Приказ ГНАУ N 42 от 25.01.2011 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Опубликован: «Офіційний вісник України» N 8 (11.02.2011), ст. 389

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

25.01.2011 г.

г. Киев

N 42

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
31 января 2011 г. за N 136/18874

Об утверждении Порядка определения соответствия плательщика налога критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость

Приказ утратил действие
(согласно приказу Министерства финансов Украины
 от 21 сентября 2011 года N 1178)

На выполнение пунктов 200.18 - 200.21 статьи 200 раздела V Налогового кодекса Украины и в соответствии с Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине"

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок определения соответствия плательщика налога критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, который прилагается.

2. Департаменту контроля за возмещением налога на добавленную стоимость (Лордкипанидзе Ю. М.) в установленном порядке:

2.1 подать этот приказ в Министерство юстиции Украины для государственной регистрации;

2.2 обеспечить обнародование этого приказа.

3. Заместителю Председателя Государственной налоговой администрации Украины - главе Государственной налоговой администрации в г. Киеве, главам Государственной налоговой администрации в Автономной Республике Крым, областях, г. Севастополе обеспечить проведение разъяснительной работы относительно механизма действия Порядка определения соответствия плательщика налога критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, утвержденного этим приказом.

4. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

5. Контроль за исполнением этого приказа возложить на заместителя Председателя Любченко А. Н.

Председатель Комиссии 
по проведению реорганизации ГНА -
Председатель Государственной
налоговой службы Украины

В. Ю. Захарченко

СОГЛАСОВАНО:

 

Первый заместитель
Министра финансов Украины

А. Мярковский

Первый заместитель Председателя -
Председатель ликвидационной комиссии 
Государственного комитета Украины
по вопросам регуляторной политики
и предпринимательства

Г. Яцишина

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственной налоговой администрации Украины
25.01.2011 г. N 42

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
31 января 2011 г. за N 136/18874

ПОРЯДОК

определения соответствия плательщика налога критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость

1. Данный Порядок разработан в соответствии с пунктами 200.18 - 200.21 статьи 200 раздела V Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

2. Для получения права на автоматическое бюджетное возмещение сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) плательщик налога должен отвечать одновременно критериям, определенным пунктом 200.19 статьи 200 раздела V Кодекса.

Критерии оценки плательщика, соответствие которым предоставляет такому плательщику налога право на получение автоматического бюджетного возмещения сумм НДС, построены на анализе данных его отчетных показателей и имеющейся налоговой информации.

3. Данные, на основании которых формируются критерии, и порядок их обсчета:

3.1 плательщики налога, не находящиеся в судебных процедурах банкротства в соответствии с Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом".

Для формирования отмеченного критерия используются сведения Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, сведения, внесенные в Единый банк данных о плательщиках налогов - юридических лицах, сформированные на основании судебных решений и объявлений о банкротстве;

3.2 плательщики налога, включенные в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, относительно которых в реестре отсутствуют записи о:

отсутствии подтверждения сведений;

отсутствии по месту нахождения (месту жительства);

принятии решений о выделении, прекращении юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;

признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений к учредительным документам юридического лица;

прекращении государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя и относительно таких лиц отсутствуют решения или сведения, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.

Для формирования отмеченного критерия используются сведения из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей";

3.3 плательщики налога, осуществляющие операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) совокупно составляет не менее 50 процентов общего объема поставок (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом - в течение предыдущих четырех последовательных отчетных налоговых периодов)).

Для формирования отмеченного критерия используются данные налоговых деклараций плательщика НДС (как деклараций по НДС, по которым осуществляются расчеты с бюджетом, так и деклараций по НДС предприятий, применяющих специальные режимы налогообложения) за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) / предыдущие 4 последовательные отчетные налоговые периоды (кварталы) и уточняющие расчетов по НДС (как к декларациям по НДС, по которым осуществляются расчеты с бюджетом, так и к декларациям по НДС предприятий, применяющих специальные режимы налогообложения) в связи с самостоятельным исправлением ошибок таких отчетных периодов.

Не используются данные деклараций по НДС с отметкой "к сведению".

