Приказ ГНАУ N 236 от 22.04.2011 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

от 22 апреля 2011 года N 236

Об утверждении Методических рекомендаций относительно организации и проведения органами государственной налоговой службы встречных сверок

(Извлечение)

С изменениями и дополнениями, внесенными
приказом Государственной налоговой службы Украины
 от 10 мая 2012 года N 390

Приказ утратил силу
(согласно приказу Государственной фискальной службы Украины

 от 17 июля 2015 года N 511)
 

В соответствии с пунктом 73.5 статьи 73 Налогового кодекса Украины и статьей 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" с целью внедрения единого порядка направления и учета запросов на проведение встречных сверок, оформления, накопления и реализации их материалов органами государственной налоговой службы приказываю:

1. Утвердить Методические рекомендации относительно организации и проведения органами государственной налоговой службы встречных сверок (прилагаются).

2. Признать утратившим действие приказ Государственной налоговой администрации Украины от 01.10.2008 г. N 622 "Об утверждении Методических рекомендаций относительно организации и проведения проверок подтверждения полученных от налогоплательщика (другого лица) сведений относительно отношений с контрагентами и соблюдения налогового законодательства".

3. Изъять:

3.1. абзацы четвертый, седьмой, десятый и одиннадцатый пункта первого приказа ГНА Украины от 11.09.2008 г. N 584 "Об утверждении образцов форм актов проверок и Методических рекомендаций относительно их оформления", в связи с этим абзацы пятый, шестой, восьмой, девятый считать соответственно абзацами четвертым - седьмым.

3.2. абзацы четвертый - десятый подпункта 3.1.4 подпункта 3.1 пункта 3 раздела I и раздел III Методических рекомендаций относительно оформления материалов документальных проверок субъектов хозяйствования - юридических лиц, а также их филиалов, отделений и других обособленных подразделений и документирования обнаруженных нарушений, утвержденных приказом ГНА Украины от 11.09.2008 г. N 584, в связи с этим абзацы одиннадцатый - двадцать первый раздела I считать абзацами четвертым - четырнадцатым.

Председатель Комиссии по проведению
реорганизации ГНА Украины
Председатель ГНС Украины

В. Ю. Захарченко

Приложение


МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
относительно организации и проведения органами государственной налоговой службы встречных сверок

1. Общие положения

1.1. Методические рекомендации относительно организации и проведения органами государственной налоговой службы встречных сверок (далее - Методические рекомендации) разработаны с целью внедрения единого порядка направления запросов на проведение встречных сверок, а также оформления, передачи и накопления материалов встречных сверок органами государственной налоговой службы.

1.2. При организации и проведении встречных сверок необходимо руководствоваться требованиями Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), Закона Украины от 04.12.90 г. N 509-XII "О государственной налоговой службе в Украине", постановления Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 г. N 1232 "Об утверждении Порядка проведения органами государственной налоговой службы встречных сверок", постановления Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 г. N 1245 "Об утверждении Порядка периодического представления информации органам государственной налоговой службы и получения информации отмеченными органами по письменному запросу" и другими-нормативно правовыми актами.

2. Отбор субъектов хозяйствования для осуществления встречных сверок

2.1. Для проведения встречных сверок отбираются субъекты хозяйствования (контрагенты налогоплательщика), относительно которых возникла необходимость в сопоставлении данных первичных бухгалтерских и других документов с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с налогоплательщиком, в том числе отношений, вида, объема и качества операций и расчетов, которые осуществлялись между ними, для выяснения их реальности и полноты отображения в учете налогоплательщика.

2.2. Необходимость проведения встречных сверок субъектов хозяйствования определяется должностными (служебными) лицами органов государственной налоговой службы (далее - органы ГНС) по результатам проведенного анализа данных и установленных расхождений в налоговых декларациях, автоматизированных информационных системах органов государственной налоговой службы Украины (АИС ГНА Украины, Системе автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита, Едином реестре налоговых накладных и тому подобное), а также анализа налоговой информации и документов, полученных из внутренних (в т.ч. от подразделений налоговой милиции и тому подобное) или внешних источников (в т.ч. от налогоплательщиков), которые свидетельствуют (могут свидетельствовать) о нарушении такими налогоплательщиками налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС.

2.3. При отборе для проведения встречных сверок (кроме осуществления проверок достоверности декларирования сумм бюджетного возмещения НДС) особое внимание следует обратить на таких субъектов хозяйствования:

- 2.3.1. имеющих состояние, отличное от нулевого, в частности: 3 "принято решение о прекращении", 4 "возбуждено производство по делу о банкротстве", 5 "возбуждено производство по делу о прекращении", 7 "в Единый государственный реестр внесена запись об отсутствии подтверждения сведений" 8 "в Единый государственный реестр внесена запись об отсутствии по местонахождению", 9 "направлено уведомление об отсутствии по местонахождению", 14 "признано банкротом", 18 "продолжается процедура прекращения, предоставлена справка об отсутствии задолженности", 19 "продолжается процедура прекращения (справка об отсутствии задолженности недействительна)", 21 "ликвидационная процедура по решению (постановлению) суда", 28 "продолжается процедура прекращения (направлены возражения органа ГНС)", 31 "продолжается упрощенная процедура прекращения", в отношениях с которыми существует вероятность построения схем минимизации (уклонения от уплаты) налоговых обязательств (сумма НДС по операциям с такими субъектами хозяйствования за налоговый период составляет более 50,0 тыс. грн.)

- 2.3.2. в отношении которых установлены факты, которые свидетельствуют (могут свидетельствовать) о совершении субъектом хозяйствования фиктивной деятельности по признакам, определенным статьей 551 Хозяйственного кодекса Украины;

- 2.3.3. у которых существуют разногласия задекларированных в декларациях по налогу на добавленную стоимость показателей налогового кредита и налоговых обязательств (в сумме более 50,0 тыс. грн. за налоговый период);

- 2.3.4. в отношениях с которыми налогоплательщик задекларировал в существенных объемах корректировки сумм налоговых обязательств (налогового кредита) по налогу на добавленную стоимость и/или доходов (валовые доходы)/расходов (валовых расходов) по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц), в частности, в связи с осуществлением корректировки количественных и/или стоимостных объемов продаж в сумме более 500,0 тыс. грн. за налоговый период (в отношении физических лиц - предпринимателей - в сумме более 250,0 тыс. гривен);

- 2.3.5. в отношении которых имеется информация об использовании схем минимизации (уклонения) от уплаты налогов и необходимость исследования прохождения товаров (работ) через покупателей (поставщиков) от производителя (импортера) до конечного потребителя с целью подтверждения или опровержения такой информации;

- 2.3.6. с которыми налогоплательщиком совершены сделки, в отношении которых возникли сомнения относительно реальности их совершения, и/или имеются факты, свидетельствующие об их недействительности.

(пункт 2 дополнен подпунктом 2.3 согласно приказу
Государственной налоговой службы Украины от 10.05.2012 г. N 390)

2.4. Не направляются запросы на проведение встречных сверок относительно контрагентов - крупных налогоплательщиков, включенных в Реестр крупных налогоплательщиков на соответствующий год, сумма НДС по операциям с которыми за налоговый период составляет менее 50,0 тыс. грн.

