Приказ ГНАУ N 115 от 28.02.2011 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Опубликован: «Офіційний вісник України» N 25 (11.04.2011), ст. 1035 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

28.02.2011 г.

г. Киев

N 115

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
28 марта 2011 г. за N 399/19137

Об утверждении форм и Порядка расчета налоговых обязательств нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство

Приказ утратил действие
(согласно приказу Министерства финансов Украины
 от 25 июня 2013 года N 610)

В соответствии с пунктом 46.5 статьи 46 раздела II и пунктом 160.3 статьи 160 раздела III Налогового кодекса Украины

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить формы Расчета облагаемой налогом прибыли и налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности и Расчета облагаемой налогом прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, осуществляемого органом государственной налоговой службы, и Порядок расчета налоговых обязательств нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство, прилагаются.

2. Департаменту администрирования налога на прибыль и других налогов и сборов (обязательных платежей) (Хоцяновская Н. В.) в установленном порядке:

2.1 подать этот приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

2.2 обеспечить обнародование этого приказа;

2.3 в трехдневный срок со дня регистрации этого приказа в Министерстве юстиции Украины обеспечить предоставление Департаменту информационно-аналитического обеспечения процессов налогообложения алгоритмов контроля для приема и автоматизированной обработки Расчета облагаемой налогом прибыли и налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности и Расчета облагаемой налогом прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, осуществляемого органом государственной налоговой службы.

3. Департаменту информационно-аналитического обеспечения процессов налогообложения (Лаба М. С.) доработать программное обеспечение по приему и обработке налоговой отчетности налогоплательщиков в части обработки данных Расчета облагаемой налогом прибыли и налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности и Расчета облагаемой налогом прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, осуществляемого органом государственной налоговой службы, в порядке и сроки, определенные для создания информационных систем.

4. Признать утратившими действие:

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 31.07.97 г. N 274 "Об утверждении Порядка составления расчета налога на прибыль нерезидента проводящего деятельность на территории Украины через постоянное представительство", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 28.08.97 г. за N 352/2156;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 16.01.98 г. N 29 "О внесении изменений в Порядок составления расчета налога на прибыль нерезидента проводящего деятельность на территории Украины через постоянное представительство", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 25.02.98 г. за N 136/2576;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 25.04.2001 г. N 180 "О внесении изменений в Порядок составления расчета налога на прибыль нерезидента проводящего деятельность на территории Украины через постоянное представительство", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 14.05.2001 г. за N 411/5602;

пункт 5 приложения к приказу Государственной налоговой администрации Украины от 16.02.2004 г. N 92 "О внесении дополнений в приказы ГНА Украины", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 02.03.2004 г. за N 267/8866;

пункт 1 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 30.09.2005 г. N 422 "О внесении изменений в приказы ГНА Украины от 31.07.97 г. N 274 и от 16.01.98 г. N 28", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 17.10.2005 г. за N 1205/11485;

пункт 3 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 31.03.2006 г. N 169 "О внесении изменений в некоторые приказы ГНА Украины", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.04.2006 г. за N 431/12305.

5. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

6. Контроль за исполнением этого приказа возложить на заместителя Председателя Комиссии по проведению реорганизации Государственной налоговой администрации Украины, заместителя Председателя Государственной налоговой администрации Украины Любченко А. Н.

Председатель Комиссии по проведению
реорганизации Государственной
налоговой администрации Украины
Председатель Государственной
налоговой службы Украины

В. Ю. Захарченко

СОГЛАСОВАНО:

Первый заместитель Председателя -
Председатель ликвидационной комиссии
Государственного комитета Украины
по вопросам регуляторной
политики и предпринимательства

Г. Яцишина

Первый заместитель
Министра финансов Украины

А. И. Мярковский


Відмітка про одержання
(штамп органу державної
 податкової служби)

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної податкової адміністрації України
 28.02.2011 р. N 115

1

РОЗРАХУНОК
оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності


Звітний


Звітний новий


Уточнюючий

2

Звітний (податковий) рік

2

0




I квартал


Півріччя


II квартал1


Три квартали


II - III квартали1


Рік


II - IV квартали1

3

Повне найменування постійного представництва нерезидента згідно з реєстраційними документами
_______________________________________________________________________________
 _______________________________________________________________________________

4

Код платника податку
за ЄДРПОУ









Код виду економічної діяльності (КВЕД)








5

Місцезнаходження постійного представництва нерезидента _________________________________________________
_________________________________________________
Електронна адреса e-mail2:

Поштовий індекс






Телефон2:

Факс2:

6

Повне найменування
нерезидента __________________________________
_____________________________________________

Місцезнаходження нерезидента _________________
_____________________________________________
_____________________________________________

Назва країни резиденції нерезидента (за Класифікатором держав світу, українською мовою) ________________________________
________________________________

Код країни резиденції (за Класифікатором держав світу)

7

Найменування органу державної податкової служби, до якого подається Розрахунок _________
________________________________________________________________________________
 ________________________________________________________________________________

Таблиця 1. Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента в Україні

(грн.)

Показники

Код рядка

Сума

1

2

3

Доходи нерезидента

01


Відокремлені доходи постійного представництва  (р. 10 таблиці 2 х р. 01 / 100)

02


Доходи, звільнені від оподаткування на підставі міжнародного договору України, у тому числі:

03


доходи від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

03.1


доходи від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

03.2


доходи від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

03.3


доходи від міжнародних перевезень

03.4


Доходи, отримані постійним представництвом з урахуванням звільнень
(р. 02 - р. 03)

04


Витрати, понесені постійним представництвом

05


Витрати, понесені постійним представництвом у зв’язку з одержанням доходів, звільнених від оподаткування на підставі міжнародного договору України, у тому числі:

06


витрати від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

06.1


витрати від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

06.2


витрати від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

06.3


витрати від міжнародних перевезень

06.4


Витрати, понесені постійним представництвом з урахуванням звільнень
(р. 05 - р. 06)

07


Об'єкт оподаткування (+, -)                                                               (р. 04 - р. 07)

08


Податок на прибуток за звітний (податковий) період            (р. 08 х ___3 / 100)

09


Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (р. 09 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

10


Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду                                          (р. 09 - р. 10)

11


Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у звітному (податковому) періоді

12 ПН


Сума податків, утриманих при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року з урахуванням уточнень (р. 12 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

13


Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, нарахованих за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду                                                                        (р. 12 - р. 13)

14


Самостійне виправлення помилок4

Збільшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів), що уточнюється(ються) (р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 11 Розрахунку, який уточнюється) + (р. 14 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 14 Розрахунку, який уточнюється) (або р. (сума р. р.) 01 розділу II додатка(ів) ВП до Розрахунку)

15


Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Розрахунку, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорівнювати р. (сумі р. р.) 02 розділу II додатка(ів) ВП до Розрахунку)

16


Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітного / звітного нового Розрахунку повинна дорівнювати р. (сумі р. р.) 03 розділу II додатка(ів) ВП до Розрахунку)

17


Зменшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів), що уточнюється(ються) (р. 11 Розрахунку, який уточнюється, - р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) + (р. 14 Розрахунку, який уточнюється, - р. 14 Розрахунку, з урахуванням виправленої помилки) (або р. (сума р. р.) 04 розділу II додатка(ів) ВП до Розрахунку)

18


Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючого Розрахунку
(р. 15 х 3 %)

19


Таблиця 2. Розрахунок питомої ваги обсягу постійного представництва в загальному обсязі
нерезидента

Показники

Код рядка

Значення

1

2

3

Витрати нерезидента в цілому, грн.

