за исключением фруктовых или овощных соков товарной позиции 2009

46

2203

Пиво из солода (солодовое)

47

2204

Вина виноградные, включая вина крепленые; сусло виноградное, кроме включенного в товарную позицию 2009

48

2208

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт

49

2306

Жмых и другие твердые отходы и остатки, получаемые при извлечении растительных жиров и масел, кроме отходов товарной позиции 2304 или 2305, молотые или молотые, негранулированные или гранулированные

50

2402

Сигары, сигары с обрезанными концами, сигариллы и сигареты из табака или его заменителей

51

2523

Портландцемент, цемент глиноземистый, цемент шлаковый, цемент и аналогичные гидравлические цементы, неокрашенные или окрашенные, готовые или в форме клинкеров

52

2614

Руды и концентраты титановые

53

2709

Нефть или нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород (минералов)

54

2710

Нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород (минералов), кроме сырых; продукты, в другом месте не поименованные, содержащие 70 мас. % или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород (минералов), причем эти нефтепродукты являются основными составляющими продуктов; отработанные нефтепродукты

55

2711

Газы нефтяные и углеводороды в газообразном состоянии

56

2814

Аммиак, безводный или в водном растворе

57

2901

Углеводороды ациклические

58

3101

Удобрения животного или растительного происхождения, в смеси или нет, подвергнутые химической обработке или нет; удобрения, полученные в результате смешивания или химической обработки продуктов растительного или животного происхождения

59

3102

Удобрения минеральные или химические, азотные удобрения минеральные или химические, азотные

60

3214

Замазка стекольная и садовая замазка, цементы смоляные, составы (для уплотнения) и прочие мастики; шпаклевки для малярных работ; неогнеупорные составы для подготовки поверхностей фасадов, внутренних стен зданий, полов, потолков или аналогичные

61

3401

Мыло; поверхностно-активные органические вещества и средства, применяемые в качестве мыла, в форме брусков, кусков или в виде формованных изделий с содержанием или без содержания мыла; поверхностно-активные органические вещества и средства для мытья кожи в виде жидкости или крема, расфасованные для розничной продажи, содержащие или не содержащие мыло; бумага, вата, войлок, фетр и нетканые материалы, пропитанные или покрытые (частично или полностью) мылом или моющим средством

62

3406

Свечи любые (парафиновые, тонкие восковые свечки) и аналогичные изделия

63

3814

Растворители и разбавители сложные органические, в другом месте не указанные; готовые составы для удаления красок или лаков

64

3824

Готовые связующие вещества для производства литейных форм или литейных стержней; химическая продукция и препараты химической или смежных с ней отраслей промышленности (включая препараты, состоящие из смесей природных продуктов), в другом месте не указанные

65

3924

Посуда столовая, кухонная и прочие вещи домашнего обихода, гигиенические или туалетные изделия из пластмасс

66

4011

Шины и покрышки пневматические резиновые новые

67

4202

Саквояжи, чемоданы, дорожные дамские сумки-чемоданчики, кейсы для деловых бумаг, портфели, школьные ранцы, футляры и чехлы для очков, биноклей, фото-, кино- и видеокамер, музыкальных инструментов, оружия, кобуры и аналогичные чехлы; сумки дорожные, сумки-термосы для пищевых продуктов и напитков, сумочки для косметики, рюкзаки, дамские, сумки хозяйственные, портмоне, кошельки, футляры для географических карт, портсигары, кисеты, сумки для рабочего инструмента, сумки спортивные, футляры для бутылок, пудреницы, ящики для ювелирных изделий, футляры для режущих предметов и аналогичные изделия из натуральной или композиционной кожи, из листов текстильных материалов, вулканизованных волокон или картона, или с полным покрытием всей поверхности или преимущественно покрытые материалами или бумагой

68

4203

Предметы одежды и принадлежности к одежде, из натуральной или композиционной кожи

69

4301

Сырье меховое (включая головы, хвосты, лапы и прочие обрезки, пригодные для использования в производстве меховых изделий), кроме кожевенного сырья и шкур товарных позиций 4101, 4102 или 4103

70

4302

Меховые шкурки дубленые или выделанные (включая головы, хвосты, лапы и прочие части или обрезки меховых шкурок), несобранные или собранные (без добавления других материалов), кроме указанных в товарной позиции 4303

71

4418

Изделия столярные и плотницкие строительные, включая ячеистые деревянные панели, собранные панели для пола, гонт и дранку кровельные

72

5407

Ткани из синтетических комплексных нитей, включая ткани, вырабатываемые из материалов товарной позиции 5404