(пункт 2 дополнен подпунктом 2.4 согласно приказу
 Государственной налоговой службы Украины от 10.05.2012 г. N 390)

3. Направление запросов на проведение встречных сверок

3.1. С целью проведения встречной сверки орган ГНС, инициирующий проведение такой сверки (далее - орган ГНС - инициатор) направляет органу ГНС, на учете в котором находится субъект хозяйствования (далее - орган ГНС-исполнитель), Запрос о проведении встречной сверки субъекта хозяйствования (приложение 1) с помощью Информационной системы "Встречные сверки" (далее - ИС "Встречные сверки").

Такой запрос регистрируется как исходящая корреспонденция в общем порядке.

Следует учесть, что форма запроса является примерной и заполняется в зависимости от имеющихся данных о налогоплательщике и/или субъекте хозяйствования, вида осуществленных хозяйственных операций и их документального подтверждения.

Несоблюдение органом ГНС - инициатором примерной формы запроса не является основанием для отказа органом ГНС - исполнителем в осуществлении встречной сверки.

При этом, с целью обеспечения результативности и оперативности проведения встречной сверки, орган ГНС - инициатор должен максимально четко и полно указать в запросе информацию относительно осуществленных хозяйственных операций налогоплательщика с субъектом хозяйствования и указать полный и четкий перечень вопросов, которые необходимо исследовать при проведении встречной сверки для выяснения реальности осуществленных операций и полноты их отображения в учете налогоплательщика.

Встречная сверка может быть проведена органом ГНС - инициатором самостоятельно в случае когда субъект хозяйствования находится на учете в том же органе ГНС, в котором находится налогоплательщик, или в пределах одного населенного пункта.

3.2. Полученный органом ГНС - исполнителем запрос регистрируется как входящая корреспонденция в общем порядке.

С целью упрощения процедуры проведения встречных сверок субъектов хозяйствования (особенно отнесенных к категории крупных налогоплательщиков) при наличии информации, отмеченной в запросе органа ГНС - инициатора, и ее документального подтверждения, орган ГНС - исполнитель в течение трех рабочих дней проводит на их основании встречную сверку и составляет Справку о результатах проведения встречной сверки в соответствии с подпунктом 4.6 пункта 4 Методических рекомендаций.

При этом информация по запросу и ее документальное подтверждение могут быть доступны в органе ГНС - исполнителя в связи с направлением предприятием по месту регистрации информации в соответствии с требованиями статей 72 и 73 главы 7 раздела II и других норм Кодекса, по результатам предварительно проведенных сверок (проверок) и полученных соответствующих документов предприятия и т.д.

В случае отсутствия в органе ГНС - исполнителя запрашиваемой информации и ее документального подтверждения, такой орган в течение 2-х рабочих дней со дня получения запроса направляет заверенный печатью Запрос о предоставлении информации и ее документальном подтверждении (приложение 2) субъекту хозяйствования по его адресу (местонахождению, налоговому адресу) заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручает субъекту хозяйствования или его законному (уполномоченному) представителю под расписку. Такой запрос регистрируется как исходящая корреспонденция в общем порядке.

3.3. Обязанность осуществления соответствующих мероприятий (направление запросов, повторных запросов, осуществление мониторинга ответов, которые поступают, и тому подобное) с целью обеспечения своевременного и в полном объеме проведения встречных сверок, в том числе и по цепи прохождения ТМЦ (работ, ценных бумаг, нематериальных активов и тому подобное) возлагается на орган ГНС - инициатора. При этом обязанность направления запроса в адрес субъекта хозяйствования и обеспечения проведения встречной сверки возлагается на орган ГНС - исполнителя, в котором такой субъект хозяйствования находится на учете (кроме случаев, определенных в абзаце шестом п. 3.1 Методических рекомендаций).

3.4. С целью обеспечения надлежащего контроля за полнотой и своевременностью проведения мероприятий по завершению всех сверок субъектов хозяйствования руководитель структурного подразделения,  инициировавшего их проведение (направившего запросы на проведение таких сверок другим органам ГНС), обеспечивает ежеквартальную (состоянием на последний рабочий день квартала) проведение инвентаризацию исполнения направленных запросов на проведение встречных сверок за помощью ИС "Встречные сверки".

По результатам инвентаризации по непроведенным (незаконченным) сверкам по письменному представлению руководителя такого структурного подразделения относительно целесообразности проведения дополнительных мероприятий с целью обеспечения последующего проведения таких сверок или прекращения их проведения с соответствующим обоснованием причин руководителем органа ГНС или его заместителем принимается письменное решение.

Решение о нецелесообразности последующего проведения (инициирования проведения) встречных сверок может быть принято, в частности, в связи с ликвидацией налогоплательщика (субъекта хозяйствования) при получении имеющейся в органе ГНС - исполнителя информации относительно такой сверки, подтверждения в полном объеме хозяйственных отношений налогоплательщика с субъектом хозяйствования по первой цепи прохождения ТМЦ (работ, ценных бумаг, нематериальных активов и тому подобное) при отсутствии сомнений (на основании баз данных органов ГНС) относительно их последующего прохождения от производителя (импортера) к конечному потребителю и тому подобное.

4. Проведение встречных сверок субъектов хозяйствования и оформление их результатов

4.1. Встречные сверки проводятся органом ГНС - исполнителем или органом ГНС - инициатором - в случаях, установленных пунктом 3.1 Методических рекомендаций.

4.2. В случае необходимости к проведению встречных сверок органом ГНС - исполнителя могут привлекаться работники других органов ГНС (в том числе органа ГНС - инициатора) по согласованию с руководителями этих органов, о чем издается соответствующий приказ.

4.3. При получении запроса о проведении встречной сверки субъекта хозяйствования структурное подразделение органа ГНС, определенное руководителем (заместителем руководителя) органа ГНС, ответственным за ее проведение (далее - ответственное подразделение), в тот же день проводит анализ информации и ее документального подтверждения, которые содержатся в информационных базах органа ГНС и деле субъекта хозяйствования.

4.4. В случае установления фактов, не дающих возможность провести встречную сверку субъекта хозяйствования, в частности в связи со снятием с учета, установлением отсутствия субъекта хозяйствования и/или его должностных лиц по местонахождению (налоговому адресу), ответственное подразделение не позднее двух рабочих дней с даты поступления запроса составляет Акт о невозможности проведения встречной сверки субъекта хозяйствования (далее - Акт) (приложение 3), регистрирует его в Журнале регистрации справок о результатах проведения встречной сверки (Перевод "Профи Винс") (актов о невозможности проведения встречной сверки субъекта хозяйствования, неявки для подписания, отказа от подписания Справки о результатах проведения встречной сверки) (далее - Журнал регистрации справок/актов) (приложение 4) и принимает соответствующие меры, предусмотренные актами ГНС Украины.

При последующем привлечении субъекта хозяйствования (должностных лиц субъекта хозяйствования) к проведению встречной сверки ответственное подразделение органа ГНС обеспечивает проведение такой сверки.

4.5. При получении от субъекта хозяйствования (в установленный статьей 73 Кодекса срок) информации, определенной в запросе, и ее документального подтверждения ответственное подразделение проводит встречную сверку субъекта хозяйствования в течение 3 рабочих дней со дня, следующего за днем получения такой информации и ее документального подтверждения.

4.6. По результатам проведения встречной сверки составляется Справка о результатах проведения встречной сверки (далее - Справка) (приложение 5) в двух экземплярах и регистрируется в Журнале регистрации справок/актов не позднее последнего рабочего дня срока, отведенного для проведения встречной сверки в соответствии с пунктом 3.2 или 4.5 Методических рекомендаций.