Порядок расчета:

коэффициент объема поставок (Коп) определяется как соотношение объема поставок (без НДС) по операциям облагаемым налогом по нулевой ставке, за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) / предыдущие 4 последовательные отчетные налоговые периоды (кварталы) к общему объему облагаемых налогом поставок (без НДС) за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) / предыдущие 4 последовательные отчетные налоговые периоды (кварталы) по формуле

Коп =

ОП 0 %
-------------------- ´ 100,
ОП 0 % + ОП

где: ОП 0 % - сумма объема поставок (без НДС) по операциям, облагаемым налогом по нулевой ставке, за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) / предыдущие 4 последовательные отчетные налоговые периоды (кварталы);

ОП - сумма объема поставок (без НДС) по операциям, облагаемым налогом по основной ставке, за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) / предыдущие 4 последовательные отчетные налоговые периоды (кварталы).

Показатель (Коп) не должен быть меньше 50 процентов;

3.4 общая сумма расхождений между налоговым кредитом, сформированным плательщиком налога по приобретенным товарам/услугам, и налоговым обязательствам его контрагентов, в части поставок таких товаров/услуг, по данным налоговых накладных, не превышает 10 процентов заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения.

Для формирования отмеченного критерия используются данные, отображенные плательщиком налога в приложениях к налоговой декларации по НДС отчетного периода: Расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, Расчета коррекции сумм НДС к налоговой декларации по НДС.

Порядок расчета:

коэффициент расхождений (Кр) определяется как соотношение общей суммы расхождений между налоговым кредитом, сформированным плательщиком налога по приобретенным товарам/услугам, и налоговым обязательствам его контрагентов, в части поставок таких товаров/услуг, к сумме НДС, задекларированной плательщиком к возмещению в текущем отчетном периоде, по формуле

Кр =

СзсР
-------´ 100,
Сбв

где: СзсР - расхождение между налоговым кредитом, сформированным плательщиком налога по приобретенным товарам/услугам, и налоговым обязательствам контрагентов в части поставок таких товаров/услуг на первое число месяца второго за отчетным периодом;

Сбв - сумма НДС, задекларированная плательщиком к возмещению в текущем отчетном периоде.

Показатель (Кр) не должен быть более 10 процентов суммы налога, задекларированной плательщиком к возмещению;

3.5 плательщики налога, у которых средняя заработная плата работников не менее чем в два с половиной раза превышает минимальный установленный законодательством уровень в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов).

Для формирования отмеченного критерия используются данные налогового расчета плательщика налога из формы N 1 ДФ "Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога" отдельно по каждому из последних 4 последовательных отчетных налоговых периодов (кварталов), по которым истек предельный срок представления налоговой отчетности.

Порядок расчета для каждого из таких отчетных налоговых периодов (кварталов):

для расчета коэффициента соотношения размера средней заработной платы работника к размеру минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины (Кзп), используются сведения формы из N 1 ДФ "Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога" относительно общей суммы выплаченного за соответствующий период дохода работникам в виде заработной платы и количества работников, получавших такие доходы;

3.5.1 определяется средний размер заработной платы работника (СЗ) по формуле по каждому отдельному отчетному налоговому периоду (кварталу) по формуле

СЗ =

ЗД
------ / 3,
КП

где: ЗД - общая сумма выплаченного в течение соответствующего отчетного периода (квартала) дохода работникам в виде заработной платы;

КП - количество работников, которым выплачивались в течение соответствующего отчетного периода (квартала) доходы в виде заработной платы;

3 - количество месяцев в отчетном налоговом периоде (квартале);

3.5.2 определяется коэффициент соотношения размера средней заработной платы работника к размеру минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины (Кзп), отдельно по каждому из последних 4-х последовательных отчетных налоговых периодов (кварталов), относительно которых истек предельный срок представления налоговой отчетности, по формуле

Кзп =

СЗ
-------
МЗ

где МЗ - размер минимальной заработной платы, установленный законом о Государственном бюджете Украины для последнего месяца соответствующего отчетного периода (квартала).

Отмеченный коэффициент по каждому из последних 4-х последовательных отчетных налоговых периодов (кварталов) должен быть не менее 2,5;

3.6 имеют один из таких критериев:

или численность работников, находящихся в трудовых отношениях с такими плательщиками налога (ЧПк), превышает 20 лиц в каждом из последних 4-х отчетных налоговых периодов (кварталов).