01


Витрати постійного представництва, грн.

02


Питома вага обсягу витрат постійного представництва  (р. 02 / р. 01) х 100), %

03


Чисельність працівників нерезидента в цілому, чол.

04


Чисельність працівників постійного представництва, чол.

05


Питома вага обсягу чисельності працівників постійного представництва
(р. 05 / р. 04) х 100, %

06


Вартість основних засобів нерезидента в цілому, грн.

07


Вартість основних засобів постійного представництва, грн.

08


Питома вага обсягу вартості основних засобів постійного представництва
(р. 08 / р. 07) х 100, %

09


Питома вага обсягу постійного представництва в загальному обсязі нерезидента                                                                   (р. 03 + р. 06 + р. 09) / 3, %

10


Доповнення до Розрахунку (подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу II Податкового Кодексу України)

______ арк.

Додатки до Розрахунку

______ арк.

Інформація, наведена у Розрахунку, додатках, є достовірною.

"_____" _________________ 20__ року
(дата заповнення Розрахунку (дд. мм. рррр)

Керівник платника податку











Реєстраційний номер облікової картки
або серія та номер паспорта5

________________________________________________
(підпис)                                   (ініціали, прізвище)

М. П.

Головний бухгалтер












Реєстраційний номер облікової картки або серія та номер паспорта5

________________________________________________
(підпис)                                   (ініціали, прізвище)

____________
1 Звітні (податкові) періоди, що використовуються у 2011 році.

2 Заповнюється за бажанням платника.

3 Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

4 Заповнюється у разі самостійного виправлення помилок шляхом уточнення показників Розрахунку відповідно до статті 50 розділу II Податкового кодексу України.

5 Серія та номер паспорта зазначаються фізичними особами, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Ця частина Розрахунку заповнюється посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби

Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності

„ ……..”  ……………20__ року

______________________________________________________________________________________________________

(посадова (службова) особа  органу державної податкової служби (ініціали, підпис, прізвище)

За результатами камеральної перевірки Розрахунку (потрібне позначити):

порушень (помилок) не виявлено

складено акт від  „…….”  ………………...20_ року  N…………

„ …….”  …………………...........  20__ року.

(підпис, ініціали, прізвище) посадової (службової)

 особи органу державної податкової служби

Директор Департаменту
адміністрування податку на
прибуток та інших податків і
зборів (обов'язкових платежів)

Н. В. Хоцянівська

Додаток ПН
до Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності




Звітний


Звітний новий


Уточнюючий

Код платника податку за ЄДРПОУ










Звітний (податковий) період 20__ року


I квартал


Півріччя


II квартал1


Три квартали


II - III квартали1


Рік


II - IV квартали1

Повне найменування нерезидента
_____________________________________________
_____________________________________________

Місцезнаходження нерезидента ___________________
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________

Назва країни резиденції (за Класифікатором держав світу, українською мовою) _________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________

Код нерезидента в країні резиденції

Код країни (за Класифікатором держав світу)

Відмітка про наявність офшорного статусу2

Звіт про виплачені доходи нерезидентам та утриманий з них податок3

Таблиця 1. Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів,
якими отримано доходи із джерелом їх походження з України

Види доходів

Код рядка

Сума доходів

Ставка податку (%) згідно з Податковим Кодексом

Ставка податку (%) згідно з міжнародним договором4

Сума податку
(гр. 3 х (гр. 4/100
або гр. 5/100))

1

2

3

4

5

6

Доходи нерезидентів із джерелом їх походження з України, із них:

12


Х

Х


Проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом

12.01


15



Дивіденди, які сплачуються резидентом

12.02


15



Роялті

12.03


15



Фрахт

12.04


6



Доходи від інжинірингу

12.05


15



Лізингова/орендна плата за договорами оперативного лізингу/оренди

12.06


15



Доходи від продажу нерухомого майна

12.07


15



Прибуток від здійснення операцій із торгівлі цінними паперами, деривативами або іншими корпоративними правами

12.08


15



Доходи, отримані від спільної діяльності

12.09


15



Доходи від здійснення довгострокових контрактів

12.10


15



Винагорода за провадження культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності

12.11


15



Брокерська, комісійна, агентська винагорода

12.12


15



Внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні (у тому числі страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України

12.13


15



Доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення державної грошової лотереї)

12.14


15



Доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів

12.15


15



Інші доходи

12.16


15



Прибуток від операцій з безпроцентними (дисконтними) облігаціями чи казначейськими зобов'язаннями5

12.17


___6



Проценти, дохід (дисконт) на державні цінні папери, або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними аба місцевими гарантіями, які продані (розміщені) нерезидентами за межами території України

12.18


Х

Х

Х

Проценти за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі Національного банку України, або за кредити (позики), які отримані суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями

12.19


Х

Х

Х

Доходи за виробництво та/або розповсюдження реклами

12.20


20



Таблиця 2. Розрахунок прибутку від операцій з безпроцентними (дисконтними)
облігаціями чи казначейськими зобов'язаннями (р. 12.17 таблиці 1)

N з/п

Дата придбання цінних паперів

Ціна придбання цінних паперів

Номінальна вартість цінних паперів

Сума прибутку
(гр. 4 - гр. 3)

Сума податку
(гр. 5 х___6 / 100)

1

2

3

4

5

6

1






2












n






12.17

Х

Х

Х



____________
1 Звітні (податкові) періоди, що використовуються у 2011 році.

2 Згідно з переліком офшорних зон, встановленим Кабінетом Міністрів України.

3 Додаток заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи.

4 У разі застосування міжнародного договору вказати його назву та статтю, згідно з якою застосовується передбачена договором ставка податку (порядок застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування відповідно до статті 103 розділу II Податкового кодексу України):

____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________

5 Значення р. 12.17 графи 3 таблиці 1 відповідає сумі в р. 12.17 графи 5 таблиці 2. Значення р. 12.17 графи 6 таблиці 1 відповідає сумі в р. 12.17 графи 6 таблиці 2.

6 Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

Керівник платника податку

_________________________
(підпис)

М. П.