4.7. Справка подписывается и вручается субъекту хозяйствования в порядке, предусмотренном пунктом 7 постановления Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 г. N 1232 "Об утверждении Порядка проведения органами государственной налоговой службы встречных сверок", не позднее следующего рабочего дня с даты ее составления.

4.8. В случае отказа субъекта хозяйствования (законного или уполномоченного представителя) от подписания Справки (неявки для подписания) должностными лицами органа ГНС составляется соответствующий акт в произвольной форме, удостоверяющий факт такого отказа (неявки), и регистрируется в Журнале регистрации справок/актов.

5. Передача результатов проведенной встречной сверки

5.1. Электронные копии подписанного руководителем (заместителем руководителя) органа ГНС сопроводительного письма о результатах проведения встречной сверки, составленной Справки/Акта, других документов и предоставленных субъектом хозяйствования материалов не позднее следующего рабочего дня с даты их составления направляются органу ГНС - инициатору с помощью ИС "Встречные сверки".

В случае неподтвержденных хозяйственных отношений с субъектом хозяйствования отмеченные материалы (один экземпляр составленных работниками органа ГНС Справки/Акта и должным образом заверенные копии полученных от субъекта хозяйствования материалов) одновременно с направлением электронных копий направляются органу ГНС - инициатору по почте с уведомлением о вручении, при этом полученная от субъекта хозяйствования информация и ее документальное подтверждение остается в органе ГНС - исполнителе.

В случае невозможности проведения встречной сверки субъекта хозяйствования вместе с Актом органа ГНС - инициатору направляются должным образом засвидетельствованные копии имеющихся материалов, подтверждающих этот факт, материалов относительно принятых мер с целью проведения встречной сверки, а также других имеющихся в органе ГНС материалов, которые имеют или могут иметь отношение к вопросам запроса и не подтверждают данные налогоплательщика, приведенные в таком запросе.

5.2. Полученная от субъекта хозяйствования информация и ее документальное подтверждение в дальнейшем используется для проведения встречных сверок и должна быть отработана в комплексе с другими документами субъекта хозяйствования при проведении дежурной документальной плановой или внеплановой проверки субъекта хозяйствования с целью подтверждения полноты отображения результатов осуществленных хозяйственных операций в налоговом и бухгалтерском учете.

6. Алгоритм направления запросов на проведение встречных сверок, их учета и проработки, внесения данных и передачи результатов проведенных встречных сверок

6.1. Направление запросов на проведение встречных сверок, их автоматизированный учет, хранение и проработка, а также направление ответов на такие запросы осуществляется с помощью ИС "Встречные сверки".

6.2. Порядок использования ИС "Встречные сверки" доведется отдельным письмом ГНА Украины.

7. Реализация материалов проведенной встречной сверки

7.1. Результаты проведенной встречной сверки субъекта хозяйствования подлежат учету в результатах проверки налогоплательщика органом ГНС - инициатором и приобщаются к материалам такой проверки.

7.2. При получении материалов встречной сверки по окончании проверки налогоплательщика орган ГНС - инициатор:

в случае подтверждения реальности осуществления хозяйственных отношений с субъектом хозяйствования (их вида, объема, качества, расчетов и тому подобное) - приобщает материалы встречной сверки к материалам проверки;

в случае неподтвержденной реальности осуществления хозяйственных отношений с субъектом хозяйствования (их вида, объема, качества, расчетов и тому подобное) - осуществляет мероприятия по проведению документальной внеплановой проверки такого налогоплательщика с учетом требований Кодекса.

Директор Департамента
налогового контроля
юридических лиц ГНА Украины

В. М. Андрухив

Додаток 1
до Методичних рекомендацій щодо організації та проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок


Зразок форми Запиту
про проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання

__.__.__ N _____

______________________________
(назва органу ДПС - виконавця)
______________________________
 (назва органу ДПС - ініціатора)

Про проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання

У зв'язку з проведенням _________________________________________________________________
(камеральної, документальної планової/позапланової)
перевірки _____________________________________________________________________________
(найменування платника податків, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків
або номер та серія паспорта фізичної особи1)
за період з __.__.__ по __.__.__ ________________________________________________ на підставі
(дата)                  (дата)                                                      (назва органу ДПС)
п. 73.5 ст. 73 Податкового кодексу України просить провести зустрічну звірку ____________________
______________________________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків
або номер та серія паспорта фізичної особи)
що перебував у господарських відносинах з _________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(найменування платника податків, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків
або номер та серія паспорта фізичної особи)

по ___ ланці ланцюга проходження _______________________________________________________
ТМЦ (робіт, послуг, цінних паперів, нематеріальних активів тощо) відповідно до укладеного правочину (угоди, контракту) від __.__.__ N ___ про _________________________________________
(стислі умови угоди, договору, контракту)

____________
* У разі необхідності та/або наявності відповідної інформації зазначаються інші дані.

1 Номер та серія паспорта фізичної особи зазначається для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

При проведенні зустрічної звірки суб'єкта господарювання необхідно дослідити та відобразити в Довідці про результати проведення зустрічної звірки інформацію щодо:
1. ____________________________________________________________________________________
2. ____________________________________________________________________________________
3. ____________________________________________________________________________________
4. ____________________________________________________________________________________
5. ____________________________________________________________________________________
(зазначається вичерпний перелік питань, що потребують дослідження у суб'єкта господарювання, на підставі встановлених ризикових операцій платника податків, щодо яких виникають сумніви стосовно факту здійснення господарських операцій та є необхідність у співставленні даних первинних, бухгалтерських та інших документів з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків).

____________
** У разі необхідності в запиті зазначаються питання із примірного переліку питань.

_______________________________________
(посада керівника (заступника) податкового органу)

_____________
(підпис)

___________________________
(ініціали, прізвище)

_______________________________________
виконавець, робочий телефон

 

 

____________
Примірний перелік інших даних для відображення у запиті.

Відповідно до виписаних (оформлених) накладних (актів виконаних робіт тощо), податкових накладних:

N
з/п

Накладна (акт виконаних робіт тощо)

Податкова накладна

Номенк-
латура

Од. виміру

Кіль-
кість

Сума, грн.

у т. ч. ПДВ, грн.

тип документа

номер

дата

номер

дата

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

____________
** Примірний перелік питань для відображення у запиті.

1. Загальні питання:

загальні відомості про суб'єкта господарювання;

підтвердити господарські відносини між платником податків і суб'єктом господарювання відповідно до вищенаведених угод (контрактів) та первинних документів, повноти відображення їх результатів у податковому та бухгалтерському обліку;

форма розрахунків (грошова, вексельна, взаємозалік) між платником податків та суб'єктом господарювання, стан таких розрахунків на кінець періоду, за який перевіряється платник податків, та на дату проведення звірки;

оформлення довіреностей на отримання ТМЦ (посадові та/або службові особи, що отримали (відпустили) ТМЦ (роботи, послуги тощо));

умови зберігання (наявність власних або орендованих складських приміщень) та транспортування (наявність власних або орендованих транспортних засобів) товарно-матеріальних цінностей;

наявність необхідних ліцензій (дозволів тощо), направлених (в разі необхідності) запитів на отримання цінової експертизи продукції (робіт, послуг);

наявність у суб'єкта господарювання відповідних виробничих потужностей, матеріальних і фінансових ресурсів, наявність необхідної кількості працюючих з відповідними фаховими знаннями для здійснення виробництва (надання послуг, виконання робіт) тощо;

наявність всіх необхідних висновків про відповідність технічних умов виробництва, зберігання, а також реєстрації обов'язкових підтверджуючих документів (реквізити товару ГОСТу, ТУ, марки, типу, заводу-виробника) тощо.

