Письмо ГФСУ N 27465/7/99-99-15-02-01-17 от 23.08.2019 г. относительно обеспечения налогового контроля по вопросу трансфертного ценообразования-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 23.08.2019 г. N 27465/7/99-99-15-02-01-17

Главным управлениям ГФС в областях и г. Киеве
Офису крупных налогоплательщиков Государственной фискальной службы


Государственная фискальная служба Украины с целью надлежащего администрирования налога на прибыль предприятий и обеспечения налогового контроля по вопросу трансфертного ценообразования сообщает.

Общие положения

09.08.2019 г. вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 10.06.2019 г. N 242 (далее - приказ N 242) "Об утверждении Изменений в форму и Порядок составления Отчета о контролируемых операциях" (далее - Отчет и Порядок).

Приказ N 242 издан в соответствии с пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) в целях приведения в соответствие с Законами Украины от 7 декабря 2017 года N 2245-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году" (далее - Закон N 2245), от 23 ноября 2018 года N 2628-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов" (далее - Закон N 2628).

Изменения в Отчете и в приложениях к Отчету

В форме Отчета таблица "Общие сведения о контролируемых операциях" дополнена новой строкой "Всего", в которой в графе 4 отражается итог общей суммы контролируемых операций, осуществленных за отчетный год со всеми контрагентами.

Уточненена редакция примечания относительно указания в учетных данных должностных лиц, подписывающих Отчет, паспортных данных - для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте.

В новой редакции изложена Информация о связи лиц, которая указывается в приложении к Отчету "Сведения о лице, принимающим участие в контролируемых операциях".

Изменения в Порядке

В разделе III "Порядок заполнения основной части Отчета "Общие сведения о контролируемых операциях" пункт 2 относительно указания стороны контролируемой операции в графе 2 Отчета дополнен новым абзацем:

"В случае осуществления хозяйственных операций (в том числе внутрихозяйственных расчетов) между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине отмечается полное наименование нерезидента.".

Таким образом, добавлены новые объекты контроля за трансфертным ценообразованием, как это предусмотрено изменениями в подпункты 39.2.1.1, 39.2.1.4 и 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, внесенными Законом N 2245 - постоянные представительства составляют Отчет при условии, что объем хозяйственных операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год. Законом N 2628 уточнено, что для признания контролируемыми операциями также учитываются внутрихозяйственные расчеты между нерезидентом и его постоянным представительством.

При этом для постоянного представительства нерезидента не установлено критерия относительно объема полученного годового дохода за соответствующий налоговый (отчетный) год, для признания хозяйственных операций контролируемыми.

В разделе IV "Порядок заполнения приложения к Отчету" основные изменения касаются дополнением положений относительно контролируемых операций между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, а именно:

в новой редакции изложен пп. 1 п. 4 относительно указания в приложении к Отчету "Сведения о лице, принимающем участие в контролируемых операциях" реквизита "Полное наименование лица" - это по-прежнему полное наименование, указанное в контракте (соглашении);

в случае осуществления хозяйственных операций (в том числе внутрихозяйственных расчетов) между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине нужно указывать полное наименование нерезидента;

пункт 18 дополнен положением заполнения граф 14, 15 "Дата совершения сделки (с / по)" в случае осуществления хозяйственных операций (в том числе внутрихозяйственных расчетов) между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине - указывается дата проведения соответствующей хозяйственной операции (внутрихозяйственных расчетов), в том числе дата получения финансирования текущей деятельности постоянного представительства;

в пункте 20 определено, если предметом контролируемой операции является финансирование нерезидентом текущей деятельности его постоянного представительства в Украине в денежной форме - в графе 16 "Цена (тариф) за единицу измерения (без НДС) (в валюте контракта / договора)" проставляется "0 ";

пунктом 21 определено, если предметом контролируемой операции является финансирование нерезидентом текущей деятельности его постоянного представительства в Украине в денежной форме - в графе 17 "Количество" указывается сумма финансирования в валюте операции.

Кроме того, в пункт 12 внесены дополнения, которыми уточняется, что в случае осуществления контролируемой операции без контракта (договора), - в графах 7 и 8 "Контракт (договор) дата / N" указываются реквизиты документа, на основании которого проводилась контролируемая операция.

Следует обратить особое внимание на изменения в кодах признаков связанности лиц.

Так, в результате дополнения Законом N 2245 положений пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Кодекса новым критериям, учитываемым для определения связанных лиц, приложение 2 "Код признака связанности лиц" Порядка изложен в новой редакции.

Такими новыми критериями являются:

1) для юридических лиц:

конечным бенефициарным владельцем (контроллером) таких юридических лиц является одно и то же физическое лицо - в приложении 2 присвоен код признака 508;

полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет одно и то же лицо - код признака 509;

2) для физического лица и юридического лица:

физическое лицо является конечным бенефициарным владельцем (контроллером) юридического лица - код признака 515.

В связи с этим коды признаков, которые в предыдущей редакции приложения 2 имели коды 508 - 512 и 513 - 515, в обновленной редакции этого приложения соответствуют кодам 510 - 514 и 516 - 518 соответственно.

Также напомним, что с 01.01.2018 г. уточнены критерии относительно размера доли владения физических лиц корпоративными правами юридических лиц через цепь - в размере, составляющем 20 и более процентов.

Соответствующие изменения внесены в положения Порядка, в которых приводятся ссылки на конкретные коды признаков связанности лиц (пп. 7 п. 4 раздел IV, п. 2, п. 6 раздела V и Порядка).

Новыми позициями дополнены приложения 1, 4 - 5 к Порядку, в частности:

код основания отнесения хозяйственных операций к контролируемым (приложение 1) - новой строкой по коду 050 "Хозяйственные операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в соответствии с подпунктом "ґ" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины";

код типа предмета операции (приложение 4) - новой строкой по коду 208 "Финансирование нерезидентом текущей деятельности его постоянного представительства в Украине";

коды стороны операции - новыми строками по кодам:

145

Нерезидент

Хозяйственные операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты) между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине

146

Постоянное представительство нерезидента в Украине

Учитывая изложенное, Отчет о контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиками в течение 2018 отчетного года, заполняется и подается по обновленной форме и в порядке, утвержденном приказом N 242.

В то же время Отчеты за 2018 год, представленные плательщиками до вступления в силу приказа N 242 и внедрения возможностей предоставления Отчета по обновленной форме, считаются действительными.

Главным управлениям ГФС в областях, г. Киеве и Офису крупных налогоплательщиков Государственной фискальной службы Украины довести данное письмо до сведения налогоплательщиков и подчиненных подразделений с целью использования в работе, в частности размещением на информационных стендах в центрах обслуживания плательщиков, и обеспечить учет при проведении контрольно-проверочной работы.

И. о. Председателя

Денис Гутенко

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 2000 от 15.09.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 1 2 3 4 5 6