73

5516

Ткани из искусственных волокон

74

5804

Тюль и прочие сетчатые полотна, за исключением тканых полотен, трикотажных полотен машинного или ручного вязания; кружева в куске, лентах или отдельными орнаментами, кроме полотен товарных позиций 6002 - 6006

75

6109

Футболки, майки и другое нательное белье, трикотажные

76

6113

Одежда из трикотажного полотна товарных позиций 5903, 5906 или 5907

77

6114

Другая одежда трикотажная

78

6115

Колготки, чулки, гольфы, носки и подследники и прочие чулочно-носочные изделия, включая компрессионные чулочно-носочные изделия (например чулки для больных с варикозным расширением вен) и обувь без подошв, трикотажные

79

6116

Рукавики, варежки, перчатки, трикотажные

80

6309

Одежда и другие изделия, которые использовались

81

6402

Другая обувь на подошве и с верхом из резины или пластмассы

82

6404

Обувь на подошве из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из текстильных материалов

83

6702

Искусственные цветы, листья, плоды и их части; изделия из искусственных цветов, листьев или плодов

84

6810

Изделия из цемента, бетона или искусственного камня, неармированные или армированные

85

6904

Кирпич строительный, блоки для полов, плитки, несущие или облицовочные и аналогичные изделия из керамики

86

6911

Посуда столовая, кухонная и прочие хозяйственные и туалетные изделия из фарфора

87

7019

Стекловолокно (включая стекловату) и изделия из него (например, пряжа, ткани)

88

7210

Прокат плоский из углеродистой стали шириной 600 мм или более, плакированный, с гальваническим или другим покрытием

89

7318

Винты, болты, гайки, глухари, крючки, крюки, заклепки, шпонки, шплинты, шайбы (включая пружинные шайбы) и аналогичные изделия, из черных металлов

90

7403

Медь рафинированная и сплавы медные необработанные

91

8205

Инструменты ручные (включая алмазные стеклорезы), в другом месте не поименованные; лампы паяльные; тиски, зажимы и аналогичные изделия, кроме принадлежностей и частей станков; наковальни; горна переносные; шлифовальные круги с опорными конструкциями, с ручным или ножным приводом

92

8403

Котлы центрального отопления, кроме котлов товарной позиции 8402

93

8415

Установки для кондиционирования воздуха, оборудованные вентилятором с двигателем и приборами для изменения температуры и влажности воздуха, включая кондиционеры, в которых влажность не регулируется отдельно

94

8458

Станки токарные (включая станки токарные многоцелевые) металлорежущие

95

8467

Инструменты ручные пневматические, гидравлические или со встроенным электрическим или неэлектрическим двигателем

96

8517

Телефонные аппараты, включая аппараты телефонные для сотовых сетей связи или других беспроводных сетей связи; аппаратура для передачи или приема голоса, изображений и другой информации, включая аппаратуру для коммуникации в сети проводной или беспроводной связи (например, в локальной или глобальной сети связи), кроме передающей или приемной аппаратуры товарной позиции 8443, 8525, 8527 или 8528

97

8701

Тракторы (за исключением тракторов товарной позиции 8709)

98

8704

Моторные транспортные средства для перевозки грузов

99

8712

Велосипеды двухколесные и другие велосипеды (включая велосипеды трехколесные для перевозки грузов) без двигателя

100

9404

Основы матрацные; постельные принадлежности и подобные изделия (например, матрацы, стеганые одеяла пуховые и перьевые, диванные подушки, пуфы и подушки) с пружинами или набитые любыми материалами или состоящие из пористой резины или полимерных материалов, из покрытия

101

9503

Трехколесные велосипеды, самокаты, педальные автомобили и аналогичные игрушки на колесах; кукольные коляски; куклы; другие игрушки; модели в уменьшенном размере ("в масштабе") и аналогичные модели для развлечений, действующие или недействующие; головоломки разные

102

9506

Инвентарь и оборудование для занятий физкультурой, гимнастикой, легкой атлетикой, прочими видами спорта (включая настольный теннис) или для игры на свежем воздухе, в другом месте не поименованные; плавательные бассейны и бассейны для детей

103

9507

Удочки рыболовные, крючки и другие снасти для рыбалки с использованием лески; сачки для рыбы, сачки для бабочек и подобные сачки; приманки в виде муляжей птиц (кроме указанных в товарной позиции 9208 или 9705) и прочие принадлежности для охоты или стрельбы

104

9619

Гигиенические прокладки (подложки) и тампоны, детские пеленки и подгузники и аналогичные изделия из любого материала

105

20.12

Красители и пигменты

106

20.15

Удобрения и азотсодержащие соединения

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Август 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 31 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1