Наведений перелік питань не є обов'язковим та/або вичерпним і формується працівником підрозділу, відповідального за проведення перевірки платника податків, індивідуально по кожному суб'єкту господарювання залежно від наявних даних про платника податків та суб'єкта господарювання, а також встановлених фактів, що викликають сумнів стосовно здійснених господарських операцій та їх документального підтвердження тощо.

При цьому з метою забезпечення результативності та оперативності проведення зустрічної звірки працівник підрозділу, відповідального за проведення перевірки, повинен максимально чітко та повно навести у запиті інформацію щодо здійснених господарських операцій платника податків із суб'єктом господарювання та повний і чіткий перелік питань, дослідити які необхідно при проведенні зустрічної звірки для з'ясування реальності здійснених операцій та повноти їх відображення в обліку платника податків.

2. У разі проведення зустрічної звірки суб'єктів господарювання - постачальників по ланцюгу придбання ТМЦ (робіт, послуг тощо) орган ДПС - ініціатор додатково може вказати такі питання:

а) якщо суб'єкт господарювання є виробником (імпортером) - собівартість виготовлення готової продукції (митну/ фактурну вартість ТМЦ); постачальників матеріалів та сировини (найменування, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи, реквізити накладних/ВМД); наявність основних фондів (власних або орендованих), а також їх використання у виробничому процесі, достатню кількість персоналу необхідної кваліфікації для виробництва (виконання) того або іншого виду продукції (робіт, послуг) тощо;

б) якщо суб'єкт господарювання не є виробником (імпортером), для встановлення повної схеми фінансово-господарських відносин та повноти нарахування і сплати податкових зобов'язань на кожній ланці ланцюга проходження ТМЦ (робіт тощо) - інформацію про постачальника (найменування, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи, індивідуальний податковий номер платника ПДВ, номер свідоцтва платника ПДВ тощо), укладені угоди (контракти), виписані накладні (акти виконаних робіт), податкові накладні тощо.

3. У разі проведення зустрічної звірки суб'єктів господарювання - покупців по ланцюгу реалізації ТМЦ (робіт, послуг тощо) орган ДПС - ініціатор у запиті може вказати:

якщо суб'єкт господарювання не є кінцевим споживачем ТМЦ (робіт, послуг, тощо), для встановлення повної схеми фінансово-господарських відносин та повноти нарахування і сплати податкових зобов'язань на кожній ланці ланцюга проходження ТМЦ (робіт, послуг, тощо) - інформацію про наступного у ланцюзі придбання покупця (найменування, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи, індивідуальний податковий номер платника ПДВ, номер свідоцтва платника ПДВ тощо), укладені угоди (контракти), виписані накладні (акти виконаних робіт), податкові накладні, умови транспортування, отримані довіреності тощо.

4. У разі якщо в ході проведення перевірки платника податків встановлені факти, що свідчать (можуть свідчити) про те, що вчинений правочин із суб'єктом господарювання є нікчемним та є сумніви щодо реальності вчинення такого правочину, орган ДПС - ініціатор у запиті може вказати:

При проведенні перевірки _______________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(найменування платника податків, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків
або номер та серія паспорта фізичної особи)
встановлено __________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(зазначити встановлені факти, що свідчать (можуть свідчити) про те, що укладені угоди є нікчемними)

У зв'язку з цим просимо отримати у суб'єкта господарювання і відобразити в Довідці про результати проведення зустрічної звірки інформацію та її документальне підтвердження щодо:

фактичної наявності у суб'єкта господарювання відповідних виробничих потужностей, транспортних засобів, матеріальних і фінансових ресурсів, наявності необхідної кількості працюючих з відповідними фаховими знаннями для здійснення виробництва (надання послуг, виконання робіт) тощо;

використання отриманих ТМЦ (робіт, послуг) у господарській діяльності суб'єкта господарювання відповідно до оформлених документів та фактично дослідити систематичність їх отримання (відвантаження (надання));

відображення суб'єктом господарювання у первинних документах та документах бухгалтерського обліку обсягів операцій з відвантаження товарно-матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг тощо), що не могли бути транспортовані або вироблені у зазначених обсягах (виконані, надані тощо);

наявності відповідних складських приміщень, умов зберігання товарно-матеріальних цінностей, документального оформлення їх руху (оприбуткування, переміщення та відвантаження), проведення (в разі необхідності) інвентаризації та/або опитування матеріально відповідальних осіб;

перевізників товарно-матеріальних цінностей на всіх етапах його руху від постачальника до покупця, проведення опитування (в разі необхідності) безпосередніх виконавців такого перевезення та здійснених розрахунків за надані послуги із транспортування;

результатів опитування суб'єкта господарювання та/або (керівників (засновників) суб'єкта господарювання) в разі необхідності на предмет їх відношення до створення і діяльності такого суб'єкта господарювання, фактичного здійснення та способу здійснення господарських операцій із визначенням осіб, причетних до оформлення податкових декларацій і документів, які стосуються фінансово-господарської діяльності підприємства, а також осіб, причетних до виробництва товарів (робіт, послуг), оприбуткування (відвантаження, надання, отримання) ТМЦ (робіт, послуг);

іншої інформації, яка доводить, що відомості первинних документів та документів бухгалтерського обліку не відповідають дійсності та/або є сумніви щодо реальності вчинення такого правочину.

5. У разі якщо в ході проведення перевірки платника податків встановлено факти, що свідчать (можуть свідчити) про те, що суб'єкт господарювання здійснює фіктивну діяльність, орган ДПС - ініціатор у запиті зазначає:

При проведенні перевірки _______________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(найменування платника податків, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків
або номер та серія паспорта фізичної особи)
встановлено __________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(зазначити встановлені факти, що свідчать (можуть свідчити) про те, що суб'єкт 
господарювання здійснює фіктивну діяльність)

У зв'язку з цим просимо надати відповідну інформацію, що підтверджує (спростовує) встановлені факти, та у разі підтвердження - завірені органами державної податкової служби копії таких документів:

свідоцтва про державну реєстрацію, перереєстрацію;

статутних документів;

протоколів засідання засновників підприємства;

довідок про внесення до Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України;

довідок органу ДПС про взяття на облік суб'єкта господарювання, про його реєстрацію (перереєстрацію) як платника податку на додану вартість;

довідок з дозвільної системи про надання дозволу на виготовлення печатки та штампа;

довідок з паспортного столу про втрату паспортів (якщо цей випадок має місце);

пояснень суб'єкта господарювання (керівників (засновників) суб'єкта господарювання), що значаться в установчих, реєстраційних, банківських та інших документах стосовно створення підприємства та ведення фінансово-господарської діяльності;

карток банківських установ із зразками підписів, відбитків печатки та інформацію про рух коштів;

довідок про отримання ліцензій (патентів, дозволів тощо), їх завірених копій;

актів перевірки місцезнаходження платника податків;

інформацію про вжиті органом ДПС заходи щодо такого суб'єкта господарювання (копії службових записок та відповідей на них).