________________________
(ініціали, прізвище)

Головний бухгалтер

__________________________
(підпис)

____________________________
(ініціали, прізвище)

Додаток ВП
до Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності


Код платника податку за ЄДРПОУ










Звітний (податковий) період 20__ року


I квартал



Півріччя


II квартал1


Три квартали


II - III квартали1



Звітний період, за який виявлено помилку(и)            20__ року




I квартал


Півріччя


Три квартали


Рік

Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(и)2

I. Врахування помилки(ок) у звітному (податковому) періоді,
наступному за періодом, у якому виявлено помилки

Таблиця 1. Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного
представництва нерезидента в Україні

Показники

Код рядка

Сума

1

2

3

Доходи нерезидента

01


Відокремлені доходи постійного представництва     (р. 10 таблиці 2 х р. 01 / 100)

02


Доходи, звільнені від оподаткування на підставі міжнародного договору України, у тому числі:

03


доходи від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

03.1


доходи від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

03.2


доходи від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

03.3


доходи від міжнародних перевезень

03.4


Доходи, отримані постійним представництвом з урахуванням звільнень
(р. 02 - р. 03)

04


Витрати, понесені постійним представництвом

05


Витрати, понесені постійним представництвом у зв’язку з одержанням доходів, звільнених від оподаткування на підставі міжнародного договору України, у тому числі:

06


витрати від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

06.1


витрати від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

06.2


витрати від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

06.3


витрати від міжнародних перевезень

06.4


Витрати, понесені постійним представництвом з урахуванням звільнень
(р. 05 - р. 06)

07


Об'єкт оподаткування (+, -)                                                                    (р. 04 - р. 07)

08


Податок на прибуток за звітний (податковий) період                (р. 08 х ___3 / 100)

09


Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду з урахуванням уточнень (р. 09 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

10


Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду                                              (р. 09 - р. 10)

11


Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у звітному (податковому) періоді

12 ПН


Суми податків, утриманих при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року з урахуванням уточнень (р. 12 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

13


Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, нараховані за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду                                                                            (р. 12 - р. 13)

14


Таблиця 2. Розрахунок питомої ваги обсягу постійного представництва
в загальному обсязі нерезидента

Показники

Код рядка

Значення

1

2

3

Витрати нерезидента в цілому, грн.

01


Витрати постійного представництва, грн.

02


Питома вага обсягу витрат постійного представництва  (р. 02 / р. 01) х 100), %

03


Чисельність працівників нерезидента в цілому, чол.

04


Чисельність працівників постійного представництва, чол.

05


Питома вага обсягу чисельності працівників постійного представництва
(р. 05 / р. 04) х 100, %

06


Вартість основних засобів нерезидента в цілому, грн

07


Вартість основних засобів постійного представництва, грн

08


Питома вага обсягу вартості основних засобів постійного представництва
(р. 08 / р. 07) х 100, %

09


Питома вага обсягу постійного представництва в загальному обсязі нерезидента                                                                   (р. 03 + р. 06 + р. 09) / 3, %

10


II. Результати самостійного виправлення помилок

Показники

Код рядка

Сума

1

2

3

Збільшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів), що уточнюється (р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 11 Розрахунку, який уточнюється) + (р. 14 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 14 Розрахунку, який уточнюється) (дані цього рядка переносяться до р. 15 Розрахунку)

01


Сума штрафу (р. 01 х 5 %) (дані цього рядка переносяться до р. 16 Розрахунку)

02


Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України (дані цього рядка переносяться до р. 17 Розрахунку)

03


Зменшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів), що уточнюється (р. 11 Розрахунку, який уточнюється, - р. 11 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) + (р. 14 Розрахунку, який уточнюється, - р. 14 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) (дані цього рядка переносяться до р. 18 Розрахунку)

04


____________
1 Звітні (податкові) періоди, що використовуються у 2011 році.

2 Цей додаток заповнюється та подається у разі виправлення помилок у складі звітного / звітного нового Розрахунку.

3 Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

Керівник платника податку

____________________________
(підпис)

М. П.

________________________
(ініціали, прізвище)

Головний бухгалтер

____________________________
(підпис)

_________________________
(ініціали, прізвище)


Відмітка про одержання
(штамп органу державної
 податкової служби)

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної податкової адміністрації України
 28.02.2011 р. N 115

1

РОЗРАХУНОК
оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом державної податкової служби


Звітний


Звітний новий


Уточнюючий

2

Звітний (податковий) рік

2

0




I квартал


Півріччя


II квартал1


Три квартали


II - III квартали1


Рік


II - IV квартали1

3

Повне найменування постійного представництва нерезидента згідно з реєстраційними документами
_______________________________________________________________________________
 _______________________________________________________________________________

4

Код платника податку
за ЄДРПОУ









Код виду економічної діяльності (КВЕД)








5

Місцезнаходження постійного представництва нерезидента _________________________________________________
_________________________________________________
Електронна адреса e-mail2:

Поштовий індекс






Телефон2:

Факс2:

6

Повне найменування
нерезидента __________________________________
_____________________________________________

Місцезнаходження нерезидента _________________
_____________________________________________
_____________________________________________

Назва країни резиденції нерезидента (за Класифікатором держав світу, українською мовою) ________________________________
________________________________

Код країни резиденції (за Класифікатором держав світу)




7

Найменування органу державної податкової служби, до якого подається Розрахунок
 ________________________________________________________________________________

(грн.)

Показники

Код рядка

Сума

1

2

3

Доходи, отримані постійним представництвом

01


Витрати, розрахунково                                                                               (р. 01 х 0,7)

02


Доходи, звільнені від оподаткування на підставі міжнародного договору України, у тому числі:

03


доходи від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

03.1


доходи від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

03.2


доходи від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

03.3


доходи від міжнародних перевезень

03.4


Доходи, отримані постійним представництвом з урахуванням звільнень
(р. 01 - р. 03)

04


Витрати, понесені постійним представництвом у зв’язку з одержанням доходів, звільнених від оподаткування на підставі міжнародного договору України, у тому числі:

05


витрати від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

05.1


витрати від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

05.2


витрати від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

05.3


витрати від міжнародних перевезень

05.4


Витрати, понесені постійним представництвом з урахуванням звільнень
(р. 02 - р. 05)

06


Об'єкт оподаткування (+, -)                                                                    (р. 04 - р. 06)

07


Податок на прибуток за звітний (податковий) період                 (р. 07 х ___3 / 100)

08


Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (р. 08 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

09


Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду                                               (р. 08 - р. 09)

10


Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у звітному (податковому) періоді

11 ПН


Суми податків, утриманих при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року з урахуванням уточнень (р. 11 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

12


Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, нараховані за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду                                                                              (р. 11 - р. 12)

13


Самостійне виправлення помилок4

Збільшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів), що уточнюється(ються) (р. 10 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 10 Розрахунку, який уточнюється) + (р. 13 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 13 Розрахунку, який уточнюється) (або р. (сума р. р.) 01 таблиці 2 додатка(ів) ВП до Розрахунку)

14


Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Розрахунку, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорівнювати р. (сумі р. р.) 02 таблиці 2 додатка(ів) ВП до Розрахунку)

15


Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітного / звітного нового Розрахунку повинна дорівнювати р. (сумі р. р.) 03 таблиці 2 додатка(ів) ВП до Розрахунку)

16


Зменшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів), що уточнюється(ються) (р. 10 Розрахунку, який уточнюється, - р. 10 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) + (р. 13 Розрахунку, який уточнюється - р. 13 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) (або р. (сума р. р.) 04 таблиці 2 додатка(ів) ВП до Розрахунку)

17


Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючого Розрахунку    (р. 14 х 3 %)

18


Доповнення до Розрахунку (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу II Податкового кодексу України)

______ арк.

Додатки до Розрахунку

______ арк.

Інформація, наведена у Розрахунку, додатках, є достовірною.