Для формирования этого критерия используются сведения налогового расчета плательщика налога из формы N 1 ДФ "Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога" относительно количества работников, получавших доходы в виде заработной платы (за исключением лиц, которые были приняты/уволены в отчетном периоде (квартале)), отдельно по каждому из последних 4-х последовательных отчетных налоговых периодов (кварталов), по которым истек предельный срок представления налоговой отчетности;

или плательщик налога имеет основные фонды (начиная с отчетности за II квартал 2011 года - основные средства) для ведения задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущих 12 последовательных календарных месяцев.

Для формирования этого критерия используются данные налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий за последний отчетный налоговый период, относительно которой истек предельный срок представления, а именно: совокупная балансовая стоимость основных фондов (начиная с отчетности за II квартал 2011 года - основных средств) на начало расчетного периода.

Совокупная балансовая стоимость основных фондов (начиная с отчетности за II квартал 2011 года - основных средств) должна быть больше, чем общая сумма НДС, задекларированная плательщиком к возмещению за предыдущие 12 последовательных календарных месяцев суммарно;

или уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет (отношение оплаченного налога к объемам полученных доходов) является выше среднего по отрасли в каждом из последних 4-х отчетных налоговых периодов (кварталов).

Для формирования этого критерия используются данные налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий; расчет проводится отдельно по каждому из последних 4-х последовательных отчетных налоговых периодов (кварталов), относительно которых истек предельный срок представления налоговой отчетности.

Порядок расчета:

коэффициент налога на прибыль (Кпп) определяется как соотношение начисленной суммы налога на прибыль к откорректированному доходу плательщика, который декларирует к возмещению, и рассчитывается по формуле

Кпп =

СнПП
---------
СДпл

где: СнПП - начисленная сумма налога на прибыль плательщика, который декларирует к возмещению;

СДпл - откорректированный доход плательщика, который декларирует к возмещению;

коэффициент налога на прибыль отраслевую (Кпп г) определяется как соотношение суммарного начисленного налога на прибыль предприятий данной отрасли к их суммарному откорректированному доходу и рассчитывается по формуле

Кпп г =

СнПП г
---------
СДпл г

где: СнПП г - сумма суммарного начисленного налога на прибыль по плательщикам данной отрасли;

СДпл г - суммарный откорректированный доход плательщиков соответствующей отрасли.

Группирование по отраслям проводится по 4 знакам вида деятельности по КВЭД.

Показатель (Кпп) должен быть выше, чем показатель (Кпп г);

3.7 плательщики, не имеющие налогового долга.

Для формирования этого критерия (ПБ) используются сводные показатели общей суммы налогового долга плательщиков налога в бюджеты всех уровней (с учетом суммы долга по основному платежу, пени, по штрафным (финансовым) санкциям) на первое число месяца, второго за отчетным периодом.

4. Определение соответствия плательщика налога отмеченным критериям проводится в автоматизированном режиме в течение 15 календарных дней после предельного срока подачи отчетности.

5. По результатам проведения автоматизированной сверки соответствия данных плательщика критериям на автоматическое возмещение центральный орган государственной налоговой службы не позднее 15-го календарного дня после предельного срока подачи отчетности формирует два перечня плательщиков налога:

перечень плательщиков налога, которые отвечают критериям, определенным в Кодексе, и имеют право на автоматическое бюджетное возмещение НДС;

перечень плательщиков налога, которые не отвечают критериям, определенным в Кодексе, и не имеют права на автоматическое бюджетное возмещение НДС.

6. Указанные перечни не позднее 15-го календарного дня после предельного срока подачи отчетности доводятся до сведения и использования в работе органов государственной налоговой службы.

7. Орган государственной налоговой службы в течение 17 календарных дней после предельного срока подачи отчетности уведомляет плательщика налога о несоответствии критериям на автоматическое бюджетное возмещение с предоставлением детального объяснения и расчетов по критериям, значение которых не соблюдено (по форме согласно приложению к Порядку, которая формируется на основании данных перечня плательщиков налога, которые не отвечают критериям, определенным в Кодексе, и не имеют права на автоматическое бюджетное возмещение НДС).