6. У разі якщо в ході проведення перевірки платника податків встановлено факти винесення судовим органом ухвали про порушення провадження у справі про банкрутство (визнання банкрутом) суб'єкта господарювання, у запиті додатково зазначаються такі питання:

При проведенні перевірки _______________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(найменування платника податків, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків
або номер та серія паспорта фізичної особи)
встановлено ___________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(зазначити встановлені факти, що свідчать про те, що по суб'єкту господарювання судовим органом винесено ухвали
про порушення провадження у справі про банкрутство (визнано суб'єкта господарювання банкрутом))

У зв'язку з цим просимо надати відповідну інформацію, що підтверджує (спростовує) встановлені факти, та у разі підтвердження - завірені органами державної податкової служби копії таких документів:

ухвали про порушення провадження у справі про банкрутство (визнання банкрутом) суб'єкта господарювання;

ухвали про затвердження реєстру кредиторів;

відомості про особу-ліквідатора;

ліквідаційного балансу;

інших документів, що стосуються банкрутства.

Додаток 2
до Методичних рекомендацій щодо організації та проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок


Зразок форми Запиту
про надання інформації та її документального підтвердження

__.__.__ N ______

______________________________________
(найменування/П. І. Б. суб'єкта господарювання)

Про надання інформації та її документального підтвердження

На підставі пп. 20.1.6 п. 20.1 ст. 20 та п. 73.3 та п. 73.5 ст. 73 Податкового кодексу України
______________________________________________________________________________________
(назва органу ДПС)
у зв’язку із встановленням сумнівності у факті здійснення операцій (існування розбіжностей задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників додаткового кредиту та податкових зобов'язань) просить надати протягом одного місяця за адресою _____________________
______________________________________________________________________________________
(адреса місцезнаходження органу ДПС, N кімнати)
інформацію та її документальне підтвердження (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) копії первинних, бухгалтерських та інших документів, що підтверджують фінансово-господарські відносини, вид, обсяг і якість операцій та розрахунків, що здійснювалися) для з'ясування реальності та повноти відображення в бухгалтерському та податковому обліку із відповідним відображенням у податкових деклараціях (розрахунках, звітах тощо) результатів операцій по господарських відносинах із
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(найменування платника податків, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків
або номер та серія паспорта фізичної особи)
у періоді з __.__.__ по __.__.__, з таких питань:
1. ____________________________________________________________________________________
2. ____________________________________________________________________________________
3. ____________________________________________________________________________________
(зазначити реквізити укладених угод (контрактів), виписаних (оформлених) первинних документів (накладні, акти виконаних робіт, податкові накладні тощо), операції, що потребують надання інформації суб'єктом господарювання (із наведенням чітких питань, які зазначені у запиті органу ДПС - ініціатора, та переліку документів, копії та оригінали яких необхідно отримати для проведення звірки та дослідження відносин, виду, обсягу і якості операцій і розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків)).

Також пропонуємо з'явитись до __________________________________________________________
(адреса місцезнаходження органу ДПС, N кімнати)
для підписання Довідки "Про результати проведення зустрічної звірки" на третій робочий день, наступний за днем надання інформації за цим запитом та її документального підтвердження, до органу ДПС.

_______________________________________
(посада керівника (заступника) податкового органу)

______________
(підпис)

___________________________
(ініціали, прізвище)

М. П.

 

 

виконавець, робочий телефон

 

 

Додаток 3
до Методичних рекомендацій щодо організації та проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок


Зразок форми акта
про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання

Акт

__.__.__ N _____/_____/______
(дата)

___________________________________
(місце складання)

про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання _______________________
______________________________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків
або номер та серія паспорта фізичної особи)
щодо підтвердження господарських відносин із платником податків ____________________________
______________________________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків
або номер та серія паспорта фізичної особи1)

На підставі службового посвідчення серія __ N ___, виданого __.__.__ __________________________
(назва органу ДПС)
______________________________________________________________________________________,
(прізвища, ім'я та по батькові, посади працівників органу ДПС, звання, назви структурних підрозділів та органів ДПС)

(у разі здійснення зустрічної звірки органом ДПС - виконавцем вказується: відповідно до запиту ______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________ від __.__.__ N ___)
(назва органу ДПС - ініціатора)
згідно із п. 73.5 ст. 73 Податкового кодексу України здійснено відповідні заходи з метою проведення зустрічної звірки ________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(повне і скорочене найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової
картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи)
з питань підтвердження господарських відносин з платником податків __________________________
______________________________________________________________________________________
(найменування платника податків, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків
або номер та серія паспорта фізичної особи)
за період з __.__.__ по __.__.__.

Зустрічну звірку неможливо провести у зв’язку з тим, що ______________________________________
______________________________________________________________________________________
(зазначити встановлені в ході організації проведення зустрічної звірки причини неможливості її проведення із наведенням
реквізитів документів, що підтверджують цей факт (копії яких додаються до акта))

____________
1 Номер та серія паспорта фізичної особи зазначається для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

При цьому в ході організації проведення зустрічної звірки з метою забезпечення підтвердження господарських відносин вжито такі заходи: _________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(навести детальний перелік вжитих заходів та їх документальне підтвердження (зазначається в разі, якщо суб'єкта
господарювання не виключено із Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців).

Відомості про суб'єкта господарювання

Відповідно до матеріалів, що знаходяться у справі суб'єкта господарювання*, інформаційних баз даних _________________________________________________________________________________
(зазначити такі бази) 
що використовуються в ____________________________________________________________, інших
(орган ДПС)
джерел інформації ___________________________________________________________ встановлено:
(зазначити такі джерела)

1. Відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання були (є):
керівник (фізична особа - підприємець) ____________________________________________________
(П. І. Б./П. І. Б. фізичної особи - підприємця, ідентифікаційний номер/реєстраційний номер облікової картки
платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи)
(за наявності вказати: період з __.__.__ по __.__.__, наказ про призначення/звільнення
від __.__.__ N ___.)

головний бухгалтер ____________________________________________________________________
(П. І. Б., код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія
паспорта фізичної особи)
(за наявності вказати: період з __.__.__ по __.__.__, наказ про призначення/звільнення
від __.__.__ N ___.)

2. ___________________________________________________________ зареєстрований(не) __.__.__
(назва суб'єкта господарювання)
в _____________________________________________________, свідоцтво про державну реєстрацію
(повна назва органу державної реєстрації)
від __.__.__ N ___.

3. Код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи: ________________________________________.

4. Податкова адреса суб'єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію:

5. Суб'єкта господарювання взято на податковий облік в органах державної податкової служби __.__.__ за N ___, станом на __.__.__ (дату складання акта) перебуває на обліку в ________________.
(назва органу ДПС)

6. Суб'єкт господарювання зареєстрований платником ПДВ, Свідоцтво(а) про реєстрацію платника податку на додану вартість від __.__.__ N ___, видане(і) ______________________________________,
(назва органу ДПС)
індивідуальний податковий номер - ______________________________________________________.

У разі анулювання свідоцтва платника ПДВ зазначити таку інформацію:

Свідоцтво платника ПДВ від __.__.__ N ___ анульовано __.__.__ на підставі _____________________
______________________________________________________________________________________.
(документ, на підставі якого анульовано свідоцтво, та причини його анулювання)

7. Статутний капітал суб'єкта господарювання відповідно до установчих документів на момент його створення становив _______ тис. грн., станом на __.__.__. (дату складання акта) - ________ тис. грн.