"_____" _________________ 20__ року
(дата заповнення Розрахунку (дд. мм. рррр)

Керівник платника податку











Реєстраційний номер облікової картки
або серія та номер паспорта5

________________________________________________
(підпис)                                   (ініціали, прізвище) 
М. П.

Головний бухгалтер











Реєстраційний номер облікової картки або серія та номер паспорта5

________________________________________________
(підпис)                                   (ініціали, прізвище)

____________
1 Звітні (податкові) періоди, що використовуються у 2011 році.

2 Заповнюється за бажанням платника.

3 Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

4 Заповнюється у разі самостійного виправлення помилок шляхом уточнення показників Розрахунку відповідно до статті 50 розділу II Податкового кодексу України.

5 Серія та номер паспорта зазначаються фізичними особами, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Ця частина Розрахунку заповнюється посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби

Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності

„ ……..”  ……………20__ року

______________________________________________________________________________________________________

(посадова (службова) особа  органу державної податкової служби (ініціали, підпис, прізвище)

За результатами камеральної перевірки Розрахунку (потрібне позначити):

порушень (помилок) не виявлено

складено акт від  „…….”  ………………...20_ року  N…………

„ …….”  …………………...........  20__ року.


(підпис, ініціали, прізвище) посадової (службової)

 особи органу державної податкової служби

Директор Департаменту
адміністрування податку на
прибуток та інших податків і
зборів (обов'язкових платежів)

Н. В. Хоцянівська

Додаток ПН
до Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом державної податкової служби




Звітний


Звітний новий


Уточнюючий

Код платника податку за ЄДРПОУ










Звітний (податковий) період 20__ року



I квартал


Півріччя


II квартал1


Три квартали


II - III квартали1


Рік


II - IV квартали1

Повне найменування нерезидента
_____________________________________________
_____________________________________________

Місцезнаходження нерезидента ___________________
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________

Назва країни резиденції (за Класифікатором держав світу, українською мовою) _________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________

Код нерезидента в країні резиденції

Код країни (за Класифікатором держав світу)




















Відмітка про наявність офшорного статусу2


Звіт про виплачені нерезидентам доходи та утриманий з них податок3

Таблиця 1. Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів,
якими отримано доходи із джерелом їх походження з України

Види доходів

Код рядка

Сума доходів

Ставка податку (%) згідно з Податковим Кодексом

Ставка податку (%) згідно з міжнародним договором4

Сума податку
(гр. 3 х (гр. 4/100
або гр. 5/100))

1

2

3

4

5

6

Доходи нерезидентів із джерелом їх походження з України, із них:

11


X

X


Проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом

11.01


15



Дивіденди, які сплачуються резидентом

11.02


15



Роялті

11.03


15



Фрахт

11.04


6



Доходи від інжинірингу

11.05


15



Лізингова/орендна плата за договорами оперативного лізингу/оренди

11.06


15



Доходи від продажу нерухомого майна

11.07


15



Прибуток від здійснення операцій із торгівлі цінними паперами, деривативами або іншими корпоративними правами

11.08


15



Доходи, отримані від спільної діяльності

11.09


15



Доходи від здійснення довгострокових контрактів

11.10


15



Винагорода за провадження культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності

11.11


15



Брокерська, комісійна, агентська винагорода

11.12


15



Внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні (у тому числі страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України

11.13


15



Доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення державної грошової лотереї)

11.14


15



Доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів

11.15


15



Інші доходи

11.16


15



Прибуток від операцій з безпроцентними (дисконтними) облігаціями чи казначейськими зобов'язаннями5

11.17


___6



Проценти, дохід (дисконт) на державні цінні папери, або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними аба місцевими гарантіями, які продані (розміщені) нерезидентами за межами території України

11.18


Х

Х

Х

Проценти за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі Національного банку України, або за кредити (позики), які отримані суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями

11.19


Х

Х

Х

Доходи за виробництво та/або розповсюдження реклами

11.20


20



Таблиця 2. Розрахунок прибутку від операцій з безпроцентними (дисконтними)
облігаціями чи казначейськими зобов'язаннями (р. 11.17 таблиці 1)

N з/п

Дата придбання цінних паперів

Ціна придбання цінних паперів

Номінальна вартість цінних паперів

Сума прибутку
(гр. 4 - гр. 3)

Сума податку
(гр. 5 х___6 / 100)

1

2

3

4

5

6

1






2












n






11. 17

Х

Х

Х



____________
1 Звітні (податкові) періоди, що використовуються у 2011 році.

2 Згідно з переліком офшорних зон, встановленим Кабінетом Міністрів України.

3 Додаток заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи.

4 У разі застосування міжнародного договору, вказати його назву та статтю, згідно з якою застосовується передбачена договором ставка податку (порядок застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування відповідно до статті 103 розділу II Податкового кодексу України):

_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________

5 Значення р. 11.17 графи 3 таблиці 1 відповідає сумі в р. 11.17 графи 5 таблиці 2. Значення р. 11.17 графи 6 таблиці 1 відповідає сумі в р. 11.17 графи 6 таблиці 2.

6 Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

Керівник платника податку

____________________________
(підпис)
М. П.

________________________
(ініціали, прізвище)

Головний бухгалтер

____________________________
(підпис)

_________________________
(ініціали, прізвище)

Додаток ВП
до Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом державної податкової служби


Код платника податку за ЄДРПОУ










Звітний (податковий) період 20__ року



I квартал


Півріччя


II квартал1


Три квартали


II - III квартали1


Рік


II - IV квартали1




Звітний період, за який виявлено помилку(и)            20__ року



I квартал


Півріччя


II квартал1


Три квартали


II - III квартали1


Рік


II - IV квартали1

Розрахунок податкових зобов'язань за період,
у якому виявлено помилку(и)2

Таблиця 1. Врахування помилок у звітному (податковому) періоді,
наступному за періодом, у якому виявлено помилку

Показники

Код рядка

Сума

1

2

3

Доходи, отримані постійним представництвом

01


Витрати, розрахунково                                                                               (р. 01 х 0,7)

02


Доходи, звільнені від оподаткування на підставі міжнародного договору України, у тому числі:

03


доходи від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

03.1


доходи від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

03.2


доходи від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

03.3


доходи від міжнародних перевезень

03.4


Доходи, отримані постійним представництвом з урахуванням звільнень
(р. 01 - р. 03)