Директор Департамента
контроля за возмещением
налога на добавленную стоимость

Ю. М. Лордкипанидзе

Додаток
до Порядку визначення відповідності платника податку критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість

Корінець повідомлення про невідповідність платника податку критеріям на автоматичне бюджетне відшкодування, визначеним пунктом 200.19 статті 200 розділу V Податкового кодексу України

N __________
від "    "___________ 20   року

Виставлене:

________________________
(найменування - для юридичної особи та представництва нерезидента; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи; для спільної діяльності, договору про управління майном - найменування, дата та номер договору)
________________________
(податковий номер або серія та номер паспорта*)
________________________
(місцезнаходження/місце проживання платника податків)

 

Керівник
(заступник керівника)
_________________________
_________ _______________
(підпис)

М. П.

 

Податкове повідомлення отримав:
______________________
(посада)
_______________________
(прізвище, ініціали)
________________________
(підпис)

"___" ___________20__ року

У разі надіслання повідомлення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, зазначена в повідомленні про вручення, або дата, зазначена поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

Повідомлення
від "    "____________ 20    року N __________

_______________________________________________________
(найменування органу державної податкової служби та його місцезнаходження)

повідомляє _______________________________________________
(найменування - для юридичної особи та представництва нерезидента; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи; для спільної діяльності, договору про управління майном - найменування, дата та номер договору)
____________________________________________________
(податковий номер або серія та номер паспорта*)

________________________________________________________,
(місцезнаходження/місце проживання платника податків)
що вказаний платник податку не має права на автоматичне бюджетне відшкодування податку на додану вартість відповідно до пункту 200.18 статті 200 розділу V Податкового кодексу України, оскільки не відповідає критеріям на автоматичне бюджетне відшкодування, визначеним пунктом 200.19 цієї статті, а саме:

 

відомості з Єдиного державного
реєстру юридичних осіб та
фізичних осіб - підприємців,
відомості, внесені до Єдиного
банку даних про платників
податків - юридичних осіб,
сформовані на підставі судових
рішень та оголошень про
банкрутство:









______________________;

 

відсоток обсягу поставок, що
оподатковуються за нульовою
ставкою (без ПДВ), до
загального обсягу поставок
(без ПДВ) (Коп ³ 50 %):





_______________________;

 

відсоток загальної суми
розбіжностей до суми ПДВ,
задекларованої платником до
відшкодування (Кр £ 10 %):




_______________________;

 

рівень співвідношення розміру середньої заробітної плати
працівника до розміру мінімальної заробітної плати у кожному з
останніх 4-х послідовних звітних податкових періодів (кварталів)
(Кзп £ 2,5):                                            n-3 ___________________

 

 

n-2___________________
n-1___________________
n ____________________;

 

чисельність працюючих у кожному з останніх 4-х послідовних
звітних податкових періодів (кварталів)
(ЧПк > 20 осіб):                                     n-3___________________

 

 

n-2___________________
n-1___________________
n ____________________;

 

перевищення сукупної балансової вартості основних фондів (починаючи зі звітності за II квартал 2011 року - основних засобів) над сумою податку, заявленою до відшкодування за попередні 12 послідовних календарних місяців (Пс > 0):

 

 

____________________;

 

коефіцієнт по галузі у кожному з останніх 4-х звітних податкових
періодів (кварталів) (Кпп г):                n-3____________________

 

 

n-2___________________
n-1___________________
n ____________________;

 

перевищення коефіцієнта співвідношення нарахованої суми податку на прибуток до скоригованого доходу платника, що декларує до відшкодування, над середнім коефіцієнтом по галузі (співвідношення сумарного нарахованого податку на прибуток до сумарного скоригованого доходу всіх підприємств даної галузі) в кожному з останніх 4-х звітних податкових періодів ((Кпп) - (Кпп г) > 0):

 

 

n-3___________________
n-2___________________
n-1___________________
n ____________________;

 

сума податкового боргу (грн.) (ПБ = 0):


_____________________,

 

де n - номер останнього звітного податкового періоду, по якому пройшов граничний термін подання податкової звітності.

Це повідомлення може бути оскаржене у порядку і терміни, визначені законодавством.

Керівник (заступник керівника)

 

______________________
(найменування органу державної податкової служби)

________
(підпис)

________________
(прізвище, ініціали)

 

М. П.

 

 

____________
* Серія та номер паспорта зазначаються для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Директор Департамента
контроля за возмещением
налога на добавленную стоимость

Ю. М. Лордкипанидзе

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
2930 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 3112