N
з/п

Дані про учасника (засновника, акціонера)

Дані про частку у статутному капіталі та її фактичне внесення

Код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи

Найменування суб'єкта господарювання/
П. І. Б. фіз. особи

Сума внеску згідно з установчими документами, тис. грн.

Форма внеску

Частина у статутному капіталі, %

1

2

3

4

5

6

 

 

 

 

 

 

8. Суб'єкт господарювання не має філій, дочірніх підприємств, відокремлених структурних підрозділів тощо або має філії, дочірні підприємства, відокремлені структурні підрозділи тощо, перелік яких наведено у таблиці:

N
з/п

Код за ЄДРПОУ

Назва підрозділу, дані про реєстрацію

Статус підрозділу

Місцезна-
ходження

Форма сплати податків

Назва органу ДПС, в якому підрозділ перебуває на обліку, дата взяття на облік

1

2

3

4

5

6

7

 

 

 

 

 

 

 

9. Інформація про види діяльності, які мав право здійснювати суб'єкт господарювання, а також про отримані ліцензії, патенти та дозволи наведена у таблиці:

Вид діяльності згідно з Довідкою про включення до ЄДРПОУ (КВЕД, назва)

Чи займався фактично суб'єкт господарювання цим видом діяльності (так/ні)

Чи передбачено отримання дозволів на цей вид діяльності (ліцензій/патентів/
дозволів/не передбачено)

Назва органу, що видав ліцензію, патент, дозвіл, дата видачі і номер

Термін початку і закінчення дії ліцензії, патенту, дозволу

Примітка

1

2

3

4

5

6

 

 

 

 

 

 

10. Відповідно до наданих повідомлень суб'єкт господарювання мав такі рахунки у банках та інших фінансових установах (на дату складання акта):

Назва рахунка, валюта рахунка

Номер

Назва установи, де відкрито рахунок, МФО (для нерезидентів - країна реєстрації та адреса банку)

Дата відкриття

Дата закриття

Дата повідомлення органу ДПС

про відкриття

про закриття

1

2

3

4

5

6

7

 

 

 

 

 

 

 

11. Суб'єкт господарювання користувався (не користувався) пільгами зі сплати окремих податків, зборів, обов'язкових платежів:

Код пільги згідно з довідником пільг

Вид податку, збору чи платежу, щодо якого застосовано податкову пільгу

Стаття, назва та реквізити законодавчого акта, що передбачає надання податкової пільги

Податковий період, в якому застосовано податкову пільгу

1

2

3

4

 

 

 

 

12. Остання звітність подана _____________________________________________________________
(зазначити дати, номери останніх поданих податкових декларацій та звітів (по кожному податку та збору), 
які мають (можуть мати) відношення щодо питань, наведених у запиті на проведення зустрічної звірки)

13. За періоди, по яких необхідно провести зустрічну звірку, суб'єктом господарювання подана така податкова звітність _____________________________________________________________________
(зазначити дати, номери та показники поданих податкових декларацій та звітів по кожному податку та/або збору у розрізі
податкових періодів, які мають (можуть мати) відношення до питань, наведених у запиті на проведення зустрічної звірки)

14. За податкові періоди, по яких необхідно здійснити зустрічну звірку, попередньо проводились такі документальні перевірки (зустрічні звірки), що мають (можуть мати) відношення до питань, наведених у запиті на проведення зустрічної звірки __________________________________________
______________________________________________________________________________________
(у разі проведення попередніх документальних перевірок планових або позапланових (зустрічних звірок) контрагента з питань, що відповідають (можуть відповідати) меті проведення зустрічної звірки, інформація відображається в цьому акті (з відповідним наданням копій матеріалів такої перевірки (звірки) ініціатору запиту в разі непідтвердження даних платника податків, наведених у запиті))

15. При проведенні аналізу наявної в органі ДПС інформації та її документального підтвердження також встановлено, що __________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(у разі наявності зазначається інша інформація (в т. ч. отримана від підрозділів податкової міліції), що має відношення до питань запиту і може бути використана органом-ініціатором при перевірці. Одночасно надаються належним чином завірені копії таких документів, що не підтверджують дані платника податків, наведені у запиті)

________________________________________
Посади працівників органу податкової служби

______________
(підпис)

___________________________
(ініціали, прізвище)

Акт складено у двох примірниках.

____________
* При складанні акта зазначені за текстом слова "суб'єкт господарювання" замінювати скороченою назвою підприємства (установи, організації, приватного підприємця) або П. І. Б. фізичної особи, господарські відносини з якою звіряються.

Додаток 4
до Методичних рекомендацій щодо організації та проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок


Зразок форми
Журналу реєстрації довідок про результати проведення зустрічної звірки (актів про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання, неявки для підписання, відмови від писання довідки про результати проведення зустрічної звірки)

Журнал реєстрації довідок про результати проведення зустрічної звірки (актів про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання, неявки для підписання, відмови від писання довідки про результати проведення зустрічної звірки)

_________________________________________________
назва органу ДПС

Но-
мер з/п*

Дата скла-
дання довідки (акта)

Назва документа (довідка/ акт)**

Код суб'єкта господа-
рювання за ЄДРПОУ/
реєстра-
ційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи***

Найме-
нування/
П. І. Б. суб'єкта господа-
рювання

Код платника податків за ЄДРПОУ/ реєстра-
ційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи***

Найме-
нування/
П. І. Б. платника податків

П. І. Б. інспектора

Переві-
ряємий період з ______
до ______

Результати звірки (при складанні довід-
ки)****

Причини неможливості проведення звірки (при складанні акта про неможливість проведення зустрічної звірки)*****

При-
мітки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

____________
* номер графи 1 одночасно є номером довідки про результати проведення зустрічної звірки (акта про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання, неявки для підписання, відмови від писання довідки про результати проведення зустрічної звірки)

** У разі складання довідки про результати проведення зустрічної звірки - зазначається "довідка", акта про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання - "акт про неможливість проведення", акта неявки для підписання - "акт про неявку", акта відмови від писання Довідки про результати проведення зустрічної звірки - "акт про відмову від підписання".

*** Для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомила про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

**** Зазначається один із таких результатів щодо перевірки отриманих відомостей від платника податків:

- підтверджено повністю

- підтверджено частково

- не підтверджено

***** Стисло зазначається причина неможливості проведення зустрічної звірки (відсутній за податковою адресою, знаходиться у розшуку тощо)

Додаток 5
до Методичних рекомендацій щодо організації та проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок


Зразок форми довідки
про результати проведення зустрічної звірки

Довідка

__.__.__ N ___/___/____
(дата)

__________________________________
(місце складання)

про результати проведення зустрічної звірки _______________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер 
облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи1)
щодо документального підтвердження господарських відносин із платником податків ____________
_____________________________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника
податків або номер та серія паспорта фізичної особи)
їх реальності та повноти відображення в обліку за період з __.__.__ по __.__.__

1. Вступна частина

На підставі службового посвідчення серія ____ N ___, виданого __.__.__ _______________________
(назва органу ДПС)
______________________________________________________________________________________
(прізвища, ім'я та по батькові, посади працівників органу ДПС, звання, назви структурних підрозділів та органів ДПС)
(у разі здійснення зустрічної звірки органом ДПС - виконавцем вказується: відповідно до запиту ______________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________ від __.__.__ N ___)
(назва органу ДПС - ініціатора)
згідно із п. 73.5 ст. 73 Податкового кодексу України проведено зустрічну звірку ___________________
______________________________________________________________________________________
(повне і скорочене найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової
картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи)
з питань підтвердження господарських відносин з платником податків _________________________
______________________________________________________________________________________
(найменування платника податків, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків 
або номер та серія паспорта фізичної особи)
за період з __.__.__ по __.__.__.