04


Витрати, понесені постійним представництвом у зв’язку з одержанням доходів, звільнених від оподаткування на підставі міжнародного договору України, у тому числі:

05


витрати від діяльності допоміжного або підготовчого характеру

05.1


витрати від діяльності, здійснюваної через агента з незалежним статусом

05.2


витрати від діяльності, здійснюваної на будівельному майданчику, монтажному або складальному об'єкті

05.3


витрати від міжнародних перевезень

05.4


Витрати, понесені постійним представництвом з урахуванням звільнень
(р. 02 - р. 05)

06


Об'єкт оподаткування (+, -)                                                                    (р. 04 - р. 06)

07


Податок на прибуток за звітний (податковий) період                 (р. 07 х ___3 / 100)

08


Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (р. 08 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

09


Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду                                              (р. 08 - р. 09)

10


Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у звітному (податковому) періоді

11 ПН


Суми податків, утриманих при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року з урахуванням уточнень (р. 11 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період)

12


Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів, нараховані за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду                                                                            (р. 11 - р. 12)

13


Таблиця 2. Результати самостійного виправлення помилок

Показники

Код рядка

Сума

1

2

3

Збільшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів), що уточнюється (р. 10 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 10 Розрахунку, який уточнюється) + (р. 13 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки - р. 13 Розрахунку, який уточнюється) (дані цього рядка переносяться до р. 14 Розрахунку)

01


Сума штрафу (р. 01 х 5 %) (дані цього рядка переносяться до р. 15 Розрахунку)

02


Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України (дані цього рядка переносяться до р. 16 Розрахунку)

03


Зменшення податкового зобов'язання звітного(их) (податкового(их)) періоду(ів) (р. 10 Розрахунку, який уточнюється, - р. 10 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) + (р. 13 Розрахунку, який уточнюється, - р. 13 Розрахунку з урахуванням виправленої помилки) (дані цього рядка переносяться до р. 17 Розрахунку)

04


____________
1 Звітні (податкові) періоди, що використовуються у 2011 році.

2 Цей додаток заповнюється та подається у разі виправлення помилок у складі звітного / звітного нового Розрахунку.

3 Основна ставка податку на прибуток, встановлена Податковим кодексом України.

Керівник платника податку

____________________________
(підпис)
М. П.

________________________
(ініціали, прізвище)

Головний бухгалтер

____________________________
(підпис)

_________________________
(ініціали, прізвище)

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственной налоговой администрации Украины
28.02.2011 г. N 115

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
28 марта 2011 г. за N 399/19137


Порядок расчета
налоговых обязательств нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство

I. Общие положения

1. Данный Порядок разработан в соответствии с положениями пунктов 160.3 и 160.8 статьи 160 раздела III Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

2. Данный Порядок применяется постоянными представительствами, определение которых приведено в подпункте 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и которые являются плательщиками налога на прибыль (далее - плательщики налога) в соответствии с разделом III Кодекса.

3. Постоянное представительство определено Кодексом как постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; склад или помещение, которое используется для доставки товаров.

3.1. С целью налогообложения термин "постоянное представительство" включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними наблюдательную деятельность, если длительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев; предоставление услуг (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, нерезидентом через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта связанного с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая длительность которых составляет более шести месяцев, в любом двенадцатимесячном периоде; резидентов, имеющих полномочия действовать от имени нерезидента, которые влекут за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договора (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада).

3.2. Постоянным представительством не является использование сооружений исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранения запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью хранения или демонстрации; хранения запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другим предприятием; содержания постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента; направления в распоряжение лица физических лиц в пределах выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержания постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности, которая имеет подготовительный или вспомогательный характер.

4. Постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы с источником происхождения из Украины или выполняющие агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей являются плательщиками налога на прибыль из числа нерезидентов.

5. Доход (прибыль) нерезидента, осуществляющего свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, с источником происхождения из Украины является объектом налогообложения налогом на прибыль.

6. В соответствии с пунктом 160.8 статьи 160 раздела III Кодекса суммы прибыли нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к плательщику налога на прибыль, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента. В случае, если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине, но и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, которая ведется им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащая налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с органом государственной налоговой службы по местонахождению постоянного представительства. В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником ее происхождения из Украины, облагаемая налогом прибыль определяется органом государственной налоговой службы как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.

7. Резиденты, предоставляющие агентские, доверительные, комиссионные и другие подобные услуги по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в интересах нерезидента (в том числе заключение договоров с другими резидентами от имени и в интересах нерезидента), удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источников в Украине, определенный в порядке, предусмотренном для налогообложения прибылей нерезидентов, которые проводят деятельность на территории Украины через постоянное представительство.

8. Постоянное представительство как плательщик налога, который осуществляет расчет налоговых обязательств согласно положений разделов II - IV данного Порядка, подает соответствующую налоговую отчетность за отчетный период органу государственной налоговой службы, в котором такое представительство находится на учете, и осуществляет уплату налога в порядке и сроки, установленные Кодексом.

II. Общий порядок расчета облагаемой налогом прибыли и налога на прибыль постоянного представительства

1. Нерезидент, осуществляющий свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, приравниваемое с целью налогообложения к плательщику налога на прибыль, которое осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента, определяет облагаемую налогом прибыль и налог на прибыль в общем порядке, установленном соответствующими положениями раздела III Кодекса.

2. В соответствии со статьей 134 раздела III Кодекса объектом налогообложения плательщиков налога является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного (налогового) периода, определенных согласно статьям 135 - 137 раздела III Кодекса, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного (налогового) периода, определенных согласно статьям 138 - 143 раздела III Кодекса, с учетом правил, установленных статьей 152 раздела III Кодекса, а также доход (прибыль) нерезидента с источником происхождения из Украины, которая подлежит налогообложению согласно статье 160 раздела III Кодекса. Налоговой базой для целей раздела III Кодекса признается денежное выражение прибыли как объекта налогообложения, определенного согласно статье 134 раздела III Кодекса, с учетом положений статей 135 - 137 и 138 - 143 раздела III Кодекса.

3. Налог на прибыль начисляется плательщиком налога самостоятельно по ставке, определенной статьей 151 раздела III Кодекса, от налоговой базы, определенной статьей 149 раздела III Кодекса.

4. Постоянное представительство нерезидента, суммы прибылей которого облагаются налогом в общем порядке, осуществляет расчет налогового обязательства по налогу на прибыль в налоговой декларации по этому налогу, которая составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном Кодексом и действующему на время ее представления.

III. Порядок составления расчета облагаемой налогом прибыли и налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности

1. Нерезидент, осуществляющий свою деятельность не только в Украине, но и за ее пределами и при этом не определяющий прибыль от своей деятельности, которая ведется им через постоянное представительство в Украине, определяет сумму прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, на основании составления обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с органом государственной налоговой службы по местонахождению постоянного представительства, путем составления Расчета облагаемой налогом прибыли и налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности по формой, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 28.02.2011 г. N 115 (далее - Расчет 1).

