Письмо ГНСУ N 6005/6/17-0715 от 26.03.2011 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 26.03.2011 г. N 6005/6/17-0715

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI (далее - Кодекс), рассмотрела письмо от 16.02.2011 г. N 162 относительно налогообложения налогом на доходы физических лиц материальной помощи и сообщает, что наше письмо содержит недостаточно конкретной информации относительно видов помощи, которая выплачивается плательщикам налога на доходы физических лиц.

В то же время сообщаем, что согласно абзацу первому статьи 11 Кодекса законов о труде от 10.12.71 г. N 322-VIII (далее - Кодекс о труде) на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от форм собственности и хозяйствования, которые используют наемный труд и имеют права юридического лица, заключается коллективный договор.

Коллективный договор заключается на основании действующего законодательства, принятых сторонами обязательств с целью регуляции производственных, трудовых и социально-экономических отношений и согласования интересов трудящихся, владельцев и уполномоченных ими органов (статья 10 Кодекса о труде).

Подпунктом 14.1.48 пункта 14.1 статьи 14 Кодекса установлено, для целей раздела IV "Налог на доходы физических лиц" этого Кодекса заработная плата - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

В соответствии с подпунктом 163.1.1 пункта 163.1 раздела IV "Налог на доходы физических лиц" Кодекса объектом налогообложения резидента является общий месячный облагаемый налогом доход.

Согласно подпункту 164.2.1 пункта 164.2 статьи 164 Кодекса в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта).

Следовательно, если выплата материальной помощи имеет систематический характер и такая помощь предоставляется всем или большинству работников, например, помощь на оздоровление, при этом ее выплаты предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и тому подобное), принятыми согласно нормам трудового законодательства, то такая материальная помощь с целью налогообложения приравнивается к заработной плате и вся сумма такой помощи включается в общий месячный облагаемый налогом доход плательщика налога и облагается налогом по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 Кодекса, с учетом требований пункта 164.6 статьи 164 Кодекса.

Если работодатель оказывает отдельным работникам нецелевую благотворительную (материальную) помощь по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами, имеющую разовый характер, например, на решение социально-бытовых потребностей, то ее налогообложение регулируется пунктом 170.7 статьи 170 Кодекса, согласно абзацу третьему подпункта 170.7.1 которым установлено, что нецелевой считается помощь, которая предоставляется без установления таких условий или направлений.

В соответствии с абзацем первым подпункта 170.7.3 пункта 170.7 статьи 170 Кодекса не включается в облагаемый налогом доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающим сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 этого Кодекса, установленного на 1 января такого года, то есть в 2011 году - 1320 грн. Сумма превышения помощи над указанным размером включается в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога согласно подпункту 164.2.18 пункта 164.2 статьи 164 Кодекса и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 Кодекса.

При этом в случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического или юридического лица плательщик налога обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 этого Кодекса (абзац четвертый подпункта 170.7.3 пункта 170.7 статьи 170 Кодекса).

Подпунктом 168.1.2 пункта 168.1 статьи 168 Кодекса установлено, что налог уплачивается (перечисляется) в бюджет во время выплаты облагаемого налогом дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода лишь при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.

Благотворитель - юридическое лицо отмечает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности (абзац третий подпункта 170.7.3 пункта 170.7 статьи 170 Кодекса). Согласно подпункту "б" пункта 176.2 статьи 176 Кодекса вышеуказанные доходы, полученные плательщиками налога, отображаются налоговым агентом в налоговому расчете сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме N 1ДФ по признаку дохода "169" в соответствии с приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. N 1020, который зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 13.01.2011 г. за N 46/18784.

Заместитель Председателя комиссии по
проведению реорганизации
ГНА Украины, заместитель
Председатели ГНС Украины

С. Лекарь

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
25 26 27 28 29 30 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5