Письмо ГНАУ/Федерации профсоюзов N 4284/7/17-0717 от 16.02.2011 г./ N 58/01-16/330 от 15.02.2011 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ФЕДЕРАЦИЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СОЮЗОВ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

Государственным налоговым администрациям в АР Крым, областях, гг. Киеве и Севастополе
Членским организациям Федерации профессиональных союзов Украины


Относительно порядка налогообложения профсоюзных выплат

Государственная налоговая администрация Украины вместе с Федерацией профессиональных союзов Украины в связи с многочисленными обращениями представителей профсоюзных организаций Украины, граждан - налогоплательщиков, а также налоговых органов относительно практического применения норм раздела IV Налогового кодекса Украины относительно налогообложения профсоюзных выплат сообщают следующее.

С 1 января 2011 года вступил в силу Налоговый кодекс Украины (далее - Кодекс), которым внесены определенные изменения в порядок налогообложения выплат, которые осуществляются за счет средств профсоюзов.

Так, согласно подпункту 165.1.47 статьи 165 раздела IV Кодекса в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход налогоплательщика не включается сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются профессиональными союзами своим членам на протяжении года совокупно в размере не превышающим сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 этого Кодекса, установленного на 1 января такого года (в 2011 году - 1320 грн.). При этом отмеченные выплаты должны быть осуществлены в размерах и на цели, установленные общими собраниями членов профсоюза.

Во время практического применения отмеченных норм Кодекса следует учитывать, что деятельность профсоюзов, их организаций и объединений осуществляется в соответствии с Законом Украины "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности".

Согласно ст. ст. 14 и 15 отмеченного Закона источники поступления (формирования) средств профсоюзов, их объединений и направление использования таких средств определяются в уставах (положениях) профсоюзов, их объединений, которые принимаются общими (учредительными) собраниями, съездами, конференциями членов профсоюзов или их полномочных представителей.

От имени членов профсоюза, в соответствии со ст. 34 Закона Украины "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности", распоряжение средствами, другим имуществом профсоюзов, их объединений, которое принадлежит им на праве собственности, осуществляют выборные органы профсоюза или объединения, созданные в соответствии с их уставом или положением (общие собрания, конференции, съезды и тому подобное).

Порядок поступления (формирования) средств и их распределение (в т.ч. на осуществление выплат членам профсоюза) определяется в сметах профсоюзов, их объединений, которые утверждаются ежегодно в порядке, установленном их уставами (положениями).

В уставах (положениях) профсоюзов, их объединений определяются также органы профсоюзов, уполномоченные утверждать отмеченные сметы (общие собрания, конференции, соответствующие профсоюзные органы).

Следовательно, с учетом изложенного, решение относительно осуществления конкретной выплаты члену профсоюза в определенном размере принимается в установленном уставом (положением) порядке общими собраниями, конференцией или выборным органом профсоюза или объединения (профсоюзным комитетом, председателем профсоюзного комитета, президиумом, советом соответствующего уровня и тому подобное). Такое решение выборного органа не нуждается в утверждении общими собраниями членов профсоюза.

Следует также заметить, что отмеченные выплаты члену профсоюза осуществляются независимо от наличия у него права на налоговую социальную льготу. При этом совокупный годовой размер необлагаемых выплат, которые осуществляются члену профсоюза согласно подпункту 165.1.47 статьи 165 раздела IV Кодекса, в 2011 году не может превышать 1320 грн.

Дополнительно сообщаем, что без налогообложения профсоюзы могут оказывать целевую или нецелевую благотворительную помощь пострадавшим в результате:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации - в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли вред или создают угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, вызывали или могут вызывать человеческие жертвы или утрату собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (предоставлении) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.

Подпунктом 170.7.2 статьи 170 Раздела IV определено, что для целей этого подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, осуществленная по решению профсоюза, принятого в установленном порядке в интересах члена такого профсоюза, который имеет статус пострадавшего в результате обстоятельств, отмеченных в этом подпункте.

Профсоюзы могут пользоваться также нормами Налогового кодекса, которыми освобождены от налогообложения:

- стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов (подпункт 165.1.38);

- стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году - 470,5 грн. на месяц), за исключением денежных выплат в любой сумме (подпункт 165.1.39). то есть профсоюзы могут ежемесячно без налогообложения предоставлять налогоплательщику (независимо является он членом этого профсоюза или нет) подарки в не денежной форме стоимостью до 470 грн. 50 коп. Превышение указанной стоимости подарка включается в общий месячный доход такого плательщика и подлежит налогообложению профсоюзом как налоговым агентом по ставкам п. 167.1 Кодекса. При этом при налогообложении превышения следует применять повышательный коэффициент, установленный п. 164.5 Кодекса.

Следует обратить внимание что Кодексом изменены условия предоставления необлагаемой нецелевой благотворительной (в т.ч. материальной) помощи. Так, в соответствии с подпунктом 170.7.3 статьи 170 Раздела IV Кодекса в облагаемый налогом доход плательщика налога не включается сумма такой помощи в размере месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривен (в 2011 году - 1320 грн.) независимо от наличия у налогоплательщика права на налоговую социальную льготу (то есть независимо от размера получаемого дохода).

При этом Налоговым кодексом определено, что положения этого подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта 165.1 статьи 165 этого Кодекса. Исходя из этой нормы, в случае предоставления профсоюзом материальной помощи не членам профсоюза (в частности, детям-сиротам) такая помощь освобождается от налогообложения в установленном пп. 170.7.3 Кодекса размере.

Также в соответствии с пп. 165.1.22 Кодекса профессиональный союз может предоставить без налогообложения помощь на захоронение налогоплательщика (средствами или стоимостью имущества или услугами) в любом размере (сумме). При этом не имеет значение членство лица, которому будет предоставлена такая помощь в данном профсоюзе.

Сообщая приведенное, считаем, что изложенные выше положения могут быть распространены на все профсоюзы, их организации и объединения, чья деятельность осуществляется в соответствии с Законом Украины "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности".

Государственная налоговая
администрация Украины
16.02.2011 г. N 4284/7/17-0717

Заместитель Председателя
С. И. Лекарь

Федерация профессиональных
союзов Украины
15.02.2011 г. N 58/01-16/330

Председатель
В. Г. Хара

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
25 26 27 28 29 30 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5