2. Обособленный баланс финансово-хозяйственной деятельности - это баланс доходов (которые бы постоянное представительство получило от осуществления своей деятельности независимо от нерезидента), обособленных от общей суммы доходов нерезидента на основании соответствующего расчета (далее - обособленные доходы постоянного представительства), и расходов, понесенных непосредственно постоянным представительством. Облагаемая налогом прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, определяется как разница между обособленными доходами постоянного представительства и понесенными постоянным представительством расходами.

3. Для исчисления обособленных доходов постоянного представительства плательщик налога подает в орган государственной налоговой службы заверенные налоговой службой в стране резиденции, должным образом легализуемые и переведенные на украинский язык данные об общих объемах полученных доходов и понесенных расходов от ведения хозяйственной деятельности нерезидента в целом, общей численности работников и стоимости основных средств нерезидента. При составлении Расчета 1 отмеченные показатели отображаются плательщиком налога в строке 01 таблицы 1 и в строках 01, 04, 07 таблицы 2 этого Расчета.

3.1. В случае, когда в стране резиденции по существующим правилам нерезидент подает налоговую декларацию о доходах раз в году или раз в полугодие, отмеченные данные за другой налоговый период могут быть заверены аудитором (аудиторской фирмой). Данные за тот же налоговый период, в котором налоговая отчетность подается в стране резиденции, должны быть заверены исключительно налоговой службой страны резиденции. Общая численность работников для постоянного представительства нерезидента является средней численностью работников в течение отчетного (налогового) периода. Стоимость основных средств указывается как средняя стоимость в течение отчетного (налогового) периода.

3.2. В строке 02 таблицы 1 Расчета 1 отображается сумма обособленных доходов постоянного представительства, которые рассчитываются на основании показателя удельного веса объема постоянного представительства в общем объеме нерезидента, обсчитанного в строке 10 таблицы 2 Расчета 1.

3.3. В строках 02, 05, 08 таблицы 2 Расчета 1 отображаются данные, которые касаются постоянного представительства. В строках 03, 06, 09 таблицы 2 Расчета 1 отображается удельный вес объема постоянного представительства в общем объеме нерезидента по соответствующим показателям.

3.4. В строке 10 таблицы 2 Расчета 1 отображается удельный вес объема постоянного представительства в общем объеме нерезидента, который определяется как среднее арифметическое показателей, обсчитанных в строках 03, 06, 09 таблицы 2 Расчета 1.

4. В строках 03.1 - 03.4 но строке 03 таблицы 1 Расчета 1 отображаются суммы доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с международным договором Украины по видам доходов, и их общая сумма. Эти строки заполняются лишь в случае, когда плательщик налога составляет Сведения о доходах (прибыли), которые освобождены от налогообложения на основании международных договоров Украины (далее - Сведения), по форме, которая прилагается к данному Порядку. Если Сведения не составляются, плательщик налога проставляет в отмеченных строках для целей последующего расчета цифру "0" (ноль). В строке 04 таблицы 1 Расчета 1 отображается общая сумма доходов, уменьшенная на суммы доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с международным договором Украины.

5. В строке 05 таблицы 1 Расчета 1 отображается общая сумма расходов, понесенных постоянным представительством.

5.1. В строках 06.1 - 06.4 и строке 06 таблицы 1 Расчета 1 отображаются суммы расходов, понесенных постоянным представительством в связи с получением доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с международным договором Украины по видам доходов, и их общая сумма. Эти строки заполняются лишь в случае, когда плательщик налога составляет Сведения. Если Сведения не составляются, плательщик налога проставляет в отмеченных строках для целей последующего расчета цифру "0" (ноль).

5.2. В строке 07 таблицы 1 Расчета 1 отображается сумма расходов постоянного представительства, уменьшенная на общую сумму расходов, понесенных постоянным представительством в связи с получением доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с международным договором Украины.

6. В строке 11 таблицы 1 Расчета 1 отображается сумма налога, подлежащая уплате в соответствующем отчетном (налоговом) периоде, рассчитываемая как разница сумм налога на прибыль, начисленного за отчетный период (строка 09), и налога на прибыль, начисленного по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка 10) и в случае позитивного значения объекта налогообложения, отмеченного в строке 08.

7. Строки 12 - 14 таблицы 1 Расчета 1 заполняются на основании данных приложения ПН к Расчету 1, составляемого в случае выплаты нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогом в соответствии с требованиями пункта 160.2 статьи 160 раздела III Кодекса.

8. Строки 15 - 19 таблицы 1 Расчета 1 заполняются в случае самостоятельного исправления плательщиком налога ошибок прошлых отчетных (налоговых) периодов путем уточнения показателей расчета согласно статье 50 раздела II Кодекса.

8.1. Сумма штрафа, отмеченная в строках 16 и 19 таблицы 1 Расчета 1, начисляется и уплачивается плательщиком налога самостоятельно согласно пункту 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса. В строке 17 таблицы 1 Расчета 1 отображается пеня, начисленная на выполнение требований подпункта 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 раздела II Кодекса.

8.2. Приложение ВП к Расчету 1 подается плательщиком налога в случае самостоятельного исправления ошибок прошлых отчетных (налоговых) периодов в составе за отчетный период, в котором приводится информация об исправленных ошибках. За каждый отчетный (налоговый) период, в котором обнаружены ошибки, подается отдельное приложение.

IV. Порядок составления расчета облагаемой налогом прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, осуществляемого органом государственной налоговой службы

1. Если нерезидент, осуществляющий деятельность на территории Украины через постоянное представительство, не имеет возможности определить прибыль с источником ее происхождения из Украины путем прямого подсчета, облагаемая налогом прибыль такого представительства определяется органом государственной налоговой службы как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7. Расчет с применением упомянутого коэффициента осуществляется, в частности, в случае, когда:

расходы, связанные с деятельностью постоянного представительства, понесены нерезидентом как в Украине, так и за ее пределами;

нерезидент не имеет возможности выполнить требования пункта 3 раздела III данного Порядка относительно подтверждения данных об общих объемах полученных доходов и понесенных расходов от осуществления хозяйственной деятельности нерезидента в целом, общей численности работников и стоимости основных фондов нерезидента для целей составления обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности.

2. Постоянное представительство, налоговые обязательства которого определяются с применением коэффициента 0,7, составляет расчет облагаемой налогом прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, осуществляемого органом государственной налоговой службы по форме, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 28.02.2011 г. N 115 (далее - Расчет 2).

3. В строке 01 Расчета 2 указывается сумма доходов постоянного представительства, которые определяются согласно требованиям раздела III Кодекса.

4. В строке 02 Расчета 2 отображаются расходы плательщика налога, подсчитанные путем умножения доходов, полученных постоянным представительством, отображенных в строке 01, на коэффициент 0,7.