____________
1 Номер та серія паспорта фізичної особи зазначається для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

2. Загальні положення

2.1. Зустрічна звірка проводилась з__.__.__ по __.__.__.

2.2. У періоді, за який проводилась зустрічна звірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання* були (є):

керівник ______________________________________________________________________________
(посада, П. І. Б./П. І. Б. фізичної особи - підприємця, ідентифікаційний номер/реєстраційний номер 
облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи)

за період з __.__.__ по __.__.___ (або по день підписання довідки) згідно з наказом (іншого документа про призначення) від __.__.__ N ___. Наказ (інший документ) про звільнення від __.__.__ N ___);

головний бухгалтер _____________________________________________________________________
(П. І. Б./реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи)
за період з __.__.__ по __.__.__ (або по день підписання довідки), наказ керівника ________________
______________________________________________________________________________________
(П. І. Б.)
про призначення від __.__.__ N ___. Наказ керівника _________________________________________
(П. І. Б.)
про звільнення від __.__.__ N ___).

2.3. Суб'єкт господарювання зареєстрований(не) __.__.__ у ___________________________________,
(повна назва органу державної реєстрації)
свідоцтво про державну реєстрацію від __.__.__ N ___ (для державних підприємств - орган управління ____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________).

2.3.1. Код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ (ідентифікаційний номер): _____________________.

2.3.2. Податкова адреса суб'єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію:
_____________________________________________________________________________________.

2.4. Взято на податковий облік в органах державної податкової служби __.__.__ за N ___, станом на __.__.__ (дату підписання довідки) перебуває на обліку в _____________________________________.
(назва органу ДПС)

2.4.1. У періоді, за який проводилась звірка, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від __.__.__ N ___, виданого ______________________________________,
(назва органу ДПС)
індивідуальний податковий номер - _______________________, був зареєстрований платником ПДВ
з __.__.__ по __.__.__.

У разі анулювання свідоцтва платника ПДВ зазначити таку інформацію:

Свідоцтво платника ПДВ від __.__.__ N ___ анульовано __.__.__ на підставі _____________________
______________________________________________________________________________________
(документ, на підставі якого анульовано свідоцтво, та причини його анулювання)

2.5. Статутний капітал суб'єкта господарювання відповідно до установчих документів на момент його створення складав ____ тис. грн., станом на __.__.__ (останній день періоду, що звіряється) - _____ тис. грн.

N
з/п

Дані про учасника (засновника, акціонера)

Дані про частку у статутному капіталі та її фактичне внесення

Код за ЄДРПОУ/
реєстраційний номер облікової картки платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи

Найменування суб'єкта господарювання/
П. І. Б. фіз. особи

Сума внеску згідно з установчими документами, тис. грн.

Форма внеску

Частина у статутному капіталі, %

1

2

3

4

5

6

 

 

 

 

 

 

2.6. У разі якщо суб'єкт господарювання володів корпоративними правами, слід зазначити таке:

Суб'єкт господарювання в період, що підлягав звірці, був засновником (учасником) чи акціонером інших суб'єктів господарювання, перелік яких наведено в таблиці:

N
з/п

Код за ЄДРПОУ

Назва

Засновник (назва СГ чи П. І. Б. фізичної особи)

Сума внеску, тис. грн.

Частка в статутному капіталі, %

Період, в якому суб'єкт господарювання володів корпоративними правами

з (__.__.__)

по (__.__.__)

1

2

3

4

5

6

7

8

 

 

 

 

 

 

 

 

2.7. Інформація про види діяльності, які мав право здійснювати суб'єкт господарювання за період, що звірявся, які він фактично здійснював, а також про отримані ліцензії, патенти та дозволи наведена у таблиці:

Вид діяльності згідно з довідкою про включення до ЄДРПОУ (КВЕД, назва)

Чи займався фактично суб'єкт господарювання цим видом діяльності (так/ні)

Чи передбачено отримання дозволів на цей вид діяльності (ліцензій/патентів/
дозволів/не передбачено)

Назва органу, що видав ліцензію, патент, дозвіл, дата видачі і номер

Термін початку і закінчення дії ліцензії, патенту, дозволу

Примітка

1

2

3

4

5

б

 

 

 

 

 

 

2.8. У періоді, що підлягав звірці, та на дату складання довідки звірки суб'єкт господарювання мав такі рахунки у банках та інших фінансових установах:

Назва рахунку, валюта рахунку

Номер

Назва установи, де відкрито рахунок, МФО (для нерезидентів - країна реєстрації та адреса банку)

Дата відкриття

Дата закриття

Залишок коштів на останній день періоду, що звірявся

1

2

3

4

5

6

 

 

 

 

 

 

2.9. У періоді, що звірявся, суб'єкт господарювання використовував у своїй діяльності офісні, виробничі (торговельні, складські приміщення тощо) _________________________________________
______________________________________________________________________________________
(зазначити перелік таких приміщень та відповідних документів, на підставі яких вони перебувають у власності
суб'єкта господарювання, іншу інформацію, що характеризує можливість їх використання
у власній господарській діяльності)

2.10. За повноту та достовірність наданої інформації та її документального підтвердження для проведення зустрічної звірки відповідальність несуть керівник та головний бухгалтер суб'єкта господарювання/фізична особа - підприємець.

3. Документальне підтвердження господарських відносин із платником податків, дослідження їх реальності здійснення та повноти відображення в обліку

Для проведення зустрічної звірки по господарських відносинах з _______________________________
______________________________________________________________________________________
(найменування/П. І. Б. платника податків, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника
податків або номер та серія паспорта фізичної особи)
суб'єктом господарювання на запит органу ДПС від __.__.__ N ___ було надано такі первинні документи (завірені копії документів): ______________________________________________________
_____________________________________________________________________________________,
(навести перелік документів (за необхідності згрупованих за типами), наданих суб'єктом господарювання із зазначенням
їх назв та податкового(их) періоду(ів), в яких такі документи були складені (відображені у бухгалтерському обліку тощо)
згідно з якими у періоді, який звірявся, суб'єкт господарювання уклав правочин (угоду, контракт) із ______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(найменування/П. І. Б. платника податків)
за N ___ від __.__.__ про ________________________________________________________________
(умови угоди, договору, контракту)

Відповідно до умов угоди суб'єктом господарювання виписано (оформлено) такі накладні (акти виконаних робіт тощо) та податкові накладні на поставку товарів (робіт, послуг):

N
з/п

Накладна (акт виконаних робіт тощо)

Податкова накладна

Номенк-
латура

Одиниця виміру

Кількість

Сума, грн.

у т. ч. ПДВ, грн.

