Письмо ГНАУ N 9496/7/16-1517-05 от 06.04.2011 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 06.04.2011 г. N 9496/7/16-1517-05

Относительно округления значения процента при распределении НДС

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письмо относительно порядка округления плательщиком НДС полученной величины при определении доли использования оплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми налогом и необлагаемыми операциями и сообщает.

В соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) в случае, если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги частично используются в облагаемых налогом операциях, а частично - нет, в суммы налога, которые плательщик имеет право отнести в налоговый кредит, включается та доля оплаченного (начисленного) налога во время их приобретения или изготовления, которая отвечает доле использования таких товаров/услуг в облагаемых налогом операциях.

В соответствии с пунктом 199.2 статьи 199 Кодекса доля использования оплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми налогом и необлагаемыми операциями определяется в процентах как отношение объемов по поставкам облагаемых налогом операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставок облагаемых налогом и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.

Форма расчета (пересчета) доли использования оплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам/услугам, необоротным активам между облагаемыми налогом и необлагаемыми операциями утверждена приказом ГНА Украины от 25.01.2011 г. N 41 "Об утверждении форм и порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость".

В соответствии с пунктом 6 раздела III Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость ГНА Украины от 25.01.2011 г. N 41 "Об утверждении форм и порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость" все показатели в налоговой отчетности проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

Учитывая изложенное, при определении доли использования оплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми налогом и необлагаемыми операциями (определяется в процентах) плательщик НДС определяет значение процента, по которому осуществляется распределение налогового кредита, с учетом округления результата по общеустановленным правилам до двух знаков после запятой. При этом все показатели в налоговой отчетности по НДС проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

Например:

1) если значение колонки 3 таблицы 1 (Д7) (приложение 7) к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость равняется 3000 грн., а значение колонки 4 таблицы 1 (Д7) (приложение 7) равняется 1400 грн., то значение колонки 5 таблицы 1 (Д7) (приложение 7) должно равняться 46,67 %;

2) если значение колонки 3 таблицы 1 (Д7) (приложение 7) равняется 7000 грн., а значение колонки 4 таблицы 1 (Д7) (приложение 7) равняется 2270 грн., то значение колонки 5 таблицы 1 (Д7) (приложение 7) должно равняться 32,43 %.

Заместитель Председателя комиссии по проведению
реорганизации ГНА Украины
заместитель Председателя ГНА Украины

А. Любченко

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
2930 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 3112