5. В строках 03.1 - 03.4 и строке 03 Расчета 2 отображаются по видам доходов суммы доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с международным договором Украины, и их общая сумма. Эти строки заполняются лишь в случае, когда плательщик налога составляет Сведения. Если Сведения не составляются, то в отмеченных строках с целью последующего расчета проставляется "0" (ноль). В строке 04 Расчета 2 отображается сумма доходов, уменьшенная на общую сумму доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с международным договором Украины.

6. В строках 05.1 - 05.4 и строке 05 Расчета 2 отображаются суммы расходов, понесенных постоянным представительством в связи с получением доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с международным договором Украины по видам доходов, и их общая сумма. Эти строки заполняются лишь в случае, когда плательщик налога составляет Сведения. Если Сведения не составляются, плательщик налога проставляет в отмеченных строках для целей последующего расчета цифру "0" (ноль). В строке 06 Расчета 2 отображаются расходы плательщика налога, уменьшенные на общую сумму расходов, понесенных постоянным представительством в связи с получением доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с международным договором Украины.

7. В строке 10 Расчета 2 отображается сумма налога, подлежащая уплате в соответствующем отчетном (налоговом) периоде, которая рассчитывается как разница сумм налога на прибыль, начисленного за отчетный период (строка 08), и налога на прибыль, начисленного по результатам предыдущего отчетного (налогового) периода текущего года с учетом уточнений (строка 09) и в случае позитивного значения объекта налогообложения, отмеченного в строке 07.

8. Строки 11 - 13 Расчета 2 заполняются на основании данных приложения ПН к Расчету 2, составляемого в случае выплаты нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины, которые облагаются налогом в соответствии с требованиями пункта 160.2 статьи 160 раздела III Кодекса.

9. Строки 14 - 18 Расчета 2 заполняются в случае самостоятельного исправления плательщиком налога ошибок прошлых отчетных (налоговых) периодов путем уточнения показателей расчета согласно статье 50 раздела II Кодекса.

9.1. Сумма штрафа, отмеченная в строках 15 и 18 Расчета 2, начисляется и уплачивается плательщиком налога самостоятельно согласно пункту 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса. В строке 16 Расчета 2 отображается пеня, начисленная на выполнение требований подпункта 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 раздела II Кодекса.

9.2. Приложение ВН к Расчету 2 подается в случае самостоятельного исправления ошибок прошлых отчетных (налоговых) периодов в составе за отчетный период, в котором приводится информация об исправленных ошибках. За каждый отчетный (налоговый) период, в котором обнаружены ошибки, подается отдельное приложение.

V. Особенности налогообложения доходов, полученных нерезидентом через постоянное представительство, согласно международным договорам Украины

1. Общий порядок применения международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения (далее - международные договора) относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины установлен статьей 103 раздела II Кодекса. Согласно указанному порядку основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является представление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 статьи 103 раздела II Кодекса, лицу (налоговому агенту), выплачивающему ему доходы, справки (или ее нотариально засвидетельствованной копии), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор, а также других документов, если это предусмотрено международным договором.

2. Нерезиденты, имеющие право на освобождение от налогообложения в соответствии с международным договором отдельных видов доходов, получаемых через постоянное представительство, вместе с налоговой отчетностью заполняют и подают органу государственной налоговой службы Сведения.

3. Разделы I - IV Сведений предусмотренные для видов деятельности, доходы от которых, полученные постоянным представительством, освобождаются от налогообложения в Украине в соответствии с международным договором. Каждый из разделов Сведений заполняется с учетом таких особенностей.

4. Деятельность вспомогательного или подготовительного характера

4.1. Раздел I Сведений заполняется в случае, когда постоянное представительство нерезидента осуществляет в отчетном (налоговом) периоде исключительно виды деятельности, при осуществлении которых в соответствии с международными договорами не образуется постоянное представительство.

4.2. Виды деятельности, относительно которых постоянное представительство получило или ему были начислены доходы, указываются в этом разделе так, как они определены в самом международном договоре. Указываются также другие виды деятельности, которые носят вспомогательный или подготовительный характер.

4.3. Любой из указанных в этом разделе видов деятельности или совокупность всех указанных видов деятельности не должны составлять основную деятельность или один из видов основной деятельности нерезидента. При этом под основной деятельностью понимается деятельность нерезидента, определенная в его уставных документах, которая является регулярной и постоянной в течение календарного года, на который приходится отчетный (налоговый) период.

5. Деятельность, осуществляемая через агента с независимым статусом

5.1. Раздел II Сведений заполняется в случае, если:

плательщиком налога предоставляются агентские, доверительные, комиссионные и другие подобные услуги по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в интересах нерезидента (в том числе заключение договоров с другими резидентами от имени и в интересах нерезидента) и которые с целью налогообложения считаются постоянными представительствами;

в соответствии с международным договором нерезидент считает, что его деятельность через вышеупомянутых лиц является деятельностью, осуществляемой через агента с независимым статусом.

5.2. Плательщик налога должен ответить на все приведенные вопросы и предоставить другую информацию, которая требуется в этом разделе. В частности, необходимо указать, с какого времени агентские услуги предоставлялись нерезиденту лицом, которое считается постоянным представительством, независимо от того, предоставлялись ли эти услуги с перерывом во времени, или нет.

5.3. В этом разделе также необходимо предоставить информацию о сумме дохода и расходов, полученных и понесенных агентом в целом в связи с его деятельностью и от предоставления услуг отмеченному нерезиденту за все время предоставления этих услуг, учитывая перерывы в предоставлении услуг.

5.4. Окончательное решение относительно признания лица, через которого нерезидент осуществляет свою деятельность в Украине, агентом с независимым статусом принимает орган государственной налоговой службы в каждом конкретном случае на основании совокупности приведенной в этом разделе информации. (Перевод «Профи Винс») Решение органа государственной налоговой службы базируется на положениях международного договора, толковании этого договора, в том числе толковании, установленном через взаимносогласительную процедуру, собственной и международной практике применения соответствующих положений этого или других подобных договоров.

5.5. В случае, если лицо, через которого нерезидент осуществляет свою деятельность в Украине, было признано агентом с независимым статусом в понимании международного договора, доход, полученный в результате такой деятельности, освобождается от налогообложения.

6. Строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект или связанная с ними деятельность

6.1. Раздел III Сведений заполняется плательщиком налога, который осуществляет строительную, монтажную, сборочную или другую деятельность на объекте (далее - объект), определение которого постоянным представительством согласно международному договору зависит от срока его существования.

6.2. Плательщик налога отображает в этом разделе Сведений полную информацию относительно каждого объекта, который в соответствии с международным договором не образует постоянное представительство. Информация по каждому объекту, включая полученные доходы и понесенные расходы, отображается отдельно для этого объекта. С целью предоставления достоверной информации плательщик налога организует обособленный учет доходов и расходов по каждому из указанных объектов.