тип документа

номер

дата

номер

дата

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вищенаведені операції відображено суб'єктом господарювання в бухгалтерському обліку таким чином: _______________________________________________________________________________.
(вказати бухгалтерські проводки, що фіксують здійснені операції за відповідні періоди)

Суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкових зобов'язань відповідного періоду, відображених у реєстрі виданих податкових накладних, які відповідають даним додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість, даним декларації з ПДВ за ____________ 200_ року та/або даним Єдиного реєстру податкових накладних.

Реалізовану продукцію одержано за довіреністю N ___ від __________, що видана ________________
______________________________________________________________________________ особисто
(найменування платника податків)
______________________________________________________________________________________.
(П. І. Б., посада особи, що отримала товар)

Транспортування товару та вантажні роботи проводились ____________________________________
__________________________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання - перевізника, код ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника
податків або номер та серія паспорта фізичної особи, місцезнаходження, документи, що підтверджують перевезення)
за рахунок ____________________________________________________________________________.
(найменування суб'єкта господарювання/платника податків, номера платіжних документів)

Розрахунки за транспортування проводились у _____________________________________________
(безготівковій, готівковій, бартерній, вексельній)
формі на суму _____________ гривень.

Станом на кінець періоду, що звірявся, дебіторська/кредиторська заборгованість по розрахунках із
_____________________________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання - перевізника)
становить ____________ гривень відповідно до бухгалтерського рахунку _______________________.

Розрахунки між суб'єктами господарювання за відвантажений товар (надані роботи, послуги) проводились у ___________________________________________________________________ формі.
(безготівковій, готівковій, бартерній, вексельній)

У рахунок оплати за відвантажений товар (або в рахунок передплати) отримано:
______________________________________________________________________________________
(згрупований по звітним періодам перелік платіжних документів (номери, дати та суми), накладних на відвантаження,
бухгалтерські проводки, що фіксують здійснені операції за відповідні періоди)

Встановлені вексельні форми розрахунку наведено в додатку ____ до довідки.

При здійсненні взаємозаліку вказати дату, номер, суму акта, зустрічні вимоги, наявність по бухгалтерському обліку та підстави виникнення дебіторської (кредиторської") заборгованості.

На кінець періоду, що звірявся, дебіторська/кредиторська заборгованість за відвантажений товар (надані роботи, послуги) за розрахунками із ________________________________________________
(найменування платника податків)
становить ______________ гривень відповідно до бухгалтерського рахунку _____________________.

У разі якщо суб'єкт господарювання є виробником (імпортером) зазначити таке.

Суб'єкт господарювання, що звіряється, є виробником (імпортером).

Реалізований товар (роботи, послуги) вироблено (надано) ____________________________________
______________________________________________________________________________________
(вказати перелік виробничих засобів (потужностей) суб'єкта господарювання для виробництва ТМЦ чи надання робіт (послуг), інформацію щодо наявності необхідної кількості працюючих з відповідними фаховими знаннями для здійснення виробництва (надання послуг, виконання робіт) тощо згідно зі штатним розкладом, передбачених законодавством ліцензій, патентів, сертифікатів, дозволів (у випадку їх необхідності для виготовлення та реалізації згідно з чинною нормативною базою), а також чи були в наявності в момент такого виробництва виробничі запаси, необхідні для виготовлення продукції чи надання послуг)

У разі якщо суб'єкт господарювання є посередником зазначити таке.

Постачальником реалізованої продукції є____________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання - постачальника, код ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки
платника податків або номер та серія паспорта фізичної особи)

Суб'єктом господарювання укладено угоду (контракт) з ______________________________________
(найменування суб'єкта господарювання - постачальника)
за N ___ від __.__.__ про ________________________________________________________________.
(умови угоди, договору, контракту)

На поставлені товари (роботи) суб'єктом господарювання - постачальником виписані накладні (акти виконаних робіт тощо) та податкові накладні:

N
з/п

Накладна (акт виконаних робіт тощо)

Податкова накладна

Номенклатура

Одиниця виміру

Кількість

Сума, грн.

у т. ч. ПДВ, грн.

тип документа

номер

дата

номер

дата

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розрахунки між суб'єктами господарювання за отриманий товар (виконані роботи) проводились у
_________________________________________________________________________________ формі.
(безготівковій, готівковій, бартерній, вексельній)

У рахунок оплати за одержаний товар (або в рахунок передплати) отримано:
______________________________________________________________________________________
(номери та дати платіжних документів, накладних на відвантаження)

Встановлені вексельні форми розрахунку наведено в додатку _____ до довідки.

При здійсненні взаємозаліку вказати дату, номер, суму акта, зустрічні вимоги, наявність та підстави виникнення дебіторської (кредиторської) заборгованості.

На момент звірки дебіторська/кредиторська заборгованість за відвантажений товар (надані роботи, послуги) за розрахунками з _______________________________________________________________
(найменування суб'єкта господарювання - постачальника)
становить __________________ гривень.

Вищенаведені операції по отриманню товарів (робіт) та проведених розрахунків відображено суб'єктом господарювання в бухгалтерському обліку таким чином: _____________________________
______________________________________________________________________________________.
(вказати бухгалтерські проводки, що фіксують здійснені операції за відповідні періоди)

Зазначаються результати звірки інших питань, які зазначені в запиті про проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання.

Під час звірки не були надані _____________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
(вказати інформацію, первинні або інші документи, які не були надані суб'єктом господарювання на запит органу
ДПС про надання інформації та її документального підтвердження)

У разі надання письмових пояснень суб'єктом господарювання (посадовими (службовими) особами (засновниками)) щодо встановлених фактів непідтвердження господарських відносин та/або причин ненадання інформації, первинних та інших документів, що підтверджують встановлені факти, коротко викласти зміст таких пояснень:

Згідно з письмовим поясненням ________________________________ від __.__.__, _______________
(П. І. Б., посада)                                          (дата)
_____________________________________________. Пояснення додається у додатку ____ до довідки.
(короткий зміст пояснення)

У разі відмови суб'єкта господарювання (посадових осіб) надати посадовим особам органу ДПС письмові пояснення щодо встановлених фактів непідтвердження господарських відносин та/або причин ненадання інформації, первинних та інших документів, що підтверджують встановлені факти (розбіжності), відобразити такі факти відмови.

4. Висновок

1. Звіркою суб'єкта господарювання документально підтверджено (не підтверджено, частково підтверджено) реальність здійснення господарських відносин із ________________________________,
(найменування платника податків)
їх вид, обсяг, якість та розрахунки.

2. Звіркою суб'єкта господарювання встановлено відображення (невідображення, неповне відображення) в податковому обліку господарських операцій та розрахунків із ____________________.
(найменування платника податків)

Посади працівників органу ДПС

________________
(підпис)

_________________________________
(ініціали, прізвище)

Підтверджуємо, що надана інформація, первинні, бухгалтерські та інші документи, використані при проведенні зустрічної звірки, достовірні, надані в повному обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про господарські відносини з ________________ (спростовують викладені в довідці факти) за період, що (найменування платника податків) звіряється, відсутні.


Керівник/фізична особа - підприємець


__________________
(підпис)


__________________________
(ініціали, прізвище)

Головний бухгалтер

__________________
(підпис)

__________________________
(ініціали, прізвище)

Довідка складена у двох примірниках.

____________
* При складанні довідки зазначені за текстом слова "суб'єкт господарювання" замінювати скороченою назвою підприємства (установи, організації, приватного підприємця), господарські відносини з яким звіряються.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Июль 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4