6.3. Для определения срока, в течение которого объект не создает постоянное представительство, нужно исходить с того, что объект существует с даты, начиная с которой происходит любое из событий:

подписание акта о передаче объекта подрядчику;

фактическое начало работ на объекте.

Датой окончания существования объекта является дата подписания акта о сдаче объекта в эксплуатацию.

6.4. Объект продолжает существовать, даже если работы на нем временно остановлены.

6.5. Если нерезидент, действующий через постоянное представительство и являеющийся генеральным подрядчиком, поручает выполнение части подчиненных работ другим лицам (субподрядчикам), то период времени, который потратили субподрядчики на выполнение таких работ, засчитывается к сроку существования объекта для целей налогообложения доходов, полученных генеральным подрядчиком. При этом, если такие субподрядчики являются нерезидентами, то их деятельность с дня начала работы на этом объекте также рассматривается как постоянное представительство самого субподрядчика.

6.6. В этом разделе плательщик налога также указывает предельный срок, в течение которого каждый из перечисленных объектов не создает постоянное представительство, и номер и название статьи международного договора, которая устанавливает этот срок.

7. Международные перевозки и связанные с ними доходы

7.1. Раздел IV Сведений заполняется плательщиками налога, которые получают доходы от международных перевозок. Термин "международные перевозки" определяется в самом международном договоре.

7.2. Плательщик налога, осуществляющий свою деятельность по международным перевозкам через агента с независимым статусом, заполняет этот раздел, а не раздел II Сведений.

7.3. Доходы и расходы указываются по видам доходов и расходов, приведенных в этом разделе, в случае, если они освобождаются от налогообложения в соответствии с международным договором. Доходы и расходы по видам доходов и расходов "От вспомогательной или побочной деятельности" отображаются в этом разделе в случае, если отмеченные доходы, получены от деятельности, которая в соответствии с действующим законодательством Украины не является основной деятельностью плательщика налога. Другие виды доходов и расходов от международных перевозок, которые освобождаются от налогообложения в соответствии с международным договором, но не предусмотрены в этом разделе, отображаются по видам доходов и расходов "От другой деятельности."

7.4. Плательщик налога также указывает в этом разделе номер статьи международного договора, которая предусматривает освобождение от налогообложения таких доходов, а также страну, в которой доходы от международных перевозок в соответствии с международным договором будут облагаться налогом.

Директор Департамента
администрирования налога на
прибыль и других налогов и
сборов (обязательных платежей)

Н. В. Хоцяновская

Додаток
до Порядку розрахунку податкових зобов'язань нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво


Відомості
про доходи (прибуток), що звільнені від оподаткування на підставі міжнародних договорів України

Відповідно до міжнародного договору _________________________________________________
 __________________________________________________________________________________ нерезидент, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, має право на звільнення від оподаткування стосовно таких видів доходів.

I. Діяльність допоміжного або підготовчого характеру

У звітному періоді постійне представництво здійснювало такі види діяльності:

Номер статті міжнародного договору

Вид діяльності (так, як він вказаний у міжнародному договорі)

Сума одержаного (нарахованого) доходу стосовно вказаного виду діяльності, грн.

Сума понесених витрат у зв’язку з одержанням доходів, грн.





















Всього (сума попередніх рядків)



Для підтвердження наведених вище даних надаються такі документи:
_____________________________________________________________________________________
 ____________________________________________________________________________ на ___ арк.

II. Діяльність, здійснювана через агента з незалежним статусом

Особі, яка є постійним представництвом, необхідно відповісти на такі питання щодо діяльності на користь нерезидента:

Особа, вказана як постійне представництво:

Відмітка
(+, -)

є особою, пов'язаною з нерезидентом


проводить діяльність на користь нерезидента і така діяльність є основною для вказаної особи


має виключні права на реалізацію продукції нерезидента


має право укладати договори (контракти) від імені нерезидента


договори про поставку товарів, виконання робіт або надання послуг, укладені на користь нерезидента, повинні бути затверджені або погоджені з нерезидентом


несе відповідальність за пошкодження, крадіжку, знищення або втрату продукції нерезидента, яка знаходиться на відповідальному зберіганні у особи, що діє від імені нерезидента


управління або контроль за діяльністю особи, що діє від імені нерезидента, здійснюється самим нерезидентом


крім агентських послуг, здійснює іншу діяльність на користь нерезидента (якщо так, то додати письмові докази щодо такої діяльності)


Агентські послуги надавалися нерезиденту особою, яка вказана як постійне представництво цього нерезидента, починаючи з дати "___" ____________ 20__ року.

За надання агентських послуг нерезиденту особою, яка є постійним представництвом, у звітному (податковому) періоді:

Доходи та витрати

В цілому

Нерезиденту

Одержано доходу від надання агентських послуг, грн.



Здійснено витрат на надання агентських послуг, грн.



Інша інформація, яка може бути використана для встановлення факту, що нерезидент здійснював свою діяльність в Україні виключно через агента з незалежним статусом:
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________

Для підтвердження наведених вище даних надаються такі документи:
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
 __________________________________________________________________________ на ___ арк.

III. Будівельний майданчик, монтажний або складальний об'єкт
чи пов'язана з ними наглядова діяльність

Постійне представництво здійснює діяльність щодо будівництва, монтажу або складання чи наглядової діяльності на таких об'єктах:

Назва та місцезнаходження об'єкта

Замовник, його адреса та номер відповідного договору (контракту)

Дата початку робіт на об'єкті

Фактична або очікувана дата закінчення робіт

Сума одержаного доходу, грн.

Сума понесених витрат, грн































Всього доходу та понесених витрат



Для підтвердження наведених вище даних надаються такі документи:
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
 ___________________________________________________________________________ на ___ арк.

IV. Міжнародні перевезення та пов'язані з ними доходи

Постійне представництво здійснювало міжнародні перевезення і отримало від цього такі доходи:

Види доходів та витрат

Сума доходу, грн

Сума витрат, грн

Від продажу квитків на міжнародні перевезення, здійснювані нерезидентом



Від участі в пулі, спільному підприємстві або міжнародному транспортному агентстві



Від відчуження майна, пов'язаного з міжнародними перевезеннями



Від допоміжної або побічної діяльності:


продаж квитків від імені іншого суб'єкта господарювання - юридичної особи



здійснення перевезення пасажирів між містом та аеропортом або портом



здійснення перевезення вантажу з (до) аеропорту або порту



оренда порожніх повітряних або морських суден



використання, утримання або оренда контейнерів



Всього доходів та витрат від допоміжної або побічної діяльності



Від іншої діяльності



Всього доходів та витрат від міжнародних перевезень



Відповідно до статті _______________ міжнародного договору вказані доходи оподатковуються лише в ______________.

Для підтвердження наведених вище даних надаються такі документи:
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________ на ___ арк.

Наведена інформація є достовірною.

Керівник платника податку

____________________________
(підпис)
М. П.

________________________
(ініціали, прізвище)

Головний бухгалтер

____________________________
(підпис)

_________________________
(ініціали, прізвище)

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Июль 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4